ВходОсновах налоговой системы в российской. Об основах налоговой системы в российской федерации
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
Самостоятельная налоговая система Российской Федерации начала создаваться в октябре -- декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6--7 декабря 1991 г. были приняты законы о налогах: на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц. Также был принят ряд законодательных актов о других налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее -- Закон об основах налоговой системы).
Закон об основах налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.
В соответствии с Законом об основах налоговой системы установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот, предоставляемых налогоплательщикам, осуществлялись Верховным Советом РФ (впоследствии Федеральным Собранием) и другими органами государственной власти. Органы государственной власти национально-государственных, национально - и административно-территориальных образований могли предоставлять дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налог зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты. Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, не имели обратной силы.
Налоговую систему образовывала совокупность налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
В соответствии с Законом об основах налоговой системы плательщиками налогов являлись юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами была возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики подлежали постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ (далее -- ГНС, впоследствии преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, далее -- МНС) в обязательном порядке. Порядок постановки на учет определялся в законах по конкретным видам налогов и других обязательных платежей. Банки и кредитные учреждения могли открывать расчетные и иные счета налогоплательщикам (за исключением физических лиц) только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе. Банки должны были сообщать об открытии счетов в налоговые органы в пятидневный срок. В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 за невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагались административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ или МРОТ).
Под объектами налогообложения понимались доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и другие объекты, установленные законодательными актами.
Принцип однократности налогообложения был сформулирован в Законе об основах налоговой системы следующим образом: «Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения». При этом в соответствии с указанным Законом не устанавливалось запрета на повторное и многократное налогообложение одного и того же объекта, если эта повторность или многократность возникала в результате обложения различными видами налогов и осуществлялась в разные периоды времени.
Ставки налогов (за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин) подлежали установлению Верховным Советом РФ и другими органами государственной власти в соответствии с указанным Законом (в редакции Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5006-1). На отдельные виды и группы товаров ставки акцизов устанавливались Правительством РФ. Ставки таможенных пошлин определялись в порядке, установленном Законом РФ «О таможенном тарифе».
Распределение средств от налогов и других обязательных платежей между бюджетами разного уровня и внебюджетными фондами осуществлялось в порядке и на условиях, определяемых высшим законодательным органом РФ и другими органами государственной власти в соответствии с Законом об основах налоговой системы и другими законодательными актами.
Закон устанавливал следующие основные виды налоговых льгот:
- - необлагаемый минимум объекта налога;
- - изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
- - освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;
- - понижение налоговых ставок;
- - вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
- - целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов);
- - прочие налоговые льготы.
Норма Закона об основах налоговой системы (в редакции Закона РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1) о запрете предоставления индивидуальных налоговых льгот (льгот, предоставляемых отдельным налогоплательщикам) была сформулирована следующим образом: «Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации». Таким образом, в принципе законодательство допускало предоставление индивидуальных налоговых льгот при соблюдении определенных условий.
По Закону Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.
Налогоплательщик обязан:
· своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
· вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
· представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
· выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
Налогоплательщик имеет право:
· пользоваться льготами по уплате налогов;
· знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
· обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;
Налоговая система России включает в себя три категории налогов: федеральные, республиканские (краев, областей) и местные.
Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К числу федеральных налогов относятся:
Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль предприятий
Госпошлина
Таможенные доходы
Подоходный налог с физических лиц и т.д.
2. Региональные налоги.
Они включают платежи трех групп:
Установленные федеральными законами, взимание их обязательно на территории всех субъектов РФ (налог на имущество предприятий, плата за воду). Порядок уплаты этих налогов на территории субъектов может отличаться, т.к. органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.
Факультативные налоги, которые тоже устанавливаются федеральными законами, но вводятся органом представительской власти субъекта РФ по его усмотрению и только тогда приобретают обязательную силу (сбор на нужды образовательных учреждений)
Налоги, устанавливаемые органами представительной власти субъектов РФ по собственному усмотрению.
Местные налоги – они поступают в местные бюджеты.
Три из них – налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью – установлены законами РФ и взимаются в обязательном порядке на территории всей страны. Остальные (сбор за право торговли, налог на содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах и др.)- факультативны. Закон об основах налоговой системы устанавливает максимальные ставки по большинству из них, объекты обложения и круг плательщиков. Но обязательную силу они получают только после принятия решения представительными органами власти местного самоуправления.
Третью группу местных налогов составляют налоги и сборы, устанавливаемые местными органами власти по собственному усмотрению.
По субъектам (плательщикам) выделяются налоги с юридических и физических лиц.
К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др.
Ко второй – подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и др.
Но есть группа налогов общих для физических и юридических лиц. Это земельный налог, налоги, зачисляемые в дорожные фонды – налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.
В зависимости от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения зачисляются в бюджет, а целевые – во внебюджетные целевые фонды.
В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Налоговая система РФ переходит к активному использованию косвенных налогов.
Прямые налоги непосредственно обращены к налогоплательщику – его доходам, имуществу и т.д. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпадает.
Прямые налоги – наиболее ранняя форма налогообложения. В числе первых возникли подушный, поземельный, подомовой налоги. В настоящее время в РФ прямыми налогами являются подоходный налог, земельный налог, налог с имущества – они составляют большую часть среди всех налогов.
Косвенные налоги отличаются от прямых своей замаскированностью. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и поэтому он не связан с доходом или имуществом плательщика. Закон возлагает внесения суммы налога в казну на предприятие, которое производит или реализует товары, оказывает услуги за счет выручки. На самом же деле этот налог платит потребитель, который приобретает эти товары или услуги по ценам, которые повышены на сумму косвенного налога. Такими косвенными налогами являются акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж.
Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов.
В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистических странах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики.
Объектами налогообложения для юридических лиц могут быть прибыль, доход, стоимость определенных товаров, а так же имущество. Соответственно этому юридические лица уплачивают налоги: на добавленную стоимость, на прибыль, на доходы банков и от страховой деятельности, на имущество предприятий. На них распространяется также ряд налогов целевого назначения, относящихся одновременно и к физическим лицам – налоги в дорожные фонды, земельный налог.
Наиболее существенны из них по числу плательщиков и по зачисляемым суммам - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы.
Налог на прибыль
Его плательщиками являются предприятия и организации имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
(с изменениями от 16 июля, от 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля, 22 октября, 18 ноября, 29 декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля 1999 г., 5 августа 2000 г., 24 марта, 6, 8 августа, 27 ноября, 29, 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.)
Глава II
Виды налогов и компетенция органов государственной власти
2.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах
определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными
актами.
Органы
государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и
обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской
Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
3. Актами
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может
предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем
налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления
и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19-21 настоящего Закона
совокупности налогов и сборов одним налогом.
Установление
и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению
и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения
специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах.
Статья 19. Федеральные налоги
1. К
федеральным налогам относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную
стоимость;
б) акцизы;
в) налог на доходы
физических лиц;
Г) единый социальный налог;
д) ;
е) налог на операции с
ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
И) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
К) налог на прибыль организаций;
л) ;
Н) ;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке
наследования и дарения;
р) сбор за использование
наименований "Россия", "Российская Федерация" и
образованных на их основе слов и словосочетаний;
с) налог на покупку иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
т) налог на игорный бизнес;
у) ;
ф) плата за пользование
водными объектами;
х) сборы за выдачу лицензий и
право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной
продукции;
Ц) налог на отдельные виды транспортных средств.
Ч) налог на добычу полезных
ископаемых.
2.
Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения,
плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд
устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на
всей ее территории.
3. При
исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии
с Федеральным
законом
"О соглашениях о разделе продукции", взимание федеральных налогов и
сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и
инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом
произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с
учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
Статья 20.
Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги
краев, областей, автономной области, автономных округов
1. К налогам
республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области,
автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество
предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в
республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые,
областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области,
окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские
бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
б) лесной доход;
Г) сбор на
нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
Суммы
платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в
составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей,
областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и
используются целевым назначением на дополнительное финансирование
образовательных учреждений.
Д) налог с продаж.
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов;
Е) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
Ж) транспортный налог.
2. Налоги,
указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи,
устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на
всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов
определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями
органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных
округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.
Сбор,
указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи, устанавливается
законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями
органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных
округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от
годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций,
расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев,
областей, автономной области и автономных округов.
3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание налогов и сборов субъектов Российской Федерации заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
Статья 21. Местные налоги
1. К местным
относятся следующие налоги:
а) налог на имущество
физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту
нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления
поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о
земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в
бюджет по месту их регистрации;
Г) налог на
строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается
районными, городскими (без районного деления), районными (в городе),
поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами
народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или
временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы с граждан и
предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых
форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования
и другие цели.
Ставка
сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом
размеров минимальной
месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3
процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в
городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами
власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских
населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу. Налог уплачивают
юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не
превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
и) налог на
перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары,
по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические
лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;
л)
лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят
юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в
размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной
оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной
месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых
точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день
торговли;
М)
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят
их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к
аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
н) сбор за
выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права
на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного
законом размера
минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
о) сбор за
парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку
автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах,
устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных
депутатов;
п) сбор за
право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на
которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей,
исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента
стоимости реализуемой продукции;
р) сбор за
участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица,
выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах,
устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых
находится ипподром;
с) сбор за
выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на
ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;
т) сбор с
лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде
процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не
превышающем 5 процентов этой платы;
у) сбор со
сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных
законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор
вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
ф) сбор за
право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации,
производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления
осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление
территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными
органами власти - местными Советами народных депутатов;
х) сбор за
уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица
(владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами
власти - местными Советами народных депутатов;
ц) сбор за
открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с
вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для
игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица -
собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки.
Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами
власти - местными Советами народных депутатов;
2. Налоги,
указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящей
статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и
взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов
определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации
или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной
области, автономных округов, районов, городов и иных
административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено
законодательным актом Российской Федерации.
3. Налоги,
указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящей
статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти,
на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей
зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
В сельской
местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты
сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в
районные бюджеты районов,краевые, областные бюджеты краев и областей, на
территории которых находится курортная местность.
4. Налоги и
сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х" пункта 1 настоящей
статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных
органов власти - местных Советов народных депутатов.
Суммы
платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские
бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной
власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских
населенных пунктов.
5. Расходы
предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф" , "х"
и "ч" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты
деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции
(работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и
организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль
(доход).
6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и соответствующими нормативными правовыми актами органов местного самоуправления с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
Президент Российской Федерации Б.Ельцин
Документ утратил силу
Документ по состоянию на август 2014 г.
Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Статьи 1 - 17 утратили силу с 1 января 1999 года. - Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ.
Глава II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации
2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.
Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
3. Актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19 - 21 настоящего Закона совокупности налогов и сборов одним налогом.
Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья 19. Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы
1. К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на доходы физических лиц;
г) единый социальный налог;
д) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
з) исключен. - Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ;
и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
к) налог на прибыль организаций;
л) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
м) исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ;
н) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
с) утратил силу. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 193-ФЗ;
т) утратил силу. - Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ;
у) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ;
ф) плата за пользование водными объектами;
х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
ц) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001);
ч) налог на добычу полезных ископаемых;
ш) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2 - 4. Исключены. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
2. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание федеральных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".
Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья 20. Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов
1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:
а) утратил силу. - Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ;
б) лесной доход;
в) исключен. - Федеральный закон от 17.06.1999 N 112-ФЗ;
г) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
д) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
е) утратил силу. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ;
ж) транспортный налог;
з) налог на игорный бизнес;
и) налог на имущество организаций.
2. Налоги, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
3. Исключен. - Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ.
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 06.06.2003 N 65-ФЗ.
Статья 21. Местные налоги
1. К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) - ж) утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
и) - ц) утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
ч) исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
2. Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
4. Налог, предусмотренный подпунктом "з" пункта 1 настоящей статьи, может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
6. Утратил силу. - Федеральный закон от 06.06.2003 N 65-ФЗ.
Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статьи 22 - 26 утратили силу с 1 января 1999 года. - Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ.
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов России