Какие документы нужны для аудита бухгалтерской отчетности. Аудит финансовой отчетности и финансовых результатов предприятия
Никто не застрахован от ошибок, тем более в расчетах. Даже при наличии высококвалифицированного бухгалтера есть вероятность технических сбоев и ошибок как системных, так и со стороны сотрудников. Для выявления таких моментов и предназначена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия.
Основные моменты
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Бухгалтерские отчеты представляют собой упорядоченный систематизированный комплекс сведений об имеющихся активах и обязательствах предприятия, а также о результатах его деятельности в финансовом выражении.
Функции бухгалтерских отчетов:
- информационная, то есть давать сведения об общем финансовом положении субъекта;
- контрольная, то есть обеспечивать возможность сверки бухгалтерских показателей с фактическим положением дел.
Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено несколько классификаций отчетности:
- В соответствии с временным критерием она бывает годовой и периодической (полугодовой, квартальной, месячной и т.п.).
- В зависимости от полноты представленной информации ее делят на внутреннюю (для собственных нужд) и внешнюю (для сторонних пользователей).
- По степени агрегирования показателей отчетность может быть первичной и сводной. Первая строится на основе первоисточников (накладных, счет-фактур и прочей документации). Вторая компонуется на основе первичной путем объединения и обобщения представленных показателей.
Что такое аудит?
Аудит бухгалтерской отчетности представляет собой проверку всей документации на предмет достоверности отображенных в ней сведений.
Нормативные основания проверки
Аудит годовой бухгалтерской отчетности проводится независимой сторонней организацией.
Ее основанием служат:
- о деятельности аудиторов;
- распорядительный акт руководства предприятия.
Также регулирование этого процесса осуществляется на основании иных норм российского законодательства, разработанных в соответствии с Федеральным законом в отрасли лицензирования деятельности аудиторов.
Цели и задачи
Главной целью такого независимого контроля является оценка достоверности информации, отраженной в отчетности, и соответствие технологии ведения дел законодательным актам.
Задачи аудита:
- определить степень соответствия значений отчетности внутренним нормам и законодательству;
- сравнить фактические и отчетные значения показателей;
- проверить полноту охвата всех операций предприятия;
- оценить эффективность внутреннего контроля.
Когда является обязательным?
В соответствии с государственными нормами в некоторых случаях должен проводиться обязательный аудит.
Его проходят:
- крупные предприятия, выручка которых за прошедший год превысила 400 млн. или объем их активов свыше 60 млн.;
- компании, чьи акции участвуют в торгах;
- организации, занимающиеся кредитованием, страхованием, а также клиринговые учреждения, кооперативы, казино.
Кто обязан проводить?
Данную проверку может проводить как независимая специализированная организация, так и частные эксперты, имеющие соответствующие лицензии. Дополнительно они консультируют руководство новых предприятий на счет того, подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации или нет.
В некоторых случаях проверку уполномочены осуществлять только аудиторские фирмы.
Это касается:
- государственных учреждений;
- пенсионных фондов;
- компаний, чей уставной капитал хотя бы на четверть состоит из государственных активов;
- компаний, генерирующие сводную отчетность;
- организаций, основное направление деятельности которых кредитование или страхование;
- предприятий, чьи ценные бумаги котируются на фондовом рынке.
Любое учреждение, занимающееся независимым исследованием отчетности, должно быть членом саморегулируемого союза аудиторов.
Виды
Проверки могут проводиться с разной степенью детализации.
Современной практикой предусмотрен сплошной и выборочный аудит бухгалтерской финансовой отчетности:
- Сплошной. Изучению подлежит вся первичная документация. На нее требуется масса времени, поэтому цены таких услуг высокие.
- Выборочный. В этом случае рассмотрению подлежит не весь массив документации, а лишь его часть, представляющая выборку. Данный вариант не такой затратный, но в ходе его проведения существует вероятность пропуска ошибок.
Эксперт может оценивать как весь спектр деятельности предприятия (комплексный аудит), так и его отдельные направления (тематическая проверка).
- Помимо этого, аудит может быть внутренним, когда в роли проверяющего выступает сотрудник предприятия, и внешним, проводимым сторонними экспертами:
- Инициированная аудиторская проверка. Осуществляется по решению администрации компании. Она проводится для выявления ошибок в отчетной документации, анализа финансового состояния фирмы и разработки рекомендаций для улучшения эффективности.
- – обязательный аудит, проводимый для проверки бухучета финансовой отчетности компании либо ИП.
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия в 2020 году
В 2020 году российским законодательством предусмотрено как проведение обязательного, так и инициативного аудита годовой бухгалтерской отчетности.
Если в первом случае его проведением могут заниматься лишь специализированные организации, то во втором к ней допускаются индивидуальные аудиторы.
Кем осуществляется?
От того, насколько квалифицированным является эксперт, зависят результаты проверки. Поэтому к его выбору нужно подходить основательно.
Это следует делать в несколько этапов:
- Изучение имеющихся об аудиторе сведений (отзывы бывших клиентов, членство в СРО, наличие публикаций в авторитетных изданиях, наличие сертификата качества, оформленная страховка ответственности).
- Согласование стоимости услуг.
- Непосредственное знакомство с аудитором, выяснение того, как проводится проверка в рядовых случаях.
Чаще всего причинами проведения инициативного мониторинга являются: требование банка при выдаче кредита, инициатива руководства, одно из условий участия в тендерах — необходимость отчета перед потенциальным инвестором.
Какие документы проверяют?
Независимо от вида проверки, эксперт изучает определенный перечень документов:
- сводная годовая бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках);
- первичные документы, подтверждающие факт финансовых сделок;
- учредительные документы;
- налоговые декларации;
- патенты, разрешения и др.
Пошаговая инструкция выбора аудитора
При выборе аудитора для проверки бухгалтерской документации следует придерживаться следующих рекомендаций:
- Нужно выяснить, как долго работает аудиторская компания. Большой срок их деятельности говорит о стабильности организации.
- Узнать об опыте компании в предоставлении требуемой вам услуги. Необходимо ознакомиться с тем, как о деятельности организации отзываются клиенты.
- Оценить величину страховки в полисе аудитора. Деятельность каждой фирмы-аудитора страхуется. И чем больше размер страховки, тем больше будет страховое возмещение при наступлении страхового случая.
- Проверить наличие свидетельства и сертификата, который позволяет осуществлять аудиторские услуги: свидетельство госрегистрации юр.лица; свидетельство о включении в Реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов; диплом АССА; свидетельство о соответствии системы контроля качества; сертификаты аудиторов, трудоустроенных в этой аудиторской компании.
- Узнать количество аттестованных работников , а также то, трудоустроены они в аудиторской компании либо являются сторонними специалистами, привлеченными из другой компании. Поскольку в последнем случае цена за услуги увеличивается, а качество снижается.
- Выяснить, имеются ли в штате фирмы юристы. Они могут потребоваться, если возникнут вопросы со стороны налоговых органов.
- Узнать деловую репутацию компании. Для этого следует обратить внимание на имеющиеся у нее награды, дипломы, благодарности, предоставленные государственными структурами.
Методы проведения
При анализе документации эксперт может использовать различные методы проведения аудита.
Как правило, применяется не одна методика, а все они в комплексе:
- документальное (визуальное) изучение (проверка формы и содержания бумаг);
- фактический мониторинг (инвентаризация, наблюдение, экспертное заключение);
- аналитические расчеты, основанные на статистике и технологии экономического анализа.
Уведомление
Обязательная аудиторская проверка не должна быть внезапной.
Перед началом ее проведения организация получает соответствующее уведомление. Обычно оно высылается за 1 или 2 недели до начала мероприятия.
Это делается для того, чтобы сотрудники успели к ней подготовиться, сгладить незначительные неточности. Но успеть за данный период устранить серьезные нарушения невозможно.
Перечень услуг
Аудиторские компании уполномочены предоставлять несколько видов как аудиторских, так и сопутствующих услуг.
Министерством финансов определен их перечень:
- комплексный аудит сводной и первичной финансовой отчетности;
- проверка части консолидированной и первичной финансовой отчетности;
- комплексная оценка систематизированной финансовой отчетности;
- оценка части систематизированной финансовой отчетности;
- аудит прочих документов;
- сопутствующие услуги, в том числе консультационного характера.
Этапы
Традиционно аудиторская проверка проходит в несколько этапов:
- Предварительная подготовка, в ходе которой заключается договор на оказание услуг, изучается деятельность предприятия и делается запрос необходимых сведений.
- Аналитика предоставленных документов, на основе которой делается заключение.
- Доведение результатов проверки до руководства предприятия.
Выявление нарушений
Выявление нарушений происходит путем оценки исходной информации. В ходе нее аудитор пытается обнаружить нехарактерные для предприятия взносы, нерациональное списание активов, или их продажу по заниженной стоимости.
Кроме этого, задача проверки состоит в поиске моментов, свидетельствующих о нерациональных закупках, имевших место на предприятии, или оплате несуществующих счетов, а также расходовании средств предприятия в личных целях.
При выявлении таких свидетельств отметка о них ставится в аудиторском отчете.
Результаты и подготовка заключения
Результаты проверки отражаются в заключении аудитора. Оно предоставляется в той форме, которая была оговорена на стадии составления договора.
Передается только лицу, с которым он был заключен.
Отчет раскрывает информацию о методах проведения проверки, предложения по оптимизации учетной политики, выявленные ошибки.
Типичные ошибки
Чаще всего в ходе аудиторского контроля выявляются следующие типичные ошибки:
- расхождения отчетных показателей;
- инвентаризационные и арифметические ошибки;
- неверное заполнение реквизитов;
- ошибки в расчетах налоговых платежей;
- неправильный расчет доходов и расходов;
- несовпадение фактического и отраженного в учредительных документах размера уставного капитала.
Помимо перечня установленных ошибок, аудитор дает рекомендации по их устранению в будущем.
Образец заключения
Документ, который выдает аудитор, содержит следующие сведения:
- для кого составлен;
- объект проверки;
- перечень проверенных бумаг;
- заключение о достоверности полученной информации;
- итоги проверки;
- дата написания заключения.
Стоимость
Стоимость проведения аудиторской проверки зависит от ее сложности. При ее расчете учитываются такие факторы как сложность бизнеса, уровень детализации проверки и квалификации аудитора.
Название услуги | Цена |
Обязательная аудиторская проверка | от 60 000 рублей |
Аудиторская проверка в производственной сфере | от 70 000 рублей |
Аудиторская проверка в сфере торговли | от 60 000 рублей |
Аудиторская проверка в сфере общественного питания | от 60 000 рублей |
Аудиторская проверка в сфере услуг и маркетинга | от 60 000 рублей |
Аудиторская проверка в строительной сфере | от 90 000 рублей |
Аудиторская проверка в сфере внешнеэкономической деятельности | от 70 000 рублей |
Итоговая цена согласовывается на стадии заключения договора.
Вопросы
Также необходимо прояснить следующие основные вопросы.
Что собой представляет экспресс-аудит?
Это независимая проверка, проводимая на основе бухгалтерской отчетности, состояния бухучета, бухгалтерского баланса предприятия. Как правило, осуществляется главным бухгалтером или руководством.
Мероприятие проводится для оценки совокупного влияния обнаруженных и возможных ошибок на отчетность в целом.
Допускается ли онлайн-проверка?
Допускается, но она не считается полной и не освобождает от обязательного аудита с фактическим присутствием эксперта на предприятии.
Подобный аудит осуществляется в онлайн режиме. Отчетная документация пересылается через интернет специалистам, которые проводят ее проверку.
Нужно ли оформлять договор на проведение?
Оформить договор на проведение необходимо, так как только в этом случае результаты проверки могут иметь юридическую силу и признаются действительными.
Елена Титова,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов
Перед отправкой годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна произвести проверку полноты и правильности ее заполнения. Именно на этом завершающем этапе проверки еще есть возможность выявить возможные нестыковки и своевременно устранить обнаруженные ошибки. Порядок тестирования отчетности может быть установлен организацией самостоятельно.
Критерии проверки:
1. Соответствие общим требованиям к бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленным Закона № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
2. Полнота информации в отчетности.
Проверяется наличие всех форм бухгалтерской отчетности, установленных законодательно.
Особое внимание требуется уделить тем строкам в отчетности, в которых автоматизированным способом были проставлены прочерки. В этом случае следует убедиться, что организация действительно не осуществляла операций, в результате которых появились такие «перечеркнутые» показатели.
3. Достоверность отчетности.
Недостоверные сведения в отчетности могут привести к самым печальным последствиям. Между тем понятие достоверности законодательством не определено. С точки зрения аудита под этим понятием понимается такая степень точности данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователям делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов и принимать основанные на этих выводах решения.
К числу задач проверки на достоверность можно отнести:
– проверку правильности оформления бухгалтерской отчетности (заполнение всех необходимых реквизитов, наличие подписи руководителя организации либо иного лица, которому такие полномочия переданы на основании доверенности);
– проверку сопоставимости показателей предыдущих отчетных периодов, отражаемых в графах «На 31.12.2014», «На 31.12.2013», с данными отчетности прошлых лет. Различия будут означать, что организация либо исправляла ошибки прошлых лет, либо изменила учетную политику. Но в этом случае разница должна быть отражена в разделе 2 «Отчета о движении капитала»;
– проверку соответствия показателей всех форм бухгалтерской отчетности;
– проверку соответствия показателей в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
В ряде случаев правильность формирования данных бухгалтерской отчетности можно проверить путем их соотнесения с показателями налоговых деклараций.
К примеру, декларацию по налогу на прибыль можно сверить не только с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств, но и с балансом.
Такой способ проверки позволит своевременно выявить расхождения между отдельными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, внести необходимые исправления (в случае признания данных расхождений ошибочными), что в дальнейшем избавит от объяснений с налоговой инспекцией и необходимости представления уточненных деклараций.
Сверку показателей отчетности проводят и налоговые органы.
Для этого существуют специальные контрольные соотношения, которые до недавнего времени являлись закрытой служебной информацией. В настоящее время гриф «ДСП» снят и соотношениями могут воспользоваться все налогоплательщики. Обновленные контрольные соотношения ФНС России направляет открытыми письмами и размещает их на своем официальном сайте ( ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@).
В случае выявления расхождений между отдельными показателями налоговых деклараций и данными отчетных форм налоговый орган может потребовать представить пояснения причин таких расхождений ( НК РФ). При этом в некоторых случаях такие расхождения могут стать основанием для проведения углубленной камеральной проверки или для включения организации в список претендентов на выездную проверку ( ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@).
Для того чтобы пользователи системы ГАРАНТ смогли методично и последовательно провести проверку отчетности перед отправкой, экспертами компании «Гарант» подготовлены таблицы взаимоувязки показателей – хорошее подспорье на завершающем этапе проверки.
Таблицы взаимоувязки вы найдете в следующих материалах «Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность»:
Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах;
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств;
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала;
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Пояснений к балансу и Отчету о финансовых результатах;
Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала.
Чтобы найти эти материалы в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: взаимоувязка показателей.
Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.
Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).
Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.
Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:
- выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
- выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
- проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
- проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.
Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:
- фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
- документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
- расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).
Какие компании должны проходить аудит обязательно
Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.
Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:
- компании с организационно-правовой формой ОАО;
- компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
- фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
- компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.
Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».
Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.
Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности
Аудит проходит в несколько этапов:
- Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
- Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
- Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.
Какие документы проверяют
В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:
- бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
- налоговые декларации;
- уставные документы;
- разрешения, лицензии и многое другое.
Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.
К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.
Результат
Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:
- методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
- рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
- предложения по корректировке отчетности компании;
- другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).
В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.
ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.
Заключение аудитора
Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.
О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.
Коротко о том, что должен содержать документ:
- название «Аудиторское заключение»;
- сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
- информацию об аудируемом лице;
- информацию об аудиторе, проводящем проверку;
- список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
- мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
- результаты проверки;
- дату, когда было составлено заключение.
Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.
Типичные ошибки и нарушения
Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:
- расходы и доходы отражены неправильно;
- реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
- неверно рассчитаны суммы налогов;
- показатели разных форм отчетности противоречат другу;
- размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
- арифметические ошибки при расчетах;
- формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.
Ответственность за непроведение
Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.
Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.
Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.
Инициатор штрафа | Причина | Статья | Штраф |
---|---|---|---|
ФНС | При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). | Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ | От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц. |
Росстат | Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. | 19.7 КоАП РФ | От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц. |
Банк России | В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. | Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ | От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей. |
Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.
Бухгалтерский аудит - это проверка достоверности и корректности ведения бухгалтерского учета и соответствия сданной налоговой и финансовой отчетности реальным показателям хозяйственной и финансовой деятельности организации. Целью бухгалтерского аудита является выявление слабых мест в деятельности предприятия и разработка системы повышения ее эффективности, а также предохранение от рисков, связанных с налоговыми проверками. Аудитор сопоставляет результаты финансовой и хозяйственной деятельности компании с действующим законодательством Российской Федерации, проверяет актуальность ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с введенными поправками к закону. Помимо прочего, аудиторская проверка бухгалтерской отчетности имеет целью удостоверить данные, содержащиеся в документации, правильность ее оформления.
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предполагает полное изучение всех финансовых данных и показателей в деталях. Бухгалтерский аудит может быть внешним и внутренним. Внешний проводится независимой аудиторской компанией, а внутренний сотрудниками проверяемой организации, собственником, учредителями и так далее.
Аудиторская проверка может быть обязательной, в каких случаях и когда она проводится, ее регламент расписаны в соответствующем законе. Если аудиторская проверка проводится по желанию заказчика, она называется инициативной. Как правило, для инициативной проверки приглашается профессиональная аудиторская группа, с которой заключается договор на оказание услуг. Организация при этом выступает как клиент. Исполнитель и клиент в договоре указывают цели, порядок проведения, объекты проверки и прочие детали, после чего документ подписывается обеими сторонами, и начинается проверка.
Что же представляет собой бухгалтерская отчетность? Это документы, в которых содержится информация об имеющемся на балансе организации имуществе, финансовых потоках и хозяйственной активности предприятия, формирующиеся с заданной периодичностью. Обычно отчеты по текущей деятельности внутри компании формируются ежемесячно, иногда еженедельно. Это зависит как от вида деятельности организации, так и от политики, заданной собственником или руководством. Ежегодно проводится обязательный аудит с проверкой всех документов.
Какая бывает бухгалтерская отчетность
Какая же отчетность предоставляется во время аудиторской проверки? Документы различаются периодичностью и содержимым. Вот основные виды отчетности:
- Внутренняя документация - документы, имеющие хождение исключительно внутри компании или предприятия.
- Внешние документы - это бумаги, предоставляемые для отчета и контроля проверяющим органам, инвесторам, клиентам.
- Годовые отчеты - это документы, отражающие всю хозяйственную и финансовую активность организации, осуществленную в течение одного календарного года.
- Промежуточные отчеты, как правило, составляются периодично: еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, и содержат данные по движениям за соответствующий период.
- Частная отчетность отражает деятельность какого-либо отдела или участка компании.
- Общая отчетность включает в себя данные обо всей деятельности предприятия в целом.
Аудиторская проверка бухгалтерского учета может включать в себя аудит конкретных документов за определенный временной период, ежегодная аудиторская проверка является обязательной и предполагает аудит всей документации компании.
Аудиторской проверке подлежат: отчет о результатах финансовой деятельности предприятия, бухгалтерский баланс, отчет об изменениях капитала и отчет о движениях финансовых потоков. Могут быть приложены пояснения к бухгалтерскому учету либо дополнительные отчеты.
Что выявляется в ходе аудиторской проверки
В ходе аудита бухгалтерского учета предприятия подвергаются проверке следующие показатели:
- Наличие, состав и содержание предоставленных документов
- Соответствие данных разных отчетов друг другу
- Логическую и наследственную связь бухгалтерской отчетности
- Правильность контроля статей отчетности
- Правильность составления консолидированной отчетности
В результате проверки могут быть выявлен ряд нарушений в отчетности организации. Аудиторами составляется заключение о выявленных нарушениях и рекомендациях. Это заключение предоставляется контролирующим органам и руководству организации.