Новая форма справки 2 ндфл. Справка о доходах и суммах налога физического лица

Форма 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица) за 2013 год – это документ, служащий для информирования налоговой службы о доходах физических лиц. Форма бланка – унифицированная, является приложением №1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 г. №ММВ-7-3/ в редакции Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/ Код формы по КНД 1151078. По содержанию бланк формы за 2013 год практически не отличается от , изменения коснулись только раздела 5, который теперь называется «Общие суммы дохода по итогам налогового периода по ставке ____ %».

Что касается порядка заполнения формы, то в случае, когда доходы физического лица облагаются с применением разных налоговых ставок, то все данные следует указывать в одном бланке, а не в разных, как раньше, а данные в разделы 3-5 заполняются отдельно для каждой из ставок. Также касательно формы за 2013 год утвержден порядок заполнения документов с признаком 2 (для случаев, когда налог удержать невозможно). В случае, если налог с налогоплательщика удержан быть не может, налоговый агент должен не позднее как по истечение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором эти налоговые обязательства возникли, отправить сообщение в письменном виде налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержания. Также в бланке формы 2-НДФЛ за 2013 год увеличено количество кодов доходов, которые были получены от операций с ценными бумагами, стандартных налоговых вычетов и кодов сумм, которые уменьшают налоговую базу согласно ст. 214.1 НК РФ.

Согласно изменениям, которые были внесены в п.2, ст. 230 НК РФ законом №227-ФЗ от 18.07.2011 г., форма 2-НДФЛ должна быть предоставлена налоговым агентом не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Документ подается в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов или на электронных носителях. Если налоговый агент подает справку о доходах не более 10 физических лиц, то он может сделать это на бумажных носителях. По форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны также предоставлять справки о доходах физических лиц по требованию их сотрудников.

Основанием для заполнения справки о доходах являются регистры налогового учета. Регистры ведутся с целью учета доходов, а также предоставленных налоговых вычетов на каждого сотрудника в отдельности. Форма регистра разрабатывается каждым налоговым агентом самостоятельно. Сумма налога в справке указывается в рублях с применением правил округления сумм, остальные суммы в документе указываются в формате «____ руб. ___ коп.». Если какие-либо сведения отобразить невозможно, поле оставляют пустым, прочерк не ставится. Исправлений при заполнении формы 2-НДФЛ быть не должно. Документ подписывается в поле «Налоговый агент». Также указывается фамилия, имя, отчество лица, подписавшего его. В нижнем углу должна быть проставлена печать налогового агента.

Существует ряд выплат, которые не облагаются налогом на доход физических лиц согласно действующему законодательству РФ. К таким выплатам относятся субсидии и гранты фермерским хозяйствам на их развитие, а также помощь начинающему фермеру, начиная с 01.01.2012 года. Кроме того налогом не облагаются средства, перечисленные из региональных бюджетов на поддержку семей с детьми и безвозмездно выделенные земельные участки и жилые помещения из муниципальной или государственной собственности.

Назначение справки 2-НДФЛ соответствует аббревиатуре из ее названия – данный документ отражает доходы физического лица за определенный срок и оформляется налоговым агентом. Как правило, налоговым агентом физического лица является непосредственно работодатель.

Справка заверяется налоговым агентом, подпись в соответствующем поле может поставить не только руководитель организации, но и любое доверенное лицо, наделенное им соответствующими полномочиями. Какие-либо исправления в документе не допускаются.

Данная справка оформляется исключительно для физических лиц. Данный документ может потребоваться в таких ситуациях как:

Судебное разбирательство;
при трудоустройстве на новую работу;
заключение кредитного договора;
усыновление ребенка;
оформление ;
получение визы;
оформление ;
расчет ;
начисление пенсии;
при сдаче в налоговую инспекцию .

Несмотря на то, что данный документ является одним из самых простых, у неподготовленного гражданина могут возникнуть проблемы с заполнением полей и разделов. В установленной форме их не так уж и мало, поэтому они заслуживают подробного рассмотрения.

Поля и разделы справки

Согласно установленной форме, в документе всего 5 разделов, в которых содержится следующая информация:

Информация о предпринимателе или организации;
данные о получателе дохода;
доходы, полученные за означенный период и налоговая ставка;
вычеты;
суммарный доход и налог.

В разделе «Данные о налоговом агенте» указывается ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя, организациям также необходимо указать КПП. Раздел заканчивается кодом ОКТМО и телефоном организации. Если физическое лицо получало доход в нескольких обособленных подразделениях, то необходимо указать их коды ОКТМО.

Со вторым разделом «Данные о физическом лице» затруднения возникают крайне редко. ФИО, ИНН, адрес, паспортные данные, почтовый индекс – эта и другая персональная информация указывается в данном разделе. Для заполнения второго раздела необходимы паспортные данные и ИНН физического лица, а также код страны, региона и почтовый индекс получателя дохода.

Третий раздел «Доходы, облагаемые по ставке» представляет собой таблицу, состоящую из нескольких полей:

«Месяц» – период, в который был получен доход.
«Код дохода» – соответствующий типу дохода.
«Сумма дохода» – за определенный месяц.
«Код вычета» – соответствующий виду вычета.
«Сумма вычета» – общая сумма вычета за месяц.

Иными словами: в данном разделе представлена вся информация о доходах гражданина за определенный период.

В четвертом разделе «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты», предоставленные физическому лицу. Каждый вычет отображается в новом поле «Код вычета» и «Сумма вычета». Ниже, необходимо указать номер документа, подтверждающего право на использование вычета, дату его получения и код инспекции, направившей уведомление физическому лицу.

В последнем разделе «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке %» в соответствующих полях указывается сумма:

Перечисленная;
исчисленная;
удержанная;
излишек, который удержан налоговым агентом;
сумма, которая не удержана налоговым агентом.

Помимо вышеперечисленной информации, в последнем разделе указывается сумма налога в целом и итоговая база.

Самые распространенные ошибки заполнения справки

Одной из самых распространенных ошибок является указание даты в формате не соответствующим ДД.ММ.ГГГГ. Уполномоченные лица, подписывающие справку, иногда забывают о расшифровке, которая необходима в поле «Налоговый агент». Часто гражданам приходится оформлять документ заново из-за мелких исправлений, которые делают справку недействительной. Проблемы могут возникнуть из-за неправильной простановки печати – оттиск должен быть в левом нижнем углу документа, в том месте, где есть отметка «М. П.».

Пример заполнения справки 2-НДФЛ

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" служит для сообщения сведений о доходах физических лиц в налоговые органы.
Поправки в форму 2-НДФЛ 2014-2015 были утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@». Измененная форма Справки 2-НДФЛ должна быть использована для подачи сведений в налоговые органы уже за 2011 и последующие годы.

Сама форма Справки 2-НДФЛ 2013 - 2014 практически не отличается от предыдущей. Единственное изменение коснулось раздела 5, который стал называться: «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%».

Основные нововведения затронули сам порядок заполнения формы 2-НДФЛ 2014-2015 гг . Теперь, в случае если доходы одного сотрудника облагаются разными налоговыми ставками, все данные следует указывать в одной форме, а не в нескольких разных как ранее. При этом, разделы 3-5 формы заполняются отдельно для каждой ставки.

Из прочих новшеств: утвержден порядок заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 (сообщение сведений о невозможности удержать НДФЛ), добавлены новые коды доходов и коды вычетов.

Необходимо напомнить, что в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом №227-ФЗ от 18.07.2011 г. сведения по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Порядок подачи сведений регламентируется приказом ФНС России от 16.09.11 ММВ-7-3/576@.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (Форма 2-НДФЛ, признак 2).

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»:

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В заголовке Справки указываются:

в поле «за 20__ год» - год, за который составляется Справка;

в поле «№ ____» - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле «от ____» - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 -год (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем);

в поле «признак» - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;

в поле «в ИФНС (код)» - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. указываются данные о налоговом агенте.

В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) , а для налоговых агентов - физических лиц указывается только ИНН. В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В пункте 1.2 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «школа №241» или «ОКБ «Вымпел») располагается в начале строки. В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКАТО содержатся в «Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на учет. Для физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается код ОКАТО по его месту жительства.

В пункте 1.4 «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется.

В разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

В пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В пункте 2.2 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», то указывается цифра 3.

В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем).

В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов» .

В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «№» не проставляется.

В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». «Код региона» - это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника «Коды регионов» . «Почтовый индекс» - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «Дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «Строение» заполняются в поле «Корпус». При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.

В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита). Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.

В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.

В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.

В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов» .

В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов» .

В графе «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода». Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета. По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) «месяц», «код дохода» и «сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.

Раздел 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты.

При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.

В разделе 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В пункте 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.

В графе «Код вычета» пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В пункте 4.4 «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.

В разделе 5 Справки «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.

Внимание! Поля «Общая сумма дохода», «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» заполняются автоматически, исходя из введенных выше данных. При этом суммы округляются по утвержденным правилам.

В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.

В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.

В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.

В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.

В пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.

В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде. Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки. При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки.

См. также:

Ежегодно налоговые агенты представляют в налоговые инспекции сведения о доходах физических лиц, а также о суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период. Сведения подаются по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Этим же приказом приняты Рекомендации по заполнению справки. При отчетности за 2013 год нужно использовать эту же форму справки

08.11.2013
Журнал «Упрощенка»

Налоговые агенты представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, достаточно заполнить форму на бумаге.

Представляются сведения в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Значит, по итогам 2013 года отчитаться нужно до 1 апреля 2014 года включительно.

Если НДФЛ удержать у налогоплательщика невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Сообщение составляется также по форме 2-НДФЛ.

Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать по той же форме 2-НДФЛ справки своим работникам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Форму 2-НДФЛ заполняют на основании данных регистров налогового учета. В них налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них каждым работником, а также учет предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Работодатели разрабатывают формы указанных регистров самостоятельно.

Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если в течение года работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить на него несколько справок. На тех, кому по доходам прошлых лет был сделан перерасчет НДФЛ, оформляют новую справку, в которой указывают номер ранее представленной справки и новую дату составления документа.

Суммы налогов указывают в рублях (копейки отбрасывают исходя из правил округления), все остальные суммы — в рублях и копейках.

В справке нужно заполнить все показатели. Пустыми можно оставить пункты, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения. При этом прочерки ставить не нужно. Какие-либо исправления в форме 2-НДФЛ недопустимы.

Заполненную справку о доходах нужно подписать в поле «Налоговый агент (подпись)». Печать ставят в нижнем левом углу справки. Кроме того, указывают ФИО лица, подписавшего справку (налогового агента — физического лица или работника налогового агента — организации), а также должность работника, подписавшего справку.

Рассмотрим подробно заполнение каждого из разделов справки о доходах. А сначала разберем, как быть с реквизитами справки. Итак, в поле «Справка №___» ставят порядковый номер справки. Затем указывают дату ее составления. Поле «Признак» заполняют в зависимости от того, какие доходы отражены в справке. Если те, с которых был исчислен и удержан НДФЛ, тогда в этом поле ставят цифру 1. Если же речь идет о доходах, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ, в поле вписывают цифру 2. Далее записывают код налоговой инспекции, в которой налоговый агент состоит на учете. Он содержит четыре знака: два первых — номер региона, два последних — номер инспекции.

Раздел 1

В этом разделе указывают сведения о налоговом агенте. В пункте 1.1 организации записывают ИНН и КПП через разделитель «/», индивидуальные предприниматели — только ИНН. В пункте 1.2 отражают сокращенное наименование налогового агента согласно учредительным документам. Отметим, сначала заполняют содержательную часть наименования, а уже потом организационную форму предприятия. Индивидуальные предприниматели без каких-либо сокращений указывают фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишут через дефис. Например, Иванов-Юрьев. В пункте 1.3 отражают код ОКАТО и в пункте 1.4 — контактный телефон.

Раздел 2

Эта часть справки отведена для данных о налогоплательщике — получателе облагаемого дохода. Сначала указывают обычные сведения: в пункте 2.1 — ИНН (если имеется), в пункте 2.2 — ФИО (полностью), впункте 2.4 — дату рождения (в формате «дд.мм.гггг»). В пункте 2.3 отражают статус налогоплательщика. Как мы уже говорили, если физическое лицо находилось на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 месяцев, оно считается налоговым резидентом и в этом случае ставят 1, в противном случае — лицо является нерезидентом и вписывают 2.

Показатель для пункта 2.5 «Гражданство (код страны)» берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 14.12.2001 № 529-ст. Так, цифровой код России — 643, Белоруссии — 112, Украины — 804.

Серию и номер документа, удостоверяющего личность, вписывают в пункт 2.7, опуская знак «№». Код документа, который указывают в пункте 2.6, можно найти в справочнике «Коды документов», приведенном в приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/611@. Например, код 21 означает, что документом, удостоверяющим личность физического лица, является паспорт гражданина РФ.

Адрес налогоплательщика указывают в пунктах 2.8 и 2.9, используемых в зависимости от его статуса.Пункт 2.9 заполняют при отражении доходов налоговых нерезидентов или иностранцев. Код страны берут опять же из ОКСМ. Запись допустима в произвольной форме, даже с использованием букв латинского алфавита.

А вот к заполнению пункта 2.8 более строгие требования. Сведения вносят на основании документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Указание почтового индекса затруднений не вызывает, а код региона можно узнать из справочника «Коды регионов», приведенного в приложении № 6 к приказу № ММВ-7-3/611@. Теперь внимание! При указании района, населенного пункта, улицы сначала вписывается само название, а затем уже общепринятое сокращение (без точки). Например, Мурманская обл, Кольский р-н, Минькино с. Значение поля «Дом» может быть числовым, буквенно-числовым, может содержать символ «/». Номер строения обозначают в поле «Корпус».

Для физических лиц, не являющихся резидентами, из двух адресных пунктов достаточно заполнить только один — пункт 2.9. Предыдущий пункт можно оставить пустым.

Раздел 3

В разделе 3 показывают доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода. Данные для этого раздела берут из регистров налогового учета.

В заголовке необходимо отметить ставку налога, по которой облагаются доходы: 9, 13, 15, 30 или 35%. Ниже указывают доходы налогоплательщика с разбивкой по месяцам и видам. При этом каждому виду доходов соответствует один показатель. Если в одном месяце получены доходы разных видов, вписывают каждую сумму дохода с соответствующим кодом. Таким образом, раздел содержит следующие показатели: месяц, в котором был выплачен данный доход, код дохода, сумма дохода, код вычета, сумма вычета.

В графе «Месяц» проставляют номер месяца налогового периода, в котором был выплачен доход. Январю соответствует 1, февралю — 2, марту — 3 и т. д. Код дохода берут из справочника, приведенного в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-3/611@, а код вычета — из справочника, приведенного вприложении № 4 к тому же приказу.

Еще один важный момент. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 не отражают. В этом разделе приводят суммы профессиональных вычетов и частично не облагаемые суммы дохода.

Раздел 4

Этот раздел заполняют только в справке, где указаны доходы по ставке 13%. Здесь отражают сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах.

В пункте 4.1 записывают суммы вычетов, которые работник вправе получить в налоговом периоде, а также коды этих вычетов. Как уже было сказано, справочник «Коды вычетов» приведен в приложении № 4 кприказу № ММВ-7-3/611@.

Информацию о праве на имущественный вычет переносят из уведомления, выданного физическому лицу налоговым органом. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Номер, дату уведомления, подтверждающего право работника на имущественный вычет, и код налогового органа, выдавшего это уведомление, фиксируют в пунктах 4.2, 4.3 и 4.4 соответственно.

Раздел 5

В данном разделе показывают итоговые суммы выплаченных доходов, а также исчисленных и удержанных налогов за налоговый период.

В пункте 5.1 отражают общую сумму дохода, выплаченную физическому лицу без учета налоговых вычетов. Показатель равен сумме доходов, указанных в разделе 3.

В пункте 5.2 указывают сумму налоговой базы. Это разница между общей суммой дохода, отраженной в пункте 5.1, и суммой вычетов, указанных в разделе 3 и пункте 4.1.

В пункт 5.3 вписывают налог, исчисленный налоговым агентом. Он равен произведению показателя из пункта 5.2 и ставки налога, отмеченной в начале раздела 3.

В пункте 5.4 фиксируют сумму НДФЛ, фактически удержанную у налогоплательщика. В идеале она должна совпадать с исчисленным налогом.

В пункте 5.5 указывают сумму НДФЛ, перечисленную за налоговый период. При оформлении справки с признаком 2 данный пункт не заполняется.

В пункте 5.6 записывают величину налога, излишне удержанную налоговым агентом, а в пункте 5.7 — наоборот, не удержанную в отчетном налоговом периоде сумму НДФЛ.

Елена

Добрый день! Скажите, в п.5.5 (сумма перечисленного налога) входит сумма налога за Декабрь, перечисленная в январе след. года?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Елена, добрый день. Данные справки 2-НДФЛ по строке 5.4 должны быть одинаковы с данными по строке 5.5. В строку 5.5 включаются суммы НДФЛ, удержанного с заработной платы за декабрь и перечисленные в январе следующего года.

Елена

Добрый вечер. Помогите пожалуйста! У нас нескольким работникам в декабре 2013 года были начислены и выплачены отпускные, захватывающие период декабрь 2013 -январь 2014), НДФЛ был исчислен, удержан и уплачен 27.12.2013г. полностью. В справку 2-НДФЛ должны ли попадать данные за январь 2014? Заранее спасибо.

Екатерина - это наличие дохода, облагаемого подоходным налогом по ставке 13%.

Надежда

Добрый день. Вы пишете, что данные справки 2-НДФЛ по строке 5.4 должны быть одинаковы с данными по строке 5.5. Но на текущий момент а нас исчислен, удержан, но не уплачен в бюджет НДФЛ за ноябрь-декабрь 2013. В строке 5.5 надо указывать уплату НДФЛ за 2013 именно в 2013? И куда ставить уплаченный налог в 2013 за 2012 год?

Оксана

Добрый день.

Вопрос: Мы в январе (феврале, марте. Т.е. до сдачи отчета) оплачиваем НДФЛ в ИФНС за предыдущий период (т.е. в 2014 за 2013).

Я эти суммы показываю в отчете 2013 или 2014 года?

Vjichitca_46@mail/ru

Уважаемые специалисты бух учета! Подскажите пож... все данные в1С бух 7,0 занесла в справке все формирует кроме в 5-ом разделе строку 5.5 "сумма налога перечисленная" не могу понять что не доформировала или где галочку не поставила... СПАСИБО!

Наталья

Vjichitca_46@mail/ru

Документ Перечисление НДФЛ в бюджет формировали?

Марина

Добрый вечер! Подскажите пожалуйста. Мне выдали справку 2НДФЛ 2014 г за 11 и 12 месяц и в ней удержанная сумма налога больше чем перечисленная. Например за 11 месяц у меня доход 1656 а за 12 -50484,23 и получается:

Общая сумма дохода - 52140,23

Налоговая база -52140,23

Сумма налога исчисленная -6778

Сумма налога удержанная -6778

Сумма налога перечисленная -215

2 НДФЛ бланк нужен, чтобы подтвердить сумму доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год). Здесь вы можете 2 НДФЛ скачать и узнать о том, как правильно заполнить форму.

С помощью таких справок (форма 2-НДФЛ) налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет.

Кем сдается бланк 2-НДФЛ

Сдавать справки 2-НДФЛ должны налоговые агенты. То есть те организации, которые выплачивают доходы физлицам. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход. Сдать справку 2-НДФЛ понадобится и в том случае, когда организация должна, но не может удержать налог с выплаченных доходов. Например, если организация вручила подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который не является ее сотрудником.

Кроме того, налоговые инспекторы могут запросить 2-НДФЛ у человека, который самостоятельно отчитывается по полученным доходам, например от продажи квартиры, и при этом заявляет право на налоговые вычеты (ст. 31 НК). В этом случае налоговый агент (работодатель) обязан предоставить такому человеку справку по его запросу.

Составлять справки по форме 2-НДФЛ не нужно лишь в тех случаях, когда в течение года организация не выплачивала физлицам доходы, в отношении которых она является налоговым агентом. Например, не требуется подавать сведения на сотрудников, которым в течение года организация не начисляла зарплату и не производила никаких других выплат. Поскольку доходы не выплачивались, обязанности налогового агента у организации не возникают.

Форма и бланк 2-НДФЛ

Форма 2 НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. 2 НДФЛ бланк доработали. По обновленной форме отчитывайтесь начиная с отчетности за 2017 год. Изменения в бланк 2 НДФЛ внесли приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19. Он вступил в силу 10 февраля 2018 года. С этого момента отчитывайтесь за 2017 год и последующие отчетные периоды по обновленной форме.

При этом в течение всего 2018 года инспекторы будут принимать сведения и по старой форме. Это подтвердили нам в ФНС. Однако во избежание проблем рекомендуем все же составлять 2-НДФЛ на обновленном бланке. Форму 2-НДФЛ скачать бесплатно вы можете по ссылке.

Вот образец бланка 2-НДФЛ:

Какие доходы учитывают в справке

В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК). Доходы, которые облагаются налогом лишь сверх определенной суммы, но лимит этот не превысили, лучше все же отражать в справке 2-НДФЛ. Это обезопасит организацию от возможных претензий со стороны налоговой инспекции.

Если не включать в справку 2-НДФЛ сведения о доходах, указанных в пункте 28 статьи 217 НК, это может исказить реальные налоговые обязательства человека, получившего такие доходы. Допустим, один и тот же сотрудник в течение года получал матпомощь (подарки, возмещение расходов на лечение) в размере, не превышающем 4000 руб., у нескольких работодателей.

Очевидно, что в такой ситуации общая сумма льготируемых доходов, полученных сотрудником за год, может быть больше необлагаемой величины. Однако никакой информации об этом налоговая инспекция не получит. При проверке, выявив расхождения между суммами выплат в первичных документах и доходами, отраженными в справках 2-НДФЛ, инспекторы могут обвинить организацию:

• либо в том, что она не указала в справке 2-НДФЛ сведения о льготируемых доходах в пределах 4000 руб.;
• либо в том, что она вообще не сдала справку о доходах, если, помимо льготируемых выплат, сотрудник в течение года больше ничего не получал.

В первом случае инспекция может попытаться оштрафовать организацию по статье 129.1 (на сумму от 5000 до 20 000 руб.), во втором – по статье 126 (200 руб. за каждую несданную справку) НК.

Заполнение бланка 2-НДФЛ

2 НДФЛ форма заполняется в порядке, который утвержден приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Показатели справок заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ. Если суммовые показатели отсутствуют, в соответствующих графах проставьте нули. Если делаете перерасчет налоговых обязательств сотрудника за предшествующий год, составьте корректирующую справку.

Если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке, составьте аннулирующую справку. При заполнении аннулирующей справки в разделах 1 и 2 продублируйте сведения из первоначальной справки. А разделы 3–5 не заполняйте. Если в налоговом периоде сотруднику начисляли доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3–5 заполните для каждой налоговой ставки.

Сдавать справки можно только двумя способами:

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
• на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.

Это следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 2 мая 2015 № 113-ФЗ. Если вы решили сдать справку на бумаге, то по 2 НДФЛ скачать бланк вы можете по ссылке.

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог пересчитали, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. А в поле «Номер корректировки» укажите значение на единицу большее, чем в предыдущей справке. Например, если это первая корректировка, укажите 01. Уточненную справку составляйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Например, в 2018 году вы корректируете сведения за 2014 год. В этом случае уточненную справку составьте по форме, утвержденной приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611. Это следует из положений пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576, и письма ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975.

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК). Об этом сказано в письме Минфина от 29.11.2012 № 03-04-06/6-335.

Если справку отправили в инспекцию по ошибке, аннулируйте ее. А вот перед подачей уточненной справки направлять аннулирующую не нужно. Это следует из разделов I и II Порядка, утвержденного приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.