Лекции по кассе. Учет кассовых операций

Л И Т Е Р А Т У Р А 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1, часть II). 2. Трудовой кодекс Российской Федерации. 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402 ФЗ. 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от г. N 34 н. 5. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утвержден приказом Министерства финансов РФ от г. N 94 н

Л И Т Е Р А Т У Р А 6. Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". 7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами Указания Банка России от 20 июня 2007 г У. 8. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". 9. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Касса – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для выдачи и временного хранения наличных денег и денежных документов. Кассовые операции – это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Кассовые денежные средства – наличные деньги и денежные документы, находящимися в кассе предприятия Кассовые документы – документы, оформляющие кассовые операции.

Основными задачами учета денежных средств на предприятиях являются: учет и выполнение операций с наличными денежными средствами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины; своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств; строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе; своевременное проведение инвентаризации денежных средств

Кассовые документы в организации оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Определение лимита остатка наличных денег где L - лимит остатка наличных денег в рублях; V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях; Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (но не более 92 рабочих дней), в рабочих днях; Nс - период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги учитывают объем выдач наличных денег за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам где L - лимит остатка наличных денег в рублях; R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; Р - расчетный период (не более 92 рабочих дней); Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, в рабочих днях.

Ответственность нарушение порядка ведения кассовых операций (ст КоАП РФ) Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций: -расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; -неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; -несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, (в т.ч. накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов) Наложение административного штрафа: -на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; -на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб.

Приходный кассовый ордер Выписывает - работник бухгалтерии Подписывает - главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия Расходный кассовый ордер Выписывает - работник бухгалтерии Подписывает - главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия Платежные ведомости, расчетно-платежных ведомости Выписывает - работник бухгалтерии Подписывает - руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами ПОСТУПЛЕНИЕРАСХОДОВАНИЕ Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств Для выдачи из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику) После получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи Кассовая книга (аналитический регистр) Журнал регистрации приходных и расходных документов (Регистрация всех приходных и расходных документов при их выписке)

Счет 50 «Касса» Субсчета Касса организации (учитываются денежные средства в кассе организации); Операционная касса - (учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор); Денежные документы и др.

Хозяйственная операция ДтКт 1 Оприходование наличных денег, полученных с расчетного счета по чеку Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм Поступления наличных денег в погашение задолженности: -по материальному ущербу, -по вкладам в уставной капитал организации; -от квартиросъемщиков и по исполнительным документам Поступления наличных денег от реализации продукции 5062,76 5 Отгруженная продукция (работы, услуги), не относящаяся к обычной деятельности, оплачена покупателем наличными деньгами Поступление наличных денег от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс Выявлены излишки в кассе Поступление наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (займы) 5066, 67

Хозяйственная операция ДтКт 1Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет Оплачены наличными финансовые вложения Выплачена заработная плата работникам (выплачены дивиденды работникам) Выданы подотчетные суммы Выданы из кассы наличные денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс Отражена недостача или порча наличных денег в результате чрезвычайных обстоятельств Выданы займы работникам организации Погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам наличными деньгами Выплачена депонированная зарплата В результате инвентаризации: - Обнаружена недостача наличных денег в кассе -Недостача отнесена на виновное лицо (кассира) -Недостача внесена в кассу

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Хозяйственная операция ДтКт 1Перечислена плата посреднической организации за путевки Получены путевки по накладной от посредника и оприходо­ ваны в кассе по фактической стоимости приобретения Выданы путевки работникам: - за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником); - на сумму стоимости путевки за счет средств организации 73 91/2 50-3

Хозяйственная операция ДтКт 1Перечислены денежные средства автотранс­портному предприятию за проездные билеты Проездные билеты оприходованы в кассе организации Выданы проездные билеты курьерам Уволившийся работник сдал проездной билет в кассу Новый работник получил из кассы проездной билет Стоимость использованных проездных билетов списана на издержки обращения 4471

Хозяйственная операция ДтКт 1Перечислен аванс за нефтепродукты Оприходованы талоны на бензин Выданы талоны водителям Оприходован залитый в баки автомобилей бензин (по стоимости без НДС) Отражен НДС со стоимости залитого в баки бензина Зачтен уплаченный поставщику аванс за поступивший бензин 60 7Возмещен из бюджета по оприходованному и оплаченному бензину Списан, израсходованный бензин на себестоимость 20,2610 Проверка кассы и кассовых операций осуществляется: 1) в конце рабочего дня главным бухгалтером (бухгалтером) с полистным пересчетом наличных денег; 2) при проведении ревизий; 3) при проведении инвентаризации; 4) при аудиторской проверке; 5) при налоговых проверках налоговыми органами

Отражение в учете результатов инвентаризации а) Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельности предприятия: Дт 50 - Кт 91 "Прочие доходы и расходы". б) Если обнаружена недостача денег, то она должна быть взыскана с кассира: - на выявленную сумму недостачи Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 50; - на сумму недостачи, отнесенную на виновных лиц Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»- Кт 94; - при поступлении наличных денег от виновного по возмещению ущерба Дт 50 - Кт 73-2

Касса и кассир
- Кассовые операции и кассовые документы
- Наличность
- Кассовая книга
- Учет по кассе
- Ценные бумаги и бланки строгой отчетности
- Ревизия и инвентаризация
- Наличность в инвалюте

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сиг­нализацией. Кассир обязан осуществлять хранение налич­ных денег и ценных бумаг в сейфе, ключи от которого на­ходятся у него, а дубликаты хранятся у руководителя в опечатанных пакетах.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Кассир - должностное лицо, непосредственно выпол­няющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит его с прави­лами ведения кассовых операций и заключает с ним дого­вор о полной индивидуальной материальной ответствен­ности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответ­ственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосто­рожности.
Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаях, когда кассир не может выполнять свои обязанно­сти, исполнение обязанностей кассира по письменному рас­поряжению руководителя возлагается на другого работни­ка. На крупных предприятиях бухгалтеры и другие работ­ники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В малых предприятиях бухгалтер и кассир могут совмещать своя обязанности.
Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями, а документы, их оформляющие, - кассовыми докумен­тами. Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180. * Кассовые операции оформляют специальными доку­ментами - ордерами: приходными (по ним деньги принимаются) и расходными (по ним деньги выдают из кассы).
Кассовый ордер - это письменный приказ предприя­тия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.
Приходные и расходные кассовые ордера регистриру­ются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все приходно-расходные кассовые ордера име­ют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Подчистки и помарки в кассовых документах не допус­каются, исправления вносятся только корректурным спо­собом.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согла­сованию с руководством предприятия.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Если ко­личество денег в кассе превышает лимит, то они в обяза­тельном порядке подлежат сдаче в банк. Сверх установ­ленного срока наличные деньга могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по­лучения денег в кредитном учреждении. После этого сро­ка вся наличность должна быть депонирована.
Сдача денег в банк оформляется специальным до­кументом, который называется «Объявление на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги икакие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.). На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подпи­сью бухгалтера банка и круглой печатью. На осно­вании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.
Прием наличных денег кассами предприятий про­изводится по приходным кассовым ордерам. При приеме денег в кассу выдается квитанция к приход­ному кассовому ордеру. Получение от населения наличных денег без примене­ния контрольно-кассовых машин допускается только для отдельной категории организаций, перечень которых утвер­жден Постановлением Совета Министров РФ в «Положе­нии по применению контрольно-кассовых машин при осу­ществлении денежных расчетов с населением» от 30.07.93 № 745.
Если деньги выдаются из кассы, то выдача произ­водится по расходно-кассовому ордеру. При выда­че, например, заработной платы, премий, т. е. боль­шой суммы, расходно-кассовый ордер выписывает­ся на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприя­тии, деньги выдаются только по паспортам, а дан­ные паспорта вписываются в расходно-кассовый ор­дер.
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их доку­ментам отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга - учетный регистр для отражения дви­жения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассо­вому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится ос­таток денег в книге.
Кассовую книгу кассир ведет в 2 экземплярах под ко­пирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и пе­редаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кас­совой книге (на первом листе). Подчистки и исправления и кассовой книге не допускаются. Исправления, сделан­ные корректурным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью веде­ния кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Аналитический и синтетический учет по кассе ведет­ся на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отража­ются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого сче­та записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ве­домости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответство­вать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе также могут храниться ценные бумаги (акции, чековые книжки, путевки в дома отдыха и санатории, при­обретенные за счет средств фонда специального назначе­ния, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проез­дные билеты и др.) и бланки строгой отчетности (тало­ны на получение питания в столовой, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотран­спорта и т. п.).
Ценные бумаги учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)» и субсчете 50-3 «Денежные документы». По­ступление и выдача ценных бумаг производятся по приход­ным и расходным кассовым ордерам с последующим состав­лением кассиром отчета по движению ценных бумаг.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансо­вом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номи­нальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ве­дется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной сто­имости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использован­ным бланкам строгой отчетности.
Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал пе­ред составлением квартальной отчетности.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвен­таризации наличия денежных средств и инвентаризаци­онной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных вкассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств и цен­ных бумаг подлежит возмещению кассиром. Ущерб, при­чиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетно­сти, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчет­ных отношений с другими предприятиями, банками, бюд­жетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация пред­ставляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется спомощью переписи в натуре средств и выверки расчетов. Полученные в результате инвентариза­ции данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на опре­деленные цели: командировочные расходы и приобрете­ния строго ограниченного круга.
Для таких операций ведется отдельная кассовая книга. К счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка , установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

Когда предприятие производит кассовые операции с инвалютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной инвалюты.

Дебет Счет 50 «Касса» Кредит

Поступление денег в кассу	Корресп. счет	Выдача денег из кассы	Корресп. счет
Сальдо – остаток денег на нач. периода За реализованные основные средства С расчетного счета За реализованную продукцию Аванс от покупателя, заказчика или оплата От подотчетных лиц остаток неиспользованного аванса От учредителей вклад в уставный капитал От дебиторов Сальдо – остаток денег на конец периода		На оплату производственных, хозяйственных расходов На расчетный счет Работникам заработная плата Подотчетным лицам аванс и возмещение перерасхода средств

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями ограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).

Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.

Учет по операциям в инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы - в инвалюте и в рублях.

В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы . Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации записями:

Д 50 К 91 - положительная курсовая разница;

Д 91 К 50 - отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов , (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные документы» К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы» - выдача работникам.

Предыдущая

Организации (ИП) самостоятельно определяют мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Порядок ведения кассовых операций в целом в РФ устанавливается Центральным банком России.

Организациям и ИП важно соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведь за нарушение этого порядка грозит не маленький штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

• для организации — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
• для ее должностных лиц и ИП - от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Порядок ведения кассовых операций в 2019 году: лимит кассы

В организации должен быть установлен кассовый лимит.

Лимит кассы - допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

Формулы расчета лимита кассы можно найти в нашей .

Важно отметить, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП), а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания).

Проверить, относится ли ваша фирма к СМП, можно на сайте ФНС .

Кассовые операции в 2019 году: лимит кассы обособленных подразделений

В обособленных подразделениях (ОП), сдающих наличные деньги в банк, также должен быть установлен кассовый лимит. Причем головная организация при наличии у нее ОП обязана устанавливать свой лимит с учетом лимитов этих ОП (п. 2 Указания).

Документ, которым установлен кассовый лимит конкретного ОП, головная организация должна передать в данное подразделение.

Ведение кассовых операций в 2019 году: превышение лимита кассы

Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выходные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должностным лицам не грозят.

Кассовые операции: лимит расчетов наличными

Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными деньгами между организациями/ИП. Данный лимит составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (). То есть, допустим, если организация покупает у другого юрлица в рамках одного договора товары стоимостью 150 тыс. руб. и планирует производить оплату частями, то сумма всех наличных платежей не должна превышать в общей сложности 100 тыс. руб., остальная сумма должна быть перечислена продавцу по безналу.

С физиками обмен наличными (получение/выдача) организации/ИП могут проводить без каких-либо ограничений (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Кассовые правила

Безусловно, немалое значение имеет и документальное оформление каждой кассовой операции. Ведь неоформленная операция может привести к тому, что деньги «на бумаге» не будут совпадать с их фактическим количеством. А это опять-таки чревато штрафом.

Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции

Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП.

Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания).

Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на одного из них должны быть возложены функции старшего кассира.

Кстати, ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель/ИП.

Документальное оформление кассовых операций

Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета (п. 4.3 Указания).

ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей (п. 4.1 Указания , п. 2 Письма ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Кассовые операции: кто подписывает документы

При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.

Если же ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов занимается сам руководитель, то, соответственно, подписывать кассовые документы должен только он.

Прием наличных

Как мы отметили выше, прием наличных в кассу проводится по ПКО.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания):

• наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - подписи руководителя) и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
• соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указанной прописью;
• наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.

Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.

При расчетах с применением ККТ или БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании контрольной ленты ККТ, корешков бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовому чеку, и т.д.

Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в течение 5 лет (п. 362 Перечня, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).

Выдача наличных

При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания):

• наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии - подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
• соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.

При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.

Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.

Так же как и ПКО, РКО хранятся в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.

Выдача наличных для выплаты зарплаты

Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)/ платежным ведомостям (Форма № Т-53, утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. Причем в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя, ни реквизитов документа, удостоверяющего личность.

Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания).

Работник обязательно должен расписаться в ведомости.

Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано». Затем кассир:

• подсчитывает фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
• записывает эти суммы в соответствующие строки ведомости;
• сверяет эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости;
• проставляет свою подпись и отдает ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии - руководителю).

Если же речь идет о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость - можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.

Выдача наличных подотчетнику

В этом случае РКО оформляется на основании , написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (п. 6.3 Указания). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

Наличие у подотчетника задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему средств.

Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению

При приеме головной организацией денег от своего ОП также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче - расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных своему ОП каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания).

Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности

Наличные деньги, предназначенные одному получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболевшего родственника). В этом случае кассир должен проверить (п. 6.1 Указания):

• соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
• соответствие ФИО доверенного лица, указанных в РКО и доверенности, данным предъявленного документа, удостоверяющего личность.

В расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости перед подписью лица, которому выдаются деньги, делается запись «по доверенности».

Доверенность прикладывается к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости.

Если же выдача наличных производится по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение денег у разных юрлиц/ИП, делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией/ИП и прикладывается к РКО.

В ситуации, когда получателю полагается несколько выплат у одного юрлица/ИП, оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате - оригинал.

Книга учета принятых и выданных наличных денег

Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).

Кассовая книга

Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого направления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/финансовой отчетности.

Способ оформления кассовых документов и книг

Они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания).

Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, например, компьютера и подписываются собственноручными подписями.

В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться.

Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.

Электронные документы подписываются электронными подписями.

Вносить исправления в документы, оформленные в электронном виде, запрещено.

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте ). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

• КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
• КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
• объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
• денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в .

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать . В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.

Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

• на выплату заработной платы персоналу,
• на оплату расходов, связанных с командировкой,
• на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Нормативная база:

1. Указание Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 в последней редакции от 19.06.2017 – порядок установления лимита кассы, оформление кассовых документов;
2. Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в ред. от 03.07.2016 – порядок применения ККТ, в том числе обязанность по применению онлайн кассы;
3. – регулирует особенности применения онлайн касс;
4. Указание Банка России №3073-У от 07.10.2013 – устанавливает предельный размер наличных сделок.

Учет наличных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.

Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.

Бухгалтерский счет 50 Касса – это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление наличных средств (увеличение актива) заносится в дебет счета 50, выбытие (уменьшение актива) – в кредит счета счета.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.

Бухгалтерские проводки

Видео – кассовые операции в 1С Предприятие

Задачи с ответами по теме

Обсуждение: 7 комментариев

1. Здравствуйте!
   В этой статье у вас есть сокращение “ККМ”, и нигде нет расшифровки. Спасибо Гуглу, помог:). Исправьте, пожалуйста. Думаю, всем начинающим будет удобнее:).
   Спасибо!

   Ответить