ВходФинансовый вексель. Учет финансовых векселей
Финансовые векселя являются непосредственным следствием договора займа, когда одна сторона получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В основе финансового векселя - выданная ссуда. Сущность финансового векселя - гарантия возврата полученной ссуды. В его основе лежит движение денег. В торгово-промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств. Частные финансовые векселя обычно эмитируются крупными известными фирмами, имеющими устойчивое финансовое положение. Однако такой способ займа менее предпочтителен по сравнению с облигациями, поскольку средства привлекаются на краткосрочной основе, а в производство они вовлекаются на более длительные сроки. Это ставит под сомнение своевременность платежей по частным финансовым векселям. Такие векселя обычно не принимаются банками к учету.
Разновидностью финансовых векселей служат казначейские векселя - краткосрочные обязательства государства со сроками погашения 3, 6 и 12 месяцев, выпускаемые в обращение в целях покрытия бюджетного дефицита.
Финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк, называется банковским векселем .
Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в их тексте упоминания об основании их выставления. Но одновременно это приводит и к появлению фиктивных векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди финансовых векселей выделяют дружеские, встречные и бронзовые, которые к использованию в России запрещены, но в узких кругах используются.
Дружеские векселя передаются платежеспособным предприятием в качестве «дружеской услуги» другому предприятию, испытывающему финансовые затруднения и нуждающемуся в кредите (либо акцептуются векселя последнего), с тем, чтобы векселедержатель расплатился векселем со своими кредиторами либо учел его в банке. Иногда выдача дружеских векселей используется для того, чтобы искусственно увеличить сумму долга векселедателя при объявлении его несостоятельным. Суммы, выплаченные по таким векселям, возвращаются затем векселедержателем векселедателю.
Дружеские векселя обычно выписываются в случае полного доверия контрагенту. Однако в качестве гарантии от убытков, которые векселедатель может понести в случае неоплаты дружеского векселя, векселедержатель вручает своему контрагенту вексель на ту же сумму - встречный вексель .
Бронзовые (дутые) векселя также не имеют реального обеспечения и выписываются от имени несуществующей фирмы с целью получения наличных денег в банке.
Настоящим финансовым векселем сейчас можно назвать только банковский, получившим значительное распространение в последние годы как среди граждан (рассматривающих их в качестве одного из способов более или менее надежного вложения своих сбережений), так и среди предприятий (для которых в условиях длительного прохождения платежей через банковскую систему на первый план выходит возможность осуществления расчетов векселем). Для их приобретения необходимо внести вексельную сумму на счет (в кассу) банка, после чего последний выписывает вексель. При этом датой его составления является дата поступления денежных средств в банк.
Вексель - это письменное долговое обязательство строго установленной формы, удостоверяющее безусловное обязательство одной стороны уплатить в установленный срок определенную денежную сумму другой стороне и право последней требовать этой уплаты.
Наиболее прочную базу вексельного оборота составляют коммерческие векселя. Коммерческие векселя основаны на реальной сделке по купле-продаже товаров в кредит; выдача их влечет отсрочку платежа.
Коммерческие векселя обычно передаются под залог товара и обеспечиваются теми денежными средствами, которые поступят от продажи товаров, приобретенных с помощью векселя. Поэтому такие векселя называют также товарными, покупательскими или покрытыми. Коммерческий вексель имеет в своей основе кредитную природу и представляет собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель - содействие реализации товаров с отсрочкой платежа.
- 1) коммерческие векселя могут выпускать юридические лица, расположенные на территории РФ и являющиеся таковыми по действующему законодательству;
- 2) коммерческие векселя выписываются на бланках единого образца, установленных Минфином РФ;
- 3) коммерческие векселя используются при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и услуги. Коммерческий вексель представляет собой дополнительное обеспечение кредиторской задолженности;
- 4) сумма, на которую выписывается вексель, отражается в бланке векселя. В бухгалтерском учете коммерческие векселя учитываются по вексельной сумме, т.е. по номиналу векселя.
Законодательство не допускает выписки коммерческого векселя на предъявителя, поскольку в основе вексельного обращения лежат реальные денежные сделки с конкретными хозяйствующими субъектами.
Коммерческие векселя, за которыми стоит конкретная товарная сделка, могут быть простыми и переводными.
Финансовые векселя являются непосредственным следствием договора займа, когда одна сторона получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В основе финансового векселя - выданная ссуда. Сущность финансового векселя - гарантия возврата полученной ссуды. В его основе лежит движение денег. В торгово-промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств. Частные финансовые векселя обычно эмитируются крупными известными фирмами, имеющими устойчивое финансовое положение. Однако такой способ займа менее предпочтителен по сравнению с облигациями, поскольку средства привлекаются на краткосрочной основе, а в производство они вовлекаются на более длительные сроки. Это ставит под сомнение своевременность платежей по частным финансовым векселям. Такие векселя обычно не принимаются банками к учету.
Разновидностью финансовых векселей служат казначейские векселя - краткосрочные обязательства государства со сроками погашения 3, 6 и 12 месяцев, выпускаемые в обращение в целях покрытия бюджетного дефицита.
Финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк, называется банковским векселем.
Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в их тексте упоминания об основании их выставления. Но одновременно это приводит и к появлению фиктивных векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди финансовых векселей выделяют дружеские, встречные и бронзовые, которые к использованию в России запрещены, но в узких кругах используются.
Институции совместного инвестирования представлены на фондовом рынке холдингами, инвестиционными компаниями, инвестиционными фондами и доверительными обществами. Совместное инвестирование - это деятельность, осуществляемая в интересах и за счет основателей и участников инвестиционного фонда через выпуск инвестиционных сертификатов и проведения коммерческой деятельности с ценными бумагами. Совместное инвестирование могут также выполнять банковские учреждения вместе с другими финансово-кредитными функциями.
Участниками инвестиционного фонда являются физические и юридические лица, которые приобрели инвестиционные сертификаты этого фонда. Участнику инвестиционного фонда может выдаваться сертификат на суммарную стоимость инвестиционных сертификатов. Инвестиционные сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Инвестиционный сертификат должен иметь следующие реквизиты: фирменное наименование инвестиционного фонда; его местонахождение; наименование ценной бумаги ("инвестиционный сертификат") и его порядковый номер; дату выпуска; вид инвестиционного сертификата, его нарицательная стоимость; имя собственника (для именного инвестиционного сертификата); срок выплаты дивидендов; подпись должностного лица - инвестиционного управляющего или другого уполномоченного лица; печать инвестиционного фонда. Номинальная стоимость одного инвестиционного сертификата должна приравнивать номинальной стоимости одной акции, которая принадлежит учредителям.
Для выпуска инвестиционных сертификатов составляется договор с инвестиционным управляющим, аудитором или аудиторской фирмой, а также депозитный договор с депозитарием, проводится регистрация выпуска инвестиционных сертификатов, публикуются инвестиционная декларация и информация о выпуске инвестиционных сертификатов инвестиционного фонда.
Ипотека - это способ обеспечения обязательства заемщика перед кредитором залогом недвижимого имущества, заключающийся в праве кредитора получить удовлетворение своих денежных требований из стоимости заложенного недвижимого имущества. Предметом ипотеки могут быть индивидуальные и многоквартирные жилые дома, квартиры, земельные участки, здания, сооружения и иное недвижимое имущество.
Ипотечное кредитование - предоставление банками долгосрочных кредитов на приобретение или строительство недвижимости под залог недвижимого имущества. Ипотечное жилищное кредитование граждан имеет ряд отличительных черт:
- - Кредиты носят целевой характер и предоставляются гражданам на цели приобретения жилья или строительства индивидуального жилья;
- - Обеспечением кредита, как правило, является жилье, приобретаемое с помощью кредита, или (в случае строительства индивидуального дома) залог земельного участка. На срок кредита недвижимость находится в залоге, и в случае дефолта заемщика кредитор может покрыть свои потери путем обращения взыскания на предмет залога;
- - Срок погашения кредита (кредитный период) достаточно длителен - как правило, 20-30 лет и более;
- - Обычно в течение кредитного периода заемщик регулярно выплачивает не только проценты, но и часть суммы основного долга, так что к концу кредитного периода основной долг полностью погашается.
ные расчеты достаточно распространены среди организаций. Но учет векселей имеет специфические особенности. Векселя используются для расчетов внутри группы между организациями, или в качестве средства платежа за товары, работы, услуги поставщиков, а также для оформления заемного финансирования.
Определение 1
Вексель - это ценная бумага, содержащая простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя или его предложение стороннему человеку уплатить указанную сумму в обозначенный срок. Вексель - своеобразное долговое обязательство, составленное по определенной форме и дающее право требовать оплаты обозначенной в векселе суммы по окончании срока, на который он оформлен.
Векселедателем, т.е. должником является лицо, которое выдает вексель в счет погашения задолженности по оплате ТМЦ, работ или услуг векселедержателю. Векселедержатель, т.е. кредитор – тот, кто получил вексель в счет погашения задолженности.
Векселя бывают нескольких видов:
- простой вексель или соло-вексель представляет собой обязательство векселедателя уплатить векселедержателю денежную сумму в определенный срок;
- переводной вексель или тратта представляет собой обязательство указанного согласно векселю плательщика уплатить векселедержателю сумму в указанный срок;
- дисконтный вексель – это беспроцентный вексель , размещенный по цене ниже номинала, т.е. с дисконтом;
- процентный вексель – это вексель с четко обозначенной процентной ставкой, выпускающийся как депозитный инструмент и средство расчета с контрагентами;
- беспроцентный вексель – это ценная бумага с нулевой процентной ставкой и датой погашения - по предъявлении;
- товарный вексель получается организацией в качестве оплаты за поставленный товар либо за выполненные работы, услуги.
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Учет финансовых векселей 470 руб.
- Реферат Учет финансовых векселей 220 руб.
- Контрольная работа Учет финансовых векселей 210 руб.
Замечание 1
Гарантом по вексельному платежу может являться третье лицо называемое авалистом. Он проставляет на векселе соответствующую надпись – аваль.
Векселя должны иметь обязательные реквизиты:
- наименование «вексель»;
- название плательщика;
- срок платежа;
- указание места уплаты платежа;
- наименование того, кому платеж должен быть совершен;
- место и дата составления векселя;
- подпись векселедателя.
Операции по приобретению векселей направлены на получение дохода от использования свободных средств. Таким образом, компания предоставляет на срок владения векселем сумму, соответствующую цене его приобретения, и возврат этой суммы с процентами осуществляется ее эмитентом.
Для принятия векселя к учету, должны выполняться условия, а в частности:
- правильно оформленные документы, подтверждающие существование права предприятия на финансовые вложения и получение активов;
- переход финансовых рисков, обусловленных данными вложениями;
- экономические выгоды от вложений в будущем.
Особенности учета векселей
В бухгалтерском учете операции с векселями отражаются на отдельных субсчетах. Если сумма выданного векселя превышает кредиторскую задолженность векселедателя, тогда разница должна быть учтена в составе расходов векселедателя и, соответственно, доходов векселедержателя.
Векселедатель оформляет передачу векселя в бухгалтерском учете записью по 60 счету на вексельную сумму. При этом дисконт отражается проводкой:
- Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками».
Векселедержатель в бухгалтерском учете делает запись по $62$ счету, при этом дисконт отражается проводкой:
- Дебет $91$ «Прочие доходы и расходы»
- Кредит $62$ «Расчеты с покупателями».
Если векселедатель использует вместо $91$ счета для учета дисконта счет $97$, тогда расходы будут признаваться равномерно в течение срока обращения векселя.
Параллельно оба участника вексельных отношений ведут забалансовый учет векселей. Для этого используется счет $009$ «Обеспечения обязательств и платежей выданные» векселедателем и счет $008$ «Обеспечения обязательств и платежей полученные» векселедержателем.
Использование финансовых векселей - это финансовое вложение. Для их учета используется счет $58$. В случае расчета за полученные материалы финансовым векселем в бухгалтерском учете предприятия необходимо отразить проводки:
- Дебет $10$ Кредит $60$ – оприходование поступивших материалов;
- Дебет $19$ Кредит $60$ – отражение суммы НДС, указанной в расчетных документах и счете-фактуре;
- Дебет $60$ Кредит $91-1$ – передача финансового векселя в оплату полученных материалов;
- Дебет $91-2$ Кредит $58$ – списание финансового векселя по цене фактических затрат.
Получение финансового векселя в оплату за отгруженные товары сопровождается проводками:
- Дебет $62$ Кредит $90-1$ – отражение выручки от продажи продукции;
- Дебет $58$ Кредит $62$ – отражение суммы отгруженных товаров.
Превышение номинала над стоимостью товара, возникшее в момент погашения векселя, учитывается в прочих доходах.
Передача покупателем финансового векселя в качестве предоплаты в бухгалтерском учете отражается проводкой:
- Дебет $58$ Кредит $76$ – отражение суммы векселя.
Замечание 2
Следует отметить, что налоговых обязательств не возникает при получении векселя.
Если номинал векселя отличен от стоимости выполненных работ, то разница при погашении векселя отражается записями:
- Дебет $91-2$ Кредит $58$ – отражается стоимость векселя;
- Дебет $51$ Кредит $91-1$ – отражается номинальная стоимость векселя;
- Дебет $91-2$ «Прочие расходы» Кредит $91-9$ – отражается финансовый результат от погашения векселя.
При использовании в расчетах за приобретаемые товары векселей налогоплательщик должен вести раздельный учет НДС. Такой учет касается векселей третьих лиц, а при передаче собственных векселей не происходит реализации.
Если определяется, что операция облагается НДС, соответственно налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров. Дата исчисления НДС также определяется на момент отгрузки или получения предоплаты, в частности и в виде векселя третьего лица. После расчета добавленной стоимости выписывается счет-фактура.
Можно не вести раздельный учет, если расходы организации не превышают порога существенности в $5\%$ общей суммы расходов. Соответственно, если векселя в расчетах используются редко, то не надо вести раздельный учет.
По налогу на прибыль налоговая база по операциям с векселями определяться отдельно. Используя векселя в качестве средства расчетов, организации совершают операции по номиналу данных ценных бумаг. Соответственно, все дополнительные расходы по их приобретению и реализации считаются убытками организации и не учитываются при налогообложении прибыли текущего периода. При этом они могут переноситься на будущие результаты от такой деятельности. При раздельном налоговом учете в учетной политике необходимо уменьшить сумму дополнительных затрат, которые включаются в расходную часть специальной налоговой базы.
Вексель, не имеющий товарного покрытия, основное назначение которого - размещение денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские, казначейские, фиктивные (дружеские,"бронзовые) векселя по просроченной кредиторской задолженности юридических лиц.
Большой юридический словарь. - М.: Инфра-М . А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева . 2003 .
Смотреть что такое "ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ" в других словарях:
- (finance bill) Вексель; тратта (bill exchange), используемые для краткосрочного кредита. Данный вексель не может быть перепродан другой стороне, подобно векселю, акцептованному банком (banker s acceptance). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М … Финансовый словарь
финансовый вексель - Вексель, тратта (bill of exchange), используемые для краткосрочного кредита. Данный вексель не может быть перепродан другой стороне, подобно векселю, акцептованному банком (bankers acceptance). … … Справочник технического переводчика
ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ Юридическая энциклопедия
Вексель, не имеющий товарного покрытия, например, вексель, выдаваемый банковским учреждением другому банковскому учреждению для получения взамен него денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские векселя, казначейские векселя,… … Энциклопедический словарь экономики и права
ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ - вексель, не обеспеченный товарами. Выставляется с целью учета в банке и получения денежных средств … Внешнеэкономический толковый словарь
Финансовый вексель - – вексель, в основе возникновения которого лежит какая либо финансовая сделка, не связанная с куплей продажей товаров … Рынок ценных бумаг. Словарь основных терминов и понятий
Финансовый вексель
ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ
(finance bill) Вексель; тратта (bill exchange), используемые для краткосрочного кредита. Данный вексель не может быть перепродан другой стороне, подобно векселю, акцептованному банком (banker\"s acceptance).
Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .
Финансовый вексель
Финансовый вексель - вексель, выданный в обеспечение уплаты денег по сделке займа (обязательства по возврату кредита) или иной сделке, связанной с перемещением денежных средств.
По-английски: Finance bill
См. также: Кредитные векселя
Финансовый словарь Финам .
Финансовый вексель
Вексель, выдаваемый банковским учреждением другому банковскому учреждению для получения взамен его денег.
Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .
Смотреть что такое "Финансовый вексель" в других словарях:
финансовый вексель - Вексель, тратта (bill of exchange), используемые для краткосрочного кредита. Данный вексель не может быть перепродан другой стороне, подобно векселю, акцептованному банком (bankers acceptance). … … Справочник технического переводчика
ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ Юридическая энциклопедия
Вексель, не имеющий товарного покрытия, основное назначение которого размещение денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские, казначейские, фиктивные (дружеские, бронзовые) векселя по просроченной кредиторской задолженности… … Юридический словарь
Вексель, не имеющий товарного покрытия, например, вексель, выдаваемый банковским учреждением другому банковскому учреждению для получения взамен него денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские векселя, казначейские векселя,… … Энциклопедический словарь экономики и права
ФИНАНСОВЫЙ ВЕКСЕЛЬ - вексель, не обеспеченный товарами. Выставляется с целью учета в банке и получения денежных средств … Внешнеэкономический толковый словарь
Финансовый вексель - – вексель, в основе возникновения которого лежит какая либо финансовая сделка, не связанная с куплей продажей товаров … Рынок ценных бумаг. Словарь основных терминов и понятий