Federal soliqlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va mahalliy soliqlar bo'yicha to'lovlarni hisobga olish. Kurs: Naqd pul va hisob-kitoblarni hisobga olish - Federal soliqlar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish Federal soliqlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar

Soliqlar - soliq to'lovchilar tomonidan tegishli darajadagi va davlat byudjetiga to'lanadigan majburiy va ekvivalent bo'lmagan to'lovlar. byudjetdan tashqari fondlar asosida federal qonunlar soliqlar va ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlarining hujjatlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, o'z vakolatlariga muvofiq mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarori bilan. Soliq toifasining namoyon bo'lishining o'ziga xos shakllari qonun chiqaruvchi organlar tomonidan belgilangan soliq to'lovlarining turlari hisoblanadi. Tashkiliy-huquqiy tomondan soliq - bu tashkilotlar va tashkilotlardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov. shaxslar mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi bilan ularga tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida Pul qilish uchun moliyaviy xavfsizlik davlat faoliyati va (yoki) munitsipalitetlar, qonun hujjatlarida belgilangan miqdorda va belgilangan muddatlarda byudjet fondiga kelib tushadi. Jamiyat turli xil turlari qurilishida va hisoblash usullarida muayyan tamoyillar amalga oshiriladigan soliqlar mamlakat soliq tizimini tashkil qiladi. Mamlakatimizda firmalar turli soliqlarni to'lashlari shart. Ularning barchasi federal, mintaqaviy va mahalliy bo'linadi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maxsus soliq rejimlarini belgilaydi.

Federal soliqlar federal organlar tomonidan kiritilgan. Ushbu soliqlar butun mamlakat bo'ylab olinadi. Mana ularning ro'yxati: qo'shilgan qiymat solig'i; korporativ daromad solig'i; yagona ijtimoiy soliq; shaxsiy daromad solig'i; aktsiz solig'i; bojxona to'lovlari; qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq; foydalanuvchi to'lovlari Tabiiy boyliklar; foydalanuvchi to'lovi suv havzalari; foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq; o'rmon solig'i; Milliy soliq; "Rossiya", "Rossiya Federatsiyasi" nomlaridan va ular asosida tuzilgan so'zlar va iboralardan foydalanganlik uchun to'lov; federal litsenziya to'lovlari (masalan, litsenziyalar berish uchun yig'imlar va etil spirti, alkogolli va alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va tarqatish huquqi). Bundan tashqari, byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy sug'urta badallarining uch turi mavjud: ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy tibbiy sug'urta uchun badallar (3,6 foiz, shundan 0,2 foiz federal majburiy jamg'armaga) tibbiy sug'urta, va 3,4 foizi hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga); majburiy badallar pensiya sug'urtasi(28 foiz); Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi. (4 foiz).

Mintaqaviy soliqlar: Hududlar, viloyatlar, respublikalar va avtonom okruglar hokimiyatlari, shuningdek, Moskva va Sankt-Peterburg hokimiyatlari (bu shaharlar viloyatlarga tenglashtirilgan) o'z hududlariga kiritishlari mumkin. mintaqaviy soliqlar. Bundan tashqari, mintaqaviy hokimiyat faqat federal hokimiyat tomonidan ruxsat etilgan soliqlarni kiritish huquqiga ega. Bu erda hududiy soliqlar ro'yxati: yuridik shaxslarning mulk solig'i; transport soliq; qimor o'yinlari uchun soliq; ehtiyojlari uchun yig'ish ta'lim muassasalari. Ushbu soliqlarni yig'ishning asosiy qoidalari federal hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu qoidalarni federal qonun bilan ruxsat etilgan darajada o'zgartirishi yoki to'ldirishi mumkin.

Mahalliy soliqlar: Shaharlar va tumanlar hokimiyati (o'zini o'zi boshqarish organlari deb ataladi) o'z hududida mahalliy soliqlarni joriy qiladi. Mintaqaviy hokimiyatlar singari, mahalliy hokimiyat organlari ham faqat federal hokimiyat tomonidan ruxsat etilgan soliqlarni belgilashlari mumkin. Mana mahalliy soliqlar ro'yxati: reklama solig'i; yer solig'i; politsiyani saqlash, hududlarni obodonlashtirish, ta'lim ehtiyojlari va boshqalar uchun maqsadli to'lovlar; savdo qilish huquqi uchun yig'im; avtomobillar, kompyuter texnikasi va shaxsiy kompyuterlarni qayta sotishdan olinadigan soliq; vino va aroq mahsulotlari bilan savdo qilish huquqi uchun litsenziya yig'imi; mahalliy auktsionlar va lotereyalar o'tkazish huquqi uchun litsenziya yig'imi; yig'imlar: mahalliy belgilardan foydalanish huquqi uchun; ippodromlardagi poygalarda qatnashish uchun; birjalarda amalga oshirilgan operatsiyalardan; aholi punktlari hududlarini tozalash uchun; avtoturargoh uchun; kino va televideniye suratga olish huquqi uchun; kashfiyot uchun qimor biznesi. Ushbu soliqlarni yig'ishning asosiy qoidalari federal hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Mahalliy hokimiyat organlari ushbu qoidalarni federal qonun bilan ruxsat etilgan darajada o'zgartirishi yoki to'ldirishi mumkin.

Hisoblangan soliqlar, yig‘imlar, yig‘imlar 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida va soliqlar, yig‘imlar, yig‘imlarni qoplash manbalariga qarab turli schyotlarning debetida aks ettiriladi. Shu asosda quyidagi soliqlar va yig'imlar ajratiladi:

Hisob-kitoblarga tegishli sotish (90.91 hisob) - QQS va aktsiz solig'i;

Mahsulotlar, ishlar, xizmatlar va kapital qo'yilmalar tannarxiga kiritilgan (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - transport solig'i, yer solig'i, suv solig'i, hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun yig'imlar va suv ob'ektlarining biologik resurslaridan foydalanish.

Soliq solishdan oldingi foydadan to'langan (DT 91 KT68)

Mulk solig'i.

Sotib olingan mulk qiymatiga import bojxona to'lovlari va QQSning bir qismi kiradi.

Foydadan to'lanadi (DT 99 KT68) - daromad solig'i.

Jismoniy shaxslarning daromadlaridan to'lanadigan - shaxsiy daromad solig'i.

Bundan tashqari, DT 99, 73 KT68 postlarida soliqlar va yig'imlarni o'z vaqtida yoki to'liq to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar miqdori aks ettiriladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun 19 "Olingan aktivlar bo'yicha QQS" faol schyoti va 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" passiv hisobvarag'idan foydalaniladi. 19-sonli "Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar bo'lishi mumkin:

1 "Asosiy vositalarni sotib olish uchun QQS";

2 “Sotib olingan QQS nomoddiy aktivlar»;

3 “Sotib olingan tovar-moddiy boyliklarga QQS”;

4 “QQS amalga oshirilganda kapital qo'yilmalar»;

5 "To'langan moddiy boyliklarga aksiz solig'i".

19-schyotning debetida tashkilot 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar”, 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotlarining krediti boʻyicha korrespondensiyada sotib olingan aktivlar boʻyicha toʻlangan QQS summalarini aks ettiradi. ”.

Byudjetdan qoplanishi kerak bo'lgan QQS summalari 19-schyotning kreditidan 68-“Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar” schyotining debetiga, “QQS bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar” subschyotiga faqat yetkazib beruvchilarga (pudratchilarga) to'langanidan keyin hisobdan chiqariladi. kapitallashtirilgan va ro'yxatga olingan moddiy boyliklar.

Xaridorlar va mijozlardan ularga sotilgan tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlar uchun haqiqatda olingan QQS summalari 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida, “QQS bo‘yicha byudjet bilan hisob-kitoblar” subschyotining kreditida va QQSning debetida aks ettiriladi. 90 "Sotish" yoki 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotlari.

Agar jo'natish paytida sotishdan tushgan daromad hisobga olinsa, soliq miqdori alohida ajratiladi asosiy hujjatlar sotishdan tushgan tushumning bir qismi sifatida jo‘natilgan mahsulotlar uchun 90 «Sotish», 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotlarining kreditida 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» yoki 76 «Turli qarzdorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. va kreditorlar" Shu bilan birga, ko'rsatilgan soliq summasi 90, 91 schyotlarning debetida va 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotining kreditida, "QQS bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar" subschyotida aks ettiriladi.

2-misol. “Soyuz” OAJning soliq siyosatida soliqqa tortish maqsadida mahsulotlarni sotishdan tushgan tushum to‘langanidek qabul qilinishi sharti bilan oldingi misolni ko‘rib chiqamiz. Mijozlarning mablag'lari kompaniyaning joriy hisob raqamiga 2012 yil aprel oyida 613,6 ming rubl, shu jumladan QQS 93,6 ming rubl miqdorida tushdi. Bunday holda, hisob yozuvlari buxgalteriya hisobi ega bo'ladi keyingi ko'rinish:

Mijozlarga jo'natilgan mahsulotlar: D 62 - K 90 - 802 400 rubl;

QQS daromad miqdorida aks ettiriladi: D 90 - K 68 - 122 400 rubl;

QQS kapitallashtirilgan materiallarda aks ettiriladi: D 19/3 - K 60 - 64 800 rubl;

kapitallashtirilgan aktivlar bo'yicha QQS byudjetiga to'lovlarni hisobga olish uchun qabul qilinadi:

D 68 - K 19-3 - 64 800 rubl;

2012 yil aprel oyida xaridorlardan mablag'lar qabul qilindi:

D 51-K 62 -613 600 rub.;

QQS bo'yicha byudjet oldidagi qarz to'lov summasidan aks ettiriladi:

D 76 - K 68 - 93 600 rubl;

QQS bo'yicha qarzni to'lash uchun byudjetga o'tkaziladi: D 68 - K 51 - 28 800 rubl. (93 600 rub. - 64 800 rub.).

Asosiy vositalarni sotib olishda to'langan QQS buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 19-1 - K 60, 76.

Asosiy vositalarni ro'yxatga olish vaqtida soliq summasi D 68 - K 19-1 hisobdan chiqariladi.

Qurilish ishlari iqtisodiy usulda amalga oshirilganda, QQS miqdori buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 08 - K 68. Asosiy vositalarni qabul qilish dalolatnomasi asosida ob'ektni foydalanishga topshirish vaqtida qurilish jarayonida hisobga olingan QQS summasi D 68 - K 08 yozuvida aks ettiriladi.

Qurilish ishlari shartnoma bo'yicha amalga oshirilganda, QQS summasi buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 19-4 - K 60, 76. Ob'ektlarni ishga tushirish vaqtida kapital qurilish pudratchi tashkilotlarga to‘langan QQS summasi 19-4-schyotning kreditidan 68-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.

Nomoddiy aktivlarni sotib olishda to'langan QQS buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 19-2 - K 60, 76. Qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi D 68 - K 19-2 hisobdan chiqariladi.

Moddiy resurslar ishlab chiqarishga (foydalanishga) berilgunga qadar va to‘lanishidan oldin yetishmagan, shikastlangan yoki o‘g‘irlangan taqdirda, ularni olish chog‘ida birlamchi hujjatlarda ko‘rsatilgan va hisobga olinmagan QQS summasi 19-schyotning kreditidan hisobdan chiqariladi. 94-“Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida yetishmovchilik va yo‘qotishlar” schyotining debetiga. Moddiy resurslarning yetishmovchiligi, shikastlanishi yoki o‘g‘irlanishi ishlab chiqarishga topshirilgunga qadar va ular to‘langanidan keyin aniqlansa, budjet hisobidan qoplanib qolgan QQS summalari 68-schyotning kreditiga tiklanadi. 94-“Qiymatlarning emirilishidan kelib chiqqan etishmovchiliklar va yo‘qotishlar”, 84-schyotlarning debeti bilan korrespondensiyada. ajratilmagan daromad(qoplanmagan zarar).

Byudjetga o'tkazilgan QQS summalari buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

Aktsiz solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun 19-“Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i” hisobvarag'i, 5-“To'langan moddiy boyliklarga aksiz solig'i” subschyoti va 68-“Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar” subschyoti, “Aktsiz solig'i bo'yicha hisob-kitoblar” subschyoti. ishlatiladi.

Aktsiz to'lovi hisobga olinadigan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun xom ashyo sifatida foydalaniladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun etkazib beruvchilar tomonidan to'langan aktsiz solig'i summasi tashkilot tomonidan buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 19-5 - K 60, 76. Tovarlarni sotishdan tushgan tushumlarning bir qismi sifatida ko'zda tutilgan aktsiz solig'i summalari, shu jumladan xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyodan ishlab chiqarilgan, D 90 - K 68 da aks ettirilgan.

19-5 schyotning debetida hisobga olingan moddiy boyliklar bo‘yicha aktsiz solig‘i summalari aktsiz solig‘i bo‘yicha byudjetga qarzni kamaytirish uchun kapitallashtirilgan va to‘langan aktivlar ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqariladi. moddiy boyliklar 19-5 schyotning kreditidan 68 schyotning debetiga.

Agar soliq solish maqsadida mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan mablag‘lar to‘langanidek qabul qilingan bo‘lsa, xaridor va buyurtmachilardan olinadigan aktsiz solig‘i summasi 76-“Hisob-kitoblar” schyotining kreditida hisobga olinadi. turli qarzdorlar va kreditorlar", "Aktsiz solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar" subschyoti va 90 "Sotish" debet hisobvarag'i. Mahsulotlarni to‘lashda aktsiz solig‘i summasi 76-schyotning debetida 68-schyotning debetiga yoziladi.

Transfer avans to'lovlari Belgilangan shakldagi aksiz markalari bilan majburiy markalanishi lozim bo‘lgan aktsiz to‘lanadigan tovarlar bo‘yicha byudjetga to‘lanadigan aksiz solig‘i 97-“Kechiktirilgan xarajatlar” hisobvarag‘ining debeti, “Avans to‘lovi” subschyoti bilan korrespondensiya bo‘yicha kassa hisobvaraqlarining krediti bo‘yicha yozuv bilan aks ettiriladi. aktsiz markalarini sotish shaklidagi aktsiz solig'i. Bunday tovarlar sotilganligi sababli, aktsiz solig'i summasi buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi: D 90 - K 68.

Bir vaqtning o'zida oldindan to'lov aksiz markalari yopishtirilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni sotish bilan bog‘liq xarajatlarning bir qismi 97-schyotning kreditidan 68-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.

Haqiqiy xarajat Aksiz solig'i solinmaydigan boshqa tovarlarni ishlab chiqarish uchun foydalaniladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar (aksiz solig'i bundan mustasno) 21 «O'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlari» yoki 43» schyotlarning kreditida aks ettiriladi. Tayyor mahsulotlar» 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyotining debeti bilan korrespondensiyada. Shu bilan birga, ushbu tovarlar uchun aktsiz solig'ining hisoblangan summasi 68-schyotning kreditida 20-schyotning debeti bilan korrespondensiyada, byudjetga o'tkazilgan aktsiz solig'i summalari esa 68-schyotning debetida aks ettiriladi. 51-schyotning krediti bilan korrespondensiyada.

Tashkilotlarning mol-mulk solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Mulk solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida yuritiladi. Mol-mulk solig'ini hisoblash buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 91 - K 68; soliq o'tkazmasi - D 68 - K 51.

Daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida amalga oshiriladi. Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari va u bo'yicha haqiqiy foydadan qayta hisoblash uchun to'lovlarni hisoblash quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi: D 99 - K 68; to'lovlarni o'tkazish - D 68 - K 51.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish

68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida yuritiladi. Soliq jismoniy shaxslar tomonidan daromad olgan tashkilotlar tomonidan hisoblab chiqiladi va ushlab qolinadi. Jismoniy shaxsning daromadidan ushlab qolingan summa uchun buxgalteriya yozuvi tuziladi: D 70 - K 68.

Hisoblangan va ushlab qolingan soliq o'tkazilishi kerak soliq agenti bank jismoniy shaxslarga daromadlarni to'lash uchun mablag'larni olgan kundan kechiktirmay byudjetga. Shaxsiy daromad solig'i summalarini byudjetga o'tkazish buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi: D 68-K 51.

Yo'l foydalanuvchilari solig'i bo'yicha yo'l mablag'lari bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 76 "Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Foydalanuvchilar solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida amalga oshiriladi. avtomobil yo'llari" Yo'l harakati qatnashchilari uchun soliq summalarini hisoblash quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

D 26.44 - K 76. Soliq summalari tegishli yo'l fondiga o'tkaziladi, bu buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi: D 76 - K 51.

Transport solig'i bo'yicha yo'l fondi bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 76 "Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida yuritiladi. To'lovlarni hisoblash transport soliq ishlab chiqarish xarajatlarining bir qismi sifatida buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

D 26, 44 - K 76; soliq o'tkazmasi - D 76 - K 51.

Hisob-kitoblarni hisobga olish yagona soliq hisoblangan daromadlar uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "Hisoblangan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida saqlanadi. Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblash quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

D 99 - K 68. 25% ekanligi sababli. Umumiy hisob yagona soliq davlat budjetdan tashqari fondlari hisobiga yoziladi, buxgalteriya hisobida yozuv kiritiladi: D 68 - K 69. Soliqni o‘tkazish buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi: D 68, 69-K 51.

Yagona ijtimoiy soliq jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar tomonidan to'lanadi. Buning uchun ajratmalar davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga: Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga o'tkaziladi. Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha chegirmalar tashkilotning xarajatlariga kiritilgan. Hisoblangan summa 69-“Hisob-kitoblar” schyotining kreditida aks ettiriladi ijtimoiy sug'urta hisobvaraqlarning debetiga:

"Investitsiya qilish Asosiy vositalar» - kapital qurilish bilan shug'ullanuvchi xodimlarning daromadlari bo'yicha badallar uchun; 20 "Asosiy ishlab chiqarish" - asosiy mahsulotlarni ishlab chiqarish bilan bevosita shug'ullanadigan ishchilarning daromadlaridan kiritilgan badallar uchun;

"Yordamchi ishlab chiqarish" - yordamchi ustaxonalarda ishlaydigan xodimlarning daromadlaridan kelib chiqqan holda hisoblangan badallar uchun;

"Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari" - asosiy ishlab chiqarish sexlarining xizmat ko'rsatuvchi va boshqaruv xodimlarining daromadlariga badallar uchun;

« Umumiy foydalanish xarajatlari» - xizmat ko'rsatuvchi xodimlar va umuman tashkilotning boshqaruv xodimlarining daromadlaridan kelib chiqqan holda badallar uchun;

"Sotish xarajatlari" - mahsulotni jo'natish va sotish bilan shug'ullanadigan shaxslarning daromadlariga badallar uchun. Tashkilotlar har oyda ish haqi uchun mablag'larni olish uchun belgilangan muddatlarda fondlarga to'lovlarni amalga oshiradilar. Yoniq o'tkazilgan summalar Buxgalteriya yozuvi tuziladi: D 69-K 51.

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mablag'lari tashkilot tomonidan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqalar, shuningdek davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha boshqa turdagi nafaqalarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin. Vaqtinchalik mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarining hisoblangan summasi va ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mablag'lari hisobidan boshqa to'lovlar bo'yicha buxgalteriya yozuvi:

D 69 - K 70 - vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori uchun;

D 69 - K 50, 51 - sanatoriy-kurort xizmatlariga va boshqa ijtimoiy to'lovlarga yo'naltirilgan xarajatlar uchun.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - bilvosita soliq, tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida hosil bo‘ladigan va ularning sotilishiga qarab byudjetga kiritiladigan qo‘shilgan qiymatning bir qismini davlat byudjetiga olib qo‘yish shakli.

QQS tizimiga ko‘ra, barcha tovar va xizmatlarga faqat soliq to‘lanadi, bu tovar iste’molchiga yakuniy sotilganda undiriladi. Foiz stavkasi mahsulot turiga qarab farq qilishi mumkin. IN to'lov hujjatlari QQS alohida qatorda ko'rsatilgan.

QQS birinchi marta 1954-yil 10-aprelda Fransiyada joriy qilingan. Uning ixtirosi frantsuz iqtisodchisi Moris Lorega tegishli (1954 yilda Frantsiya Iqtisodiyot, moliya va sanoat vazirligining soliqlar, yig'imlar va QQS bo'yicha direksiyasi direktori). Hozirda 137 ta davlat QQS undiradi. Kimdan rivojlangan mamlakatlar AQSh, Yaponiya kabi mamlakatlarda QQS yo'q, buning o'rniga 3% dan 15% gacha bo'lgan savdo solig'i mavjud.

Rossiyada QQS 1992 yildan beri amal qiladi. Soliqni hisoblash va uni to'lash tartibi dastlab "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi qonun bilan 2001 yildan beri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bilan tartibga solingan;

Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari va ayrim turdagi operatsiyalar soliqqa tortilmaydi. Xususan, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar agar ozod qilishdan oldingi uch oy uchun daromad miqdori ma'lum miqdordan oshmagan bo'lsa (2010 yil uchun - 2 million rubl) QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqiga ega.

Ayrim oziq-ovqat mahsulotlari va bolalar mahsulotlari uchun 10% lik pasaytirilgan stavka hozirda amal qiladi; eksport qilinadigan tovarlar uchun - stavka 0%. Eksport qiluvchining huquqini olishi uchun nol stavka QQSni eksport qilishda u har safar soliq organiga QQSni qaytarish uchun ariza va tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini taqdim etishi kerak. Shuningdek, realizatsiyasi soliqqa tortilmaydigan bir qator tovarlar, ishlar va xizmatlar (xususan, litsenziyalangan ta’lim xizmatlari) tashkil etildi. O'tgan soliq to'lovchilar soddalashtirilgan tizim soliq to'lovchilar emas.

Byudjetga to'lanadigan soliq summasi, yilda Rossiya qonunchiligi dan belgilangan stavka bo'yicha hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi soliq bazasi, qonun qoidalariga muvofiq belgilanadi va miqdori soliq imtiyozlari(ya'ni, QQS to'lanadigan kompaniya faoliyatida foydalaniladigan tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotib olishda to'langan soliq summasi).

Shuningdek, qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lanadi:

• · tovarlarni tekinga berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish);
• · Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni o'tkazish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun o'z ehtiyojlari, yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlanmaydigan xarajatlar;
• · o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• · Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish (import).

Aktsiz solig'i- bilvosita federal soliq, birinchi navbatda, mamlakat ichida iste'mol tovarlari (tamaki, vino va boshqalar) uchun, bir xil funktsiyaga ega bo'lgan bojxona to'lovlaridan farqli o'laroq, lekin chet eldan etkazib beriladigan tovarlar uchun belgilanadi. Tovar narxiga yoki xizmatlar tarifiga kiritilgan va shu bilan iste'molchi tomonidan haqiqatda to'langan. Aksiz to'lanadigan tovarlarni chakana savdoda sotishda aktsiz solig'i miqdori ajratilmaydi. Ko'pgina tovarlarga aksiz solig'i ularning narxining yarmiga, ba'zan esa 2/3 qismiga etadi.

Aktsizlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi (179-206-moddalar) bilan belgilanadi.

181-modda aktsiz to'lanadigan tovarlarning to'liq ro'yxatini belgilaydi. Aksiz to'lanadigan tovarlarning 10 turi mavjud bo'lib, ularni quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:

• · tarkibida alkogol bo'lgan mahsulotlar
• · tamaki mahsulotlari
• · avtomobillar
• · yoqilg'i-moylash materiallari

Soliq bazasi va soliq stavkasi aktsiz to'lanadigan tovarlarning har bir turi uchun alohida belgilanadi, soliq stavkasi har yili indekslanadi.

Davlat foydasiga rad etilgan va davlat va (yoki) munitsipal mulkka aylantirilishi kerak bo'lgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish soliqqa tortilmaydi.

Aktsiz solig'ini hisoblash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 194-198-moddalariga muvofiq):

• · Qat’iy belgilangan soliq stavkalari belgilangan aktsiz to‘lanadigan tovarlar bo‘yicha aktsiz solig‘i summasi tegishli soliq stavkasi va soliq solinadigan bazaning ko‘paytmasi sifatida hisoblanadi.
• · Advalor (foizlarda) soliq stavkalari belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i summasi soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizli ulushi sifatida hisoblanadi.
• · Qo'shma soliq stavkalari belgilanadigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i miqdori qat'iy belgilangan soliq stavkasining ko'paytmasi sifatida hisoblangan aktsiz solig'i summalarini va naturada sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlar hajmini qo'shish orqali olingan summa sifatida hisoblanadi. advalor (foizda) soliq stavkasiga bunday tovarlarning maksimal chakana narxining foizi.
• · Aktsiz solig'i summasi har birining natijalari bo'yicha hisoblanadi soliq davri sotish (o'tkazish) sanasi tegishli soliq davriga tegishli bo'lgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha barcha operatsiyalarga nisbatan.

Aktsiz solig'ini to'lash shartlari va tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 204-205-moddalari):

Soliq to‘lovchilar tomonidan ular tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni realizatsiya qilish (topshirish) paytida aksiz solig‘ini to‘lash muddati o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay amalda o‘tgan soliq davri uchun tovarlarni real sotish (o‘tkazish) asosida amalga oshiriladi.

Shaxsiy daromad solig'i (NDFL)-- to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy turi. ning foizi sifatida hisoblangan umumiy daromad jismoniy shaxslar minus hujjatlashtirilgan xarajatlar, amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq.

Rossiyada daromad solig'i Rasmiy ravishda shaxsiy daromad solig'i (PIT) deb ataladi.

Asosiy soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

Ayrim daromad turlari turli stavkalarda soliqqa tortiladi:

35% miqdorida:

• · tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati 4000 rubldan ortiq;
• · amaldagi qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqib hisoblangan summadan ortiqcha qismidagi banklardagi depozitlar bo‘yicha foizli daromadlar Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, foizlar hisoblangan davrda 5 punktga ko'tarildi rubl depozitlari(kamida olti oy muddatga qo‘yilgan muddatli pensiya omonatlaridan tashqari) va depozitlar bo‘yicha yillik 9 foiz. xorijiy valyuta;
• soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan miqdordan ortiq qarz (kredit) mablag'larini olganlarida foizlar bo'yicha jamg'armalar miqdori, shakldagi daromadlar bundan mustasno. moddiy manfaat, soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasining kredit va boshqa tashkilotlaridan olingan maqsadli ssudalardan (kreditlardan) foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan va ular Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartirani sotib olish uchun amalda sarflagan. yoki ulardagi ulush(lar) bunday mablag'lardan maqsadli foydalanishni tasdiqlovchi hujjatlar asosida.

9% da:

· daromad aktsiyadorlik ishtiroki dividendlar shaklida olingan tashkilotlar faoliyatida.

30% miqdorida:

· Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun amal qiladi.

6% da:

· dividendlar shaklida olingan tashkilotlar faoliyatidagi aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlarga nisbatan;

Daromad solig'i- tashkilot (korxona, bank, sug'urta kompaniyasi va boshqalar) foydasidan undiriladigan to'g'ridan-to'g'ri soliq. Ushbu soliq maqsadlari uchun foyda, odatda, kompaniya faoliyatidan olingan daromadni chegirib tashlagan holda aniqlanadi belgilangan ajratmalar va chegirmalar.

Chegirmalarga quyidagilar kiradi:

• · ishlab chiqarish, tijorat, transport xarajatlari;
• · qarz bo'yicha foizlar;
• · reklama va vakillik xarajatlari;
• · ilmiy-tadqiqot ishlari uchun xarajatlar;

U soliq deklaratsiyasi asosida mutanosib (kamroq progressiv) stavkalar bo'yicha undiriladi.

Rossiyada soliq 1992 yildan beri amal qiladi. Dastlab "korxona foyda solig'i" deb nomlangan, 2002 yil 1 yanvardan boshlab u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi bilan tartibga solinadi va rasmiy ravishda "tashkiliy foyda solig'i" deb ataladi. soliqqa tortish hisobi aktsiz solig'i foydasi

Asosiy stavka 20 %

Rossiya soliqqa tortish uchun foyda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi. Buxgalteriya foydasi va soliqqa tortish maqsadlari uchun foyda ko'pincha foydani aniqlash usullaridagi farqlar tufayli bir xil emas.

• · Uchun Rossiya tashkilotlari- olingan, qilingan xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlar.
• · Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritayotgan xorijiy tashkilotlar uchun - ushbu doimiy vakolatxonalar orqali olingan daromadlar, ushbu doimiy vakolatxonalar tomonidan qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan.
• · boshqa xorijiy tashkilotlar uchun - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar.

Daromad va xarajatlarni aniqlash tartibi belgilanadi Soliq kodeksi va ko'pincha Rossiya buxgalteriya hisobida qabul qilingan daromad va xarajatlarni aniqlash tartibidan farq qiladi. Shu munosabat bilan, kuni Rossiya korxonalari siz ikkita yozuvni saqlashingiz kerak - soliq va buxgalteriya (ba'zan ularga uchinchisi qo'shiladi - boshqaruv).

Soliq solinadigan daromadni aniqlashning ikkita usuli mavjud - hisoblash usuli va naqd pul usuli, ularning har biri o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega. Hisoblash usuliga ko'ra, tashkilot hisobdagi yoki kassadagi mablag'larning haqiqiy harakatidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan davrda daromad va xarajatlarni hisobga oladi. Kassa usuli bo'yicha daromadlar va xarajatlar pul mablag'lari kelib tushgan yoki chiqib ketgan sanada hisobga olinadi. Naqd pul usuli faqat oldingi to'rt chorakda sotishdan tushgan daromadi har chorak uchun o'rtacha bir million rubldan oshmagan tashkilotlar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

Soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini hisobot davri oxirida taqdim etadilar. Notijorat tashkilotlar soliq to'lash majburiyatiga ega bo'lmaganlar, soliq davri tugaganidan keyin soddalashtirilgan shaklda soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari [bandi. 2 osh qoshiq. 289 kodi]

Daromad solig‘i bo‘yicha deklaratsiyalar hisobot davri yakunlari bo‘yicha tegishli hisobot davri (1-chorak, 1-yarim yil, 9 oy) tugaganidan keyin 28 kundan kechiktirmay, soliq davri yakunlari bo‘yicha taqdim etiladi. - o'tgan soliq davridan (yil) keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay [P. 3-band, 4-band. 289 kodi]

Oylik avans to‘lovlari summalarini amalda olingan foyda bo‘yicha hisoblab chiquvchi soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini hisobot davri tugaganidan keyin 28 kalendar kundan kechiktirmay (1, 2, 3, 4...11 oy) taqdim etadilar.

20/22 sahifa

Hisob-kitoblarni hisobga olish federal soliqlar

Soliqlar ajralmas element hisoblanadi bozor iqtisodiyoti. Iqtisodiy mohiyati soliqlar yalpi daromadning ma'lum qismini davlat tomonidan jamiyat foydasiga olib qo'yishdir ichki mahsulot(YaIM) majburiy badal shaklida.

Soliq- davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, individual, tekin to'lov. .

Soliq solish sub'ektlari yoki soliq to'lovchilar– qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lashi shart bo‘lgan yuridik va jismoniy shaxslar.

Soliq solish predmetiga ko'ra soliqlar uch guruhga bo'linadi:

1) faqat undiriladigan soliqlar yuridik shaxslar;

2) faqat jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar;

3) yuridik va jismoniy shaxslardan undiriladigan soliqlar.

Soliq solish ob'ektlariga quyidagilar kiradi:

foyda (daromad);

muayyan tovarlarning narxi;

mahsulotlarning (ishlarning, xizmatlarning) qo'shilgan qiymati;

yuridik va jismoniy shaxslarning mulki;

mol-mulkni topshirish (ehson qilish, meros olish);

qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar;

muayyan faoliyat turlari;

qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ob'ektlar.

Qonunda ayrim soliq imtiyozlari belgilanishi mumkin:

soliqqa tortilmaydigan minimal;

soliq ob'ektining ayrim elementlarini soliqqa tortishdan ozod qilish;

soliqdan ozod qilish shaxslar yoki to'lovchilar toifalari;

hisob-kitob davri uchun soliq to'lovidan chegirma;

soliq stavkalarini pasaytirish va boshqalar.

Soliq stavkasi- soliq solish birligi uchun belgilangan soliq summasi. Narxlar ikki shaklda belgilanadi:

1) advalorem soliq stavkalari- soliq solish ob'ekti qiymatining qat'iy foizi sifatida ifodalangan stavkalar (masalan, daromad solig'i, aksiz solig'ining ayrim turlari).
va hokazo.);

2) maxsus soliq stavkalari- soliq solish ob'ektlarining jismoniy xususiyatlariga qarab pul qiymatiga ega bo'lgan stavkalar (masalan, er solig'i).

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi federal, respublika va mahalliy soliqlarni o'z ichiga oladi.

Federal soliqlar- soliqlar, ularni byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga o'tkazish va undirish tartibi, stavkalari, soliq solish ob'ektlari, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

Federal soliqlar butun Rossiya Federatsiyasi hududida qo'llaniladi va federal byudjetning daromad qismining asosini tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i;

tovarlarning (xizmatlarning) ayrim turlariga va mineral xom ashyoning ayrim turlariga aksiz solig'i;

tashkilotlarning foyda (daromad) solig'i;

kapital daromad solig'i;

shaxsiy daromad solig'i;

davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga ajratmalar;

Milliy soliq;

bojxona to'lovlari va bojxona to'lovlari;

yer qa’ridan foydalanganlik uchun soliq;

mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun soliq;

uglevodorod qazib olishdan olinadigan qo‘shimcha daromad solig‘i;

hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig‘im;

o'rmon solig'i;

suv solig'i;

ekologik soliq;

federal litsenziya to'lovlari (masalan, litsenziyalar berish uchun yig'imlar va etil spirti, alkogolli va alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va tarqatish huquqi).

Bundan tashqari, tashkilotlar ikkita majburiy sug'urta badalini to'lashlari kerak:

hissalar majburiy sug'urta ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan;

majburiy pensiya sug'urtasiga badallar.

Yuqoridagilardan maqsadli soliqlar yig'imlar va yig'imlardir.

To'plam– baroi maqsadnoki, ki baroi davlatii khizmatrasonii khizmatrasonii khizmatrasonii khizmatrasonii davlati meboshad. To'plamning maqsadi uning nomida mavjud.

Vazifa– vakolatli organlar tomonidan harakatlar sodir etganlik va yuridik ahamiyatga ega hujjatlarni berganlik uchun yuridik va jismoniy shaxslardan undiriladigan pul yig‘imi.

Keling, ulardan birini hisobga olishni ko'rib chiqaylik federal soliqlar, qonun tomonidan to'lanishi kerak
shaxslar - qo'shilgan qiymat solig'i (QQS). QQS bilvosita soliqdir.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratilgan qo‘shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo‘yish shaklini ifodalaydi.

Federal byudjetda QQSdan soliq tushumlari 41% dan ortiqni tashkil qiladi.

Ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan bazaga naqd pulda olingan yoki tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar kiradi naturada, shu jumladan qimmatli qog'ozlar bilan to'lash. Chet el valyutasidagi daromadlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tegishli ravishda tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan kunidagi yoki haqiqiy xarajatlar sanasidagi kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi.

Soliq davri kalendar oyi sifatida belgilanadi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi har bir soliq davrining oxirida xaridorlardan ularga sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun olingan soliq summasi sifatida hisoblab chiqiladi, tovarlarni sotib olishda taqdim etilgan va to'langan soliq chegirmalari miqdoriga kamaytiriladi. ish, xizmatlar) ishlab chiqarish faoliyati yoki soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan boshqa operatsiyalar uchun.

Kelgusi tovarlarni yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), shuningdek, kapital qurilish jarayonida pudratchilar (buyurtmachilar-ishlab chiqaruvchilar) tomonidan taqdim etilgan avans va boshqa to'lovlar summasidan byudjetga to'langan QQS summalari chegirmalarga tortiladi. , asosiy vositalarni yig'ish (o'rnatish), qurilish-montaj ishlari uchun sotib olingan tovarlar va boshqalar.

QQS to'lovchilari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishda schyot-fakturalarni tayyorlashlari, olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini, xaridlar va sotish kitoblarini yuritishlari shart.

Hisob-faktura- taqdim etilgan QQS summalarini ushlab qolish yoki qoplash uchun qabul qilish uchun asos bo'lgan hujjat. Yetkazib beruvchining hisob-fakturasi savdo kitobida, xaridorning hisob-fakturasi esa xarid kitobida qayd etiladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:

0% - bojxona eksporti rejimi ostida eksport qilinadigan tovarlar, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududi orqali tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan ishlar va xizmatlar va boshqalar uchun;

10% - ro'yxat bo'yicha oziq-ovqat, bolalar va boshqa tovarlar uchun
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

20% - boshqa tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun;

9,09% va 16,67% - tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq mablag'lar kelib tushganda, daromaddan soliq ushlab qolinganda. xorijiy shaxslar soliq organlarida hisobga olinmagan, shuningdek sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) soliqqa tortiladigan tomondan sotishda.

QQSning turli stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi korxonalar shunga muvofiq soliq summalarining alohida hisobini yuritishi shart.

Buxgalteriya hisobida aks ettirish biznes operatsiyalari QQS bilan bog‘liq bo‘lgan 19-“Olingan aktivlar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” faol hisobvarag‘i va 68-sonli “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” passiv hisobvarag‘idan foydalaniladi.

19-sonli "Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar mavjud:

19.1 "Asosiy vositalarni sotib olish uchun QQS";

19.2 "Olingan nomoddiy aktivlar bo'yicha QQS";

19.3 "Sotib olingan tovar-moddiy boyliklarga QQS."

Tashkilotlar 19-schyotning debetida sotib olingan tovar-moddiy boyliklar, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqa boyliklar bo‘yicha to‘langan QQS summalarini 60-“Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlarining krediti bo‘yicha korrespondensiyada aks ettiradi. , 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar".

Byudjetdan qoplanishi kerak bo'lgan QQS summalari quyidagicha hisobdan chiqariladi:

D 68, K 19.

68-schyotning kreditida sotilgan tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS summasi va sotish schyotlarining debeti (boshqa daromadlar va xarajatlar) aks ettiriladi.

Keling, misol yordamida QQSni hisoblash tartibini ko'rib chiqaylik.

Misol. Dastlabki ma'lumotlar: "Viktoriya" YoAJ tashkiloti o'z mahsulotlarini xaridorga QQSni hisobga olgan holda 36 000 rubl miqdorida sotadi. Tayyor mahsulotlarning narxi 20 000 rublni tashkil etdi. Xuddi shu davrda tashkilot o'z mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun QQSni hisobga olgan holda 12 000 rubl miqdorida xom ashyo sotib oldi.

Tashkilotning buxgalteriya siyosati quyidagilarni nazarda tutadi:

a) mahsulotni jo'natishda mulk huquqini o'tkazish hisobga olinishi kerak;

b) 10-“Materiallar” schyotida sotib olingan moddiy boyliklar tannarxini hisobga olish.

Tashkilot QQS to'lovchi hisoblanadi.

O'tkazish uchun QQSni hisobga olish va hisoblashni aks ettirish talab qilinadi.

Yechim jadvalda keltirilgan. 9.

9-jadval

"Viktoriya" YoAJ misolida QQSni hisoblash tartibi

p/p	Biznes bitimining mazmuni	Simlarni ulash		summa, surtish.
	Mahsulotlar egalik huquqini o'tkazish bilan jo'natildi va taqdim etildi hisob-kitob hujjatlari(hisob-faktura)		90.1	36 000
	Jo'natilgan mahsulotlar uchun QQS hisob-fakturaga muvofiq olinadi	90.3		6 000
	Tayyor mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi	90.2		20 000
	Yetkazib beruvchidan olingan xom ashyo			10 000
	QQS hisob-faktura asosida hisoblanadi	19.3		2 000
	QQSni byudjetga o'tkazish uchun kamaytirish uchun sotib olingan moddiy boyliklar bo'yicha QQS hisobdan chiqariladi		19.3	2 000
	Tashkilot QQSni byudjetga o'tkazdi			4 000

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq byudjetga QQS to'lovlari kamaytirilmaydi:

noishlab chiqarish ehtiyojlari uchun foydalaniladigan tovar-moddiy zaxiralar (ishlar, xizmatlar), shuningdek, sotib olingan xizmat avtomobillari va mikroavtobuslar uchun soliq summalari. Bunday holda, 19-schyotning kreditidan QQS debet sifatida hisobdan chiqariladi
schyotlar 84 (yoki 86 "Maqsadli moliyalashtirish");

Tashkilotlardan sotib olingan moddiy boyliklar bo'yicha QQS summalari chakana savdo va birlamchi hujjatlarda ko'rsatilmagan naqd pulda aholidan;

soliqdan ozod qilingan mahsulot ishlab chiqarish va operatsiyalarni amalga oshirishda foydalaniladigan tovar operatsiyalari va moddiy resurslar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq summalari;

moddiy boyliklarni tekin qabul qiladigan tashkilotlar.

Tovarlar, mahsulotlar yoki boshqa boyliklarni yetkazib berish uchun avans (avans to‘lovi) olayotganda QQS olingan avanslar bo‘yicha hujjatlar asosida belgilangan stavka bo‘yicha hisoblangan olingan avanslar summasidan undiriladi. Mahsulotlarni jo'natish yoki ishlarni (xizmatlarni) bajarishda ilgari qayd etilgan QQS summasi uchun tuzatish yozuvlari kiritiladi. Ushbu operatsiyalar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

• D 51 (50, 52) K 62 - tashkilot mijozlardan avans oldi;

  D 62, K 68 - avans bo'yicha QQS olinadi;

  D 68, K 51 (50, 52) - avans to'lovidan QQS o'tkaziladi;

  D 68, K 62 - mahsulotlar jo'natilganda avans bo'yicha hisoblangan QQS tiklandi;

  D 90.3, K 68 - jo'natilgan mahsulotlar uchun QQS olinadi.

Qurilish ishlarini iqtisodiy usulda amalga oshirishda QQS miqdori quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

D 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar", K 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar".

Ob'ektni foydalanishga topshirish vaqtida asosiy vositalarni qabul qilish dalolatnomasi asosida qurilish jarayonida hisobga olingan QQS summasi hisobdan chiqariladi:

D 68, K 08.

Agar tashkilot etkazib beruvchidan moddiy boyliklarni olgan bo'lsa, unda quyidagi yozuvlar kiritiladi:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) - moddiy boyliklar kapitallashtirildi;

D 19, K 60 (76, 71) - kapitallashtirilgan moddiy boyliklar bo'yicha QQS hisobga olinadi.

Byudjetga to'lanadigan QQSni hisoblashda buxgalter quyidagi yozuvni kiritadi:

Yuk tashish tushumini hisobga olishda - D 90.3, K 68 - QQS olinadi va to'lanadi;

To'lovdan tushgan daromadni hisobga olishda - D 90.3, K 76 - QQS olinadi, bu xaridordan pul olgandan keyin byudjetga to'lanishi kerak. Qabul qiluvchilardan to'lov qabul qilinganda, D76 e'lon qilinadi, K 68 - byudjetga to'lash uchun QQS olinadi.

To'lovchilar hisobot davri uchun soliq to'lash uchun belgilangan muddatlarda QQS hisob-kitobini (deklaratsiyasini) o'zlari joylashgan soliq organlariga taqdim etadilar. Deklaratsiya shakli Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 2002 yil 3 iyuldagi BG-3-03/338-son buyrug'ida berilgan.

Byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi har bir soliq davrining oxirida soliq imtiyozlari summasiga kamaytirilgan soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblanadi. Soliq to'lovi hisobot soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Xuddi shu muddatda soliq to'lovchi soliq organiga ushbu soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadi.

Agar har qanday soliq davri oxirida soliq chegirmalari summasi soliq summasidan oshib ketgan bo'lsa, farq soliq to'lovchiga qaytarilishi yoki kelgusidagi to'lovlar hisobiga hisoblanishi kerak. Soliqni hisobdan chiqarish soliq organi tomonidan, pul mablag'larini qaytarish esa soliq organining qaroriga binoan federal g'aznachilik organlari tomonidan amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxslarning foydasi soliqqa tortiladi daromad solig'i, bu yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi. Boshqa tadbirkorlik tuzilmalari - to'liq shirkatlar, yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tmagan xususiy firmalar ushbu soliq to'lovchilari emas. U mulkdorlarning daromadlariga kiritiladi va tegishli jismoniy shaxslarning daromadlari sifatida soliqqa tortiladi.

Soliq solinadigan foyda (rus tashkilotlari uchun), daromad qilingan xarajatlar summasi, QQS, aktsiz solig'i, savdo solig'i va bojxona to'lovlari miqdoriga kamaytirilgan holda tan olinadi. Daromadga mahsulot (ishlar, xizmatlar)ni sotishdan va sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan daromadlar kiradi.

Soliq to'lovchilar:

Rossiya kompaniyalari;

Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lgan xorijiy kompaniyalar.

Ushbu soliq uchun soliq bazasi hisoblanadi kitob foyda, buxgalteriya hisobida sifatida belgilangan kredit balansi Foyda va zararlar hisobvarag'ida.

Soliq maqsadlarida foyda quyidagi miqdorlarga kamaytiriladi:

Rossiya Federatsiyasidan tashqarida olingan daromadlar bundan mustasno, boshqa tashkilotlarning faoliyatida aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar;

aktsiyador tashkilotga tegishli bo'lgan aksiyalar bo'yicha olingan va ushbu qimmatli qog'ozlar egasining emitent tashkilotning foydasini taqsimlashda ishtirok etish huquqini tasdiqlovchi dividendlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek egalari tomonidan olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlar. Rossiya Federatsiyasining davlat qimmatli qog'ozlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat qimmatli qog'ozlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qimmatli qog'ozlari;

kazinolar, boshqa qimor uylari (joylari) va boshqa qimor korxonalari, video salonlar, video-displeylar, audio va video yozuvlar, o'yinlar va boshqa dasturlar va ulardagi yozuvlar mavjud ommaviy axborot vositalarini ijaraga berishdan olingan daromadlar;

vositachilik operatsiyalari va operatsiyalaridan olingan foyda, agar foyda solig'i stavkasi asosiy faoliyat turi uchun belgilangan foyda solig'i stavkasidan farq qiladigan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti byudjetiga hisobga olinadi.

Soliq solinadigan foydani hisoblashda hisobga olinmaydigan xarajatlar:

tashkilot ixtiyorida qolgan foyda hisobidan amalga oshirilishi kerak bo'lgan xarajatlar (daromad solig'ini to'lash xarajatlari, ta'sischilarga dividendlar, soliq sanktsiyalarini to'lash xarajatlari);

investitsiya xarajatlari (masalan, kompaniyaning amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish va yaratish xarajatlari, ustav kapitallari boshqa tashkilotlar, birgalikdagi faoliyat shartnomasi bo'yicha badallar);

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va boshqa hujjatlarda belgilangan chegaralardan oshib ketadigan xarajatlar individual turlar xarajatlar;

xodimlarga qonun hujjatlarida yoki mehnat va jamoa shartnomalarida nazarda tutilmagan qo'shimcha to'lov turlari;

mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar (ishlar, xizmatlar, masalan, tekinga berilgan mulk qiymati va ushbu o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar);

maqsadga muvofiqligi hujjatlashtirilmagan va iqtisodiy jihatdan asoslanmagan boshqa barcha xarajatlar.

Tashkilotlar daromad solig'i miqdorini hisoblash usuli bo'yicha mustaqil ravishda belgilaydilar.

Korporativ daromad solig'i stavkasi 24% ni tashkil qiladi.

2003 yil 1 yanvardan boshlab yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i quyidagi stavkalarda undiriladi:

V federal byudjet – 6%;

viloyat byudjetiga - 16%;

V mahalliy byudjet – 2%.

Agar tashkilotlar boshqa kompaniyalarga daromad to'layotgan bo'lsa, ular bir xil stavkalar bo'yicha to'langan summalardan daromad solig'ini ushlab qolishlari kerak (10-jadval).

10-jadval

Firmalar tomonidan dividendlar shaklida olingan foydadan olinadigan soliq stavkalari

Soliq solish ob'ekti	Soliq stavkasi va shartlari
Boshqa kompaniyalarga to'langan dividendlardan	agar Rossiya kompaniyalariga dividendlar to'langan bo'lsa - 6% miqdorida; xorijiy kompaniyalarga dividendlar to'langan taqdirda - 15% miqdorida
Rossiyada doimiy muassasasi bo'lmagan xorijiy kompaniyalarga to'lanadigan daromaddan	agar daromad kemalardan, samolyotlardan va boshqalardan foydalanish yoki ijaraga berishdan olingan bo'lsa Transport vositasi, xalqaro tashishlarda foydalaniladigan - 10% miqdorida; daromad boshqa faoliyatdan olingan bo'lsa - 20% miqdorida

Mintaqaviy hokimiyat organlari korporativ daromad solig'i stavkasini mintaqaviy byudjetga tushadigan qismda kamaytirishi mumkin. Biroq, u 12% dan kam bo'lmasligi kerak.

Ba'zi hollarda daromad solig'i 15% stavkada olinadi, xususan:

1) jamiyat tomonidan davlat yoki munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar shaklida olingan daromadlardan;

2) xorijiy kompaniyadan olingan dividendlardan.

Agar xalqaro shartnoma ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida xorijiy kompaniyalarga to'lanadigan yoki xorijiy kompaniyalardan olingan daromadlarni soliqqa tortishning boshqa qoidalari nazarda tutilgan bo'lsa, soliq to'lashda siz bunday kelishuvga amal qilishingiz kerak.

Agar joriy yilning choraklaridan birida (masalan, 1-chorakda) korxona zarar ko'rgan bo'lsa, keyingi chorakda esa foyda ko'rgan bo'lsa, daromad solig'i ushbu zararni hisobga olgan holda hisoblanadi. Tashkilot joriy yil uchun foydani hisoblashda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni ham hisobga olishi mumkin. Tashkilot ushbu huquqdan ushbu zarar ko'rgan yildan keyingi 10 yil ichida va quyidagi shartlarga rioya qilgan holda foydalanishi mumkin:

o'tkazilgan zarar miqdori har qanday hisobot davrida soliq solinadigan bazaning 30 foizidan oshmasligi kerak;

keyingi yilga o'tkazilmagan zarar miqdori keyingi 9 yil ichida to'liq yoki qisman keyingi yilga o'tkazilishi mumkin;

yo'qotishlar bir yildan ortiq vaqt ichida olingan bo'lsa, ular olingan tartibda kelajakka o'tkaziladi;

kompaniya olingan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni to'lashning butun muddati davomida saqlashi shart.

Byudjetga to'lash uchun hisoblangan haqiqiy foyda bo'yicha soliq summasi quyidagi e'lonlar orqali aks ettiriladi:

D 99, K 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

Boshqa tashkilotlarga to'langan dividendlardan ushlangan daromad solig'i hisobi quyidagicha aks ettiriladi:

D 75.2, K 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

Foydani byudjetga o'tkazish fakti quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

D 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar", K 51.

Ijtimoiy-iqtisodiy mohiyatiga ko'ra, yagona ijtimoiy soliq (YYT) sof soliq xarakteriga ega. Hisoblash uchun soliq bazasi ish haqi fondi hisoblanadi. Har bir ish beruvchi ish haqi fondidan davlatga 28% ushlab qoladi Pensiya jamg'armasi, 4% –
Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga, 3,6 foizi majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalariga.

Hisob-kitoblarni hisobga olish 69-sonli "Ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" hisobida amalga oshiriladi.

69-schyot uchun quyidagi subschyotlar ochiladi:

69.1 "Ijtimoiy sug'urta uchun hisob-kitoblar";

69.2 "Pensiya ta'minoti uchun hisob-kitoblar";

69.3 "Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar".

Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha chegirmalar mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritiladi va quyidagilar hisobga olinadi:

D 20 (23), K 69 - yagona ijtimoiy soliqni hisoblash;

D 69, K 51 - byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazilgan UST.

UST majburiy maqsadli badallarga ishora qiladi. Majburiy maqsadli badallar Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimini to'ldiruvchi byudjetdan tashqari jamg'armalarning daromad qismini tashkil qiladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi byudjetni shakllantirishning eng muhim funktsiyasini bajaradi. Soliq siyosati mamlakat barcha darajadagi byudjetlarning o'zaro ta'sirini va birligini ta'minlaydi byudjet tizimi RF. Rossiyada federal soliqlar mamlakat hududida ishlaydi, butun Rossiya qonunchiligi bilan tartibga solinadi va davlatning moliyaviy bazasini yaratadi.

Hududiy soliqlar va yig'imlarni hisobga olish

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Sintetik va analitik hisob tashkilotning Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblari. Buxgalteriya yozuvlari tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar uchun. Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish.

kurs ishi, 02/06/2015 qo'shilgan


Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etishning huquqiy va nazariy asoslari. "Texnik" MChJda soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish. Byudjet hisob-kitoblarining analitik va sintetik hisobi.

kurs ishi, 2014-09-17 qo'shilgan


Mohiyati, turlari va elementlari soliq hisobi. Kontseptsiya, shakllar va kompozitsiya soliq hisoboti. Versales MChJda soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblarning sintetik va analitik hisobi. Tashkilotda soliqlarni hisoblash va buxgalteriya hisobini takomillashtirish tartibi.

kurs ishi, 12/10/2011 qo'shilgan


Soliqlar: tushunchasi va vazifalari. Shakllanish soliq tizimi Belarus Respublikasi. Tashkilotning daromadlari va foydasidan hisoblangan soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish, ularni yaxshilash yo'llari. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisobot.

kurs ishi, 06/01/2012 qo'shilgan


Tashkilotning soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblarini hisobga olishning nazariy va uslubiy jihatlari, shuningdek, soliqlar va yig'imlar bo'yicha tashkilotlarning hisob-kitoblarini hisobga olish va nazorat qilish. Kuzatish amaliy amalga oshirish Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish.

kurs ishi, 01/04/2009 qo'shilgan


Tashkilotlarda soliq hisobi. Byudjetga soliq to'lovlarini hisobga olish. Ijtimoiy sug'urta va sug'urta to'lovlarini hisobga olish. Umumiy holat soliq hisobini tashkil etish. Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish. Aktsiz solig'ini hisobga olish.

referat, 2007-01-13 qo'shilgan


Nazariy asos korxona va byudjet o'rtasidagi soliq va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olishning huquqiy asoslari zamonaviy sharoitlar. Yuridik shaxslar soliqqa tortishni optimallashtirishning asosiy yo'nalishlarini tahlil qilish. Buxgalteriya hisobidagi kamchiliklar va uni yaxshilash yo'llarini izlash.

dissertatsiya, 30.09.2011 qo'shilgan


Qishloq xo'jaligi korxonalarida buxgalteriya hisobi tushunchasi va uning vazifalari. Kreditlar va qarzlar, soliqlar va yig'imlar, ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish; majburiy to'lovlar byudjetdan tashqari fondlarga. Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish.

Qo'shilgan qiymat solig'i Sanoat va texnik maqsadlarda mahsulot ishlab chiqaruvchi va sotadigan barcha korxonalardan, iste'mol tovarlari, pullik ish va xizmatlardan olinadigan federal bilvosita soliq, tegishli mahsulot narxiga yoki xizmatlar uchun to'lovga kiritilgan.

Soliqning nomi xom ashyo – ishlab chiqarish – iste’mol zanjiridagi har bir to‘lovchining uni byudjetga to‘liq emas, xaridorlardan olgan summasida, balki yetkazib beruvchilarga to‘lagan QQS summasini ayirib tashlashi bilan bog‘liq. va etkazib berilgan inventar ob'ektlari va sanoat maqsadlarida ko'rsatilgan xizmatlar uchun pudratchilar.

QQS 1992 yil yanvar oyida joriy qilingan. Uni hisoblash va to'lash tartibi ushbu bob bilan belgilanadi. 21 NK. Buxgalteriya hisobida byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan QQS soliq solish maqsadlari uchun sotish va ularga ekvivalent operatsiyalar hajmidan hisoblangan summasi bilan etkazib beruvchilar va pudratchilar tomonidan taqdim etilgan QQS summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

QQS to'lovchilar tan olish:

• - tashkilotlar;
• - yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• - Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligi va Rossiya Federatsiyasining bojxona ishi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan QQS to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar.

Soliq solish ob'ekti Quyidagi operatsiyalar tan olinadi:

• - Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish;
• - Rossiya Federatsiyasi hududida o'z ehtiyojlari uchun xarajatlari chegirib tashlanmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'tkazish (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari) tashkilotlarning daromadiga (foydasiga) soliqni hisoblashda;
• - o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• - Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirish.

Soliq bazasi Tashkilot tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotganda, ushbu tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) ushbu moddaga muvofiq belgilangan narxlar asosida hisoblangan qiymati sifatida aniqlanadi. 40 Soliq kodeksi, shu jumladan aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSsiz.

Soliq muddati chorak sifatida belgilangan.

QQS byudjetga quyidagilar bo'yicha undiriladi stavkalari :

• – 0% – eksport bojxona rejimida olib chiqiladigan tovarlarni realizatsiya qilishda tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek bevosita tashqi bozorda ko‘rsatilgan ishlar, xizmatlarning amalda eksport qilinganligini tasdiqlovchi hujjatlar soliq organiga taqdim etilgan taqdirda. kosmik, yuklarni xalqaro tashish uchun va hokazo ..;
• - 10% - Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan ro'yxat bo'yicha oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar va mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan tibbiyot buyumlari, shuningdek ta'lim, fan va madaniyatga oid davriy nashrlar va kitob mahsulotlarini sotish uchun; va boshqalar.;
• – 18% – boshqa tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shu jumladan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni sotish uchun.

Agar soliq to'lovchida buxgalteriya hisobi yoki soliq solish ob'ektlarining yozuvlari bo'lmasa, soliq organlari boshqa shunga o'xshash soliq to'lovchilar bo'yicha ma'lumotlar asosida to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini hisoblash yo'li bilan hisoblash huquqiga ega.

Byudjet daromadiga o'tkaziladigan QQS miqdorini hisoblash uchun hisoblangan va hisobga olingan soliq summasini ishonchli hisoblash kerak (mos ravishda 68-schyotdagi kredit va debet aylanmasi, 2-subhisob "QQS bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"),

Misol mahsulot ishlab chiqaruvchisidan QQSni hisoblash. Kompaniya etkazib beruvchilardan 1000 rubl shartnoma narxida materiallarni, 180 rubl miqdorida QQSni, materiallar uchun to'langan - 1180 rublni oldi. 4000 rubllik tayyor mahsulot ishlab chiqarildi. Mahsulotlar mijozlarga jo'natildi; sotish narxi - 7000 rubl, QQS - 1260 rubl. Mahsulotlar uchun xaridorlardan olingan naqd pul 8260 rublni tashkil etdi.

1. Qabul qilingan materiallar:

D 10 "Materiallar";

60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" ga - 1000 rubl miqdorida.

Qabul qilingan materiallarga QQSni aks ettiramiz:

D 19/3 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS";

60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" ga - 180 rubl miqdorida.

2. Materiallar uchun to'langan:

D 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

K 51 "Joriy hisob" - 1180 rubl miqdorida.

Bir vaqtning o'zida:

19/3 yilga qadar "sotib olingan qimmatbaho narsalar uchun QQS" - 180 rubl miqdorida.

3. 4000 rubllik mahsulotlar chiqarildi:

D 43 "Tayyor mahsulotlar";

20 "Asosiy ishlab chiqarish xarajatlari" ga - 4000 rubl miqdorida.

4. Xaridorga jo'natilgan mahsulotlar:

D 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar";

K 90/1 "Sotish" - 8260 rubl miqdorida.

Bir vaqtning o'zida:

D 90/2 "Sotish tannarxi";

K 43 "Tayyor mahsulotlar" - 4000 rubl miqdorida.

QQS miqdori uchun:

D 90/3 "Sotish bo'yicha QQS";

68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar" - 1260 rubl miqdorida.

5. 8260 rubl miqdorida xaridorlardan olingan naqd pul:

D 51 "Joriy hisob";

K 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" - 8260 rubl miqdorida.

6. Byudjetga 1080 rubl o'tkazildi. (1260 rub. - 180 rub.):

D 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar";

K 51 "Joriy hisob" - 1080 rubl miqdorida.

Aktsiz solig'i– mahsulot sotish narxiga kiritilgan bilvosita soliq.

Aksiz solig'i to'lanadi quyidagi mahsulotlar(mahsulotlar): barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti (konyakdan tashqari), etil spirtining ulushi 9% dan ortiq bo'lgan alkogolli mahsulotlar, alkogolli mahsulotlar (ichimlik alkogol, aroq, likyorlar, konyaklar, tabiiy sharob), pivo, tamaki mahsulotlari, avtomobillar va dvigatel quvvati 67,5 kVt (90 ot kuchi) dan ortiq bo'lgan mototsikllar, neft mahsulotlari (motor benzini, dizel yoqilg'isi, motor moylari dizel va (yoki) karbüratörlü dvigatellar uchun; to'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin).

Aktsiz solig'i to'lovchilar aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi va sotuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Soliq solish ob'ekti Quyidagi operatsiyalar aktsiz solig'i sifatida tan olinadi:

• - Rossiya Federatsiyasi hududida shaxslar tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish;
• - Rossiya Federatsiyasi hududida iste'molchi tomonidan taqdim etilgan xomashyodan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ko'rsatilgan xomashyo egasiga o'tkazish;
• – ishlab chiqarilgan aksiz to‘lanadigan tovarlarni tashkilot tarkibiga aksiz to‘lanmaydigan tovarlarni keyingi ishlab chiqarish uchun o‘tkazish;
• - shaxslar tomonidan o'z ehtiyojlari uchun ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga o'tkazish;
• - Rossiya Federatsiyasi hududida shaxslar tomonidan ular tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga, shuningdek oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badalga o'tkazish;
• – ishlab chiqarilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni qayta ishlashga pullik asosda o‘tkazish;
• - aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirish;
• – to‘g‘ridan-to‘g‘ri benzinni qayta ishlash sertifikatiga ega bo‘lgan tashkilot tomonidan denatüratlangan etil spirtini olish;
• - to'g'ridan-to'g'ri benzinni qayta ishlash sertifikatiga ega bo'lgan tashkilot tomonidan to'g'ridan-to'g'ri benzinni olish va hokazo.

Soliq bazasi aktsiz to'lanadigan tovarlarning har bir turi uchun ushbu tovarlar uchun belgilangan soliq stavkalariga qarab alohida belgilanadi:

• - sotilgan (o'tkazilgan) aktsiz to'lanadigan tovarlarning natura ko'rinishidagi hajmi sifatida - aniq (qat'iy) soliq stavkalari belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun (aksiz to'lanadigan mahsulotlarning aksariyat turlari uchun);
• - qat'iy belgilangan (maxsus) soliq stavkasini qo'llashda aktsiz solig'ini hisoblash uchun sotilgan (o'tkazilgan) aktsiz to'lanadigan tovarlarning natura ko'rinishida va sotilgan (o'tkazilgan) aktsiz to'lanadigan tovarlarning aksiz solig'ini hisoblash uchun maksimal chakana narxlardan kelib chiqqan holda hisoblangan taxminiy qiymati sifatida. advalor (foizda) soliq stavkasini qo'llashda soliq - solishtirma va advalor soliq stavkalaridan iborat (masalan, tamaki mahsulotlari) birlashtirilgan soliq stavkalari belgilanadigan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun.

Soliq davri aktsiz solig'ini hisoblashda har kalendar oyiga to'g'ri keladi.

Soliq to‘lovchilar tomonidan ular tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni realizatsiya qilish (o‘tkazish) uchun aktsiz solig‘ini to‘lash muddati o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay ushbu tovarlarni amalda sotilgan (topshirish) asosida amalga oshiriladi. .

Aktsiz stavkalari qonun bilan belgilangan:

• - o'lchov birligi uchun rublda - sigaretalar va sigaretalar bundan mustasno, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun (masalan, 2014 yilda etil spirtining hajm ulushi 9% dan ortiq bo'lgan alkogolli mahsulotlar - tarkibidagi 1 litr suvsiz etil spirti uchun 500 rubl. aksiz to'lanadigan tovarlar - 1 litr uchun 25 rubl, sigaretalar - 1000 dona uchun 1280 rubl, trubka va chekish uchun - 1 kg uchun 1500 rubl; hp - 1 ot kuchiga 332 rubl Aksiz solig'i bo'yicha yangilik - bu tegishli sinfga tegishli bo'lgan avtobenzinga aksiz stavkalarini belgilash , masalan, 3, 4 va 5-sinflarga to'g'ri kelmaydigan motor benzini soliqqa tortiladi 1 tonna uchun 11,110 rubl miqdorida, 3-sinfga mos keladigan - 1 tonna uchun 10,725 rubl, 4-sinfga to'g'ri keladigan - 1 tonna uchun 9,416 rubl - 1 tonna uchun 5,750 rubl yuqori (ekologik toza) sinfga mos keladigan avtomobil benzinini sotishni rag'batlantirish;
• – ikki komponentni o‘z ichiga olgan birlashtirilgan stavka, mos ravishda tovar birligiga rublda va stavka foizi– sigaretalar va sigaretalar uchun (masalan, 2014 yilda sigaretalar va sigaretalar uchun - 1000 dona uchun 800 rubl. + + 8,5% taxminiy qiymat, maksimal chakana narx asosida hisoblangan, lekin kamida 1040 rubl. 1000 dona uchun).

Aksiz solig'i stavkalarining eng sezilarli o'sishi tamaki mahsulotlariga to'g'ri keldi. Ushbu o'sish 2010-2015 yillarda tamaki iste'moliga qarshi kurash siyosatini amalga oshirish konsepsiyasi qoidalari bilan bog'liq. Shunday qilib, 2014 yilda sigaretalar bo'yicha eng kam maxsus aktsiz stavkasi 2013 yil darajasiga 42% ga indeksatsiya qilindi, 2015-2016 yillarda aksiz solig'i stavkalarini izchil, ammo kamroq darajada oshirish rejalashtirilgan.

2013-yil 1-martdan boshlab aktsiz to‘lanadigan tovarlar soni sidr, poir, mead kabi yangi turdagi tovarlar bilan to‘ldiriladi. 2014 yilda bunday tovarlarni soliqqa tortish 8 rubl miqdorida taqdim etiladi. 1 l uchun.

Aktsiz solig'i bilan bog'liq xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish uchun 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'i, "To'langan moddiy boyliklar bo'yicha aksiz solig'i" subschyoti va 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti, "Aksiz solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti aks ettiriladi. ” ishlatiladi.

19-sonli "Sotib olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'ining debetida, "To'langan moddiy boyliklar bo'yicha aktsiz solig'i" subschyotida tashkilot aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun xom ashyo sifatida foydalaniladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun etkazib beruvchilarga to'langan aktsiz solig'i summalarini aks ettiradi; 60 «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining krediti bilan korrespondensiyada.

Kapitallashtirilgan materiallar ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilganligi va yetkazib beruvchilar tomonidan to‘langanligi sababli aktsiz solig‘i summalari 19-schyotning kreditidan 68-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.

Ushbu maqsadlar uchun aktsiz solig'ining alohida hisobi kapitallashtirilgan va to'langan sotib olingan moddiy boyliklar uchun ham, hisobga olinmagan va to'lanmagan bo'yicha ham tashkil etilishi kerak.

Sotilgan mahsulotlar bo‘yicha hisoblangan aktsiz solig‘i summalari 90-“Sotish” schyotining debetida va 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida aks ettiriladi.

To'lovchilar korporativ daromad solig'i tan olish:

• - Rossiya tashkilotlari;
• - Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.

Soliq solish ob'ekti korporativ daromad solig'i bo'yicha tan olingan yalpi daromad soliq to'lovchi tomonidan olingan.

Soliq bazasi Daromad tan olinadi, qilingan xarajatlar miqdoriga kamayadi.

Soliq davri Daromad solig'i maqsadlari uchun kalendar yil tan olinadi.

Hisobot davrlari Soliq solish maqsadida kalendar yilning birinchi choragi, yarim yilligi va to‘qqiz oyi tan olinadi.

2009 yil 1 yanvardan boshlab daromad solig'ining umumiy hollari uchun u o'rnatildi soliq stavkasi 20% korporativ daromad solig'i.

Boshqa daromadlar uchun quyidagi soliq stavkalari belgilanadi:

• 1) doimiy vakolatxona orqali Rossiyadagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning daromadlari bo'yicha;
• – 20% – barcha daromadlar bo‘yicha, dividendlar va davlat qimmatli qog‘ozlari bo‘yicha daromadlar bundan mustasno;
• – 10% – xalqaro tashishlar bilan bog‘liq ravishda kemalar, havo kemalari yoki boshqa ko‘chma transport vositalari yoki konteynerlardan foydalanish, ularga texnik xizmat ko‘rsatish yoki ijaraga berish (charter)dan;
• 2) dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha;
• - 0% - dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kunida kamida 365 kalendar kun davomida dividendlar oladigan tashkilot doimiy ravishda kamida 50% egalik huquqiga ega bo'lsa, dividendlar shaklida Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan daromadlar uchun. dividendlar to'lovchi tashkilotning ustav fondidagi hissasi (ulushi) yoki tashkilot tomonidan to'langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foiziga to'g'ri keladigan miqdorda dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlari. Bundan tashqari, agar dividendlar to'laydigan tashkilot chet ellik bo'lsa, soliq stavkasi doimiy joylashgan davlat Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan imtiyozli soliq imtiyozlari taqdim etuvchi davlatlar va hududlar ro'yxatiga kiritilmagan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. soliq rejimi soliqqa tortish va (yoki) o'tkazishda ma'lumotlarni oshkor qilish va taqdim etishni nazarda tutmaslik moliyaviy operatsiyalar(offshor zonalari);
• - 9% - yuqorida sanab o'tilmagan Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiya va xorijiy tashkilotlardan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha;
• - 15% - olingan daromad bo'yicha xorijiy tashkilot rossiya tashkilotlarining aktsiyalari bo'yicha dividendlar, shuningdek boshqa shaklda tashkilotning kapitalida ishtirok etishdan olinadigan dividendlar shaklida;
• 3) davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlar bo'yicha:
  • – 15 foiz – muomalaga chiqarish va muomalada bo‘lish shartlari foizlar shaklida daromad olishni nazarda tutuvchi davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar (quyida ko‘rsatilgan qimmatli qog‘ozlar bundan mustasno) bo‘yicha foizlar ko‘rinishidagi daromadlar bo‘yicha;
  • – 9% – 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha foizlar ko‘rinishidagi daromadlar bo‘yicha;
  • - 0% - 1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va shahar qimmatli qog'ozlari obligatsiyalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha, shuningdek yangilanish davrida chiqarilgan 1999 yildagi davlat valyuta obligatsiyalari zayomlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha. ichki davlat valyuta obligatsiyalarining III seriyali krediti ichki hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun zarur shart-sharoitlarni ta'minlash uchun berilgan xorijiy valyutadagi qarz sobiq SSSR va Rossiya Federatsiyasining ichki va tashqi valyuta qarzi.

Daromad solig'ini hisoblash buxgalteriya hisobida quyidagi e'lonlar orqali aks ettiriladi:

D 99 "Foydalar va zararlar";

68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar" ga.

Daromad solig'ini byudjetga o'tkazish quyidagi e'lonlar bilan aks ettiriladi:

D 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar";

K 51 "Joriy hisob".

Daromad solig'ini to'g'ri hisoblash uchun siz daromad va xarajatlarning qaysi turlari tashkilot foydasini tashkil etishini bilishingiz kerak.

Foyda solig'i bo'yicha tashkilotning daromadlari ikki guruhga bo'linadi: sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar.

Savdodan tushgan daromad o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlarni, mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum sifatida tan olinadi; mulkni sotishdan tushgan tushumlar (shu jumladan qimmat baho qog'ozlar) va mulkiy huquqlar.

Qism faoliyatdan tashqari daromad, masalan, tekin olingan mol-mulk, inventarizatsiya natijasida aniqlangan ortiqcha moddiy boyliklar qiymati, asosiy vositalar va boshqa mulklarni tugatish natijasida olingan materiallar qiymati va boshqalar kiradi.

Soliq maqsadlarida tashkilotning barcha xarajatlari ham ikki guruhga bo'linadi:

• - tovarlar, mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar;
• - operatsion bo'lmagan xarajatlar.

Mahsulotlar, mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• – moddiy xarajatlar;
• - mehnat xarajatlari;
• – sug'urta mukofotlari ish haqi fondi uchun;
• - amortizatsiya ajratmalari;
• - boshqa xarajatlar.

Korporativ daromad solig'ini hisoblashda tashkilotning daromadlari va xarajatlarini tan olish tartibini to'g'ri qo'llash katta ahamiyatga ega.

Buxgalteriya hisobi uchun tovarlarni, mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligi printsipiga rioya qilgan holda buxgalteriya hisobida hisobga olinishi kerakligi belgilangan.

Sotish vaqtini aniqlashning asosiy mezoni jo'natilgan mahsulotga (tovarga) egalik huquqining sotuvchidan xaridorga o'tishi (jo'natish momenti yoki hisoblash printsipi) hisoblanadi.

Soliq hisobi maqsadlari uchun sotishdan tushgan daromadni (daromadni) tan olishning ikkita usuli o'rnatilgan:

• - hisoblash usuli;
• – naqd pul usuli.

2002 yil 1 yanvardan boshlab daromad solig'i bo'yicha sotishdan tushgan daromadni tan olishning asosiy usullaridan biri - hisoblash usuli qo'llanilishi kerak.

Naqd pul usulidan foydalanishning mutlaq huquqi faqat oldingi to'rt chorakda QQSsiz mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan o'rtacha daromadi 1 million rubldan oshmagan tashkilotlarga beriladi. har chorak uchun.

Agar soliq davrida daromadlar va xarajatlarni kassa usulidan foydalangan holda aniqlashga o'tgan soliq to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan daromadning belgilangan maksimal miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, u holda u daromadlar va xarajatlarni hisob-kitoblardan foydalangan holda aniqlashga o'tishi shart. soliq davrining boshidan boshlab usul, bu davrda bunday ortiqcha ruxsat etilgan.

Hisoblash usulini qo'llashda daromad quyidagicha tan olinadi: hisobot davri, ular bo'lib o'tgan mablag'larning haqiqiy qabul qilinishidan qat'i nazar: tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun dastlabki, joriy yoki keyingi to'lov shartlari bo'yicha.