KirishYillik ijtimoiy soliq. OSN va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona ijtimoiy soliq (UST).
Yagona ijtimoiy soliq 2017 yilda - sug'urtalovchilarning aksariyat toifalari uchun stavka atigi 30% ni tashkil etadi, bu korxonalar xodimlariga turli xil maqsadli imtiyozlar berish uchun hisoblanadi. ijtimoiy imtiyozlar. Bular, birinchi navbatda, davlat pensiya to'lovlari, nafaqalar kasallik ta'tillari, jismoniy shaxslar uchun tibbiy sug'urta. Soliq kodeksining 34-bobi qabul qilinganligi munosabati bilan 2017 yildan boshlab sug‘urta badallarini hisoblash va to‘lash tartibi o‘zgardi, ma’lum darajada 2010 yilda bekor qilingan “Yagona ijtimoiy soliq”ning 24-bobiga o‘xshash (213-sonli Qonun). -FZ 2009 yil 24 iyul).
Keling, yagona ijtimoiy to'lov tushunchasi nimani anglatishini va uni hisoblash uchun qanday qoidalar qo'llanilishini aniqlaylik. Biz ish beruvchilar toifasi bo'yicha joriy stavkalarni bilib olamiz, shuningdek, ushbu soliqni qanday hisobot berish va hisoblangan summalarni qaerga to'lash haqida gaplashamiz.
Yagona ijtimoiy sug'urta badali ESSS - kelib chiqish tarixi
USTning asosiy roli aholini yuqori sifatli ijtimoiy hayot sharoitlari bilan ta'minlash uchun moliyaviy yostiqni to'plashdan iborat. Yagona ijtimoiy sug'urta to'lashdan byudjetga tushumlar sug'urta mukofoti mazmuniga qarab o‘z manziliga jo‘natiladi pul muomalasi- xizmatlar ko'rsatish uchun tibbiy yordam tibbiyot muassasalari, davlat nafaqalarini (shu jumladan onalik nafaqalari), pensiyalar va nafaqalarni to'lash uchun. Soliqlarni olish tezligi xodimlarning ijtimoiy nafaqa olish tezligiga bevosita ta'sir qiladi.
2009 yilda UST amalda bekor qilinganiga qaramay, soliq o'z maqsadi va mohiyatini saqlab qoldi. Pensiya, ijtimoiy, tibbiy sug'urta soliq yig'ishning ko'payishini kafolatlaydi. Hisoblash, hisobot berish va to'lash tartibini soddalashtirish esa soliq to'lovchilarning mumkin bo'lgan xato va kamchiliklarini kamaytiradi. 2017 yildan beri to'g'ridan-to'g'ri federal organ Ijtimoiy ehtiyojlar uchun badallarni boshqaradigan va nazorat qiladigan , Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan tayinlangan mablag'lar uchun stavka quyida keltirilgan. Jarohatlar uchun badallarni boshqarish Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining yurisdiktsiyasi ostida qoladi.
Yagona sug'urta mukofoti 2017
Federal Soliq xizmati yagona ijtimoiy to'lovni joriy qilmoqchi degan taxminlar uzoq vaqtdan beri mavjud. Yagona ijtimoiy soliqning amalda bekor qilinishi (2001-2009 yillarda amal qiladi) va shkalani hisoblashning regressiv usulidan doimiyga o‘tish kutilganlarni oqlamadi. Soliq to‘lovchilar hisobot va to‘lov hujjatlarini shakllantirish bo‘yicha murakkabroq hujjat aylanishiga ega bo‘ldilar, nazorat qiluvchi organlar soni ko‘paydi. Davlat byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblar darajasining pasayishiga duch keldi, to'lov intizomining buzilishi va yig'imlarning hisoblanishi ustidan nazorat qisman yo'qoldi.
Ma'muriy funktsiyalarni soliq organlariga qaytarish Rossiya Federatsiyasi Prezidenti V.V.ning imzosi bilan haqiqatga aylandi. Putinning 2016 yil 15 yanvardagi 13-sonli farmoni Soliq kodeksida yangi bob paydo bo'ldi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Pensiya jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urtaga sug'urta badallari bir soliqqa birlashtirildi. 2017 yildan beri soliq to'lovchilar uchun global miqyosda nima o'zgardi?
Yagona ijtimoiy sug'urta badallari - asosiy qoidalar:
- Ma'muriyat 2017 yildan beri Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshirilmoqda. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi "jarohatlarning" hisobi va to'lanishi ustidan nazoratni saqlab qoladi, Pensiya jamg'armasi esa SZV-tajriba va SZV-M shakllarida hisobot berish ustidan nazoratni saqlab qoladi.
- badal to'lovchilar ish beruvchi kompaniyalardir ( yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkorlar), tadbirkorlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar.
- Soliq solish ob'ekti - ish beruvchilar uchun bazaga xodimlar bilan o'zaro munosabatlar doirasidagi to'lovlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - faoliyatdan olingan daromadlar kiradi.
- Umumiy stavka - miqdor 2016 yil darajasida saqlanib qoldi va 30% ni tashkil qiladi: Pensiya jamg'armasida - 22,%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida - 2,9%, majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha - 5,1%. Imtiyozli pasaytirilgan tariflardan foydalanish tartibi individual toifalar biznes.
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan badallar miqdori - hisoblash eng kam ish haqi asosida amalga oshiriladi, limitdan oshib ketgan daromadning qo'shimcha foizi belgilanadi. Maksimal daromad 300 ming rublni tashkil qiladi.
- Hisobot - ESSS uchun yangi yagona hisob-kitob tasdiqlandi, u birinchi marta 2017 yilning 1-choragi uchun 30 aprelgacha topshirilishi kerak (dam olish/bayram kunlari tufayli muddat 2 mayga ko'chirildi).
- Hisobot shakli - TKS ga muvofiq majburiy taqdim etish elektron formatda 25 kishidan ortiq xodimlarga ega bo'lgan sug'urtalovchilar uchun qolganlari "qog'ozda" hisobot berish huquqiga ega.
- To'lovlarni to'lash - 2017 yildan beri yaratilgan barcha to'lovlar yangi rekvizitlar (Federal soliq xizmatining joriy hisobi, KBK, nomi, oluvchining INN/KPP) yordamida tuzilgan. O'tgan davrlar ham Federal Soliq xizmatiga to'lanadi, shu jumladan jarimalar, qarzlar va jarimalar bo'yicha hisob-kitoblar.
- To'lovlarni to'lash muddatlari o'zgarmadi. Avvalgidek, kompaniyalar ESSSni hisobot oyidan keyingi oyning 15-kuniga qadar topshirishlari kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning qat'iy to'lovlari uchun turli xil muddatlar belgilanadi: chegaralar doirasida soliqlar kalendar yili tugagunga qadar to'lanishi kerak. qo'shimcha to'lovlar Muddat 1 aprelgacha uzaytirildi. 2018
- ESSSni to'lash muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik - nazarda tutilgan sanktsiyalar soliqqa oid huquqbuzarliklar(O'z vaqtida topshirilmagan har bir hisobot uchun 200 rubl), qarzdorlarning joriy hisoblarini blokirovka qilish, to'lanmagan summalarni hisobdan chiqarish uchun bankka inkasso talablarini yuborish. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hali ham "jarohatlanish" uchun badallar bo'yicha sanktsiyalarni qo'llash huquqiga ega va Pensiya jamg'armasi xodimlari hisobotlarni elektron shaklda topshirish qoidalarini buzganliklari uchun (1000 rubl) va shaxsiylashtirilgan yozuvlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilmaganliklari uchun (RUB) jarima solishlari mumkin. Har bir sug'urtalangan shaxs uchun 500 to'lanadi).
ESSS soliq to'lovchilarining asosiy toifasi 2016 yilgi tariflar bo'yicha soliqlarni hisoblash uchun talab qilinadi. Bo'lim sug'urtaning 3 turini o'z ichiga oladi: VNIM bo'yicha tibbiy, ijtimoiy (vaqtinchalik nogironlik, shuningdek, onalik) va pensiya. Foiz stavkasi:
- 22% - pensiya badallari bo'yicha.
- 5,1% - fuqarolarning majburiy tibbiy yordami uchun badallar bo'yicha.
- 2,9% - ijtimoiy sug'urta badallari bo'yicha.
Eslatma! "Jarohatlanish" uchun badallarni hisoblash stavkasi turiga qarab Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan belgilanadi. iqtisodiy faoliyat kompaniya va o'tmishdagi ishlash ko'rsatkichlari moliyaviy yil- daromad, xodimlar soni va boshqalar.
Cheklovlar 2017
Miqdorlarni to'g'ri hisoblash uchun sizga xodimlarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi. Miqdori kalendar yili boshidan hisobot davrining oxirigacha (chorak, yarim yil, 9 oy) hisoblash usuli bo‘yicha hisoblanadi. Hukumatning 2016 yil 29 noyabrdagi 1255-son qarori bilan tashkil etilgan maksimal o'lchamlar umumiy sug'urta stavkalari qo'llaniladigan soliq bazasi:
- Qisman pensiya badallari- 876 000 rub. Ortiqcha to'lovlar 10% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi.
- Qisman ijtimoiy badallar- 755 000 rub. Bundan tashqari har qanday narsa soliqqa tortilmaydi.
Jarohatlar va tibbiy badallar cheklovlar qo'llanilmagan holda soliqqa tortiladi. Amaliy hisoblash misoli quyida keltirilgan.
2017 yilda chegaradan oshib ketgan hisob-kitoblar bilan ESSC hisoblanishiga misol:
Faraz qilaylik Bosh direktor uchun korxonalar hisobot davri jami jami 900 000 rubl oldi. O'z hissangizni quyidagicha hisoblashingiz kerak:
- Pensiya - 195 120 rubl. (876000 x 22% + (900000-876000) x 10%).
- Ijtimoiy - 25 404 rubl. (876000 x 2,9%).
- Tibbiy - 45 900 rubl. (900 000 x 5,1%).
Pasaytiriladigan tarif stavkalari
Imtiyozli pasaytirilgan stavkalar boblar bilan belgilanadi. uchun 34 NK individual turlar polis egalari. Tariflar bir xil darajada saqlanib qoldi. Innovatsiyalar "soddalashtirilgan" kompaniyalar uchun taqdim etiladi. Pasaytiriladigan tariflardan foydalanish qonuniy bo'lgan imtiyozli faoliyatni amalga oshirish yillik daromad miqdorini 79 million rublgacha cheklaydi va imtiyozli OKVED bo'yicha daromadlarning ulushi tashkilotning umumiy daromadining 70 foizidan kam bo'lmasligi kerak. Belgilangan parametrlar oshib ketgan bo'lsa, ESSS umumiy stavkalarda qayta hisoblanishi kerak.
20% chegirmali stavkalarda sug'urta mukofotlarini to'lovchilarning asosiy toifalari:
- Benefisiarlar "soddalashtirilgan".
- Farmatsevtika korxonalari, dorixonalar.
- Xayriya tuzilmalari.
- Ommaviy sport, san'at, madaniyat, ijtimoiy xizmatlar, sog'liqni saqlash, ta'lim sohalarida "soddachilar".
- PSN-da tadbirkorlar.
tomonidan jami stavka 14% Skolkovo ishtirokchilari; maxsus deb tasniflangan ayrim iqtisodiy zonalardagi turistik kompaniyalar; IT kompaniyalari. Bundan tashqari, ayrim toifadagi soliq to‘lovchilar uchun 7,6 foizlik umumiy tarif belgilangan.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan badallar
Tadbirkorlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar toifalari ham jiddiy o'zgarishlarni kutmaydilar. Belgilangan to'lovlarni hisoblash va to'lash pensiya va sog'liqni saqlash bo'yicha alohida-alohida amalga oshiriladi ( ijtimoiy to'lovlar zaryadlash shart emas). ESS hajmiga yil boshida tasdiqlangan eng kam ish haqi (2017 yil 1 yanvardan boshlab 7500 rubl), shuningdek, sug'urta qildiruvchining umumiy daromadi ta'sir qiladi. Shu bilan birga, limit doirasidagi soliqlar eski tariflar bo‘yicha hisoblab chiqiladi va 1 foizdan ortiq qo‘shimcha soliq to‘lovi joriy etildi. Jami sug'urta mukofotlari:
- Rossiya Pensiya jamg'armasiga - 23 400 rubl.
- Majburiy tibbiy sug'urtada - 4590 rubl.
Xulosa - aslida, yagona sug'urta mukofoti Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan taqdim etilgan ma'murlarni Federal Soliq xizmatiga o'zgartirdi. 2017-yilda ESSSning taqsimlanishi va tafsilotlari bir xil darajada qolmoqda. Sug'urtalovchilar uchun muhim bo'lgan asosiy yangiliklar:
- Pensiya va ijtimoiy sug'urta bo'yicha badallarni belgilashning maksimal chegaralarini oshirish.
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 1% miqdorida qo'shimcha soliqni joriy etish.
- To'lov ma'lumotlarini o'zgartirish, shu jumladan soliqlar, jarimalar va jarimalar uchun BCC.
- ESSS uchun yangi yagona hisob-kitobni, tajriba bo'yicha shaxsiylashtirilgan hisobotni tasdiqlash hali ham ishlab chiqilmoqda.
2017 yilda sug'urta mukofotlari sohasidagi asosiy o'zgarish - budjetdan tashqari jamg'armalarning badallarni to'lash, qarzlarni undirish va Federal to'lovlar bo'yicha hisobotlarni qabul qilishni nazorat qilish vakolatlarini topshirish. soliq xizmati. Qonun hujjatlariga tegishli o'zgartirishlar allaqachon kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi 1-bandi, 2.1-bandi, 01.01.2017 yildan boshlab kuchga kirgan 32-moddasi).
212-FZ-sonli qonun 2017 yilda o'z kuchini to'xtatadi va sug'urta mukofotlari bilan bog'liq huquqiy munosabatlar bob bilan tartibga solinadi. 34 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Unga ko'ra, hisobot davrlari avvalgidek, birinchi chorak, yarim yil va 9 oy bo'ladi, hisob-kitob davri kalendar yili bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 423-moddasi, o'zgartish va qo'shimchalar bilan). 01/01/2017). Xuddi shu shaxslar sug'urta mukofotlari to'lovchilari sifatida tasniflanadi - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi, 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan). ). Barcha bir xil to'lovlar badallarni soliqqa tortish ob'ekti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) va umuman olganda, badallarni hisoblash uchun asoslar aniqlanadi. xuddi shu qoidalarga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasi, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 yildan boshlab amal qiladi).
2017 yil uchun sug'urta mukofotlari stavkalari
Ko'rib turganingizdek, 2017 yilda asosiy badal stavkalari bir xil bo'lib qoladi. Shu bilan birga, OPS va VNiMga badallarni hisoblash uchun, chegara qiymatlari bazalar, unga erishilganda badallarni hisoblash stavkasi o'zgaradi.
Qonun chiqaruvchi pasaytirilgan badal stavkalarini bekor qilmadi. Ammo, avvalgidek, barcha sug'urta egalari ulardan foydalana olmaydi.
Kamaytirilgan badal stavkalari - 2017 yil
2016 yilga nisbatan pasaytirilgan tarif stavkalari o'zgarmadi. Biroq, endi badal to'lovchi huquqqa ega bo'lishi uchun javob berishi kerak bo'lgan shartlar pasaytirilgan tariflar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aniqroq va batafsil bayon etilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 4-10-bandlari, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan). Ba'zi benefitsiarlar uchun yangi (qo'shimcha) talablar o'rnatildi.
Bundan tashqari, to'lovchilarning ko'p toifalari uchun Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgandek, agar belgilangan shartlar bajarilmasa, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitob davrining boshidan, ya'ni kalendar yilidan boshlab pasaytirilgan tariflarni qo'llash huquqini yo'qotadi.
| Sug'urtalanganlar toifasi | Faoliyat turlari uchun OKVED kodlari* | To'lovlarni hisoblash uchun tarif | ||
|---|---|---|---|---|
| Rossiya Pensiya jamg'armasiga | VNiM da FSS da | FFOMS da | ||
| Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha imtiyozli faoliyat turini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadi soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil qiladi. Qayerda yillik daromad soddalashtirilgan soliq 79 million rubldan oshmasligi kerak. Agar ushbu chegara oshib ketgan bo'lsa, badallarni to'lovchi hisob-kitob davrining boshidan boshlab pasaytirilgan tariflarni olish huquqini yo'qotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 5-bandi 1-bandi 3-bandi, 2-bandi 6-bandi). o'zgartirishlar kiritilgan, 01/01/2017 dan amal qiladi) | 13, 14, 15, 16 va boshqalar. | 20 | 0 | 0 |
| Dorixona tashkilotlari, shuningdek, farmatsevtika faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII bo'yicha. Cheklangan badal stavkalari faqat farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanadigan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi (6-band, 1-band) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| Foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar patent tizimi soliqqa tortish - patent faoliyati bilan shug'ullanuvchi xodimlarning to'lovlari va ish haqiga nisbatan. Faoliyatning ayrim turlari uchun ushbu "foyda" qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-bandi 1-bandi 3-bandi 2-bandi, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 va boshqalar. | 20 | 0 | 0 |
| Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha notijorat tashkilotlar, fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish sohasida faoliyat yurituvchi davlat va munitsipal muassasalar bundan mustasno; ilmiy tadqiqot va rivojlanish, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat, san'at va ommaviy sport (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 7-bandi, o'zgartishlar bilan, 01.01.2017 y. ) | 37, 86, 87, 88, 93 va boshqalar. | 20 | 0 | 0 |
| Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 427-moddasi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Ushbu sohada faol tashkilotlar axborot texnologiyalari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi, 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi, 5-bandi, 427-moddasi, o'zgartishlar bilan, 01.01.2017 yildan kuchga kiradi). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Biznes kompaniyalari va sheriklik soddalashtirilgan soliq tizimida; huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan intellektual faoliyat natijalarini (ixtirolar, foydali modellar va boshqalar) amalga oshirish bilan shug'ullanadiganlar (1-bandning 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi). 4 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi, o'zgartishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Maxsus iqtisodiy zonalarning boshqaruv organlari bilan texnik va innovatsion faoliyatni, shuningdek turistik va rekreatsion faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnomalar tuzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 427-moddasi 1-bandi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 01.01.2017 dan kuchga kirgan. | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 va boshqalar. | 8 | 2 | 4 |
| Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipaj a'zolariga to'lovlar va mukofotlarni to'lovchilar (ba'zi istisnolardan tashqari) ushbu to'lovlar bo'yicha (Soliq kodeksining 427-moddasi 4-bandi 1-bandi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Tadqiqotlar, ishlanmalar va ularning natijalarini tijoratlashtirish uchun "Skolkovo" loyihasining ishtirokchisi maqomini olgan tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 10-bandi 1-bandi 4-bandi 2-bandi). o'zgartirilgan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi) | 72.1 (2010 yil 28 sentyabrdagi 244-FZ-son Qonunining 10-moddasi 8-qismi) | 14 | 0 | 0 |
| Bepul aʼzolik maqomini olgan badal toʻlovchilar iqtisodiy zona Qrim Respublikasi va shahar hududida federal ahamiyatga ega Sevastopol (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 11-bandi 1-bandi, 5-bandi 2-bandi, 10-bandi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) | Har qanday OKVED kodlari, 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3-moddalar bundan mustasno (2014 yil 29 noyabrdagi 377-FZ-son Qonunining 12-moddasi 2-qismi) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Tez ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan badal to'lovchilar (12-bandning 1-bandi, | 6 | 1,5 | 0,1 | |
* Kodlar OKVED2 ga muvofiq berilgan ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Iqtisodiy faoliyat turlarining Butunrossiya tasniflagichi", Rosstandartning 2014 yil 31 yanvardagi 14-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).
2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan "o'zlari uchun" to'langan sug'urta mukofotlari
"Tadbirkorlik" badallarini hisoblash tartibi o'zgarmadi. Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga qat'iy belgilangan miqdorda badallar 2017 yil boshida belgilangan eng kam ish haqi asosida belgilanadi. Va agar yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa, u holda belgilangan badallarga qo'shimcha ravishda, tadbirkor Pensiya jamg'armasiga belgilangan limitdan oshib ketgan miqdorning 1 foizi miqdorida qo'shimcha miqdorni to'lashi kerak (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi, 01.01.2017 dan kuchga kirgan.
2017 yil yanvar oyidan boshlab hissalar majburiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan, shuningdek pensiya va tibbiy to'lovlar, yana Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladi. Amalda, bu allaqachon qo'llanilgan Rossiya qonunchiligi, 2001 yildan 2009 yilgacha bo'lgan davrda Yagona ijtimoiy soliq (qisqartirilgan Yagona ijtimoiy soliq) to'langan. Endi sug'urta mukofotlari chaqiriladi - Yagona ijtimoiy sug'urta solig'i (qisqartirilgan ESSC).
Biroq, polis egalari mablag'lar bilan o'zaro aloqani to'xtatmaydi. Rossiya Pensiya jamg'armasi shaxsiylashtirilgan hisobotlarni qabul qilishni davom ettiradi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi ijtimoiy sug'urta xarajatlarini tekshirishni davom ettiradi. Shu bilan birga, hisobotning tarkibi o'zgaradi va badallar bo'yicha soliqqa tortiladigan bazani aniqlashda innovatsiyalar paydo bo'ladi.
Ikki tomonidan kiritilgan o'zgarishlar Federal qonunlar 07.03.16 yildagi 243-FZ-son va 07.03.16 yildagi 250-FZ-son va quyidagilarni nazarda tuting:
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi, ikkinchi qism 34-bob (419-432-moddalar) "Sug'urta badallari" bilan to'ldiriladi. Soliqlarga nisbatan qo'llaniladigan soliqlar, jarimalar va jarimalarni hisoblashning barcha asosiy tamoyillari 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari uchun ham qo'llaniladi.
Ko'pchilik ularning qanday bo'lishi bilan qiziqishadi 2017 yilda sug'urta mukofotlari stavkalari. Jadval, bizning fikrimizcha, yaqin kelajak uchun badallarning butun rasmini ochish uchun eng qulay shakl.
O'zgarishlar
Bu hech kimga sir emas davlat badallari stavkalari ijtimoiy fondlar bor soliqlardan keyin ikkinchi o'rinda turadi majburiy to'lovlar. Sug'urta mukofotining stavkasi muqarrar ravishda ish beruvchilar - kompaniyalar va ishbilarmonlar yelkasiga tushadigan kattalik.
Ushbu sohadagi asosiy qonunchilik taraqqiyotini eslaylik: 2017 yildan beri vakolatlarning asosiy qismi Rossiya Soliq xizmatiga o'tdi. Bu oqimga asoslangan ajratmalar ustidan nazorat sug'urta mukofotlari stavkalari, qarzlarni undirish va qabul qilish + hisobotlarni tahlil qilish.
Ushbu tuzatishlar allaqachon kiritilgan normativ-huquqiy baza. Shunday qilib, 2017 yil 1 yanvardan boshlab 212-FZ-sonli "Sug'urta badallari to'g'risida"gi qonun unutilib ketadi va Soliq kodeksining yangi 34-bobi o'z o'rnini egallaydi.
| Nima bir xil bo'lib qoladi | Hisobot davrlari: birinchi chorak, yarim yil va 9 oy |
| Hisob-kitob davri - yil | |
| Kim to'lashi shart - firmalar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va boshqa xususiy amaliyotchilar | |
| Ob'ekt - bir xil to'lovlar | |
| O'lchamlari sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan | |
| To'lovlarni hisoblash uchun asos - qoidalar deyarli bir xil | |
| Nima o'zgaradi | Hisobot shakllari, chunki siz ularni soliq organlariga yuborishingiz kerak bo'ladi |
| Hisobotni topshirish muddatlari | |
| Ariza berish huquqiga ega bo'lish uchun bajarilishi kerak bo'lgan mezonlar batafsilroq tavsiflangan + bunday talablar ro'yxati kengaytirildi | |
| Huquqni yo'qotish vaqti sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan: endi bu "orqaga" sodir bo'lishi ko'rsatilgan - yil boshidan |
Keyinchalik, bu qanday bo'lishini ko'rib chiqaylik ijtimoiy to'lov stavkasi. Buni darhol ta'kidlaymiz 2017 yilda ijtimoiy soliq stavkalari saqlangan. Masalan, daromad solig'i(shaxsiy daromad solig'i) bir xil darajada qoldi. Bu davlat haqiqatan ham xohlamasligidan dalolat beradi foiz stavkalari 2017 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha biznesga bosim o'tkazish uchun yil.
Shuningdek o'qing Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi 2017 yildan beri jarohatlar uchun badallarni hisobga olish va qaytarish bo'yicha hujjatlarni tasdiqladi.
Sug'urta mukofotlari 2017: tariflar, jadval
Quyidagi jadvalda 2017 yil uchun sug'urta mukofotlari stavkalari ko'rsatilgan. Tarif stavkasi (sug'urta stavkasi) hisoblanadi badallar foizi.
2017 yilda badal stavkalari(jadvalga qarang)
| Qayerda | Nima uchun | Sug'urta mukofotlari stavkalari, % |
| OPS uchun Pensiya jamg'armasiga | 22 | |
| To'lovlar bazaviy limitdan oshib ketadi | 10 | |
| Vaqtinchalik nogironlik va onalik uchun ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga | To'lovlar bazaviy limitdan oshmaydi | 2,9 |
| To'lovlar bazaviy limitdan oshib ketadi | Zaryad qilish shart emas | |
| FFOMS: 2017 yildagi stavka yil | – | 5,1 |
2017: sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan
Biz sizni minimal darajada xursand qilishga shoshilamiz davlatga sug'urta badallari tariflari byudjetdan tashqari fondlar
2017 yilda faoliyatini davom ettiradi. To'g'ri, faqat tanlanganlargina ularga ishonishlari mumkin.
| OKVED bo'yicha sug'urtalovchining turi va faoliyat kodlari | Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun tarif | ||
| Pensga. fond, % | Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga (jarohatlardan tashqari), % | FFOMS: stavka 2017 yil, % | |
| "Soddalashtirilgan" bilan: 1) imtiyozli faoliyat turi; 2) undan olinadigan daromad - umumiy hajmning 70 foizidan; 3) yil uchun foyda - 79 million rubldan oshmasligi kerak. (aks holda yil boshidan pasaytirilgan tarifga bo'lgan huquqni yo'qotish) Kodlar: 13 - 16 va boshqalar. | 20 | ||
| "O'rnatishlar": farmatsevtika litsenziyasiga ega dorixonalar va savdogarlar. [Sug'urta mukofotining pasaytirilgan stavkalari] huquqi faqat farmatsevtika xodimlariga tegishli. Kodlar: | 20 | ||
| Yollangan xodimlarga nisbatan patent bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor (faoliyatning ayrim turlari uchun istisnolar mavjud) Kodlar: | 20 | ||
| Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nodavlat notijorat tashkilotlari (davlat organlaridan tashqari): Fuqarolar uchun ijtimoiy xizmatlar; Kodlar: | 20 | ||
| Xayriya tashkilotlari "oddiy" Kodlar: | 20 | ||
| IT kompaniyalari Kodlar: | 8 | 2 | 4 |
| Huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan intellektual faoliyat natijalarini amalga oshiradigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha AJlar, MChJlar va shirkatlar. Kod: 72. | 8 | 2 | 4 |
| Maxsus iqtisodiy zonalar boshqaruv organlari bilan quyidagilar bo‘yicha shartnoma imzolandi: yangi texnologiyalarni joriy etish; turizm klasterini rivojlantirish. Kodlar: | 8 | 2 | 4 |
| Rossiya xalqaro reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipajlariga to'lovlar va mukofotlar (bir qator istisnolar mavjud) Kod: 50. | |||
| Skolkovo loyihasining ishtirokchisi maqomi mavjud Kod: 72.1 | 14 | ||
| Qrimda erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomi mavjud Kodlar: har qanday, 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 dan tashqari. | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Ustivor rivojlanish hududining rezidenti maqomiga ega Kodlar: har bir hudud uchun faoliyat turi alohida belgilanadi | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Men Vladivostokning bepul portida rezident maqomiga egaman Kodlar: har qanday, taqiqlanganlardan tashqari (ushbu bepul portning Kuzatuv kengashi qaroriga qarang). | 6 | 1,5 | 0,1 |
Bir paytlar bekor qilingan qonunlarga qaytish bizning davrimizda odat bo'lib qoldi. Ushbu turkumga 2010 yilda bekor qilingan 24-moddadagi huquqlarni tiklash ham kiradi. soliq qonunchiligi, bu yagona ijtimoiy soliq haqida gapiradi. Umuman olganda, davlat nafaqat ilgari unutilgan soliqlarni tiklash, balki ularni oshirishni ham rejalashtirmoqda. Bundan dalolat beradi UST stavkalari 2017 yilda, jadval nisbatan yaqinda nashr etilgan.
UST va ESSS - bitta to'lovning ikkita nomi
Yangilik oddiy odamlar tomonidan unchalik ijobiy qabul qilinmadi, biroq u tadbirkorlarda chalkashlik va ko‘plab savollar tug‘dirdi. Buning sababi shundaki, bitta to'plamning ikkita nomi bor edi, bu odamlarning ongida chalkashliklarni keltirib chiqardi. Shunday qilib, yil boshida barcha sug'urta mukofotlarini yagona to'lovga birlashtirish to'g'risida qaror qabul qilindi va to'lovlarni birlashtirish vakolatlari soliq organlariga o'tkazildi. Fuqarolar bir xil narsa uchun ikki marta to‘lashga majbur bo‘ladigan vaziyatni oldini olish maqsadida yagona ijtimoiy soliqni yagona ijtimoiy soliq deb qayta nomlashga qaror qilindi.
Hisoblash, soliq solinadigan bazalar, imtiyozlar va hisobot berish masalalariga kelsak, bu masalalarda joriy etilgan 2017 yildan boshlab yagona ijtimoiy soliq boshqacha bo'lmaydi.
Batafsil brifing: tariflar, imtiyozlar, to'lovlar, hisobot
Hali toʻliq aniqlanmagan ushbu toʻlov yoki soliq toʻlovchilar toifalari oʻzgarishsiz qoladi. Ular bo'ladi shaxslar, fuqarolarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tadbirkorlar va tashkilotlar. Shuningdek, xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi yuridik mutaxassislar, shuningdek, notariuslar to‘lovni to‘lashlari shart bo‘ladi.
Shunisi e'tiborga loyiqki, agar to'lovchi bir vaqtning o'zida bir nechta toifaga tegishli bo'lsa, unda har biri uchun to'lovni hisoblash kerak bo'ladi.
2017 yildan boshlab UST soliq bazasi daromad va foydaning umumiy miqdori bo'lib, ulardan ularni qazib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar va xarajatlar chegirib tashlanganidan keyin. Hisob-kitoblarga kelsak, soliq ulushi ma'lum bir soliq davri uchun foyda bo'yicha hisoblanadi.
Tashkilotlar uchun yana bir "muammo" hisoblash zarurati edi soliq solinadigan bazalar har bir yollangan va to'liq kunlik xodim uchun alohida. Bundan tashqari, hisoblashda qanday qilib hisobga olish kerak moliyaviy daromad pul yoki tabiiy - jismoniy, masalan, qishloq xo'jaligi korxonalari uchun olingan hosil. 
Foiz stavkalariga kelsak, ular korxonaning rentabelligi oshishi bilan ortadi. Shunday qilib, 2017 yildan boshlab yagona ijtimoiy soliq UST barcha turdagi va turdagi korxonalar uchun tashkil etiladi va barcha ishlaydigan fuqarolarga ta'sir qiladi.
Hisoblashda ma'lum imtiyozlar ham ta'minlanadi. Ular yillik daromadi 100 ming rubldan oshmaydigan nogironlarga ta'sir qiladi. Ular uchun soliq muhim emas. Xuddi shu tamoyil nogironlarni ish bilan ta'minlaydigan tashkilotlar uchun ham nazarda tutilgan va yil davomida ularning umumiy to'lovlari belgilangan chegaradan oshmaydi. Soliqlarni hisoblash va to'lashning soddalashtirilgan tizimida ishlaydiganlar ham to'lamasliklari mumkin UST. Hisoblangan daromadlar bo'yicha soliq to'lovchilar ham ijtimoiy soliqdan ozod qilinadi.
Bundan tashqari, UST to'lovi olinmaydi:
Yagona ijtimoiy soliq to'lanmagan bo'lsa
Yagona ijtimoiy soliq yoki to‘lovni to‘lamaslik oqibatlarini “insofsiz” korxona yoki tadbirkorning xodimlari to‘liq his qiladi. Shunday qilib, ular ish tajribasining "yillarini" yo'qotish, pensiya tarkibiy qismlarining (jamg'arma, sug'urta qismi) kamaytirilgan miqdorini olish va pensiya jamg'armalaridan investitsiya daromadlarini olish imkoniyatini yo'qotish xavfini tug'diradi. E’tiborli jihati shundaki, to‘lovlar to‘lanmasligi fonida respublikada da’vo arizalari amaliyoti allaqachon shakllangan bo‘lib, da’volarning mazmun-mohiyati aynan uning doirasida kam to‘langan sug‘urta badallarini to‘lashdan iborat edi.