KirishPul mablag'larini tekshirish rejasi va dasturi. Pul mablag'larini tekshirish rejasi va dasturi
Quyida aks ettirilgan (qisman, ehtimol) vazifalardan foydalanib va o'zingiznikini qo'shib, pul mablag'larini tekshirish rejasini o'zingiz tuzing va keyin uni ushbu mavzu bo'yicha ma'ruzada taqdim etiladigan bilan solishtiring. Ushbu qo'llanma mualliflari tomonidan qo'llanilgan metodologiyaga ko'ra, modulning 5-mavzusining 4-savolida keltirilgan jadval bo'yicha aniq ob'ekt bo'yicha audit rejasi tuziladi.
Vazifalar Umuman olganda, kassa auditi quyidagilardan iborat:
Hisob siyosati to'g'risidagi buyruq bilan belgilangan mablag'larni hisobga olishni tashkil etish va usullarini tekshirish;
Korxonada tadbirkorlik faoliyati uchun turli valyutalarning mavjudligi va ulardan foydalanishni tekshirish;
Ta'rif tashkiliy tuzilma pul oqimlari va korxonada joriy hisobvaraqlarning mavjudligi;
Sintetik holatini baholash va analitik hisob vositalari, aks ettirish sifati biznes operatsiyalari buxgalteriya hisobi, buxgalteriya registrlari va hisobotida;
Korxonada pul mablag'larining mavjudligini tekshirish (nafaqat asosiy kassada, balki turli bo'linmalarning operatsion kassalarida ham) va etishmovchilik yoki ortiqcha narsalarni aniqlash;
Tijorat banklari muassasalaridagi joriy va boshqa hisobvaraqlarda ko‘chirmalar va birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan pul mablag‘larining mavjudligi va harakatlanishini, shu jumladan bankdagi pul mablag‘larining harakatini tekshirish. xorijiy valyuta;
Mablag'larni saqlash holatini tekshirish va qimmatli qog'ozlar kassada va kassalarni boshqarishni to'g'ri tashkil etish;
Boshqaruv to'g'risidagi nizomga muvofiqligini tekshirish naqd pul operatsiyalari V milliy valyuta Ukrainada;
Mablag'larning o'z vaqtida va to'liq qabul qilinishini tekshirish;
Mablag'larni sarflashning qonuniyligini tekshirish.
Alohida yo'nalishlar bo'yicha mablag'larni tekshirish dasturini (kengaytirilgan reja) tuzish tavsiya etiladi: kassadagi mablag'lar, joriy hisobdagi mablag'lar, boshqa hisobvaraqlardagi mablag'lar. tijorat banklari reja topshiriqlari, protseduralarni batafsil bayon qilish va dalillar manbalarini aniqlash asosida. Bundan tashqari, auditda qancha odam ishtirok etishini va kassa tekshiruvini o'tkazish bo'yicha topshiriq bilan belgilanadigan audit muddatini hisobga olish kerak.
Naqd pullarni tekshirish metodologiyasi
Mablag'lar auditini o'tkazish topshirig'ini olgan auditor audit o'tkazish rejasi va dasturini tuzadi (protseduralarning tafsilotlari maksimal bo'lishi kerak) va shunga mos ravishda audit o'tkazishni boshlaydi.
Audit Buxgalteriya hisobi siyosati to'g'risidagi buyruqda ko'rsatilgan mablag'larni hisobga olish metodologiyasi va tashkil etilishini baholashdan boshlanadi. Shu bilan birga, auditor uslubiy va tashkiliy xususiyatlarni aniqlaydi, taklif qilinishi mumkin bo'lgan ba'zi usullardan foydalanish imkoniyatini aniqlaydi va Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda bunday masalalarni baholaydi:
Hisoblar ish rejasida kompaniya qaysi hisobvaraqlar va subschyotlardan foydalanishi va ma'lumotlarning qanday tafsilotlarini ko'rsatadi;
O'qish ish tavsiflari kassa hisobchilari;
tijorat banklari muassasalarida milliy va xorijiy valyutadagi joriy va boshqa hisobvaraqlar raqamlarini aniqlaydi;
Kassadagi naqd pul qoldig'i bo'yicha cheklov mavjudligini aniqlaydi (asosiy kassa va alohida ob'ektlar uchun individual operatsion kassalar uchun);
Korxonaning alohida bo'linmalari uchun qancha faoliyat yurituvchi kassalar mavjudligini va ularga tushumlarni o'tkazish tartibini belgilaydi;
Chet el valyutasida naqd pul berishda va xorijiy kontragentlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda chet el valyutasidan foydalanishni aniqlaydi va hokazo.
Topshiriq va dastur asosida auditor kassa auditini o'tkazishga kirishadi.
Naqd pul auditi ma'lumotlarni baholashdan boshlanishi kerak. moliyaviy hisobotlar, ya'ni - buxgalteriya balansi (hisobot moliyaviy holat), ulardan milliy va xorijiy valyutadagi mablag'lar miqdori (2012 yil uchun hisobot uchun) va hisobot davri boshidagi va oxiridagi naqd pul qoldiqlari aniqlanadi va shu bilan solishtiriladi. Aylanma varaqasi yakka tartibdagi hisobvaraqlar kontekstida qoldiqlarni haqiqiy tasdiqlash maqsadida sintetik hisobvaraqlar bo‘yicha: kassa, joriy hisob (bank muassasasidagi har bir hisobvaraq uchun), tijorat banki muassasalaridagi boshqa hisobvaraqlar. Ushbu pul mablag'larining barchasini Bosh kitob va registrlar bilan taqqoslash kerak buxgalteriya hisobi. Agar summalar o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lsa, auditor ish hujjatlarida buzilishni qayd etadi.
Mablag'lar auditi quyidagi asosiy yo'nalishlarda amalga oshiriladi:
Milliy va xorijiy valyutadagi kassadagi mablag'lar (naqd pullar) auditi;
Milliy va xorijiy valyutadagi joriy hisobvaraqlardagi mablag‘lar auditi;
Tijorat banklaridagi boshqa hisobvaraqlardagi mablag‘lar auditi;
Milliy va xorijiy valyutadagi tranzit pul mablag'larining auditi.
Audit kassadagi naqd pul (naqd pul). ko'p hollarda auditorning butun korxonani tekshirish boshida kassadagi pul mablag'larini inventarizatsiyasini kuzatishdan boshlanadi. Ushbu tartib korxona boshqaruv xodimlari suiiste'mol qilyaptimi yoki mablag'lar o'g'irlanganmi yoki yo'qligini tekshirish imkonini beradi.
Kassa auditini o'tkazish bo'yicha olingan topshiriq asosida va dasturga muvofiq auditor korxonada qancha operatsion kassa borligini tekshiradi (korxonada markaziy kassa va do'konlarda, kafelarda va boshqa tashkilot va muassasalarda nazorat-kassa apparatlari bo'lishi mumkin). , undan tushgan mablag'lar har ikkala inkassatorga ham, markaziy kassa orqali joriy hisob raqamiga o'tkazilishi mumkin. Har bir kassa uchun kassa daftarlarida alohida pul oqimlari yozuvlari saqlanishi kerak.
Bir vaqtning o'zida barcha kassalarni inventarizatsiya qilish va pul mablag'larini to'g'ridan-to'g'ri inkassatorlar orqali topshirish ko'zda tutilgan hollarda kassalar o'rtasida naqd pulning ichki harakati ruxsat etilganligini aniqlash kerak. Bunday hollarda boshqaruv xodimlari tomonidan suiiste'molliklar sodir bo'lishi mumkin, xususan: o'g'irlik, mablag'larni vaqtincha ishlatish va boshqalar.
Auditor korxona tomonidan hisoblangan va tasdiqlangan naqd pul limitini aniqlashi kerak. Buyurtma yoqilgan bo'lsa belgilangan chegara Kassa apparatlari va uning hisob-kitobi yo'q, keyin ish kunining oxirida kassadagi qoldiqlar chegaradan yuqori deb hisoblanadi. Keyinchalik, auditor tekshirishi kerak Kassa kitobi va kassirlarning hisobotlari davr uchun naqd pul limitidan oshib ketganligi, nimalar tekshirilayotganligi va pul mablag'lari maqsadli sarflanganligini aniqlash uchun.
Auditorlik tekshiruvini o'tkazishdan oldin auditor vaziyatni baholashi kerak ichki nazorat korxonada yozish va imzo qo'yish huquqiga ega bo'lgan shaxslarni aniqlang naqd pul buyurtmalari va kimlar kassa operatsiyalari harakatini nazorat qilishlari kerak. Auditor korxonada kassa apparatini haqiqiy emas, balki rasmiy inventarizatsiya qilishning mumkin bo'lgan belgilarini va kassirning to'liq moliyaviy javobgarligi to'g'risidagi shartnomaning mavjudligini va mazmunini tekshirishi kerak.
Naqd pul tushumlari va debet topshiriqlarini tekshirayotgan auditor barcha rekvizitlarni to'ldirishga va to'lovga e'tibor berishi kerak. ish haqi va bir martalik mehnat shartnomalari bo'yicha mablag'lar, shtatdan tashqari ishchilar bilan hisob-kitoblar, xaridlar bo'yicha hisobotlar uchun mablag'lar berish moddiy boyliklar(bu erda korxona rahbarining hisobvaraqqa pul mablag'lari berilishi mumkinligi to'g'risida buyrug'i mavjudligini tekshirish kerak) va boshqalar.
Xorijiy valyutadagi kassa operatsiyalarini hisobga olishga alohida e'tibor berilishi kerak, xususan: uni kassaga kiritish va aniq shaxslarga berish xususiyatlari, foydalanilmagan xorijiy valyutani qaytarish, uni qaytarish muddati va boshqalar. Auditor korxonada chet el valyutasidagi mablag'lar qoldig'i bor-yo'qligini, mablag'larni boshqa maqsadlarda ishlatmasligini yoki foydalanilmayotgan hisobdor shaxslardan olingan mablag'larni boshqa shaxslarga bermasligini tekshiradi.
Audit joriy hisobvaraqlardagi mablag'lar milliy va chet el valyutasida korxonaning qanday va qaysi banklarda hisobvaraqlari borligini aniqlashdan boshlanadi, auditor esa ishchi hujjatlarga ham hisob raqamini, ham ushbu hisobvaraq joylashgan tijorat banki muassasasining nomini hamda pul summasini kiritishi shart. audit o'tkazilayotgan hisobot davri yakuni to'g'risidagi ko'chirma bo'yicha hisobdagi qoldiq. Auditor olingan ma'lumotlarni moliyaviy hisobotlar, sintetik hisoblar bo'yicha aylanish varag'i, Bosh kitob, analitik va moliyaviy hisobotlar ma'lumotlari bilan taqqoslaydi. sintetik hisob. Agar og'ishlar aniqlansa, u ushbu ma'lumotlarni ishchi hujjatlarga yozib qo'yadi.
Auditor qonunbuzarliklarni aniqlash uchun tijorat banklaridagi joriy hisobvaraqlar bo‘yicha barcha operatsiyalarni tekshiradi, xususan:
kassa va bank operatsiyalarining qiyosiy jadvalini tuzish orqali bank muassasalaridagi hisobvaraqlardan kelib tushgan pul mablag'larini o'z vaqtida kassaga kiritish;
Pul mablag'larini o'tkazish, ayniqsa, agar bu mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar schyotlariga to'g'ridan-to'g'ri debetlangan bo'lsa;
Ba'zi hujjatlarni yoki hisobvaraq operatsiyalari ko'chirmalarini olib qo'yish uchun bank ko'chirmalarini tekshirish. Agar bunday xatolar yoki suiiste'molliklar aniqlansa, auditor korxonadan ma'lum bir kun uchun hujjatlar yoki ko'chirma yo'q bo'lgan ayrim operatsiyalarni tasdiqlash uchun bankka so'rov yuborishni talab qilishi kerak.
Auditor boshqaruv xodimlari tomonidan suiiste'mol qilish yoki o'g'irlash natijasida shubhali operatsiyalar yoki pul mablag'larining noqonuniy o'tkazmalarini aniqlash uchun bitimlarni mohiyati bo'yicha tekshiradi. Agar bunday huquqbuzarliklar aniqlansa, barcha zarur dalillarni to'plagandan so'ng, auditor aniqlangan qonunbuzarliklarni o'z ish hujjatlarida aks ettirishi va korxona rahbariyatini xabardor qilishi shart. Xorijiy valyutadagi joriy hisob-kitob schyotlaridagi mablag‘larni tekshirishga va bu operatsiyalarni buxgalteriya hisoblarida aks ettirishga, ya’ni kurs farqlari, chet el valyutasini oldi-sotdi operatsiyalari, pul mablag‘larini o‘z vaqtida belgilangan manzilga o‘tkazishga alohida e’tibor qaratish lozim. Bundan tashqari, chet el valyutasida pul mablag'larini o'tkazish va boshqa operatsiyalar uchun xarajatlarning to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish zarur.
Joriy hisobvaraqlardagi va naqd pul mablag'larini tekshirish sifati ko'p hollarda auditorning suiiste'mollik va huquqbuzarliklarni aniqlash imkoniyati bo'yicha sezgi va tajribasiga bog'liq.
Audit boshqa hisobvaraqlardagi mablag'lar bank muassasasida hisob-kitoblarni aniqlashdan boshlab amalga oshirilishi kerak. korxonaning bank muassasasida hisobvaraqlarning analitik hisobini tekshirish, buxgalteriya hisobini tashkil etishning xususiyatlari (hisobvaraqlar ish rejasi bo'yicha hisob va subschyotlar, hujjat aylanishi, analitik va sintetik buxgalteriya registrlari). Tekshiruvni o'tkazishda ma'lum bir hisobvaraq bo'yicha bank bilan tuzilgan shartnoma mavjudligini, depozit hisobvarag'ining shartlarini, bank muassasasi tomonidan qaytarilgan mablag'larning hisobvaraqqa o'z vaqtida kiritilishini va hisobga olishning to'g'riligini aniqlash kerak. moliyaviy daromad miqdori sifatida hisoblangan foizlar.
Korporativ bank hisobvaraqlaridagi mablag'larni tekshirishda to'lov kartasi tekshirish kerak:
Mablag'lar joriy hisobvaraqdan olinganda, ayniqsa, bu mablag'lar chet el valyutasida bo'lsa, ularni to'g'ri aks ettirish;
Hisobdor shaxs tomonidan naqd pul shaklida olingan mablag'lar ko'chirma olingandan keyin buxgalteriya hisoblarida aks ettirishning to'g'riligi (bu mablag'lar hisobot berish uchun berilgan mablag'lar sifatida aks ettirilishi kerak va darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilmasligi kerak).
Ushbu hisobvaraqlar uchun har bir operatsiyani buxgalteriya hisobi registrlarida to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish uchun tekshirish kerak, chunki suiiste'molliklar va xatolar yuzaga kelishi mumkin.
Audit yo'lda mablag'lar tranzitdagi mablag‘lar bilan har bir xo‘jalik muomalasini uzluksiz o‘rganishdan boshlanadi. Shu bilan birga, auditor har bir bunday bitimning yuzaga kelish sabablarini aniqlashi va har birini yopishning to'g'riligini tekshirishi kerak.
Ushbu operatsiyalar tushumlar oyning oxirgi kunida kechki kassaga o'tkazilgan vaqtda sodir bo'lishi mumkin, shuning uchun auditor barcha mablag'lar joriy hisobvaraqqa kiritilganmi yoki yo'qmi, depozitga qo'yilgan summalar o'rtasida tafovut holatlari mavjudmi yoki yo'qligini tekshirishi kerak. kollektor va joriy hisobvarag'iga kirim qilinganligi va bunday tafovutlar buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilganligi. Auditor chet el valyutasini sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalarning to'g'ri yozilishini tekshirishi kerak, chunki korxonada bu mablag'lar har doim ham buxgalteriya hisoblarida to'g'ri aks ettirilmaydi. Bu vositalar ham sayohat vositalaridir.
Ma'lumotni to'plash uchun auditorga barcha buzilishlarni aks ettiruvchi jadvallardan foydalanish tavsiya etiladi: xatolar, kelishmovchiliklar, suiiste'molliklar va boshqalar, bu aniqlash uchun ko'proq imkoniyatlar beradi. Umumiy hisob buzilishlar.
Audit rejasini tuzishdan oldin kassa operatsiyalari bo'yicha ichki nazorat tizimining holatini baholash amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holatini baholash uchun korxonaning kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga muvofiqligini dastlabki baholashni ta'minlaydigan savollar ro'yxatini tuzish kerak. naqd pulsiz operatsiyalar naqd pul bilan. Anketa 3.2-jadvalda keltirilgan. va 3.3.
3.2-jadval. 3.1.-¤F «Vodogrey» MChJ kassa apparati va kassa operatsiyalari tekshiruvi ¤F auditi uchun anketa¤F varaqasi
|
Nima so'rash kerak |
|||
|
Kassir bilan to'liq shaxsiy moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzilganmi? |
|||
|
Kassa alohida alohida xona bilan ta'minlanganmi? |
|||
|
Kassa apparati seyf bilan jihozlanganmi? |
Seyfni tekshirish |
||
|
Kassada signal bormi? |
Kassa apparatini tekshirish |
||
|
Kimda seyfning dublikat kalitlari bor? |
Direktorda |
||
|
PKO va RKO imzolash huquqiga kim ega |
Imzo namunasi |
||
|
Kim boshqaruvchi sifatida kassaga imzo chekish huquqiga ega? |
Faqat menejer uchun |
Imzo namunasi |
|
|
Korxona PKO ro'yxatga olish jurnalini yuritadimi? |
PKO ro'yxatga olish jurnali |
||
|
Korxonada kassa apparati yuritiladimi? |
RKO ro'yxatga olish jurnali |
||
|
Hisobot yilida kassadagi naqd pul qoldig‘i bo‘yicha bank tomonidan qancha limit belgilangan? |
|||
|
Kompaniya menejerning buyrug'i bilan kassa apparatini to'satdan tekshirish muddatlarini belgilab qo'yganmi? |
|||
|
Ko'rib chiqilayotgan davrda kompaniyada kassirlar o'zgarganmi? |
|||
|
Kassirlarni almashtirishda audit o'tkazildimi? |
|||
|
Korxona rahbarining buyrug'i bilan nazorat-kassa mashinasini tekshirish uchun komissiya tayinlanganmi? |
Ishga tayinlash tartibi |
||
|
Naqd pulni kutilmagan audit uchun oxirgi sana |
Kassa apparati audit hisoboti |
||
|
Kompaniya sotadimi tayyor mahsulotlar, aholiga naqd pul evaziga xizmatlar ko'rsatish |
|||
|
Korxonada kassa apparatlari bormi? |
|||
|
Kompaniya kassa kitobini yuritadimi? |
Kassa kitobi |
||
|
Kassa daftarida har kuni kassir hisoboti tuziladimi? |
Naqd pul hisobotlari |
||
|
Korxona xodimlari uchinchi tomon tashkilotlaridan ishonchli vakil orqali pul oladimi? |
Kassir kitobi |
||
|
Berilgan ishonchnomalar jurnali bormi? |
Ishonchnomalar reestri |
||
|
Ish haqi jurnali yuritiladimi? |
Hisobot reestri |
||
|
Uy-ro'zg'or ehtiyojlari uchun pul berishda, uni berish muddati bormi? |
|||
|
Kassir omonatga qo'yilgan summalar reestrini yuritadimi? |
Omonatga qo'yilgan mablag'lar reestri |
||
|
Kompaniya omonatchilar reestrini yuritadimi? |
Omonatchilar jurnali |
||
|
Omonatchilar reestrini yuritish uchun kim javobgar? |
Kassirga |
3.3-jadval. - "Vodogrey" MChJning joriy hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni tekshirish uchun testlar
|
Mumkin javob |
||
|
Kompaniyada bitta joriy hisob mavjud |
||
|
Naqd pulsiz hisob-kitoblarga quyidagilar taalluqlidirmi?
|
||
|
Naqd to'lovlar qanday shaklda amalga oshiriladi?
|
||
|
Bank ko'chirmalari operatsiya tugagandan keyingi kuni olinadi |
||
|
Xodimlardan birortasi (rahbar va bosh buxgalterdan tashqari) imzo qo'yish huquqiga egami? bank hujjatlari |
||
|
Shartnoma uchinchi shaxslarning iltimosiga binoan mijozning hisobvarag'idan pul mablag'larini yechib olishni nazarda tutadimi? |
||
|
Joriy hisob uchun birlamchi hujjatlar jurnali mavjudmi? |
||
|
Bormi yozma bayonot korxona nomidan hisobvaraqdan pul mablag'larini o'tkazish va olish bo'yicha buyruqlarni bajaradigan shaxslarni tayinlash to'g'risida |
||
|
Hisob-kitob operatsiyalarining analitik va sintetik hisobi ma'lumotlari solishtiriladimi? |
||
|
Bank bayonotida ko'rsatilgan ma'lumotlar tasdiqlovchi hujjatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan tasdiqlanganmi? |
||
|
Oldingi hisobotdagi yakuniy qoldiqlar keyingi hisobotning boshidagi qoldiqlar bilan solishtiriladimi? |
||
|
Bayonotlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar 2-sonli buyurtma jurnalida va 2-sonli bayonotda ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan tasdiqlanganmi? |
Ushbu so'rovnomaga ko'ra, Vodogorey MChJda bir qator salbiy tomonlar mavjud degan dastlabki xulosalar chiqarish mumkin:
- -kassa mashinasida alohida xona mavjud emas, bu esa korxonaning mablag‘lari va boshqa moddiy boyliklarini o‘g‘irlikdan himoya qilishni zaiflashtiradi;
- - kompaniyada buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining buzilishiga olib kelishi mumkin bo'lgan to'satdan tekshiruvlar uchun muddatlar belgilanmagan;
- - kassirni almashtirishda audit o'tkazilishi kerak, bu korxonada bunday emas;
- - Korxonada kassa apparati mavjud emas, lekin Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 6 maydagi 359-sonli qaroriga binoan (2009 yil 14 fevraldagi tahrirda), agar korxonada qat'iy hisobot mavjud bo'lsa, bu qoidabuzarlik emas. cheklarga teng shakllar. "Vodogrey" MChJda bunday shakl tovarlarni chiqarish uchun schyot-fakturalardir;
- - Korxonada tadbirkorlik ehtiyojlari uchun mablag'lardan foydalanish muddatlari bo'yicha cheklovlar yo'q, bu mablag'larning sarflanishini nazorat qilish imkoniyatini pasaytiradi.
Naqd pul auditini o'tkazishdan oldin korxona auditorlik tashkiloti bilan kassa auditini o'tkazish bo'yicha shartnoma tuzishi kerak, unda auditor qanday harakatlarni amalga oshirishi va ushbu audit davomida qaysi muddatda aniq ko'rsatilishi kerak. Shartnoma korxonada proaktiv audit shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun auditorlik tashkiloti tomonidan maxsus ishlab chiqilgan reja va dastur bilan birga bo'lishi kerak. Bunday holda, bu korxona mablag'larini tekshirish rejasi va dasturidir (3.4-jadval).
3.4-jadval. - "Vodogrey" MChJ korxonasi mablag'larini tekshirishning umumiy rejasi
|
Auditdan o'tgan tashkilot |
"Vodogrey" MChJ |
|||
|
Audit davri |
2014 yil 3-chorak |
|||
|
Odam-soatlar soni |
||||
|
Muzykantov R.S. |
||||
|
Audit guruhining tarkibi |
Aleksandrova M.A. |
|||
|
Rejalashtirilgan audit riski |
O'rta |
|||
|
Rejalashtirilgan ish turlari |
Davr |
Ijrochilar |
Metodologiya audit |
|
|
Korxona bilan oldindan tanishish, tekshirish huquqiy asos yuridik shaxsning faoliyati. |
Aleksandrova M.A. |
tekshirish |
||
|
Aleksandrova M.A. |
Tekshirish, qayta hisoblash |
|||
|
Kassa hisobi operatsiyalari auditi. |
Aleksandrova M.A. |
Tekshirish, tahliliy protseduralar |
||
|
Joriy hisobvaraq bo'yicha naqd pul hisob-kitoblarini tekshirish; pul hujjatlari. |
Aleksandrova M.A. |
Tekshirish, so'rov. |
Audit dasturi audit rejasini ishlab chiqish bo'lib, auditning har bir alohida qismi uchun zarur bo'lgan audit protseduralari ro'yxatidir. Audit dasturining ikki turi mavjud:
- 1) korxonaning ichki nazorat tizimining ishlashi to'g'risida ma'lumot to'plash tartib-qoidalarini o'z ichiga olgan nazorat test dasturlari;
- 2) to'g'ridan-to'g'ri hisobvaraqlar qoldig'i to'g'risida ma'lumot to'plash tartib-qoidalarini o'z ichiga olgan hisoblar qoldig'ini tekshirish dasturlari.
Audit dasturi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
auditorlarning ish jadvali: audit davomida olingan materiallarni to'plash uchun tayyorlash va topshirish muddatlari auditorlik xulosasi va boshqa hujjatlar; sarflangan vaqt individual turlar va rentabellikni ta'minlash uchun kutilayotgan ish haqini hisobga olgan holda va chegaralarida tekshirishlar yo'nalishlari;
batafsil protseduralar; audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan barcha protseduralarni, shuningdek, har bir audit sohasiga tegishli maqsad va vazifalarni yozma ravishda batafsil ko'rsatish. Dasturning tafsiloti, qoida tariqasida, auditda ishtirok etuvchi xodimlar uchun o'ziga xos ko'rsatma, shuningdek ishning to'g'ri bajarilishini nazorat qilish vositasi ekanligi bilan izohlanadi;
auditorlik ishlarini nazorat qilish; Dastur audit guruhining barcha a'zolari o'zlariga qo'llaniladigan talablarni bilishlarini nazarda tutadi. Dastur shuningdek, kichik auditorlar va auditorlik guruhidagi yordamchilar tomonidan topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish uchun asosiy hujjatdir;
Xodimlarning soni va mas'uliyatini aniqlash: Dastur audit uchun zarur bo'lgan xodimlar sonini, ularning ish hajmi va ketma-ketligini belgilaydi. Qoida tariqasida auditorlik guruhi bosh auditor, kichik auditorlar va yordamchilardan iborat.
Odatda, audit dasturi tranzaktsiyalarni sinovdan o'tkazish, tahliliy protseduralar va balans moddalarini tekshirishni o'z ichiga oladi;
moliyaviy hisobot moddalarining to'g'riligini tasdiqlash uchun miqdoriy xatolar va qoidabuzarliklarni tekshirish uchun tranzaksiya testlarini ishlab chiqish. Ushbu testlar quyidagilarni aniqlaydi:
operatsiyalarni amalga oshirish uchun tegishli ruxsatning mavjudligi;
jurnallar va analitik buxgalteriya kitoblaridagi yozuvlar va xulosalarning to'g'riligi;
ma'lumotlarning Bosh kitobga o'tkazilishining to'g'riligi;
eng arzon va ancha tez bo'lgan analitik protseduralardan foydalanish va samarali usul tekshiruvlar. Ular mijozning faoliyati haqida ma'lumot olish uchun keng qo'llaniladi; baholashlar moliyaviy barqarorlik korxonalar; moliyaviy hisobotdagi mumkin bo'lgan xatolarni aniqlash; testlar soni va hajmini kamaytirish;
balans moddalarini sinovdan o'tkazish bosh kitobga qaratilgan. Eng samarali protsedura - bu tahlil qilish (xato juda tez aniqlanishi mumkin), keyin ICS bilan tanishish bilan bog'liq protseduralar va ICS testlari. Eng ko'p mehnat talab qiladigan protsedura sinov operatsiyalaridir.
Audit dasturlarini ishlab chiqish uchun mijozning xususiyatlariga muvofiq mustaqil ekspertiza protseduralari sxemasini tanlashni avtomatlashtiradigan va dastur loyihasini avtomatlashtirilgan tanlashni amalga oshiradigan amaliy dasturlar paketlaridan foydalanish mumkin. Mijozning rejasi va sharoitlariga muvofiq tanlangan dastur loyihasiga zarur o'zgartirishlar kiritiladi. Kassa auditi dasturi 3.5-jadvalda keltirilgan.
3.5-jadval. - Pul mablag'larini tekshirish dasturi
|
Auditdan o'tgan tashkilot |
"Vodogrey" MChJ |
||
|
Audit davri |
2014 yil 3-chorak |
||
|
Odam-soatlar soni |
|||
|
Audit guruhi rahbari |
Muzykantov R.S. |
||
|
Audit guruhining tarkibi |
Aleksandrova M.A. |
||
|
Rejalashtirilgan audit riski |
|||
|
Rejalashtirilgan ish turlari |
Davr |
Ijrochilar |
Axborot manbai |
|
Muassasa bilan oldindan tanishish, yuridik shaxs faoliyatining huquqiy asoslarini tekshirish. |
Aleksandrova M.A. |
Korxona ustavi, Yagona kiritilganligi to'g'risidagi guvohnoma Davlat reestri, |
|
|
Buxgalteriya hisobining umumiy holatini baholash va moliyaviy hisobotlar. Ayrim xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish. |
Aleksandrova M.A. |
2014 yil 3-chorakdagi korxonaning buxgalteriya hisobi bo'yicha Bosh kitob aylanmalari, balanslar varaqasi korxonalar 2014 yilning 3-choragi uchun |
|
|
Kassa hisobi operatsiyalari auditi:
|
Aleksandrova M.A. |
kassa hisoboti, kassa hujjatlari, manba hujjatlari, aylanma balansi 2014 yilning 3-choragi uchun Hisob tahlili 50 «Naqd pul», Balans shakli No 1. |
|
|
Joriy hisobvaraqdagi mablag'larni, pul hujjatlarini hisobga olish bo'yicha operatsiyalar auditi: Buxgalteriya hisobi registrlari bilan birlamchi buxgalteriya hujjatlari ko'rsatkichlarining bir xilligini tekshirish |
Aleksandrova M.A. |
Balans, buxgalteriya hisoblarining bosh kitobi
|
To'g'ri ishlab chiqilgan audit dasturi kelgusida auditorga kassa operatsiyalarini hisobga olishning turli yo'nalishlarini izchil o'rganishga, takroriy va kamchiliklarga yo'l qo'ymaslikka, kerakli dalillarni maqsadli ravishda to'plash va hujjatlashtirishga yordam beradi.
Rejalashtirish audit o'tkazishning dastlabki bosqichidir. U auditorlik tashkiloti tomonidan ishlab chiqilishini o'z ichiga oladi umumiy reja auditorlik tekshiruvining kutilayotgan hajmi, jadvallari va muddatlarini ko'rsatgan holda, shuningdek, auditorlik tashkilotining moliyaviy ahvoli bo'yicha ob'ektiv va asosli fikrni shakllantirish uchun zarur bo'lgan auditorlik protseduralarining hajmi, turlari va ketma-ketligini belgilaydigan audit dasturini ishlab chiqish. bayonotlar.
Auditorlik tashkiloti auditorlik tekshiruvini rejalashtirishni majburiyat xatini yozishdan oldin va xo‘jalik yurituvchi subyekt bilan audit o‘tkazish to‘g‘risida shartnoma tuzishdan oldin boshlashi kerak.
Umumiy reja audit dasturini amalga oshirishga rahbarlik qilishi kerak. Umuman olganda, auditorlik tashkiloti audit o'tkazish muddatini ta'minlashi va audit o'tkazish, hisobot va auditorlik xulosasini tayyorlash jadvalini tuzishi kerak. Umuman olganda, auditorlik tashkiloti dastlabki tahlil natijalari, ichki nazorat tizimining ishonchliligini baholash va auditorlik risklarini baholash natijalari asosida auditni o'tkazish usulini belgilaydi. Agar namunaviy audit o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinsa, auditor auditorlik namunasini shakllantiradi.
Audit dasturi umumiy audit rejasini ishlab chiqish bo'lib, auditorlik tekshiruvi uchun zarur bo'lgan audit protseduralari mazmunining batafsil ro'yxatini ifodalaydi. amaliy amalga oshirish audit rejasi. Dastur xizmat qiladi batafsil ko'rsatmalar auditor yordamchilari uchun, auditorlik tashkiloti va auditorlik guruhi rahbarlari uchun esa - bir vaqtning o'zida ish sifatini nazorat qilish vositasi sifatida. Audit dasturi nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish dasturi va mohiyatan audit protseduralari dasturi sifatida ishlab chiqilishi kerak. Nazorat test dasturi - bu ichki nazorat va buxgalteriya tizimining ishlashi to'g'risida ma'lumot to'plash uchun mo'ljallangan harakatlar majmui ro'yxati. Sinovlar nazoratning muhim kamchiliklarini aniqlashga yordam beradi iqtisodiy shaxs. Audit tartibi mohiyatan buxgalteriya hisobotida aylanma va hisob qoldiqlarining to'g'ri aks ettirilishini batafsil tekshirishdan iborat.
Tekshiruv shartlariga va audit protseduralari natijalariga qarab, dastur qayta ko'rib chiqilishi mumkin. O'zgarishlarning sabablari va natijalari hujjatlashtirilishi kerak.
Audit dasturini tayyorlash va tuzish Qoida (standart) bilan tartibga solinadi. auditorlik faoliyati"Auditni rejalashtirish".
Dasturni tayyorlashda auditor kassadagi pul mablag'lari va boshqa qimmatbaho narsalar harakati ustidan ichki nazorat samaradorligini baholaydi. Muvofiqlik oldindan baholanadi kassa intizomi, talab qiladigan qiyin joylar aniqlanadi alohida e'tibor, alohida e'tibor talab qiladigan, nazorat tartib-qoidalari rejalashtirilgan. «Auditni rejalashtirish» audit qoidasiga (standartiga) muvofiq, auditorlik tashkiloti mijoz bilan audit bilan bog'liq asosiy tashkiliy masalalar bo'yicha omillargacha kelishib olishi kerak.
Rejalashtirishdan oldingi bosqichda auditor quyidagi ma'lumotlarni olishi kerak:
* ta'sir qiluvchi tashqi omillar iqtisodiy faoliyat aks ettiruvchi iqtisodiy shaxs iqtisodiy vaziyat, butun mamlakatda (mintaqada) va uning sanoatning o'ziga xos xususiyatlari;
* iqtisodiy faoliyatga ta'sir etuvchi ichki omillar
ẑ xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati va mas'ul xodimlari bilan suhbatlar natijasida olingan ma'lumotlar;
* xo'jalik yurituvchi sub'ektni, uning asosiy hududlarini, omborlarini tekshirishda olingan ma'lumotlar.
Kassa operatsiyalarini tekshirish bo'yicha audit dasturining bo'limi quyidagi savollar va audit sohalarini o'z ichiga olishi kerak:
- - kassada naqd pul va boshqa boyliklarning mavjudligini inventarizatsiya qilish va saqlash holatini tekshirish;
- - kassaga tushgan pul mablag'larining to'liqligi va o'z vaqtida qabul qilinishini tekshirish;
- - harajatlar uchun pul mablag'larini hisobdan chiqarishning to'g'riligini o'rganish;
- - kassa va moliyaviy intizomga rioya etilishini tekshirish;
- -buxgalteriya hisoblarida operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilishini tekshirish;
- - materiallar va tekshirish natijalarini hujjatlashtirish; audit natijalari bo'yicha xulosalar va takliflar.
1.5 Institutsional kassa auditi dasturi
Naqd pulni tekshirish dasturi 1.2-jadvalda keltirilgan.
1.2-jadval Muassasa mablag'larini tekshirish dasturi
| № | Rejalashtirilgan ish turlari | Davr | Ijrochilar | Axborot manbai |
| 1. | Muassasa bilan oldindan tanishish, yuridik shaxs faoliyatining huquqiy asoslarini tekshirish. | 25.06.08 | Gizatullina N.M. | Korxona ustavi, yagona davlat reestriga kiritilganligi to'g'risidagi guvohnoma, ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma soliq organi, litsenziyalar, statistik ma'lumotlar, rubl bank hisoblari haqida ma'lumot. |
| 2. | Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarning umumiy holatini baholash. Ayrim xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish. | 26.06.08. | Gizatullina N.M. | Korxonaning 2008 yil 1 choragi uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha Bosh kitob aylanmasi, 2008 yil 1 chorak uchun korxona balansi. |
| 3. | Kassa hisobi operatsiyalari auditi: Buxgalteriya hisobida kassa operatsiyalarining to'liqligi va o'z vaqtida qayd etilishini tekshirish; Kassa operatsiyalarini amalga oshirish talablariga muvofiqligini tekshirish; Kassadagi naqd pul qoldig'i limiti va yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblari limitiga rioya etilishini tekshirish; Kassadagi pul mablag'larining analitik va sintetik hisobini yuritishning to'g'riligi. | 27.06.08. | Gizatullina N.M. | Kassa hisoboti, kassa hujjatlari, birlamchi hujjatlar, 2008 yil 1 chorak uchun balans. Hisob tahlili 50 «Naqd pul», Balans shakli No 1. |
| 4. | Joriy hisobvaraqdagi, chet el valyutasidagi hisobvaraqdagi, boshqa bank hisobvaraqlaridagi, pul hujjatlaridagi mablag‘larni hisobga olish bo‘yicha operatsiyalar auditi: Buxgalteriya hisobi registrlari bilan birlamchi buxgalteriya hujjatlari ko'rsatkichlarining bir xilligini tekshirish | 30.06.08. | Gizatullina N.M. | Balans, buxgalteriya hisoblarining bosh kitobi 50 "Kassir", 2008 yil 1 chorak uchun 51 “Joriy hisob”, 2008 yil 1 chorak uchun bank ko‘chirmalari va birlamchi buxgalteriya hujjatlari. |
2. NAQD VA AUDITI O'TKAZISH METODIKASI
2.1 Kassada kassa hisobi operatsiyalari auditi
Kassa operatsiyalari auditi quyidagi ketma-ketlikda tashkil etildi:
1. kassa apparatini inventarizatsiya qilish va pul mablag'larini saqlash sharoitlarini tekshirish;
2. ichki ma'muriy hujjatlarni rasmiylashtirishning mavjudligi va sifatini tekshirish ( hisob siyosati, birlamchi hujjatlarni imzolash huquqi va boshqalar);
3. Validatsiya tekshiruvi hujjatlar operatsiyalar;
4. mablag'larning to'liq va o'z vaqtida kelib tushishini tekshirish;
5. pul mablag'larini hisobdan chiqarishning to'g'riligini tekshirish;
6. kassa intizomiga rioya etilishini tekshirish;
7. operatsiyalarning buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish.
Haqiqiy auditdan oldin umumiy audit rejasini tuzish kerak edi.
Axborot manbalari: 2008 yil 1-chorak uchun 50-“Naqd pul” schyoti buxgalteriya balansi, 2008 yil 1-chorak uchun kassa tushumlari va chiqim orderlari, 2008 yil 31 martdagi 1-sonli “Buxgalteriya balansi” shakli, to'liq moliyaviy to'g'risidagi shartnomalar javobgarlik.
Tasodifiy tekshiruv topildi:
1. Markaziy bankning 2001 yil 14 noyabrdagi 1050-U-sonli “Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida”gi direktivasi bilan belgilangan yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblari limitiga rioya etilishini tekshirishda. bitta bitim”, 2008 yilning 1 choragida aniqlandi Boshqa yuridik shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblari amalga oshirilmagan.
2. 2008 yil 1 choragi uchun kassadagi naqd pul qoldig'ining limiti. bank tomonidan belgilanmagan. Tekshirilayotgan davrda kassada kun oxirida naqd pul qoldig'i yo'q edi.
Z. Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi, 2008 yil fevral va mart oylari uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini qo'llash va qayta ishlash tartibi tekshirildi. Naqd pul hujjatlari talablarga muvofiq tayyorlangan Federal qonun 129-FZ-son, Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini o'tkazish tartibi. Birlamchi kassa hujjatlari blankalarda tuziladi birlashtirilgan shakllar, Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi qarori bilan tasdiqlangan. 88-son «Boshlang'ich sinflarning yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida buxgalteriya hujjatlari kassa operatsiyalarini hisobga olish, inventarizatsiya natijalarini hisobga olish uchun», qoidabuzarliklar aniqlanmagan.
... (hujjatlar aylanish jadvali) pul mablag'larini hisobga olish bilan bog'liq birlamchi hujjatlar; - pul va hisob-kitob hujjatlarini imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati. 2. Kassa auditini o'tkazish tartibi Kassadagi naqd pulning mavjudligi va harakati to'g'risidagi barcha ma'lumotlar 50 "Kassa" hisobvarag'ida yig'iladi. Ushbu hisobga quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin: 50-1 "Tashkilot kassa", ...
Ko'rib chiqilayotgan mavzuning dolzarbligi, uning amaliy zarurati, shuningdek, materialning yangiligi ilmiy va amaliy ahamiyatini belgilaydi. 3.3 Korxonada mablag'lar va hisob-kitoblarni tashkil etishning buxgalteriya hisobi va auditini takomillashtirish. OAJ "Uman mintaqaviy qishloq xo'jaligi asbob-uskunalari" Ukraina qonuni talablariga muvofiq moliyaviy hisobotlarni tayyorlaydi va taqdim etadi. buxgalteriya hisobi Va...
Auditorlar reestrining nusxasi va auditorlik tashkilotlari; 4) auditorlik xizmatlari bozorining holatini tahlil qilish Rossiya Federatsiyasi; 5) boshqalar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan funktsiyani tekshirish haqida. 1.3 Kassadagi pul oqimlarini tekshirishning maqsad va vazifalari Rossiya Federatsiyasida audit buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) mustaqil tekshirish uchun tadbirkorlik faoliyati sifatida belgilanadi ...
Yuridik shaxslarning ixtiyoridagi, qonuniy kelib chiqishi kerak bo'lgan valyuta mablag'lari doirasidagi xorijiy valyutadagi hisob-kitoblari; xorijiy valyutadagi naqd operatsiyalarni hisobga olish. Valyuta hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar auditi har biri uchun alohida o'tkaziladi xorijiy valyutadagi hisob, bankda, shu jumladan chet elda ochilgan. Daromadning to'liqligini tekshirish uchun miqdorni solishtiring...
Xo'jalik faoliyatini amalga oshirib, korxona turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bilan xo'jalik shartnomalari tuzadi.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun qabul qilinadi..
Bu tez va TEKINGA!
Mablag'lar aylanmasi mavjud, turli hisob-kitoblar amalga oshiriladi. Barcha operatsiyalarni soddalashtirish uchun naqd pul auditi qanday o'tkazilishini o'rganishga arziydi.
Nimani bilishingiz kerak
Pul mablag'larini hisobga olish va nazorat qilish katta ahamiyatga ega. Naqd pul harakati kassa operatsiyalari orqali amalga oshiriladi.
To'g'ri tashkil etilgan buxgalteriya hisobi to'g'ri bajarishga imkon beradi pul aylanmasi, hamkorlar bilan hisob-kitoblar va boshqalar.
Bu yondashuv yordam beradi oqilona foydalanish naqd pul, qo'shimcha daromad keltiradi. Bu bozor iqtisodiyotida muhim ahamiyatga ega.
Asosiy tushunchalar
Naqd pul har qanday tashkilotning yuqori likvidli resursi bo'lib, turli majburiyatlarning bajarilishini kafolatlaydi.
Kredit qarzlarini o‘z vaqtida to‘laydilar, naqd va naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshiradilar, tovarlar xarid qiladilar, xizmatlar uchun haq to‘laydilar.
Shuningdek bor qoidalar bu tashvish har xil turlari audit - sug'urta kompaniyalari, bank muassasalari, investitsiya institutlari, byudjetdan tashqari fondlar.
2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni inspeksiya organlariga vakolat beradi. quyidagi huquqlar va majburiyatlar:
- tekshirish usullari va shakllarini, mutaxassislar tarkibini tanlash;
- yuzaga kelgan masalalar yuzasidan korxona rahbariyatidan tushuntirishlar olish;
- barcha hujjatlarni, shu jumladan alohida hujjatlar mavjudligini tekshirish;
- rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollarda audit o'tkazishni rad etish;
- taqdim etilgan audit natijalarini asoslab berish;
- o'tkazilgan hujjatlarning xavfsizligini ta'minlash.
Uy ichidagi hujjatlar foydalanish texnologiyasini ochib beradi qonunchilik bazasi, belgilangan standartlar va qoidalarning qo'llanilishini nazorat qiladi.
Korxonada mablag'lar auditi
Aksariyat hollarda pul mablag'lari harakati, sheriklar bilan hisob-kitoblar va olingan kreditlarning to'lanishi ustidan nazoratni korxonaning ichki auditorlari amalga oshiradilar. Ular yo'q bo'lganda, ular uchinchi tomon mutaxassislarining yordamiga murojaat qilishadi.
Tekshiruvning maqsadi - buxgalterlar tomonidan qo'llaniladigan hisob-kitoblarning joriy hisobvaraqlardagi pul mablag'larini hisobga olishning qo'llaniladigan metodologiyasi va joriy etish vaqtida amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligi.
Audit shartnomasini imzolashdan oldin auditni rejalashtirish amalga oshiriladi:
- korxonada qancha kassa apparati mavjud;
- ish haqi qanday to'lanadi va naqd pul kiritiladi;
- kassa orqali qanday turdagi to'lovlar amalga oshiriladi - mijozlar bilan, ish haqini to'lash;
- ular qaysi valyuta uchun ochiq?
- nima pul birliklari tashkilotning bank hisob raqamlari mavjud.
Naqd pulning to'g'ri aks ettirilishini tekshirish jarayonida inspektor emissiya qoldiqlarini bosh kitobdagi qoldiqlar bilan taqqoslaydi.
Nihoyat, olingan ma'lumotlar taqdim etilgan buxgalteriya registrlari bilan tekshiriladi.
Ishlatilgan metodologiya
Tanlangan va to'liq audit usuli mavjud. Asosiy vazifa:
- Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha buxgalteriya hisobotlarini o'rganish va sinovdan o'tkazish.
- Buxgalteriya tamoyillari usulini baholang.
- Aniqlash taxminiy qiymatlar rahbariyat tomonidan qabul qilingan.
- Moliyaviy hisobotning umumiy tushunchasini baholang.
Audit davomida quyidagi parametrlar asosida dalillar to'planadi:
Asosiy masalalarni o'rganib chiqqandan so'ng, auditor ularni baholashga, mutaxassisning fikrini bildirishga, belgilangan standartlardan aniqlangan og'ishlar va aniqlangan buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar berishga majburdir.
Dastur (jadval)
Tekshiruv rejasini tuzishda qanday hujjatlarni tekshirish kerakligi hisobga olinadi. Jadval:
Batafsil diagramma:
| Rejalashtirilgan ish | Sana | Ijrochilar | Audit metodologiyasi | Axborot manbai |
| Muassasa faoliyati bilan dastlabki tanishish, qonuniy asoslarini tekshirish | sana | To'liq ism | Ta'sis hujjatlari, sertifikat davlat ro'yxatidan o'tkazish, soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risida, rubl bank hisobvaraqlari to'g'risidagi ma'lumotlar, statistik ma'lumotlar, litsenziyalar olingan | |
| Moliyaviy hisobot va buxgalteriya hisobining umumiy holatini tahlil qilish - xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilganmi? | ota | To'liq ism | Uzluksiz, tanlab olingan, qo‘shma, hujjatli, faktik | Bosh kitob aylanmasi va audit davri uchun tashkilot balansi |
| Kassadagi pullarni hisobga olish bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarni tekshirish – kassa operatsiyalarini to‘liq va o‘z vaqtida qayd etish; - pul mablag'larini boshqarish tartib-qoidalariga rioya qilish; - to'lovlarni amalga oshirish uchun naqd pul limitining belgilangan qoldig'iga rioya qilish; – kassadagi mablag‘larning sintetik va analitik hisobini malakali yuritish |
sana | To'liq ism | Uzluksiz, tanlab olingan, qo‘shma, hujjatli, faktik | , asosiy hujjatlar, kassa hujjatlari, ko'rib chiqilayotgan davr uchun, "Naqd pul" hisobini tahlil qilish, tuzilgan balans |
| Bank muassasalarida ochilgan hisobvaraqlardagi pul mablag'larining hisobini tekshirish: – birlamchi bank hujjatlari ma’lumotlarini buxgalteriya registrlari bilan solishtirish |
sana | To'liq ism | Uzluksiz, tanlab olingan, qo‘shma, hujjatli, faktik | Buxgalteriya balansi, bosh kitob, pul mablag'lari va joriy hisobvaraqlar uchun dastlabki hujjatlar |
Joriy hisobvaraqdagi pul oqimlari
Joriy hisobvaraq bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarni tekshirishda quyidagilar tekshiriladi:
| Mos keladigan bank hisobotlari | Buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan |
| Hujjatlarni saqlash tartibi | Tadbirkorlik operatsiyalarini aks ettirish bilan bog'liq |
| Bank ko'chirmalaridan tegishli buxgalteriya shakllariga yozuvlarni o'z vaqtida kiritish | «Joriy hisob» schyotidagi yozuvlar «Qarzdorlar, kreditorlar bilan hisob-kitoblar», «Xaridorlar, mijozlar bilan hisob-kitoblar» shakllari bilan taqqoslanadi. |
| Sintetik hisobni alohida yuritish | Moliyaviy muassasada ochilgan har bir hisob uchun |
| Konsolidatsiyalangan reestrni tuzish | Barcha hisoblar bo'yicha |
| Kredit tashkilotidan pul mablag'larini olish | Qarshi tekshirish orqali moliyadan to'liq va asosli foydalanish belgilanadi |
| Muvofiqlik huquqiy rejim valyuta hisobvarag'idan foydalanganda | Chet el valyutasini sotish va sotib olishda operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilganligi tekshiriladi |
Joriy hisobni tekshirish dasturini yaratishda jadvaldagi savollardan foydalanish qulay:
| Savol | Javob | Taqdim etilishi kerak bo'lgan tasdiqlovchi hujjat |
| Bitta joriy hisob | Ha Yo'q |
Moliyaviy muassasa bilan shartnoma, bayonotlar, dastlabki hujjatlar |
| Chet el valyutasida hisob ochildi | Ha Yo'q |
Shartnoma, dastlabki hujjatlar, bank ko'chirmalari |
| uchun valyuta olinadi | Ha Yo'q |
Chet el valyutasini sotib olish uchun ariza |
| To'lovning akkreditiv shakli qo'llaniladi | Ha Yo'q |
Akkreditiv ochish uchun shartnoma |
Topshiriq bo'yicha
Auditor pul mablag'larini hisobga olish auditini o'tkazishda amaldagi qonunchilikning mumkin bo'lgan buzilishlarini hisobga oladi. Asosiysi, naqd pul operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazishda xatolar, o'g'irlik va suiiste'mollik.
Pul mablag'larini o'zlashtirish turli shakllarda bo'lishi mumkin:
- ochiq o'g'irlik;
- xo'jalik yurituvchi sub'ektlardan olingan joriy hisobvaraqdan olingan summaning tushmasligi;
- mablag'larni asossiz hisobdan chiqarish;
- ish haqi va boshqa korxonalarga tegishli summalarni o'zlashtirish;
- ro'yxatdan o'tmagan shaxslar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish;
- ish kunining oxirida naqd pul limitidan oshib ketish;
- javobgar shaxslardan o'z vaqtida hisobot bermaslik.
Joriy hisobdan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar batafsil tekshirilishi kerak. Kimdir olmagan tovarlar yoki tugallanmagan ishlar uchun mablag' sarflashi mumkin.
Buzilishlarni aniqlash uchun kassaning bank bilan kesishgan tekshiruvi o'tkaziladi. Tadqiqot:
- agar pul mablag'lari naqd qilingan bo'lsa, u kassaga biriktirilganmi;
- Kassa yozuvlari bank ma'lumotlariga mos keladimi?
Aniqlangan nomuvofiqliklar audit natijalari bo'yicha hisobotda aks ettirilishi va ish hujjatlarida qayd etilishi kerak.
Yo'l harakati hisoboti
Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobot balans bilan to'ldiriladi so'm pullar. Shakl oldingi va tekshirilgan davr uchun ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Hujjatda daromadning kamayishi yoki o'sishi kuzatilgani aniq ko'rsatilgan. U ko'rib chiqilayotgan chorak boshidagi qoldiqni, mablag'lar harakati va yakuniy balansni aks ettiradi.
Xulosa qilib aytganda, auditor o'tkazilgan audit bo'yicha o'z fikrini bildiradi:
- Buxgalteriya hisobining amaldagi qonunchilikka muvofiqligi.
- Naqd pul hisobi va joriy hisob to'g'ri hisoblanganmi?
- Resurslarning xavfsizligi ta'minlanganmi?
- Kredit maqsadli sarflanganmi?
Yaxshilash kerakmi?
Tahlil natijalarini umumiy bilan solishtirish kerak moliyaviy ahvol korxonadagi ishlar. Foyda miqdoriga emas, balki tashkilotning qarzlarni o'z vaqtida to'lay olishiga e'tibor berish kerak.
Oddiy qilib aytganda, uning aktivlari likvidmi yoki yo'qmi. Tekshiruv tugagandan so'ng biznes boshqaruvini takomillashtirish bo'yicha maslahat berishi mumkin.
Korxona misolidan foydalanish
Periodicity MChJ 2000 yilda tashkil etilgan. Bu yuridik shaxs, asosida harakat qiladi. Asosiy faoliyat korxona foyda olishga qaratilgan.
Jamiyat shug'ullanadi chakana savdo, vositachilik faoliyati, ta'minlash