uy / Banklar/ Buxgalteriya hisobida 100 minggacha asosiy. Vaqtinchalik farqlarni misol yordamida hisobga olish

Buxgalteriya hisobida 100 minggacha asosiy. Vaqtinchalik farqlarni misol yordamida hisobga olish

Qanday hisobga olish kerak moddiy qadriyatlar qiymati 40 000 rubldan ortiq, lekin 100 000 rubldan kam bo'lsa, 2016 yil uchun Hisob siyosatida. Cheklov - 40 000 rubl. asosiy vositalar uchun va saqlash uchun soliq hisobi ma’lumotlardan foydalaniladi buxgalteriya hisobi(Kichik korxonalar PBU 18 ni qo'llamaydi). Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni hisobga olish nuqtai nazaridan buxgalteriya hisobiga yaqinlashtirish uchun soliq hisobini yuritish maqsadida Hisob siyosatiga qaysi bandni kiritish kerak?

1) 2016 yildan beri 40 000 rubldan iborat mulk. 100 000 rublgacha:

Buxgalteriya hisobida u asosiy vosita sifatida tan olinadi va shuning uchun uning amal qilish muddati davomida amortizatsiya qilinadi. foydali foydalanish;

Soliq hisobi bo'yicha u moddiy xarajatlar sifatida tan olinadi va shunga mos ravishda, agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, xarajatlar sifatida bir martalik hisobdan chiqarilishi kerak. hisob siyosati.

PBU 18/02 ni qo'llashdan ozod qilinganiga qaramay, kichik korxona soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya hisobi uchun belgilangan 40 000 rubl chegarasidan foydalanish huquqiga ega emas.

2) Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini bir-biriga yaqinlashtirish (xarajatlarga bir xil miqdorlarni kiritish uchun). amortizatsiya to'lovlari) soliq idorasida hisob siyosati qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan mulkni ko'rsatadigan bandni qo'shish kerak. 100 000 rublgacha. va bir yildan ortiq foydalanish muddatiga ega bo'lganlar belgilangan muddatda bir tekis hisobdan chiqarilishi kerak.

Mantiqiy asos

Sergey Razgulin, Rossiya Federatsiyasining amaldagi davlat maslahatchisi, 3-darajali

Asosiy vositalarni haq evaziga sotib olishni qanday ro'yxatdan o'tkazish va buxgalteriya hisobida aks ettirish

Asosiy vositalarning dastlabki qiymati 40 000 rubldan ortiq, lekin 100 000 rubldan oshmaydi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq hisobini yuritish uchun asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadi. asl qiymati 100 000 rubldan ortiq. Bundan tashqari, yangi qoida faqat 2016 yilda foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga tegishli. Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar qiymatining chegarasi o'zgarishsiz qoldi - 40 000 rubl. Bu 256-moddaning 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi Soliq kodeksi RF, 2015 yil 8 iyundagi 150-FZ-son Qonunining 5-moddasi 4-bandi va PBU 6/01 ning 5-bandi.

Buxgalteriya hisobida mol-mulkni asosiy vositalarga va soliqqa tortishda amortizatsiya qilinadigan mol-mulkga tasniflash qoidalaridagi farqlar tufayli bunday ob'ektlarning qiymatini hisobdan chiqarish tartibi bir xil bo'lmasligi mumkin. Misol uchun, agar asosiy vositaning dastlabki qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lsa, lekin 100 000 rublgacha. inklyuziv. Buxgalteriya hisobida bunday mol-mulkning qiymati amortizatsiya hisobiga qoplanishi, soliq hisobida esa xarajat sifatida bir martalik to'lov sifatida tan olinishi kerak.

Shuning uchun, asosiy vositani foydalanishga topshirish vaqtida buxgalteriya hisobida soliq solinadigan vaqtinchalik farq va tegishli kechiktirilgan farq paydo bo'ladi. soliq majburiyati. Bunday farqlar amortizatsiya hisoblanganda qoplanadi. Bu paragraflardan va PBU 18/02 dan kelib chiqadi.

40 000 rubldan mulkdagi farqlarni qanday hisobga olish kerak

1 yanvardan boshlab soliq hisobini yuritishda asosiy vositalar qiymatining chegarasi 100 000 rublgacha oshdi. Va buxgalteriya hisobida 40 000 rubl qoldi. Shu sababli, 40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan yangi ob'ektlar uchun. farqlar kelib chiqadi. Ular maxsus hisobvaraqlarda aks ettiriladi.

2016 yil mart oyida kompaniya narxi 54 280 rubl, QQS bilan birga 8 280 rubl bo'lgan nusxa ko'chirish mashinasini sotib oldi va foydalanishga topshirdi. Foydalanish muddati - 37 oy.

Mart oyida soliq hisobini yuritishda buxgalter xarajatlarga fotokopi mashinasining butun narxini kiritdi - 46 000 rubl. Va buxgalteriya hisobida u asta-sekin, amortizatsiya orqali hisobdan chiqariladi. Va mart oyidan emas, balki aprel oyidan boshlab - foydalanishga topshirilgandan keyingi oy.

Agar soliq hisobi siyosatida 40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan mulk uchun maxsus shart nazarda tutilgan bo'lsa, farqlardan qochish mumkin. va bir yildan ortiq foydalanish muddati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi). Ya'ni, kompaniya bunday aktivlarni foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab ularning foydali muddati davomida teng ravishda hisobdan chiqaradi. Keyin soliq va buxgalteriya hisobida siz bir xil miqdorni xarajatlarga kiritasiz. Va pastga tushmaydigan kichik kompaniyalar majburiy audit, va PBU 18/02 ni umuman qo'llamaslik huquqiga ega.

Asosiy vositalar va daromadlarga qanday cheklovlar qo'llaniladi?

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatining chegarasi oshirildi

Yangi qoidalarga ko'ra, soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya qilinadigan mol-mulk ikki mezonga javob beradigan ob'ektlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 150-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan):

1) 100 000 rubldan ortiq narx. (2015 yilda u 40 000 rublni tashkil etdi);

2) bir yildan ortiq foydalanish muddatiga ega.

Yangi chegara asosiy vositalarga va nomoddiy aktivlar, 2016 yilda foydalanishga topshirilgan. Qiymati chegaraga to'g'ri keladigan yoki undan oshib ketadigan mulkni yangi usulda qanday hisobga olishni quyidagi diagrammada ko'rish mumkin.

2016 yilda qanday mulk asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar deb tasniflanadi?

Keling, 2016 yilda 40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan mulk va nomoddiy aktivlarni qanday hisobga olishni ko'rib chiqaylik.

Aktiv 40 000 dan 100 000 rublgacha. 2016 yilda sotib olinib, foydalanishga topshirildi. Mulkni amortizatsiya qilinmaydigan deb hisoblang.

Agar bu arzon ob'ektlar, masalan, inventar, kompyuterlar, asboblar bo'lsa, ularning narxini hisobdan chiqaring moddiy xarajatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 3-bandi, 1-bandi). Agar arzon nomoddiy ob'ektlar, masalan, dasturlar bo'lsa, ular boshqalar kabi hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandi 1-bandi).

Soliq kodeksi bunday ob'ektlarni bir vaqtning o'zida yoki qisman hisobdan chiqarishga imkon beradi. Masalan, foydalanish muddati davomida. 2016 yil uchun buxgalteriya siyosatida tanlangan variantni tuzating.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar uchun limit hali ham bir xil - 40 000 rubl. (PBU 6/01 ning 5-bandi). Bizga Moliya vazirligida aytilgandek, amaldorlar ushbu normaga hali o'zgartirish kiritishni rejalashtirmayapti. Shuning uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida farqlar paydo bo'ladi.

Soliq hisobi siyosatining "2016 yil" tayyor shakllari

100 000 rublgacha bo'lgan aktivlarni qanday hisobdan chiqarish kerak

2016 yildan boshlab asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatining chegarasi 100 000 rublni tashkil qiladi. Agar buxgalteriya siyosatida oldingi chegara qayd etilgan bo'lsa, uni yangisi bilan almashtiring. Va kompaniyaning qiymati 100 000 rubldan oshmaydigan aktivlarni qanday hisobdan chiqarishini aniqlang - darhol yoki asta-sekin, masalan, foydalanish davrida.

Darhaqiqat, 2016 yildan boshlab qiymati 100 ming rubldan oshmaydigan asosiy vositalarni hisobga olish o'ziga xos xususiyatlarga ega. Bundan tashqari, ular soliq va buxgalteriya hisobida turlicha aks ettiriladi. Maqolada biz 2016 va undan keyin 100 000 dan ortiq asosiy vositalarni batafsil ko'rib chiqamiz. Mutaxassislarimiz tavsiyalari soliq nizolarini oldini olishga yordam beradi.

Maslahatchi Plus bepul sinab ko'ring

Ruxsat oling

100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni hisobdan chiqarish

Muayyan asosiy vositalarni hisobga olish masalasiga o'tishdan oldin ularning dastlabki qiymati nima deb hisoblanishini aniqlash kerak. PBU 6/01 qoidalariga ko'ra, bunday ob'ektlar haqiqiy xarajatlar qiymatida hisobga olinadi. Soliq hisobini yuritishda ob'ektlarning dastlabki narxini aniqlash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasida kompaniyalarning amortizatsiya qilinadigan mol-mulki bo'yicha ko'rib chiqiladi.

100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni hisobga olish soliq hisobi va soliq hisobida boshqacha tarzda amalga oshiriladi. buxgalteriya hisoblari. Hisobning 01 debetida siz foyda keltira oladigan (kompaniyaning resursi), unga kamida bir yil xizmat qiladigan va qiymati kamida 40 000 rubl bo'lgan aktivni qo'yishingiz mumkin. Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya qilinadigan mulkning pastki chegarasi 100 000 rubl miqdorida belgilanadi.

Shuni qo'shimcha qilish kerakki, 2015 yil 31 dekabrga qadar buxgalteriya kitobida ham, NUda ham ushbu aktivlar uchun pastki chegara mos keldi. Qonunchilikdagi yangi o'zgarishlar ONO va ONA hisoblarida aks ettirish zarurligiga olib keladi - PBU 18/02 ga muvofiq soliqqa tortiladigan va chegirib tashlanadigan farqlar. Ular tan olishning dastlabki qiymatida 40 000 dan 100 000 gacha bo'lgan asosiy vositalar tomonidan yaratiladi.

40 000 MP yoki operatsion tizimmi?

Agar hujjatlarga ko'ra, kompaniya 40 ming rubldan ortiq bo'lmagan aktivni olgan bo'lsa, buxgalteriya hisobida u asosiy vosita yoki inventar bo'lishi mumkin. Bularning barchasi mulkning foydali muddatiga va uning egasi uchun daromad olish qobiliyatiga bog'liq.

Kompaniyaning soliq hisob-kitoblarida bunday aktivlar har doim aniq inventardir. Bundan tashqari, 2016 yildan beri hatto OS 40 000 dan 100 000 gacha NU ham inventarizatsiya, lekin Kodeksning 256-moddasi qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinmaydigan mulk.

100 000 gacha bo'lgan asosiy vositalar soliq hisobi

150-sonli Federal qonun 08, 15 iyunda tasdiqlangan. va 01.01.16 dan foydalanishga topshiriladigan ob'ektlarga taalluqlidir. Normlar bo'yicha ushbu hujjatdan amortizatsiyaga soliq qoidalari mulk tarkibiga quyidagilar kiradi:

boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq.
foydalanish muddati 12 oydan oshmasligi kerak.

E'tibor bering: yer, yer osti, suv va tabiiy resurslar hech qachon amortizatsiya qilinmaydi.

1 soniyada 100 000 tagacha asosiy vositalar

Mashhur 1C yechimiga asoslangan ixtisoslashtirilgan dasturda avtomatlashtirilgan buxgalteriya hisobi tranzaktsiyalarni qayd etishda xatolardan qochish imkonini beradi. Dasturning "Buxgalteriya siyosati" bo'limiga ma'lumotlarni to'g'ri kiriting va ob'ekt asosiy vosita sifatida ro'yxatga olinganidan keyin tizimning o'zi amortizatsiyani hisoblab chiqadi. Bunday holda, quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Debet 01 Kredit 08 70 000 rubl miqdorida

Debet 68.2 Kredit 19 QQSni qaytarish 12 600 rubl

Debet 02 Kredit 01 Amortizatsiya SPI 37 oy. (70000/37)1 891,89 rubl

Soliq hisobi bo'yicha ob'ektning dastlabki qiymatining barcha summasi darhol xarajatlarga kiritiladi, chunki yangi qoidalarga ko'ra, 100 000 asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulk emas. Ma'lum bo'lishicha, buxgalteriya hisobida vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi, bu esa buxgalterning ishini murakkablashtiradi.

IT/SHE holda qiymati 100 000 rubldan kam bo'lgan asosiy vositalarni hisobga olish

Agar siz paragraflar me'yorlaridan foydalansangiz, bunday ob'ektlarning soliq va buxgalteriya hisobini yuritishda farqlardan qochish mumkin. 3-bet, 1-modda. uchun kontseptsiyani kiritadigan Kodeksning 254-moddasi o'tish davri, bu sizning hisob siyosatingizda ta'minlanishi kerak.

2016 yildan boshlab yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash maqsadida asosiy vositalar qiymati bo'yicha limitning o'zgarishi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasida vaqtinchalik farqlar paydo bo'lishiga olib keladi. Bunday tafovutlarga yo'l qo'ymaslik, ya'ni buxgalteriya va soliq hisoblarida mulkni sotib olish uchun bir xil miqdordagi xarajatlarni aks ettirish mumkinmi?

01.01.2016 dan qaysi mulk amortizatsiya deb tan olingan?

2016 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 1-bandida. 256 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasida amortizatsiya qilinadigan mulkning boshlang'ich qiymatini 40 000 dan 100 000 rublgacha oshirish bo'yicha o'zgarishlar kiritildi. Shu bilan birga, PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) amortizatsiya qilinadigan mulkning boshlang'ich qiymati o'zgartirilmagan. Buxgalteriya hisobi uchun cheklov buxgalteriya siyosatida 40 000 rubl miqdorida belgilanishi mumkin. (5-band PBU 6/01, Rossiya Moliya vazirligining 02/17/2016 yildagi N 03-03-07/8700-sonli xati).

O'z navbatida, buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun asosiy vositalar qiymatining turli chegaralari vaqtinchalik farqlarning shakllanishiga olib keladi, bu har doim ham qulay emas.

Amortizatsiya qachon boshlanadi?

Binobarin, ushbu huquqdan foydalanishga qaror qilgan tashkilot buxgalteriya siyosatiga o'zgartirishlar kiritishi kerak. O'zgartirishlar matnini quyidagicha shakllantirish mumkin.

Soliq hisobi uchun mulk qiymati:

40 000 rublgacha. foydalanishga topshirilganda moddiy xarajatlar sifatida bir martalik to‘lov sifatida to‘liq hisobdan chiqarish;
40 001 dan 100 000 rublgacha. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi N 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga muvofiq belgilanadigan foydalanish muddatini hisobga olgan holda hisobdan chiqarish. Oylarning aniq soni. hisobdan chiqarish tashkilotning buyrug'i bilan belgilanadi. bilan teng ravishda xarajatlar sifatida tan oling Keyingi oy ishga tushirilgandan keyin.

Misol. amortizatsiya guruhi 2 yildan 3 yilgacha (kod 14 3020000 “Elektron hisoblash texnikasi”). Tashkilotning buyrug'i bilan ushbu guruh uchun amortizatsiya 25 oy davomida hisoblab chiqilishi belgilandi.
Buxgalteriya siyosatiga muvofiq, buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiya to'g'ri chiziqli usul yordamida hisoblanadi.
Buxgalteriya hisobida, aprel oyidan boshlab, tashkilot kompyuterda 3200 rubl miqdorida oylik amortizatsiyani hisoblashi kerak. (80 000 rubl / 25 oy). Foyda solig'i bo'yicha ushbu mulk amortizatsiya qilinadigan deb tan olinmaydi, lekin San'atga muvofiq xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi va soliq hisob siyosati qoidalari har oyda 3200 rubl miqdorida. apreldan.

Soliq kodeksining qoidalariga ko'ra, soliq to'lovchi aniq qiymati bo'yicha amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulkning qiymati ko'rinishidagi moddiy xarajatlarni tan olish tartibini mustaqil ravishda belgilashga haqli. Shu munosabat bilan, tashkilot o'zining buxgalteriya siyosatida bunday xarajatlarni aks ettirish tartibini belgilashi va buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra xarajatlarga teng miqdorlarni kiritishi mumkin, bu esa vaqtinchalik farqlar paydo bo'lishining oldini oladi.

Eslatma. Maqola muallifining yondashuvidan foydalanish xavfi mavjud. Bu paragraflar haqiqatda yotadi. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida moddiy xarajatlar uchun mulk qiymatini bir hisobot davridan ko'p bo'lmagan va bir hisobot (soliq) davridan ko'p bo'lmagan davrda hisobdan chiqarish mumkinligi haqida gap boradi. Hisobot davrlari va soliq davrlari tushunchalari San'atda keltirilgan. 285 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunday qilib, paragraflarning qoidalarini bahslasha olmaydi. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi soliq to'lovchiga 40 001 dan 100 000 rublgacha bo'lgan mulkni sotib olish xarajatlarini taqsimlashga imkon beradi. bir necha uchun soliq davrlari. Darhaqiqat, normani so'zma-so'z o'qishdan kelib chiqadiki, buni faqat bir nechta hisobot davrlarida, ya'ni kalendar yilning bir necha oylarida (chorak, yarim yil, kalendar yilining to'qqiz oyi davomida) amalga oshirish mumkin.

Korxonaning asosiy vositalarini hisobga olishning xususiyatlari: tashkilotning buxgalteriya hisobi va soliq hisobida 100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni qanday aks ettirish. - maqolani o'qing.

Savol: 2016 yilda ro'yxatdan o'tgan 100 000,00 gacha bo'lgan asosiy vositalarni 2016 yilda qanday qilib to'g'ri hisobga olish, amortizatsiyani hisoblash va xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish. BU va NUga qanday xabarlar joylashtiriladi? Ushbu asosiy vositalarni 01 yoki 10 hisobvarag'ida hisobga olish kerakmi? 2016 yildan oldin sotib olingan OS bilan nima qilish kerak qoldiq qiymat 01/01/2016 holatiga ko'ra 100 000,00 dan kam bo'lgan. NU bo'yicha amortizatsiyani hisoblashda davom etishimiz kerakmi yoki qoldiq qiymatni hisobdan chiqarishimiz kerakmi?

Javob: Agar siz 2016 yilda qiymati 100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositani ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsangiz, tashkilotingiz uni 01 hisobvarag'ida (agar uning qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lsa) yoki materiallarning bir qismi sifatida, agar uning qiymati bo'lsa, buxgalteriya hisobida qayd etishi kerak. 40 000 rublgacha. yoki 40 000 rublga teng.

Aleksandr Sorokin javob beradi:

tavsiyalar".

Soliq hisobi bo'yicha bunday mol-mulk amortizatsiya qilinmaydigan va moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobdan chiqarilgan mulkka tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 254-moddasi 1-bandining 3-bandi).

Dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalarni amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olish tartibi 2016 yil 1 yanvarda joriy etilgan (2015 yil 8 iyundagi 150-FZ-son Qonunining 5-moddasi 4-bandi). Bundan tashqari, ushbu tartib faqat 2016 yil 1 yanvardan (sotib olingan sanadan qat'iy nazar) foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Vaziyat: Boshlang'ich qiymati 40 000 rubl bo'lgan asosiy vositalarni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak. 100 000 rublgacha.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq hisobini yuritish uchun dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadi. Bundan tashqari, yangi qoida faqat 2016 yilda foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga tegishli. Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar qiymatining chegarasi o'zgarishsiz qoldi - 40 000 rubl. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 2015 yil 8 iyundagi 150-FZ-sonli Qonunining 5-moddasi 4-bandi va PBU 6/01 ning 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.*.

Shu sababli, asosiy vositani foydalanishga topshirish vaqtida buxgalteriya hisobida soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq va tegishli kechiktirilgan soliq majburiyati paydo bo'ladi. Bunday farqlar amortizatsiya hisoblanganda qoplanadi. Bu paragraflardan va PBU 18/02 dan kelib chiqadi.

Qaysi mulk asosiy vositalarga kiradi?
OTning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobi uchun xarajatlar chegarasi

Agar qiymat chegarasi o'zgarsa, uning yangi qiymati faqat tuzatilganidan keyin buxgalteriya hisobiga qabul qilingan asosiy vositalarga qo'llanilishi mumkin. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 10 yanvardagi 07-02-06/3-sonli xatida keltirilgan.

Soliq hisobi

Soliq hisobi yuritishda asosiy vositalar deganda tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish yoki tashkilotni boshqarish uchun mehnat vositalari sifatida foydalaniladigan mulk (uning bir qismi) tushuniladi. Bunday mulkning dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan. Foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi). Narxi 100 000 rubl bo'lgan asosiy vositalar. va kamroq, amortizatsiya qilinmaydigan va moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobdan chiqarilgan mol-mulkka tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 254-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi).*

Vaziyat: Dastlabki qiymati 100 000 rubldan kam, lekin 40 000 rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalar bo'yicha soliq hisobidagi amortizatsiyani hisoblash kerakmi? Asosiy fondlar 2016 yil 1 yanvargacha ishga tushirildi

Ha kerak.

2016-yil 1-yanvargacha foydalanishga topshirilgan, lekin 2011-yil 1-yanvardan keyin foydalanishga topshirilgan obʼyektlar uchun soliqni hisobga olish tartibi va amortizatsiyani hisoblash mexanizmi oʻzgarmadi. Agar asosiy vositalarning dastlabki qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lsa, lekin 100 000 rubldan oshmasa. va tashkilot 2016-yil 1-yanvardan keyin ularni ishlatishda davom etsa, ular uchun ilgari belgilangan stavkalar bo'yicha amortizatsiya hisoblashi kerak. Ushbu ob'ektlarni amortizatsiya qilinadigan mulkdan chiqarib tashlash mumkin emas.

Aleksandr Sorokin javob beradi:

Rossiya Federal Soliq xizmati Operativ nazorat boshqarmasi boshlig'ining o'rinbosari

“Naqd pul to‘lov tizimlaridan faqat sotuvchi xaridorga, shu jumladan uning xodimlariga uning tovarlari, ishi va xizmatlari uchun to‘lovni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini taqdim etgan hollardagina qo‘llanilishi kerak. Aynan shu holatlar, Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, tovarlar, ishlar va xizmatlarni to'lash uchun kredit berish va to'lash bilan bog'liq. Agar tashkilot naqd pul kreditini bersa, bunday kreditni to'lash yoki o'zi kreditni qabul qilsa va to'lasa, kassa apparatidan foydalanmang. Qachon chekni qo'yish kerak bo'lsa, qarang

Foyda solig'i bo'yicha tashkilot 40 000 rublgacha bo'lgan mol-mulkning qiymati foydalanishga topshirilgan paytda to'liq hisobdan chiqarilishini va 40 000 rubldan ortiq (100 000 rublgacha) qiymatdagi mol-mulkni yozilishini aniqlay oladimi? Buxgalteriya hisobida belgilangan foydali xizmat muddati davomida moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladimi?

2016 yil 1 yanvargacha Amortizatsiya qilinadigan mulk 12 oydan ortiq foydalanish muddati va asl qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan mulk sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi). 2016 yil 1 yanvardan Mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tan olish uchun xarajat mezoni 60 000 rublga oshirildi va hozirda 100 000 rubldan oshdi.

Shunday qilib, 2016 yil 1 yanvardan Foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan va qiymati 100 000 rublgacha bo'lgan mol-mulk moddiy xarajatlarda aks ettirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi).

Shu bilan birga, PBU 6/01 da buxgalteriya hisobiga hech qanday o'zgartirish kiritilmadi va mulkni moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish uchun xarajat mezoni hali ham 40 000 rublni tashkil etadi (aniq miqdor buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosati bilan belgilanadi). . Shunday qilib, buxgalterlar aks ettirish zarurati bilan bog'liq qo'shimcha yozuvlarga ega, chunki buxgalteriya hisobida qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan mol-mulk asosiy vositalarning bir qismi sifatida aks ettiriladi va amortizatsiya hisobiga xarajatlarga o'tkaziladi (biz buxgalteriya siyosati xarajatlarni belgilaganidan kelib chiqamiz. mulkni moddiy xarajatlar sifatida tasniflash mezoni 40 000 rublni hisobga olgan holda) va soliq hisobi bo'yicha bunday ob'ektlar foydalanishga topshirilgan paytda to'liq miqdorda bir martalik moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Biroq, agar tashkilot muayyan harakatlarni amalga oshirsa, ya'ni foyda solig'i bo'yicha hisob siyosatiga o'zgartirishlar kiritsa, bunday farqlar paydo bo'lmasligi mumkin. Ushbu huquq unga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 3-bandida berilgan bo'lib, unda amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lmagan mol-mulkni bir hisobot davridan ko'proq vaqt davomida hisobdan chiqarishda u mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega. moddiy xarajatlarni undan foydalanish davri yoki boshqa iqtisodiy maqsadga muvofiq ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda bunday mulkning qiymati ko'rinishida tan olish tartibi. Shunday qilib, soliq to'lovchi bunday mol-mulkning qiymatini bir vaqtning o'zida moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida to'liq tan olmaslik, balki foydali muddati davomida uni moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish huquqiga ega. Ushbu tartib buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Ushbu qoida amortizatsiya qilinmaydigan mulk qiymatini hisobdan chiqarishning turli xil variantlarini bir vaqtning o'zida birlashtirishni taqiqlamaydi. Ya'ni, tashkilot buxgalteriya hisobida asosiy vositalar sifatida tan olingan ob'ektlarning qiymati (40 000 rubldan ortiq mol-mulk) belgilangan foydali xizmat muddati davomida foyda solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishini belgilashga haqli. qolgan mulkning qiymati (40 000 rublgacha bo'lgan mol-mulk) - foydalanishga topshirilgan vaqtda to'liq miqdorda tan olinadi. Bu vaqtinchalik tafovutlar paydo bo'lishining oldini oladi va buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobini yaqinlashtiradi.

Shunday qilib, foyda solig'i bo'yicha buxgalteriya siyosatida tashkilot 40 000 rublgacha bo'lgan mol-mulkning qiymati foydalanishga topshirilgan paytda bir vaqtning o'zida to'liq hisobdan chiqarilishini va 40 000 rubldan ortiq bo'lgan mol-mulkni hisobdan chiqarishni ta'minlashga haqli. (100 000 rublgacha) - buxgalteriya hisobida belgilangan foydalanish muddati davomida.