KirishSoliq agentlari hisob-fakturani taqdim etadilar. Soliq agenti ushlab qolingan QQSni qanday ushlab qolishi mumkin?
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Iltimos, diqqat qiling: San'at bo'yicha QQSga tortilmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish yoki jo'natishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida hisob-fakturalarni rasmiylashtirish shart emas. pp. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, Moliya vazirligining 2014 yil 19 martdagi N 03-07-09/11822-sonli xati..
Soliq agenti - bu Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish maqsadida ro'yxatdan o'tmagan chet el fuqarosi uchun vositachi, shuningdek oddiy sotuvchiga o'xshab hisobvaraq-fakturalarni tuzadi. Moliya vazirligining 2015 yil 11 noyabrdagi N 03-07-08/64897-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati 2009 yil 3 apreldagi N ShS-22-3/257@.
Jadvalda ko'rsatilgan boshqa hollarda, soliq agenti shunga o'xshash hisob-fakturani yaratadi Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 12 avgustdagi N SS-22-3/634@ maktubi.
| Hisob-faktura liniyasi raqami | Nimani ko'rsatish kerak pp. Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "c" - "d", "z", "i" - "l" | |
| davlat organidan mulkni ijaraga olishda (sotib olishda). | Rossiya Federatsiyasida soliq ro'yxatidan o'tmagan chet el fuqarosidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda | |
| Shartnomada ko'rsatilgan sotuvchining nomi (to'liq yoki qisqartirilgan). | ||
| 2a | Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga muvofiq sotuvchining manzili | Shartnomada ko'rsatilgan sotuvchining manzili |
| 2b | TIN va organning nazorat punkti | Dash |
| Ijara yoki sotib olingan mulkni to'lash uchun to'lov topshiriqnomasining raqami va sanasi | Agar tovarlar to'langan bo'lsa, to'lov topshiriqnomasining raqami va sanasi. Agar ish (xizmatlar) uchun to'langan bo'lsa - QQSni byudjetga o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomasining raqami va sanasi. | |
| Ismingiz (to'liq yoki qisqartirilgan) | ||
| 6a | Sizning manzilingiz | |
| 6b | TIN va nazorat punktingiz | |
Hisob-fakturaning qolgan satrlari va ustunlari tovarlar (ishlar, xizmatlar) bilan bir xil tarzda to'ldiriladi. Hisob-faktura tashkilot rahbari - soliq agenti va uning tomonidan imzolanadi bosh buxgalter yoki ishonchnoma yoki rahbarning buyrug'i bilan vakolat berilgan boshqa shaxslar.
Misol. Hokimiyatdan mulkni ijaraga olishda hisob-fakturani to'ldirish
Alpha MChJ boshqaruv qo'mitasidan ijaraga oladi davlat mulki Kemerovo viloyati 2019 yil 11 yanvardagi N 02/19-sonli shartnoma bo'yicha noturarjoy binolari manzilda: Kemerovo, Kuznetskiy prospekti, 26. Ijara - 360 000 rubl. oyiga, QQSni hisobga olgan holda - 60 000 rubl. 4-modda. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2019 yil fevral oyidagi ijara 300 000 rubl miqdorida. 2019-yil 12-fevraldagi 104-sonli to‘lov topshirig‘i bilan o‘tkazilgan.
Bitta nusxadagi hisob-faktura quyidagicha tuzilgan.
Misol. Xizmatlarni sotib olayotganda hisob-fakturani to'ldirish xorijiy tashkilot
Har qanday tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor). iqtisodiy faoliyat nafaqat soliq to'lovchi, balki soliq agenti sifatida ham ish olib boradigan QQSni hisoblash va byudjetga to'lash zarurati bilan duch kelishi mumkin. Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQSni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 12.08.2009 yildagi No ShS-22-3/634@ xatida ko'rib chiqilgan. Ushbu nashrda 1C kompaniyasining metodistlari ushbu hujjat qoidalari 1C: Buxgalteriya 8-da qanday amalga oshirilganligini aytib berishadi. Maqolada tasvirlangan protsedura 1C: Enterprise 8 asosidagi barcha echimlarda amalga oshirilishi rejalashtirilgan.
Normativ tartibga solish
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasiga binoan, soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchidan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va soliqlarni o'tkazish uchun javobgarlik yuklangan shaxslardir. byudjet tizimi RF.
Soliq agentining QQS bo'yicha majburiyatlari tadbirkorlik sub'ekti uchun quyidagi hollarda yuzaga kelishi mumkin:
- Rossiya Federatsiyasida soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotlardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandi);
- davlat yoki kommunal mulkni bevosita davlat organlaridan ijaraga berishda va mahalliy hukumat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandining 1-bandi);
- Rossiya hududida davlat (shahar) tashkilotlariga biriktirilmagan davlat yoki kommunal mulkni sotib olishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 2-bandi 3-bandi);
- sud qarori bilan Rossiya hududida mulkni sotishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi);
- Rossiya hududida musodara qilingan yoki egasiz mol-mulkni, shuningdek meros huquqi bilan davlatga o'tkazilgan xazinalar, sotib olingan qimmatbaho buyumlar va qimmatbaho narsalarni sotishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi);
- Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotlar tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotishda komissiya shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari (hisob-kitoblarda ishtirok etish) asosida vositachi sifatida ishlaganda ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandi).
Shu bilan birga, soliq agentining majburiyatlarini bajarish xo'jalik yurituvchi sub'ektning QQS bo'yicha soliq to'lovchi bo'lishi yoki bo'lmasligiga bog'liq emas. Yuqorida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish ob'ekti soliq agenti bo'lib, amal qilishidan qat'i nazar, har qanday tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) bo'ladi. soliq rejimi yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilish mavjudligi.
Shu bilan birga, soliq agentining vazifasi nafaqat tadbirkorlik sub'ektining toifasiga, balki soliq to'lash majburiyati bajarilgan shaxsning toifasiga ham bog'liq. Masalan, “QQS to‘lovchilari bo‘lmagan shaxslarga nisbatan chiqarilgan sud qarorlari asosida mol-mulkni sotishda bunday mol-mulkni sotishni amalga oshiruvchi vakolatli shaxslar soliq agentlari hisoblanmaydi va shunga ko‘ra ular qo‘shilgan qiymat solig‘ini ushlab qolish va byudjetga o‘tkazishga majbur emaslar. ”(Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 11 noyabrdagi 03-07-11/300-sonli xati).
Soliq agentlari tomonidan QQSni hisobga olish tartibi soliq to'lovchilar uchun nazarda tutilgan umume'tirof etilgan tartibdan biroz farq qilishini hisobga olib, biz Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 12 avgustdagi SS-22-sonli xatining asosiy qoidalariga to'xtalamiz. -3/634@.
Ushbu maqolada biz schyot-fakturalarni rasmiylashtirish va ularga o'zgartirishlar kiritish xususiyatlarini, shuningdek ikki toifadagi soliq agentlari - davlat (shahar) mulkini ijaraga oluvchilar/xaridorlar va tovarlarni (ishlarni, ishlarni) xaridorlarga xos bo'lgan QQS chegirmalarini qo'llashni ko'rib chiqamiz. xizmatlar) dan xorijiy shaxslar.
Shuni ta'kidlash kerakki, in odatiy konfiguratsiya"1C: Buxgalteriya 8" nisbatan kam uchraydigan (o'ziga xos) operatsiyalarni avtomatlashtirmaydi, masalan: egasiz va musodara qilingan aktivlarni sotishda QQS bo'yicha soliq agentining majburiyatlarini bajarish. Ro'yxatdan o'tmagan xorijiy kompaniyalarga tegishli tovarlarni vositachilik qilish shartlari bo'yicha sotish soliq organlari dasturda amalga oshirilgan Rossiya Federatsiyasida. Bu masala o'ziga xos xususiyatlarga ega va biz ushbu maqolada bu haqda gaplashmaymiz.
QQS bo'yicha majburiyatlarni hisobga olish
Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQSni hisobga olish bo'yicha operatsiyalarni ajratish uchun 1C: Buxgalteriya 8 dasturida 68.32 "Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQS" hisobvarag'i ajratilgan. Tranzaktsiyalarni tuzishda 76.AN "Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQS bo'yicha hisob-kitoblar" yordamchi hisobvarag'i ham qo'llaniladi.
Hisob-fakturalarni tayyorlash
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandiga binoan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulkiy huquqlarni o'tkazishda, shuningdek to'lov summalarini olishda, bo'lajak etkazib berish uchun qisman to'lashda ( ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni o'tkazish, tegishli schyot-fakturalar beriladi - schyot-fakturalar tovarlar jo'natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan) kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay beriladi. mulk huquqi yoki to'lov summalari olingan kundan boshlab, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun qisman to'lash, mulk huquqini o'tkazish.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 12 avgustdagi SS-22-3/634@-sonli xatida ta'kidlanganidek, soliq agentlari, shuningdek, QQS solig'i to'lovchilari hisob-fakturalarni berishlari shart. Biroq, bunday hisob-fakturalarni berish tartibi umumiy qabul qilinganidan farq qiladi. 1-jadvalda Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy tashkilotlardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda, shuningdek davlat yoki kommunal mulkni ijaraga berishda soliq agentlari tomonidan hisob-fakturalarni berish xususiyatlari ko'rib chiqiladi.
1-jadval.
Hisob-faktura liniyasi |
||
Davlat (shahar) mulkini ijaraga beruvchi soliq agentlari |
Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotlardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oladigan soliq agentlari |
|
2-qator |
Soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradigan sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan) ko'rsatiladi. |
|
2a qator |
Soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradigan sotuvchining joylashgan joyi (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan). |
|
2b qator |
Sotuvchini ro'yxatdan o'tkazish uchun identifikatsiya raqami va sabab kodi (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan) taqdim etiladi. |
Chiziq qo'yilgan |
3-qator |
||
4-qator |
Chiziq qo'yiladi (sotib olingan ishlar yoki xizmatlar uchun) |
|
5-qator |
Xarid qilingan xizmatlar va (yoki) mol-mulk uchun to'lovni ko'rsatadigan to'lov-hisob-kitob hujjatining raqami va sanasi ko'rsatiladi. |
Soliq summasini byudjetga o'tkazish (ishlarni, xizmatlarni sotib olish uchun) ko'rsatilgan to'lov-hisob-kitob hujjatining raqami va sanasi ko'rsatilgan. |
Bundan tashqari, naqd pulsiz to'lov shaklini qo'llashda schyot-fakturaning 5-qatoriga chiziqlar ham qo'yilganligiga e'tibor qaratish lozim.
Hisob-fakturalarning alohida ustunlarini to'ldirishga kelsak, "Soliq stavkasi" 7-ustunida siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida belgilangan soliq stavkasini ko'rsatishingiz kerakligini hisobga olish kerak (10/110 yoki 18/ 118).
"1C: Buxgalteriya 8" da schyot-faktura to'lov hujjati asosida yoki soliq agenti hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish orqali kiritiladi. Bunday holda, to'lov hujjati etkazib beruvchiga to'lovni ro'yxatdan o'tkazuvchi hujjatni anglatadi.
Hujjat Hisob-faktura chiqarilgan (1-rasmga qarang) e'lonni yaratadi
Debet 76.NA Kredit 68.32.
Guruch. 1
Byudjetga soliq to'lash
Unda soliq davri, soliq agenti soliqni hisoblagan bo'lsa, u hisob-fakturaga asoslanib, Savdo kitobiga kerakli yozuvni kiritishi kerak.
1C: Buxgalteriya hisobi 8 da QQS quyi tizimida to'liq aks etishni ta'minlash uchun soliq summasini to'lash bilan bog'liq quyidagi o'zgarishlar yuz beradi.
Ilgari “agentlik” QQSni byudjetga to‘lash faktini ro‘yxatdan o‘tkazish tegishli nomga ega bo‘lgan maxsus hujjat – QQSni byudjetga to‘lashni ro‘yxatdan o‘tkazish orqali amalga oshirilar edi. Ushbu toʻlov avtomatik tarzda roʻyxatdan oʻtkazilmagan (byudjetga soliq toʻlash boʻyicha toʻlov topshiriqnomalarida soliq agenti tomonidan qaysi shartnoma va qaysi soliq toʻlovchi uchun soliq toʻlanganligi koʻrsatilmaganligi sababli).
Yangi versiyalar chiqarilishi bilan siz endi byudjetga QQS to'lovini ro'yxatdan o'tkazish hujjatini kiritishingiz shart emas. Bunday holda (soliq to'lovini aks ettirish uchun). to'lov hujjati QQSni o'tkazish uchun etkazib beruvchi, shartnoma va QQS hisoblangan etkazib beruvchiga to'lov hujjati ko'rsatilgan - rasmga qarang. 2.
Guruch. 2
QQS chegirmasi
Soliq soliq agenti tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) oldindan to'langanda (to'liq yoki qisman to'langanda), ular ro'yxatdan o'tkazilgunga qadar yoki ro'yxatga olish uchun qabul qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'langanidan keyin byudjetga undiriladi. Shuning uchun quyidagilarni yodda tutish kerak.
Qo'llash qoidalari soliq imtiyozlari"Berilgan avanslar uchun" faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisi tomonidan taqdim etilgan soliq summalariga, mulkiy huquqlarga nisbatan qo'llaniladi va agar QQS to'lovchi-xaridorda to'lov, qisman to'lovni olgandan keyin sotuvchi tomonidan berilgan schyot-faktura bo'lsa. Shunga ko'ra, ushbu qoidalar qo'llanilmaydi soliq agentlari - xaridorlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro‘yxatdan o‘tkazilgunga qadar oldindan to‘lov summalari (to‘liq yoki qisman to‘langan taqdirda) bo‘yicha byudjetga QQS to‘laydiganlar. Buning sababi, bunday soliq to'lovchilarda sotuvchilar tomonidan rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar bo'lmaydi.
Soliq agentlari tomonidan byudjetga to'langan soliq summalari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) oldindan to'lash uchun tuzilgan schyot-faktura mavjud bo'lganda, ular ro'yxatga olish uchun qabul qilinganidan keyingina va tegishli birlamchi hujjatlar (tasdiqlovchi) mavjud bo'lganda chegirib tashlanadi. ularni ro'yxatga olish uchun qabul qilish fakti).
1C: Buxgalteriya hisobi 8 dasturida QQSni chegirib tashlash quyidagilarga muvofiq aks ettirilgan umumiy qoida, hujjatning alohida yorlig'ida Xarid qilish kitobi yozuvlarini shakllantirish (3-rasmga qarang).
Guruch. 3
Eslatib o'tamiz, buxgalteriya hisobi murakkab savdo operatsiyalarini o'z ichiga olmaydi, masalan, QQS stavkasi 0% bo'yicha, QQSsiz, dastur me'yoriy hujjatlardan foydalanmasdan soddalashtirilgan QQS hisobini qo'llab-quvvatlaydi. Buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan rejimida QQSni ushlab qolish va hisoblab chiqarish bo'yicha postlar, shuningdek QQS bo'yicha xaridlar va QQS bo'yicha sotish reestridagi yozuvlar, ularga muvofiq xaridlar kitobi, savdo kitobi va QQS deklaratsiyasi tuziladi. Bunday holda, QQSni chegirib tashlash QQSni chegirib tashlash uchun aks ettirish hujjatini qo'llashda hisobga olinadi - rasmga qarang. 4.
Soliq agentining QQS quyidagi hollarda hisobga olinadi:
tovar sotib olish norezidentdan chet el valyutasida amalga oshiriladi;
mulk ijaraga berilgan;
mulk sotiladi.
QQSni hisobga olish uchun 76.NA va 68.32 schyotlardan foydalaniladi. Biz uchta holatni tahlil qilishni va hisob-faktura dizaynining o'ziga xos xususiyatlarini aniqlashni taklif qilamiz.
Norezidentdan chet el valyutasida tovarlar sotib olishning asosiy sharti hisoblanadi to'g'ri to'ldirish shartnoma parametrlari:
Shartnoma turi - "Yetkazib beruvchi bilan" ko'rsating;
Tashkilot QQSni to'lash uchun soliq agenti sifatida ishlaydi - katakchani belgilang;
Ko‘rish agentlik shartnomasi– “Norezident”ni ko‘rsating.
Biz tovarlarni qabul qilishni standart usulda amalga oshiramiz, lekin hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazmasdan:
Hujjatning harakatlanishida odatdagi hisob-kitob hisobvarag'idan emas, balki 76.NA subschyotidan foydalaniladi.
QQSni aks ettirish uchun maxsus ishlov berish qo'llaniladi, uni "Bank va kassa" menyusida "Soliq agenti hisobvaraqlari" jurnalining "Hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish" bo'limida topish mumkin:
Shaklni oching. Siz faqat agent tashkilotining davri va nomini ko'rsatishingiz kerak (agar 1C dasturi bir vaqtning o'zida bir nechta kompaniyalar uchun buxgalteriya hisobini yuritish uchun ishlatilsa, masalan, 1C onlayn masofadan turib foydalanishda). To'ldirish "To'ldirish" tugmasini bosish orqali avtomatik ravishda amalga oshiriladi va barcha kerakli hujjatlar jadval bo'limida ko'rsatiladi.
“Ishga tushirish” tugmasini bosish orqali hisob-fakturalar yaratiladi va ro‘yxatga olinadi:
Hisob-faktura shaklida ko'rsatilgan QQS stavkasiga e'tibor bering - "18/118" va operatsiya kodining belgilanishi - 06.
E'lonlar 76.NA va 68.32 maxsus hisoblarni aks ettiradi, ular buxgalteriya hisobi rejasiga qo'shiladi:
uchun QQS miqdori majburiy to'lov byudjetga kiritilishi “Sotish kitobi” hisoboti va “QQS deklaratsiyasi” hujjati orqali tekshiriladi. "Sotish kitobi" hisoboti "QQS hisobotlari" bo'limida tuziladi.
Bunda soliq to'lovchi tashkilotning shakllanish davri va nomi ko'rsatiladi:
QQS deklaratsiyasi “Hisobot” bo‘limida, “Tartibga solinadigan hisobotlar”, “QQS deklaratsiyasi”da shakllantiriladi. To'lov summasining qiymati 1-betning 2-qismida 060-qatorda aks ettiriladi:
Soliq 1C dasturining standart hujjatlari orqali to'lanadi " To'lov topshirig'i" va "Joriy hisobvarag'idan hisobdan chiqarish", bunda "Tranzaksiya turi" - "Soliq to'lash" ko'rsatilishi kerak.
E'tibor bering, QQSni to'g'ri hisobdan chiqarish uchun siz 68.32.
Shundan so'ng biz QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilamiz. Menyuning "Operatsiyalar" yorlig'iga, "QQSning muntazam operatsiyalari" bo'limiga o'ting.
"Xarid kitobi yozuvlarini yaratish" hujjatini yarating va "Soliq agenti" yorlig'ini oching:
Biz hujjatni joylashtiramiz va "Xaridlar kitobi yozuvlarini yaratish" hujjatiga muvofiq harakatni ko'rib chiqamiz:
Keyin biz "QQS hisobotlari" bo'limida joylashgan "Xarid kitobi" hujjatini yaratishga o'tamiz. "Sotuvchining nomi" ustuni agent tashkilot sifatida emas, balki sotuvchi tashkilot sifatida paydo bo'ladi:
Agar siz deklaratsiyaga qarasangiz, 180-sonli 3-bo'limning 1-betida siz soliq agenti operatsiyasi uchun chegirma miqdorini ko'rishingiz mumkin:
Mulkni soliq agenti orqali sotish shartnomaning to'g'ri turini ko'rsatgan holda va asosiy vositalarni hisobga olish qoidalariga rioya qilgan holda rasmiylashtiriladi:
Quyida soliq agenti tomonidan schyot-fakturalarni rasmiylashtirish ketma-ketligi keltirilgan:
agentlik shartnomasini tuzish;
bilan tovarlar yoki xizmatlarni joylashtirish belgilangan shartnoma;
etkazib beruvchiga tovarlar yoki xizmatlar uchun to'lov
soliq agenti hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazish;
byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash;
"Xaridlar kitobi yozuvlarini yaratish" hujjati orqali QQSni ushlab qolish uchun qabul qilish.
To'g'rilash schyot-fakturasini to'ldirganda, dastlabki schyot-fakturaning rekvizitlari ko'rsatilgan 1b-qatorda soliq schyot-fakturasining ma'lumotlarini ko'rsating. Va 1a ustuniga "Yuklangan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymatining o'zgarishi munosabati bilan ko'rsatkichlar" A qatoriga (o'zgartirishdan oldin) soliq schyot-fakturasidan tegishli ko'rsatkichlarni kiriting. Diqqat: inspektorlarga QQS hisob-kitoblarining to'g'riligini birlamchi hujjatlar va kontragent bilan narx o'zgarishi bo'yicha kelishuv bilan tasdiqlashga tayyor bo'ling. Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda narx o'zgarishi sababli sotuvchi ham, xaridor ham yetkazib berilgan tovar (ish, xizmat)ning dastlabki va tuzatilgan tannarxi o'rtasida farq qiladi. Qiymat pasayganda, sotuvchi farqni chegirma sifatida oladi. Va u ko'payganda, xaridor chegirmani qo'llash huquqiga ega.
Buxgalteriya va yuridik xizmatlar
Sharhlangan xat mualliflari, birinchi navbatda, 161-moddaning 5-bandi qoidalarini esga oladilar. Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi. Ushbu qoidada aytilishicha, Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxs tomonidan tovarlarni Rossiya hududida sotishda QQS bo'yicha soliq agenti. Rossiya tashkiloti yoki mandat, komissiya yoki agentlik shartnomasi asosida ish yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkor. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi qoidalariga muvofiq, soliq agentlari xaridorga sotilgan tovarlar narxiga qo'shimcha ravishda QQSning tegishli miqdorini taqdim etadilar.
Soliq agenti xaridorga tuzatish schyot-fakturasini berishi kerak
Shu bilan birga, soliq agentlari tomonidan tasdiqlangan "Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda foydalaniladigan savdo kitobini yuritish qoidalari"ning 16-bandi normalariga mos keladigan mijozlarga berilgan schyot-fakturalarni soliq agentlari savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadilar. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori. Keyin Ha, bunday soliq agentlari xaridorlarga schyot-fakturalarni beradi. umumiy tartib, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotadigan "oddiy" soliq to'lovchilar sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandida belgilangan umumiy qoidaga ko'ra, oldindan jo'natilgan tovarlarning qiymati pasaygan taqdirda tuzatish schyot-fakturasi beriladi.
Moliya vazirligi maʼlumotlariga koʻra, bu qoida tovar narxi pasaygan taqdirda ham amal qiladi xorijiy sotuvchi- direktor.
Ka. soliq agenti tomonidan berilgan schyot-fakturani tuzatish
Ikkala holatda ham, agar tuzatish hisob-fakturasi mavjud bo'lsa, bu oqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandi 1, 2-bandi, 171-moddasi 13-bandi, 172-moddasi 10-bandi). Bundan tashqari, siz inspektorga taqdim etish orqali soliq imtiyozlarining qonuniyligini isbotlashingiz mumkin:
- narxlarning o'zgarishi to'g'risidagi kelishuv (xabarnoma);
- birlamchi hujjatlar (schyot-fakturalar, aktlar) yoki buxgalteriya registrlari, etkazib berilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar tannarxining o'zgarishini aks ettiruvchi (buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan).
Lekin sotuvchi yoki xaridorni chegirma huquqidan mahrum qilish faqat, chunki boshlang'ich qiymati tovarlar (ishlar, xizmatlar) schyot-fakturalarda emas, balki soliq schyot-fakturalarida qayd etilgan bo'lsa, inspektorlar buni amalga oshira olmaydi. Axir, 2015 yil 1 yanvargacha soliq hisob-fakturasidan foydalanishga Rossiya qonunchiligi ruxsat berilgan.
Soliq agenti hisob-fakturasi 1s 8.3 buxgalteriya hisobi 3.0
Bunday holda, soliq solinadigan baza va QQS chegirmasining miqdori o'zgaradi. Biroq, shartnomada ko'rsatilgan boshlang'ich qiymati bir xil bo'lib qoladi. Shuning uchun, tuzatish hisob-fakturasini (yagona tuzatish hisob-fakturasi) berish uchun hech qanday sabab yo'q.
Sotuvchi o'zgartirishlar to'g'risida xaridor bilan kelishilgan yoki bu haqda uni xabardor qilgan kundan boshlab besh kalendar kun ichida tuzatish schyot-fakturasini tuzishi shart. Xaridorning roziligini yoki uning xabarnomasi faktini birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlash kerak. Masalan, shartnoma yoki alohida shartnoma. Faqatgina ushbu shartlar bajarilgan taqdirda, sozlash schyot-fakturasida ko'rsatilgan QQS chegirib tashlanishi mumkin.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi, 171-moddasi 13-bandi, 172-moddasi 10-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.
Tuzatish fakturalari bilan ishlash
Diqqat
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandining 3-bandi, 171-moddasi 13-bandining 1-bandi, 170-moddasi 3-bandining 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II bo'limining 2 va 12-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 4-ilova. Davlat yoki munitsipal mulkni ijaraga berishda ijarachi ijaraga beruvchidan lizing xizmatlari uchun schyot-fakturalarni olmaydi. Ijarachi-soliq agenti bunday schyot-fakturalarni mustaqil ravishda tuzadi va ularni avval savdo kitobida, so'ngra chegirma huquqi paydo bo'lganda, sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi (band).
3-ilovaning 1-bandi, 5-ilovaning II bo'limining 15-16-bandlari, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 4-ilovaning II bo'limining 23-bandi). Uy egasining daromadidan ushlab qolingan soliq summasi ijarachi tomonidan byudjetga o'tkaziladi va QQS deklaratsiyasining II bo'limida aks ettiriladi. Chegirmalarning miqdori ko'rsatilgan III bo'lim deklaratsiyalar.
O'tmishda noto'g'ri kiritilgan tuzatishni qanday qilib to'g'ri bajarish kerak hisobot davri soliq agenti tomonidan berilgan schyot-faktura? Reklama maydoni bo'sh fordes 1 - 24.07.12 - 10:03 Avans to'lovlari uchun schyot-fakturalar uchun (invoys turi avans uchun), soliq agenti vazifalarini bajarayotganda (hisob-faktura turi Soliq agenti), qurilish-montaj ishlari uchun o'zingizning iste'molingiz (sotish schyot-fakturasining turi), ilgari kiritilgan hujjat asosida ushbu turdagi yangi nusxani kiritish orqali tuzatilgan hisob-faktura tuziladi. lekin 76.NA da e'lonlar bilan nima qilish kerak Forum mavzulari ro'yxati Reklama maydoni bo'sh "IT Departamenti boshqaruvi 8" 1C konfiguratsiyasidan foydalanib ishingizga tartib keltiring DIQQAT! Agar siz xabarni kiritish oynasini yo'qotgan bo'lsangiz, brauzeringizda Ctrl-F5 yoki Ctrl-R yoki Yangilash tugmasini bosing.
Soliq agenti bilan hisob-fakturani tuzatish
Umuman olganda, 3-bo'limda teri xom ashyosi va qoldiqlarini sotish bo'yicha operatsiyalar soliq deklaratsiyasi QQS sotuvchi bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan aks ettirilmaydi. Shu bilan birga, soliq to‘lovchi-sotuvchi tomonidan teri xomashyosi va qoldiqlarini kelgusida yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganda, shuningdek ularni realizatsiya qilingandan so‘ng beriladigan schyot-fakturalarda, tuzatish schyot-fakturalarida “QQS hisoblanadi” degan tegishli yozuv yoki muhr qo‘yiladi. soliq agenti tomonidan." Xuddi shunday tartibda schyot-fakturalar teri xomashyosi va qoldiqlarini sotuvchi (sotib oluvchi) komissionerlar (agentlar) tomonidan komissiya shartnomasi (agent nomidan ushbu tovarlarni sotish yoki sotib olishni nazarda tutuvchi agentlik shartnomasi) asosida rasmiylashtiriladi.
Muhim
Yuk tashish uchun QQS va jo'natish narxi oshgan taqdirda ("sotuvchi uchun"); 44- jo'natish narxi pasaygan taqdirda (xaridor uchun) QQS tiklanganda. Chiqindilarni va teri xom ashyosini sotib olish va sotishda QQS hujjatlarini to'ldirish namunalari Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 16 yanvardagi SD-4-3/-sonli xatiga ilovada keltirilgan. Xususan, quyidagi namunalar keltirilgan:
- yuk schyot-fakturasi;
- oldindan to'lov uchun hisob-faktura;
- to'g'rilash hisob-fakturalari (yuqoriga va pastga);
- sotuvchi va xaridorning oldi-sotdi kitoblari;
- vositachilar uchun hisob-faktura jurnali.
Hisob-fakturalar, sotish/sotib olish kitoblari namunalarini yuklab oling.
Tuzatish hisob-fakturasi faqat o'zgarishlardan ta'sirlangan dastlabki hujjatning bandlarini aks ettiradi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 2-ilovaning 2-bandida o'rnatilgan. Agar o'zgarishlar bitta kontragentga bir nechta etkazib berishga ta'sir qilsa, unda har birining o'rnini to'ldiring. asosiy hujjat To'g'rilash uchun alohida hisob-faktura kerak emas.
Buning o'rniga, bitta tuzatish hisob-fakturasini bering. U barcha o'zgarishlarni aks ettiradi. Shuni yodda tutingki, asl hisob-fakturalarda nomi, narxi, soliq stavkasi tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar mos kelishi kerak. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.2-bandi 13-bandining 2-bandida nazarda tutilgan va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 8 sentyabrdagi xatlari bilan tasdiqlangan.
Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 12 martdagi ED-4-3/4143-son. Vaziyat: agar rubl kursining o'zgarishi sababli tovarlarning qiymati o'zgargan bo'lsa, tuzatish schyot-fakturasini (yagona tuzatish schyot-fakturasi) berish kerakmi? Yo'q, kerak emas. Jo‘natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxi yoki miqdori o‘zgargan taqdirda tuzatish schyot-fakturasi (yagona tuzatish schyot-fakturasi) berilishi kerak. Ya'ni, shartnomada (shartnomada) nazarda tutilgan dastlabki ko'rsatkichlar o'zgarganda.
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandining 3-bandidan kelib chiqadi. Shartnomada tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymati xorijiy valyutada yoki shartli birliklarda belgilanishi mumkin. Agar bunday shartnomalar bo'yicha hisob-kitoblar rublda amalga oshirilsa, sotuvchi xaridorga qo'yadigan QQS miqdori valyuta kursiga qarab belgilanadi. xorijiy valyuta(u.
Hisob-fakturalarni tayyorlash Hozirgacha Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli amaldagi qarorida hurda va xom terini sotishda hisob-fakturalarni to'ldirish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas. Shu munosabat bilan Federal Soliq xizmati o'z tavsiyalarini berdi. Shunday qilib, masalan, jo'natilganda qog'oz schyot-fakturani rasmiylashtirishda, shu jumladan teri xom ashyosi va qoldiqlarini kelgusida etkazib berish uchun to'lovni (qisman to'lovni) olishda 8-9-ustunlarga tire qo'yish tavsiya etiladi, 7-ustunda esa "hisoblangan QQS" ko'rsatiladi. soliq agenti tomonidan." Agar hisob-faktura elektron shaklda berilgan bo'lsa, 1a ustuni to'ldirilmaydi, 7-ustunda "QQS soliq agenti tomonidan hisoblab chiqiladi" va 8 - 9 ustunlarda "0" raqami ko'rsatilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida:
- Sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) soliq to'lovchilar - soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy shaxslar tomonidan sotishda soliq solinadigan baza soliq solinadigan daromad miqdori sifatida belgilanadi. ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) soliqni hisobga olgan holda sotish Soliq bazasi ushbu bobni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha har bir operatsiyani bajarishda alohida belgilanadi.
- Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan soliq solinadigan baza soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Bunday holda, soliq agentlari tashkilotlar va deb e'tirof etiladi yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olgan holda soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan. Soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda ushbu bobda belgilangan boshqa majburiyatlarini bajarayotganligidan qat'i nazar, soliq to'lovchidan tegishli soliq summasini hisoblab chiqishi, ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart.
"Qarshi tomonlar" katalogida kontragentni kiriting " Norezident (xizmatlar)", bayroqni o'rnating" Yetkazib beruvchi».
Menyu: To'liq interfeys - Kataloglar - Pudratchilar (1-rasm)
Kontragentni "da qayd etgandan so'ng Hisob-kitoblar va shartnomalar"Yetkazib beruvchi bilan standart shartnomani oching va yorlig'iga o'ting" Qo'shimcha».
Bayroqni o'rnating " Tashkilot QQSni to'lash uchun soliq agenti sifatida ishlaydi"Agentlik shartnomasi turi - tanlang" Norezident" (2-rasm)
Keling, 2013 yilning birinchi choragidagi misolimizni ko'rib chiqaylik.
Xizmatlar uchun yetkazib beruvchiga oldindan to'lov
2013-yil 10-yanvarda “Yetkazib beruvchiga to‘lov” operatsiyasi turi bilan “Chiqish to‘lov topshirig‘i” hujjatini yaratamiz.To'langan" Maydonda " % QQS" - qiymatni ko'rsating " QQSsiz" (3-rasm)
Bizning holatlarimizda hisob siyosati hujjatlar rasmiylashtirilganda o'zaro hisob-kitoblar yangilanishi ko'rsatilgan. (4-rasm)
Shuning uchun, hujjatni joylashtirishda darhol dastur aniqlaydi bu operatsiya avans sifatida va 60.02 “Berilgan avanslar uchun hisob-kitoblar” schyotida aks ettiriladi.
"Chiqish to'lov topshirig'i" hujjatining e'lonlari quyidagicha bo'ladi (5-rasm):
Xizmatni qabul qilish
2013 yil 23 yanvarda biz operatsiya turi bilan "Tovar va xizmatlarni qabul qilish" hujjatini kiritamiz. "Sotib olish, komissiya".Menyu: To'liq interfeys - Hujjatlar - Xaridlarni boshqarish
Hujjat kiritilgan QQSni hisoblash opsiyasi bilan "18% tepada"("tugmasi" Narxlar va valyuta» bayroq olib tashlandi « QQSni o'z ichiga olgan summa»).
Diqqat qilish! Birlamchi hujjatlar QQSsiz bo'ladi, biz dasturda QQSni aks ettiramiz!
Quyida displey mavjud "Hisob-faktura talab qilinmaydi"(6-rasm).
Kiruvchi xizmatlarni aks ettirish uchun, masalan, 44-schyotda xarajatlar moddasi xarajatlar xususiyatiga ega bo'lishi kerak " Tarqatish xarajatlari" (7-rasm)
60.02. ga binoan avans to'lovini qoplash uchun siz "To'ldirish" tugmasi yordamida "Oldin to'lov" yorlig'ini to'ldirishingiz kerak. (8-rasm)
“Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish” hujjatining joylashtirilishi quyidagicha bo'ladi (9-rasm):
esda tuting! 76.NA hisobvarag'i bilan yozishmalarda 19.04 hisobvaraq-fakturaning paydo bo'lishi, odatdagidek, xaridlar kitobida QQSni avtomatik ravishda ushlab qolishga olib kelmaydi.
"O'tish" tugmasini bosish orqali biz " Hujjatlarning registrlar bo'ylab harakatlanishi" (10-rasm)
Biz reestrda aks ettirilgan soliq summasini ko'ramiz " QQS taqdim etilgan"qiymat turi bilan" Soliq agenti (chet elliklar)». Ushbu ro'yxatga olish chegirmani sotib olish kitobida keyingi aks ettirish uchun zarur (agentlik QQS to'langanidan keyin).
QQSni hisoblash
2013-yil 23-yanvardagi “Soliq agenti” turidagi “To‘ldirilgan schyot-faktura” hujjatini rasmiylashtirish uchun “Soliq agenti hisobvaraq-fakturalarini ro‘yxatdan o‘tkazish” jarayonidan foydalanishingiz mumkin.Menyu: Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi -QQS- Soliq agenti hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish
"tugmasi orqali To'ldirish»Ushbu qayta ishlash soliq agenti shartnomalari bo'yicha oldindan to'lovlarni o'z ichiga oladi. (11-rasm)
"tugmasi orqali Bajarish» berilgan hisob-faktura ishlov berishning jadval qismida ko'rsatiladi.
Berilgan schyot-faktura quyidagicha ko'rinadi (12-rasm):
“Hisob-faktura berilgan” hujjatining e’lonlari (13-rasm):
esda tuting: Soliq agentining QQS hisob-kitoblari uchun dastur 68.32 "Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQS" maxsus subschyotini taqdim etadi.
"tugmasi orqali Bor"Biz "Registrlar bo'yicha hujjatlar harakati" ni ko'rib chiqishimiz mumkin (14-rasm).
Biz "Soliq agenti (chet elliklar)" qiymat turi bilan "Hisoblangan QQS" reestrida aks ettirilgan soliq summasini ko'ramiz. Ushbu reestr hisob-fakturani savdo kitobida aks ettirish uchun zarur.
Savdo kitobida soliq agentining "hisob-fakturasi" aks ettirilgan
Soliq agentining "hisob-fakturasi" ni savdo kitobida aks ettirish uchun "Savdo kitobi yozuvlarini yaratish" me'yoriy hujjatini yaratish va to'ldirish kerak.Menyu: To'liq interfeys - Hujjatlar - Savdo kitobini yuritish
To'ldirish» - « Hujjatni to'ldiring"(15-rasm).
Yorliq " To'lov uchun hisoblangan", hujjatni joylashtirgandan so'ng, hech qanday e'lonlar yaratilmaydi, faqat "QQS hisoblangan" reestrida harakat sodir bo'ladi.
QQS to'lash (agentlik)
Biz QQSni to'liq to'lamaymiz.2013-yil 31-yanvarda biz “Soliq o‘tkazmasi” operatsiya turi bilan “Chiqish to‘lov topshirig‘i” hujjatini yaratamiz.
Menyu: To'liq interfeys - Hujjatlar - Naqd pulni boshqarish
Bunday holda, bayroqni o'rnatganingizga ishonch hosil qiling " To'langan" Biz 68.32 hisob raqamini ko'rsatamiz va uchinchi tahlil sifatida xorijiy etkazib beruvchiga to'lov aks ettirilgan chiquvchi to'lov topshirig'ini ko'rsatishni unutmang. (17-rasm)
"Chiqish to'lov topshirig'i" hujjatining joylashtirilishi quyidagicha bo'ladi (18-rasm):
Soliq agentining "hisob-fakturasi" ning xaridlar kitobida aks ettirilishi
Soliq agentining "Hisob-faktura" ni xaridlar kitobida aks ettirish uchun "Xarid kitobi yozuvlarini yaratish" me'yoriy hujjatini yaratish va to'ldirish kerak.Menyu: To'liq interfeys - Hujjatlar - Xarid qilish kitobini yuritish
Hujjatda biz 03/31/2013 sanani ko'rsatamiz, tugmani bosing " To'ldirish» - « Hujjatni to'ldiring"(19-rasm).
"Soliq agenti uchun QQS chegirmasi" yorlig'i to'ldiriladi va agentning QQS to'lovidan oshmaydigan miqdorda. Hujjatni joylashtirgandan so'ng, e'lonlar yaratiladi va "QQS taqdim etilgan" reestrida harakat sodir bo'ladi (20-rasm).
Interfeysda xarid kitobini yarating " Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi» "QQS" menyusida - "1137-son qaroriga muvofiq xaridlar kitobi" ni topish mumkin. (21-rasm)
Standart hisobotlardan foydalanib, siz 76.NA, 68.32, 19.04 hisobvaraqlari uchun vaziyatni tahlil qilishingiz mumkin.
Agar 76.NA "Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQS bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida qoldiq bo'lmasa, bu soliq agentining QQS xorijiy yetkazib beruvchiga to'lash uchun to'liq hisoblanganligini ko'rsatadi. (22-rasm)
68.32 "Soliq agenti vazifalarini bajarishda QQS" hisobvarag'ining qoldig'i soliq agentining QQS to'liq to'lanmaganligini ko'rsatadi. (23-rasm)
Shunga ko'ra, 19.04 "Sotib olingan xizmatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining qoldig'i QQS faqat to'lov miqdorida chegirib tashlanadiganligini ko'rsatadi. (24-rasm)
Agar keyingi chorakda 68.32 schyot-faktura bo'yicha QQS to'langan bo'lsa, 19.04 schyot-faktura bo'yicha QQS chegirib tashlanishi mumkin. "Xaridlar bo'yicha yozuvlarni yaratish" hujjati ham avtomatik ravishda to'ldiriladi.