Kvartirani ijaraga berishdan olinadigan soliqlar. Optimal soliq tizimini tanlash

San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 288-moddasida turar-joy binolari fuqarolarning yashashi uchun mo'ljallangan. Uy-joy mulkiga ega bo'lgan fuqaro undan nafaqat shaxsiy yashash va oila a'zolarining yashash joyi uchun foydalanishi, balki uni shartnoma asosida boshqa fuqarolarga yashash uchun ijaraga berishi ham mumkin. Shu bilan birga, egasi turar-joy binolarini ijaraga berish huquqini saqlab qoladi.

Keling, turar-joy binolarini faqat ijaraga olish mumkinligini darhol bron qilaylik.

Mehnat munosabatlari Ch. tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 35-moddasi "Turar joyni ijaraga olish". Ijara shartnomasi bo'yicha mulkdor yoki u tomonidan vakolat berilgan shaxs (lizing beruvchi) ijarachiga turar joyni egalik qilish va undan foydalanish uchun haq evaziga berish majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 671-moddasi 1-bandi). ).

Ijara ob'ekti har qanday izolyatsiya qilingan turar-joy binolari bo'lishi mumkin doimiy yashash joyi(kvartira, kvartiraning bir qismi (xona), turar-joy binosi yoki turar-joy binosining bir qismi). Bu San'atning 1-bandida aytilgan. 673 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Ijara shartnomasi bo'yicha ijarachi faqat bo'lishi mumkin individual. Bu San'atning 1-bandida ko'rsatilgan. 677 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 683-moddasi, turar-joy binolarini ijaraga berish shartnomasi besh yildan ortiq bo'lmagan muddatga tuziladi.

Yuridik shaxsga uy-joy ijarasi yoki boshqa shartnoma asosida egalik qilish yoki foydalanish huquqi beriladi (ya'ni, turar joyni ijaraga berish shartnomasi tashkilot bilan tuzilishi mumkin emas). Shu bilan birga, bunday binolardan fuqarolarning yashash joyidan tashqari maqsadlarda foydalanishga yo'l qo'yilmaydi (RF Uy-joy kodeksining 17-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 671-moddasi).

Plenumlar Oliy sud Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 01.07.1996 yildagi 6/8-son qarorining 38-bandida "Birinchi qismni qo'llash bilan bog'liq ayrim masalalar to'g'risida" Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi"Uy-joy qonunchiligida belgilangan tartibda noturarjoyga aylantirilmagan tashkilotlar tomonidan turar joy binolarini ijaraga olish (mulkni ijaraga olish), tekin foydalanish, shuningdek boshqa noturarjoy foydalanish bilan bog'liq bitimlar kirgizilganidan keyin tuzilganligi ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha Fuqarolik Kodeksining kuchga kirganligi haqiqiy emas.

Shunday qilib, turar-joy binolarida ofislarni joylashtirish taqiqlanadi. San'atga muvofiq, turar-joy binosida ofis joylashgan ijara (ijaraga) shartnomasi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi o'z kuchini yo'qotdi.

Ma'lumot uchun. Nazoratchilarga ko'ra, turar-joy binolarini ijaraga olish xarajatlari soliq xarajatlari kiritilmagan (qarang, masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 14 fevraldagi N 03-03-06/1/93-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2008 yil 22 sentyabrdagi N 20-12/ 089130). Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, qonunchilikning boshqa tarmoqlardagi ta'siri soliqqa tortish maqsadlarida xarajatlarni tan olishga ta'sir qilmaydi. Shunday qilib, turar-joy binolaridan boshqa maqsadlarda foydalanish qoidabuzarlik hisoblanadi Uy-joy kodeksi, va ofis uchun turar-joy binolarini ijaraga olish xarajatlari daromad solig'i maqsadlarida hisobga olinishi mumkin. Aytgancha, sudyalar ham xuddi shunday fikrda, Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 27 iyuldagi N KA-A41/7015-09, 2008 yil 21 avgustdagi N. KA-A40/7702 qarorlari bilan tasdiqlangan. -08, FAS PA 2008 yil 3 apreldagi A57 -6023/07-sonli, FAS Shimoliy-G'arbiy tumanidagi 02.22.2007 yildagi A05-8537/2006-34-sonli ishda.

Agar uy-joy yakka tartibdagi tadbirkorga ijaraga berilgan bo'lsa, turar-joy hududida ofis tashkil qilishda hamma narsa oddiy emas. Gap shundaki, Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 671-moddasida turar-joy binolaridan fuqarolarning yashash joyidan tashqari maqsadlarda foydalanishni taqiqlash faqat yuridik shaxslar uchun belgilangan.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Uy-joy kodeksining 17-moddasi, turar-joy binolaridan unda yashovchilar tomonidan kasbiy yoki yakka tartibdagi tadbirkorlik faoliyati uchun foydalanishga ruxsat beriladi. qonuniy ravishda fuqarolar, agar bu boshqa fuqarolarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini, shuningdek turar-joy binolari javob berishi kerak bo'lgan talablarni buzmasa. Yana aniqlik kiritilishicha, sanoat mahsulotlarini turar-joy binolariga joylashtirishga yo'l qo'yilmaydi.

Yuridik rezidentlar nafaqat binolarning egalari, balki ularni ijara shartnomasi bo'yicha ishlatadigan shaxslar ham bo'lishi mumkin (shuningdek, Ukraina Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 25 avgustdagi F09-6125/09-C6 qaroriga qarang).

Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 3 dekabrdagi N 03-01-11 / 5-159-sonli xatidan kelib chiqadiki, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida doimiy ish joyini joylashtirishga taqiq yo'q. ijro etuvchi organ ushbu ijro etuvchi organ rahbarining yashash (manzili) joyidagi yuridik shaxs yoki boshqa rasmiy yuridik shaxs nomidan ishonchnomasiz ish yuritish huquqiga ega. Bunday holda, biz talablarni bajarish uchun yuridik shaxsni bunday manzilda ro'yxatdan o'tkazish haqida gapiramiz Federal qonun 08.08.2001 yildagi N 129-FZ-son "O'ng davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar." Albatta, ijara shartnomasi bo'yicha olingan binolar ijro etuvchi organ rahbari yoki boshqa mansabdor shaxsning yashash joyi bo'lishi mumkin.

Yashash joyi - bu fuqaroning doimiy yoki asosan istiqomat qiladigan joyi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 20-moddasi 1-bandi).

Yashash joyi - turar-joy binosi, kvartira, ofis binolari, ixtisoslashtirilgan uylar(yotoqxona, mehmonxona-boshpana, moslashuvchan jamg‘arma uyi, yolg‘iz keksalar uchun maxsus uy, nogironlar, faxriylar uchun internat uyi va boshqalar), shuningdek fuqaro doimiy yoki asosan mulkdor sifatida istiqomat qiladigan boshqa turar-joy binolari. ijara shartnomasi (qo'shimcha ijara), ijara shartnomasi yoki Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan boshqa asoslar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 25 iyundagi 5242-1-sonli "Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining huquqlari to'g'risida" gi Qonunining 2-moddasi. Rossiya Federatsiyasida erkin harakatlanish, yashash va yashash joyini tanlash federatsiyasi").

Tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish kerakmi?

Ko'chmas mulkni ijaraga beradigan fuqaro yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi kerakmi, degan savol munozarali.

Mutaxassislarning fikrlari hamma narsa ko'chmas mulkni sotib olish sabablariga bog'liq ekanligiga asoslanadi. Agar mulk shaxsiy foydalanish uchun sotib olingan bo'lsa (yoki meros bo'yicha yoki hadya shartnomasi bo'yicha olingan bo'lsa) va keyin biron sababga ko'ra ijaraga berila boshlangan bo'lsa, soliq organlari bilan hech qanday muammo bo'lmasligi kerak. Bunday holda, ijara miqdori ushlab qolinishi va to'lanishi kerak shaxsiy daromad solig'i byudjeti(agar, albatta, fuqaro ko'chmas mulkni ijaraga berishni tadbirkorlik faoliyati turlaridan biri sifatida ro'yxatdan o'tkazishni va tanlangan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliq to'lashni xohlamasa).

Agar ko'chmas mulkni sotib olish maqsadi bilan tizimli xarakterga ega bo'lsa keyingi foydalanish daromad olish uchun (ijara - bizning holatlarimizda), bunday faoliyat tegishli organlar tomonidan barcha yuzaga keladigan oqibatlar bilan tadbirkorlik deb tan olinishi mumkin.

Shunday qilib, daromad olish uchun sotib olingan maydonni ijaraga olish tadbirkorlik faoliyati deb hisoblanadi va shuning uchun jismoniy shaxs tegishli ravishda ro'yxatdan o'tishi kerak. Agar binolar yashash yoki boshqa shaxsiy maqsadlar uchun sotib olingan bo'lsa, lekin vaqtincha bu maqsadda foydalanilmasa va ijaraga olingan bo'lsa, biz tadbirkorlik faoliyati haqida gapirmayapmiz.

Eslatma. Daromad olish maqsadida sotib olingan maydonni ijaraga berish tadbirkorlik faoliyati hisoblanadi, shuning uchun jismoniy shaxs - lizing beruvchi tegishli ravishda ro'yxatdan o'tishi shart.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi uy-joydan foydalanish zarurati yo'qligi sababli vaqtincha ijaraga berish noqonuniy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirganlik uchun jinoiy javobgarlikka sabab bo'lmasligini ta'kidladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumining 2004 yil 18 noyabrdagi 23-sonli qarorining 2-bandida aytilgan.

Belgilangan talablar bajarilgan taqdirda, har qanday jismoniy shaxs tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin. Davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi N 129-FZ Federal qonuni bilan belgilanadi. Ammo fuqaroning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinishi uning har qanday faoliyati tadbirkorlik bo'lishini anglatmaydi. Qonunchilik tadbirkorning turar-joy binolarini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida emas, balki oddiy fuqaro sifatida ijaraga olish imkoniyatini beradi.

Ishga olish holatida, biz allaqachon aniqlaganimizdek, hamma narsa mulk sotib olingan maqsadga bog'liq bo'ladi, shuningdek, bu faoliyat tizimli daromad keltiradimi yoki yo'qmi.

Davlat ro'yxatidan o'tkazilganda, soliq organi bilan keyingi kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun o'z mulkingizni ijaraga berish kabi faoliyat turini ko'rsatish kerak. Ko'chmas mulk. Bu fikr, xususan, Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 6 iyuldagi N 04-3-01/398 maktubida ifodalangan. Aks holda, soliq organi tadbirkorni kvartirani ijaraga berish uchun 13% stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'lashga majbur qilishi mumkin. Bu, albatta, sudda e'tiroz bildirilishi mumkin, ammo bu holatda tavakkal qilishning hojati yo'q, nazorat qiluvchi organlarning barcha tavsiyalariga amal qilish osonroq;

Ma'lumot uchun. Butunrossiya tasniflagichi turlari iqtisodiy faoliyat(OKVED) shaxsiy ko'chmas mulkni ijaraga berish bo'yicha faoliyatga 70.20.1 kodi berilgan.

Shu bilan birga, tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish juda jiddiy qadamdir. Ko'proq foydalanish qobiliyati past ko'rsatkich tegishli soliq bo'yicha va (yoki) tanlangan soliqqa tortish tizimiga muvofiq kamroq miqdorda soliq to'lash noto'g'ri bo'lmasligi kerak. Fuqaro tadbirkor bo'lish orqali davlat oldidagi muayyan majburiyatlarni oladi. Masalan, u to'lashga majbur sug'urta mukofotlari hukumatga byudjetdan tashqari fondlar, ayrim hollarda daromadlar va xarajatlar hisobini yuritishi, soliqlarni o'z vaqtida to'lashi va soliq organiga deklaratsiyalar taqdim etishi va hokazo. Natijada, tadbirkorning xarajatlari 13% stavkada daromad solig'i miqdoridan oshib ketishi mumkin, go'yo u oddiygina fuqaro sifatida turar-joy binolarini ijaraga berayotgandek.

Albatta, agar qonun ruxsat bergan bo'lsa, tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishning maqsadga muvofiqligini muhokama qilish mumkin. Agar kvartirani ijaraga berish faoliyati tadbirkor bo'lsa (yuqorida aytib o'tilganidek), biz faqat amaldagi qonunchilik doirasida u yoki bu soliq tizimini qo'llash maqsadga muvofiqligi haqida gapirishimiz mumkin.

Biz ijarachi va uy egasi o'rtasidagi to'lovlar norasmiy ravishda amalga oshirilganda va uy egasi o'z daromadlarini davlatdan yashirgan holda, biz shartnoma tuzmasdan kvartirani ijaraga berish variantini ko'rib chiqmaymiz. Bu variant, albatta, eng foydali, lekin ayni paytda eng xavfli hisoblanadi va ijarachi uchun oqibatlari juda va juda halokatli bo'lishi mumkin.

Muayyan misoldan foydalanish

Keling, ma'lum bir misol yordamida turar-joy binolarini ijaraga berishdan olingan daromadlarni soliqqa tortish tartibini ko'rib chiqaylik.

Hisoblash uchun biz quyidagi ma'lumotlardan foydalanamiz: studiya kvartirasi maydoni 45 kv. m, turar joy uchun to'lov miqdori 8000 rublni tashkil qiladi. oyiga. Kvartirani ijaraga olish muddati 1 yil. Kvartiraning egasi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti hisoblanadi.

Tajribaning tozaligi uchun jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i miqdori taxminan 1000 rublni tashkil qiladi deb faraz qilaylik. Bu miqdor juda shartli, ammo, qarab mol-mulk solig'i to'lash bo'yicha takliflar soni ortib bormoqda bozor qiymati mulk (hozirda - dan inventar qiymati) bu soliq to'lovchi maqomini va soliqqa tortish tizimini tanlashda hal qiluvchi omillardan biriga aylanishi mumkin (soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tadbirkorlar, shuningdek, UTII to'lash uchun o'tkazilgan tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatida foydalanayotgan mol-mulk uchun soliq to'lamaydilar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi, 346.26-moddasi 4-bandi)).

Turar-joy binolari yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxs tomonidan ijaraga beriladi

Turar-joy binolarini ijaraga berishdan olingan summalar bandlar bo'yicha 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. 4-band, 1-modda. 208-moddaning 1-bandi. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasiga binoan, kvartirani jismoniy shaxslarga ijaraga beradigan fuqaro soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi shart.

Kvartirani ijaraga beradigan va bunday faoliyatdan daromad oladigan jismoniy shaxs soliq solinadigan bazani, shu jumladan ijara shartnomasi bo'yicha olingan summalarni mustaqil ravishda hisoblashi kerak. Bunday holda, fuqaro ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga tegishli soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatini unutmasligi kerak. Deklaratsiya soliq organiga ushbu moddaning 1-bandi asosida keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi. 229 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

San'atning 4-bandiga binoan. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Umumiy hisob deklaratsiya asosida hisoblangan tegishli byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq soliq to‘lovchining yashash joyi bo‘yicha o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to‘lanadi.

Agar ijarachi tashkilot bo'lsa, bu boshqa masala. Savol shundaki, bu holda ijarachi tashkilot bo'ladimi soliq agenti, bahsli. Biz buni batafsil ko'rib chiqmaymiz, faqat nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasini hisobga olgan holda, agar ijarachi tashkilot soliq agenti vazifalarini bajarsa, minimal xavflar bo'lishini aytamiz. Bunday holda, lizing beruvchi fuqaro hech narsa qilishi shart emas. Tashkilot soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va soliq agenti sifatida San'atning 1-bandi asosida ijara haqini to'lashda uni ushlab qoladi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar tashkilot biron sababga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasa, u holda fuqaro uni o'zi to'lashi shart. Moliya vazirligi maʼlumotlariga koʻra, bunda fuqaro soliqni ikki toʻlovda teng boʻlib toʻlaydi: birinchisi – soliq organi soliq toʻlanganligi toʻgʻrisidagi soliq xabarnomasini topshirgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay, ikkinchisi. - birinchi to'lov muddati tugaganidan keyin 30 kalendar kundan kechiktirmay 5 osh qoshiq. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar soliq to'lovchi soliq xabarnomasini olmagan bo'lsa, soliq davri oxirida u mustaqil ravishda bajaradi soliq majburiyati soliq deklaratsiyasida hisoblangan soliq summasini to'lashda soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 apreldagi 03-04-05-01/225-sonli xati) .

Misol 1. Kvartirani ijaraga olgan fuqaroning daromadi 96 000 rublni tashkil qiladi. yiliga (8000 rubl x 12 oy).

Shaxsiy daromad solig'i miqdori 12 480 rublni tashkil qiladi. (96 000 rubl x 0,13).

Shunday qilib, keyin daromad miqdori shaxsiy daromad solig'ini to'lash 83 520 rublni tashkil qiladi. (96 000 - 12 480).

Kvartira egasi to'lashi kerak bo'lgan mulk solig'i haqida unutmang. Ushbu soliqni hisobga olgan holda, fuqaroga 82 520 rubl qoladi. sof daromad.

Turar-joy binolari yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ijaraga beriladi

Keling, jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishga qaror qilgan vaziyatni ko'rib chiqaylik. Bunday holda, u qaysi soliqqa tortish tizimini qo'llashni tanlashi mumkin: umumiy soliqqa tortish tizimi, "daromadlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, "daromadlar minus xarajatlari", soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. patent, UTII to'lovi.

Biz umumiy soliq tizimini tanlaymiz. Aksariyat tadbirkorlar umumiy soliqqa tortish tizimini iloji boricha ko'rib chiqmaydilar. Ko'p sabablardan biri soliq yukining og'irligi va qiyin boshqaruv mas'uliyatidir soliq hisobi tegishli soliqlar uchun.

Oddiy jismoniy shaxs singari, tadbirkorning daromadidan 13% stavkada daromad solig'i solinadi.

Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi N 86n / BG-3-04/430 buyrug'i bilan belgilangan shaklda daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish kerak.

Siz uy-joy ijarasidan daromad olgan kundan boshlab bir oy o'tgandan keyin besh kun ichida soliq organiga 4-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 7-bandi). Federatsiya), shundan so'ng siz to'lashingiz kerak bo'ladi avans to'lovlari San'atning 9-bandiga muvofiq soliq uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi soliq xabarnomalari asosida.

Agar daromad 50% dan ortiq oshsa yoki kamaysa, soliq to'lovchi 4-NDFL shaklida joriy yil uchun faoliyatdan hisoblangan daromad miqdorini ko'rsatgan holda yangi soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart. Bunday holda, soliq organi joriy yil uchun avans to'lovlari summalarini bajarilmagan to'lov muddatlari asosida qayta hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 10-bandi).

Yil oxirida siz o'tgan yildan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay 3-NDFL shaklida haqiqiy daromadlar to'g'risidagi deklaratsiyani topshirishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi, 229-moddasi 1-bandi). federatsiyasi).

Shaxsiy daromad solig'i o'tgan yildan keyingi yilning 15 iyuliga qadar to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi, 228-moddasi 4-bandi).

Yoniq umumiy tizim tadbirkor QQS to'lashi shart (shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 10-bandi 2-bandiga muvofiq turar-joy binolarini foydalanishga topshirish bilan bog'liq operatsiyalar QQS to'lashdan ozod qilinishini unutmang).

Bizning holatda, tadbirkor jismoniy shaxslar uchun mulk solig'ini to'laydi (1000 rubl).

Barcha tadbirkorlar davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalariga “o‘zlari uchun” sug‘urta badallarini to‘lashlari shart.

2010 yilda tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga "o'zingiz uchun" sug'urta badallari miqdori 10 392,00 rublni tashkil qiladi. (4330 rubl x 20% x 12 oy), Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 571,56 rubl. (4 330 rubl x 1,1% x 12 oy), TFOMSda - 1 039,20 rubl. (4 330 rubl x 2,0% x 12 oy) (Sug'urta badallari to'g'risidagi qonunning 13 va 57-moddalari).

Jamg'armalarga to'lovlarning umumiy miqdori 12 002,76 rublni tashkil qiladi. (10 392,00 + 571,56 + 1039,20).

Shu bilan birga, sug'urta mukofotlari ko'rinishidagi xarajatlar San'atning 1-bandiga muvofiq professional soliq imtiyozlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2-misol. 1-misol shartlaridan foydalanamiz.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori 10 790 rublni tashkil qiladi. ((96 000 - 12 002,76 - 1000) rub. x 0,13).

Sof daromad miqdori 72 207,24 rublni tashkil qiladi. (96 000 - 12 002,76 - 1000 - 10 790).

Ko'rib turganimizdek, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan taqdirda (kim maxsus ariza bermaydi soliq rejimi) soliq organlari oldida juda ko'p mas'uliyat bor va daromad egasi kvartirani oddiy jismoniy shaxs sifatida ijaraga berganidan ko'ra kamroq bo'ladi.

Qolgan narsa soddalashtirilgan tizim va UTII.

Tanlang yagona soliq hisoblangan daromad (UTII). Kvartira ijaraga berilgan hududda amalga oshirilgan faoliyatga nisbatan UTII shaklida maxsus soliq rejimi joriy etilganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin.

Bunday holda, tadbirkor tomonidan UTII ga o'tish majburiydir, lekin emas ixtiyoriy ravishda. Yagona istisno, agar kvartira ijaraga berilgan hududda ushbu faoliyat turiga nisbatan patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimi shaklida maxsus soliq rejimi joriy etilgan bo'lsa; keyin tadbirkorga tanlash huquqi beriladi. Ammo bu haqda biroz keyinroq gaplashamiz.

Ehtiyojga muhtojlarga vaqtinchalik uy-joy beradigan soliq to'lovchilarning xizmatlari, agar taklif etilayotgan har bir ob'ektdagi binolarning maydoni 500 kvadrat metrdan oshmasa, UTIIga bo'ysunadi. m (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 12-bandi 2-bandi). Ammo maydoni 500 kv dan ortiq bo'lgan kvartiralar. m kam, shuning uchun bu savol biz buni hisobga olmaymiz.

Shuni esda tutish kerakki, UTII to'lovi har chorakda keyingi chorakning birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi, 346.32-moddasi 1-bandi). Soliq deklaratsiyasini topshirish har chorakda keyingi chorakning birinchi oyining 20-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi, 346.32-moddasi 3-bandi).

Boshqa soliq rejimlarini qo'llamaydigan UTII to'lovchilari uchun daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.

UTII miqdori barcha soliq to'lovchilar uchun soliq miqdorini to'g'ri hisoblash imkonini bermaydigan ikkita omilga bog'liq: kvartiraning maydoniga (qanchalik kichik bo'lsa, soliq miqdori shunchalik past bo'ladi) va K2 koeffitsienti hajmiga. har yili shahar tumanlari, shahar tumanlari vakillik organlari, qonun chiqaruvchi (vakillik) shahar hokimiyati organlari tomonidan belgilanadi. federal ahamiyatga ega Moskva va Sankt-Peterburg 0,005 dan 1 gacha bo'lgan miqdorda.

Binolarni ijaraga berishning asosiy rentabelligi 1000 rublni tashkil qiladi. oyiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Biz UTII miqdorini formuladan foydalanib hisoblaymiz: (kvartira maydoni x asosiy hosil x K1 x K2) x stavka x 12 oy.

2010 yil uchun K1 koeffitsientining o'lchami 1,295 (Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 13 noyabrdagi 465-sonli "2010 yil uchun K1 deflyator koeffitsientini belgilash to'g'risida" gi buyrug'i).

Misol 3. Yana 1-misol shartlaridan foydalanamiz. K2 koeffitsientining kattaligi shartli ravishda 0,5 bo'lsin.

Yil uchun UTIIning umumiy miqdori 52 447,50 rublni tashkil qiladi. (45 kv.m x 1000 rub. x 1,295 x 0,5) x 0,15 x 12 oy.

San'atning 2-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasida siz UTII miqdorini tegishli vaqt uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga (lekin yarmidan ko'p bo'lmagan) kamaytirishingiz mumkin.

UTIIning umumiy miqdori 40 444,74 rublni tashkil qiladi. (52 447,50 - 12 002,76).

Sof daromad 43552,50 rublni tashkil qiladi. (96 000 - 12 002,76 - 40 444,74).

Soliq solinadigan ob'ekt "daromad" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaymiz. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6% miqdorida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi).

Avans soliq to'lovlarini to'lash muddati o'tgan chorakdan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay har chorakda amalga oshiriladi. Yil oxirida soliqni to'lash va deklaratsiyani topshirish keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 2-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi), shakli Rossiya Moliya vazirligining 31 dekabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. 2008 yil N 154n.

Soliq solinadigan ob'ekt "daromad" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda UTIIdan farqli o'laroq, soliq miqdori kvartiraning maydoniga bog'liq emas, balki faqat olingan daromad miqdoriga bog'liq.

2010 yilda davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallari miqdori ham 12 002,76 rublni tashkil qiladi.

Paragrafga muvofiq. 2-b. 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans soliq to'lovlari) miqdori soliq to'lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdoriga kamaytiriladi. ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy sog'liq sug'urtasi, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta va kasbiy kasalliklar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xuddi shu vaqt uchun to'langan (hisoblangan miqdorlar doirasida), shuningdek xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori uchun. Bunday holda, soliq (avans soliq to'lovlari) miqdori 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.

4-misol. 1-misol shartlaridan yana foydalanamiz.

Yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq miqdori 5760 rublni tashkil qiladi. (96 000 rubl x 0,06). To'langan sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda soliq miqdori 2880 rublni tashkil qiladi. (5 760 rubl / 2 rubl), chunki soliq to'lovchi soliq miqdorini 50% dan ortiq kamaytirishga haqli emas.

Xarajatlarning umumiy miqdori (soliq va sug'urta badallari) 14 882,76 rublni tashkil qiladi. (12 002,76 + 2880).

Shunday qilib, sof daromad kvartirani ijaraga berishdan - 81 117,24 rubl. (96 000 - 14 882,76).

Soliq solinadigan ob'ekt "daromad minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaymiz. Shuni hisobga olish kerakki, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Paragraflarga muvofiq. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida to'langan sug'urta mukofotlari summalari xarajatlarga kiritilishi mumkin.

5-misol. 1-misol shartlaridan yana foydalanamiz.

Soliq bazasi 83 997,24 rublni tashkil qiladi. (96 000 - 12 002,76).

Soliq miqdori 12 599,59 rublni tashkil qiladi. (83 997,24 x 0,15).

Shunday qilib, kvartirani ijaraga berishdan olingan sof daromad 71 397,65 rublni tashkil qiladi.

Biz patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaymiz. O'z kvartirasini ijaraga beradigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun yana bir variant - patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish. Bunday holda, soliq to'lovchi bir oydan o'n ikki oygacha bo'lgan har qanday oy davomida muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqiga patent oladi.

Ushbu soliqqa tortish tizimining mohiyati shundan iboratki, soliq olingan daromaddan emas, balki Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan belgilangan potentsialdan kelib chiqqan holda to'lanadi. yillik daromad.

Paragraflarga ko'ra. 56-moddasi 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-bandiga binoan, garajlarni, o'z turar-joylarini vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanishga topshirgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. dacha er uchastkalarida qurilgan turar-joy binolari sifatida.

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida patentning yillik qiymati tegishli ravishda belgilanadi. soliq stavkasi, San'atning 1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi (6%), yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin bo'lgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilangan yillik daromadning foiz ulushi.

Oddiy qilib aytganda, 12 oylik muddatga patent narxini hisoblash uchun potentsial yillik daromad miqdorini 6% ga ko'paytirish kerak.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, kvartira ijaraga berilgan hududda amalga oshirilayotgan faoliyatga nisbatan UTII shaklida maxsus soliq rejimi joriy etilganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni ushbu faoliyat turiga patent asosida yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkoniyati to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin.

Va UTII "majburiy" rejim bo'lsa-da, bu holda soliq to'lovchiga qaysi soliq tizimini qo'llashni mustaqil ravishda hal qilish huquqi beriladi - UTII yoki patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimi.

2009 yilgacha soliqlarni to'lash uchun qanday rejimdan foydalanish kerakligi masalasi qonuniy tartibga solinmagan, agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti qonunida bir xil turdagi soliqlar uchun patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyati nazarda tutilgan bo'lsa. uchun faoliyat munitsipal shakllanish UTII joriy etildi.

Endi paragraflarda. 2.2-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida to'g'ridan-to'g'ri ta'kidlanganidek, agar soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida bir-biriga to'g'ri kelsa, soliq to'lovchilar patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega. Shu munosabat bilan, Moliya vazirligining 2008 yil 24 sentyabrdagi 03-11-04/2/148-sonli xatida 2009 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida turlarning ro'yxati nazarda tutilishi kerakligi ko'rsatilgan. patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat berilgan tadbirkorlik faoliyati. Va faqat agar yakka tartibdagi tadbirkor patent olish uchun ariza bermagan bo'lsa, u UTII to'lashi shart (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 12 martdagi N 03-11-11/50 xatiga qarang).

San'atning 11-bandi asosida soliq organiga deklaratsiya. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi talab qilinmaydi, ammo siz daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi 12-bandi).

San'atning 8 va 10-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida belgilangan yakka tartibdagi tadbirkorlar patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tganlar patent asosida tadbirkorlik faoliyatini boshlaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay patent qiymatining uchdan bir qismini to‘laydilar. Patent qiymatining qolgan qismini to'lash soliq to'lovchi tomonidan patent olingan muddat tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor patent qiymatining qolgan qismini to'laganda uni majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta va onalik, majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdoriga kamaytirishga haqli. , San'atning 10-bandiga muvofiq ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta. 346.25.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ko'rsatilgan band patent qiymatining qolgan qismini 50% dan ortiq kamaytirish mumkin emasligini ko'rsatmaydi. Ushbu talab San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi faqat daromadni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tanlagan "soddalashtiruvchilar" uchun.

Shunga qaramay, Moliya vazirligi 50% chegarasiga rioya qilishni talab qilmoqda (2008 yil 26 dekabrdagi 03-11-02/162-sonli xat). IN ushbu hujjat, xususan, San'atning 3-bandi asosida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida patentning qiymati sug'urta mukofotlari miqdoriga 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Federal Soliq xizmati ham ushbu xulosaga rozi (2009 yil 14 yanvardagi N BE-17-3/5@ xati).

Quyidagi hisoblash misolida biz soliqni kamaytirish tartibini ko'rib chiqmaymiz. Xatarlarni minimallashtirish uchun biz Moliya vazirligining talablariga muvofiq harakat qilamiz va soliq miqdorini (patent narxini) 50% dan ko'p bo'lmagan kamaytiramiz.

2010 yilda davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallari miqdori, avvalgi misollarda bo'lgani kabi, 12 002,76 rublni tashkil qiladi.

Patentning narxini hisoblash uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonunida belgilangan yillik potentsial daromad miqdorini bilish kerak.

Misol 6. Faraz qilaylik, kvartirani ijaraga berishdan olinadigan potentsial yillik daromad 100 000 rubl miqdorida belgilangan.

Patentning yillik qiymati 6000 rublni tashkil qiladi. (100 000 rubl x 0,06). Biz San'atning 10-bandiga muvofiq patent narxini pasaytirish huquqidan foydalanamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1 (lekin 50% dan ko'p bo'lmagan). Natijada, patentning yillik qiymati 3000 rublni tashkil qiladi.

Umumiy xarajatlar - 15 002,76 rubl. (12 002,76 + 3000). Shunday qilib, kvartirani ijaraga berishdan olinadigan sof daromad 80 997,24 rublni tashkil qiladi. (96 000 - 15 002,76).

Keling, hisoblash natijalarini tahlil qilaylik.

Soliq to'lovchining maqomi va tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab daromad miqdori 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval

	Daromad, rub.	Umumiy iste'mol surtish.	Sof daromad surtish.
Individual
Yakka tartibdagi tadbirkor (IP) (umumiy tizim)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 6%)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 15%)
IP (USNO (patent))

Ko'rib turganimizdek, bizning holatlarimizda eng foydali variant yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxs tomonidan daromad solig'ini to'lash bo'lib chiqdi.

Biroq, agar uy-joy ijarasi bo'yicha faoliyat tegishli organlar tomonidan tadbirkorlik deb tan olinishi mumkin bo'lsa, unda siz har qanday holatda ham tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishingiz kerak bo'ladi. Ro'yxatdan o'tishdan oldin, har bir soliq tizimining barcha ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan ko'rib chiqishingiz kerak. Xo'sh, va shunga ko'ra, mintaqaviy va mahalliy qonunchilik qoidalarini hisobga olish kerak (UTII, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlari" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun amal qiladi).

Ba'zi hollarda UTII dan foydalanish majburiy deb hisoblanishi mumkin.

Uy-joy ijarasi miqdori ancha yuqori bo'lsa, tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish ham mantiqan.

Shunday qilib, masalan, turar-joy binolari uchun to'lov 8000 rubldan ortiq bo'lsa. oyiga, "daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi yoki patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimi yanada foydali variant bo'ladi.

Muallifning so'zlariga ko'ra, agar kvartiraning ijarasi 20 000 rubldan oshsa, biz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish haqida gapirishimiz mumkin. oyiga - lekin bu o'zgarishsiz qolgan misolda keltirilgan qolgan omillar bilan.

2-jadvalda ijara to'lovi 20 000 rubl bo'lsa, hisob-kitoblarning namunasi ko'rsatilgan. oyiga.

2-jadval

Soliq holati/tizimi	Daromad, rub.	Umumiy iste'mol surtish.	Sof daromad surtish.
Individual
(IP) (umumiy tizim)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 6%)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 15%)
IP (USNO (patent))

3-jadvalda ijara to'lovi 25 000 rubl bo'lsa, hisob-kitoblar misoli ko'rsatilgan. oyiga.

3-jadval

Soliq holati/tizimi	Daromad, rub.	Umumiy iste'mol surtish.	Sof daromad surtish.
Individual
(IP) (umumiy tizim)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 6%)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 15%)
IP (USNO (patent))

4-jadvalda ijara to'lovi 30 000 rubl bo'lsa, hisob-kitoblarning namunasi ko'rsatilgan. oyiga.

4-jadval

Soliq holati/tizimi	Daromad, rub.	Umumiy iste'mol surtish.	Sof daromad surtish.
Individual
(IP) (umumiy tizim)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 6%)
Yakka tartibdagi tadbirkor (USNO 15%)
IP (USNO (patent))

Soliq tizimini tanlashda, ko'rib chiqilayotgan misol juda shartli ekanligini hisobga olish kerak, chunki hisob-kitoblar ko'plab omillarga bog'liq.

Xususan, maqolada San'atda nazarda tutilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni taqdim etish masalasi ko'rib chiqilmagan. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-220-moddalari (13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadlar uchun), chunki bu masala juda individualdir. Agar soliq imtiyozlari taqdim etilsa, haqiqiy daromad miqdori kattaroq bo'ladi.

Shunga qaramay, mol-mulk solig'i miqdori taxminan.

2011 yilda davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallari miqdori 2010 yilga nisbatan ko'proq bo'lishini ham hisobga olish zarur.

Patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda yillik potentsial daromad 100 000 rubl miqdorida olingan. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni ko'rsatilgan miqdorni ancha katta miqdorda belgilab qo'ysa, unda soliq miqdori ortadi va sof daromad mos ravishda kamayadi.

Hisoblashda UTII miqdori K2 koeffitsienti 0,5 ga teng qabul qilindi; agar u kichikroq miqdorda belgilansa, soliq miqdori sezilarli darajada kamayadi va sof daromad ortadi. Shunga ko'ra, agar kvartiraning maydoni ko'rib chiqilayotgan misoldan kichikroq bo'lsa, unda soliq miqdori kamayadi va sof daromad ortadi.

Ular orasidan tanlashda, patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdorini hisoblashda, ushbu faoliyat turi uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonunida belgilangan potentsial yillik daromad miqdorini hisobga olishingiz kerak. Agar bu turar-joy binolarini ijaraga berish uchun olingan haqiqiy yillik to'lovdan ancha yuqori bo'lsa, soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroqdir.

11 Komi Respublikasi

Nashr qilingan sana: 25/04/2014

Nashr: ConsultantPlusKomi MChJ rasmiy sayti, 23/04/2014
Mavzu: Fuqarolarning daromadlari deklaratsiyasi, uy-joy ijarasi
Manba:  http://www.consultantkomi.ru/presscenter/620/

"" qizg'in davom etmoqda va fuqarolar ko'pincha respublika soliq organlariga o'tgan yil uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini (3-NDFL shakli) 30 aprelga qadar topshirish zarurligini tushuntirish iltimosi bilan murojaat qilishadi. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan fuqaro kvartirani boshqa jismoniy shaxsga ijaraga bergan.

Andrey Babik, Jismoniy shaxslarning mol-mulki va daromadlarini soliqqa tortish boshqarmasi boshlig'i soliq xizmati Komi Respublikasi uchun:

- paragraflarga muvofiq. 4-band, 1-modda. 208 Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasida joylashgan mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) fuqaro yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega.

Shunday qilib, qonun jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish zaruratini nafaqat kompensatsiya qilingan operatsiyalarni bajarish bilan emas, balki alohida faoliyat turini amalga oshirish bilan bog'laydi. Fuqaroning pul evaziga operatsiyalarni amalga oshirganligi, agar u tuzgan bitimlar faoliyatni tashkil etmasa, uni tadbirkor deb tan olish uchun etarli emas.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasiga binoan, tadbirkorlik faoliyati mustaqil ravishda, o'z tavakkalchiligida amalga oshirilishi va muntazam ravishda foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Fuqaroning tadbirkorlik tavakkalchiligi bu faoliyatni davom ettirish imkonsiz bo'lib qoladigan hodisalarning yuzaga kelish ehtimoli bilan bog'liq.

Fuqaroning harakatlarida tadbirkorlik faoliyati belgilarining mavjudligi, xususan, quyidagi faktlar bilan tasdiqlanishi mumkin:

• undan foydalanish yoki sotishdan keyingi foyda olish maqsadida mulkni ishlab chiqarish yoki sotib olish;
• operatsiyalar bilan bog'liq operatsiyalarning iqtisodiy hisobi;
• fuqaro tomonidan ma'lum vaqt ichida amalga oshirilgan barcha operatsiyalarning o'zaro bog'liqligi;
• sotuvchilar, xaridorlar va boshqa kontragentlar bilan barqaror munosabatlar.

San'atning 2-bandi. Kodeksning 11-moddasida yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi, lekin Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligi talablarini buzgan holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar ushbu Kodeksda o'z zimmalariga yuklangan vazifalarni bajarishda. yakka tartibdagi tadbirkorlar emasligiga murojaat qilish huquqiga ega emaslar.

Shu bilan birga, tadbirkorlik faoliyatining belgilari baholovchi xususiyatga ega ekanligini hisobga olgan holda, jismoniy shaxsning o'z mulkini ijaraga berish bo'yicha faoliyatini faqat barcha mulklar to'g'risida to'liq va har tomonlama ma'lumot mavjud bo'lganda, ularga muvofiq kvalifikatsiya qilish mumkin. uning faoliyati sharoitlari.

Faoliyatni tadbirkorlik deb tasniflash mezonlari, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 7 noyabrdagi N 03-01-11 / 4-82, 2006 yil 22 sentyabrdagi N 03-05-01-sonli xatlarida keltirilgan. -03/125 va boshqalar.

Jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor (IP) sifatida ro'yxatdan o'tkazishda "O'z ko'chmas mulkini ijaraga berish" (OKVED OK 029-2001 kodi - 70.20.1) faoliyat turini ko'rsatgan holda, unga tegishli bo'lgan turar-joy binolarini ijaraga berish shartnomasi bo'yicha olingan daromadlar, tadbirkorlik faoliyati natijasida olingan daromad sifatida soliqqa tortiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish tizimida bo'lishi mumkin (daromadga 13% stavka bo'yicha soliq solinadi) yoki murojaat qilishi mumkin. maxsus rejimlar Soliq solish (STS).

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'z ko'chmas mulkini ijaraga berishdan olgan daromadlari ushbu munosabat bilan to'lanadigan soliqqa tortiladi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. U ikkita stavkadan biri bo'yicha soliqqa tortishni tanlashi mumkin: "daromad" ob'ekti bilan - 6%, "daromad minus xarajatlar" - 15%.

Aks holda, uy-joyni ijaraga beradigan fuqaro yil oxirida, lekin 30 apreldan kechiktirmay, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga shakldagi deklaratsiyani taqdim etishi shartmi? 3-NDFL, olingan ijara daromadini ko'rsatib, 15 iyulgacha deklaratsiyada hisoblangan soliqni to'lash.

Evelina Petkova, Konsultant Komi yuridik eksperti:

- Agar jismoniy shaxsning mulkni ijaraga berish bo'yicha faoliyati tadbirkorlik faoliyati mezonlariga javob bermasa, lizingdan olingan mol-mulkdan. naqd pul odam to'laydi daromad solig'i. Soliq solish tartibi Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan.

Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari - bu Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan, lekin Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan, shu jumladan mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan daromad oladigan jismoniy shaxslar. Rossiya Federatsiyasida (207-moddaning 1-bandi, Kodeksning 208-moddasi 4-bandi, 10-bandi).

San'atga muvofiq. Kodeksning 224-moddasi, turar-joy binolari egasi tomonidan turar-joy binolarini ijaraga berish shartnomalari bo'yicha olingan daromadlar Rossiya Federatsiyasi soliq rezidentlari uchun 13% va jismoniy shaxslar uchun 30% stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. - Rossiya Federatsiyasining norezidentlari.

Qonunda soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik, soliq to'lashdan bo'yin tovlash va hokazolar uchun javobgarlik nazarda tutilgan. Masalan, agar soliq to'lovchi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishga majbur bo'lsa, lekin taqdim qilmasa, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan shaklda javobgarlikni o'z zimmasiga oladi. jarimadan.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi jismoniy shaxsdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikni belgilaydi.

Agar siz yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lsangiz, tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab soliq miqdori ham o'zgaradi.
Keling, mumkin bo'lgan variantlarni ko'rib chiqaylik.

Ommabop variantlar

MUHIM! Daromad solig'i bilan bir qatorda yakka tartibdagi tadbirkor to'lashi kerak pensiya va tibbiyot jamg'armalariga belgilangan sug'urta badallari. Bu yagona istisno, chunki sug'urta mukofotlari soliqni kamaytiradi.

Sug'urta mukofotlari joriy yilning oxirigacha to'lanishi kerak, aks holda jarimalar undiriladi. Agar IP bo'lmasa xodimlar(va, ehtimol, uy egasi ularsiz qiladi), keyin u soliq miqdorini kamaytirishi mumkin to'langan sug'urta mukofotlarining butun miqdori uchun. Agar soliq miqdori bo'lsa miqdoridan ortiq badallar, keyin aslida yakka tartibdagi tadbirkor qat'iy belgilangan sug'urta mukofotini to'liq to'laydi va daromad va badalning 6% o'rtasidagi farq shaklida soliq. Va agar soliq miqdori badal miqdoridan kam bo'lsa, u holda yakka tartibdagi tadbirkor faqat sug'urta mukofotini to'laydi - bu holda soliq nolga teng bo'ladi, ammo deklaratsiya hali ham topshirilishi kerak.

Qonunga ko'ra, mulkdor shaxsiy turar-joy maydonini ijaraga berishda davlatga soliq to'lashi shart. Bugungi kunda bu ko'rsatkich 13% ni tashkil etadi, ammo kelgusi yilda o'sish mumkin.

Soliq solish foyda oladigan barcha jismoniy va yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.

Moddiy manfaatlar olish bilan birga.

Binobarin, egasi belgilangan miqdorda soliq to'lashi shart Jismoniy shaxslar uchun 13% yoki Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 6%.

Agar binolar 12 oydan ortiq muddatga ijaraga olingan bo'lsa, uni rasmiylashtirish va ro'yxatdan o'tkazish kerak.

Kvartira yoki uydan foydalanish huquqini ijarachiga o'tkazish to'g'risida kelishib, bitimning ikkala tomoni yozma shartnomada uni ta'minlashi shart.

Lizing va ijarani chalkashtirib yubormaslik kerak, chunki ikkala holatda ham har xil turdagi shartnomalar tuziladi.

Tomonlar lizing beruvchi va ijarachi deb ataladi. Ushbu shartnoma yanada ko'proq narsani nazarda tutadi yakka tartibdagi ijarachining binolarida turar joy va uning oila a'zolari, masalan.

Shartnoma tuzishda siz yuzaga kelishi mumkin bo'lgan qiyinchiliklar va munozarali masalalarni hisobga olishingiz kerak. Binoda joylashgan mulkning tavsifi bo'lishi kerak, uning ko'rinish, bahsli masalalarni hal qilish shartlari, bitimni bekor qilish va hokazo.

Tuzilgan shartnoma ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Ushbu protsedura amalga oshiriladi Federal soliq xizmati Va shahar ma'muriyati.

Buning uchun sizga hujjatlar kerak bo'ladi:

• , uy-joy uchun;
• bitim taraflarining fuqarolik pasportlari;
• binolarga;
• shartnomaning 3 nusxasi;
• uy egasining bayonoti;
• ishonchnoma, agar harakatlar egasi tomonidan bajarilmasa;
• to'lov kvitansiyasi.

Ro'yxatdan o'tish biroz davom etadi 2 hafta. Siz hujjatlar to'plamini o'zingiz topshirishingiz, qo'shimchalar ro'yxati bilan qimmatli xat orqali yoki onlayn yuborishingiz mumkin.

Agar uy-joy 12 oydan kam muddatga ijaraga berilsa, shartnomani ro'yxatdan o'tkazish shart emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi).

Uy-joyni ijaraga berishda egasidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Ro'yxatdan o'tgan yoki yo'qligidan qat'i nazar, mulkdor davlat byudjetiga soliq to'lashi shart, chunki u foyda keltiradi (soliq solish ob'ekti).

To'lanadigan miqdorni aniqlash uchun oylik to'lov shartnomada ko'rsatilishi kerak.

Bu yiliga bir marta amalga oshiriladi. 2015-2016 yillarda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati kvartira ijaraga olingan yildan keyingi yilning may oyigacha belgilanadi.

Deklaratsiya uy egasining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq idorasi tomonidan qabul qilinadi. Hozirgi soliq stavkasi 13% .

Agar soliq to'lanmagan bo'lsa, soliq organlari egasiga katta miqdorda jarima solishlari mumkin.

Kvartira egasi soliqni o'zi hisoblab chiqadi. Deklaratsiya shakli xuddi shu Federal Soliq xizmatidan olinishi kerak.

Miqdorni hisoblashda siz quyidagi nuanslarni hisobga olishingiz kerak:

Federal Soliq xizmati xodimlari binolarning egasiga to'lov tafsilotlarini taqdim etadilar.

Soliq miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

H = A * C * 13%,

N- to'lanadigan soliq summasi;
A— ijara (shartnomada ko'rsatilgan);
BILAN– kvartira ijaraga berilgan oylar soni;
13% - 2015 yil uchun soliq stavkasi.

Agar kvartira ijaraga berilgan bo'lsa, ya'ni yuridik shaxsga, uy egasining o'zi soliqni ushlab turishi kerak. Bu shunchaki ijara miqdoriga 13% qo'shadi. Bunday munosabatlarda davlat uni soliq agenti etib tayinlaydi.

Uy-joyni ijaraga berishdan olingan foydadan shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi

Deklaratsiyani to'ldirgandan va unga shartnoma va shaxsiy hujjatlarni ilova qilgandan so'ng, soliq idorasiga tashrif buyuring. Xodimlardan bank tafsilotlarini so'rang.

Siz to'lovni amalga oshirishingiz mumkin va pochta bo'limi orqali. To'ldirilgan kvitansiya uchun ham virtual tarzda to'lashingiz mumkin har qanday bank orqali onlayn bank hisobingizdan.

Siz soliqni yiliga bir marta yoki 12 oy davomida avans to'lash orqali to'lashingiz mumkin. Asosiysi, hisobot yilidan keyingi joriy yilning may oyigacha mulkdor soliq to‘lovlarini to‘liq to‘lagan.

Agar egasi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u Federal Soliq xizmatiga deklaratsiya taqdim etishi kerak. Biroq, soliqdan tashqari, sug'urta to'lovlari ham to'lanishi kerak. Pensiya jamg'armasi RF dan oshadi Yiliga 30 ming rubl.

Patentdan foydalanganda yakka tartibdagi tadbirkor uning narxini to'laydi va 50% sug'urta to'lovlari.

Ijarachi soliq va yig'imlarga tortiladimi?

Binoni ijaraga olgan shaxs soliq to'lamaydi.

Uning yagona majburiyati mulk egasiga ijara haqini o'z vaqtida va to'liq to'lashdir. Agar shartnomada zarurat to'g'risidagi band ko'rsatilgan bo'lsa, bu rezidentlar uchun ham majburiy bo'ladi.

Shartnoma matnida shunday ko'rsatilgan hol bundan mustasno hisoblanadi Soliq ijarachi tomonidan to'lanishi kerak.

Keyinchalik, kompaniya o'z xodimining soliq agenti bo'lib, soliqni bino egasi o'rniga, lekin uning hisobidan to'laydi.

Shartnomani ro'yxatdan o'tkazishdan bosh tortgan va soliqlarni to'lamagan uy egasi uchun oqibatlar

Agar binolar bir yildan ortiq muddatga ijaraga olingan bo'lsa, shartnoma ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish orqali soliq miqdori sezilarli darajada kamayishi mumkin. Tadbirkor "soddalashtirilgan" rejani tanlaganida, uning mas'uliyatiga hamma narsa uchun to'lash kiradi. Olingan foydaning 6%.

Agar u shartnomani ro'yxatdan o'tkazmasdan va shunga mos ravishda soliq to'lamasdan amalga oshirilsa, egasi jazoga tortiladi.

Albatta, sanktsiyalar faqat Federal Soliq xizmati qandaydir tarzda bu faktdan xabardor bo'lsa qo'llaniladi.

Agar deklaratsiya taqdim etilmasa va soliq to'langan bo'lsa, egasi jazolanishi mumkin - foydaning 5% miqdorida jarima kechiktirilgan har bir oy uchun deklaratsiyada ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

Agar jarimadan keyin ham egasi soliqni to'lamasa, jarimalar boshqasiga oshadi Byudjetga kiritilmagan summaning 20%. Minimal o'lcham yaxshi - 1000 rubl.

Bundan tashqari, kvartiraning egasi hatto soliqni yashirganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Bu soliqlar ayniqsa katta miqyosda yashirilgan bo'lsa sodir bo'ladi ( 600 ming rubldan ortiq), egasi to'lashi kerak bo'lgan 3 yilgacha.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi bu holatda jarima miqdorini belgilaydi - 100-300 ming rubl. Muqobil variant - 12 oygacha majburiy mehnat, hibsga olish va bir yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.

Biroq, haqiqiy soliq va / yoki jarimalarni undirish uchun soliq xizmati noqonuniy ijara faktini sudda isbotlashi kerak. Amalda bunday holatlar kam uchraydi.

Agar politsiya yoki prokuratura xodimi kvartiraga kelib, uyda yashovchi odamlar bilan qiziqsa ham, ishga qabul qilish faktini isbotlash juda qiyin.

Ko'pincha aholi o'zlarini do'stlar, qarindoshlar yoki tanishlar sifatida tanishtiradi.

Ko'pincha hech kim o'zlarini cheklab, pul o'tkazmasini tasdiqlovchi hujjatlarni tuzmaydi og'zaki kelishuvlar.

Biroq, uy egasi soliq to'lashni istamasa, siz og'zaki kelishuv bilan cheklanmasligingiz kerak.

Maqsadliroq shartnoma tuzing bepul foydalanish , bu hech bo'lmaganda mulk va binolarning asl shaklida xavfsizligini kafolatlaydi.

Aks holda, egasi to'lovni olmasligi, kvartirada qarz yoki buzilgan mebelni aniqlay olmaydi.

Video: ijara daromadiga soliqni qanday hisoblash mumkin?

Dasturda uy-joy mulkdorlari ijarachilariga qanday soliq to'lash majburiyatlari yuklanganligi tushuntiriladi.

Ijaraga olingan uy-joydan olinadigan daromaddan shaxsiy daromad solig'i qanday miqdorda va qachon to'lanishi, soliq deklaratsiyasini topshirish va soliqni haqiqiy to'lash tartibi qanday sodir bo'lishi, mulk egasi to'lanadigan soliq miqdorini qanday kamaytirishi mumkinligi muhokama qilinadi.