KirishKonsolidatsiyalangan byudjet va kengaytirilgan davlat byudjeti. Rossiya Federatsiyasi kengaytirilgan hukumatining byudjet daromadlari Kengaytirilgan hukumatning byudjeti nima
I. Rossiya iqtisodiyoti va xorijiy mamlakatlarda biznes yuritish uchun soliq yuki va soliq shartlari
Darajani tahlil qilish soliq yuki soliq tushumlari ekanligini ko‘rsatadi byudjet tizimi(barcha soliq va yig‘imlar, bojxona to‘lovlari, majburiy davlat ijtimoiy sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta badallari va boshqa soliq to‘lovlari bo‘yicha tushumlar yig‘indisi sifatida hisoblangan) yalpi ichki mahsulotdagi ulushi sifatida 2009 yilga nisbatan kamaygan, biroq oxirgi 4 yil davomida ular taxminan bir xil darajada saqlanib qolgan. darajasi (YaIMning 31% - 32% oralig'ida o'zgarib turadi). Shu bilan birga, soliq yuki darajasining ko'rsatkichlari 2011 yildan beri Rosstat YaIMni baholash metodologiyasini o'zgartirganligi sababli yangilandi ().
Bunday natijalarga, jumladan, keyingi yillarda soliq va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini takomillashtirish chora-tadbirlarini amalga oshirish orqali erishildi.
1-jadval
Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlari
2009-2015 yillarda (YaIM ga nisbatan)
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Umumiy daromad | 35,04 | 34,62 | 37,26 | 35,02 | 34,42 | 34,34 | 33,32 |
| Soliq tushumlari va to'lovlar | 30,88 | 31,12 | 34,50 | 32,49 | 31,80 | 31,90 | 30,17 |
| shu jumladan | |||||||
| Korporativ daromad solig'i | 3,26 | 3,83 | 4,06 | 3,52 | 2,92 | 3,05 | 3,22 |
| Shaxsiy daromad solig'i | 4,29 | 3,87 | 3,57 | 3,38 | 3,52 | 3,47 | 3,47 |
| Qo'shilgan qiymat solig'i | 5,28 | 5,40 | 5,81 | 5,30 | 4,98 | 5,06 | 5,24 |
| Aktsiz solig'i | 0,89 | 1,02 | 1,16 | 1,25 | 1,43 | 1,38 | 1,32 |
| Bojxona to'lovlari | 6,52 | 6,74 | 8,25 | 7,62 | 7,00 | 7,09 | 4,16 |
| Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i | 2,72 | 3,04 | 3,65 | 3,67 | 3,63 | 3,73 | 3,99 |
| Yagona ijtimoiy soliq va sug'urta mukofotlari | 5,93 | 5,35 | 6,30 | 6,13 | 6,61 | 6,46 | 6,98 |
| Boshqa soliqlar va yig'imlar | 1,99 | 1,88 | 1,71 | 1,62 | 1,71 | 1,67 | 1,78 |
_____________________________
* - soliqlar umumiy daromad, mol-mulk solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish bilan bog'liq soliqlar va to'lovlar (foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bundan mustasno) va bundan mustasno. davlat boji
Ma'lumotlar manbalari: YaIM - Rosstat (2016 yil 4 apreldagi ma'lumotlar), umumiy davlat byudjeti daromadlari - Federal G'aznachilik
Rossiya Federatsiyasida soliqlarning ayrim turlari bo'yicha soliq yuki darajasini tahlil qilishda an'anaviy ravishda neft va gaz daromadlari ajralib turadi - foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va eksport bojxona to'lovlari (neft, gaz va neft mahsulotlari uchun), chunki Rossiya Federatsiyasida sezilarli ulush. byudjet daromadlari hali ham shu manbalardan olingan daromadlardan iborat ().
jadval 2
2009-2015-yillarda neft qazib olish va neft va neft mahsulotlarini eksport qilishdan soliqqa tortishdan umumiy davlat byudjeti daromadlari. (YaIM ga nisbatan)
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Soliq tushumlari va to'lovlari | 30,88 | 31,12 | 34,50 | 32,49 | 31,80 | 31,90 | 30,17 |
| Neft, gaz va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq soliqlar va yig'imlardan tushumlar | 8,19 | 8,64 | 10,75 | 10,37 | 9,94 | 10,18 | 7,63 |
| ulardan: | |||||||
| Neftga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i | 2,41 | 2,74 | 3,30 | 3,19 | 3,08 | 3,16 | 3,35 |
| Gaz uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i | 0,21 | 0,20 | 0,25 | 0,40 | 0,46 | 0,48 | 0,53 |
| Neft mahsulotlariga aksiz solig'i | 0,38 | 0,37 | 0,51 | 0,55 | 0,59 | 0,50 | 0,37 |
| Neftga eksport bojlari | 3,10 | 3,61 | 4,17 | 3,72 | 3,29 | 3,36 | 1,77 |
| Gaz uchun eksport bojxona to'lovlari | 1,12 | 0,42 | 0,69 | 0,65 | 0,67 | 0,63 | 0,68 |
| Neft mahsulotlariga eksport bojlari | 0,98 | 1,30 | 1,67 | 1,69 | 1,70 | 1,91 | 0,93 |
| Bojxona to'lovi (Belarus Respublikasidan xom neftni Bojxona ittifoqidan tashqariga olib chiqish va individual toifalar neftdan ishlab chiqarilgan mahsulotlar) | 0,00 | 0,00 | 0,16 | 0,18 | 0,15 | 0,14 | 0,00 |
| Neft, gaz va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq bo'lmagan soliqlar va boshqa to'lovlardan olingan daromadlar | 22,69 | 22,48 | 23,75 | 22,12 | 21,86 | 21,72 | 22,54 |
Ma'lumotlar manbalari: YaIM - Rosstat (2016 yil 4 apreldagi ma'lumotlar), umumiy davlat byudjeti daromadlari - Federal G'aznachilik
Tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan mamlakat byudjet tizimi byudjetlariga to‘lanadigan davlat bojlari, soliqdan tashqari to‘lovlar kabi boshqa yig‘imlarning o‘rtacha darajasi yalpi ichki mahsulotga nisbatan 1 foizdan kam. 2015 yilda ushbu daromadlarning umumiy darajasi YaIMga nisbatan 0,61 foizni tashkil etdi va shu bilan iqtisodiyotga tushgan fiskal yuk yalpi ichki mahsulotga nisbatan 30,77 foizni tashkil etdi ().
3-jadval
2009-2015 yillarda Rossiya Federatsiyasi iqtisodiyotiga soliq yuki (Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi tomonidan olingan soliqlar va to'lovlar). (YaIM ga nisbatan)
| 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Umumiy daromad | 35,04 | 34,62 | 37,26 | 35,02 | 34,42 | 34,34 | 33,32 |
| shu jumladan | 31,50 | 31,79 | 35,15 | 33,08 | 32,57 | 32,57 | 30,77 |
| Soliq tushumlari va to'lovlari | 30,88 | 31,12 | 34,50 | 32,49 | 31,80 | 31,90 | 30,17 |
| Neft va gaz daromadlari | 8,19 | 8,64 | 10,75 | 10,37 | 9,94 | 10,18 | 7,63 |
| Neft va gazdan tashqari daromadlar | 22,69 | 22,48 | 23,75 | 22,12 | 21,86 | 21,72 | 22,54 |
| Boshqa to'lovlar va soliq bo'lmagan to'lovlardan olingan daromadlar | 0,62 | 0,67 | 0,65 | 0,59 | 0,77 | 0,68 | 0,61 |
Rossiya Federatsiyasida iqtisodiyotga soliq yukining taxminiy darajasi Iqtisodiy Hamkorlik va Taraqqiyot Tashkilotiga (keyingi o'rinlarda OECD deb yuritiladi) a'zo mamlakatlar uchun o'xshash hisob-kitoblar bilan taqqoslanadi (). Bundan tashqari, soliq yukining ko'rsatilgan miqdori qonun hujjatlarida belgilangan bo'lsa-da, soliqlar va yig'imlar, bojxona to'lovlari yoki majburiy davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinmaydigan soliq bo'lmagan to'lovlarning har xil turlarini o'z ichiga olmaydi.
4-jadval
OECD mamlakatlarida iqtisodiyotga soliq yuki (YaIMga nisbatan%)
| Bir mamlakat | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Avstraliya | 25,78 | 25,57 | 26,26 | 27,34 | 27,50 | n.d. |
| Avstriya | 40,97 | 40,83 | 41,02 | 41,68 | 42,49 | 43,00 |
| Belgiya | 42,15 | 42,42 | 42,96 | 43,99 | 44,66 | 44,66 |
| Buyuk Britaniya | 32,32 | 32,80 | 33,58 | 33,05 | 32,93 | 32,57 |
| Vengriya | 39,02 | 37,31 | 36,55 | 38,59 | 38,37 | 38,48 |
| Germaniya | 36,09 | 34,98 | 35,70 | 36,38 | 36,53 | 36,13 |
| Gollandiya | 35,44 | 36,16 | 35,86 | 36,06 | 36,68 | n.d. |
| Gretsiya | 30,81 | 32,04 | 33,54 | 34,55 | 34,43 | 35,90 |
| Daniya | 45,17 | 45,32 | 45,38 | 46,39 | 47,60 | 50,88 |
| Isroil | 29,66 | 30,40 | 30,84 | 29,68 | 30,57 | 31,12 |
| Irlandiya | 27,63 | 27,45 | 27,38 | 27,92 | 29,03 | 29,90 |
| Islandiya | 32,01 | 33,33 | 34,40 | 35,19 | 35,95 | 38,67 |
| Ispaniya | 29,83 | 29,90 | 31,31 | 32,15 | 32,71 | 33,20 |
| Italiya | 42,06 | 41,84 | 41,88 | 43,88 | 43,88 | 43,64 |
| Kanada | 31,36 | 30,44 | 30,24 | 30,72 | 30,54 | 30,82 |
| Lyuksemburg | 39,01 | 38,06 | 37,87 | 38,76 | 38,43 | 37,79 |
| Meksika | 17,16 | 18,53 | 19,48 | 19,54 | 19,69 | 19,50 |
| Yangi Zelandiya | 30,45 | 30,58 | 30,89 | 32,38 | 31,37 | 32,37 |
| Norvegiya | 41,17 | 41,91 | 42,05 | 41,52 | 40,50 | 39,07 |
| Polsha | 31,54 | 31,41 | 32,00 | 32,27 | 31,93 | n.d. |
| Portugaliya | 30,05 | 30,59 | 32,50 | 31,99 | 34,51 | 34,44 |
| Slovakiya | 28,87 | 28,14 | 28,73 | 28,45 | 30,37 | 31,01 |
| Sloveniya | 36,21 | 36,93 | 36,50 | 36,84 | 36,79 | 36,55 |
| AQSH | 22,97 | 23,18 | 23,56 | 24,05 | 25,41 | 26,00 |
| Turkiya | 24,64 | 26,20 | 27,83 | 27,64 | 29,27 | 28,72 |
| Finlyandiya | 40,93 | 40,79 | 42,03 | 42,68 | 43,74 | 43,85 |
| Fransiya | 41,32 | 41,58 | 42,86 | 44,13 | 45,03 | 45,22 |
| chex | 32,35 | 32,55 | 33,35 | 33,83 | 34,26 | 33,47 |
| Chili | 17,21 | 19,53 | 21,24 | 21,48 | 19,98 | 19,82 |
| Shveytsariya | 27,13 | 26,50 | 27,02 | 26,90 | 26,86 | 26,65 |
| Shvetsiya | 44,08 | 43,22 | 42,51 | 42,56 | 42,85 | 42,70 |
| Estoniya | 34,91 | 33,20 | 31,91 | 32,09 | 31,84 | 32,87 |
| Janubiy Koreya | 23,76 | 23,39 | 24,16 | 24,78 | 24,30 | 24,61 |
| Yaponiya | 26,96 | 27,57 | 28,61 | 29,41 | 30,31 | n.d. |
| OECD o'rtacha | 32,68 | 32,78 | 33,29 | 33,79 | 34,15 | 34,44 |
| Rossiya | 30,88 | 31,12 | 34,50 | 32,49 | 31,80 | 31,89 |
| Rossiya (neft va gaz daromadlaridan tashqari) | 22,69 | 22,48 | 23,75 | 22,12 | 21,86 | 21,72 |
Ma'lumotlar manbalari: OECD ma'lumotlari - 1965-2014 yillardagi daromadlar statistikasi
Rossiya Sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi (bundan buyon matnda RSPP deb yuritiladi) soliq to'lovlari miqdorining (shaxsiy daromad solig'idan kam) Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga nisbati, qo'shimcha daromadlarga badallar nisbati sifatida fiskal yuk darajasini baholashni taklif qildi. - Rossiya Federatsiyasining byudjet mablag'lari va sug'urta mukofotlari majburiy sug'urta xavfli mulk egalarining javobgarligi ishlab chiqarish ob'ektlari turlari bo'yicha iqtisodiy faoliyat yalpi qo'shilgan qiymat minus amortizatsiya ().
Farq bu yondashuv Bu yondashuv iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha tashkilotlarning daromadlaridagi soliq to'lovlarining ulushini baholaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga to'lanadigan soliqlar va sug'urta badallari bo'yicha qaysi soha boshqalarga qaraganda ko'proq yoki kamroq ekanligini baholaydi.
5-jadval
2008-2014 yillarda Rossiya iqtisodiyotidagi tashkilotlarga soliq yuki, %
| Iqtisodiy faoliyat turi | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Jami | 25,3 | 21,4 | 21,7 | 24,9 | 25,8 | 25,3 | 26,2 |
| Qishloq, ovchilik va oʻrmon xoʻjaligi | 3,5 | 3,2 | 4,0 | 4,2 | 4,1 | 4,7 | 5,2 |
| Baliqchilik, baliqchilik | 15,8 | 12,3 | 11,1 | 12,8 | 12,2 | 16,4 | 11,8 |
| Konchilik | 76,8 | 59,5 | 58,1 | 62,9 | 63,6 | 66,8 | 73,6 |
| Ishlab chiqarish tarmoqlari | 24,4 | 24,1 | 26,8 | 28,9 | 32,2 | 32,2 | 30,9 |
| Energiya, gaz va suv ishlab chiqarish va taqsimlash | 30,1 | 22,9 | 25,7 | 26,1 | 26,3 | 28,8 | 31,4 |
| Qurilish | 21,7 | 21,1 | 18,1 | 18,6 | 18,7 | 18,8 | 19,6 |
| Ulgurji va chakana savdo; transport vositalarini, mototsikllarni, uy-ro'zg'or buyumlarini va shaxsiy buyumlarni ta'mirlash | 11,6 | 11,8 | 10,9 | 13,9 | 16,6 | 15,1 | 16,3 |
| Mehmonxonalar va restoranlar | 16,4 | 15 | 15,8 | 19,2 | 18 | 18 | 17,8 |
| Transport va aloqa | 22 | 23,6 | 23,2 | 26,4 | 25,5 | 22 | 23,5 |
| Moliyaviy faoliyat | 22 | 17,3 | 20,5 | 25,4 | 25,1 | 23,5 | 22,9 |
| bilan operatsiyalar Ko'chmas mulk, ijara va xizmatlar ko'rsatish | 23,9 | 17,5 | 18,9 | 23,8 | 20,8 | 20,8 | 21,4 |
| Davlat boshqaruvi va harbiy xavfsizlik; ijtimoiy sug'urta | 8,4 | 7,8 | 7,6 | 9,3 | 8,6 | 8,3 | 8,5 |
| Ta'lim | 19,2 | 19,1 | 19,9 | 24,4 | 26,4 | 27,1 | 28,7 |
| Sog'liqni saqlash va ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish | 13,1 | 13,1 | 13,6 | 16,4 | 20,5 | 17,7 | 17,6 |
| Boshqa kommunal, ijtimoiy va shaxsiy xizmatlarni taqdim etish | 21,1 | 20,9 | 18,5 | 22,5 | 20,1 | 24,6 | 24,1 |
Ma'lumotlar manbai: RSPP
_____________________________
* majburiy tibbiy sug'urta uchun badallar bundan mustasno (2011 yil uchun ma'lumotlar yig'ilmagan)
Rossiya Sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi metodologiyasiga muvofiq tayyorlangan hisob-kitoblarga ko'ra, 2014 yilda soliq yuki 2008-2009 yillar darajasiga nisbatan butun iqtisodiyot bo'ylab oshdi. Shunga qaramay, iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha harakat ko'p yo'nalishli edi. Shunday qilib, baliqchilik va baliq yetishtirish, ishlab chiqarish, mehmonxona va restoranlarda soliq yuki kamaydi, moliyaviy faoliyat, sog'liqni saqlash va boshqa kommunal, ijtimoiy va shaxsiy xizmatlarni ko'rsatish.
Shu bilan birga, Rossiya sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi tomonidan qo'llaniladigan yondashuv asosida Rossiya Federatsiyasi uchun olingan natijalar ularni boshqa mamlakatlar ko'rsatkichlari bilan solishtirishga imkon bermaydi va xalqaro tashkilotlar, masalan, OECD, Yevroosiyo mamlakatlari bilan iqtisodiy ittifoq(keyingi o'rinlarda YeOII deb yuritiladi) va boshqalar.
II. 2017 yilda amalga oshirilishi rejalashtirilgan soliq siyosati sohasidagi asosiy chora-tadbirlar va 2018 va 2019 yillar rejalashtirish davri
Ushbu bo'limda hududdagi asosiy chora-tadbirlar ko'rsatilgan soliq siyosati, Rossiya Federatsiyasi hukumati rejalashtirish davrida amalga oshirishni taklif qiladi va taklif qilingan parametrlar ham berilgan. soliq tizimi byudjet prognozlarini tayyorlash uchun zarur.
1. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisiga Murojaatnomasini amalga oshirish va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining Inqirozga qarshi choralari.
1.1. Kichik va o'rta biznes faoliyatini rag'batlantirish
1. kamaytirish maqsadida norasmiy bandlik iqtisodiy faol aholidan, ta'minlovchi shaxslar uchun joriy etish rejalashtirilmoqda individual asosda yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga xizmatlarning ayrim turlarini (masalan, farroshlik, uy-ro'zg'or ishlari, repetitorlik, bolalar, bemorlar va qariyalarni nazorat qilish va parvarishlash) ijarasi uchun ular amalga oshirilganligi to'g'risida ixtiyoriy ravishda xabardor qilish imkoniyati. 2018-yil 31-dekabrgacha bo‘lgan davr uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘idan ushbu faoliyatdan olingan daromadlar ozod qilingan holda.
2. 2018 yil 1 iyuldan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovchilari yoki patent soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilariga yangi asbob-uskunalar sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirish maqsadida nazorat-kassa apparatlaridan foydalanish bo'yicha ilgari mavjud bo'lmagan majburiyatlarni berish taklif etiladi ularga fiskal hujjatlarni fiskal ma’lumotlar operatori orqali soliq organlariga o‘tkazilishini ta’minlaydigan nazorat-kassa apparatlarini sotib olish xarajatlari summasiga yagona soliq to‘lovi bo‘yicha maxsus soliq rejimiga muvofiq hisoblangan summalarni kamaytirish huquqi beriladi har bir qurilma uchun 18 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda soliq organlari bilan kassa apparati uskunalari.
Bundan tashqari, ushbu uskunani ishlab chiqaruvchilarga federal byudjetdan subsidiyalar ko'rinishida grantlar berish yo'li bilan soliq to'lovchilar tomonidan sotib olingan nazorat-kassa apparati uskunalari narxini pasaytirish mexanizmini yaratish masalasi ko'rib chiqilmoqda.
3. Kichik biznes subyektlari uchun soliq yukining o‘sishining prognozliligini ta’minlash maqsadida soliqqa tortish tizimi doirasida qo‘llaniladigan deflyator koeffitsienti qiymatini hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida belgilash mexanizmiga tuzatish kiritish taklif etilmoqda. belgilangan soliq. Xususan, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini qabul qilishda kelgusidagi byudjet jarayoni doirasida taklif etiladi. moliyaviy yil va rejali davr, bashorat qilingan inflyatsiya darajasidan kelib chiqqan holda, har bir yil uchun belgilangan koeffitsientning qiymatlarini uch yillik muddatga belgilash.
1.2. Neft ishlab chiqarishni soliqqa tortish tizimini takomillashtirish
Yangi konlarni oʻzlashtirish va yer qaʼridan oqilona foydalanishni ragʻbatlantirish maqsadida tajriba obʼyektlari, shu jumladan, yangi va amalda boʻlgan konlar uchun soliq solishning yangi tizimini (NTS) joriy etish rejalashtirilmoqda. Yangi tizim yalpi ko'rsatkichlarga (neftga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va neftga bojxona boji) qarab soliqlarning umumiy miqdorini kamaytirishni va ishlab chiqarishdan qo'shimcha daromadlarni soliqqa tortishni joriy qilishni nazarda tutadi. Natijada, soliqlar miqdorining zaxiralarni ishlab chiqishning iqtisodiy natijasiga bog'liqligi tufayli yuqori soliq moslashuvchanligi ta'minlanadi.
AIT soliq solinadigan bazani uglevodorodlarni qazib olishdan olinadigan taxminiy daromad sifatida belgilash taklif etilmoqda. kapital xarajatlar maydonni rivojlantirish uchun. Soliq stavkasi 50% miqdorida belgilanishi kutilmoqda. AIT korporativ daromad solig'i bazasini kamaytiradi, ammo aks holda bir xil bo'lib qoladi joriy tartib yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash.
Xarajatlarni ko'paytirishni rag'batlantirishni cheklash va byudjet daromadlaridagi kamomadlarni minimallashtirish uchun etuk konlar bo'yicha chegirib tashlanadigan xarajatlar inflyatsiya indekslangan ishlab chiqarilgan uglevodorodlar tonnasi uchun 9520 rubl bilan cheklanadi. ADDni pilot loyihalarda amalga oshirish natijalariga qarab, uni qo'llash perimetrini moslashtirish va kengaytirish to'g'risida qaror qabul qilinadi.
1.3. Obligatsiyalar bo'yicha kupon daromadlarini soliqqa tortishdan ozod qilish
Jismoniy shaxslarning muomaladagi obligatsiyalar bo‘yicha foizlar (kupon) ko‘rinishidagi daromadlariga soliq solishda soliqning pasaytirilgan stavkasini (0 foizgacha qo‘shgan holda) qo‘llash imkoniyati masalasi ko‘rib chiqilmoqda. Shu bilan birga, obligatsiyalarga investitsiya qilishda fuqarolarning jamg‘armalarini yo‘qotish xavfi qonunchilik darajasida omonatlarni sug‘urtalash tizimi nazarda tutilgan banklarda omonatlarni omonatlarga joylashtirishdagi risklardan sezilarli darajada yuqoridir.
ga nisbatan jismoniy shaxslarning obligatsiyalarga investitsiyalardan olinadigan foiz daromadlari uchun soliq shartlari tenglashtirilgan yoki takomillashtirilgan taqdirda bank depozitlari jismoniy shaxslarga obligatsiyalar taklif qilinishi ehtimoli yuqori kredit xavfi, bu solishtirma daromad bilan, malakali investorlar olishga tayyor emas.
1.4. Soliq bo'lmagan to'lovlar
Tadbirkorlik zimmasiga tushadigan ma’muriy yukni kamaytirish maqsadida soliq xarakteridagi to‘lovlarni aniqlash uchun barcha soliq bo‘lmagan to‘lovlarni tahlil qilish, keyinchalik o‘tkazish nazarda tutilmoqda. huquqiy tartibga solish uchun bunday to'lovlar soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Soliq kodeksi deb yuritiladi).
2. Korporativ daromad solig'i
soliq to‘lovchilar tomonidan oldingi soliq davrlarida olingan zararlarning o‘tkazilishini 30 foizdan ko‘p bo‘lmagan miqdorda cheklash soliq bazasi o'tgan yillardagi yo'qotishlarni o'tkazish hisobga olinmagan holda hisoblangan joriy hisobot (soliq) davri. Shu bilan birga, zararlarni o'tkazish muddatiga o'n yillik cheklovni bekor qilish taklif qilinmoqda;
federal byudjet va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjeti o'rtasidagi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalarining amaldagi nisbatini o'zgartirish, federal byudjet uchun 3 foiz va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun 17 foiz miqdorida foyda solig'i stavkasini belgilash. Shu tarzda olingan qo'shimcha federal byudjet daromadlari eng kam ta'minlangan hududlarni qo'llab-quvvatlash uchun ishlatiladi.
2. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2015 yil 3 dekabrdagi Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisiga Murojaatnomasida eng muhimi sifatida belgilangan Uzoq Sharq mintaqasining iqtisodiy salohiyatini yanada rivojlantirish maqsadida. milliy ustuvorlik, mintaqada tashqi infratuzilma ob'ektlarini tashkil etuvchi soliq to'lovchilarga yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qarori bilan ularning mintaqaviy qismida soliqlarning ayrim turlari bo'yicha imtiyozlar berish taklif etiladi. Imtiyozlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti qonuni asosida shaklda taqdim etilishi taklif etiladi. soliq imtiyozlari hisoblangan soliq summalaridan ushbu ob'ektlarni yaratishga qo'yilgan investisiyalar miqdoridan oshmaydigan miqdorda. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan soliq imtiyozlarining asosiy parametrlarini ularning hududida ushbu chegirmani joriy etish taklif etiladi. Imtiyozlarni qo'llashning maksimal muddati tashqi infratuzilma ob'ektlari foydalanishga topshirilgandan so'ng, ushbu imtiyozlar qo'llanilishi munosabati bilan to'lanmagan soliqlar summasi O'zbekiston Respublikasi hududidagi investitsiyalar hajmiga teng bo'lgan vaqtgacha amal qiladi. belgilangan tashqi infratuzilma ob'ektlari.
3. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlari (CGT)
CGTni tartibga solish samaradorligini oshirish uchun 2017 yilda ushbu vositani qo'llash natijalari monitoringi davom ettiriladi, uning natijalari bo'yicha uning mexanizmini takomillashtirish, shu jumladan CGT ta'sirini yumshatishga qaratilgan takliflar ishlab chiqilishi kutilmoqda. mintaqaviy byudjetlarning barqarorligi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlarining muvozanatini ta'minlash uchun konsolidatsiyalangan soliq guruhining konsolidatsiyalangan soliq bazasini shakllantirishga yondashuvni o'zgartirish - konsolidatsiyalangan soliq bazasini kamaytirish miqdorini cheklash taklif etiladi. konsolidatsiyalangan guruhning daromadli ishtirokchilari tomonidan tuzilgan guruh, konsolidatsiyalangan guruhning zarar ko'rayotgan ishtirokchilari olgan zarar summasi, konsolidatsiyalangan guruhning foydali ishtirokchilari foydasining 30 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda.
4. Shaxsiy daromad solig'i (NDFL)
Pensionerlarning 2017 yilning 1-choragida rejalashtirilgan shakldagi daromadlarini soliqqa tortilmaydigan deb topish taklif qilinmoqda. bir martalik to'lov tabiatan pensiyalarga ijtimoiy qo'shimcha bo'lgan federal byudjet mablag'lari hisobidan.
5. Qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) bilan soliqqa tortish tartibini takomillashtirish.
1. Iste'mol tovarlarini sotuvchi Rossiya chakana savdo tarmoqlari aylanmasining o'sishini rag'batlantirish maqsadida chet ellik jismoniy shaxslarga Rossiya Federatsiyasida vaqtincha bo'lgan vaqtida tovarlarni sotib olishda to'langan QQS summalarining bir qismini qaytarish mexanizmini joriy etish taklif qilinmoqda. , ushbu tovarlarni tashqariga olib chiqishda QQS stavkasini 0 foiz miqdorida belgilash orqali bojxona hududi EAEI.
2. Import qilinadigan tovarlarni YeOII hududiga olib kirilgan paytdan boshlab “oxirigacha” identifikatsiya qilish imkoniyatini nazarda tutuvchi YeOII doirasida tovarlarni kuzatish mexanizmi to‘g‘risidagi Bitim tayyorlanishi munosabati bilan. chakana sotuvchi tomonidan sotilgan paytgacha, unga o'ziga xos tasniflash belgilarini (tovar deklaratsiyasi raqami, tovar deklaratsiyasidagi tovarlarning seriya raqami, tovarning nomi va tashqi iqtisodiy faoliyatning YeOII tovar tasnifi bo'yicha tasniflash kodi, tovarlar soni tovar birliklari va boshqalar), QQS hisob-kitoblarida qo'llaniladigan schyot-faktura ko'rsatkichlari tarkibini tegishli ko'rsatkichlar bilan to'ldirish uchun mo'ljallangan.
3. Xorijiy internet saytlari tomonidan Rossiya Federatsiyasida sotiladigan kontent bo‘yicha QQSni undirish tajribasini hisobga olgan holda, 2018-2019-yillardan boshlab Rossiya Federatsiyasida import qilinadigan QQSni undirishga qaratilgan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga o‘zgartirishlar kiritish taklif etiladi. xorijiy etkazib beruvchilar tomonidan rossiyalik jismoniy shaxslarga onlayn platformalar yordamida sotilgan tovarlar.
6. Aktsiz solig'i
1. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlarining muvozanatini ta'minlash uchun quyidagilar taklif etiladi:
vinolar uchun aktsiz solig'i stavkalarini 9 dan 18 rublgacha ikki baravar oshirish (ko'pikli vinolar (shampanlar), mevali vinolar, oziq-ovqat xom ashyosidan ishlab chiqarilgan rektifikatsiyalangan etil spirti qo'shilmagan vino ichimliklar va (yoki) alkogolli uzum yoki boshqa mevali sharbatlar bundan mustasno; va (yoki) vino distillati va (yoki) meva distillati) va himoyalangan geografik ko'rsatkichga ega vinolarga nisbatan 5 dan 10 rublgacha, kelib chiqishi himoyalangan belgisi (ko'pikli vinolar (shampanlar) bundan mustasno);
Sidr, poir, mead, shuningdek, etil spirti miqdori 0,5 foizgacha bo'lgan me'yoriy (standartlashtirilgan) pivo uchun aksiz solig'i stavkalari 0,5 foizgacha bo'lgan miqdorda aksiz solig'i bilan bir xil stavkada belgilanishi kerak. me'yoriy tarkib etil spirtining hajm ulushi 0,5 foizdan ortiq va shu jumladan 8,6 foizgacha - 1 litr uchun 21 rubl.
2. Soliq shartlarini tenglashtirish maqsadida har xil turlari Tamaki sanoati mahsulotlarini aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxatiga kiritish taklif etilmoqda elektron tizimlar bir martalik nikotinni (1 dona uchun 40 rubl aktsiz solig'i bilan) va qayta ishlatiladigan elektron nikotin etkazib berish tizimlarida ishlatiladigan nikotin o'z ichiga olgan suyuqlikni (1 ml uchun 15 rubl aktsiz solig'i stavkasi bilan) etkazib berish, shuningdek, aktsiz solig'i sifatida tan olinadi. isitish yo'li bilan iste'mol qilish uchun mo'ljallangan tamaki mahsulotlari, aktsiz solig'i stavkasini boshqa aktsiz to'lanadigan tamaki mahsulotlari darajasida belgilash.
3. Federal byudjet taqchilligini kamaytirish maqsadida 2017 yil uchun belgilangan barcha turdagi tamaki mahsulotlari bo'yicha aniq aktsiz solig'i stavkalarini 10 foizga oshirish, 2018 va 2019 yillar uchun aktsiz solig'i stavkalarini esa 10 foizga indeksatsiya qilish kutilmoqda. oldingi yilga.
Shu bilan birga, Soliq kodeksining 193-moddasini Rossiya Federatsiyasi hududida soliq to'lovchilar tomonidan sotilgan sigaretalar va sigaretlarga nisbatan har bir kalendarning 1 oktyabridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda soliq to'lovchilar tomonidan sotilgan sigaretalar va sigaretalar bilan to'ldirish masalasi ko'rib chiqilmoqda. ko'rsatilgan oylarning har qandayida hajmi o'tgan kalendar yilidagi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishning o'rtacha oylik hajmidan, ushbu moddaning 1-bandida belgilangan aktsiz solig'ining aniq stavkalaridan (1 ming dona uchun rublda) oshadigan yil. Soliq kodeksi 1,3 koeffitsientga ko'paytiriladi. Ushbu normaning amalga oshirilishi kelgusi yildan aktsiz solig'i stavkalari oshishini bilgan soliq to'lovchilar yil oxirida ishlab chiqarilishida tayyor aktsiz to'lanadigan mahsulotlarning sezilarli zaxiralarini shakllantiradigan uzoq yillik amaliyotga yo'l qo'ymaslik imkonini beradi. joriy yil stavkalari bo‘yicha aksiz solig‘i solinadi. Ushbu turdagi inventar manipulyatsiyasi tayyor mahsulotlar, bu tayyor mahsulot birligiga saqlashning arzonligi tufayli, ayniqsa tamaki sanoatida mumkin, bu byudjet tizimi daromadlarining pasayishiga olib keladi.
4. Maqsadlar uchun moliyaviy xavfsizlik yo‘l infratuzilmasi va transport infratuzilmasini rivojlantirish bo‘yicha neft mahsulotlariga aksiz solig‘i bo‘yicha quyidagilar taklif etiladi:
5-sinfga to'g'ri kelmaydigan avtobenzin va to'g'ridan-to'g'ri benzin uchun 2017 yildan 2019 yilgacha bo'lgan davrda aktsiz solig'i stavkasini 2016 yilda amaldagi stavkada - 1 tonna uchun 13 100 rubl miqdorida saqlab turish;
5-sinf avtobenzin uchun aksiz solig'i stavkasini 2017 yil uchun 1 tonna uchun 10 130 rubl, 2018 yil uchun - 1 tonna uchun 10 637 rubl, 2019 yil uchun - 1 tonna uchun 11 062 rubl miqdorida belgilang;
Dizel yoqilg'isi uchun 2017 yil uchun aktsiz solig'i stavkasini 1 tonna uchun 7 400 rubl, 2018 yil uchun - 1 tonna uchun 7 770 rubl, 2019 yil uchun - 1 tonna uchun 8 080 rubl miqdorida belgilang;
O'rta distillatlar uchun - 2017 yil uchun aktsiz solig'i stavkasini 1 tonna uchun 8 400 rubl, 2018 yil uchun - 1 tonna uchun 8 770 rubl, 2019 yil uchun - 1 tonna uchun 9 080 rubl miqdorida belgilang.
5. Alkogolli mahsulotlar bundan mustasno, 2018 va 2019 yillar uchun boshqa aksiz solig‘i stavkalari prognoz qilinayotgan inflyatsiya darajasiga muvofiq indeksatsiya qilinishi kutilmoqda.
7. Tabiiy resurslarga soliq solish (MET)
1. Soliq kodeksining kontseptual apparatini “er qa’ri uchastkasi” atamasining ta’rifi nuqtai nazaridan aniqlashtirish taklif etilmoqda, uni fazoviy chegaralari yer qa’ri uchastkasi (chuqurlik chegaralari bilan yoki cheklanmagan) sifatida belgilaydi. yer qaʼridan foydalanish huquqini beruvchi litsenziyaga muvofiq burchak punktlarining geografik koordinatalari, shu jumladan unga kiritilgan barcha kon-geologik uchastkalar.
2. Federal byudjet taqchilligini kamaytirish maqsadida soliq yukini oshirish taklif etilmoqda. neft va gaz sanoati 2017-2019 yillarda neftga nisbatan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkasini hisoblash formulasini 2017 yil uchun 306 rubl miqdorida, 2018 yil uchun - 357 rubl, 2019 yil uchun - 428 rubl miqdorida belgilangan yangi muddat bilan to'ldirish nuqtai nazaridan aniqlashtirish orqali .
Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, neft sanoatiga soliq yukining bunday ortishi uzoq muddatli istiqbolda an'anaviy neft qazib oluvchi hududlarda neft qazib olishning pasayish sur'atlarini tezlashtirish ehtimolini keskin oshiradi ( G'arbiy Sibir, Komi Respublikasi). Shu bilan birga, rivojlangan joylarda neft zaxiralari sezilarli darajada transport infratuzilmasi, tayyor ishlab chiqarish bazasi sanoat muomalasiga kiritilmasligi mumkin.
Shu munosabat bilan, federal byudjetning qo'shimcha daromadlarini ta'minlashning muqobil mexanizmi ishlab chiqilmoqda, bu neft ishlab chiqarish sanoatiga soliq yukining oshishini anglatmaydi.
To'ldirish imkoniyatini ko'rib chiqish taklif etiladi soliq manevri V neft sanoati 2018-2020-yillarda, shu jumladan, neft va neft mahsulotlariga eksport bojlarini bekor qilish, neftga foydali qazilmalarni qazib olish solig‘ini oshirish va neft mahsulotlariga aksiz solig‘i tizimiga tuzatishlar kiritish. Ushbu manevrning asosiy maqsadi neft ijarasini olish va neftni qayta ishlash sanoatini subsidiyalash kabi ular uchun odatiy bo'lmagan funktsiyalar uchun bojxona to'lovlarini qo'llashdan qochishdir.
Neft rentasini olib qo‘yish neft va gaz kondensatiga foydali qazilmalarni qazib olish solig‘ini bekor qilingan bojxona to‘loviga mutanosib ravishda oshirish yo‘li bilan amalga oshiriladi. Neftni qayta ishlash uchun bojxona subsidiyasi o‘rniga neftga “salbiy” aksiz solig‘i bo‘yicha kompensatsiya mexanizmini joriy etish taklif qilinmoqda. Kompensatsiya mexanizmi yuqori sifatli tijorat neft mahsulotlarini ishonchli etkazib berishni ta'minlashi kerak ichki bozor neftni qayta ishlash samaradorligini yanada oshirish.
Shu bilan birga, federal byudjetning qo'shimcha daromadlari manbalari neftga foydali qazilmalarni qazib olish solig'idan tushadigan daromadlarning ko'payishi, shuningdek, YeOII doirasida neft bojxona subsidiyasini berishni rad etish bo'ladi.
3. Shuningdek, yonuvchi tabiiy gaz va gaz kondensatini ishlab chiqarish uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i stavkasini belgilashda foydalaniladigan standart yoqilg‘i birligining bazaviy qiymatini hisoblash formulasiga o‘zgartirishlar kiritish taklif etilmoqda. Oʻzgartirishlar tabiiy gaz qazib olish uchun foydali qazilmalarni qazib olish soligʻi stavkasini faqat obʼyektlarning egasi boʻlgan tashkilotlar uchun oshirishga qaratilgan. Birlashtirilgan tizim gaz ta'minoti korxonalari va ularga qarashli korxonalar.
4. Bir tonna uchun 730 rubl miqdorida foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha aniq soliq stavkasini belgilash bilan ko'pkomponentli murakkab rudalarni qazib olish uchun soliqqa tortish mexanizmini o'zgartirish taklif etiladi. Ushbu mexanizm Krasnoyarsk o'lkasida ko'p komponentli rudalarni qazib olishda qo'llaniladi.
5. Neft, gaz kondensati va yonuvchi tabiiy gazni, shu jumladan, yangi dengiz konlarida qazib olishda amaldagi soliqqa tortish mexanizmini qo‘llash monitoringini olib borish, foydali qazilmalarni qazib olish bo‘yicha soliq stavkalarini belgilash bo‘yicha vakolatlarni hududiy hokimiyat organlariga berishning maqsadga muvofiqligini tahlil qilish rejalashtirilmoqda. keng tarqalgan foydali qazilmalarga tegishli foydali qazilmalar turlari bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblab chiqadi, zarur hollarda esa qonun hujjatlariga o‘zgartishlar kiritadi.
8. Mulk soliqlari
Ob'ektlarni soliq aylanmasiga jalb qilish maqsadida kapital qurilish Kadastr reestrida ro'yxatdan o'tgan, huquqlari belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilmagan, mulkdorlar uchun bunday ob'ektlarga nisbatan jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini to'lash majburiyatini qonun bilan belgilash masalasi ko'rib chiqilmoqda. yer uchastkalari, ko'rsatilgan ob'ektlar joylashgan.
8. Xalqaro soliqqa tortish sohasidagi muammolarni hal qilish
Xalqaro soliqqa tortish sohasidagi qator muammolarni hal etish, xususan, avtomatik almashinuvga o‘tishni ta’minlash kutilmoqda. soliq ma'lumotlari, soliq solinadigan bazaning eroziyasiga qarshi kurashish va daromadlarni soliqqa tortishdan olib tashlash rejasini (keyingi o'rinlarda BEPS rejasi deb yuritiladi) amalga oshirish.
1. Davlatlarning soliq ma’muriyatlari o‘rtasida soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashga qarshi kurashishga qaratilgan o‘zaro hamkorlikni amalga oshirish maqsadida O‘zaro ma’muriy yordam to‘g‘risidagi konventsiya doirasida. soliq ishlari va Avtomatik almashinuv bo'yicha vakolatli organlarning imzolangan ko'p tomonlama kelishuvi asosida moliyaviy ma'lumotlar Bunday almashinuvni 2018 yilda boshlash rejalashtirilgan.
OECD me'yorlari va standartlarini amalga oshirish uchun, shu jumladan BEPS rejasini amalga oshirish doirasida ishlab chiqilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi moliyaviy ma'lumotlarning avtomatik almashinuvi nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kiritish rejalashtirilmoqda. yig'ish mexanizmini yaratishni nazarda tutuvchi xalqaro kompaniyalar guruhlari bo'yicha hujjatlar soliq organlari Rossiya Federatsiyasi xorijiy davlatlarning vakolatli organlari bilan almashish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar.
2. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalaridan foydalanishga va doimiy muassasa maqomini sun'iy ravishda chetlab o'tishga qarshi kurashish, shuningdek soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishining oldini olish doirasida Rossiya Federatsiyasi ikki tomonlama soliqqa tortishni o'zgartirish bo'yicha OECD tomonidan ishlab chiqilgan Ko'p tomonlama bitimga qo'shilishni rejalashtirmoqda. bilan Rossiya Federatsiyasi tomonidan imzolangan shartnomalar xorijiy davlatlar. Shu bilan birga, ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo‘yicha yangi ikki tomonlama shartnomalar tuzish bo‘yicha ishlar davom ettiriladi.
9. Soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish
9.1. Jarima miqdorini oshirish
Huquqiy tabiatiga ko'ra kompensatsiya xarakteriga ega bo'lgan va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliqlar, yig'imlar to'lashning belgilangan muddatlari buzilgan taqdirda to'lanishi lozim bo'lgan soliq huquqiy munosabatlarida penyalardan foydalanish samaradorligini oshirish maqsadida. va sug'urta mukofotlari, ushbu to'lovlarni to'lash bo'yicha qarzni kamaytirish va ijro etish uchun zarur bo'lgan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining daromadlari byudjetlarining barqaror shakllanishini ta'minlash. xarajatlar majburiyatlari Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar, jarima miqdorini Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir yuz saksoninchi qismigacha oshirish kutilmoqda.
9.2. Soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha majburiyatlarni o'z vaqtida bajarish uchun shart-sharoitlarni yaxshilash
1. Hozirgi vaqtda Soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan to'lovlarni naqd pulda yoki to'lashning turli usullari qo'llaniladi. naqd pulsiz shakl banklar, mahalliy ma'muriyatlarning kassalari, federal pochta tashkilotlari orqali, shu jumladan soliq organlari shartnomalar tuzgan banklarning Internet xizmatlaridan, banklarning to'lov terminallari va to'lov terminallari orqali. shaxsiy hisoblar soliq to'lovchilar. Bunday to'lovlarni to'lash majburiyatini bajarishda ularning huquqlarini himoya qilish uchun to'lovchilarning to'g'ri aniqlanishi ta'minlanishi kerak.
Soliq kodeksiga soliqlar, yig‘imlar, sug‘urta badallarini to‘lash majburiyatini bajarish va bunday to‘lovlarni amalga oshiruvchi shaxsning xususiyatlarini bog‘lashni nazarda tutmaydigan o‘zgartirishlar kiritish taklif etilmoqda.
2. Davlat va kommunal xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha ko‘p funksiyali markazlarga bunday xizmatlar ko‘rsatish to‘g‘risida so‘rovlar bilan murojaat qilgan ariza beruvchilar tomonidan davlat bojini to‘lash shartlarini takomillashtirish maqsadida davlat bojini to‘lash tartibini yanada tartibga solish taklif etilmoqda. ushbu markazlarda ariza beruvchilardan Rossiya Federatsiyasining tegishli byudjet tizimiga qabul qilish va o'tkazish uchun yig'im undirmasdan. Pul.
10. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar, shuningdek federal soliqlar bo'yicha mavjud soliq imtiyozlarini mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga hisoblangan qismida optimallashtirish
Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining submilliy darajalari daromadlarini ko'paytirish uchun mavjud byudjetlarni bosqichma-bosqich to'xtatish rejalashtirilgan. soliq imtiyozlari tegishli vakolatlarni mintaqaviy (mahalliy) darajaga o'tkazish bilan mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha federal darajada tashkil etilgan.
Shu bilan birga, mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha amaldagi federal soliq imtiyozlarini Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan o'z hududida majburiy qo'llash muddatiga qarab uch toifaga taqsimlanishi kutilmoqda: berilishi kerak bo'lgan imtiyozlar. Rossiya Federatsiyasi bo'ylab besh yil, uch yil va bir yil .
Imtiyozni majburiy qo'llashning amal qilish muddati tugagandan so'ng, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti o'z hududida tegishli soliq imtiyozlarini berish yoki rad etish to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qilish huquqini oladi.
Masalan, Kaspiy dengizidagi dengizdagi uglevodorod konlarini o‘zlashtirish bo‘yicha faoliyatni amalga oshirishda foydalaniladigan mol-mulk bo‘yicha tashkilotlarning mol-mulk solig‘i bo‘yicha soliq imtiyozlariga kelsak, uni qo‘llash muddatini 1 yil muddatga belgilash taklif etilmoqda. (2017) keyinchalik uni tashkil etish vakolatlarini mintaqaviy darajaga o'tkazish bilan.
Shuningdek, "ikki kalit" qoidasini joriy etish taklif etiladi individual turlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha belgilangan imtiyozlar va preferensiyalar. Shu maqsadda ushbu imtiyozlarni qo‘llash taklif etilmoqda (korporativ daromad solig‘ining pasaytirilgan stavkalariga o‘xshash tarzda investitsiya loyihalari) faqat tegishli qaror Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan qabul qilingan taqdirda.
Hujjatning umumiy ko'rinishi
Soliq siyosati sohasidagi asosiy chora-tadbirlar tayyorlanib, 2017-yilda va 2018-2019-yillarning reja davrida amalga oshirilishi rejalashtirilgan.
Jumladan, iqtisodiy faol aholining norasmiy bandligini kamaytirish maqsadida yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslarga yakka tartibda yollash (tozalash, xo‘jalik yuritish, repetitorlik) bo‘yicha ayrim turdagi xizmatlarni ko‘rsatuvchi jismoniy shaxslar uchun joriy etish taklif etilmoqda. , ushbu faoliyatni amalga oshirish to'g'risida ixtiyoriy ravishda xabardor qilish imkoniyati, undan olinadigan imtiyozli daromad bilan. shaxsiy daromad solig'i 2018 yil 31 dekabrgacha bo'lgan muddatga
Bir martalik elektron nikotin yetkazib berish tizimlarini aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxatiga kiritish taklif etiladi (aksiz solig'i - 1 dona uchun 40 rubl) va bunday tizimlarda ishlatiladigan nikotin o'z ichiga olgan suyuqlik (aksiz solig'i - 1 ml uchun 15 rubl). Shuningdek, isitish yo‘li bilan iste’molga mo‘ljallangan tamaki mahsulotlarini ham aktsiz to‘lanadigan tovarlar deb tan olish rejalashtirilmoqda.
2017 yilning 1-choragida federal byudjetdan rejalashtirilgan bir martalik to'lov shaklida nafaqaxo'rlarning daromadlarini soliqqa tortilmaydigan deb tan olish taklif etiladi.
Kadastr reestrida ro‘yxatga olingan, huquqlari belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazilmagan kapital qurilish ob’ektlarini soliq aylanmasiga jalb qilish maqsadida mulkdorlar uchun bunday ob’ektlarga nisbatan jismoniy shaxslarning mol-mulk solig‘ini to‘lash majburiyatini qonun bilan belgilash masalasi ko‘rib chiqiladi. ular joylashgan yer uchastkalari ko‘rib chiqilmoqda.
Hududiy sub'ektlar byudjetlari balansini ta'minlash uchun soliq to'lovchilar tomonidan oldingi soliq davrlarida olingan zararlarning o'tkazilishini joriy hisobot (soliq) davridagi soliq solinadigan bazaning 30 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda cheklash taklif etilmoqda. o'tgan yillardagi yo'qotishlarni o'tkazishni hisobga olmagan holda. Shu bilan birga, zararlarni o'tkazish bo'yicha o'n yillik cheklovni bekor qilish taklif qilinmoqda.
Xalqaro soliqqa tortish sohasidagi bir qator muammolarni hal qilish rejalashtirilgan. Xususan, soliq ma'lumotlarini avtomatik almashishga o'tishni ta'minlash, soliq solinadigan bazaning eroziyasiga qarshi kurashish va daromadlarni soliqqa tortishdan olib tashlash rejasini amalga oshirish.
2008-2014 yillarda (YaIM ga nisbatan)
| Umumiy daromad | 39,17 | 35,04 | 34,62 | 37,26 | 37,69 | 36,93 | 36,93 |
| Soliq tushumlari va to'lovlari | 36,04 | 30,88 | 31,12 | 34,50 | 34,97 | 34,11 | 34,42 |
| shu jumladan | |||||||
| Korporativ daromad solig'i | 6,09 | 3,26 | 3,83 | 4,06 | 3,79 | 3,13 | 3,33 |
| Shaxsiy daromad solig'i | 4,04 | 4,29 | 3,87 | 3,57 | 3,64 | 3,78 | 3,78 |
| Qo'shilgan qiymat solig'i | 5,17 | 5,28 | 5,40 | 5,81 | 5,70 | 5,35 | 5,52 |
| Aktsiz solig'i | 0,85 | 0,89 | 1,02 | 1,16 | 1,35 | 1,53 | 1,50 |
| Bojxona to'lovlari | 8,51 | 6,52 | 6,74 | 8,25 | 8,20 | 7,51 | 7,74 |
| Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i | 4,14 | 2,72 | 3,04 | 3,65 | 3,96 | 3,89 | 4,07 |
| Yagona ijtimoiy soliq va sug'urta badallari | 5,52 | 5,93 | 5,35 | 6,30 | 6,60 | 7,09 | 6,66 |
| Boshqa soliqlar va yig'imlar* | 1,73 | 1,99 | 1,88 | 1,71 | 1,74 | 1,84 | 1,82 |
Soliq siyosatining asosiy maqsadlari investitsiyalarni qo'llab-quvvatlash, rivojlantirish bo'lib qolmoqda inson kapitali, tadbirkorlik faolligini oshirish quyidagi yo‘nalishlarda amalga oshirilmoqda.
Birinchi yo'nalish - kapital va aktivlarni qonuniylashtirish, shu jumladan ularni Rossiya Federatsiyasiga qaytarish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish:
Ixtiyoriy deklaratsiya taqdim etiladi shaxslar mol-mulk (banklardagi hisobvaraqlar va depozitlar), shu jumladan nominal egasiga berilgan mol-mulkni deklaratsiyalash imkoniyati, bunday deklarantlarga katta miqdorda davlat kafolatlari jinoiy, ma'muriy va oldini olishga qaratilgan soliq majburiyati soliq, valyuta va bojxona qonunchiligining buzilishiga doir.
Tugatilganda, deb taxmin qilinadi xorijiy kompaniyalar, Rossiya egalariga tegishli bo'lgan, Rossiyaga qaytarilgan xorijiy aktivlar qiymatining oshishi shaklida daromad sotilgan paytgacha rus egalari tomonidan soliqqa tortilmaydi.
Ikkinchi yo'nalish– quyidagi sohalarda inqirozga qarshi choralar:
1. Yangi ishlab chiqarish (“yashil maydonlar” va maxsus investitsiya shartnomalari) uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha imtiyozlar
a. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektiga yangi tashkil etilgan sanoat korxonalari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga tushadigan qismidagi foyda solig'i stavkasini 10% gacha (hozir 13%) kamaytirish huquqini berish. kapital qo'yilmalar
b. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlari uchun mintaqaviy va mahalliy soliqlar stavkalarini, shuningdek yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasining mintaqaviy qismini investor uchun dastlab belgilangan stavka darajasidan oshirish bo'yicha cheklovlarni joriy etish.
c. Maxsus uskunalarni sotish natijasida ishlab chiqarilgan asbob-uskunalar uchun asosiy amortizatsiya stavkasiga 2 ga ortib borayotgan koeffitsientdan foydalanish imkoniyatini taqdim eting. investitsiya shartnomasi va 1 - 7 amortizatsiya guruhlariga tegishli.
2. Kattalashtirish boshlang'ich qiymati soliqqa tortish maqsadida amortizatsiya qilinadigan mulk.
3. Maxsus yo'nalishlar orqali kichik biznesni rivojlantirishni soliq imtiyozlari bo'yicha chora-tadbirlar soliq rejimlari
a. patent soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi mumkin bo'lgan faoliyat turlari ro'yxatini kengaytirish;
b. ariza berish huquqini 2 yilga uzaytirish " soliq ta'tillari"soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ostida va patent tizimi shaxsiy xizmatlar sohasidagi faoliyatga soliq solish;
c. rossiya Federatsiyasi sub'ektlariga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun soliq stavkalarini soliq to'lovchilar toifalariga va tadbirkorlik faoliyati turlariga qarab daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan 6 dan 1% gacha kamaytirish huquqini berish;
d. munitsipalitetlarning vakillik organlariga soliq to'lovchilar toifalari va tadbirkorlik faoliyati turlariga qarab UTII stavkalarini 15 dan 7,5% gacha kamaytirish huquqini berish.
4. Yo'q yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent xodimlar
5. Korporativ daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari
6. Soliq maqsadlarida foizlar to'lovlarini hisobga olish
7. QQSni qo'llash avans to'lovlari
8. Aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilishda aktsiz solig'idan ozod qilish tartibi
9. Rossiyaning ichki operatsiyalari bo'yicha transfer narxini nazorat qilish
10. Eksport qilishda QQSni qaytarish tartibini soddalashtirish
Uchinchi yo'nalish shaxsiy daromad solig'i
Shaxsiy daromad solig'i, bir tomondan, asossiz soliq imtiyozlarini bartaraf etish uchun, ikkinchi tomondan, soliq solinadigan bazani aniqlash va soliq to'lashning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish tartibiga oid ayrim qoidalarni aniqlashtirish uchun doimiy tuzatishlarni talab qiladi. .
Masalan, ayrim turdagi daromadlarni, shu jumladan davlat xizmatchilari, harbiy xizmatchilar va sudyalarni ishdan bo‘shatishda, daromad olishda soliq solishdan ozod qilish tartibiga aniqlik kiritilishi kutilmoqda. xorijiy valyuta, lotereya yutuqlarini soliqqa tortish bo'yicha ayrim qoidalarga aniqlik kiritish.
To'rtinchi yo'nalish Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) bo'yicha soliqqa tortish tartibini takomillashtirish
Beshinchi yo'nalish- aktsiz solig'i
a. Aktsiz stavkalarini indeksatsiya qilish
b. Aktsiz solig'ini hisoblash va to'lash tartibi
Oltinchi yo'nalish - soliqqa tortish Tabiiy boyliklar
Ettinchi yo'nalish - takomillashtirish soliq ma'muriyati
Shunday qilib, Ko'rsatmalar me'yoriy bo'lmasa ham huquqiy akt, ushbu hujjat federal ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar tayyorlash uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Ushbu kelishuv shaffoflik va bashoratlilikni oshiradi, bu investorlar uchun uzoq muddatli investitsiya qarorlarini qabul qilish uchun kalit hisoblanadi.
Birinchisiga misol qilib, ota-onaning bola olgan daromadiga soliq to'lash majburiyati kiradi. Vakillikning ikkinchi turi - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning barcha ishtirokchilari bilan munosabatlarda o'z manfaatlarini ifodalash uchun soliq to'lovchi tomonidan vakolat berilgan yuridik yoki jismoniy shaxs. Shunday qilib, soliq to'lovchi qarzni to'lash uchun byudjetga soliq to'lash uchun uchinchi shaxsga ko'rsatma berishi mumkin.
Konsolidatsiyalangan byudjet Byudjet kodeksi Rossiya Federatsiyasi tegishli hududdagi barcha darajadagi byudjetlar to'plami sifatida belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti- bu federal byudjet, Federatsiyaning barcha sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjetlari to'plami. Federatsiya sub'ektlarining jamlanma byudjetlari Federatsiya sub'ektlarining o'zlari byudjetlari va ularning hududida joylashgan munitsipalitetlarning byudjetlari to'plamidir.
Konsolidatsiyalangan byudjet odatda prognoz shaklida federal byudjet loyihasini ishlab chiqishda tuziladi, uning asosida byudjet to'g'risidagi qonunni ko'rib chiqishda byudjet nisbatlari aniqlanadi. turli darajalar byudjet tizimi, eng muhimi, byudjetlararo transfertlar. Konsolidatsiyalangan byudjet muhim tahliliy ahamiyatga ega bo'lib, federal byudjetning daromadlari va xarajatlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjeti, shuningdek moliyalashtirish bo'yicha vakolatlari haqida to'liq ma'lumot beradi. byudjet xarajatlari byudjet tizimining turli darajalari.
Keyinchalik tahlil qilishda, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining byudjetlari uchun federal byudjetdan moliyaviy yordam ularning daromadlariga, federal byudjetga esa - uning xarajatlari tarkibiga kiritilganligiga e'tibor berish muhimdir. Rossiya Federatsiyasi va Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining jamlanma byudjetining daromadlari va xarajatlari tegishli darajadagi davlat organlarining vakolatlaridagi sezilarli farqlar tufayli hajmi va tuzilmasi bo'yicha sezilarli darajada farqlanadi. Konsolidatsiyalangan byudjet va uning tarkibiy budjetlari daromadlari va xarajatlarining nisbatlariga favqulodda va favqulodda holatlar (masalan, qurg'oqchilik natijasida hosilning nobud bo'lishi, moliyaviy inqirozlar, texnogen ofatlar).
Hisob-kitob byudjetlarini shakllantirish munosabati bilan fuqarolik huquqi munitsipalitetning yig'ma byudjeti tomonidan uning hududidagi byudjetlar to'plami sifatida olinadi.
Yuqorida ta'kidlanganidek, Rossiya byudjet tizimining uchta asosiy darajasi federal tipdagi davlatdagi ma'muriy-hududiy bo'linishning o'ziga xos xususiyatlarini aks ettiradi. Federal darajada davlat byudjetlari tasdiqlanadi va ijro etiladi. byudjetdan tashqari fondlar, va subfederal darajada - hududiy majburiy fondlarning byudjetlari tibbiy sug'urta. Ko'pincha ichkarida rasmiy ma'lumotlar Shu munosabat bilan "kengaytirilgan davlat byudjeti" tushunchasi qo'llaniladi. Bu (Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 6-moddasi) "tegishli hududdagi Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlari to'plami (davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlaridan tashqari) hisobga olinmagan holda) byudjetlararo transfertlar bu byudjetlar o'rtasida." Konsolidatsiyalangan byudjet va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari byudjetlari to'plami kengaytirilgan hukumat byudjeti deb ataladi - kengaytirilgan ma'noda biz tizim byudjetlari haqida ham gapiramiz. ijtimoiy sug'urta, bu byudjetlar tamoyili asosida qurilgan. Umumiy davlat byudjeti markazda va mahalliy darajada davlat hokimiyati organlari ixtiyorida bo'lgan barcha byudjet daromadlari va xarajatlarining umumiy ko'rinishini taqdim etadi. E'tibor bering, Byudjet kodeksida "kengaytirilgan davlat byudjeti" tushunchasi mavjud emas va shuning uchun bu byudjetlar to'plamining rasmiy nomi yo'q. Shu bilan birga, uni qo'llashda ma'lum ma'no bor - biz "kengaytirilgan" byudjet haqida gapiramiz, ya'ni daromadlar va xarajatlar bo'yicha u jamlanma byudjetdan kattaroq va davlatdan tashqari byudjetlardan mablag'larni o'z ichiga oladi. byudjet mablag'lari, ular ham ijro etuvchi hokimiyat organlari (hukumat) tomonidan boshqariladi. Kengaytirilgan hukumat byudjeti tegishli byudjetlar majmui sifatida ham tasdiqlanmagan. Ushbu byudjetlarning miqdori to'g'risidagi umumiy ma'lumotlar byudjet tizimining barcha qismlarini rivojlantirish istiqbollarini aniqlash uchun muhim ahamiyatga ega. Hozirgi vaqtda kengaytirilgan byudjetning yalpi ichki mahsulot hajmidagi ulushi daromadlar bo‘yicha YaIMning qariyb 38 foizini, xarajatlar bo‘yicha esa yalpi ichki mahsulotning 34 foizini tashkil etmoqda. Jadvalda 1 yagona byudjet hisobidan byudjetdan tashqari jamg'armalarni shakllantirish jarayonida ushbu byudjetning tuzilishi haqida tushuncha beradi. ijtimoiy soliq, bu 2010 yildan beri sug'urta to'lovlari bilan almashtirildi.
Davlat byudjetining umumiy xarajatlari bo'yicha byudjet hajmining o'zgarishi Jadvaldagi ma'lumotlardan dalolat beradi. 2. Jadvalda. 2 inqiroz tufayli byudjetni qayta ko'rib chiqishdan oldin byudjetlarning parametrlarini aks ettiradi.
"Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti" tushunchasi barcha darajadagi byudjetlarni konsolidatsiyalashning to'liqligini to'liq izohlaydi. Jadvalda 3 turli byudjetlar o'rtasidagi munosabatlar haqida fikr beradi. Eslatib o‘tamiz, rasmiy ma’lumotlarda munitsipalitetlarning byudjetlari Federatsiya ta’sis sub’ektlarining jamlanma byudjeti tarkibida ajratilmagan.
Jadval 1. Inqirozgacha bo'lgan davrda umumiy davlat byudjeti tuzilishi g'oyasi, yalpi ichki mahsulotga nisbatan %
* 2002-2005 yillardagi joriy fond taqchilligi. jamg'armaning o'tkazma qoldiqlari bilan muvozanatlangan.
2-jadval. 2009 yildagi umumdavlat byudjeti xarajatlari tarkibi
** Inqiroz sharoitida byudjetning xarajatlar bo'yicha ijrosi kamroq hajmda - 6354 milliard rubl darajasida edi. Xarajatlar bo'yicha byudjet 5923 milliard rubl miqdorida bajarildi. Kamomad 330 milliard rubl darajasida shakllandi. Federatsiyaning 82 ta sub'ektidan 62 ta hudud subsidiyalangan (taqqoslash uchun: 2008 yilda 44 ta hudud subsidiya olgan).
3-jadval. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining turli byudjetlarining o'zaro bog'liqligi (2008 yildagi ijro natijalari, milliard rubl)
Izoh: Har bir budjetning daromadlari va har bir budjet xarajatlari shartlari summalari birinchi qatordagi umumiy qiymatga to‘g‘ri kelmaydi, chunki byudjetlararo transfertlar davlat budjetdan tashqari jamg‘armalari va jamlanma byudjet daromadlarida ajratilmaydi. Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining.
Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida konsolidatsiyalangan byudjet davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlari bundan mustasno, tegishli hududdagi barcha darajadagi byudjetlar to'plami sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti quyidagilardan iborat: federal byudjet; Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjetlari.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining jamlanma byudjeti quyidagilarni o'z ichiga oladi: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti; uning hududida joylashgan munitsipalitetlarning jamlanma byudjetlari.
Munitsipal tumanning jamlanma byudjeti quyidagilardan shakllantiriladi: shahar tuman byudjeti (tuman byudjeti); shahar va qishloq aholi punktlarining jamlanma byudjetlari.
Konsolidatsiyalangan byudjetlar ko'rsatkichlari quyidagi maqsadlarda qo'llaniladi: byudjet va jamlanma moliyaviy rejalashtirishda; markazlashtirilgan mablag'lar fondini tahlil qilishda; ijtimoiy va prognozlarni ishlab chiqishda iqtisodiy rivojlanish davlat va uning hududlari; boshqa mamlakatlardagi shunga o'xshash ko'rsatkichlar bilan solishtirish uchun.
O'rtacha byudjet ko'rsatkichlari uchun mezon hisoblanadi qiyosiy tahlil alohida hududlarning holati. Konsolidatsiyalangan byudjetlarning xususiyatlari: ular barcha darajadagi qonun chiqaruvchi (vakillik) hokimiyat organlari tomonidan ko'rib chiqilmaydi yoki tasdiqlanmaydi; byudjet ko'rsatkichlarining statistik xulosasi bo'lib, mintaqa yoki umuman mamlakatning barcha daromadlari va xarajatlari haqida to'liqroq tasavvurga ega bo'lish imkonini beradi.
Jamiyat byudjeti va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari byudjetlarining kombinatsiyasi kengaytirilgan hukumat byudjetini tashkil qiladi. Bu byudjet ham tasdiqlanmagan. Hozirda vaqt byudjet ulushi uzaytirildi YaIM bo'yicha davlat daromadlari bo'yicha 38%, xarajatlar bo'yicha 34% ga etadi.
Byudjet byudjet jarayoni va bosqichlari. Rossiya Federatsiyasidagi jarayon.
Byudjet jarayoni- davlat va uning vakolatli organlari tomonidan byudjetni tayyorlash, ko'rib chiqish, tasdiqlash va ijro etish bo'yicha amalga oshiriladigan tadbirlar majmui.
Byudjet jarayoni (federal byudjet misolidan foydalangan holda). Bosqichlar.
1 . 1. Federal byudjet loyihasini va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari loyihalarini tuzish. To'g'ridan-to'g'ri ijrochi - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi. Mas'ul ijrochi Rossiya Federatsiyasi hukumati hisoblanadi. 2. Asosiy yo'nalishlar loyihasini ishlab chiqish pul-kredit siyosati. markaziy bank RF. Asosan: Rossiya Federatsiyasi Prezidentining byudjet xabari (Federal Majlisga yuboriladi); ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish prognozi; byudjet va soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari.
2 .Ko'rib chiqish va tasdiqlash federal qonun federal byudjet haqida. Davlat Dumasi, Federatsiya Kengashi. 3 o‘qishda ko‘rib chiqadi va tasdiqlaydi:
1-o‘qishda: Federal bank to‘g‘risidagi Federal qonunning kontseptsiyasi, ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish prognozi hamda byudjet va soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlari muhokama qilinadi; FB ning asosiy xususiyatlari ko'rib chiqiladi. 2-o‘qishda quyidagilar ko‘rib chiqiladi: daromadlar bo‘yicha bosh boshqaruvchilar ro‘yxati; xarajatlarni taqsimlash; rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari o'rtasida byudjetlararo transfertlarni taqsimlash; davlat kredit dasturi; davlat ichki qarz olish dasturi; davlatning tashqi qarz olish dasturi; davlat kafolati dasturlari. 3-o‘qishda: xarajatlarning idoraviy tuzilmasi ko‘rib chiqildi va tasdiqlandi; Qonun loyihasi umumiy ovozga qo‘yiladi.
Tasdiqlangan kundan boshlab 5 kun ichida u imzolash va e'lon qilish uchun Rossiya Federatsiyasi Prezidentiga yuboriladi.
3 . Federal byudjetning ijrosi. Mas'ul ijrochi - Rossiya Federatsiyasi hukumati, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi. Byudjet kassa apparatining birligi va xarajatlarning yurisdiktsiyasi asosida ijro etiladi.
Kassa xizmatlari - Federal G'aznachilik. Uchun kassa xizmati FB ijrosi, Federal G'aznachilik yilda ochiladi Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi yagona hisob, u orqali hamma narsa amalga oshiriladi naqd pul operatsiyalari. Federal G'aznachilikda har bir byudjet mablag'larini oluvchi uchun shaxsiy hisobvaraqlar ochiladi.
4 . FBning bajarilishi to'g'risidagi hisobotni tuzish va tasdiqlash: har chorakda hisob-kitob asosida; yillik Federal G'aznachilik Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga hisobot taqdim etadi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi keyin Rossiya Federatsiyasi hukumatiga hisobot taqdim etadi.
Har choraklik hisobotlar (kumulyativ ravishda) Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan, yillik hisobotlar - Davlat Dumasi tomonidan tasdiqlanadi. Yillik hisobot: mavzu tashqi tekshirish rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, u erda keyingi yilning 1 apreliga qadar taqdim etilishi kerak; taqdim etilishi kerak: Davlat Dumasiga keyingi yilning 1 iyunidan kechiktirmay; Davlat Dumasi tomonidan ko'rib chiqilishi va Federal qonun bilan tasdiqlanishi kerak.
Soliq tizimi va uni qurish tamoyillari
Soliq tizimi - bu soliqlar, ularni belgilash, o'zgartirish va bekor qilishning tamoyillari, shakllari va usullari, shuningdek shakl va usullari majmui. soliq nazorati va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik.
Soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini Adam Smit o'zining "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" asarida shakllantirgan. Keyinchalik, soliqqa tortish tamoyillari muvofiq ishlab chiqilgan iqtisodiy sharoitlar boshqaruv. Hozirgi vaqtda soliqqa tortishning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat:
§ majburiyat printsipi;
§ adolat tamoyili (gorizontal va vertikal adolat);
§ aniqlik printsipi (soliqlar qonun bilan belgilanishi kerak);
§ tejamkorlik tamoyili;
§ mutanosiblik tamoyili (soliq yukiga limit belgilash);
§ bir martalik soliqqa tortish tamoyili;
§ optimallik tamoyili;
§ elastiklik printsipi va boshqalar.
Soliqlar, ularning tasnifi va byudjet tizimining barcha darajalaridagi byudjetlarning daromad qismini to'ldirishdagi roli.
ostida soliq davlat va munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo‘llab-quvvatlash maqsadida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mablag‘larni begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to‘lovni nazarda tutadi.
Soliq tasnifi:
1) yig'ish usullariga ko'ra:
A) to'g'ridan-to'g'ri soliqlar- Bular mulk, daromad va kapitalga soliqlar:
· yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;
· shaxsiy daromad solig'i (NDFL);
· yuridik shaxslarning mulk solig'i;
b) bilvosita soliqlar - Bu tovarlar yoki xizmatlar narxiga qo'shimcha to'lovni ifodalovchi soliqlar:
· qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);
· aktsiz solig'i;
2) soliq stavkalarining xususiyatiga ko‘ra soliqlar quyidagilarga bo‘linadi:
A) mutanosib, Agar soliq stavkasi o'zgarmaydi va soliq solish ob'ektining hajmiga bog'liq emas (masalan, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, QQS, mulk solig'i);
b) progressiv soliq solish ob'ekti hajmining oshishi bilan soliq stavkasi oshsa;
V) regressiv soliq solish ob'ekti hajmining oshishi bilan soliq stavkasi kamaysa;
3) soliq solish ob'ektiga ko'ra quyidagilar ajralib turadi:
A) daromad solig'i;
b) mulk solig'i;
V) faoliyatning ayrim turlari bo'yicha soliqlar va yig'imlar;
G) muayyan operatsiyalar uchun soliqlar va yig'imlar;
a) jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlar;
b) to'langan soliqlar yuridik shaxslar;
v) jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlar;
5) to'lov manbalari bo'yicha quyidagilarga bo'linadi:
a) mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritilgan soliqlar;
b) tegishli soliqlar moliyaviy natijalar;
v) sotishdan tushgan tushumga kiritilgan soliqlar.
6) byudjet tizimi darajalariga taalluqli bo'lishiga qarab, soliqlarning quyidagi guruhlari ajratiladi:
A) federal soliqlar va to'lovlar;
b) mintaqaviy soliqlar va to'lovlar;
V) mahalliy soliqlar va to'lovlar.
Byudjet darajalariga soliq va yig'imlarni belgilash
Konsolidatsiyalangan byudjetga quyidagilar kiradi:
- federal darajadagi sub'ektlarning byudjetlari;
- sub'ektlarning birlashgan byudjetlari (shu jumladan avtonom sub'ektlar);
- tumanlar, avtonom respublikalar, barcha viloyatlarning umumiy byudjetlari;
- byudjetdan tashqari ahamiyatga ega bo'lgan davlat jamg'armalarining byudjetlari;
- ma'muriy sub'ektlarning byudjetlari;
- alohida shaharlarning byudjetlari turli darajalar bo'ysunish (mintaqaviy, respublika);
- shaharlar, qishloqlar, qishloqlar byudjetlari.
Bu Rossiya Federatsiyasining mustaqil sub'ektlari bo'lib, ularni moliyalashtirish nafaqat mahalliy byudjetlardan, balki davlat byudjetidan ham amalga oshiriladi.
Federal byudjetlarga alohida e'tibor beriladi. Ular har yili Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan federal darajadagi qonun shaklida ko'rib chiqiladigan va tasdiqlanadigan federal darajadagi sub'ektlarning iqtisodiy rivojlanishi rejasini ifodalaydi. Boshqacha qilib aytganda, federal byudjet SHni rejalashtirish va taqsimlash bo'yicha hujjatdir ( milliy daromad) va YaIM (ichki yalpi mahsulot) keyingi yil uchun.
Konsolidatsiyalangan (birlashtirilgan) byudjet Federal Majlis tomonidan tasdiqlanmaydi. Uning funktsiyalari birlashtirishni o'z ichiga oladi moliyaviy ko'rsatkichlar federal byudjetlar.
Shuningdek, bu byudjet xarajatlarni moliyalashtirish manbai bo'la olmaydi. Bu boradagi hisobotni byudjetning tasdiqlangan daromadlari hisobidan o‘z xarajatlarini mustaqil moliyalashtiradigan hududiy sub’ektlar tuzadilar. Shunga ko'ra, har yili hukumat sub'ektlar o'z iqtisodiy va maqsadlari uchun foydalanishi mumkin bo'lgan daromadlarning ma'lum darajalarini belgilaydi ijtimoiy rivojlanish.
Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetining iqtisodiy va moliyaviy ko'rsatkichlarining maqsadi
Ular Rossiya Federatsiyasining har bir ta'sis sub'ektining daromadlari va xarajatlarini baholash va tahlil qilish uchun, davlatning umumiy ijtimoiy rivojlanishi rejalarini ishlab chiqishda foydalaniladi. Bundan tashqari, ular Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tartibga solish va nazorat qilish, soliqlar miqdorini belgilash uchun xarajatlar va daromadlar rejalarini ishlab chiqish uchun mo'ljallangan. byudjetdan moliyalashtirish(subsidiyalar va subvensiyalarni ajratish).Davlatning umumiy byudjetida sub'ektning har bir darajasiga ma'lum daromad manbalari ajratiladi. Ular o'z xarajatlarini to'liq yoki qisman qoplashlari mumkin. Daromadlarni to'g'ri taqsimlash uchun mas'uliyat hokimiyatga yuklanadi hukumat nazorati ostida mintaqa.
Rossiya Federatsiyasining yagona byudjeti aniq muvozanatli bo'lishi kerak. Ya'ni, unda sub'ektlarning ehtiyojlari uchun kelajakdagi xarajatlar hajmi rejalashtirilgan daromadning umumiy hajmiga mos kelishi kerak. Bu nafaqat hisobga oladi byudjet daromadlari, balki subsidiyalar, subvensiyalar ham davlat fondi. Bu chora-tadbirlarning barchasi turli darajadagi byudjet taqchilligini kamaytirishga qaratilgan.