Yakka tartibdagi tadbirkor USN bo'yicha to'lashi shart. Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish qancha turadi va siz qancha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi? Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar

Bir qarashda, soliqlar, ayniqsa, boshlang'ich yakka tartibdagi tadbirkor uchun yoqimsiz so'zdir. Buni hal qilish uchun, aslida, dahshatli hodisa emas, biz sizga "yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlar va badallarni to'laydi?" mavzusiga e'tibor qaratadigan maqolani taklif qilamiz.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday soliq turlari to'lanishi kerak?

Aytaylik, Sidorov avtoulovlarni ta'mirlash va ehtiyot qismlarni sotish bilan shug'ullanadigan o'zining yakka tartibdagi tadbirkorini ochdi. Davlatga qancha pul berishi kerak? Bu savolga javob to'g'ridan-to'g'ri Sidorov hozirda foydalanayotgan soliq tizimiga bog'liq.

Umuman olganda, turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlardan olinadigan barcha soliqlar shu tarzda bo'linadi (misollarni ko'rib chiqamiz):

• Petrov biznes uchun mashinadan foydalanadi, u shahar bo'ylab buyurtmalarni etkazib berish uchun foydalanadi. Uning qo'lida ham bor Dala hovli: u erda u o'zining kichik do'konini qurdi. Bunda yakka tartibdagi tadbirkorimiz yerni to'laydi va transport soliq, asosiylaridan tashqari.

• Ivanov soliqqa tortish sxemasi to'g'risida oldindan qaror qildi va daromadning bir qismini o'z mamlakatini yaxshilash uchun davlatga beradi.

• Kiyim do‘konini ochgan Mironov yuqoridagi soliqlardan tashqari to‘lashi ham talab qilinadi ma'lum miqdor, sug'urta mukofotlari uchun zarur.

Endilikda soliqlaringizni onlayn nazorat qilish mumkin: moedelo.org xizmati har bir yakka tartibdagi tadbirkor uchun keng imkoniyatlarni taqdim etadi va barcha soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarni tushunishga yordam beradi.

Yakka tartibdagi tadbirkor soliq tizimiga ko'ra qanday soliq to'lashi kerak?

Endi soliqqa tortish tizimidan kelib chiqqan holda soliqlarning asosiy turlarining tasnifiga to'xtalamiz: turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bir-biridan mutlaqo boshqacha summalarni to'lashlari kerak. Keling, buni misollar bilan ko'rib chiqaylik.

Umumiy soliq rejimiga asoslangan yakka tartibdagi tadbirkor

Semenchenko sochni parvarish qilish bo'yicha o'z biznesini ochdi: soch turmagi, uslublar, soch turmagi. U maxsus soliq rejimidan foydalanmaslikka va OSNOda qolishga qaror qildi. Bunday holda, u davlat g'aznasiga quyidagi soliqlarni to'lashi kerak bo'ladi:

• jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha (aytaylik, u oyiga 13 000 maosh oladi, keyin u summaning 13 foizini berishi kerak - 1 690 rubl);

• qo'shimcha qiymat uchun (o'z qo'llaringiz bilan topilgan pulning yana 18%).

Bundan tashqari, Semenchenko bayram tantanalariga boradi va joyida soch qiladi. Ishbilarmon ayolimiz mashinadan foydalangani uchun transport soliqini ham to‘laydi. Agar unga qo'shimcha mulk yoki er kerak bo'lsa, u ularga tegishli foizni ham beradi. Endi biz ushbu BUT tizimida yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlar to'lashini bilamiz.

Soddalashtirilgan tizimda IP

Qaysi yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi mumkin? Keling, o'zining kichik qo'g'irchoq do'konini ochgan tadbirkor Ivashchenkoning ishiga murojaat qilaylik. U soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash imkoniyatiga ega bo'ldi. Qanday qilib?

Uning xodimlari yo'q, shuning uchun birinchi va muhim shart – ishchi guruhi 100 kishigacha - bajarilgan. Aytgancha, nafaqat yakka tartibdagi tadbirkorlar, balki yuridik shaxs soddalashtirilgan versiyadan foydalanishi mumkin, ammo bu kichik kompaniyalar uchun ko'proq mos keladi.

So'nggi 9 oy ichida Ivashchenkoning qo'g'irchoq do'konidan olgan daromadi 450 mingni tashkil etdi - bu tadbirkor 112,5 million rubl chegarasidan oshmaganligini anglatadi.

Qolgan shartlar bizning holatlarimizda bir necha o'nlab xodimlarga ega bo'lgan yirik kompaniyalarga tegishli, birinchi ikkitasini eslatib o'tish kifoya - ular eng muhimi;

Ivashchenko soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi. Ushbu yakka tartibdagi tadbirkor soliqning necha foizini to'lashi kerak? Keling, hisob-kitoblarga murojaat qilaylik.

Daromadning umumiy miqdoridan (450 000 9 oyga bo'lingan holda, biz oyiga 50 000 olamiz) tadbirkor 6%, ya'ni bizning holatlarimizda 3000 rubl to'laydi.

Aytaylik, Ivashchenko 50 000 dan 20 000 ni materialni sotib olish uchun sarfladi, yana bir foiz - 15, tadbirkor daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan to'lashi kerak. Bizning holatda, qolgan 30 000 dan - 4500.

Ivashchenko, Semenchenkodan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimi tufayli kamroq to'laydi. Bundan tashqari, u shaxsiy daromad solig'i va QQSni o'z daromadidan alohida ajratmaydi. Afsuski, soddalashtirish sizni boshqa soliqlardan ozod qilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun UTII

Ushbu turdagi soliqqa tortish to'liq ixtiyoriy deb hisoblanadi (agar sizning faoliyatingiz maxsus ro'yxatda ko'rsatilgan bo'lsa). Agar ilgari faqat ma'lum turdagi faoliyat bilan shug'ullanadigan ishbilarmonlar unga o'tishi mumkin bo'lsa, endi deyarli har qanday tadbirkor buni amalga oshirishi mumkin - ro'yxat kengaydi. Keling, UTII ga kim o'tishi mumkinligi haqidagi misollarni ko'rib chiqaylik.

• Nadejda o'zining shaxsiy atelyesini ochdi va mijozlari uchun kiyim tikdi. Uning faoliyati reestrda ko'rsatilganlardan biri - maishiy xizmatlarga mos keladi.

• Nikolay tibbiyot maktabini tugatdi va u haqiqatan ham hayvonlarga yordam berishni xohlaydi. Shuning uchun u o'z biznesini ochdi. Ushbu band veterinariya xizmatlariga tegishli.

• Albina bir nechta garajlarni ijaraga olib, ularni avtoyuvish shoxobchasiga aylantirdi. Bunday faoliyat avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq.

• Anna kurerlik biznesini ochdi: u bilan shartnomalar tuzdi yirik kompaniyalar shaharlar va hozirda ularning hujjatlarini yetkazib beradi. Ushbu turdagi ishlar etkazib berish ishi sifatida tasniflanadi.

Bundan tashqari, juda ko'p misollar mavjud. Biz asosiylarini sanab o'tdik, bu bizga qaysi tadbirkorlar UTIIga ishonishi mumkinligi haqida xulosa chiqarishga imkon beradi.

Hisoblash tizimi ancha murakkab. Ammo biz buni tushunarli algoritmga soddalashtirishga harakat qilamiz. Bu holatda yakka tartibdagi tadbirkor qancha soliq to'laydi? Keling, bilib olaylik.

Siz kantselyariya sotuvchisisiz. Siz, UTIIdagi har qanday tadbirkor kabi, hisoblangan daromadning 15 foizini to'lashingiz kerak. Keling, hisob-kitoblarni boshlaylik.

• Hisoblangan daromad qalam va hukmdorlarni sotishdan olingan oddiy daromad emas. Siz uni formuladan foydalanib hisoblashingiz kerak, ammo hozircha biz o'zgaruvchilarni to'playmiz.

• Siz yolg'iz ishlaysiz va bu oy sizning daromadingiz 30 000 rubl bo'lishini kutmoqdasiz.

• Endi biz chorak uchun daromad miqdorini hisoblaymiz (bu 3 oy): 90 000 rubl chiqadi.

• Endi qonun bilan belgilangan koeffitsientlarni olaylik. Birinchisi - 1798 - har yili o'zgarib turadi. Endi biz ikkinchisini olamiz, u statik bo'lishi mumkin emas - bu hisoblashda xato. Biz 0,4 ni olamiz.

• Biz 90 000 rubl, 1,798 va 0,4 ni ko'paytiramiz. Biz 64 728 rubl miqdorida hisoblangan daromad olamiz.

• Qolgan eng oddiy qadam - bu miqdorning 15% ni hisoblash. Shunga ko'ra, siz UTIIni tan oldingiz.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning ish haqi va asosiy badallariga soliqlar

Biz yakka tartibdagi tadbirkor yiliga qanday soliqlarni to'lashi kerakligini ko'rib chiqdik, endi e'tiborimizni badallarga qaratamiz. Bu erda bir nechta fikrlar muhim ahamiyatga ega.

Chernova o'zini rassomlar uchun zarur bo'lgan hamma narsani sotadigan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazdi. Bir yil o'tgach, do'kon aylanmasi o'sishni boshladi: ayol bir nechta ishchilarni yollashga qaror qildi. Shunday qilib, Chernova maqomini oldi soliq agenti. Tadbirkor tomonidan yollangan Irina va Zhenya endi pul to'lashi kerak sug'urta mukofotlari. Bundan tashqari, ayol shaxsiy daromad solig'i uchun o'z xodimlarining ish haqining 13 foizini ushlab turishi kerak.

Malinnikova, Chernovadan farqli o'laroq, ko'chatlarni sotish biznesini o'zi boshqarishga qaror qildi. Bu holatda yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'laydi (to'laydi)? Birinchidan, barchasi uning soliq tizimini tanlashiga bog'liq. Ikkinchidan, u o'zi uchun sug'urta mukofotlarini to'lashi shart - tibbiy va pensiya sug'urtasi.

Ba'zi sug'urta mukofotlari ma'lum bir soliqqa tortish tizimida hisobga olinadi. Masalan, soddalashtirilgan shaklda ular umumiy soliqlarning 6% ni tashkil qiladi. UTII odatda o'zini namoyon qildi va badallarni to'liq ushlab turadi, ammo tadbirkor hech qanday xodimni yollamagan taqdirdagina. Shuning uchun, Chernova misolida bu variant ishlamaydi.

Malinnikova o'z xodimlari uchun UTII tizimi bo'yicha sug'urta mukofotini kamaytirish huquqiga ega, lekin asl summaning 50% dan ko'p emas.

Asosiy soliq rejimidan foydalanadigan tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari deyarli to'liq xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Shunday qilib, bizning maqolamizda ko'rib chiqildi oddiy misollar, yakka tartibdagi tadbirkor qanday va qanday soliqlarni to'lashi kerak, endi bu so'z yosh tadbirkorlar orasida sarosimaga sabab bo'lmaydi, degan umiddamiz. Shuni ta'kidlash kerakki, davlatga to'lanadigan majburiy bojlarning foizi soliqqa tortish tizimini tanlashga bog'liq. Bu OSNO, soddalashtirilgan versiya yoki UTII bo'ladimi - har bir holatda yakka tartibdagi tadbirkorning shartlariga e'tibor berish kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor qancha soliq to'laydi: o'zi va xodimlar uchun to'lovlarni hisoblash + soliq rejimining tavsifi + soliq taqvimi.

Oxir oqibat, qonunchilikdagi o'zgarishlar mamlakat bosh g'aznasiga to'lovlar va to'lovlarning toifalari va hajmiga ham ta'sir qiladi.
Shunday qilib, har bir kichik korxona qanday soliq va to'lovlarni to'lashi kerak, shuningdek ularni qanday hisoblash kerak - bularning barchasi bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar haqida umumiy ma'lumot

Soliqlarni hisoblash va to'lashni tartibga soluvchi asosiy qonunchilik hujjati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir.

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismiga havola:
  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga havola:
  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

Umuman olganda, yakka tartibdagi tadbirkor to'lashi kerak bo'lgan soliq va yig'imlarning 4 toifasi mavjud:

Yakka tartibdagi tadbirkor qancha soliq to'lashi kerak?

Soliqlar sug'urta mukofotlarini o'z ichiga olmaydi, lekin ularni byudjetga to'lash barcha yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli. Bundan tashqari, ularning hajmi va hisob-kitob va to'lovga bo'lgan ehtiyoj tadbirkor o'z tadbirkorlik faoliyatidan daromad va foyda oladimi yoki yo'qligiga bog'liq emas.

Shunday qilib, 2017 yildan boshlab hajmi majburiy to'lovlar Har bir yakka tartibdagi tadbirkor uchun:

Agar siz biznes uchun yangi bo'lsangiz va biznesingizni yanvar oyida emas, balki ro'yxatdan o'tkazsangiz, sug'urta mukofotlarini hisoblashda hisobot yilining oxirigacha ishlagan oylar sonini hisobga oling.

2017 yilda soliq qonuni ba'zi o'zgarishlarga duch keldi. Endi kichik korxonalar Pensiya jamg'armasi va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga emas, balki Federal Soliq Xizmatiga (FTS) sug'urta to'lovlarini amalga oshiradilar. Va buni 2017 yil 31 dekabrgacha qilishingiz kerak.

Yana bir majburiy soliq bor, u faqat ma'lum hodisalar sodir bo'lganda yuzaga keladi. Agar yillik daromad Yakka tartibdagi tadbirkorlar 300 000 rubl chegarasidan oshib ketishdi, keyin ular ortiqcha miqdorning 1 foizini to'lashlari kerak. Ushbu to'lov quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

(Tanlangan tizimga qarab daromad miqdori n/a - 300 000 rub.) * 1%

Bundan tashqari, to'lov miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadigan maksimal chegaraga ega:

8 ta eng kam ish haqi * 26% * 12 = 8 * 7 500 * 0,26 * 12 = 187 200 rubl.

Ortiqcha daromad bo'yicha bunday foizlarni to'lash 04/01/2018 dan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik:
Aytaylik, tadbirkor har chorakda o'rtacha 250 000 rubldan ko'proq daromad oladi. Keyin uning yillik daromadi 1 000 000 rublni tashkil qiladi.
Qo'shimcha ravishda amalga oshirilishi kerak bo'lgan to'lov: (1 000 000-300 000) * 0,01 = 7 000 rubl.
Shunday qilib, yil oxiriga kelib siz o'zingizga majburiy sug'urta to'lovini amalga oshirishingiz kerak va 1 aprelgacha yana 7000 rubl. qo'shimcha sifatida

Kichik biznes egalari 2018 yilda majburiy o'z-o'zini to'lash bo'yicha o'zgarishlar bo'yicha nimani kutishlari mumkin?

1. Eng kam ish haqi 9489 rublgacha oshishi kutilmoqda. Ammo bu endi belgilangan sug'urta to'lovlari miqdoriga ta'sir qilmaydi.
2. Pensiya jamg'armasiga chegirma 26 545 rublga, majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga esa 5 840 rublga teng bo'ladi. Ularning miqdori har yili indekslanadi.

   Agar hisob-kitob avvalgi yillardagidek amalga oshirilgan bo'lsa, unda nazariy jihatdan hisob-kitoblar 29 605,68 rublni tashkil qilgan bo'lar edi. va 5 807,27 rubl. mos ravishda.

3. 300 000 rubl miqdoridagi ortiqcha daromadning 1 foizini to'lash 06.01.2019 yilgacha amalga oshirilishi kerak. Uning chegarasi 212 360 rublni tashkil qiladi.

Xodimlar uchun sug'urta mukofotlari

Har bir biznesni mustaqil ish bilan qurish mumkin emas. Shuning uchun ko'plab tadbirkorlar o'z jamoasiga qo'shilish uchun xodimlarni yollashadi. Va ularga munosib ish haqi va xavfsiz ish joyini taqdim etishdan tashqari, ish beruvchi har bir xodim uchun sug'urta mukofotlarini to'lash va ulardan shaxsiy daromad solig'ini (shaxsiy daromad solig'i) ushlab turish uchun javobgardir.

Tadbirkor o‘z shtatidagi har bir xodim uchun majburiy tibbiy sug‘urta, majburiy tibbiy sug‘urta, majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallarini o‘z “cho‘ntagidan” to‘laydi.

Har bir xodim uchun sug'urta mukofotlari miqdori (ular Federal Soliq xizmatiga ham to'lanadi) jadvalda ko'rsatilgan:

Ushbu hisob-kitoblarga Jamg'armaga alohida to'lovlar ham qo'shiladi. ijtimoiy sug'urta baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish uchun va kasbiy kasalliklar. Ularning o'lchami sinfga qarab belgilanadi professional xavf- ish haqining 0,2 foizidan 8,5 foizigacha.
Shunday qilib, umumiy qiymat har bir xodim uchun badallar kamida 30,2% ni tashkil qiladi.

Har bir xodim uchun to'langan sug'urta mukofotlari ish haqi + shaxsiy daromad solig'i (13%) bo'yicha hisoblanadi.

Keling, yakka tartibdagi tadbirkor ishchilarni yollashda qancha soliq to'lashini tushunish uchun misollar yordamida jadvalni ochamiz:

1. Hisobot yilining boshidan beri xodimga 700 000 rubl to'langan.

   Sug'urta chegirmalari quyidagilar bo'ladi:

   • OPS = 700 000 * 0,22 = 154 000 rub.
   • Majburiy tibbiy sug'urta = 700 000 * 0,051 = 35 700 rubl.
   • OSS = 700 000 * 0,029 = 20 300 rub.
   • Umumiy summasi 210 000 rublni tashkil qiladi.
2. Hisobot yilining boshidan beri xodimga 900 000 rubl to'langan. Umumiy ish haqi maksimal bazadan oshib ketdi.

   Endi chegirmalar turli tariflar bo'yicha hisoblab chiqiladi.

   • OPS = 900 000 * 0,1 = 90 000 rub.
   • Majburiy tibbiy sug'urta = 900 000 * 0,051 = 45 900 rubl.
   • OSS = 0 rub.
   • Umumiy summasi 135 900 rublni tashkil qiladi.
3. Hisobot yilining boshidan beri xodimga 760 000 rubl to'langan. OPS uchun marginal baza OSS dan farqli ravishda erishilmadi.
   • OPS = 760 000 * 0,22 = 167 200 rub.
   • Majburiy tibbiy sug'urta = 760 000 * 0,051 = 38 760 rubl.
   • OSS = 0 rub.
   • Umumiy summasi 205 960 rublni tashkil qiladi.

Turli soliq tizimlarida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan soliqlar

Tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirish uchun hukumat soliq rejimlarini ishlab chiqdi: bitta umumiy va to'rtta maxsus. Ikkinchisini tanlash faqat biznes yo'nalishi ma'lum talablarga to'liq javob bergan taqdirdagina mumkin.

Shunday qilib, ko'pincha yakka tartibdagi tadbirkor qancha soliq to'lashini aniqlaydigan soliq rejimidir. hisobot davri.

1. OSNO da IP.

Bu soliq rejimi yangi yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tkazilgandan keyin avtomatik ravishda kuchga kiradi. Uning xarakteri uchun yuk juda katta, shuning uchun u yirik korporatsiyalar uchun mos keladi va yakka tartibdagi tadbirkorlar orasida deyarli mashhur emas.

Shunday qilib, OSNOda ishlaganda quyidagi soliqlar to'lanadi (o'zi va xodimlar uchun sug'urta mukofotlari, shuningdek qo'shimcha to'lovlardan tashqari):

Sizning faoliyatingiz sizga maxsus soliq rejimini tanlashga imkon bersa ham, siz bir necha sabablarga ko'ra OSNOda qolishingiz kerak:

• Sizning kontragentlaringizning aksariyati yuridik shaxslardir. Ular, o'z navbatida, QQS to'lovchilar bilan ishlashni afzal ko'rishadi.
• Sizning biznesingiz tashqi iqtisodiy faoliyat bilan bog'liq.
• O'z biznesingizni doimiy ravishda maxsus soliq tizimlari uchun o'rnatilgan tizimga moslashtirishingiz shart emas.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP.

Bu IP tanlagan mashhur rejimlardan biridir. Bu shaxsiy daromad solig'i va QQSni (import operatsiyalari mavjud bo'lmaganda) almashtirish imkonini beradi, bu byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar bo'yicha hisobot berish va hisoblashni sezilarli darajada osonlashtiradi.

Yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan" turlardan biri bo'yicha ishlashi mumkin:

1. "Daromad minus xarajatlar" - soliq stavkasi faoliyat turiga bog'liq, 5-15%.
2. 6% soliq stavkasi bilan "daromad" (ba'zi kichik korxonalar uchun 1% gacha kamayishi mumkin).

Hisoblangan soliqlar tadbirkor tomonidan chorakda bir marta to'lanishi kerak. Hisobot yiliga bir marta taqdim etiladi.

Keling, byudjetga to'lash uchun soliqni hisoblash misollarini ko'rib chiqaylik:

"Daromad-xarajat" soliq bazasi

Hisobot choragida yakka tartibdagi tadbirkor 100 000 rubl daromad oldi. Shu bilan birga, u 45 000 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi. Foyda - 55 000 rubl.

Bu asos bo'ladi. Shunday qilib, byudjetga soliq 82500 rublni tashkil qiladi.

"Daromad" soliq bazasi

Hisobot davrida yakka tartibdagi tadbirkorning umumiy daromadi 60 000 rublni tashkil etdi. Soliq 3600 rublni tashkil qiladi.

Albatta, tadbirkorlik subyekti soddalashtirilgan soliqqa qo‘shimcha ravishda o‘zi va xodimlari uchun sug‘urta to‘lovlarini, shuningdek, ortiqcha yillik daromadidan soliq to‘lashi shart.

3. UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor.

Ushbu rejim xodimlarni yollashga murojaat qilmasdan o'zlari uchun ishlaydiganlar uchun javob beradi, garchi u 100 nafargacha xodimga ega bo'lishga imkon beradi. Ushbu soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash eng oson. Birinchidan, to'lov belgilangan, ikkinchidan, hisobot berish imkon qadar sodda.

UTII 2018 yilda bekor qilinadi deb taxmin qilingan edi, ammo hukumat uning amal qilish muddatini 2021 yilgacha uzaytirdi.

UTIIni hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

UTII = DB * FP * K1 * K2 * soliq stavkasi

UTII to'lovi har chorakda hisobotlarni topshirgandan so'ng amalga oshirilishi kerak.

4. Yakka tartibdagi tadbirkor Yagona qishloq xo'jaligi xizmati.

Ushbu soliq tizimiga ko'ra, faqat qishloq xo'jaligi faoliyati bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lash huquqiga ega. Bundan tashqari, agar tadbirkor bunga qadar umumiy yoki soddalashtirilgan rejimda ishlagan bo'lsa, u holda yagona qishloq xo'jaligi solig'iga faqat yangi yil boshidan o'tishi mumkin.

Soliq to'lovini hisoblash printsipi "Daromad minus xarajatlar" sxemasiga muvofiq UPSga o'xshaydi. Ko'pincha bu stavka 6% ni tashkil qiladi, ammo mahalliy hokimiyat uni yanada kamaytirishi mumkin soliq yuki va undan ham pastroq darajaga o'rnating.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash yiliga ikki marta - har olti oyda bir marta amalga oshiriladi. Bu haqda deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etiladi, u hisobot yilidan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga yuborilishi kerak. U bilan birga ikkinchi to'lov ham amalga oshirilishi kerak.

5. PSN-dagi IP.

Rossiya Federatsiyasining har bir mintaqasida egalari patent rejimini tanlashlari mumkin bo'lgan tadbirkorlik sohalari ro'yxati tuziladi. Bundan tashqari, u faqat mahalliy hokimiyat tomonidan taqdim etilgan hududda ishlatilishi mumkin.

Shunday qilib, biznesni boshlamoqchi bo'lgan kishi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati hududiy bo'limiga murojaat qiladi va bir oydan o'n ikki oygacha bo'lgan muddatga patent sotib oladi. Uning narxi yakka tartibdagi tadbirkor ushbu soliq rejimini tanlash orqali qancha soliq to'lashini aniqlaydi.

PSN mos keladi:

• o'z mahsulotiga bo'lgan talabni oldindan aytib bera olmaydigan va shuning uchun kutilayotgan pul oqimlarini hisoblashga tayyor bo'lmagan yangi boshlanuvchilar;
• mavsumiy ishlar bilan shug'ullanishni rejalashtirganlar;
• hisobot berish bilan bezovta qilishni istamaganlar uchun.

Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida siz Rossiyaning har bir mintaqasida patent narxini bilib olishingiz mumkin. Buning uchun havolaga o'tishingiz kerak: https://patent.nalog.ru/info

Soliqqa tortish tizimlarining qiyosiy tavsiflari

Mutaxassis Elvira Pojarskaya maslahat beradi:

Yakka tartibdagi tadbirkor qachon soliq to'lashi kerak?

Va nihoyat, har bir soliq rejimi bo'yicha soliq to'lovlarini to'lash va hisobotlarni taqdim etish muddatlari haqida to'xtalib o'tmoqchiman:

Yakka tartibdagi tadbirkor 2017-2018 yillarda qancha soliq to'lashi haqidagi ma'lumotlarga asoslanib, har bir tadbirkor davlat g'aznasiga barcha to'lovlar hajmini taxminan tushunishi mumkin.

Bunday ma'lumotlar, ayniqsa, yangi boshlanuvchilar uchun dolzarbdir, chunki bu ularga o'z biznesining salohiyatini bashorat qilish imkonini beradi.

Shuningdek, soliq stavkalari va soliqlarni to'lash muddatlari va tegishli hisobotlarni topshirish uchun qonunchilikdagi o'zgarishlarni kuzatishni unutmang.

Yakka tartibdagi tadbirkor (IP) o'z biznesini yuritish uchun rasmiy huquqqa ega bo'lgan shaxsdir. Yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tganda, u to'lov bilan bog'liq majburiyatlarni oladi majburiy badallar o'zingiz va xodimlaringiz uchun. jismoniy yoki tadbirkorlik subyekti sifatida qaralishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkor o'zining ish beruvchisi bo'lganligi sababli, u o'zining pensiya jamg'armalariga g'amxo'rlik qilishi kerak. Albatta, topshirgan tadbirkorlar null deklaratsiyalar, ular to'lovlarni amalga oshirish uchun hech narsa yo'q, deb ishonaman. Va shunga ko'ra, bu holda belgilangan badallar oqlanmaydi. Ammo davlat, agar shaxs ro'yxatga olingan bo'lsa, degan fikrda davlat reestri tadbirkor sifatida u barcha to'lovlarni to'lashga majburdir. Va agar biror narsa unga mos kelmasa, hech narsa unga yakka tartibdagi tadbirkorni yopishga va agar kerak bo'lsa, yana ro'yxatga olish jarayonidan o'tishga to'sqinlik qilmaydi. Keling, yakka tartibdagi tadbirkor o'zi va xalqi uchun qanday chegirmalar qilishini batafsil ko'rib chiqaylik.

Ko'p yillar davomida u 5,1% ni tashkil etdi. U Pensiya jamg'armasiga badallar bilan bir xil tarzda hisoblanadi.

VFFOMS = eng kam ish haqi * T * Km,

• VFFOMS - FFOMSga badal miqdori
• T - tarif bo'yicha foizlar
• Km - ish oylari soni

Keling, misol yordamida bu qanday sodir bo'lishini ko'rib chiqaylik:

VFFOMS = 7500 * 5,1% * 12 = 4590 rubl.

Yakka tartibdagi tadbirkor bir yildan kamroq vaqt davomida amalda bo'lganida, hisoblash kunlar soniga qarab amalga oshiriladi.

Ma'lum bo'lishicha, yakka tartibdagi tadbirkor jami o'zi uchun belgilangan badallarni to'lashi shart:

Yiliga 4 590 + 23 400 = 27 990 rubl.

Mavjud tadbirkor kichikroq miqdorni to'lashga haqli emas.

Byudjetga badallarni to'lash muddatlari

Barcha belgilangan to'lovlar har yili 31 dekabrdan kechiktirmay to'lanishi kerak. Agar sana yakshanba kuniga to'g'ri kelsa, u birinchi ish kuniga ko'chiriladi. 2017 yilda nima bo'ladi. Muddat 2018 yilning birinchi ish kunigacha uzaytiriladi. Ushbu muddat ichida tadbirkor har chorakda yoki to'liq miqdorda badallarni birdaniga to'lash to'g'risida mustaqil qaror qabul qilish huquqiga ega. Eng yaxshi variant, albatta, birinchi variant. Omonatlar har chorakda bir marta teng qismlarda to'lanadi, bu esa moliyaviy yukni butun yil davomida taqsimlaydi.

Buning uchun belgilangan to'lovlarning yillik miqdori 4 ga bo'linadi, ya'ni choraklar soni: (23 400 + 4 590) / 4 = 6 997,50 rubl.

Shunday qilib, tadbirkor o'zi uchun to'laydi:

• 01.01 dan 31.03 gacha bo'lgan davrda - 6 997,50 rubl.
• 01.04 dan 30.06 gacha bo'lgan davrda - 6 997,50 rubl.
• 01.07 dan 30.09 gacha bo'lgan davrda - 6 997,50 rubl.
• 01.10 dan 31.12 gacha bo'lgan davrda - 6 997,50 rubl.

Ikkita variant mavjud:

1. Agar tadbirkorning daromadi uch yuz mingdan kam bo'lsa, u faqat yuqoridagi summalarni to'lashi kerak.
2. Agar daromad chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor joriy hisobot davridan keyingi yilning 01.04-gacha qo'shimcha badal to'lashi shart. 2017 yilda bu sana yakshanba kuniga to'g'ri kelganligi sababli, oxirgi muddat avtomatik ravishda 2 aprelga ko'chiriladi. Uning hajmi qonun bilan belgilanadi: 300 000 va haqiqiy daromad o'rtasidagi farqning 1%.

Yakka tartibdagi tadbirkor badallarni o'zi uchun qulay bo'lgan tarzda to'lash huquqiga ega. Asosiysi, belgilangan vaqt oralig'ida. To'lovning eng keng tarqalgan turi - bu yakka tartibdagi tadbirkorning shaxsiy hisobvarag'idan hisobdan chiqarish.

Lekin bu har qanday bank operatori orqali naqd pul qo'yish orqali ham amalga oshirilishi mumkin. Barcha badallarni to'lash tegishli byudjet tasnifi kodlariga muvofiq alohida amalga oshiriladi.

Agar tadbirkor FSS badallarini to'lashga qaror qilsa, bu to'g'ridan-to'g'ri jamg'armaga alohida to'lov topshirig'i bilan amalga oshirilishi kerak.

Agar tadbirkor bir yil ichida o'z faoliyatini to'xtatsa, u yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab o'n besh kundan kechiktirmay o'zi uchun mavjud bo'lgan barcha sug'urta badallarini to'lashi shart.

Tadbirkor har oyda hisobot davridan keyingi 15 kungacha xodimlar uchun sug'urta badallarini to'lashi shart.

Mas'uliyat

2017-yildan boshlab nafaqat yig‘im to‘lamaganlik, balki hisobot taqdim etmaganlik uchun ham odamlarni javobgarlikka tortish choralari ham o‘zgardi. Keling, agar qonun buzilgan bo'lsa, tadbirkorni qanday sanktsiyalar kutayotganini ko'rib chiqaylik:

• O'z vaqtida hisobot bermaslik - o'z vaqtida to'lanmagan summaning 5%, taqdim etilgan kundan boshlab barcha to'liq oylar uchun. Sanksiya qarz miqdorining 30 foizidan oshmasligi va ming rubldan kam bo'lishi kerak.
• Daromad miqdorini hisoblashda qo'pol qoidabuzarliklar, shuning uchun badallar miqdori - kam to'lov miqdorining 20%, lekin kamida qirq ming rubl.
• To'lovlarni qasddan to'lamaslik - qarz summasining 40%.
• Nazorat qiluvchi organga to'liq yoki qisman xabar bermaslik har bir sug'urtalangan shaxs uchun besh yuz rubl miqdorida sanktsiya qo'llanilishiga olib keladi.

Tadbirkor nazorat qiluvchi organlar bilan muammolardan qochishi, shuningdek, jarimalarni chetlab o'tishi mumkin. Buning uchun u uni to'g'ri tashkil qilishi kerak. Bu masala bilan malakali mutaxassis shug'ullanishi yaxshiroqdir. IN bu masala Har chorakda qonun hujjatlari qayta ko'rib chiqilishi kerak. U doimo o'zgarib turadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar badallar bo'yicha qanday hisobotlarni taqdim etishlari kerak?

Tadbirkorda shtat bo'lmasa, u shaxsiy sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot bermaslik huquqiga ega. Joriy yil boshidan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z fuqarolariga hisoblangan badallar bo'yicha quyidagi hisobotlarni taqdim etish majburiyatini oldilar:

• Pensiya jamg'armasi har oyda SZV-M bilan ta'minlanadi. Oyning o'n beshinchi kunidan kechiktirmay to'lash.
• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi chorak tugaganidan keyin oyning yigirmanchi kunidan kechiktirmay, har chorakda 4-FSS hisobotini talab qiladi.
• har uch oyda bir marta, oxiridan kechiktirmasdan bitta hisob-kitobni topshirishingiz kerak bo'ladi Keyingi oy hisobot davri tugaganidan keyin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'z badallarini to'lash to'g'risida hisobot berish qonunda ko'zda tutilmagan. To'lovni amalga oshirganingizdan so'ng, siz vakolatli organga qo'ng'iroq qilib, sizning hisobingizga pul tushgan yoki yo'qligini bilib olishingiz mumkin. Biroq, badallarni to'lash to'g'risidagi barcha dalillarni saqlab qolish tadbirkorning o'zi manfaatlariga mos keladi. Pul noto'g'ri joyga ketganligi ehtimolligi kichik, ammo tizim ishlamay qolganda yoki boshqa sabablarga ko'ra o'zingizni sug'urta qilganingiz ma'qul.

Javob

Siz hamma narsani to'g'ri yozdingiz! To'g'ri. Mening yakka tartibdagi tadbirkor do'stim bor va u chegirmalar uchun sizning raqamingizni amalda tasdiqladi. Garchi uning o'zi buxgalteriya hisobini yuritmasa ham, yollangan buxgalter buni qiladi. Bu qulay.

Javob

Patentlarni sotish va soliqqa tortishning soddalashtirilgan variantlari yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini muntazam monitoring qilish bilan mantiqiydir. Endi buni kim amalga oshirayotgani umuman aniq emas, asosan iste'molchilarning shikoyatlaridan keyin tekshiruvlar boshlanadi. Mijozlar bilan ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lishni biladigan ko'plab tadbirkorlar umuman soliq to'lamaydilar.

Javob

Singlim IP ochdi. 17 fevral.
Bu haqda endigina bildim. Ishchilar yo'q, forma hisobot tizimi daromaddan.
Men yakka tartibdagi tadbirkor 2 turdagi badal to'lashi kerakligini o'qidim: o'z pensiyasi va soliqlari uchun.
Hisobot 25 aprelda bo'lishi kerak edi, u yubormadi, chegirma qilmadi, asosan hech narsa.
Endi vaziyatdan qanday chiqish kerak? Deklaratsiyani kechiktirasizmi? Daromadning 30% miqdorida jarima bo'ladi, kamida 1000 rubl, qaysi hujjat asosida belgilanadi? Yoki qandaydir tarzda to'lov maqsadini ko'rsatib, o'zingiz ro'yxatlang?
Uni qanday tarjima qilish kerak? Soliq to'lash bo'yicha ma'lumotlarni qayerdan olsam bo'ladi?
Men u kitob (daromad jurnali) yuritmayotganini ham bildim, lekin terminal bor edi, nima qilishim kerak? Hisobdan ko'chirma so'rang va o'sha daromadlar asosida 6% bering?🙄
Iltimos yordam bering

Javob

Voyaga etgan Rossiya Federatsiyasining har qanday fuqarosi o'z biznesini ochishi mumkin. Shu bilan birga, u soliq va turli to'lovlarni ham o'zi hisoblab chiqishi va to'lashi kerak bo'ladi. Maqolada yakka tartibdagi tadbirkor (IP) qanday soliqlarni to'lashi, ularning xilma-xilligi va xususiyatlari haqida gapiriladi.

Kim yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega?

Balog'at yoshiga etgan har qanday Rossiya fuqarosi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin. Siz ro'yxatdan o'tishingiz kerak soliq idorasi, pasportda ko'rsatilgan yashash manzilini nazorat qiluvchi. Biroq, buni amalga oshirishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'lashi haqida aniq ma'lumot topishingiz kerak.

Ro'yxatga olish tartibi juda oddiy: agar fuqaro shaxsan kelib, o'zi bilan pasportga ega bo'lsa, u faqat belgilangan shablonga muvofiq ariza yozishi, pasport nusxasini va to'lov faktini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak. davlat boji. Agar hujjatlar bunday fuqaroning vakili tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, u holda pasport nusxasi va arizadagi imzo notarial tasdiqlanishi kerak.

Soliq idorasi arizachining o'z biznesiga egami yoki yo'qligi va uning rentabelligi qanday bo'lishi bilan qiziqmaydi. Asosiysi, yakka tartibdagi tadbirkor soliqlarni muntazam va o‘z vaqtida to‘laydi.

Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan jismoniy shaxs sifatida to'lanadigan soliqlar

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliqlarni bir necha toifalarga bo'lish mumkin.

U jismoniy shaxs sifatida to'laydigan soliqlar:

Yakka tartibdagi tadbirkor savdogar sifatida qanday soliqlarni to'laydi?

Yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadimi yoki yo'qligiga qarab soliqlar:

• Shaxsiy daromad solig'i - agar uning xodimlarida xodimlar bo'lsa.
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq - bir nechta soliqlarni (daromad solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'i) almashtiradi va tadbirkorlik faoliyati amalga oshirilganda to'lanadi.
• Hisoblangan faoliyat bo'yicha yagona soliq (UTII) - har qanday holatda ham, tadbirkor butunlay harakatsiz bo'lsa ham to'lanadi.
• Tanlangan sohada ishlash huquqi uchun patent olinadi.
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (USAT) - u faqat qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan qo'llaniladi.

Yuqoridagi soliqlarga qo'shimcha ravishda yakka tartibdagi tadbirkor quyidagilarni to'lashi mumkin:

• QQS - agar u ushbu soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa.
• Aksiz solig'i - agar u aktsiz solig'i to'lanadigan tovarlarning muomalasi bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirgan bo'lsa.

Maxsus soliqlar

Rossiyada yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliqlar, agar ular yakka tartibdagi tadbirkor faoliyat ko'rsatadigan sohalar bilan qat'iy bog'liq bo'lsa, ixtisoslashtirilgan bo'lishi mumkin. Ular orasida:

• Yuqorida aytib o'tilgan Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.
• Foydali qazilmalarni qazib olish uchun to'lanadigan soliq (MET).
• Yovvoyi tabiatdan foydalanish uchun olinadigan to'lov (ko'pincha ov qilish).
• Suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun yig'iladigan to'lov (baliq ovlash).
• Bosma mahsulotlar ishlab chiqarish.
• Lotereyalardan olinadigan soliq.

"Soddalashtirilgan" - ikki xil

Ko'pincha fuqarolar yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'lashi to'g'risida ma'lumot olgach, "soddalashtirilgan" soliq tizimini tanlaydilar. Bunday holda, u to'lanadi yagona soliq, yuqorida aytib o'tilganidek, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i va mulk solig'i o'rnini bosishi mumkin. Bunday tadbirkor QQSni ham to'lamaydi, faqat u ushbu soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirishni boshlamaguncha.

Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan tadbirkor ob'ektni tanlash huquqiga ega. Yakka tartibdagi tadbirkor ikkita soliq variantidan birini tanlashi mumkin:

1. U yil oxirida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliqni ushlab turishi mumkin. Soliq stavkasining yuqori chegarasi qonun bilan belgilanadi va 15%, pastki chegarasi esa 5%. Ushbu doirada hududlar uning qiymatini o'zlari belgilashlari mumkin. Amalda, bunday ob'ekt "daromad minus xarajatlar" deb ataladi.
2. U soliq davrida olgan barcha daromadlaridan soliqni ushlab qolishi mumkin. Bu erda stavka hamma uchun o'zgarmaydi - 6%. Ob'ektning nomi "daromad".

Hisoblangan daromad va patentga yagona soliq

IN Soliq kodeksi Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliqlar tadbirkorning daromad olishiga yordam beradigan mulkka yoki faoliyat turiga bog'liq bo'lgan qat'iy belgilangan miqdorda to'lanadigan rejimlar mavjud. Ulardan ikkitasi bor - UTII va patent.

UTII, yakka tartibdagi tadbirkor har qanday holatda, hatto daromad olmagan bo'lsa ham, hisoblangan soliqni to'laydi, deb hisoblaydi. Uning hajmi mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi va u amalga oshirilayotgan faoliyat turiga va ushbu faoliyatni amalga oshirish shartlariga qat'iy bog'liqdir. Bu soliqning o'ziga xosligi shundaki, hatto tadbirkorning to'liq harakatsizligi ham uni har chorakda to'lanishi kerak bo'lgan to'lovdan ozod qilmaydi.

Patent oddiyroq, chunki ma'lum bir faoliyat turini amalga oshirish huquqi uchun bir marta to'lagan yakka tartibdagi tadbirkor hisobot tuzmaydi yoki qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirmaydi.

Aksiz solig'i

Yakka tartibdagi tadbirkorning soliqlarini ro'yxatga olishda aktsiz solig'ini ko'rsatish kerak. Byudjet to'lovining bu turi o'ziga xos bo'lib, muayyan faoliyat turlarini amalga oshirish bilan bog'liq, masalan, alkogolli ichimliklar ishlab chiqarish va yoqilg'i-moylash materiallarini sotish.

Shunisi e'tiborga loyiqki, aksiz solig'ini to'lash "soddalashtirilgan soliq" bilan to'liq birlashtirilishi mumkin, chunki soddalashtirilgan soliq tizimida bunday faoliyat turlari uchun cheklovlar yo'q. Ammo patent va UTII butunlay chiqarib tashlandi: qonun chiqaruvchi ushbu rejimlarni va aktsiz solig'i bilan bog'liq faoliyatni turli burchaklarga ajratdi.

Tadbirkor qachon umumiy tizimga o‘tadi?

Yakka tartibdagi tadbirkorning soliqlari o'ziga xos xususiyatga ega: agar tadbirkorning yil davomida daromadi miqdori ma'lum chegaradan oshsa, ular boshqa sifat va miqdorga o'zgaradi.

Shunday qilib, "soddalashtirilgan" usulda qolish uchun quyidagi shartlarga rioya qilish kerak:

• Xodimlar soni 100 kishidan kam bo'lishi kerak.
• Yillik daromad 60 million rubldan kam bo'lishi kerak.
• Mulkning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor ushbu chegaralarda qolmasa, u avtomatik ravishda o'tkaziladi umumiy tizim soliqqa tortish, yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromad solig'i xilma-xil va murakkab bo'lganda. Men allaqachon to'lashim kerak unutilgan QQS, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i va hisobot berish boshqacha.

Qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini to'laydi?

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliqlar faqat tadbirkorning faoliyati bilan bog'liq. Lekin u shaxsiy daromad solig'i kabi soliqni unutmasligi kerak. Bunga e'tibor bermaslik soliq organlari tomonidan sanksiyalarga olib kelishi mumkin.

Gap shundaki, soliq xizmati ko‘chmas mulk, transport vositalarini sotish, shirkatlardan ulushlarni olish va hokazolar bo‘yicha barcha operatsiyalarni alohida hisobga oladi. Va bunday daromad 6 yoki 15% emas, balki 13% stavkada soliqqa tortiladi. Bundan tashqari, o'tgan yildan boshlab soliq xizmati jadal yo'lga qo'yildi axborot o'zaro ta'siri boshqa davlat organlari bilan (masalan, Kadastr palatasi), amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadi. Va agar tadbirkor o'z vaqtida taqdim etmasa soliq deklaratsiyasi o'tgan yilgi daromadi haqida, u jiddiy jazolarga duch kelishi mumkin.

Sug'urta mukofotlari

Yakka tartibdagi tadbirkor soliqlari katta mablag'larni talab qiladigan boshqa juda muhim to'lovni o'z ichiga olmaydi. Bu sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta va ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va har kim ularni to'lashi shart yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Bu yilga qadar badallar belgilangan miqdorda to'lanishi kerak edi, ammo hozir doimiy to'lov yakka tartibdagi tadbirkorning 300 ming rubl miqdoridagi ortiqcha daromadining bir foiziga teng bo'lgan yangi komponent qo'shildi. To'g'ri, u faqat soddalashtirilgan tizimdan foydalanadiganlar uchun amal qiladi. Qolganlari hali ham belgilangan miqdorni to'laydi.

“Tadbirkor” degan g‘ururli unvon bilan bir qatorda sizda soliq to‘lash, hisobotlarni topshirish va boshqa qonuniy talablarga rioya qilish bo‘yicha yangi mas’uliyat yuklangan. Qanday qilib qonunchilikda chalkashmaslik va xato qilmaslik kerak? Ushbu ko'rsatma, umid qilamanki, "yosh" tadbirkorga dastlabki bosqichda chalkashmaslik va o'zini o'zi tashkil qilishda yordam beradi. Quyidagi vaziyatni ko'rib chiqing:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni jalb qilmasdan mustaqil ishlaydi;
2. IP xizmatlari uchun to'lov IP hisobiga o'tkaziladi (IP naqd pulni qabul qilmaydi pul mablag'lari va u CCP dan foydalanishga hojat yo'q);
3. Yakka tartibdagi tadbirkorning aylanmasi chegaradan uzoqdir, undan oshib ketishi yakka tartibdagi tadbirkorni soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqidan mahrum qiladi.

Agar hisobot (soliq) davrining oxirida "soddalashtirilgan" shaxs 150 million rubl daromad chegarasidan oshsa, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

1. Yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'laydi?

Aslida, soddalashtirilgan soliq tizimi (soliq bazasi - daromad) eng ko'p ko'rinadi oddiy tizimlar soliqqa tortish. Yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitoblarni yuritish va soliqlarni hisoblashda minimal kuch talab qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkor (soliq bazasi daromad hisoblanadi) soddalashtirilgan soliq tizimini 6% stavkada to'laydi (Rossiya Federatsiyasi sub'ekti uni ayrim faoliyat turlari uchun kamaytirishi mumkin). Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor bundan ozod qilinadi shaxsiy daromad solig'ini to'lash tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar, QQS va mol-mulk solig‘i bo‘yicha (o‘zlariga ko‘ra maxsus tartibda mol-mulk solig‘i solinadigan ko‘chmas mulk bundan mustasno) kadastr qiymati). Yakka tartibdagi tadbirkor buxgalteriya hisobini yuritmaydi.

Soliq solinadigan daromad miqdorini hisoblash uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobida daromadlar hisobini yuritishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi). Bunday kitobning shakli Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi N 135n buyrug'i bilan tasdiqlangan. Kitob - bu hujjatlar reestri bo'lib, uning asosida daromad miqdori aniqlanadi. Kitobda sug'urta mukofotlarini to'lash ham qayd etilgan, bu esa soliq miqdorini kamaytiradi. Yosh tadbirkorimizning kitobini to'ldirish uchun asosiy ma'lumot manbai tegishli davr uchun joriy hisobvaraqdan ko'chirma hisoblanadi.

BCC soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq "daromad" 6% - 18210501011011000110.

To'lov topshirig'ini to'ldirish uchun shablonni nalog.ru veb-saytidagi xizmat yordamida yaratish mumkin: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. To'lovchi to'lov turini tanlashi kerak va xizmat KBKni taklif qiladi.

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasi Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari summalarini to'lashi kerak:

1) majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari quyidagi tartibda belgilangan miqdorda:

- agar to'lovchining daromadi miqdori bo'lsa hisob-kitob davri 300 000 rubldan oshmaydi, - 2018 yil hisob-kitob davri uchun 26 545 rubl miqdorida qat'iy belgilangan, 2019 yil hisob-kitob davri uchun 29 354 rubl, 2020 yil hisob-kitob davri uchun 32 448 rubl;

- agar to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshsa, - 2018 yil hisob-kitob davri uchun 26 545 rubl miqdorida (2019 yil uchun 29 354 rubl, 2020 yil hisob-kitob davri uchun 32 448 rubl) to'lovchining hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan ortiq daromadining 1,0 foizi.. Bunday holda, hisob-kitob davri uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdori ushbu kichik bandning ikkinchi bandida belgilangan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarining belgilangan miqdoridan sakkiz baravar ko'p bo'lishi mumkin emas (26 545 * 8 = 212 360 rubl);

2) belgilangan miqdorda majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari 2018 yil hisob-kitob davri uchun 5840 rubl, 2019 yil hisob-kitob davri uchun 6 884 rubl va 2020 yil uchun 8 426 rubl.

Barcha summa qat'iy belgilangan to'lov sifatida tan olinadi: 26 545 + 300 000 + 5 840 ortiqcha summaning 1%.

Hisob-kitob davri uchun sug'urta mukofotlari summalari yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan joriy kalendar yilning 31 dekabridan kechiktirmay to'lanadi. Hisob-kitob davri uchun to'lovchining 300 000 rubldan ortiq daromadi miqdori bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari to'lovchi tomonidan o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 1 iyulidan kechiktirmay to'lanadi.

Yil oxirigacha to'lanishi kerak bo'lgan summa bir vaqtning o'zida to'liq to'lanishi yoki bo'lib-bo'lib o'tkazilishi mumkin. Masalan, chorakda bir marta joriy chorakka tegishli miqdorda.

Agar bizning yakka tartibdagi tadbirkor yil boshidan ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, unda u sug'urta badallarini kamroq miqdorda, ya'ni yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatga olingan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan kunlarga mutanosib ravishda to'lashi kerak.

Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor 20 fevralda ro'yxatdan o'tgan. Shuning uchun ro'yxatga olingan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan muddat 10 oy 9 kunni tashkil qiladi. 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun sug'urta mukofoti miqdori:

10 oylik miqdor = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rub.

Fevral oyining 9 kuni uchun summa = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubl.

Jami = 27 854,96 rubl

KBK belgilangan to'lov OPS ga - 182 102 02140 06 1110 160.

Majburiy tibbiy sug'urta uchun belgilangan badalning BCC - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Soliq solinadigan bazaga kiradigan daromad miqdori qanday aniqlanadi

"Soddalashtirilgan" soliqni hisoblash uchun daromad siz haqiqatan ham pulni olgan sanada olingan hisoblanadi (masalan, bank hisobvarag'iga). Daromadni tan olishning bu usuli naqd pul deb ataladi. Bu shuni anglatadiki, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan oldindan to'lov summasi soliqqa tortiladigan daromad miqdoriga kiritilgan. Agar shartnoma bekor qilinsa va olingan avans qaytarilishi kerak bo'lsa, qaytarib berish summasi daromadlar va xarajatlar daftarida pulni qaytarish amalga oshirilgan davrda "-" belgisi bilan aks ettiriladi.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, agar avans to'lovi (shartnoma bo'yicha oldindan to'lov) xaridorga (mijozga) "soddalashtirilgan shaxs" daromadi bo'lmagan soliq davrida qaytarilsa, soliq solinadigan baza. avans miqdori bo'yicha kamaytirilishi mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 30 iyuldagi N 03-11-11/224, 2012 yil 06-07-sonli 03-11-11/204-sonli xatlari). Bular. yil oxirida daromad miqdori bo'lishi mumkin emas< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Xush habar! Pul mablag'larining barcha depozitlari daromadlar kitobida aks ettirilishi va soliq hisob-kitoblariga kiritilishi shart emas. Xususan, quyidagi o'tkazmalar soliqqa tortiladigan daromadga kiritilmaydi:

1. Kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar;
2. Boshqalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar soliq stavkalari(dividendlar, obligatsiyalar kuponlari va boshqalar);
3. Boshqa soliqqa tortish tizimlari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar (shaxsiy daromad solig'i, UTII, patent va boshqalar);
4. Mos ravishda daromad bo'lmagan tushumlar: nuqsonli tovarlar qaytarilganda olingan mablag'lar, kontragent tomonidan noto'g'ri o'tkazilgan yoki bank tomonidan soliq to'lovchining joriy hisobvarag'iga noto'g'ri kiritilgan mablag'lar va boshqalar.

Kitobda daromadni aks ettirishga misol:

3. Qachon soliq to'lash kerak

Yil oxiridagi soliq tadbirkor tomonidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak (tashkilotlar uchun boshqa muddat belgilanadi).

Yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor avans to'lovlarini to'lashi kerak - hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay.

Agar soliq to'lash muddatining oxirgi kuni ( oldindan to'lov) dam olish va (yoki) ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri keladigan bo'lsa, soliqni o'tkazish ( oldindan to'lov) keyingi ish kunidan kechiktirmay bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

4. To'lov miqdorini qanday hisoblash mumkin

Avans to'lovlari hisoblash usuli bo'yicha tegishli hisobot davri uchun olingan daromadlar asosida hisoblanadi.

Avans to'lovi = hisob-kitob davri uchun soliq bazasi * 6%.

Hisobot davri oxiridagi to'lov summasi = Hisobot davri oxiridagi avans to'lovi - hisobot davri uchun to'langan sug'urta mukofotlari - joriy yilning boshida to'langan avans to'lovlari.

Yil oxirida soliq summasi quyidagicha hisoblanadi:

Qo'shimcha soliq (qaytarish) = Soliq bazasi yil uchun * 6% - soliq davri uchun to'langan sug'urta mukofotlari - joriy yilning boshida to'langan avans to'lovlari.

Misol

Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydilar, bu ob'ekt uchun umumiy soliq stavkasi 6%. Yollangan ishchilar yo'q. O'tgan yil davomida (soliq davri) yakka tartibdagi tadbirkor 720 000 rubl miqdorida daromad oldi.

Belgilangan soliq davrida yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun sug'urta mukofotlarini to'lagan:

- 4000 rub. - birinchi chorakda;

- 12 000 rub. - olti oy ichida;

- 20 000 rub. - 9 oy ichida;

- 28 000 rub. - yil davomida.

Eslatma: misoldagi sug'urta mukofotlari summalari mavhum shartlarda ko'rsatilgan!

Yechim

1-chorak natijalariga ko'ra avans to'lovi quyidagicha bo'ladi:

72 000 rub. x 6% = 4320 rub.

Bu miqdor birinchi chorakda to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi.

4 320 - 4 000 = 320 rub.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash uchun to'lanishi kerak bo'lgan summa 1-chorak yakunlari bo'yicha 25.04. 320 rubl bo'ladi.

2. Olti oy natijalariga ko‘ra avans to‘lovi:

288 000 *6% = 17 280 rub.

Ushbu miqdor olti oy davomida to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubl.

To'lov 25 iyulgacha. 5,280-320=4960 rubl bo'ladi.

3. 9 oy natijalariga ko‘ra avans to‘lovi:

504 000 × 6% = 30 240 rub.

Ushbu miqdor 9 oy ichida to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubl.

9 oylik toʻlov 25 oktyabrgacha. 10 240 - 320 - 4960 = 4960 rubl bo'ladi.

4. Yil oxiridagi soliq hisobi:

720 000 rub. x 6% = 43 200 rub.

Ushbu miqdor yil davomida to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubl.

Ushbu natija birinchi chorak, yarim yil va 9 oy oxirida to'langan avans to'lovlari hisobiga kamayadi:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubl.

Shunday qilib, yil oxirida (keyingi yilning 30 apreligacha) to'lanadigan soliq 4960 rublni tashkil qiladi.

Agar 2019 yilning birinchi choragida yakka tartibdagi tadbirkor 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1 foizi sifatida hisoblangan 2018 yil uchun sug'urta mukofotlari miqdorini byudjetga qo'shimcha ravishda to'lasa, unda bunday badallarni to'lash kamayadi. soddalashtirilgan soliq tizimining miqdori 2019 yil 1-chorak uchun.

5. O'zi uchun to'langan sug'urta mukofotlari ko'rinishidagi "chegirmalar" ni hisoblash va tan olishning nuanslari

1) To'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxslar Hisob-kitob davri (kalendar yili) oxirida 300 ming rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida hisoblangan sug'urta mukofotlarini to'laganlar soliqni hisoblashda to'langan sug'urta mukofotlarining belgilangan summalarini hisobga olish huquqiga ega. ular to'langan soliq davri (chorak). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 31 oktyabrdagi N GD-4-3/22601@ maktubi.

Agar sug'urta mukofotlari summasi sug'urta mukofotlari to'langanligi munosabati bilan to'langan soliq (avans soliq to'lovlari) summasidan ko'p bo'lsa. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, keyin soliq (avans soliq to'lovi) bu holatda to'lanmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash munosabati bilan hisoblangan soliq summasining yetarli emasligi sababli to‘langan soliq summasini hisoblashda (kamaytirishda) hisobga olinmagan qat’iy to‘lov summasining bir qismini keyingi soliq davriga o‘tkazish taqdim etilgan. Bu shuni anglatadiki, agar, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lov 10 000 rubl bo'lsa va sug'urta mukofotlari 13 000 rubl uchun to'langan bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashingiz shart emas, lekin farq 3000 rublni tashkil qiladi. hech qanday tarzda kompensatsiya qilinmaydi.

2) paragraflarga muvofiq. 3.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq (hisobot) davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq (avans) miqdori to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. hisoblangan miqdorlar doirasida. Ammo biz bu davrda hisob-kitob haqida gapirmayapmiz. Bular. badallar oldingi davrlar uchun hisoblanishi mumkin, ammo joriy davrda to'lanadi. Shundan kelib chiqqan holda, soliq (hisobot) davrida to'langan sug'urta mukofotlarining hisoblanganidan oshib ketgan summalari uchun "daromad" ob'ektiga ega "soddalashtirilgan" shaxs soliq (avans to'lovi) miqdorini kamaytirishga haqli emas. tegishli davr uchun.

Sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langan summasi soliq organi sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'lanishini kelajakdagi to'lovlar hisobidan qoplash to'g'risida qaror qabul qilgan soliq (hisobot) davridagi soliqning kamayishi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli xati). 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Yakka tartibdagi tadbirkor qanday hisobotlarni va qayerda topshirishi kerak?

1) Yakka tartibdagi tadbirkor keyingi yilning 30 apreliga qadar taqdim etadi soliq davri, deklaratsiya soliq organi ro'yxatdan o'tgan joyingizda. Deklaratsiya shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi N MMV-7-3/99@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun soliq organi quyidagi huquqlarga ega:

- soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda to‘lanmagan, ushbu deklaratsiya asosida to‘lanishi (qo‘shimcha to‘lanishi) shart bo‘lgan har bir to‘liq yoki to‘liq soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solish bir oydan kam uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab, lekin belgilangan miqdorning 30 foizidan ko'p bo'lmagan va kamida 1000 rubl;

- soliq to'lovchining hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish.

Deklaratsiyalarda ko'rsatilgan summalarni tasdiqlash uchun yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar va xarajatlar kitobida daromadlar hisobini yuritadi. Soliq organi ushbu kitobni so'rov bo'yicha stol va soliq tekshiruvi paytida so'rashi mumkin.

2) Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirmaydigan to'lovchilar sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish majburiyatidan ozod qilinadi.

3) Yakka tartibdagi tadbirkorlar statistika organlariga statistik hisobotlarni taqdim etishlari shart. Statistik hisobotning barcha shakllarini Rosstatning www.gks.ru rasmiy veb-saytida "Federal shakllar" bo'limida topish mumkin. statistik kuzatish"; u, shu jumladan, "Tizimda ma'lumotlarni to'plash va qayta ishlash amalga oshiriladigan federal statistik kuzatuv shakllarining albomi" ni o'z ichiga oladi. Federal xizmat davlat statistikasi, 2017 yil uchun." Xuddi shu bo'limda 2017 yil uchun Federal statistik kuzatuv shakllari ro'yxati e'lon qilingan.

Bundan tashqari, tadbirkorlik sub'ektlarini blankalarni taqdim etish to'g'risida tezkor xabardor qilish maqsadida statistik hisobot Axborot-qidiruv tizimi Rosstat Internet portalida statreg.gks.ru saytida joylashgan. Siz undan kirishingiz mumkin bosh sahifa veb-saytida "Respondentlar uchun ma'lumotlar" / "Federal statistik kuzatuvlar o'tkaziladigan respondentlar ro'yxati" bo'limi orqali. OKPO kodini yoki INN yoki OGRNni ko'rsatib, xavfsizlik kodini kiritgandan so'ng, tashkilot tomonidan taqdim etiladigan shakllar ro'yxati tuziladi.

Agar tashkilot statreg.gks.ru saytida e'lon qilingan ro'yxatda bo'lmasa, San'at bo'yicha jarimalar. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 13.19-moddasi, javobgarga xabar berilgan hollar bundan mustasno (shu jumladan, yozish) taqdim etilishi shart bo'lgan federal statistik kuzatuvning o'ziga xos shakllari bo'yicha unga nisbatan federal statistik kuzatuvni o'tkazish to'g'risida.

Skrinshotlar ro'yxatda respondent yo'qligining dalili bo'lishi mumkin, agar ularda ma'lum ma'lumotlar mavjud bo'lsa: Internet saytidan ma'lumot olingan sana va vaqt, uni ekranda ko'rsatgan va keyin uni chop etgan shaxs haqidagi ma'lumotlar, ma'lumotlar foydalanilayotgan dasturiy ta’minot va kompyuter texnikasi, sayt nomi, arizachiga tegishliligi to‘g‘risida. Bunday holda, skrinshotlar qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar sifatida xizmat qilishi mumkin.

4) San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi tashkilotning o'tgan kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar (yollagan yakka tartibdagi tadbirkorlar) belgilangan muddat xodimlar) joriy yilning 20 yanvaridan kechiktirmay topshiriladi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor yollanma ishchilarni ishga jalb qilmaguncha, o'rtacha ishchilar soni bo'yicha hisobot taqdim etishning hojati yo'q.