Umumiy ovqatlanishdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ENVD. Soliq va buxgalteriya

Tashkilot savdo markazida fud-kort tipidagi umumiy ovqatlanish shoxobchasini ochishni rejalashtirmoqda. Idishlarni tayyorlash uchun maydon va tarqatish liniyasi ijaraga beriladi. Shaxsiy ovqatlanish joyi bo'lmaydi. Savdo markazida shunday hudud bor, lekin u tashkilotga ijaraga berilmaydi. Ovqatlanish uchun bu maydon savdo markaziga tashrif buyuruvchilar tomonidan foydalaniladi va savdo markazining oziq-ovqat maydonida bir nechta shunday umumiy ovqatlanish shoxobchalari bo'ladi. Tashkilotlar bu holatda UTII to'lash huquqiga egami?

"Oziq-ovqat korti" va yagona soliqni to'lash kabi umumiy ovqatlanish xizmatlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi va kichik bandlariga muvofiq, UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi mijozlarga xizmat ko'rsatish maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan umumiy ovqatlanish korxonalari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin. . m har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun, shuningdek, mijozlarga xizmat ko'rsatish zonasi bo'lmagan umumiy ovqatlanish korxonalari orqali.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan, maxsus jihozlangan xonaga (ochiq maydon) ega bo'lgan bino (uning bir qismi) yoki inshooti deb tan olinadi. tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish uchun, shuningdek, dam olish uchun. Ushbu toifadagi ob'ektlarga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va snack barlar kiradi.

Tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti deganda tayyor pazandachilik, qandolat va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti tushuniladi. Ushbu toifadagi ob'ektlarga kiosklar, chodirlar, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari qoshidagi oshpazlik do'konlari (bo'limlari) kiradi.

Bundan tashqari, biz shuni ta'kidlaymizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobida ko'rsatilgan umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandalik va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor mahsulotlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun sharoit yaratish xizmatlarini o'z ichiga oladi. pazandachilik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari va (yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish tadbirlari. Umumiy ovqatlanish xizmatlariga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasi 1-bandining 3-bandida ko'rsatilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar kirmaydi.

GOST R 50647-2010 milliy standartiga muvofiq “Umumiy ovqatlanish. Rosstandartning 2010 yil 30 noyabrdagi 576-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Atamalar va ta'riflar" deganda umumiy ovqatlanish deganda turli tashkiliy-huquqiy shakllardagi korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ishlab chiqarish, sotish va iste'mol qilishni tashkil etish tushuniladi. pazandachilik mahsulotlari.

Shunday qilib, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan va tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektining faoliyati, uning joylashgan joyi va turidan qat'i nazar, sotib olingan mahsulotlarni joyida iste'mol qilishni tashkil qilishni ham ta'minlaydi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, tashkilot umumiy ovqatlanish shoxobchasini ochishni rejalashtirgan savdo markazida ovqatlanish joyida ovqatlanish uchun joy mavjud. Vaholanki, mazkur hududda savdo markaziga tashrif buyuruvchilarning bir nechta shu kabi umumiy ovqatlanish shoxobchalari mahsulotlarini iste’mol qilishi uchun sharoitlar tashkil etilgan.

Shunisi e'tiborga loyiqki, deyarli har bir yirik savdo markazi yoki savdo majmuasida restoran liniyalari (oziq-ovqat kortlari) deb ataladigan narsalar mavjud bo'lib, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish printsipi odatda yuqorida tavsiflangan tarzda tashkil etiladi. Shunga ko'ra, tashkilot savdo markazidagi mijozlarga xizmat ko'rsatish zali maydonining bir qismini ijaraga olinmaganligidan qat'i nazar, sotib olingan mahsulotlarni saytda iste'mol qilishni tashkil etish sharti bu holda bajariladi.

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda tashkilot faoliyati mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali ko'rsatiladigan "hisoblangan" umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanishi mumkin. Yagona soliqni "xodimlar soni, shu jumladan" jismoniy ko'rsatkichidan foydalangan holda hisoblash kerak bo'ladi yakka tartibdagi tadbirkor" Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 04/09/2010 yildagi 03-11-06/3/56-sonli xatida keltirilgan.

Restoran, kafe, snack bar Elena Ivanovna Sviridova

6-BOB Maxsus qo'llash soliq rejimi: UTII

Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi sub'ektlarning qonunlari bilan kuchga kiradi. Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qarori bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan, Rossiya Federatsiyasi hududida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin. rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti.

Masalan, Moskva viloyati Dumasining 2004 yil 17 noyabrdagi 1/117P-sonli qarori bilan qabul qilingan Moskva viloyatining qonuni tadbirkorlik faoliyatining turlarini belgilab qo'ydi, ularga nisbatan hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lash majburiydir. Faoliyat turlariga 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan zaldan foydalangan holda amalga oshiriladigan, shuningdek tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish kiradi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga muvofiq, mintaqaviy hokimiyat organlarining qarori bilan "umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish har biri uchun 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan xizmat ko'rsatish zalidan foydalangan holda amalga oshiriladi. umumiy ovqatlanish ob'ekti" UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin. Ya'ni, uchta shart bajarilishi kerak:

1) faoliyat - umumiy ovqatlanish xizmati;

2) kompaniyada mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud;

3) zalning maydoni har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun 150 kvadrat metrdan oshmaydi.

Ovqatlanish xizmatlariga quyidagilar kiradi:

1) restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa turdagi korxonalardagi oziq-ovqat, OKUN bo'yicha - 122100 guruh kodlari;

2) bo'sh vaqtni tashkil etish (musiqiy hamrohlik, konsertlar, estrada va video namoyishlar, matbuot va stol o'yinlari bilan ta'minlash) - guruh kodlari 122500.

Ya'ni, rasmiylarning fikriga ko'ra, UTIIga kiruvchi umumiy ovqatlanish xizmatlarining yopiq ro'yxati mavjud va u faqat ikkita nuqtadan iborat. Ayni paytda, OKUN ma'lumotlariga ko'ra, "Ovqatlanish xizmatlari" guruhi boshqa ko'plab faoliyat turlarini o'z ichiga oladi. Masalan, pazandalik mahsulotlari va qandolat mahsulotlari ishlab chiqarish - kod 122200.

Oshpazlik mahsulotlarini sotish (kod 122400) mijozlarga xizmat ko'rsatish zonasini talab qilmagani uchun, u quyidagilarga kirmaydi. UTII faoliyati restoranlar, oshxonalar, kafelar o'z mahsulotlarini do'konlar orqali sotganda. Xuddi shu narsa grilda pishirilgan tovuq go'shti, donutlar, piroglar va boshqalarni sotadigan do'konlarga ham tegishli. Ushbu turdagi korxonalar uchun tashkilotlar soliq to'lashi shart. umumiy tartib yoki soddalashtirilgan tizimga muvofiq.

Agar tashkilot faqat o'z xodimlari uchun oshxona ochgan va ularga bepul tushlik kuponlari bergan bo'lsa, hisoblangan soliqqa o'tish ham mumkin emas. Bunday vaziyatda tashkilot xodimlarning ovqatlanishini o'z foydasidan to'laydi, shuning uchun bu faoliyat daromad olishga qaratilgan emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobida har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun mijozlarga xizmat ko'rsatish maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bir turdagi deb tan olinadi. yagona soliq solinmaydigan tadbirkorlik faoliyati.

Agar xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lsa, tadbirkor (tashkilot) QQS va boshqa "an'anaviy" soliqlarni to'laydi. Yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi mumkin.

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni deganda umumiy ovqatlanish ob'ektining tayyor oshpazlik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish, shuningdek, dam olish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan binolari (ochiq maydonlar) tushuniladi. , inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi. Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni ma'muriy va maishiy binolar va tovarlarni qabul qilish uchun binolarni o'z ichiga olmaydi.

18-misol

"Razlivayka" MChJ restorani ijaraga olingan binoda 2 qavatni egallaydi, har bir qavatda mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud va ulardan birining maydoni 80 kvadrat metrni tashkil qiladi. m, ikkinchisining maydoni esa 220 kv.m. m. Bu holda nima qilish kerak, restoran "imputatsiya" ga o'tishga majburmi? Agar xo'jalik yurituvchi subyekt tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan bir nechta zallarga ega bo'lgan umumiy ovqatlanish tashkilotlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa, u holda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zallarning maydoni hisobga olinadi. UTII hisob-kitoblari soliq to'lovchi tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun foydalaniladigan bunday ob'ekt binolarining (zallarining) barcha maydonlarining yig'indisi asosida tuziladi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda "Razlivayka" MChJ restorani umumiy ovqatlanish korxonasi sifatida UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tkazilishi mumkin emas.

19-misol

"Yig'layotgan Willow" restoranining maydoni 120 kvadrat metrni tashkil qiladi. m. Yozda restoran binoga ulashgan hududdan foydalanishga ruxsat oldi - 50 kv. m. Ammo qo'shimcha hujjatlarda restoran menejeri tashrif buyuruvchilarga to'g'ridan-to'g'ri xizmat ko'rsatish uchun faqat 25 kvadrat metrdan foydalanishni ko'rsatdi. m. Hududning qolgan qismini bufet peshtaxtasi egallaydi.

Shunday qilib, umumiy maydoni tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish maydoni: 120 kv. m + 25 kv. m = 145 kv. m 145 kv. m ‹150 kv. m.

Weeping Willow restorani umumiy soliqqa tortish tizimiga o‘tishi va QQS to‘lashi shart emas.

Xizmat ko'rsatish zallarining umumiy maydoni byuro tomonidan berilgan hujjatlar asosida belgilanadi texnik inventar. Ammo BTI sertifikatida kerakli maydon ko'rsatilgan bo'lsa kifoya.

Soliq inspektori uni tekshirmaydi va sizning haqiqiy hududingizni o'lchamaydi.

Ko'pgina barlar va kafelar yozda qo'shimcha ochiq stollarni o'rnatadilar (yozgi kafelar deb ataladi). Xizmat ko'rsatish zalining maydonini hisoblashda ushbu yozgi kafelarning maydoni ham hisobga olinishi kerak. Xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni, shu jumladan yozgi kafelar 150 kvadrat metrdan oshadi, ammo ularsiz bunday bo'lmaydi.

Bunday holda, siz hisoblangan daromad bo'yicha soliq to'lashdan oddiy soliq tizimiga o'tishingiz kerak bo'ladi. Ammo faqat yozgi kafelar ishlaydigan bir necha oylar uchun.

E'tibor bering, bunday vaziyatda siz bir necha oy davomida "soddalashtirilgan" ga o'ta olmaysiz. Gap shundaki, siz soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni faqat 1 yanvardan boshlashingiz mumkin.

Albatta, 3-4 oy davomida QQS va boshqa "an'anaviy" soliqlarni to'lashga o'tish va keyin yana hisoblangan daromad solig'iga qaytish juda noqulay. Bu juda ko'p vaqtni oladi va qo'shimcha xarajatlarni talab qiladi.

Ushbu noxush vaziyatdan qochish mumkin. Misol uchun, bu tarzda: boshqa tashkilotni ro'yxatdan o'tkazing va yangi belgi ostida yozgi kafe oching. Ammo bu holda, birinchidan, siz qo'shimcha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi, ikkinchidan, yana barcha ruxsatnomalarni olishingiz kerak bo'ladi. Bundan tashqari, menyuda spirtli ichimliklar bo'lsa, siz boshqa litsenziya olishingiz kerak bo'ladi va bu foydasiz.

Shuning uchun, stollarni joylashtirmoqchi bo'lgan maydonni oldindan aniqlash va asosiy zalning maydoni bilan birga u 150 kvadrat metrdan oshmasligiga ishonch hosil qilish yaxshiroqdir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 11-bandiga ko'ra, xizmat ko'rsatish zali "xo'jalik xonalari, ma'muriy binolar, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarni o'z ichiga olmaydi".

Barcha binolarning maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar yordamida aniqlanishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasidan kelib chiqadi. Ular binoga (binoga) egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomalar, ijara shartnomalari, binolarning texnik pasportlari, qavat rejalari, tushuntirishlar va boshqalar.

Keling, zalning maydonini aniqlash bilan bog'liq bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.

1. Xizmatlar bir nechta binolarda taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga muvofiq, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni umumiy ovqatlanishni tashkil etish uchun foydalaniladigan barcha binolar va ochiq maydonlarni o'z ichiga oladi. Agar siz Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining me'yorlarini tom ma'noda o'qib chiqsangiz, kompaniya xizmatlar ko'rsatish uchun foydalanadigan barcha sohalarni umumlashtirishingiz kerak. Bu eng ko'p ishlatiladigan yondashuv soliq inspektorlari. Xuddi shu binoning turli qavatlarida yoki shaharning turli hududlarida joylashgan oziq-ovqat do'konlarining maydonini qo'shib, ular ko'pincha 150 kvadrat metrdan ko'proq maydonga ega bo'ladilar va kompaniyaga "hisoblash" dan foydalanishni taqiqlaydi.

Bunday yondashuv qanchalik asosli?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga muvofiq, soliq tizimi yagona soliq shaklida hisoblangan daromadlar uchun. individual turlar faoliyati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qarori bilan qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti hududida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladi.

Ushbu faoliyat turlari, xususan, 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan zaldan foydalangan holda amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishni o'z ichiga oladi.

Kodeksning 346.27-moddasiga muvofiq, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki inshootni o'z ichiga oladi, bu erda iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xona (ochiq maydon) mavjud. tayyor pazandachilik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari va (yoki ) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish uchun. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va snack barlar kiradi.

Savdo maydonchasining maydoni (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan maydon) soliq to'lovchi tomonidan savdo yoki umumiy ovqatlanish uchun foydalaniladigan, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadigan barcha binolar va ochiq maydonlarning maydoni.

Agar, masalan, joylashgan binolar uchun 3 ta alohida ijara shartnomasi bo'lsa turli joylar Savdo markazi binosi va shu bilan birga, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida har bir mijozlarga xizmat ko‘rsatish zali maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi va har bir zalda alohida nazorat-kassa apparati o‘rnatilishi ko‘zda tutilgan. bu holda ijaraga olingan binolar, har bir restoran binosini ijaraga olish alohida ijara shartnomasi asosida amalga oshirilishiga qaramay, yagona umumiy ovqatlanish obyekti sifatida qaraladi.

Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobini qo'llash uchun tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni binoda joylashgan barcha punktlar uchun jami aniqlanishi kerak.

Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati boshqarmasining 2006 yil 16 maydagi 03-11-04/3/260-sonli xatida ko'rsatilgan.

2. Agar zalda sahna bo'lsa. Restoranlar uchun GOST R 50762-95 talablariga javob berish uchun tashrif buyuruvchilar uchun "jonli musiqa" ni tashkil qilish kerak. Bundan tashqari, sahna va raqs maydonchasi bo'lishi kerak. Bu hisoblagichlar uchun ham soliq to'lashim kerakmi?

Qanday bo'lmasin, "hisoblangan" soliqni hisoblashda umumiy ovqatlanish korxonalari uchun maydonning maydoni hisobga olinishi kerak. Negaki, bu san’atkorlarning tashrif buyuruvchilar oldida chiqishlari uchun mo‘ljallangan. OKUN ma'lumotlariga ko'ra, estrada shoularini tashkil etish va kontsertlar o'tkazish kabi xizmatlar umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanadi (kod 122500). Buni hisobga olgan holda, sahna maydoni UTIIga bo'ysunishi kerak.

Hisoblangan daromad solig'ini qanday hisoblash faoliyat turiga bog'liq. Bundan tashqari, soliq stavkasi tashkilotlar va tadbirkorlar uchun bir xil bo'lib, hisoblangan daromadning 15 foizini tashkil qiladi.

Tadbirkor to'laydigan hisoblangan daromad solig'i miqdori na uning daromadi miqdoriga, na foyda miqdoriga bog'liq emas, balki faqat jismoniy ko'rsatkichlar - egallab olingan binolarning maydoni, xodimlar soniga bog'liq. . Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi soliq to'lovchilar uchun u mahsulot sifatida hisoblanadi asosiy hosil umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun jismoniy ko'rsatkich qiymati, shuningdek tuzatish koeffitsientlari qiymatlari:

Oylik soliq miqdori = hisoblangan summa

daromad x K1 x K2 x 15%,

bu erda K1, K2 tuzatish omillari.

Umumiy ovqatlanish tashkilotlari uchun hisoblangan soliqni hisoblashda jismoniy ko'rsatkich mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni, kvadrat metrda. Asosiy daromad - oyiga 1000 rubl.

2006 yil 1 yanvardan boshlab UTII bo'yicha tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zallari bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi korxonalar uchun. chegara qiymatlari asosiy rentabellik ko'rsatkichlari. Jismoniy ko'rsatkich - xodimlarning soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar oylik asosiy daromad - 4500 rubl;

K1 - o'zgarishni hisobga olgan holda kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti iste'mol narxlari oldingi davrda Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak. Vazirlik buyrug'i bilan iqtisodiy rivojlanish va Rossiya Federatsiyasida savdo 2006 yil 3 noyabrdagi 360-son, u 1,241 miqdorida belgilangan.

K2 - biznesni yuritish xususiyatlarining yig'indisini, shu jumladan tovarlar (ishlar, xizmatlar) assortimentini, mavsumiylikni, ish vaqtini hisobga olgan holda asosiy rentabellikni tuzatish koeffitsienti; haqiqiy davr faoliyat vaqti, daromad miqdori, tadbirkorlik faoliyati joyining xususiyatlari, yorug'lik va elektron displeylarning axborot maydonining maydoni, elektron displeylarning axborot maydonining maydoni, bosma va (yoki) bosma tashqi reklama va boshqalar. Xususiyatlari.

"Jamoat ovqatlanishi" tadbirkorlik faoliyati turi uchun K2 (K2op) tuzatish koeffitsientining qiymati aniqlanadi, u quyidagicha hisoblanadi:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

bu erda: Ktp - umumiy ovqatlanish tashkiloti turini hisobga olgan holda koeffitsient;

Kmo - shahar tumani yoki shahar hududida biznes yuritishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan koeffitsient;

Kz - shahar tuman yoki shahar hududida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oluvchi koeffitsient;

Kv - tadbirkorlik faoliyatining ushbu turini faqat shanba, yakshanba va ishlamaydigan bayram kunlarida amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan koeffitsient (Kv = 0,6).

Ktp ning quyidagi qiymatlari aniqlanadi, umumiy ovqatlanish tashkiloti turini hisobga oladigan koeffitsient (16-jadval).

16-jadval

Ktp koeffitsienti qiymatlari

Yuqoridagi formuladan kelib chiqadigan bo'lsak, soliqni hisoblash uchun siz birinchi navbatda hisoblangan daromad miqdorini va tuzatish omillarini aniqlashingiz kerak. Faoliyatning barcha sohalari uchun tuzatish koeffitsientlari teng ravishda aniqlanadi. Tashkilotning (tadbirkorning) hisoblangan daromadlari miqdori quyidagicha hisoblanadi. Har bir faoliyat turi uchun Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi o'zining asosiy rentabelligini o'rnatdi ( ma'lum miqdor rublda). Asosiy rentabellikni jismoniy ko'rsatkichga ko'paytirish orqali (bu har bir faoliyat turi uchun ham belgilanadi) biz hisoblangan daromad miqdorini olamiz.

20-misol

Fruit Paradise MChJ restoranidagi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 120 kvadrat metrni tashkil qiladi. m. Oy uchun hisoblangan daromad solig'i miqdori: 1000 rubl. H H 120 kv. m H 1.241 H 15% = 22 338 rub.

21-misol

2007 yil yanvar oyida "Pirojok" OAJ umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishga qaror qildi. Shu maqsadda tashkilot 120 kvadrat metrlik xizmat ko'rsatish maydoniga ega binolarni ijaraga oldi. m. Kantinlar uchun K2 koeffitsienti 0,1, kafelar uchun - 0,2 deb faraz qilaylik.

Agar "Pirojok" YoAJ oshxona ochsa, u 2007 yilning birinchi choragi uchun to'lashi kerak. keyingi miqdor hisoblangan soliq: 1000 rub. H 120 kv. m H 0,1 H 1,241 H 3 oy. H 15% = 6701,40 rub. Agar "Pirojok" YoAJ ijaraga olingan binolarda kafe tashkil qilsa, UTII 2007 yilning birinchi choragi uchun:

1000 rub. H 120 kv. m H 0,2 H 1,241 H 3 oy. H 15% = 13 402,80 rub. Tashkilotning soliq yuki nuqtai nazaridan, oshxona ochish foydaliroq, chunki bu holda u tejaydi. UTII to'lovi 6701,40 rub. (13 402,80 – 6 701,40).

Bunday holda, xo'jalik yurituvchi sub'ekt - UTII soliq to'lovchi tomonidan to'lash uchun hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandiga muvofiq kamaytirilishi mumkin.

22-misol

Kafe Kiselnye Berega MChJ umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi. Mehmonlar uchun zalning maydoni 80 kvadrat metrni tashkil qiladi. m. 2007 yilning birinchi choragi uchun fond ish haqi xodimlar 180 000 rublni tashkil etdi. Ushbu summadan majburiy badallar pensiya sug'urtasi 25 200 rubl miqdorida.

Faraz qilaylik, K2 koeffitsientining qiymati u hududida faoliyat yuritayotgan federatsiya sub'ekti tomonidan belgilanadi. bu tashkilot, 1,0 ga teng. Keyin "Kiselnye Berega" kafesining 2007 yilning birinchi choragi uchun hisoblangan daromadi miqdori: (1000 rubl x 80 kv. m. x 1,0 x 1,241) x 3 oy. = 297 840 rub. Shuning uchun soliq quyidagicha bo'ladi: 297 840 H 15% = 44 676 rubl.

2007 yilning birinchi choragida "Kiselnye Berega" kafesi majburiy pensiya sug'urtasi uchun 25 200 rubl miqdorida badallar to'lagan.

Ga muvofiq soliq qonunchiligi kafe yagona soliq miqdorini 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.

Keling, aniqlaymiz chegara qiymati, bu bilan soliq miqdori kamayishi mumkin: 44 676 H 50% = 22 338 rubl.

Shunday qilib, "Kiselnye Berega" MChJ byudjetga o'tkazishi kerak bo'lgan UTII miqdori quyidagicha bo'ladi:

44 676 rubl - 22 338 rub. = 22 338 rubl, aslida u 25 200 rubl miqdoridagi badallarni o'tkazganiga qaramay.

Yakka tartibdagi tadbirkor UTIIni nafaqat xodimlarga nafaqa to'lashda to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, balki uning sug'urtasi uchun to'laydigan belgilangan to'lovlar miqdoriga ham kamaytirishi mumkin.

Ushbu matn kirish qismidir.

Kafelar uchun qonunchilik quyidagi tizimlarni nazarda tutadi: OSNO, UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi va PSN.

Aksariyat tadbirkorlar va kompaniyalar maxsus tizimlarni afzal ko'rishadi, ular soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII va PSN. Shu bilan birga, ba'zi kafe egalari OSNO-ni tanlaydilar, chunki ba'zi hollarda bu tizim yanada foydali bo'lishi mumkin. Shuning uchun har bir tizimni alohida ko'rib chiqishga arziydi va hisoblash uchun Fishing Hut MChJ ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Kafe uchun qaysi soliqni tanlash kerak: soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII

Umumiy ovqatlanishdagi eng mashhur soliq tizimlari soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII hisoblanadi. Ularning mohiyati shundaki, bu kichik va o'rta biznes uchun maxsus rejimlar bo'lib, ular ham yakka tartibdagi tadbirkorlar, ham MChJlar tomonidan ishlatilishi mumkin.

Ushbu rejimlarning afzalliklari buxgalteriya hisobini soddalashtirish, shuningdek, to'lanadigan soliqlar sonini kamaytirishdir. Maxsus rejimlar bo'yicha to'lovlar qo'llanilmaydi:

• Shaxsiy daromad solig'i (o'zingiz uchun), yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun;
• korporativ mulk solig'i yoki shaxslar tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladi (agar mulk solig'i hisoblab chiqiladigan ro'yxatda bo'lmasa). kadastr qiymati);

Ammo shuni esda tutish kerakki, OSNO-dan farqli o'laroq, egasi maxsus rejimlarda bajarishi kerak majburiy to'lovlar byudjetga, hatto kafe foyda keltirmasa yoki zarar bilan ishlayotgan bo'lsa ham, masalan, yilning ayrim fasllarida sodir bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, soliqlar sonini kamaytirish ularni butunlay yo'q qilmaydi va shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha korxona belgilangan stavkalarga qo'shimcha ravishda quyidagilarni ham to'laydi:

• Xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i;
• sug'urta mukofotlari, ilgari Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'langan (barcha badallarni yig'ish Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladi);
• transport soliq;
• yer solig'i;
• mol-mulk solig'i, agar kafe joylashgan hududda soliqqa tortish uchun asos sifatida kadastr qiymatidan foydalanish to'g'risidagi qonun mavjud bo'lsa

Endi har bir rejimni batafsil ko'rib chiqaylik.

Hisoblangan daromaddan yagona soliq

EDNV - yagona soliq shaklida yig'ish maksimal stavka 15%, lekin boj haqiqiy summadan emas, balki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan asosiy rentabellik asosida belgilanadigan va jismoniy daromadga ko'paytiriladigan hisoblangan (hisoblangan) daromaddan ushlab qolinadi. qiymat. Bundan tashqari, hisoblash vaqtida K1 va K2 tuzatish omillari uchun tuzatishlar kiritish kerak.

Bilish muhim: yakka tartibdagi tadbirkorlar nafaqat xodimlar uchun, balki o'zlari uchun ham sug'urta mukofotlari orqali soliqlarni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish huquqiga ega. Ilgari bu imkoniyat faqat xodimlarning badallari hisobiga ta'minlanardi.

Ushbu tizimni tanlashda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan kafe uchun EDNV ning asosiy parametrlari jadvali:

	Xususiyat
Kim foydalanish huquqiga ega
Xodimlar uchun cheklovlar	100 kishi
Yaroqlilik
Yuridik shaxslarning ishtirokidagi ulushi	25% dan ko'p emas
Mintaqaviy cheklovlar	Muayyan hududda qarorlar mahalliy hokimiyat organlari tomonidan qabul qilinadi
Yillik daromad chegarasi	Cheksiz
	Yo'q
Soliq stavkasi	15% (ba'zi hududlarda u 7,5% gacha kamayishi mumkin)
Koeffitsient K1
K2 koeffitsienti	Mahalliy hokimiyat tomonidan o'rnatilgan
	1000 rubl uchun kvadrat metr
	Har bir xodim uchun, shu jumladan tadbirkor uchun 4500 rubl
Soliq muddati
Deklaratsiyani taqdim etish	Chorak yakunlari bo'yicha

Shunday qilib, ushbu xususiyatlarni hisobga olgan holda, keling, hisoblash misolini ko'rib chiqaylik:

bitta tizim Kafelar uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha soliq solish mintaqada mahalliy hokimiyat organlari tomonidan ta'minlanadi. K2 koeffitsienti 0,7 ga teng.

Shunday qilib, uch oy davomida EDNVni hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: 1000 * (55 + 55 + 55) * 0,7 * 1,798 * 15% = 31,150,35 rubl. Hisoblash uchun boshqa ko'rsatkichlar kerak emas, faqat zalning o'lchami hisobga olinadi;

Agar Fisherman's Hut kafesida binolar bo'lmasa, hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: 4500 * (4 + 4 + 4) * 0,7 * 1,798 * 15% = 10,194,66 rubl. Bundan tashqari, agar egasi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda soliqni hisoblashda quyidagi formula bo'yicha o'zini hisoblash kerak bo'ladi: 4500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1,798 * 15% = 12,743,32 rubl .

Soddalashtirilgan soliq tizimi

Soddalashtirilgan soliq tizimi ham mavjud soliq yig'ish tomonidan yagona narx bir nechta soliqlarni to'lash o'rniga. Ammo, EDNVdan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovchiga ikki turdagi to'lovlarni tanlash imkonini beradi:

• daromad bo'yicha 6%;
• 5 - 15% daromad minus xarajatlar (stavka hududiy hokimiyat qarori bilan belgilanadi).

Birinchi variantda siz 6% to'lashingiz kerak Umumiy hisob xarajatlar miqdoridan qat'i nazar, kafe faoliyatidan olingan daromadlar. Ikkinchi holda, daromad xarajat hisobiga kamaytirilganda hosil bo'lgan farqdan 5 dan 15% gacha soliq to'lanadi.

Shuningdek, xarajatlarni chegirib tashlamagan holda, davr uchun jami daromadning 1% miqdorida minimal soliq stavkasi mavjud. Masalan, 5 000 000 rubl daromad bilan, minimal taklif 50 000 rublni tashkil qiladi, bu hatto kafening faoliyati foydasiz bo'lib qolsa ham to'lanishi kerak.

Bundan tashqari, daromadning pasayishiga olib keladigan xarajatlar hujjatlashtirilishi kerak. Shu bilan birga, farqli o'laroq umumiy rejim soliqqa tortish, soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati kamroq.

Bundan tashqari, xarajatlarni hisobga olish yanada murakkablikni talab qiladi buxgalteriya operatsiyalari, shuningdek, soliq organlari, Moliya vazirligi va joriy lavozimlarni hisobga olish kerak sud amaliyoti. Aks holda, Federal Soliq xizmati ko'rib chiqishi mumkin soliq bazasi kam baholangan va jarimalar va foizlar bilan qo'shimcha soliq undirish.

939-7-sonli qonun loyihasi Davlat Dumasiga kiritilganligini bilish muhim, bu soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha stavkalarni "daromad" tizimi bo'yicha 1-3% gacha va 3-8% gacha kamaytirishni nazarda tutadi. “daromad minus xarajatlar” tizimi.

Ushbu tizimni tanlashda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan kafelar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy parametrlari jadvali:

	Xususiyat
Kim foydalanish huquqiga ega
Xodimlar uchun cheklovlar	100 kishi
Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoniga cheklovlar	Yo'q
Yaroqlilik	Cheklanmagan
Yuridik shaxslarning ishtirokidagi ulushi	25% dan ko'p emas
Mintaqaviy cheklovlar	Mahalliy hokimiyat organlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar minus xarajatlar" stavkasini 5-15% oralig'ida hal qiladi.
Yillik daromad chegarasi	120 million rubl. va 90 million rubldan oshmasligi kerak. Boshqa rejimlardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 9 oy oldin
Asosiy vositalarning qoldiq qiymatining chegarasi	150 million rubldan oshmasligi kerak.
Deflyator koeffitsienti
Mijozlarga xizmat ko'rsatish sohalari bilan ovqatlanish korxonalari uchun asosiy rentabellik	Yo'q
Mijozlarga xizmat ko'rsatish joylari mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish korxonalari uchun asosiy rentabellik	Yo'q
Soliq muddati	Kalendar yili
Deklaratsiyani taqdim etish	Yil oxirida

Shunday qilib, ushbu xususiyatlarni hisobga olgan holda, keling, xuddi shunday dastlabki ma'lumotlar bilan Fisherman's Hut MChJni hisoblash misolini ko'rib chiqaylik:

Hisob-kitobdan ko'rinib turibdiki, kafe ishlaganda "daromad minus xarajatlar" tizimi foydali emas. Ratsional foydalanish Ushbu dastur faqat biznes xarajatlari daromadning kamida 60 foizini tashkil qilgan taqdirdagina amal qiladi.

Muqobil sifatida patent tizimi

PSN kamroq mashhur, lekin ayni paytda kafe, maxsus rejim ostida soliq tizimi uchun javob beradi. Uning mohiyati shundan iboratki, tadbirkor daromadidan 6 foizlik soliq stavkasi uchun patent oladi, bu esa uni QQS, o‘zi uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i va faoliyat bilan bog‘liq mol-mulk solig‘i kabi soliqlarni to‘lashdan ozod qiladi.

Bundan tashqari, PSN sizni kassa apparatlaridan foydalanishdan ozod qiladi, shuningdek, 1 oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga patent sotib olish imkoniyatini beradi. Bu, masalan, kafe mavsumiy ravishda ochiq bo'lsa, juda qulay.

Bilish muhim: Davlat Dumasi 2018 yildan boshlab PSN uchun kassadan ozod qilishni bekor qiluvchi qonun loyihasini ko'rib chiqmoqda.

Ushbu tizimning muhim kamchiligi shundaki, mamlakatning barcha hududlarida mahalliy mavjud emas qonun chiqaruvchi organ PSN dan foydalanishni tasdiqladi. Bundan tashqari, faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar patent olishlari mumkin, bu umumiy ovqatlanish sohasida ishlash uchun har doim ham foydali emas, chunki, masalan, faqat yuridik shaxs. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona istisno pivoga asoslangan ichimliklar edi.

Shuni ham ta'kidlash joizki, stavka alohida mintaqaviy qonun bilan belgilanadigan potentsial yillik daromad bo'yicha hisoblanadi, lekin 1,425 bo'lgan deflyator koeffitsientiga konvertatsiyani hisobga olgan holda 100 000 dan 1 million rublgacha. Mos ravishda, maksimal miqdor potentsial daromad 1 425 000 rublga teng bo'lishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, Fisherman's Hut kafesining yillik solig'ini hisoblash:

Potensial o'lcham yillik daromad Moskvadagi kafening ishlashi uchun 360 000 rubl. Shunday qilib, hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: 360 000 * 6% = 21 600 rubl.

OSNO ni kim tanlaydi

Kafe soliqqa tortishning eng kam uchraydigan turi umumiy tizim, chunki u barcha turdagi bojlarni, shu jumladan QQS, shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalarni to'lashni nazarda tutadi. Shu munosabat bilan ishbilarmonlar yanada murakkab ishlarni amalga oshirish zarurligiga duch kelishlari kerak Buxgalteriya hisobi. Qoida tariqasida, bunday kafelar yuqori malakali mutaxassislarning xizmatlarini talab qiladi. Ammo bu tizimning afzalligi - haqiqiy daromaddan soliqni ushlab qolish zarurati. Buning yordamida foydasiz biznes soliq to'lamaydi.

Qoida tariqasida, OSNO ishga tushirishga tayyorlanayotgan tadbirkorlar tomonidan tanlanadi keng ko'lamli loyiha, uzoq vaqt talab qiladi tayyorgarlik ishlari, - bu ishlamay qolgan vaqtlar uchun to'lovlarni to'lashdan qochish imkonini beradi. OSNO shuningdek, individual soliqlar bo'yicha to'lovlarni minimallashtirishga imkon beradi, ammo bu yana yirik loyihalarni amalga oshirishda mumkin.

Xulosa

Hisoblash jadvalidan ko'rinib turibdiki, soliqqa tortishning eng maqbul turi PSN hisoblanadi. Lekin bu tizim faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi, bu barcha kafe egalari uchun mos emas. Shunung uchun eng yaxshi variant"Fisherman's Hut" MChJ uchun binolar mavjud bo'lganda ham, uning yo'qligida ham EDNV hisoblanadi.

Har qanday biznes uchun soliqqa tortish shaklini tanlash asosiy nuqta hisoblanadi. Har bir faoliyat turi uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi juda ko'p nuanslar va xususiyatlarni o'z ichiga oladi, ular e'tiborga olinishi kerak, yoki undan ham yaxshiroq, oldindan hisoblab chiqiladi. Maqolamizda tez ovqatlanish uchun soliqqa tortishning samarali shaklini tanlash haqida gapiramiz.

Har qanday biznes uchun soliqqa tortish shaklini tanlash asosiy nuqta hisoblanadi. Har bir faoliyat turi uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi juda ko'p nuanslar va xususiyatlarni o'z ichiga oladi, ular e'tiborga olinishi kerak, yoki undan ham yaxshiroq, oldindan hisoblab chiqiladi. Bizning maqolamizda mobil tez ovqatlanish uchun soliqqa tortishning samarali shaklini tanlash haqida gapiramiz.

Bizning fikrimizcha, quyida keltirilgan soliqqa tortishning ikkita shaklini tanlash eng oqilona hisoblanadi.

• UTII (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi).
• Soliq solishning patent shakli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobi).

Endi hisob-kitoblarga o'tamiz soliq summalari taqdim etilgan soliqqa tortish shakllarining har biri uchun to'lanishi kerak.

UTII bo'yicha tez ovqatlanish

UTII bilan bog'liq soliq organlari bilan muayyan qiyinchiliklar 2012 yil 1 yanvardan boshlab yangi GOST R 50647-2010 "Jamoat ovqatlanish. Shartlar va ta'riflar" kuchga kirgan paytdan boshlab paydo bo'ldi. ushbu hujjat umumiy ovqatlanish korxonalariga ta'rif berildi. Ta’kidlanishicha, umumiy ovqatlanish ob’ektlari tarkibiga umumiy ovqatlanish mahsulotlarini ishlab chiqarishga mo‘ljallangan hamda umumiy ovqatlanish mahsulotlarini iste’mol qilish va sotish uchun sharoitlar yaratilgan ob’ektlar kiradi.

Asosiy nuqta bu yerda bir ibora bor edi "iste'mol qilish uchun sharoit yaratish", chunki bu tez ovqatlanish kiosklari uchun vaziyatni murakkablashtiradi. Bundan tashqari, xuddi shunday pozitsiya (iste'mol qilish uchun sharoit yaratish) Moliya vazirligining 2012 yil 23 yanvardagi 03-11-11/10-sonli xatida o'z aksini topgan bo'lib, unda aniq ko'rsatilgan. iste'mol qilish shartlarining yo'qligi ushbu ob'ektni umumiy ovqatlanish toifasidan chiqarib tashlaydi va bu holda UTII dan foydalanish mumkin emas..

Yangi GOST va Moliya vazirligining tushuntirishlari sabab bo'ldi soliq organlari, umumiy ovqatlanish shoxobchalari mahsulotlarini iste'mol qilish uchun shart-sharoitlar mavjud bo'lmagan tez ovqatlanish shoxobchalarini tekshirish natijasida OSNO yordamida qo'shimcha soliq hisob-kitoblarini amalga oshiring. Vaziyat paradoksaldir, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga, xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga o'zgartirishlar hali kiritilmagan. Va ushbu maqolada mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maydonga ega bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektining ta'rifi mavjud. UTII qo'llanilishi.

Agar siz allaqachon shunga o'xshash vaziyatga duch kelgan bo'lsangiz, unda siz haq ekanligingizni isbotlashingiz kerak bo'ladi. sud tartibi, ammo biznesni tashkil etish bosqichida bo'lganlar uchun soliq organlari UTIIni qo'llashda shubhalanmasligi uchun mahsulotlarni iste'mol qilish uchun shart-sharoit yaratish vaqtini ta'minlashga arziydi.

Tez ovqatlanish uchun UTII ni hisoblash misoli

UTII solig'ini hisoblash uchun bizga quyidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi:

• Jismoniy ko'rsatkich;
• Qaytishni sozlashning asosiy omili (K2).
• Deflyator koeffitsienti (K1) 2013 yil uchun;

Keyin, jismoniy ko'rsatkichning qiymatini bilish uchun, keling, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi (3-band) ga murojaat qilaylik. Bir xodim uchun, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi (agar sizning biznesingiz bunday tashkiliy shaklga ega bo'lsa), bir oy uchun 4500 rublga teng.

Deflyator koeffitsienti (K1) 2013 yil uchun UTII Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2012 yil 31 oktyabrdagi 707-son buyrug'i bilan tashkil etilgan va uning miqdori 1,569 .

Ma'nosi (K2) har bir mintaqada bilib olishingiz kerak, biz Tula misolidan foydalanib hisob-kitoblarni qilamiz. Aytaylik, ob'ekt ko'chada joylashgan. Galkin, 3 ta sotuvchi ishtirokida kechayu kunduz ishlaydi. Tula shahar Dumasi tomonidan 2012 yil 24 oktyabrda qabul qilingan N 51/1126 qarori bilan bunday ob'ekt uchun koeffitsient 0,6 ga teng.

Shunday qilib, endi barcha ma'lumotlarni formulaga almashtiramiz va UTII bo'yicha to'lanadigan soliq miqdorini hisoblaymiz.

UTII miqdori(yiliga) = 4500 * 3 * 1,569 * 0,6 * 15% * 12 = 22876 rubl

Siz kamaytirishingiz mumkin UTII miqdori to'langan sug'urta mukofotlarining 50% miqdorida xodimlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi (2-band) qoidalari buni amalga oshirishga imkon beradi.

Hisobot davridan (chorak) keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi (1-band) qoidalariga muvofiq UTII to'lash kerak.

Tez ovqatlanish uchun patent

Rossiya Federatsiyasining har qanday sub'ekti o'z hududida soliqqa tortishning patent shaklini kiritish huquqiga ega (346.43-modda (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandining 47-bandi umumiy ovqatlanish korxonalari uchun soliq solishning patent shaklidan foydalanishni nazarda tutadi, maydoni 50 kv.m dan oshmaydigan..

Har bir mintaqada patentning narxi har xil, shuning uchun ma'lumotlarni taqqoslash uchun biz UTII misolida bo'lgani kabi Tula shahri misolida ham hisob-kitoblarni amalga oshiramiz.

Tulada soliqqa tortishning patent shakli 2012 yil 14 noyabrda Tula viloyatida qabul qilingan 1833-ZTO-sonli Qonun bilan kuchga kirdi. Shu bilan birga, Tula viloyatida ham qabul qilingan 1834-ZTO-sonli qonun 2012 yil 14 noyabrda ariza berish uchun yillik daromadning potentsial hajmini belgiladi patent tizimi.

Patent narxini hisoblash misoli

Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining yillik potentsial daromadi (maydoni 50 kvadrat metrgacha) 1 240 000 rublni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi qoidalariga muvofiq, soliqqa tortishning patent shakli bilan soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Yillik patentning narxi quyidagicha bo'ladi:

Patent narxi(yiliga) = 1 240 000 * 6% = 74 400 rubl

Patent narxini to'lash tartibi

1. Agar siz patentni 6 oydan kam muddatga sotib olsangiz, to'lov uning amal qilish muddatidan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.
2. Agar siz patentni 6 oydan ortiq muddatga sotib olgan bo'lsangiz, dastlab to'lovning 1/3 qismi (u kuchga kirganidan keyin 25 kalendar kunidan kechiktirmay), keyin esa 2/3 miqdorida to'lovni amalga oshiring. Narxning 3 qismi (soliq davri tugashiga 30 kalendar kundan kechiktirmay). Patent olingan muddatga qarab, soliqqa tortiladigan davr bo'ladi: bir yil yoki uning amal qilish muddati.

Yana bir kichik nuqta: patentning narxi (ma'lum bir faoliyat turi uchun) UTII solig'i miqdori kabi xodimlar soniga qarab o'zgarmaydi.

Patent va UTII rentabelligini taqqoslash

Keling, uni jadval shaklida taqdim qilaylik soliq yuki xodimlar soniga qarab UTII va Patent bilan.

Xodimlar soni, odamlar.	UTII bo'yicha soliq miqdori, rub.	Patent narxi, rub.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, siz xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini ularning miqdorining 50% miqdorida to'lash orqali UTII miqdorini kamaytirishingiz mumkin.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, xodimlar soni 10 yoki undan ko'p bo'lsa, patent yanada foydali bo'ladi.