Redovisning av immateriella tillgångar. Immateriella tillgångar: vad de inkluderar, klassificering och redovisning

Genom att ta hänsyn till sådana föremål som, ryska organisationer(utom kreditinstitut Och budgetinstitutioner) är skyldiga att tillämpa reglerna i förordningen om bokföring"Redovisning av immateriella tillgångar" (PBU 14/2007)", godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 27 december 2007 N 153n (nedan kallad PBU 14/2007). Dessutom, i förhållande till föremål som accepteras för redovisning efter 1 januari 2008, normer för de namngivna redovisningsstandard gäller även för ideella organisationer.
Först av allt, låt oss lista föremål för vilka reglerna i PBU 14/2007 inte kan tillämpas, det vill säga föremål som inte kan beaktas som immateriella tillgångar. Sådana objekt, i enlighet med paragraf 2 i PBU 14/2007, inkluderar:
- forsknings-, utvecklings- och utvecklingsprojekt som inte gav ett positivt resultat tekniskt arbete(nedan kallat FoU);
- FoU som inte är slutfört och inte formaliserat i enlighet med det förfarande som fastställs i lag;
- Materiella medier där resultaten av intellektuell verksamhet och likvärdiga metoder för individualisering uttrycks (nedan kallat individualiseringsmedel).
- finansiella investeringar.

Var uppmärksam! Utgifter relaterade till utbildning är inte immateriella juridisk person(organisationskostnader), personalens intellektuella och affärsmässiga egenskaper, deras kvalifikationer och arbetsförmåga, vilket följer av paragraf 4 i PBU 14/2007.

Villkor för att acceptera ett objekt som en immateriell tillgång. Beräkningsenhet

För att en organisation ska kunna redovisa ett objekt som en del av immateriella tillgångar måste den villkor uppfylls samtidigt, vars förteckning innehåller punkt 3 i PBU 14/2007:
- objektet kan medföra ekonomiska fördelar för organisationen i framtiden, och detta villkor anses uppfyllt om objektet är avsett att användas i organisationens verksamhet (tillverkning av produkter, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) eller för ledningsbehov ;
- organisationen har rätt att få ekonomiska fördelar som detta objekt kan ge i framtiden (för att uppfylla detta villkor är det nödvändigt att ha säkerhet eller andra dokument som bekräftar existensen av själva tillgången och organisationens exklusiva rättigheter till den) . Sådana dokument betraktas som patent, certifikat, avtal om överlåtelse av ensamrätten till ett resultat. immateriella rättigheter och medel för individualisering och så vidare;
- möjligheten att separera eller separera (identifiera) ett objekt från andra tillgångar;
- objektet är tänkt att användas under lång tid, det vill säga en period fördelaktig användning varaktighet som överstiger 12 månader eller den normala driftscykeln om den överstiger 12 månader.
- organisationen har inte för avsikt att sälja objektet inom 12 månader eller den normala driftscykeln om den överstiger 12 månader;
- den faktiska (initiala) kostnaden för objektet kan fastställas på ett tillförlitligt sätt;
- frånvaron av en materiell form i ett föremål.
Om alla ovanstående villkor samtidigt är uppfyllda, kan vetenskapliga verk, litteratur och konst beaktas som en del av immateriella tillgångar i enlighet med paragraf 4 i PBU 14/2007; datorprogram; uppfinningar; bruksmodeller; avelsprestationer; produktionshemligheter (kunnande); varumärken och tjänstemärken.
Liknande förklaringar i denna fråga ges av specialister från det ryska finansministeriet i brev nr 07-05-06-149 daterat den 1 juli 2008.
Redovisningsenhet för immateriella tillgångar med stöd av punkt 5 i PBU 14/2007 är ett inventeringsobjekt, som i allmänhet erkänner en uppsättning rättigheter som härrör från ett värdepapper eller annat dokument avsett för vissa oberoende funktioner. Ett komplext föremål av immateriellt material, inklusive flera skyddade resultat av intellektuell verksamhet, till exempel en film, ett annat audiovisuellt verk, en teaterföreställning, en multimediaprodukt, en enskild teknik, kan också erkännas som inventeringsobjekt.

Användbart liv

När en organisation accepterar en immateriell tillgång för redovisning måste den bestämma dess nyttjandeperiod. Dessutom under nyttjandeperioden avser den period uttryckt i månader under vilken organisationen förväntar sig att använda immateriella tillgångar för att erhålla ekonomiska fördelar. För enskilda arter Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar kan bestämmas baserat på mängden produkter eller annan naturlig indikator på mängden arbete som förväntas erhållas som ett resultat av användningen av tillgångar av denna typ.
PBU 14/2007 identifierar två kategorier av immateriella tillgångar:
- med en viss livslängd;
- med obestämd livslängd.
Med ledning av paragraf 26 i PBU 14/2007 bestämmer organisationen nyttjandeperioden för immateriella tillgångar baserat på:
- Giltighetsperioden för organisationens rättigheter till resultatet av intellektuell aktivitet eller ett sätt för individualisering och perioden för kontroll över tillgången;
- den förväntade användningsperioden för tillgången, under vilken den förväntas få ekonomiska fördelar (eller använda dem i aktiviteter som syftar till att uppnå målen att skapa en ideell organisation).
Om en organisation inte på ett tillförlitligt sätt kan fastställa nyttjandeperioden för en immateriell tillgång, redovisas ett sådant objekt som en immateriell tillgång med en obestämbar nyttjandeperiod. Som exempel på sådana immateriella tillgångar kan vi betrakta välkända varumärken, som med stöd av art. 1508 civillagen ryska federationen omfattas av rättsskydd på obestämd tid.
Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bör kontrolleras årligen för behovet av att klargöra den, detta är kravet i paragraf 27 i PBU 14/2007. Faktorer som indikerar omöjligheten att på ett tillförlitligt sätt bestämma nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bör också övervägas årligen. Om dessa faktorer upphör att existera bestämmer organisationen nyttjandeperioden för den immateriella tillgången och metoden för dess avskrivning.

Avskrivning av immateriella tillgångar

Anskaffningsvärdet för immateriella tillgångar med en viss nyttjandeperiod återbetalas genom beräkning av avskrivningar, som fastställs i punkt 23 i PBU 14/2007. Dessutom bara kommersiella organisationer, fråntas ideella organisationer möjligheten att skriva av immateriella tillgångar.
För att beräkna avskrivningar för immateriella tillgångar, punkt 29 i PBU 14/2007, föreslås att man använder något av följande sätt:
- linjär metod;
- Reduktionsbalansmetoden med hjälp av en multiplikationsfaktor (inte högre än 3).
- metod för att skriva av kostnad i proportion till volymen av produkter (verk).
Valet av metod görs av organisationen baserat på beräkningen av den förväntade erhållningen av framtida ekonomiska fördelar från användningen av immateriella tillgångar, inklusive det ekonomiska resultatet från en eventuell försäljning av denna tillgång. Om beräkningen av förväntad erhållning av framtida ekonomiska fördelar från användningen av immateriella tillgångar inte är tillförlitlig, är organisationen skyldig att använda den linjära metoden för beräkning av avskrivningar.
Metoden för att bestämma avskrivningen av immateriella tillgångar kontrolleras årligen av organisationen för behovet av att klargöra det. Om beräkningen av det förväntade flödet av framtida ekonomiska fördelar från användningen av immateriella tillgångar har förändrats väsentligt, måste metoden för att fastställa avskrivningar på en sådan tillgång ändras i enlighet med detta. De justeringar som uppstår i samband med detta återspeglas i redovisning och bokslut i början av redovisningsåret som förändringar i uppskattade värden. Detta förfarande föreskrivs i paragraf 30 i PBU 14/2007.
Avskrivningar på immateriella tillgångar bör beräknas i enlighet med punkterna 31 och 32 i PBU 14/2007 från och med den 1:a dagen i månaden efter den månad då tillgången godkändes för redovisning. Avskrivning debiteras upp till full återbetalning värde eller avskrivning av denna tillgång från bokföring och från och med den 1:a dagen i månaden efter månaden för full återbetalning av kostnaden för immateriella tillgångar eller avskrivning av tillgången från bokföringen, upphör värdeminskningsavdrag. Under nyttjandeperioden för immateriella tillgångar, periodisering avskrivningarär inte avstängd.
I redovisningen återspeglas avskrivningar av immateriella tillgångar enligt följande: rapporteringsperiod, som den avser oavsett organisationens prestation under rapporteringsperioden.

Avskrivning av immateriella tillgångar

Kostnaden för immateriella tillgångar som håller på att pensioneras eller inte kan ge ekonomiska fördelar för organisationen i framtiden, i enlighet med paragraf 34 i PBU 14/2007 föremål för avskrivning från bokföringen. Samtidigt med avskrivningen av immateriella tillgångar måste även beloppet för de avskrivningar som ackumulerats på dessa immateriella tillgångar skrivas av.
Datum för avregistrering av immateriella tillgångar bestäms utifrån reglerna för redovisning av intäkter eller kostnader. Intäkter och kostnader från avskrivningar återspeglas i redovisningen i den redovisningsperiod de hänför sig till och återspeglas som övriga intäkter och kostnader, om inte annat följer av föreskrifter rättshandlingar i bokföring.
Redovisning av intäkter och kostnader utförs i enlighet med reglerna som fastställts av redovisningsbestämmelserna "Organisationens inkomster" PBU 9/99, "Organisationens kostnader" PBU 10/99, godkända av order från Rysslands finansministerium daterad 6 maj 1999 N N 32n respektive 33n.

Dokumentation av immateriella tillgångars förflyttning

Alla affärstransaktioner som utförs av en organisation måste stödjas av stödjande dokument, och transaktioner som utförs med immateriella tillgångar är inget undantag.
Att dokumentera transaktioner Av allmän regel organisationer använder enhetliga former av primär bokföringsunderlag, godkänd av Rysslands statliga statistikkommitté. Och endast i avsaknad av nödvändiga formulär har organisationen rätt att använda självständigt utvecklade former av primära redovisningsdokument som uppfyller kraven i art. 9 Federal lag daterad 21 november 1996 N 129-FZ ”Om bokföring”.
För att registrera immateriella tillgångar har endast en enhetlig form utvecklats - Kontokort för immateriella tillgångar (formulär N NMA-1), godkänd genom resolution från Rysslands statliga statistikkommitté av den 30 oktober 1997 N 71a "Om godkännande enhetliga former primära redovisningshandlingar för redovisning av arbete och dess betalning, anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, material, lågvärde och bärbara föremål, arbete inom kapitalbyggnad."
Med hänsyn till detta måste en organisation som har immateriella tillgångar på sin balansräkning utveckla och godkänna redovisningsprincip sammansättning av dokument som kommer att användas för att dokumentera transaktioner med immateriella tillgångar i bokföringen.

Reflektion i redovisning

Information om förekomst och rörelse av immateriella tillgångar i organisationen sammanfattas på konto 04 "Immateriella tillgångar", avsedda för dessa ändamål av kontoplanen för redovisning av en organisations finansiella och ekonomiska verksamhet och instruktionerna för dess tillämpning, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 N 94n.
Godkännande av immateriella tillgångar för redovisning till ursprunglig kostnad återspeglas i debiteringen av konto 04 och krediteringen av konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar". Kostnaderna för att förvärva immateriella tillgångar återspeglas i underkonto 08-5 ”Förvärv av immateriella tillgångar”.
Avskrivningar på immateriella tillgångar kan redovisas antingen direkt på konto 04 eller med hjälp av konto 05 "Avskrivningar på immateriella tillgångar". Om organisationen använder konto 05, återspeglas det upplupna avskrivningsbeloppet på krediten för konto 05 i överensstämmelse med debiteringen av kontona för produktionskostnad (försäljningskostnader).
När immateriella tillgångar avyttras minskas deras värde som bokförts på konto 04 med beloppet för avskrivningar som uppstått under användningen av tillgången (från debiteringen av konto 05). Restvärdet skrivs av från konto 04 till konto 91 ”Övriga intäkter och kostnader”.
Analytisk redovisning för konto 04 bör utföras för enskilda immateriella tillgångar. På konto 08 bör du även föra analytiska register över kostnaderna förknippade med förvärv av immateriella tillgångar för varje förvärvat objekt.

I sin verksamhet står företag ofta inför frågan om redovisning och värdering av immateriella tillgångar. Vad ska klassificeras som immateriella tillgångar och vad kan omedelbart skrivas av som kostnader? Hur bestämmer man kostnaden för denna fantastiska uppfinning av en genial programmerare från IT-avdelningen?

Vad är en immateriell tillgång enligt PBU 14/2007

Först måste du förstå vilken typ av odjur denna immateriella tillgång är. Låt oss komma överens om att vi kommer att förkorta den immateriella tillgången som immateriella tillgångar. De viktigaste hemligheterna om immateriella tillgångar avslöjas i bokföringsförordningen 14/2007. Den säger att en immateriell tillgång är ett företags egendom som har följande egenskaper:

1. Ger eller kommer att ge framtida ekonomiska fördelar. Till exempel lockar ett företags webbplats nya kunder och ökar därmed företagets intäkter;
2. Är skild från annan egendom. Till exempel är utvecklingen av en uppdatering för ett datorprogram inte en separat immateriell tillgång, utan ingår i kostnaden för själva programmet;
3. Kommer att användas i mer än 12 månader;
4. Har en kostnad. Till exempel, om en anställd i ett företag är engagerad i utvecklingen av immateriella tillgångar, kan kostnaderna för hans arbete redovisas som den initiala kostnaden. lön;
5. Bolaget planerar inte att sälja tillgången inom 12 månader;
6. Tillgången har inte en påtaglig form eller, enkelt uttryckt, kan inte röras.

En viktig och utmärkande egenskap hos en immateriell tillgång är förekomsten av exklusiva rättigheter till den. Om du köpte en ny dator och en licens för operativsystemet betyder det inte att du köpt immateriella tillgångar - du har bara köpt rätten att använda operativsystem. Men om du plötsligt bestämmer dig för att bli den andra Bill Gates och göra ett nytt supermegasystem - då är detta NMA. Vi tar djärvt upp det i balansräkningen och för bokföring i enlighet med alla regler för redovisning av immateriella tillgångar.

Vad kan klassificeras som immateriella tillgångar och vad som inte kan

Immateriella tillgångar inkluderar:

• vetenskaps-, litteratur- och konstverk;
• uppfinningar, bruksmodeller och industriell design;
• datorprogram och databaser; produktionshemligheter (kunskap);
• varumärke och affärsrykte;
• varumärken och tjänstemärken;
• ursprungsbeteckningar för varor.

Immateriella tillgångar är inte:

• utgifter i samband med bildandet av en juridisk person (organisationskostnader);
• de intellektuella och affärsmässiga egenskaperna hos organisationens personal, deras kvalifikationer och förmåga att arbeta, tyvärr för arbetsgivaren och lyckligtvis för den anställde, kan inte skiljas från den anställde själv;
• forskning, utveckling och tekniskt arbete som inte ger ett positivt resultat skrivs av som FoU;
• andra tillgångar som inte uppfyller de egenskaper hos immateriella tillgångar som vi diskuterade tidigare.

Rutin för redovisning av immateriella tillgångar

När det gäller bedömning av immateriella tillgångar finns det initiala och efterföljande. Men bara i bokföringen. När allt kommer omkring i skatteredovisningen initial kostnad bolagets immateriella tillgångar kan inte ändras. Förfarandet för att fastställa den initiala kostnaden för immateriella tillgångar beror på deras metod för inträde i organisationen. Immateriella tillgångar kan köpas, skapas på egen hand, tas emot som gåva eller som bidrag till auktoriserat kapital.

Till exempel, om immateriella tillgångar köptes mot en avgift, består den initiala kostnaden för de förvärvade immateriella tillgångarna av alla faktiska utgifter i samband med köpet:

• belopp enligt avtalet för förvärv av ensamrätten till immateriella tillgångar med upphovsrättsinnehavaren;
• tullar och tullavgifter;
• icke-återbetalningsbara belopp av skatter, statliga, patent- och andra avgifter som betalats i samband med förvärv av immateriella tillgångar;
• ersättning till mellanhänder som hjälper till att förvärva immateriella tillgångar;
• informations- och konsulttjänster relaterade till förvärv av immateriella tillgångar;
• andra utgifter som är direkt hänförliga till förvärv av immateriella tillgångar och som ger förutsättningar för att använda tillgången för avsedda ändamål.

Om du fortfarande har förmågan eller resurserna att skapa din egen immateriella tillgång, kan du, förutom de som anges ovan, även inkludera följande kostnader för att fastställa den ursprungliga kostnaden:

• kostnaden för material som används för att skapa immateriella tillgångar;
• tjänster från tredjepartsorganisationer enligt kontraktsavtal som underlättar skapandet av immateriella tillgångar;
• utgifter för ersättningar till anställda som är direkt relaterade till skapandet av immateriella tillgångar, samt försäkringspremier;
• kostnader för underhåll och drift av tillgångar som är involverade i skapandet av immateriella tillgångar, samt avskrivningar på dessa tillgångar.

Om du fick en immateriell genom donation, då måste den initiala kostnaden uppskattas. För att göra detta behöver du ingå ett bedömningsavtal med en oberoende värderingsman.

Om immateriella tillgångar har erhållits som tillskott till det auktoriserade kapitalet, då kan startkostnaden bestämmas av grundaren. Grundaren kan ange sitt beslut om tillgångens värde i protokollet från företagsdeltagarnas möte.

När den immateriella tillgången är klar för drift är det nödvändigt att utarbeta en motsvarande handling och utfärda en order som kommer att bestämma den immateriella tillgångens nyttjandeperiod. Om du har förvärvat exklusiva rättigheter kommer en sådan period att anges i avtalet. Om du skapade en immateriell tillgång på egen hand, kommer livslängden att vara lika med den period under vilken du planerar att få inkomst. Vid skatteredovisning gäller andra regler. Om nyttjandeperioden för immateriella tillgångar inte kan fastställas, sätts den lika med 10 år, men den får inte vara mindre än 2 år.

Kostnaden för immateriella tillgångar, som vi fick reda på tidigare, kan förändras, men bara i redovisningen. Efterföljande värdering av immateriella tillgångar kan uppstå på grund av omvärdering eller avskrivning. Samtidigt får vi inte glömma att omvärdering av immateriella tillgångar är en rättighet, inte en skyldighet. Men om du bestämmer dig för att omvärdera, måste du göra det regelbundet i framtiden så att värdet av immateriella tillgångar i redovisningen inte skiljer sig väsentligt från deras nuvarande marknadsvärde.

För att genomföra en omvärdering kan du kontakta expertföretag, som utför bedömning av immateriella tillgångar. Omvärdering av immateriella tillgångar kommer att öka bolagets kapitalisering. Rapportera om oberoende bedömning Det kommer inte att vara överflödigt vid ingående av avtal om överlåtelse av ensamrätt för att bedöma att värdet på den immateriella tillgången motsvarar marknadsvärdet. Eller, om företaget lidit materiell skada på grund av olaglig användning av immateriella tillgångar, kommer en expert att hjälpa till att fastställa storleken på sådan skada.

En bedömning av marknadsvärdet på immateriella tillgångar kan även krävas vid överlåtelse av immateriella tillgångar ”för leasing”, vid ingående av licensavtal eller vid beräkning av royaltybeloppet, vid överföring av immateriella tillgångar som säkerhet till bank. Avskrivning av immateriella tillgångar används i internationella standarder bokföring. För dem som fortfarande tillämpar ryska standarder är det inte nödvändigt att kontrollera immateriella tillgångar för avskrivning.

Redovisning för redovisning av immateriella tillgångar och konteringar

Redovisning av mottagande (köp, accept) av immateriella tillgångar

I balansräkningen återspeglas immateriella tillgångar i avsnittet Anläggningstillgångar på rad 1110 "Immateriella tillgångar" till sitt restvärde, vilket beräknas genom att det upplupna avskrivningsbeloppet från den ursprungliga kostnaden subtraheras på rapporteringsdagen. Redovisning av immateriella tillgångar görs på konto 04. Avskrivning av immateriella tillgångar periodiseras på konto 05.

För de avancerade, låt oss titta på de mest populära transaktionerna för redovisning av immateriella tillgångar.

Redovisning av avskrivningar på immateriella tillgångar

För att kompensera för den gradvisa värdeminskningen på immateriella tillgångar görs avskrivningar. Avskrivningsgrupper av immateriella tillgångar fördelas på samma sätt som anläggningstillgångar i 10 grupper. Metoden för beräkning av avskrivning ska också användas enligt redovisningsprincipen.

Det svåraste, som regel, i frågan om avskrivning är att bestämma nyttjandeperioden. Tidsfristen kan sättas enl avskrivningsgrupp, ta det från kontraktet eller installera det själv. Bokföringsposterna för avskrivningar är följande:

Redovisning av avyttring av immateriella tillgångar

Efter utgången av deras nyttjandeperiod återspeglas immateriella tillgångar inte längre som tillgångar i balansräkningen, men upphör inte att vara företagets egendom. Dessutom, efter löptidens utgång, om den immateriella tillgången fortsätter att ge vinst till företaget, kan löptiden och kostnaden omprövas. Innan nyttjandeperioden för immateriella tillgångar löper ut kan du sälja, donera eller överföra till det auktoriserade kapitalet. I detta fall upphör ägandet av den immateriella tillgången, själva tillgången och dess avskrivningar skrivs av från balansräkningen.

Om den immateriella tillgången överfördes för användning enligt ett licensavtal, så finns den immateriella tillgången kvar i balansräkningen och fortsätter att skrivas av. Avyttringen av immateriella tillgångar formaliseras genom en handling. En speciell form av en sådan handling. Företaget har rätt att använda sin egen utvecklade blankett. Huvudsaken är att det framgår av dokumentet vilken tillgång som lämnar balansräkningen och vad som ligger till grund för avskrivningen. Dokumentet bör också ange de huvudsakliga egenskaperna hos den immateriella tillgången. restvärde och beloppet för upplupna avskrivningar.

Exempel på redovisning av en immateriell tillgång

Den 1 april 2018 satte bolagets chef uppdraget för sin IT-avdelning att utveckla mobilapplikation på IOS för att förbättra kundservicen. Uppgiften var klar inom 2 månader. 2 specialister på IT-avdelningen arbetade med att slutföra uppgiften lön 30 000 rubel. För att skapa ett konto i App Store företaget betalade 6 500 rubel. Bolaget hade inga andra utgifter för att skapa immateriella tillgångar. På uppdrag av förvaltaren fastställdes nyttjandeperioden till 2 år. Låt oss titta på hur det här projektet kommer att se ut inom redovisning:

Vad är ett kontokort för immateriella tillgångar?

För att registrera immateriella tillgångar använder de vanligtvis ett registreringskort för immateriella tillgångar i form av immateriell tillgång-1. Samtidigt detta formulärär inte alls obligatoriskt. Precis som vid avyttring av immateriella tillgångar kan du använda ditt eget utvecklade formulär. Det viktigaste är att det återspeglar tillgångens huvudsakliga egenskaper, till exempel:

• redovisningskonto
• initial kostnad
• livslängd
• avskrivningsbelopp
• avskrivningstakt
• dokument på grundval av vilket den immateriella tillgången godkänns för redovisning
• information om omhändertagandet av föremålet
• annan information.

Om vi ​​sammanfattar allt ovanstående kommer det att bli uppenbart att NMA inte alls är ett hemskt odjur, utan snarare vänligt och användbart. Redovisning av immateriella tillgångar är mycket lik redovisning av anläggningstillgångar. Genom att reflektera immateriella tillgångar i balansräkningen ökar du företagets kapitalisering och gör rapporteringen mer attraktiv för investerare och kunder.

För frågor angående redovisning av immateriella tillgångar kan du kontakta Formelbolaget. Företaget hjälper till att föra register, förbereda handlingar, betala löner, skicka rapporter till skatteverket, svara på alla förfrågningar från statliga myndigheter, registrera företagare och företag, försvara intressen i domstol och i allmänhet gör livet för företagare lite mer vackert genom att ställa ordning i bokföringen och bli av med pappersarbete .

Formeln är samma tillförlitliga redovisning för entreprenörer (gå till

Immateriell tillgång (Immateriella tillgångar), detta är en tillgång som samtidigt uppfyller följande krav (klausuler 2 - 4 i PBU 14/2007; klausul 3 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag):

• tillgången är inte en sak;
• tillgången är kapabel att medföra ekonomiska fördelar för organisationen, dvs. avsedda att användas vid produktion av produkter, när man utför arbete eller tillhandahåller tjänster, för en organisations ledningsbehov under lång tid, d.v.s. nyttjandeperiod som överstiger 12 månader eller normal driftscykel om den överstiger 12 månader;
• företaget förväntar sig inte att sälja tillgången inom 12 månader eller den normala driftscykeln om den överstiger 12 månader;
• organisationen har rättigheter till denna tillgång (patent, certifikat, andra skyddsdokument, ett avtal om överlåtelse av ensamrätten till resultatet av intellektuell verksamhet eller till ett sätt att individualisera, dokument som bekräftar överföringen av ensamrätten utan avtal , etc.), på grundval av vilken organisationen kan begränsa tillgången för andra personer att använda tillgången;
• den faktiska (initiala) kostnaden för tillgången kan fastställas på ett tillförlitligt sätt.

Vad avser immateriella tillgångar

• vetenskaps-, litteratur- och konstverk;
• Program för elektroniska datorer;
• uppfinningar;
• bruksmodeller;
• avelsprestationer;
• produktionshemligheter (kunnande);
• varumärken och tjänstemärken;
• affärsrykte som uppstår i samband med förvärv av ett företag som ett fastighetskomplex (helt eller delar av detta).

Gäller inte immateriella tillgångar

• FoU som inte gav ett positivt resultat, inte slutförts eller inte formaliserats på föreskrivet sätt;
• saker där resultaten av intellektuell aktivitet och motsvarande sätt för individualisering uttrycks (till exempel CD-skivor med program inspelade på dem);
• utgifter i samband med bildandet av en juridisk person (organisationskostnader);
• intellektuella och affärsmässiga egenskaper hos organisationens personal, deras kvalifikationer och förmåga att arbeta.

Reflektion av immateriella tillgångar i bokföring och bokslut

Immateriella tillgångar: detaljer för en revisor

• Kontroll av redovisningen av immateriella tillgångar

  …: – institutets rättigheter till immateriella tillgångar är dokumenterade. – alla immateriella tillgångar i organisationen återspeglas i redovisningen... av immateriella tillgångar. I fallet med att skapa en immateriell tillgång, utöver de ovan nämnda kostnaderna, i den immateriella tillgångens initiala kostnad dessutom... anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används direkt vid skapandet av den immateriella tillgången, vars initiala kostnad ...

• Omklassificering av materiella söktillgångar till immateriella tillgångar

  ... "Omklassificering av materiella söktillgångar till immateriella tillgångar" från fonden "... Omklassificering av materiella söktillgångar till immateriella tillgångar" Beskrivning av problemet Organisationen producerar... sök tillgångar- ingår i organisationens immateriella tillgångar. Klausul 26 i PBU 24 ... kan redovisas i värdet av en immateriell tillgång (till exempel i händelse av likvidation ... värderingsbrunnar omklassificeras som en del av en immateriell tillgång (geologisk information / bedömningsresultat ...

• Hur man tar hänsyn till kostnaderna för att utveckla en butiksdesign

  Redovisning av ett objekt som en immateriell tillgång kräver ett engångsavslut på sju...12 månader). För att erkänna en immateriell tillgång är det nödvändigt att ha förmågan att ta med... dokument som bekräftar existensen av själva den immateriella tillgången och (eller) ensamrätten... bestämningen av nyttjandeperioden för ett objekt med immateriella tillgångar kan utföras t.ex.... enligt de relevanta kontrakten. För immateriella tillgångar för vilka det är omöjligt att bestämma perioden...

• Icke-finansiella tillgångar: redovisningsposter justerade

  250, 280 Immateriella tillgångar För att redovisa transaktioner med immateriella tillgångar används konton... konton analytisk redovisning att spegla immateriella tillgångar: Immateriella tillgångar – andra lös egendom... registrering av mottagande och avyttring av immateriella tillgångar har också justerats: Transaktionens innehåll... – 153 Aktivering av oredovisade immateriella tillgångar identifierade under inventering 0 ... till konton för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke- producerade tillgångar, avskrivningar, ...

• Innovationer inom redovisning av icke-finansiella tillgångar

  Anläggningstillgångar (fasta tillgångar), immateriella tillgångar, icke-producerade tillgångar (särskilt... intellektuell verksamhet redovisad som objekt för immateriella tillgångar. Löpande intäkter... 190 15 Immateriella tillgångar mottagna gratis från överstatliga organisationer, internationella... 15 Aktiverade oredovisade immateriella tillgångar identifierade under inventering 0 ... 10 199 15 Immateriella tillgångar överfördes till ett statligt organ, stat (kommunal...

• Revision av årsbokslut för organisationer för 2018

  Fonder (inklusive tomter), immateriella tillgångar eller annat anläggningstillgångar. Enligt... nedskrivning av immateriella tillgångar I enlighet med PBU 14/2007 kan immateriella tillgångar... testa immateriella tillgångar för nedskrivning och redovisa värdeförändringar på immateriella tillgångar på grund av deras... ackumulerade förluster från nedskrivning av en immateriella tillgångar redovisas i förklaringarna till... i anläggningstillgångar (anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, etc.), varulager, ...

• Ändringar av instruktion nr 174n. Nya bokföringsposter för budgetredovisning

  Nedskrivningar av materiella anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke producerade tillgångar och affärstransaktioner... vid mottagande av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke-producerade tillgångar: a) vid överföring av... medel, immateriella tillgångar, icke-producerade tillgångar: a) vid överföring av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke-producerade... fri överföring föremål för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, antagna i enlighet med lagen ...

• Varumärke och varumärke: hur tar man hänsyn?

  ... « Exklusiva rättigheter som ett kriterium för redovisning av immateriella tillgångar”, publicerat på BMC:s officiella webbplats... immateriella tillgångar som används direkt vid skapandet av en immateriell tillgång; andra utgifter som är direkt relaterade till... rapporteringsår. Överskottet av avskrivningsbeloppet för en immateriell tillgång över beloppet av dess omvärdering, krediterad ... omvärdering av immateriella tillgångar måste återspeglas separat i redovisningen. Avskrivning av immateriella tillgångar Kostnaden för immateriella tillgångar med...

• Tillgång utan moms

  Inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätt i framtiden... i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar - i ett belopp som är proportionellt... i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar - i ett belopp som är proportionellt... många företag är aktivt använda immateriella tillgångar. Immateriella tillgångar låter dig öka värdet på ett företag... koden reglerar inte frågan om försäljning av en immateriell tillgång och en materialbärare. Material...

• Förfarandet för att fylla i balansräkningen i en allmän form. Exempel

  I. Anläggningstillgångar Immateriella tillgångar. Restvärdet av immateriella tillgångar återspeglas på rad 1110...redovisning av ett objekt som en immateriell tillgång kräver att det samtidigt uppfylls...om de angivna villkoren är uppfyllda inkluderar immateriella tillgångar vetenskapliga verk, litteratur...tjänst märken. Immateriella tillgångar inkluderar även affärsrykte, ... Revisorn fastställde indikatorn för rad 1110 "Immateriella tillgångar" enligt följande...

• Moms 2018: förtydliganden från det ryska finansministeriet

  Inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätt, tillämpas med... skatteavdrag vid skapandet av immateriella tillgångar, uppstår tidigast det datum...inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, beloppet av mervärdesskatt..., tjänster), anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som tidigare accepterats för avdrag omfattas av...inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätter, exklusive... inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätter, exklusive...

• Översyn av ändringar gjorda av direktiv nr 65n för budgetinstitutioner

  Medel"; 320 "Ökning av värdet på immateriella tillgångar"; 330 ”Ökning av kostnaden... avyttring av immateriella tillgångar, inklusive intäkter från försäljning av immateriella tillgångar, intäkter... samband med brist på immateriella tillgångar; verksamhet för avyttring av immateriella tillgångar. Vi noterar också... "Avskrivning av immateriella tillgångar", vilket inkluderar beloppet av minskning av värdet på immateriella tillgångar till följd av... deras avskrivning; 422 "Nedskrivning av immateriella tillgångar", enligt...

• Ändringar av den enhetliga kontoplanen och instruktioner för dess användning
• De senaste ändringarna av instruktion nr 157n

  Exklusiv (egendoms)rätt till immateriella tillgångar; betalda avgifter förmedlande organisation, genom vilken föremålet för immateriella tillgångar förvärvades; belopp som betalas av en institution för... eller tillhandahållande av tjänster när en immateriell tillgång skapas i enlighet med kontrakt (statliga (kommunala)... anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används direkt vid skapandet av en immateriell tillgång, initialkostnaden för som...

• Utföra ett nedskrivningstest för tillgångar

  Icke-finansiella tillgångar (anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke-producerade tillgångar) kan ha... icke-finansiella tillgångar (anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke producerade tillgångar) kan ha... vid mottagandet av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar , icke-producerade tillgångar: inom.. . för avyttrade anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke-producerade tillgångar (reflekteras på... överföring av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, icke-producerade tillgångar inom...

Immateriella tillgångar är föremål som inte har en materiell form som företag använder i produktionsverksamhet. Därefter kommer vi att ta reda på vad som gäller för dem och vad som inte gör det, ge exempel på dem och berätta hur du tar hänsyn till dem.

Vad handlar den här artikeln om?:

Vad är immateriella tillgångar

Begreppet immateriella tillgångar (IMA). redovisas i detalj i bokföringsreglerna ”Redovisning för immateriella tillgångar” 14/07, samt i Skattelagstiftningen RF (Artikel 257 i Ryska federationens skattelag). Sålunda, i enlighet med Ryska federationens skattelag, betraktas immateriella tillgångar i redovisning som föremål för immateriella rättigheter som en organisation förvärvat eller skapat självständigt och använder i produktionen av produkter eller för förvaltningsbehov under en längre tid - mer än ett år (se om skydd för immateriella rättigheter ).

Sådana föremål måste ha följande egenskaper:

• har ingen materiell form;
• deras värde kan klart bestämmas;
• kapabla att generera ekonomiska fördelar i framtiden;
• de kan skiljas från andra immateriella tillgångar.

I detta fall måste även följande villkor vara uppfyllda:

1. Organisationen har dokument som bekräftar rättigheterna till immateriella tillgångar och de ekonomiska fördelarna med användningen av dem.
2. Det finns inga planer på att sälja immateriella tillgångar inom 12 månader.
3. Det antas att immateriella tillgångar kommer att användas under lång tid (vanligtvis mer än 12 månader).

Alla dessa villkor måste uppfyllas samtidigt! I annat fall kan objektet inte anses vara en immateriell tillgång.

Vad anses vara immateriella tillgångar (exempel)

1. Varumärken och servicemärken.
2. Vetenskapliga uppfinningar.
3. Kunskap (olika produktionshemligheter);
4. Datorprogram;
5. Kultur- och konstverk (till exempel sånger, musik etc.);
6. Goodwill för ett företag (uppstår om kostnaderna för att förvärva ett företag mer än beloppet alla tillgångar i företaget buh. balans), etc.

Läs också:

Hur det kommer att hjälpa: säkerställa tillväxt i affärsvärde, öka kreditvärdigheten, få lån från en bank.

Hur det kommer att hjälpa: identifiera illikvida tillgångar i företagets tillgångar och ge rekommendationer om vad man ska göra med dem.

Vad är inte en immateriell tillgång

1. FoU som inte har gett ett positivt resultat (eftersom det inte kan ge företaget ekonomiska fördelar i framtiden) eller ofullständig FoU (rättigheterna till detta objekt har ännu inte dokumenterats).
2. Yrkesmässiga och affärsmässiga egenskaper hos företagets anställda (även om de utgör företagets affärsrykte, kan de inte överlåtas eller säljas).
3. Organisationens kostnader för bildandet av en juridisk person;
4. FoU-objekt som har en påtaglig form;
5. Tillgångar som är finansiella investeringar.

En organisation kan förvärva en immateriell tillgång (till exempel som ett resultat av försäljning, bidrag till det auktoriserade kapitalet etc.) eller skapa den självständigt. I det första fallet kommer den initiala kostnaden att vara det pris som anges i dokumenten för dess förvärv (till exempel kostnaden för immateriella tillgångar, kostnaden för förmedlingstjänster, tullavgifter etc.), i det andra - helheten av alla kostnader och utgifter för att skapa en immateriell tillgång. I båda fallen ska rättigheterna till immateriella tillgångar dokumenteras.

Grund för uppkomsten av rättigheter till en immateriell tillgång

För att bekräfta rätten till en immateriell tillgång behöver ett företag:

1. Skaffa patent när vi skapar på egen hand (till exempel vid utveckling av ett datorprogram eller produktionsteknik).
2. Upprätta avtal om överlåtelse av rättigheter till immateriella tillgångar, köp- och försäljningsavtal etc. om vi köper från annan person. Till exempel, om en anställd i ett företag har uppfunnit en ny immateriell tillgång, ingår vi ett avtal med honom om att överföra rättigheterna till denna immateriella tillgång, och först då återspeglar det i våra konton.

Immateriella tillgångar inom redovisning

Immateriella tillgångar bokförs på konto 04 "Immateriella tillgångar", skrivs av och återspeglas i balansräkningen till sitt restvärde (bokfört) som en del av anläggningstillgångar på rad 1110 "Immateriella tillgångar".

En uppdelning av information om immateriella tillgångar ges i tabellerna 1.1 – 1.5 i förklaringarna balansräkning och rapportera om ekonomiska resultat(Bilaga nr 3 till order från Rysslands finansministerium av den 2 juli 2010 N 66n).

Skatteredovisning

Om den initiala kostnaden för immateriella tillgångar överstiger 40 000 rubel, är sådan egendom avskrivningsbar (klausul 1 i artikel 256 i Ryska federationens skattelag).

Om den initiala kostnaden för immateriella tillgångar inte överstiger 40 000 rubel, kan kostnaderna för att förvärva (skapa) immateriella tillgångar beaktas vid en tidpunkt som en del av materialkostnader(Klausul 3, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).

Ledningsbokföring

För att kvalificera immateriella tillgångar inom management accounting kan du ta definitionen från IAS 38: "En immateriell tillgång definieras som en icke-monetär tillgång som inte har någon fysisk form." (för mer information om exakt vad som klassificeras som dessa tillgångar i management accounting, se ).

Det är bättre att dela upp immateriella tillgångar i förvärvade (till exempel patent, licenser, varumärken etc.) och skapade av företaget (FoU eller programvara utvecklad för egna behov företag). Reglerna för dess redovisning (redovisningsförfarande, värdering) kommer att bero på vilken grupp tillgången tillhör. De tillgångar som skapas i företaget kan delas in i två kategorier: på forskningsstadiet och utvecklingsstadiet.

Forskningsstadiet definieras som planerad forskning som bedrivs för att erhålla ny vetenskaplig eller teknisk kunskap. Till exempel studera hur genetiskt modifierade livsmedel påverkar människors hälsa eller hur en viss upptäckt inom kemiområdet kan användas i oljeindustrin för att minska mängden tillsatser i bränslet.

Utvecklingsstadiet tillämpar forskning eller annan kunskap för att planera eller designa produktionen av nya produkter innan de produceras eller används. Det är dock inte nödvändigt att utvecklingen är unik.

Det är önskvärt att konsolidera dessa begrepp i förvaltningsredovisningsprinciper. Läs mer om , läs materialet . För att läsa materialet måste du skaffa demoåtkomst.

Hur man utvärderar och omvärderar immateriella tillgångar

Immateriella tillgångar bedöms och omvärderas för att:

• register;
• förbättra balansräkningsstrukturen;
• sälja.

<Как залог нематериальные активы используют редко.

Registrering. Om ett företag har förvärvat en immateriell tillgång inkluderar dess kostnad:

• inköpspris;
• skatter och tullar;
• förberedelsekostnader för användning.

Om ett företag skapar en tillgång med sina egna resurser måste kostnaden inkludera alla utvecklingskostnader:

• ersättning till personal;
• utgifter för att tillhandahålla materialbasen - laboratorietester, pilotproduktion etc.

Bolaget beräknar självständigt kostnader i enlighet med sina redovisningsprinciper. Den bestämmer vilka anställdas löner som ska ingå i kostnaden för den immateriella tillgången, vilken del av kostnaderna för att underhålla laboratoriet som ska ingå i den etc. Därmed kan finanstjänsten sätta en lägre eller högre initial kostnad för den immateriella tillgången tillgång, beroende på företagets behov (mer om det, hur man bestämmer värdet på en immateriell tillgång, se. , ).

Förbättring av balansräkningsstrukturen. Om banken inte betraktar immateriella tillgångar som säkerhet kommer deras värde inte att väcka några frågor. Därför, om ett företag behöver förbättra sin balansräkningsstruktur, omvärdera dessa tillgångar.

Anförtro den finansiella tjänsten omvärderingen av immateriella tillgångar. Använd en inkomststrategi. Jämförelse med analoger och kostnadsmetoden är inte tillämpliga, eftersom immateriella tillgångar vanligtvis är unika.

Återspegla resultatet av den redovisningsmässiga omvärderingen i redovisningen baserat på bestämmelserna . Värdet av immateriella tillgångar och ytterligare kapital kommer att öka i balansräkningen.

Försäljning. Ett företag kan sälja en immateriell tillgång, till exempel skapad teknik (vi pratar inte om specialiserade organisationer som är professionellt involverade i utveckling). För att uppskatta kostnaden för att sälja den kan du antingen anlita en värderingsman eller anförtro denna uppgift till din egen finanstjänst. Tillvägagångssättet för bedömning i detta fall är kostsamt.

Immateriella tillgångar i redovisning är bolagets fastighetsobjekt som är föremål för redovisning. Och även om den här egenskapen inte har en fysisk form, påverkar den ofta företagets aktiviteter avsevärt och ger det påtagliga fördelar. Användningen av dessa tillgångar gör det möjligt att optimera produktionsprocesser, förbättra teknologier och skapa ett fast rykte på marknaden. Därför betraktas immateriella tillgångar som ett redovisningsobjekt och återspeglas i balansräkningen, eftersom de är fullvärdiga positioner av anläggningstillgångar.

Redovisning av immateriella tillgångar

Immateriella tillgångar inom bokföring är immateriella rättigheter, datorprogram, uppfinningar, affärshemligheter, patent, egendoms- och upphovsrätt, varumärken och varumärken. Redovisning av dessa tillgångar sker i analogi med anläggningstillgångar. Deras värdeuttryck registreras i debiteringen av konto 04 "Immateriella tillgångar" vid mottagandet av sådan egendom utfärdas ett kontokort för objektet med immateriella tillgångar, och en handling om godkännande och överlåtelse av egendom upprättas för dess idrifttagande. Liksom anläggningstillgångar utsätts immateriella tillgångar för slitage och slitage återspeglas av ackumuleringen av avvecklingsbelopp på kontolånet. 05 ”Avskrivningar på immateriella tillgångar”.

Immateriella tillgångar accepteras för redovisning baserat på kriteriet om effektiviteten av deras användning i produktionsprocessen, vilket innebär tillgångens direkta användbarhet för företaget. Baserat på denna faktor bestämmer en provision som godkänts av företagets ledning den förväntade nyttan av att använda den immateriella tillgången och tidpunkten för dess produktiva arbete.

Redovisningsenheten för immateriella tillgångar är en separat immateriell tillgång. Dessa. För varje objekt upprättar kommissionen ett protokoll, skapar ett kort som anger egenskaper, kostnad, SPI och avskrivningssatser. Alla förändringar, till exempel interna rörelser, försäljning, rekonstruktion, återspeglas i detta redovisningsdokument.

Bokföring av immateriella tillgångar i bokföring

En immateriell tillgång kan skapas eller förvärvas av ett företag. Den initiala kostnaden för ett objekt bildas av priset för själva objektet, kostnaderna för dess registrering, olika skyldigheter och andra anskaffningskostnader. Redovisning av immateriella tillgångar utförs genom att registrera transaktioner:

• Dt 62, 76 Kt 51 – köpesumma (inklusive moms);
• Dt 08 Kt 62, 76 – den totala kostnaden för tillgången samlas in, såsom: kapitalinvesteringar i själva immateriella tillgångar, inköpskostnader etc.;
• Dt 19 Kt 62,76 – moms på det köpta föremålet;
• Dt 68 Kt 19 – Moms avdragsgill;
• Dt 04 Kt 08 – idrifttagning av immateriella tillgångar;

Slitreflex:

• använder kontot 05
  • Dt 20, 23, 44 Kt 05 - för beloppet av den beräknade slitagehastigheten för immateriella tillgångar som används i företaget;
  • Dt 91 Kt 05 - för en tillgång som används av leasetagaren.
• utan att använda räkning 05
  • Dt 20, 23, 44 Kt 04

Avyttring av immateriella tillgångar som har förbrukat sin livslängd, sålts eller överförts kostnadsfritt återspeglas på kontot. 91. Transaktionerna vid avskrivning av immateriella tillgångar med återstående ej amorterad kostnad är följande:

• Dt 05 Kt 04 – för mängden slitage;
• Dt 91 Kt 04 – för mängden restvärde;
• Dt 99 Kt 91 – reflektion av förlust från bortskaffande.

Inlägg vid försäljning av immateriella tillgångar:

• Dt 05 Kt 04 – avskrivningar avskrivna;
• Dt 91 Kt 04 – restvärde återspeglas;
• Dt 62 Kt 91 – faktura för beloppet av försäljningsavtalet;
• Dt 91 Kt 68 – Moms på avtalsbeloppet;
• Dt 51 Kt 62 – mottagande av intäkter till kontot.

Immateriella tillgångar: redovisning och skatteredovisning

Redovisningen av immateriella tillgångar i skattehänseende är något annorlunda. Detta beror på regleringen av redovisningen av den reglerande lagen PBU 14/2007, skatteredovisning enligt artiklarna 258 och 259 i Ryska federationens skattelag. Skillnaderna visas:

• Vid bedömningen av en immateriell tillgång. Skattemyndigheterna har fastställt begränsningar för att fastställa ett objekts värde när det godkänns för redovisning. Skatteredovisning av immateriella tillgångar accepterar inte inkluderingen i priset på en tillgång av registreringsbetalningar av rättigheter till fastigheter, beaktade i kostnaderna för skatter och beloppsskillnader som uppstod vid avräkningar för tillgången;
• Vid fastställande av nyttjandeperioden (SPI) och följaktligen avskrivning av avskrivningar. I redovisning är kriteriet för att fastställa SPI den förväntade perioden för effektiv användning av objektet och mottagandet av förmåner från företaget från dess användning, i skatt - giltighetsperioden för certifikatet eller patentet, eller som anges i avtalet;
• I avskrivningsmetoden. I redovisningen används metoder: linjär, reducerande balans och avskrivning av kostnaden för immateriella tillgångar i proportion till kostnaden för den släppta produkten. Inom skatteredovisning finns linjära och olinjära metoder.

Trots de uppräknade skillnaderna föredrar företag att utvärdera immateriella tillgångar på samma sätt och etablera identisk privat egendomsinformation, vilket inte alltid är relevant, men är bekvämt för finansarbetare.