Skattesatser för inkomster minus utgifter per region. USN "Inkomst minus kostnader"

Det förenklade skattesystemet för inkomst 2019 när det gäller de grundläggande tillämpningsreglerna skiljer sig nästan inte från tidigare års ordning. Men det finns fortfarande en viktig förändring. I artikeln kommer vi att berätta vad denna förändring är och mer detaljerat överväga de allmänna reglerna för förenklat skattesystem för inkomst - 2019.

Hur man byter till ett förenklat skattesystem med en skattesats på 6 %

Tillämpning av systemet beskattning förenklat skattesystem inkomst på 6% (detta är dess grundsats, som i regionerna kan sänkas till 1%) kräver att skattebetalarna följer ett antal restriktioner (artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag):

• antal anställda - högst 100;
• utföra aktiviteter som inte faller in i listan över dess typer som omöjliggör användningen av det förenklade skattesystemet;
• restvärde av anläggningstillgångar - inte mer än 150 miljoner rubel;

Gäller detta krav för enskilda företagare, se.

• andel av deltagande i andra juridiska personers juridiska person - högst 25%;
• den juridiska personen har inga filialer;
• totala inkomsten för hela innevarande år är inte mer än 150 miljoner rubel. (Klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag), och om vi pratar om övergången till det förenklade skattesystemet från nästa år - inte mer än 112,5 miljoner rubel. under 9 månader av innevarande år.

Mer om ansökan fastställda gränser inkomst läs i artikeln "Intäktsbegränsningar under det förenklade skattesystemet 2018-2019" .

Villkoren för att börja tillämpa det förenklade skattesystemet "inkomst" på 6% är ganska enkla. Om ovanstående kriterier är uppfyllda räcker det med att informera skattekontoret om övergången till det förenklade förenklade skattesystemet "inkomst".

Vid beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet på 6 procent bestäms den skattepliktiga inkomsten enligt normerna i kap. 25 i Ryska federationens skattelag (artiklarna 249 och 250). Skattepliktiga transaktioner inkluderar inte de som anges i art. 251 i Ryska federationens skattelag, samt transaktioner som är föremål för inkomstskatt för juridiska personer och personlig inkomstskatt för enskilda företagare.

Skattebeloppet på erhållen inkomst får minskas med beloppet av försäkringspremier som betalas av den skattskyldige. Men om förenklaren har anställt anställda kan skatten på detta sätt reduceras med högst 2 gånger (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Funktioner i det förenklade skattesystemet "inkomst" 6% 2019

Ett förenklat skattesystem (6 procent) 2019 från det förenklade skattesystemet 2017-2018 m.t.t. allmänna principer beskattningen är inte annorlunda.

Den viktigaste förändringen under 2019 är övergången för de flesta förenklingar till att betala försäkringspremier till allmänna priser. Denna förändring påverkade inte bara det förenklade skattesystemet på 6 %, utan även inkomst-kostnadsförenklingen med en skattesats på 15 %. Sänkta taxor kvarstod endast för ett litet antal förenklade skattebetalare.

förenklat skattesystem 6 % och fastighetsskatt

Tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet på 6 % befriar inte den skattskyldige från att betala fastighetsskatt i förhållande till de fastighetsobjekt vars grundvärde fastställs som matrikel. För enskilda företagare blir egendom som används i näringsverksamhet skattepliktig.

Sådana föremål inkluderar i synnerhet kontor (affärscentra eller lokaler i dessa), shopping- eller administrativa centra, samt lokaler för att placera föremål catering eller tillhandahålla hushållstjänster till befolkningen.

IP på förenklat skattesystem 6 %

Förenklad beskattning med en skattesats på 6 % tillämpas av enskilda företagare på samma grund som andra skattebetalare (artikel 346.12 i skattelagen).

Undantaget är att det för enskilda företagare inte finns någon gräns för inkomstbeloppet under 9 månader om året för övergången till det förenklade skattesystemet från nästa skatteperiod(Finansdepartementets skrivelse den 1 mars 2013 nr 03-11-09/6114). Det är dock nödvändigt att uppfylla den totala gränsen för tillåtna inkomster för året.

För enskilda företagare finns också en begränsning på antalet anställda(det kan inte finnas fler än 100) och restvärdet av anläggningstillgångar (brev från Rysslands finansministerium daterade 20 januari 2016 nr 03-11-11/1656, daterat 27 mars 2015 nr 03-11- 12/16911, daterad 13 februari 2015 nr 03- 11-12/6555, daterad 2014-09-19 nr 03-11-06/2/47029, daterad 2013-08-14 nr 03-11-1 /32974, Federal Tax Service daterad 2018-10-19 nr SD-3-3/7457).

De företagare som är engagerade i utvinning och marknadsföring av mineraler (förutom de som är utbredda), tillverkar punktskattepliktiga produkter eller har valt en enda jordbruksskatt berövas rätten att dra nytta av det förenklade skattesystemet.

Även de enskilda företagare som inte har anmält skattemyndigheterna om övergången till förenkling i de fastställda paragraferna. 1 och 2 msk. 346.13 Deadlines för Ryska federationens skattelag.

Läs om förfarandet för att anmäla skattemyndigheten vid övergång till det förenklade skattesystemet. "Ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet 2018-2019 (prov)" .

förenklat skattesystem 15% eller förenklat skatt 6% - vad ska man välja?

Det är alltid ganska svårt för nyregistrerade skattebetalare att lista ut vad som är mer lönsamt – förenklade 6 % eller 15 %? Valet av beskattningsobjekt styrs i de flesta fall av vilken omsättning förenklingen kommer att ha och vilken typ av verksamhet han planerar att ägna sig åt.

Om andelen utgifter för aktiviteter i det förenklade skattesystemet är betydande är det mer lönsamt att välja objektet "inkomst minus kostnader" med en skattesats på 15%, annars är det rimligare att betala skatt på inkomst med en skattesats på 6 %.

Också viktigt är affärsplatsen, eftersom många ingående enheter i Ryska federationen etablerar sig förmånliga villkor för förenklingar, sänkning av skatterna för vissa kategorier av skattebetalare (eller för specifika typer av verksamheter).

För mer information om hur det förenklade skattesystemet beräknas för objektet "inkomst", läs artikeln "Förfarandet för att beräkna skatt enligt det förenklade skattesystemet "inkomst" 2018-2019 (6%)" .

Resultat

Reglerna för att tillämpa det förenklade skattesystemet med objektet ”inkomst” 2019 motsvarar i stort sett de som tillämpades 2017-2018. Endast förfarandet för beräkning av försäkringspremier har ändrats. Andra krav som begränsar användningen av det förenklade skattesystemet med en grundsats på 6 % förblev oförändrade.

Välj kategori 1. Affärsrätt (237) 1.1. Instruktioner för att starta företag (26) 1.2. Att öppna en enskild företagare (27) 1.3. Förändringar i Unified State Register of Individual Entrepreneurs (4) 1.4. Stänga en enskild företagare (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Öppna en LLC (27) 1.5.2. Förändringar i LLC (6) 1.5.3. Likvidation av LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licensiering av affärsverksamhet (13) 1.8. Kontantdisciplin och redovisning (69) 1.8.1. Löneberäkning (3) 1.8.2. Moderskapsersättningar(7) 1.8.3. Tillfällig handikappersättning (11) 1.8.4. Allmänna frågor redovisning (8) 1.8.5. Inventering (13) 1.8.6. Kontantdisciplin (13) 1.9. Företagscheckar (19) 10. Onlinekassaapparater (14) 2. Entreprenörskap och skatter (417) 2.1. Allmänna skattefrågor (27) 2.10. Skatt på yrkesinkomst (9) 2.2. USN (45) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koefficient K2 (2) 2.4. GRUNDLÄGGANDE (37) 2.4.1. moms (18) 2.4.2. Personskatt (8) 2.5. Patentsystem (24) 2.6. Handelsavgifter (8) 2.7. Försäkringspremier (64) 2.7.1. Fonder utanför budgeten(9) 2.8. Rapportering (86) 2.9. Skatteförmåner(71) 3. Användbara program och tjänster (40) 3.1. Skattebetalares juridiska person (9) 3.2. Tjänsteskatt Ru (12) 3.3. Tjänster pensionsredovisning(4) 3.4. Business Pack (1) 3.5. Onlineräknare (3) 3.6. Onlineinspektion (1) 4. Statligt stöd småföretag (6) 5. PERSONAL (104) 5.1. Semester (7) 5.10 Lön (6) 5.2. Moderskapspenning (2) 5.3. Sjukskrivning(7) 5.4. Uppsägning (11) 5.5. Allmänt (22) 5.6. Lokala handlingar och personaldokument (8) 5.7. Arbetssäkerhet (9) 5.8. Anställning (3) 5.9. Utländsk personal (1) 6. Avtalsförbindelser (34) 6.1. Bank of agreements (15) 6.2. Ingående av ett avtal (9) 6.3. Ytterligare avtal till avtalet (2) 6.4. Uppsägning av kontraktet (5) 6.5. Påståenden (3) 7. Rättslig ram(37) 7.1. Förklaringar från Rysslands finansministerium och Rysslands federala skattetjänst (15) 7.1.1. Typer av aktiviteter på UTII (1) 7.2. Lagar och förordningar (12) 7.3. GOST och tekniska föreskrifter (10) 8. Dokumentformer (82) 8.1. Primära handlingar (35) 8.2. Förklaringar (25) 8.3. Fullmakter (5) 8.4. Ansökningsformulär (12) 8.5. Beslut och protokoll (2) 8.6. LLC charter (3) 9. Övrigt (25) 9.1. NYHETER (5) 9.2. KRIM (5) 9.3. Utlåning (2) 9.4. Rättsliga tvister (4)

Beräkning av det förenklade skattesystemet - inkomster minus kostnader - kräver ytterligare kunskaper om det givna skattesystemet och beskattningsobjektet. Vilka grundläggande indikatorer som måste beräknas och hur man korrekt bestämmer skattebeloppet kommer vi att överväga i den här artikeln.

Skattesats och andra indikatorer för beräkning av det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader"

Regler för beräkning av belopp förskottsbetalningar för organisationer som använder det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta "inkomst minus kostnader", anges i texten i punkt 4 i art. 346.21 Ryska federationens skattelag.

För att exakt beräkna skatt är det nödvändigt att bestämma följande indikatorer:

• skattebas;
• förskottsbetalning, hänförlig till skattebas;
• en förskottsbetalning som ska betalas i slutet av rapporteringsperioden.

Skatteunderlaget bestäms utifrån rapporteringsperiodernas resultat: kvartal, halvår, 9 månader. För att beräkna skattebasen (TB) används följande formel:

NB = Dx - Px,

Dx - faktisk inkomst som erhållits från början av året till slutet av faktureringsperioden (på periodiseringsbasis);

Рх - uppkomna kostnader, fastställda, liksom inkomster, på periodiserad basis från början av året till slutet av rapportperioden.

UPPMÄRKSAMHET! Redovisning av inkomster och kostnader enligt det förenklade skattesystemet görs i inkomst- och kostnadsboken. kontant metod, det vill säga datumet för mottagande av inkomst (avskrivning av kostnader) är datumet för mottagande (utgift) av medel till byteskontot eller till skattebetalarens kassadisk (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag) .

Beloppet för förskottsbetalningen (AvPrasch), relaterat till skatteunderlaget och beräknat från början av året till slutet av rapporteringsperioden, beräknas som produkten av skattebasen (OBS) och skattesatsen (C) . Skatteunderlaget bestäms från början av året till slutet av redovisningsperioden på periodiserad basis. Denna beräkning kan representeras som en formel:

AvPrasch. = OBS × S.

I punkt 2 i art. 346.20 i Ryska federationens skattelag bestäms skattesats vid beräkning av det förenklade skattesystemet - inkomster minus kostnader - med 15 %. Lagstiftningen för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa och fastställa andra skattesatser (artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag):

• 0 % i 2 år för nyregistrerade enskilda företagare verksamma inom området produktion, konsumenttjänster, sociala eller vetenskaplig verksamhet(till 2020);
• upp till 3 % på Krim och Sevastopols territorium (i förhållande till 2017-2021);
• upp till 5 % i resten av Ryska federationen.

Du kan ta reda på om det finns differentierade priser i regionen genom att kontakta Federal Tax Service på din registreringsplats. Dessa satser är inte en förmån och kräver ingen dokumentbekräftelse från Federal Tax Service (brev från finansministeriet daterat 21 oktober 2013 nr 03-11-11/43791).

I slutet av rapporteringsperioden görs en förskottsbetalning som kan beräknas med formeln:

AvP = AvPrasch - AvPpred.

AvPpre avser förskottsbetalningar som beräknas eller ska betalas för tidigare redovisningsperioder (i aktuell redovisningsperiod). I enlighet med paragraferna. 4, 5 msk. 346.21 i Ryska federationens skattelag minskas förskottsbeloppet med beloppet för förskottsbetalningar som redan har beräknats.

Hur man beräknar det förenklade skattesystemet 15 % för skatteperioden

Skattebeloppet som beräknas utifrån skatteperiodens resultat enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" kan vara mer eller mindre än beloppet av förskottsbetalningar som upplupna under denna period. Om den är högre, är denna skatt föremål för ytterligare betalning till budgeten.

Det finns ofta fall då det i slutet av kalenderåret avslöjas en överbetalning av skatt, som antingen återbetalas eller räknas av mot efterföljande betalningar.

I punkt 1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag ger en formel som låter dig beräkna skatt baserat på resultatet av skatteperioden under det förenklade skattesystemet. Denna formel presenteras enligt följande:

N = (Dg - Rg) × St - AvPpred,

Рг - utgifter för året;

St - ränta, vanligtvis 15%.

Skattebetalare måste komma ihåg att skattebasen kan minskas med mängden förluster som uppstått under tidigare perioder (klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag), och listan över kostnader som minskar inkomsten är stängd (klausul 1 i Artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

För information om hur du tar hänsyn till utgifter under denna skatteordning, läs materialet:

• "Redovisning av utgifter under det förenklade skattesystemet med objektet "intäkter minus kostnader"" ;
• "Utgifter som tjänstemännen förbjuder förenklingen att ta hänsyn till."

Ett exempel på skatteberäkning under det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader"

För en mer tydlig och visuell representation av beräkningen av det förenklade skattesystemet på 15% som ska betalas till budgeten, låt oss överväga ett exempel.

De finansiella indikatorerna för Soyuz LLC för 2019 var:

Period	Inkomst (RUB)	Kostnad (RUB)	Skatteunderlag (RUB)
1:a kvartalet
halvår	1 010 000
9 månader	1 370 000	1 230 000
2019	1 950 000	1 720 000

Vi beräknar förskottsbeloppet för det första kvartalet:

80 000 × 15 % = 12 000 gnugga.

30 000 × 15 % = 4 500 gnugga.

Den skattskyldige har rätt att minska detta belopp med det förskott som betalats för det första kvartalet:

4 500 - 12 000 = -7 500 gnugga.

Det vill säga, det finns inget behov av att överföra en förskottsbetalning till budgeten för de sex månaderna, eftersom företaget led förluster under det andra kvartalet.

Hur man korrekt dokumenterar en förlust baserat på resultaten från de sex månaderna, läs.

På samma sätt beräknar vi förskottsbeloppet för 9 månader:

140 000 × 15 % = 21 000 gnidningar.

Vi minskar det erhållna beloppet med förskottsbetalningar baserat på resultaten från tidigare kvartal, och erhåller därigenom en förskottsbetalning under 9 månader:

21 000 - 12 000 = 9 000 rubel.

För att beräkna det förenklade skattesystemet - inkomster minus kostnader - för året bestämmer vi skattebeloppet med en skattesats på 15%:

230 000 × 15 % = 34 500 gnidningar.

Sedan minskar vi det med beloppet av de angivna förskottsbetalningarna:

34 500 - 12 000 - 9 000 = 13 500 rubel.

Detta belopp är en extra skatt som ska betalas i slutet av året.

Vilken är den lägsta procentandelen av det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader"

Skattelagstiftningen försedd minimibelopp skatt som ska betalas till budgeten oavsett resultatet av förenklingens arbete. Den fastställs vid årets slut och uppgår till 1 % av inkomsten.

Det vill säga, när du beräknar det förenklade skattesystemet - inkomst minus kostnader - bör du beräkna 2 värden:

• 15 % (eller differentierad ränta) från skillnaden mellan inkomster och utgifter;
• 1 % av årets inkomstbelopp.

Den större väljs från de resulterande värdena och betalas till Federal Tax Service minus de angivna förskotten.

Det vill säga om en förenklad person fick förluster i slutet av året så ska den förenklade skatten betalas i alla fall.

Exempel:

Inkomsten för Soyuz LLC för 2019 uppgick till 2 000 000 rubel och utgifter - 1 950 000 rubel.

Vi fastställer skattebeloppet enligt gällande skattesats:

(2 000 000 - 1 950 000) × 15 % = 7 500 gnidningar.

Vi beräknar minimiskatten:

2 000 000 × 1 % = 20 000 gnidningar.

Låt oss jämföra de resulterande indikatorerna:

20 000 > 7 500.

Följaktligen måste företaget Soyuz LLC betala 20 000 rubel, vilket minskar det med beloppet av de angivna förskotten.

Ladda ner ett exempel på betalningsformulär för det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader".

Resultat

Algoritmen för att beräkna det förenklade skattesystemet - inkomster minus kostnader - har detaljer. Förenklingen bör beräkna förskottsbetalningar kvartalsvis och göra slutbetalningar i slutet av året.

Läs om redovisningsförfarandet under det förenklade skattesystemet på 15 %.

Det förenklade skattesystemet (även känt som "förenklat", även känt som det förenklade skattesystemet "Inkomster" eller "Inkomster minus utgifter") är det populäraste skattesystemet bland små och medelstora företag. Som namnet antyder kännetecknas detta skatteformat av enkel redovisning och rapportering. Betalas i förenklad form enda skatt, som ersätter betalningen av skatter på egendom, vinst och förädlingsvärde. Skatteexperten Lyudmila Fomicheva talade om nyanserna av att använda det förenklade skattesystemet "Inkomst".

Vem omfattas inte av det förenklade skattesystemet?

Inte alla organisationer eller enskilda företagare kan tillämpa det förenklade skattesystemet. I artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag fastställs villkoren för dess tillämpning och begränsningar.

Restriktionerna är:

det genomsnittliga antalet anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden) bör inte vara mer än 100 personer;

inkomst baserad på resultaten av nio månader av året då organisationen lämnar in ett meddelande om övergång till det förenklade skattesystemet bör inte överstiga 45 miljoner rubel. För att byta till det förenklade skattesystemet från 2017 får intäkterna för de nio månaderna 2016 inte vara mer än 59,805 miljoner rubel. I slutet av året kan värdet ändras om en korrektionsfaktor (deflator) är installerad. De som, innan de bytte till det förenklade skattesystemet, uteslutande använde UTII, tillämpar inte denna gräns. För att inte förlora rätten att använda den "förenklade skatten" 2016 bör intäkterna inte överstiga 79,74 miljoner rubel.

restvärdet av organisationens anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning bör inte överstiga 100 miljoner rubel.

andelen av andra organisationers direkta deltagande i företagets auktoriserade kapital är inte mer än 25%. Restriktioner gäller inte för organisationer auktoriserat kapital som helt består av bidrag offentliga organisationer funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade är minst 50 %, och deras andel i lönefonden är minst 25 %; ideella organisationer, inkl. konsumentsamarbete och en rad andra organisationer.

Det finns ett antal organisationer som inte alls har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet: professionella marknadsaktörer värdepapper; pantbanker; organisationer och enskilda företagareägnar sig åt produktion av punktskattepliktiga varor, utvinning och försäljning av mineraler (med undantag för vanliga mineraler); berörda organisationer spelverksamhet; organisationer och enskilda företagare som har gått över till Unified Agricultural Tax (USAT); och ett antal andra.

Hur man går över till ett förenklat skattesystem

Av allmän regel, organisationer och enskilda företagare börjar tillämpa det förenklade skattesystemet från början av kalenderåret. Om övergången till USN organisation ska meddela skattemyndigheten på orten, och den enskilde företagaren - på bostadsorten, senast den 31 december året före det då övergången planeras. Anmälan ska ange det valda beskattningsobjektet samt restvärde anläggningstillgångar och inkomstens storlek per den 1 oktober innevarande år. Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet är ett meddelande, det vill säga skattebetalaren är skyldig att meddela staten om sin önskan och förmåga att ansöka förenklat system. Det finns ingen anledning att vänta på svarstillstånd eller besked från skatteverket.

Nyskapade organisationer eller registrerade enskilda företagare har rätt att tillämpa den ”förenklade skatten” från och med registreringsdatumet hos skattemyndigheten. Meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet "Inkomst" måste skickas före utgången av 30 kalenderdagar från registreringsdatumet som anges i intyget.

Om anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet inte lämnas inom den angivna tidsramen har skattskyldiga inte rätt att tillämpa detta skattesystemet

Hur man "lämnar" det förenklade skattesystemet "Inkomst"

Om den skattskyldiges inkomst i slutet av rapporteringsperioden (skatteperioden) översteg 79,74 miljoner rubel eller om det fanns någon annan bristande efterlevnad av de fastställda kraven, anses han ha förlorat rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då ett sådant överskridande (eller bristande efterlevnad av andra krav) inträffade. Den skattskyldige informerar skattemyndigheten om detta inom 15 kalenderdagar efter utgången av redovisnings(skatte)perioden. Han är också skyldig att underrätta skatteinspektionen vid upphörande av näringsverksamhet beträffande vilken det förenklade skattesystemet tillämpats - och detta ska också ske senast 15 dagar från dagen för upphörande av sådan verksamhet.

En skattskyldig som tillämpar det förenklade skattesystemet har rätt att från och med kalenderårets början övergå till en annan beskattning genom att anmäla detta till skattemyndigheten senast den 15 januari det år han avser att göra detta. Ansökningsformulär för övergången till det förenklade skattesystemet, såväl som meddelanden om förlusten av rätten att använda det, godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 N ММВ-7-3/829@ . Den skattskyldige har rätt att gå över till det förenklade skattesystemet igen tidigast ett år efter att han förlorat rätten att använda det.

Beskattningssystem för det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet ger två skattesystem, från vilka du kan välja ett: förenklat skattesystem "inkomst" eller Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader". Beskattningsobjektet kan ändras årligen (från början av den nya beskattningsperioden). För att ändra ett tidigare valt beskattningsobjekt måste du anmäla detta till skattemyndigheten före den 31 december föregående år. Objektet kan inte ändras under året.

När du väljer måste du föreställa dig hur mycket du kommer att behöva betala och klokt använda alla möjligheter som lagen ger.

förenklat skattesystem "inkomst"

Hur man betalar inkomstskatt

Enligt denna ordning betalas skatt med en skattesats på 6 % på erhållen inkomst. Regionala myndigheter kan sänka skattesatsen till 1 % beroende på typ av verksamhet, och på Krim och Sevastopol kanske skatten inte betalas alls.

Skatt betalas på inkomst som erhålls från affärsverksamhet (artikel 249 i Ryska federationens skattelag). I grund och botten består dessa inkomster av inkomster som erhålls som betalning för levererade varor och tillhandahållna tjänster, vilket kallas försäljningsinkomst.

Den återstående inkomsten kallas icke-operativ inkomst (artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Det kan till exempel vara skadeståndsersättning från gärningsmännen eller försäkringsbolagen; böter och påföljder från partners i samband med deras brott mot avtalsförpliktelser; ränta som erhållits enligt avtalet bankkonto eller från låntagare (gäldenärer).

Alla kvitton är inte inkomster: påfyllning av en enskild företagares löpande konto med personliga medel, betalningsavkastning, krediter och lån behöver inte beaktas i artikel 251 i den ryska federationens skattelag.

Om en enskild företagare också får inkomster som anställd, arvinge eller säljare av egendom som inte är relaterad till företagarverksamhet, så blandas de inte heller med företagarinkomster. Företagaren betalar personlig inkomstskatt på dem som en enkel individ eller hans arbetsgivare betalar för honom. En företagare som är på det förenklade skattesystemet betalar inte personlig inkomstskatt på företagsinkomst.

För enskilda företagare och organisationer som använder det förenklade skattesystemet anses inkomsten mottagen när pengarna tas emot på bankkonto eller i kassan eller när motparten betalar tillbaka sin skuld på annat sätt. Denna procedur kallas kontantmetoden. Även förskott och förskottsbetalningar ska betraktas som inkomster när de erhålls. Om förskottet av någon anledning måste återlämnas, så minskar avkastningen inkomsten under återbetalningstiden.

För ändamål skatteredovisning de som tillämpar det förenklade skattesystemet måste föra en bok över inkomster och utgifter, vars form och förfarandet för att fylla i godkänns på order från Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2012 N 135n. Boken innehåller endast de inkomster och utgifter som kommer att användas för att beräkna skattebeloppet resten får inte anges. Det kan förvaras på papper eller elektronisk form. I slutet av året ska boken vara tryckt, inbunden, numrerad, med angivande av det totala antalet ark på sista sidan. Du behöver dock inte lämna in den till skatteverket. Skatteverket kan dock i vissa fall - vid revisioner - begära det, och då ska boken lämnas in inom 5 arbetsdagar.

Organisationer och enskilda entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet för register över anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som föreskrivs av Ryska federationens lagstiftning om redovisning.

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet får inte behålla bokföring. Organisationer som använder det förenklade skattesystemet har inte en sådan förmån.

Vid beräkning av skatt beaktas inkomst som erhållits under kalenderåret 1 januari till 31 december. Utgifter som uppstår i arbetet har inte någon betydelse för beräkningen av skatt.

Skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet är ett kalenderår. Efter slutförandet är det nödvändigt att bestämma skattebasen och beräkna storleken på den skatt som ska betalas till budgeten. Rapporteringsperioder: I kvartal, halvår, 9 månader av kalenderåret. I slutet av rapporteringsperioderna är det nödvändigt att sammanfatta delårsresultat och göra förskottsbetalningar. Förskottsbetalningen beräknas periodiserat från början av året. Vid beräkning av utbetalningen för första kvartalet tas inkomst för kvartalet, för halvåret - inkomst för halvåret m.m.

Förskottsbetalningar betalas av organisationer och företagare baserat på resultatet för det första kvartalet, sex månader och 9 månader senast den 25:e dagen i den första månaden efter utgången rapportperiod. Baserat på 2016 års resultat behöver företaget överföra skatten senast 2017-03-31, och enskilda företagare - senast 2017-04-30. Förskott som betalats ut under året räknas till betalningen av skatten, som beräknas vid årets slut.

I slutet av året, samtidigt med att du betalar skatten, ska du lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet. Dess formulär och förfarande för att fylla i godkänns av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 4 juli 2014 N ММВ-7-3/352@. Deklarationen kan lämnas i pappersformat eller elektroniskt format (fastställt av lagstiftaren) - på begäran av den skattskyldige.

Om rätten att använda det förenklade skattesystemet går förlorad ska den skattskyldige betala skatten och lämna deklaration senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då denna rätt gick förlorad.

Hur man sänker en enda skatt

Enskilda entreprenörer och "förenklade" organisationer kan minska skatten som intjänats för ett kvartal eller ett år genom försäkringsavgifter som betalas för anställda till pensionsfonden, socialförsäkringsfonden och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden (klausul 3.1 i artikel 346.21 i skattelagen i ryska federationen).

Bidrag ska betalas under samma period som skatten beräknas för. Till exempel kan skatten för första kvartalet sänkas med försäkringspremier som betalas från 1 januari till 31 mars. Det spelar ingen roll för vilken period bidragen betalades.

Du kan också sänka skatten på belopp:

sjukledighet som betalas ut till anställda (förutom för arbetsolyckor och yrkessjukdomar) under de första tre dagarna av sjukdomen, men endast i den del som inte täcks av försäkringsutbetalningar till anställda av försäkringsorganisationer;

betalningar enligt frivilliga avtal personförsäkring till förmån för anställda, där föremålet för avtalet är betalning för de tre första dagarna av den anställdes sjukdom, om avtalet ingås med en försäkringsorganisation som har en giltig licens. Beloppen för försäkringsutbetalningar som anges i kontrakt bör inte överstiga beloppet för förmåner för tillfällig invaliditet, som bestäms av artikel 7 i federal lag nr 255-FZ av den 29 december 2006.

Beloppet av en enstaka skatt kan inte reduceras med mer än 50 % för alla tre avdragen.

• Exempel:
  
  Betalningar till pensionsfonden, FFOMS, socialförsäkringsfonden = 20 000 rubel. Skatten kan endast reduceras med 6 000 rubel (12 000 x 50%). Skillnaden på 6 000 rubel måste betalas till budgeten.

Enskilda företagare som arbetar utan anställda kan minska skatten helt på försäkringspremier för sig själva - till ett belopp av 23 153,33 rubel + 1% av inkomsten mer än 300 000 rubel. Gränsen på 50 % gäller inte för dem. När det gäller tidpunkten för att tillämpa detta avdrag beror allt på din inkomst. Om du till exempel har en vinst på mer än 300 000 rubel varje kvartal, kan du minska det förenklade skattesystemet på kvartalsbasis. Och om du betalar detta bidrag först i slutet av året, kan du minska skattebeloppet endast för det fjärde kvartalet.

Exempel:
1. Inkomst 200 000 rubel, skatt 12 000 rubel (200 000 x 6%).
Betalningar till pensionsfonden, FFOMS, socialförsäkringsfonden = 20 000 rubel. Vi minskar skatten med 12 000 rubel, betalas: 0 rubel.
2. Inkomst: 2 000 000 rubel. Skatt 120 000 rubel (2 000 000 x 6%).
Betalningar till Ryska federationens pensionsfond, FFOMS, Socialförsäkringsfonden: 20 000 rubel + 1% x (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) = 37 000 rubel. Alla 37 tusen rubel minskar skatten, betalas 83 000 rubel.

Organisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i handel kan minska den upplupna skatten med beloppet för handelsavgiften som betalas under skatteperioden (rapporteringsperioden) (klausul 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag). Du kan sänka din skatt på det utan gränsen på 50 %. Villkor - den skattskyldige ska lämna en anmälan om registrering som betalare av denna avgift.

Men om en företagare bedriver flera typer av aktiviteter, har han rätt att minska skatten med beloppet av handelsavgiften för den typ av verksamhet för vilken handelsavgiften fastställs (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 20 februari 2016 N SD-4-3/2833@).

Belopp som påverkar storleken på ”förenklad” skatt ska dokumenteras.

Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader"

Hur beräknas skatten?

Många skatteexperter tror att om företagskostnader är mer än 60% av inkomsten, är det lämpligt att använda förenklat skattesystemobjekt beskattning ”inkomst minus kostnader”. Det är också viktigt att korrekt beräkna beloppet av försäkringspremier för anställda.

Med ett sådant beskattningsobjekt består skattebasen av den mottagna inkomsten minus deras kostnader (klausul 2 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Men alla utgifter kan inte accepteras, och de måste bekräftas.

Under året utbetalda förskott för rapporteringsperioden (Q1, halvår och 9 månader) samt skatt för året beräknas på grundval av uppgifter om inkomster och kostnader som anges i avsnitt I i Intäkts- och kostnadsboken.

Formel för beräkning av förskottsskatt (klausuler 4, 5, artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag):

• (Intäkter för rapporteringsperiod ackumulerad summa - Kostnader för perioden) x Skattesats.

Som en allmän regel är skattesatsen 15 % (klausul 2 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag). Förmånsskattesatser (mindre än 15%) kan fastställas enligt lag för en konstituerande enhet i Ryska federationen.

Förskottsbetalningar beräknas på periodiseringsbasis för första kvartalet, ett halvår och 9 månader. Den efterföljande förskottsbetalningen minskas med den förskottsbetalning som betalats i slutet av föregående kvartal. Som ett resultat betalas den positiva skillnaden till budgeten. Om förskottsbeloppet är noll eller negativt behöver du inte betala något till budgeten.

Beräkna skatten som betalats för året enligt följande (klausul 2, 7, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag):

• (Årets inkomst (rad 213 i avsnitt 2.2 i den förenklade deklarationen) – Årets kostnader (rad 223 i avsnitt 2.2 i den förenklade deklarationen) x Skattesats.

Årets skattebelopp minskas med beloppet av beräknade och utbetalda förskottsbetalningar.

Den största risken med detta beskattningssystem är att skatteinspektionen inte redovisar de utgifter som deklareras i deklarationen. Om en sådan situation uppstår lägger skattemyndigheten till skattebeloppet. Dessutom bedöms böter motsvarande 20 % av det obetalda beloppet (artikel 122 i Ryska federationens skattelag).

I det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader" redovisas inkomster på kontantbasis. Vad kommer till löpande konto, betraktas som inkomst. Därför är det nödvändigt att analysera kvitton. Vid beräkning av förskottsbetalningar kan en överlappning uppstå: företaget kan göra en förlust för året, medan det kan ha en förskottsbetalning, kommer en stor del av förskottsbetalningen att komma till byteskontot, men det kommer inga kostnader vid detta tid. Förskottet kommer fortfarande att behöva betalas av hela inkomsten. Därför måste du övervaka och jämföra vilka inkomster som kommer in och vid vilken tidpunkt; och när en företagare gör utgifter är det absolut nödvändigt att de bekräftas.

Minimiskatt

När årliga utgifter är större än eller lika med årsinkomsten är skatten noll. Staten beslutade att ta ut en minimiskatt av företagare i sådana fall. Detta belopp är det garanterade minimum som staten kommer att få från förenklingen i slutet av året. Minimiskatten får inte vara mindre än 1% av inkomsten (artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Minimiskatten betalas endast en gång, i slutet av året. Deadline: senast 31 mars. Enskilda företagare måste betala budgeten senast den 30 april. Det finns inget behov av att beräkna minimiskatten baserat på resultatet för första kvartalet, ett halvår eller 9 månader.

Minimiskattebeloppet minskas med beloppet av förskottsbetalningar som betalats ut under rapporteringsåret. Minskningen avspeglas i finalen årlig deklaration. Om mängden förskottsbetalningar mer än beloppet beräknad minimiskatt, finns det inget behov av att överföra minimiskatten till budgeten.

• Exempel:
  Organisationen tjänade 1 000 000 rubel för året, utgifterna uppgick till 950 000 rubel.
  Den enstaka skatten, beräknad på vanligt sätt med en sats på 15%, kommer att vara 7 500 rubel (1 000 000 - 950 000) x 15%.
  Minsta inkomstskatt är 10 000 rubel = 1 miljon rubel x 1%.
  Staten kommer att behöva betala en minimiskatt på 10 000 rubel, eftersom det är mer än skattesatsen på 15%. Överskottet kommer att vara 2 500 rubel. (10 000 - 7 500).
  De förskottsbetalningar som betalades ut baserat på tre kvartalsresultat under rapporteringsåret minskar minimiskattebeloppet.

Om du betalade minimiskatten förra året, då vid beräkning av skatten för nuvarande rapporteringsår I utgifter kan du ta hänsyn till det belopp med vilket minimiskatten översteg den enda skatten i det förenklade skattesystemet.

• Exempel:
  Vi använder data från föregående exempel med villkoret att minimiskatten på 10 000 rubel betalades förra året. Överskottet uppgick till 2 500 rubel förra året.
  I år uppgick inkomsten till 500 000 rubel, utgifter - 400 000 rubel. Det förenklade skattesystemet skatt utan att ta hänsyn till minimiskatten är lika med 7 500 rubel = (500 000 - 450 000) × 15%.
  Vid beräkning av skatten för detta år kan överskjutande 2500 av minimiskatten över den vanliga tas med i utgifterna. Skillnaden på 5 000 rubel (7 500 - 2 500) måste betalas till budgeten.

Regler för erkännande av utgifter

Listan över tillåtna utgifter som kan minska skatten finns i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Listan är stängd, strikt begränsad till sin karaktär, inget utöver det ingår i utgifter för förenklat skattesystem”intäkter minus kostnader” kan inte hänföras. De som vill välja denna skattepliktiga post bör bekanta sig med listan över accepterade utgifter.

Denna lista inkluderar särskilt:

arbetskostnader;

utgifter för obligatorisk försäkring av anställda, egendom, ansvar;

utgifter för anskaffning (konstruktion, produktion), samt färdigställande (ombyggnad, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning) av anläggningstillgångar - enl. särskilda regler;

kostnader för förvärv eller självständigt skapande av immateriella tillgångar - enligt särskilda regler;

materialkostnader inklusive kostnader för inköp av råvaror och förnödenheter;

kostnaden för köpta varor köpta för återförsäljning (enligt särskilda regler);

belopp ingående moms, betalas till leverantörer;

andra skatter och avgifter som betalas i enlighet med lagen (mark, transportskatter, statlig skatt, handelsskatt). Undantaget är den enskilda skatten i sig under det förenklade skattesystemet, samt moms, markerad i fakturor på initiativ av den "förenklade" personen;

CCP-underhållskostnader osv.

Särskilda regler gäller för utgifter för inköp av varor. Deras kostnad ingår i utgifterna endast om tre villkor är uppfyllda samtidigt: de registreras (levereras), betalas till leverantören och säljs externt (avsnitt 2, klausul 2, artikel 346.17, klausul 2, artikel 346.16 i den ryska skattelagen Federation). I detta fall krävs det inte att ta emot betalning från köparen av varorna. Om samma produkt köps till olika priser, då när du säljer en sådan produkt måste du veta till vilket pris den köptes.

I slutet av året kan skatteunderlaget sänkas ytterligare med förluster från tidigare år(klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Inga förluster räknas under året.

Utgifterna inkluderar inte "vägavgifter" från lastbilsägare (brev från Rysslands finansministerium daterat den 6 oktober 2015 nr 03-11-11/57133), underhållningskostnader, prenumerationer på publikationer, vederlagsfri överföring egendom, straff för brott mot skyldigheter enligt ett ingått avtal, kostnader för att skapa normala arbetsförhållanden för anställda, utgifter för deras behandling på sanatorium-resort och andra belopp som inte nämns i listan.

Utgifter kan erkännas under vissa villkor (klausul 2 i artikel 346.16, klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag):

Utgifterna ska uppfylla kravet på ekonomisk motivering. Detta innebär att varje utgift måste göras i syfte att generera inkomst.

De måste bekräftas och betalas. Om de inte betalas kan de inte beaktas som utgifter. Motiveringen blir primära dokument (betalningsdokument, faktura, mottagningsbevis för utfört arbete, kontrakt etc.). Frånvaron av dokument kommer att leda till att skattekontoret kommer att utesluta sådana kostnader från beloppet av utgifter som är involverade i beräkningen av skatten.

Om du köper material eller beställer en tjänst från en UTII-betalare som inte är skyldig att använda ett kassaregister, bör du ta hänsyn till yttrandet från Ryska federationens finansministerium. (skrivelse nr 03-11-06/77747 daterad 30/12/15). I detta fall kan ett försäljningskvitto, kvitto eller annan handling som visar att betalning har skett betraktas som en styrkande handling. UTII-betalaren är skyldig att utfärda dessa dokument på kundens begäran. Om kostnaderna uppfyller de övriga kriterier som krävs för att inkludera dem som utgifter, kommer sådana dokument att vara tillräckliga för att bekräfta dem.

Om du köper materiella tillgångar för privatpersoner, då kan köpehandlingen fungera som bekräftelse på utgifter. Om en individ tillhandahåller en viss tjänst kan ett avtalsavtal ingås med honom. Men här ska vi komma ihåg att när man sluter ett avtal tar man på sig funktionerna skatteombud och du måste hålla inne personlig inkomstskatt från ersättningen enligt avtalet och överföra beloppet för personlig inkomstskatt till budgeten.

Uppgörelser med anställda

Enligt reglerna i paragrafer. 6 punkt 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, med ett sådant syfte är det möjligt att ta hänsyn till kostnaderna för löner, betalning av tillfälliga invaliditetsförmåner, som intjänas enligt reglerna i rysk lagstiftning.

Arbetskraftskostnader inkluderar eventuella periodiseringar till anställda i kontanter och (eller) in natura, incitamentstillgångar och ersättningar, intjänade ersättningar relaterade till arbetstider eller arbetsvillkor, bonusar och engångsförmåner, kostnader i samband med underhåll av dessa anställda, enligt normerna i Rysslands lagstiftning, anställningsavtal (kontrakt ) och (eller) kollektivavtal. Betalningar till anställda som inte ingår i anställningsavtalet kan inte inkluderas i utgifterna, såväl som försäkringspremier för dem (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/05/16 nr 03-11-06/2/5872) .

Personlig inkomstskatt som innehålls från anställdas inkomster beaktas som en del av de upplupna lönebeloppen (brev från Rysslands finansministerium daterat den 9 november 2015 nr 03-11-06/2/64442).

När du beräknar en enstaka skatt kan du ta hänsyn till utgifter för alla typer obligatorisk försäkring arbetare, egendom och ansvar. I detta utgiftsbelopp ingår bland annat bidrag för obligatoriska pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkringen vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar(Subklausul 7, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) kan minskas med hela beloppet för bidrag som faktiskt betalats i rapporteringen (skatteperioder) (avsnitt 3, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Bidrag minskar beskattningsunderlaget om de intjänats för betalningar enligt anställnings- och civilrättsliga avtal.

Om en förlust erhålls

I slutet av året kan en organisation eller företagare få en förlust om beloppet av utgifterna under året är större än beloppet av erhållen inkomst.

Storleken på den resulterande förlusten måste återspeglas i deklarationen enligt det förenklade skattesystemet. Inspektörerna kan begära skriftliga förklaringar som motiverar storleken på den mottagna förlusten.

Som nämnts ovan kan förluster från tidigare år kvittas vid beräkning av skatt för året (klausul 7, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Förskottsbetalningar kan inte reduceras på grund av förluster.

Du kan skriva av förluster för de senaste 10 åren som tidigare inte använts för att sänka skatten. De tidigaste förlusterna ska skrivas av först.

• Exempel:
  Förlusten 2015 uppgick till 50 000 rubel; Skatten på det förenklade skattesystemet var lika med 0 rubel, medan minimiskatten betalades 10 000 rubel.
  Inkomst för 2016: 800 000 rubel, kostnader - 300 000 rubel.
  I 2016 års utgifter i slutet av året kan du skriva ner inte bara beloppet av den lägsta skatt som betalats i slutet av 2015, utan också beloppet av förlust som erhållits under 2015.
  Skatten för 2016 kommer att vara 66 000 rubel = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15%.

Särskild redovisning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar

Anläggningstillgångar är varor eller egendom som används i affärsverksamhet (ej för återförsäljning), med en livslängd på mer än ett år och en kostnad på mer än 100 000 rubel.

Egendom ursprunglig kostnad 100 000 rub. och mindre, förvärvad efter 1 januari 2016, gäller inte avskrivningsbar egendom och ingår i anläggningstillgångar. Kostnader för förvärv av sådan egendom beaktas omedelbart som en del av materialkostnaderna.

Du kan inte inkludera i utgifterna egendom som i princip inte redovisas som avskrivningsbar för vinstskatteändamål (klausul 4 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag), till exempel, tomter eller föremål som överförts för fri användning.

Dyra anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, som köps vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, beaktas i utgifter för ett kalenderår. Faktiska anskaffningskostnader måste betalas vid tidpunkten för återbetalning av skulden till leverantören (klausul 1, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Du kan börja skriva av dem från det kvartal då anläggningstillgången togs i drift. Kostnader beaktas den sista dagen i kvartalet: 31 mars, 30 juni, 30 september, 31 december. Så vid årets slut måste den förvärvade fastigheten vara helt avskriven. Brev från Federal Tax Service daterad 02/27/2010 N 3-2-11/6@, Finansministeriet daterad 05/17/2011 N 03-11-06/2/78) säger att om villkoren för att erkänna utgifter täcks under det första kvartalet, redovisas kostnaderna inom fyra kvartal med 1/4 kvartalsvis, om i II - sedan med 1/3 under de återstående 3 kvartalen, om i Q3 - med ½ för två kvartal, och om i Q4 - då i sänder.

Om anläggningstillgången inte är fullt betald rekommenderar vi att du följer algoritmen som anges i brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 02/06/12 nr ED-4-3/1818.

Om fastigheten senare säljs bör ”förenklaren” som huvudregel inte justera utgifterna. Men det finns ett undantag. Det föreskrivs för en situation där anläggningstillgången säljs före utgångsdatumet. tre år från tidpunkten för redovisning av kostnaderna för dess förvärv (för objekt med en period fördelaktig användningöver 15 år - till slutet av tio år). Under sådana omständigheter är det nödvändigt att räkna om beskattningsunderlaget för hela användningsperioden för objektet. Vid omräkning är det nödvändigt att tillämpa bestämmelserna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag, tillägnad inkomstskatt. Denna regel är inskriven i underklausul. 3 s. 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Det förenklade skattesystemet för enskilda företagare anses vara det mest lönsamma. Enligt statistik från Federal skattetjänst RF mer än 3 miljoner enskilda företagare valde 2019 ett förenklat skattesystem. De återstående 4 skattesystemen (OSNO, UTII, Unified Agricultural Tax och patent) står för 1,6 miljoner. Nästan hälften av företagarna anser att det förenklade skattesystemet för enskilda företagare 2019 är det mest optimala och lönsamma alternativet.

Varför är förenkling så attraktivt? Varför försöker inte bara enskilda företagare, utan även LLCs att få denna skatteordning? Och om du följer logiken, varför byter ingen till sådant gynnsamma förhållanden? Först till kvarn...

Varför är det förenklade skattesystemet attraktivt för enskilda företagare 2019?

Vad är det förenklade skattesystemet och vem är det avsett för?

I slutet av 1990-talet blev frågan om att utveckla små och medelstora företag akut. Företrädare för näringslivet krävde ihärdigt att regeringen skulle ge småföretag mer skattefrihet, sätta lägre skattesatser och avlasta privata företagare så mycket som möjligt från pappersarbete. När kan en affärsman arbeta om han är belastad med krav på rapporter, anmälningar, skattedeklarationer, bokföring och andra formaliteter?

1995 infördes en lag som tillåter användning av ett förenklat skattesystem för vissa kategorier av medborgare och organisationer. Sedan, med antagandet av den andra delen av Ryska federationens skattelag, trädde många ändringar och tillägg i kraft, som vi driver till denna dag. Således är det grundläggande dokumentet för enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet Ryska federationens skattelag (kapitel 26.2). Dessutom är det väldigt användbart Federal lag daterad 24 juli 2007 nr 209-FZ ”Om utvecklingen av små och medelstora företag i ryska federationen", som fastställer principen om förenklad rapportering för småföretag.

▼ Boka ett löpande konto innan du öppnar en enskild företagare
lönsamt med kalkylator banktaxor : ▼

Flytta "skjutreglagen", expandera och välj " Ytterligare villkor", så att kalkylatorn väljer det optimala erbjudandet för dig att öppna ett löpande konto. Lämna en förfrågan och bankchefen ringer dig tillbaka: han kommer att ge dig råd om taxan och reservera ett löpande konto.

Det förenklade skattesystemet ersätter tre skatter på en gång: inkomstskatt enskild från näringsverksamhet, fastighetsskatt (med undantag) och mervärdesskatt (även med undantag). Samtidigt är skattesatsen för det förenklade skattesystemet fast och är antingen 6 % eller 15 % beroende på val av skattebas. Och dessa – inte de största – skatterna på det förenklade skattesystemet kan sänkas på bekostnad av betalda försäkringspremier. Redovisningsutdrag Enskilda företagare behöver inte föra det, det räcker med att föra en bok över inkomster och utgifter (KUDIR).

Dessa är de främsta fördelarna som förutbestämmer småföretagens ökade intresse för ett förenklat skattesystem. Men sådana " godbit"Alla får inte det. Lagen definierar ett antal restriktioner som inte tillåter alla att tillämpa det förenklade skattesystemet.

Restriktioner för användningen av det förenklade skattesystemet

1. Antalet anställda (genomsnittligt antal per år) bör inte överstiga 100 personer.
2. Du bör inte vara en tillverkare av punktskattepliktiga varor (deras lista presenteras i artikel 181 i Ryska federationens skattelag). Du kan inte heller ägna dig åt andra gruvverksamheter än vanliga mineraler. Listan över vanliga material är godkänd av regionerna.
3. Du måste meddela om övergången till det förenklade skattesystemet i tid, inom de tidsfrister som fastställs i paragraferna 1 och 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag.
4. Årets inkomst bör inte överstiga 150 miljoner rubel.
5. Enskilda företagare som har gått över till den enhetliga jordbruksskatten kan inte kombinera denna ordning med en förenklad ordning.
6. Notarier, advokater, ägare av pantbanker och spelanläggningar har inte rätt att använda det förenklade skattesystemet.

För- och nackdelar med det förenklade skattesystemet för en enskild företagare

De viktigaste positiva aspekterna av förenkling:

1. Det förenklade skattesystemet ersätter 3 skatter: personlig inkomstskatt, moms och fastighetsskatt. När det gäller personlig inkomstskatt finns det en klar fördel för en individ som har blivit företagare: istället för 13 % av alla avgifter till hans fördel ger han endast 6 % av inkomsten till staten. Men om företagaren också är en grundare (deltagare) av en LLC och får utdelning, måste personlig inkomstskatt betalas på dem.

Det finns en varning när det gäller fastighetsskatt: det finns en lista över fastighetsobjekt för vilka skatt fortfarande kommer att behöva betalas (de så kallade fastighetsobjekten). fastighetsvärde). Denna lista bestäms av det auktoriserade organet verkställande gren senast den 1:a dagen i nästa skatteperiod och publiceras på dess officiella hemsida. Sådana objekt inkluderar affärscenter, köpcentra, kontorslokaler, cateringfaciliteter och konsumenttjänster, shoppingmöjligheter.

Vad gäller moms är begränsningen här förknippad endast med import av varor från utlandet (moms betalas vid import i tullen), samt vid ingående av enkla partnerskapsavtal resp. förtroendehantering egendom. Sammantaget är det en absolut välsignelse för småföretag att ersätta tre av de största och mest irriterande skatterna med en.

2. Förenklad redovisning och rapportering är verkligen förenklad. Entreprenören behöver bara hålla en speciell bok - KUDIR, där han kommer in perfekt affärstransaktioner i enlighet med standarden. KUDIR överlämnas inte någonstans, utan presenteras endast på begäran av tillsynsmyndigheter.

En enskild företagare behöver inte föra bokföring. Som skatteredovisning tillämpas en skattedeklaration som lämnas en gång i slutet av året fram till den 30 april följande år. Generellt sett, när skatteperioden är ett år, sparas mycket tid och kraft på att kommunicera med olika tillsynsmyndigheter.

3. En enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet har rätt att sänka skatten med beloppet av försäkringspremier. Om en företagare inte har anställda, har han rätt att minska förskottsskatten med hela beloppet av försäkringspremier som betalats för sig själv under ett givet kvartal. Enskilda företagare med anställda kan sänka skatten med 50 % på bekostnad av betalda försäkringspremier eller ta hänsyn till bidragen som utgifter.

4. Du kan också minska skatten med beloppet av den betalda handelsskatten, som för närvarande endast betalas i Moskva.

5. Om en enskild företagare är registrerad för första gången och tillämpar det förenklade skattesystemet, kan han kvalificera sig, det vill säga arbeta i 2 år med nollskattesats. Tyvärr, listan över aktiviteter att få skattelovär mycket begränsad och beror dessutom på de regionala myndigheternas vilja. Entreprenörer som är engagerade i industriella, vetenskapliga eller sociala aktiviteter har dock en chans att få en sådan fördel.

Nackdelar med det förenklade skattesystemet för enskilda företagare:

1. Du kan förlora din rätt till det förenklade skattesystemet, och det helt oväntat. Vi gjorde till exempel en stor transaktion och överskred därmed gränsen årlig inkomst till 150 miljoner rubel. Du kommer automatiskt att överföras till OSNO med dess höga priser och krångliga rapportering. Du kommer att få lämna in redovisningar för hela perioden enligt olika regler, samt betala moms, personlig inkomstskatt och fastighetsskatt.
2. Din brist på moms kan drabba dina kunder, som inte kommer att kunna lämna in sin moms för återbetalning från budgeten. Det vill säga, det finns en möjlighet att förlora en del potentiella kunder som inte vill arbeta med förenklade partners.
3. När man lämnar det förenklade skattesystemet räknas erhållna förluster inte in i det nya skattesystemet. Samma sak gäller vid övergång från en annan ordning till det förenklade skattesystemet.
4. Det finns begränsningar för vilka typer av utgifter som kan användas för att minska ditt skatteunderlag.
5. Fastighet och sociala avdrag, samtidigt IP på allmänt läge beskattning kan göra detta.

Övergång av enskilda företagare till det förenklade skattesystemet

För att byta till det förenklade skattesystemet måste du uppfylla flera krav:

1. Personalen bör inte ha fler än 100 anställda.
2. Din inkomst under 9 månader av innevarande år bör inte överstiga 112,5 miljoner rubel.
3. Din typ av aktivitet måste vara tillåten enligt ett förenklat förfarande.

Du kan byta till ett förenklat system först från början av nästa år, så befintliga enskilda företagare kan lämna in en ansökan om övergång endast under perioden 1 oktober till 31 december innevarande år. Men om du bara öppnar, då med. Om du lämnade det förenklade skattesystemet för ett annat skattesystem, kommer du att kunna återgå till det förenklade skattesystemet tidigast 12 månader efter att du förlorat din rätt.

2 alternativ för ett förenklat skattesystem

Flexibiliteten i förenklingen ligger i det faktum att den gör det möjligt för en företagare att självständigt bedöma storleken på utgifterna som en del av sin verksamhet och bestämma vad hans skattebas ska vara. Två alternativ erbjuds (artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag):

• Det förenklade skattesystemet "Inkomst" (ofta synonymt med det förenklade skattesystemet 6) utgår från alla inkomster för en företagare som skattebas. Skattesatsen är 6 %, men den kan också sänkas genom beslut av regionala myndigheter för enskilda arter aktiviteter upp till 1 %. Till exempel, i Voronezh-regionen för aktiviteter inom hälso- och socialtjänstområdet är skattesatsen 4%.
• USN "Inkomst minus kostnader"(även känd som USN 15) tar inkomst minskad med utgiftsbeloppet som skattebas. Skattesatsen är 15 % och regioner kan sänka den till 5 %. I Perm-regionen är skattesatsen till exempel 10 % för verksamheten i offentliga cateringföretag.

Om allt med det första alternativet är väldigt tydligt (vi räknar bara inkomst, kom ihåg gränsen, tillämpar skattesatsen på hela inkomstbeloppet och betalar), så kommer vi att uppehålla oss mer i detalj.

För det första, för "Inkomst minus utgifter" kan inte alla en entreprenörs utgifter räknas som "utgifter", utan bara de som ingår i listan som godkänts av lag (artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Dessutom måste dessa utgifter vara relaterade till affärsverksamhet och inte personliga utgifter entreprenör. Och för det andra, om det är en förlust för året (det vill säga utgifterna överstiger inkomsten), kan den överföras till nästa år för att minska skatteunderlaget, men inte mer än 30%. Och för det tredje gäller minimiskatteregeln: du kan inte låta bli att betala någonting, det lägsta du måste betala är 1 % av din inkomst.

Det finns fall då minimiskatten är högre än den skatt som beräknas med standardformeln (D-R) * 0,15. I det här fallet är det minimiskatten som ska betalas, och skillnaden mellan den och "standard" skatten kan beaktas som utgifter under nästa skatteperiod. Även efter genomarbetning av skatteperioden med förlust ska alltså 1 % av den erhållna inkomsten ges till staten.

Enskild entreprenör "Razgulyaev" arbetar med det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader", engagerad i efterbehandling av lokaler. I hans region är skattesatsen för denna typ aktiviteten är 15 %. Razgulyaev fick en inkomst på 500 000 rubel. Samtidigt uppgick mängden bekräftade utgifter till 480 000 rubel. Minsta skatt som ska betalas för Razgulyaev kommer att vara 1% av 500 tusen, sedan 5 tusen rubel. I det här fallet kommer "standard" skatten, beräknad med hänsyn till en skattesats på 15%, att vara (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 rubel. Razgulyaev under denna skatteperiod kommer att behöva betala minimiskatten (5 000 rubel), och skillnaden är 2 000 rubel. har rätt att överföra det till nästa års utgifter.

Entreprenörer frågar sig ofta: vilket alternativ ska man välja? Alternativet "Inkomst" verkar vara lättare att redovisa, men det finns inget sätt att "skriva av" utgifter för hyra, kommunikation, bränsle och smörjmedel, allmännyttiga tjänster etc. Och med det andra alternativet är skattesatsen plus högre, du måste hela tiden kontrollera listan över utgifter som är tillåtna för kompensation och även behålla alla dokumentära bevis på gjorda betalningar.

Allt beror på mängden utgifter. Det kommer inte att vara möjligt att bestämma dem exakt vid företagsbildningsstadiet (se till att multiplicera din prognossiffra med minst en faktor på 1,5), men många experter är överens om en sak: för att framgångsrikt kunna använda det förenklade skattesystemet 15 alternativ behöver du att kostnaderna ska vara minst 2/3 av inkomsten. Och slutligen allmän regel för båda alternativen: glöm inte att sänka skatten på grund av betalda försäkringspremier.

Försäkringspremier för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet

Skyldigheten att betala av en enskild företagare och för anställda fastställs av Ryska federationens skattelag.

Alternativ för att beräkna försäkringspremier för enskilda företagare med hjälp av det förenklade skattesystemet:

1. Enskild företagare på det förenklade skattesystemet "Inkomst" utan anställda;
2. Enskild företagare om det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" utan anställda;
3. Enskild företagare om det förenklade skattesystemet "Inkomst" med anställda;
4. Enskild företagare om det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader" med anställda.

Enskild företagare utan anställda på det förenklade skattesystemet(i fall 1 och 2). Låt oss dela upp företagare i två typer, med och utan anställda. Enskilda företagares försäkringspremier för sig själva är uppdelade i två delar:

• Den fasta delen är 36 238 rubel 2019, där 29 354 rubel. ackumuleras för pensionsförsäkring och 6 884 rubel. - för medicinska ändamål. I Försäkringskassan är en enskild företagare inte skyldig att betala utan kan göra det på frivillig basis.
• Den differentierade delen är 1%, debiteras dessutom på inkomster som överstiger 300 tusen rubel. I detta fall debiteras 1 % på skillnaden mellan erhållen inkomst och 300 000.

Således är det totala beloppet av försäkringspremier 36 238 rubel + 1% av inkomsten som överstiger gränsen. Till exempel, med en inkomst på 500 000 rubel, kommer en enskild företagare att betala 36 238 + 0,01 * (500 000-300 000) = 38 238 Som nämnts ovan kan en enskild företagare minska skatten på grund av betalda försäkringspremier.

Den enskilde företagaren minskar skattebetalningen med hela beloppet av inbetalda bidrag. IP "Andreev" tjänade 800 000 rubel per år. Han måste betala 6% av detta belopp till statskassan, det vill säga 48 000 rubel. Men eftersom Andreev gjorde kvartalsvisa bidrag för sig själv till totalt belopp 40 000 rubel, då har han rätt att betala endast 48 000-40 000 = 8 000 rubel till budgeten i form av skatt. Håller med, skillnaden är ganska märkbar!

En enskild företagare kan inte tydligt sänka skattebeloppet utan kan ta hänsyn till inbetalda försäkringspremier som utgifter(därmed skattebasen minskas). Enskild entreprenör "Borisov", som arbetar enligt systemet "Inkomst minus utgifter", tjänade samma 800 000 rubel. Samtidigt uppgick hans utgifter, tillsammans med de bidrag som betalats för honom själv, till 500 000 rubel. Han måste betala staten (800 000-500 000)*0,15=45 000 rubel.

Enskild företagare med anställda på det förenklade skattesystemet(i fall 3 och 4). Här finns det ett behov av att betala bidrag inte bara för dig själv (som i alternativen som diskuterats ovan), utan också för anställda.

Storleken på betalningar för anställda om de utfärdas enl anställningsavtalär 30 % av alla periodiseringar till deras fördel (lön, bonusar, materiella incitament etc.). Om anställda är registrerade enligt ett civilrättsligt avtal kommer beloppet att bli något lägre på grund av möjligheten att betala till socialförsäkringskassan (2,9 %). Enskilda företagare med anställda kan sänka skatten på grund av betalda försäkringspremier.

För en företagare med hyrda anställda som använder det förenklade skattesystemet "Inkomst" (fall 3) kan den upplupna skatten minskas med beloppet av försäkringspremier som betalats för honom själv och hans anställda, men inte mer än 50% av den ursprungliga skattesiffran.

IP "Vladimirov" tillsammans med tre anställda tjänade 1 miljon rubel. Samtidigt betalade han bidrag för sig själv och för dem till ett belopp av 70 000 rubel. Först måste Vladimirov beräkna hur mycket den enskilda skatten kommer att vara utan att ta hänsyn till bidrag: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 rubel. Han har rätt att minska detta belopp endast med hälften, d.v.s. för 30 000 rubel. Tillräckligt med bidrag har betalats, så Vladimirov kommer att överföra 30 000 rubel till budgeten.

Och slutligen, det sista fallet (mycket vanligt) är när en enskild företagare arbetar med anställda som använder det förenklade skattesystemet15. I detta fall räknas alla försäkringspremier som betalas (både för dig själv och för anställda) som utgifter.

IP "Grigoriev" tillhandahåller passagerartransporttjänster. Han har tre inhyrda chaufförer, och han arbetar enligt det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader." Grigoriev tjänade 1 miljon rubel samtidigt som han betalade försäkringspremier för sig själv och sina anställda på 80 000 rubel. Grigorievs övriga utgifter uppgick till 600 000 rubel. Grigoriev visste att betalda försäkringspremier kan beaktas som utgifter utan begränsningar, så han beräknade skatten korrekt: (1 000 000-680 000) * 0,15 = 48 000 rubel.

Vi undersökte olika möjligheter att sänka det förenklade skattesystemets enkelskatt på bekostnad av försäkringspremier. Allt som återstår är att ge en viktig regel för alla ovanstående alternativ: betala försäkringspremier kvartalsvis för att omedelbart minska skatteförskotten på dem!

Vad mer är viktigt att veta om det förenklade skattesystemet för enskilda företagare

Kombinera det förenklade skattesystemet med andra skattesystem

Det förenklade skattesystemet kan kombineras med UTII och patentsystem Av olika typer verksamhet. I det här fallet är det nödvändigt att hålla separata register över inkomster och utgifter. Om utgifterna inte kan delas upp på rätt sätt (till exempel tjänster av en anlitad revisor som sköter både rapporteringen) gäller regeln: utgifterna fördelas i proportion till de erhållna intäkterna. Försäkringspremier vid betalning delas upp enligt samma princip. Att kombinera lägen är en ganska komplicerad sak ur redovisningssynpunkt, så det här alternativet är bara vettigt för erfarna entreprenörer eller om de har en specialiserad revisor.

förenklat skattesystem och handelsskatt

En handelsskatt har införts och är i kraft på Moskvas territorium, enligt vilken enskilda företagare i det förenklade skattesystemet som utför vissa typer av handel är dess betalare. Detta gäller handel genom stationära och icke-stationära föremål och processen för att organisera handeln. Det finns ett antal undantag: handel på mässor, marknader, kultur- och konstinstitutioner etc. Företagare har rätt att dra av erlagd avgift från skattebeloppet enligt det förenklade skattesystemet ”Inkomst” eller ta hänsyn till det i utgifter när tillämpning av det förenklade skattesystemet"Inkomst minus utgifter."

Enskild företagare som rapporterar om det förenklade skattesystemet

Trots de uppenbara fördelarna när det gäller redovisning och rapportering befriar det förenklade skattesystemet inte företagaren från skyldigheten att lämna in nödvändiga rapporter i tid och i sin helhet och överföra förskottsbetalningar. I tabellen nedan har vi angett tidsfrister för att lämna in rapporter och betala skatter och avgifter.

Handling	Kalla
Förskottsbetalningar för enkelskatt	senast den 25:e dagen i månaden efter innevarande kvartal (25 april, 25 juli, 25 oktober)
Skattedeklaration enligt det förenklade skattesystemet
Inbetalning av slutlig skatt till det förenklade skattesystemet	Senast den 30 april följande år
Inbetalning av avgifter för enskilda företagare utan anställda	Senast 12/31/2019 för ett fast belopp och senast 07/01/2020 för 1% över 300 000 rubel
Inbetalning av bidrag för enskilda företagare med anställda	Varje månad, senast den 15:e dagen i nästa månad
Lämna in 2-NDFL för enskilda företagare med anställda	Till 1 april nästa år
Lämna in 6-NDFL för enskilda företagare med anställda	Till slutet av månaden efter innevarande kvartal
Inlämning av uppgifter om medelantalet anställda	Senast den 20 januari följande år
Rapportering i blankett RSV-1 för enskilda företagare med anställda	Senast den 15:e dagen i den andra månaden efter innevarande kvartal
Rapportering i blankett SZV-M för enskilda företagare med anställda	Varje månad, senast den 10:e dagen i nästa månad
Rapportering i blankett 4-FSS för enskilda företagare med anställda	Kvartalsvis, senast den 20:e dagen i månaden efter innevarande kvartal

Som du kan se, förenkling är inte så enkelt om du är arbetsgivare. Det finns böter för varje papper som skickas in för sent, av vilka många beror på storleken på skatter, bidrag etc. Så utan att vara uppmärksam på formaliteter kan du lätta på din plånbok avsevärt. Utöver det som listas i tabellen måste företagare som använder det förenklade skattesystemet (alla utan undantag) upprätthålla en KUDIR och vara redo att tillhandahålla den i slutet av skatteperioden på begäran av Federal Tax Service.

Kommande förändringar för det förenklade skattesystemet

Ett antal förändringar planeras för 2019:

1. Från den 1 januari 2019 har listan över verksamheter som förenklingar betalar för sänkts avsevärt sänkta taxor försäkringspremier för anställda (artikel 427 i Ryska federationens skattelag);
2. Det kommer att vara möjligt att byta till det förenklade skattesystemet med en inkomst på 112,5 miljoner rubel. under 9 månader av innevarande år.
3. Formen på inkomst- och utgiftsbokföringen har ändrats. Den har ett nytt avsnitt som reflekterar handelsavgifter, som minskar skattebeloppet enligt det förenklade skattesystemet.
4. För enskilda företagare som tillhandahåller tjänster till allmänheten har perioden för arbete utan kassaregister (med utfärdande av en BSO) förlängts - till 1 juli 2019.

Så, förenklat skattesystem för enskilda företagare 2019 fördelaktigt, men det är viktigt att ta hänsyn till funktionerna i läget för att dra fördel av alla dess fördelar. Om du fortfarande har frågor om ämnet rekommenderar vi att du läser våra artiklar om. Ställ dina frågor i kommentarerna: vi kommer inte att tveka att svara!

Skaparens logotyp

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet (STS) 2019 uppdaterad: 1 augusti 2019 av: Allt för enskilda företagare