Hem / Banker/ Klausul 8 i artikel 161 i kodexen. Ryska federationens skattelagstiftning

Punkt 8 i artikel 161 i kodexen. Ryska federationens skattelagstiftning

1. Vid försäljning av varor (arbeten, tjänster), vars försäljningsställe är territoriet ryska federationen, skattebetalare - utländska personer inte registrerad hos skattemyndigheterna som skattebetalare, skattebas definieras som summan av inkomst från försäljning av dessa varor (arbeten, tjänster), med hänsyn tagen till skatt.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje transaktion som involverar försäljning av varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium, med hänsyn till detta kapitel.

2. Skatteunderlaget som anges i punkt 1 i denna artikel bestäms av skatteombud. I det här fallet erkänns skatteombud som organisationer och enskilda entreprenörer registrerade hos skattemyndigheterna, som köper varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium från utländska enheter som anges i punkt 1 i denna artikel. Skatteombud är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala lämpligt skattebelopp till budgeten, oavsett om de uppfyller skattebetalarens skyldigheter relaterade till beräkning och betalning av skatt, och andra skyldigheter som fastställs i detta kapitel (klausul med ändringar , trädde i kraft den 1 januari 2001 genom federal lag av den 29 december 2000 N 166-FZ, ändrad genom den federala lagen av den 29 maj 2002 N 57-FZ.

3. När de tillhandahålls på Ryska federationens territorium av statliga och administrativa organ, organ lokala myndigheter för uthyrning av federal egendom, egendom från ingående enheter i Ryska federationen och kommunal egendom, bestäms skattebasen som hyran inklusive skatt. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet separat för varje upplåten fastighet. I detta fall erkänns hyresgäster som skatteombud nämnda egendom. Dessa personer är skyldiga att beräkna, hålla inne från inkomst som betalats till uthyraren och betala lämpligt skattebelopp till budgeten (paragrafen med ändringar, trädde i kraft den 30 juni 2002 genom federal lag av den 29 maj 2002 N 57-FZ Effekten gäller förbindelser som uppstår från 1 januari 2002, ändrad av federal lag av 8 maj 2010, ändrad av federal lag av 21 november 2011;

Vid försäljning (överföring) på Ryska federationens territorium statlig egendom, inte tilldelad statliga företag och institutioner, som utgör Ryska federationens statskassa, republikens skattkammare inom Ryska federationen, regionens, regionens, stadens skattkammare federal betydelse, autonom region, självstyrande distrikt, samt kommunal egendom som inte är tilldelad kommunala företag och institutioner, som utgör kommunkassan för motsvarande tätort, landsbygd eller annan kommun, bestäms beskattningsunderlaget som inkomstbeloppet vid försäljning (överlåtelse) av denna fastighet med beaktande av skatt. I detta fall bestäms skatteunderlaget separat för varje transaktion som innebär försäljning (överlåtelse) av den angivna fastigheten. I detta fall erkänns skatteombud som köpare (mottagare) av den angivna fastigheten, med undantag för individer, som inte är det enskilda företagare. Dessa personer är skyldiga att beräkna med beräkningsmetod, hålla inne från betald inkomst och betala lämpligt belopp av skatt till budgeten (paragrafen inkluderades dessutom från den 1 januari 2009 av federal lag av den 26 november 2008 N 224-FZ).

Bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel (som ändrats av federal lag nr 224-FZ av den 26 november 2008) gäller vid frakt av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och överföring av äganderätter som utförs från och med den 1 januari 2009 - se paragraf 11 Artikel 9 i den federala lagen av den 26 november 2008 N 224-FZ.

____________________________________________________________________
4. Vid försäljning på Ryska federationens territorium konfiskerad egendom, egendom som säljs genom domstolsbeslut (förutom den försäljning som föreskrivs i punkt 15 i punkt 2 i artikel 146 i denna kod), ägarlösa värdesaker, skatter och köpta värdesaker, samt som värdesaker som överförs genom arvsrätt till staten bestäms skatteunderlaget baserat på priset på den egendom (värdeföremål) som säljs, bestämt med hänsyn till bestämmelserna i artikel 105.3 i denna kod, med hänsyn till punktskatter (för punktskatter) gods). I detta fall erkänns skatteombud som organ, organisationer eller enskilda företagare som har tillstånd att sälja den angivna egendomen.

(Klausulen inkluderades dessutom den 30 juni 2002 genom federal lag av den 29 maj 2002 N 57-FZ, effekten gäller förbindelser som uppstår från den 1 januari 2002; med ändringar, trädde i kraft den 1 januari 2004 genom federal lag av 7 juli 2003 nr. 117-FZ, ändrad av federal lag nr. 119-FZ av 22 juli 2005, ändrad av federal lag nr. 224-FZ av 26 november 2008; genom federal lag av 19 juli 2011 N 245-FZ som ändrad av federal lag av 18 juli 2011 N 227-FZ 1 januari 2015 federal lag av 24 november 2014 N 366-FZ.

____________________________________________________________________
Bestämmelserna i punkt 4 i denna artikel (som ändrats av federal lag nr. 224-FZ av den 26 november 2008) gäller vid frakt av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och överföring av äganderätter som utförs från och med den 1 januari 2009 - se paragraf 11 Artikel 9 i den federala lagen av den 26 november 2008 N 224-FZ.

____________________________________________________________________
4.1. Paragrafen inkluderades dessutom den 1 oktober 2011 genom federal lag av den 19 juli 2011 N 245-FZ; inte längre i kraft den 1 januari 2015 - Federal lag daterad 24 november 2014 N 366-FZ.

5. Vid försäljning av varor, överföring av äganderätt, utför arbete, tillhandahållande av tjänster på Ryska federationens territorium av utländska personer som inte är registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare, erkänns skatteagenter som organisationer och enskilda företagare registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare, bedriva företagarverksamhet med deltagande i uppgörelser som grundar sig på agentavtal, kommissionsavtal eller agenturavtal med de angivna utländska personerna. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet som kostnaden för sådana varor (arbete, tjänster), äganderätt, med hänsyn till punktskatter (för punktskattepliktiga varor) och utan att inkludera skattebeloppet (klausulen var dessutom inkluderat från den 1 januari 2006 av den federala lagen av den 22 juli 2005 nr 119-FZ med ändringar, trädde i kraft den 1 januari 2009 genom den federala lagen nr 224-FZ av den 26 november 2008.

Bestämmelserna i punkt 5 i denna artikel (som ändrats av federal lag nr 224-FZ av den 26 november 2008) gäller vid frakt av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och överföring av äganderätter som utförs från och med den 1 januari 2009 - se paragraf 11 Artikel 9 i den federala lagen av den 26 november 2008 N 224-FZ.

____________________________________________________________________
6. Om, inom fyrtiofem kalenderdagar från dagen för överföringen av äganderätten till fartyget från skattebetalaren till kunden, registrering av fartyget i det ryska internationella fartygsregistret inte genomförs, bestäms skatteunderlaget av skatteombud som den kostnad till vilken detta fartyg såldes till kunden, inklusive skatt.

I detta fall är skatteombud den person som äger fartyget efter fyrtiofem kalenderdagar från dagen för sådan äganderättsövergång.

Skatteombudet är skyldigt att beräkna skattesats som anges i punkt 3 i artikel 164 i denna kod, motsvarande skattebelopp och överföra det till budgeten.

(Klausulen inkluderades dessutom den 23 januari 2006 genom federal lag av den 20 december 2005 N 168-FZ; ändrad genom federal lag av den 7 november 2011 N 305-FZ.

7. För ändamålen med denna artikel köper organisationer som är utländska arrangörer av de 22 olympiska vinterspelen och 11 paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sochi varor (arbete, tjänster), äganderätt på Ryska federationens territorium för syftena med att organisera och hålla de 22 olympiska vinterspelen och de elva paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sotji erkänns inte som skatteagenter och de elva paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sotji i enlighet med artikel 3 i. den federala lagen av den 1 december 2007 N 310-FZ "Om organisationen och genomförandet av de 22 olympiska vinterspelen och 11 paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sochi, utveckling av staden Sochi som en bergsklimatresort och ändringar av vissa Ryska federationens rättsakter", utländska marknadsföringspartners till Internationella olympiska kommittén, inklusive officiella sändningsföretag, i enlighet med artikel 3.1 i nämnda federala lag, och filialer och representationskontor i Ryska federationen utländska organisationer, som är marknadsföringspartner till Internationella olympiska kommittén, inklusive officiella programföretag, i enlighet med artikel 3.1 i nämnda federala lag.

(Klausulen inkluderades dessutom från den 1 oktober 2013 genom federal lag av den 23 juli 2013 N 216-FZ)
____________________________________________________________________
Bestämmelserna i punkt 7 i denna artikel (som ändrad genom federal lag nr. 216-FZ av den 23 juli 2013) gäller till och med den 1 januari 2017 - se punkt 3 i artikel 3 i federal lag nr. 216-FZ av den 23 juli, 2013.

____________________________________________________________________

Kommentar till artikel 161 i Ryska federationens skattelag

I enlighet med artikel 24 i Ryska federationens skattelag är skatteagenter personer som har anförtrotts ansvaret för att beräkna, innehålla skatt från skattebetalaren och överföra skatt till budgeten.

Skatteombudens uppgifter måste bland annat utföras av organisationer och enskilda företagare som inte är momsbetalare (till exempel de som överförs för att betala en enda skatt på tillräknad inkomst, skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet, skattebetalare som är befriade från skatt på enligt artikel 145 i Ryska federationens skattelag).

Artikel 161 i Ryska federationens skattelag innehåller en lista över skatteagenter som är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala till budgeten skattebelopp till ett visst belopp. Skatteombud inkluderar:
- organisationer och enskilda entreprenörer registrerade hos skattemyndigheterna, köper varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium från utländska enheter som anges i punkt 1 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag;
- statliga makt- och förvaltningsorgan och lokala självstyrande organ vid uthyrning av federal egendom, såväl som egendom för ingående enheter i Ryska federationen och kommunal egendom;
- statliga organisationer vid försäljning på Ryska federationens territorium av konfiskerad egendom, ägarlösa värdesaker, skatter och köpta värdesaker, såväl som värdesaker som överförs genom arvsrätt till staten;
- Organisationer och enskilda företagare som bedriver affärsverksamhet som inbegriper deltagande i förlikningar baserade på agentavtal, kommissionsavtal eller agenturavtal med utländska personer som inte är registrerade som skattebetalare;
- personer som äger fartyget vid tidpunkten för det uteslutande från det ryska internationella fartygsregistret, om fartyget är uteslutet från nämnda register, eller om inom 45 dagar från dagen för överföringen av äganderätten till fartyget från skattebetalaren till kunden, registrering av fartyget i det ryska internationella registret över fartyg som inte utförs av de personer som äger fartyget efter 45 dagar från dagen för sådan överföring av äganderätten.

Enligt punkt 5 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag, när man säljer varor på Rysslands territorium av utländska personer som inte är registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare, erkänns skatteagenter som organisationer och enskilda företagare som deltar i bosättningar på grundval av agentavtal, kommissionsavtal eller agenturavtal med angivna utländska personer. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet som kostnaden för sådana varor, med beaktande av punktskatter och exklusive moms.

Sålunda måste kommissionärer, advokater och ombud ta ut moms på priset på varor som säljs enligt avtal med utländsk säljare. Denna skatt dras av av köparen, till vilken förmedlaren är skyldig att utfärda en faktura (klausul 3 i artikel 171 och klausul 3 i artikel 168 i Ryska federationens skattelag).

Skatteombud som säljer beslagtagen egendom, skatter, ägarlösa och köpta tillgångar samt egendom som överlåts genom arvsrätt till staten ska också ta ut moms på försäljningspriset. Detta anges i punkt 4 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag.

Fastställande av beskattningsunderlaget vid inköp av varor
(arbeten, tjänster) från en utländsk organisation
När varor (arbete, tjänster) säljs på Ryska federationens territorium av skattebetalare - utländska personer som inte är registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare, bestäms skattebasen som mängden inkomst från försäljningen av dessa varor (arbete , tjänster) inklusive moms.

Skatteombud är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala lämpligt belopp för mervärdesskatt till budgeten, oavsett om de uppfyller skattebetalarens skyldigheter relaterade till beräkning och betalning av moms och andra skyldigheter som fastställs i kapitel 21 i skattelagen. av ryska federationen.

Skatteombud är skyldiga att lämna en momsdeklaration till skattemyndigheten på sin registreringsort senast den 20:e dagen i månaden efter månadsskiftet. skatteperiod, och betala senast ovanstående tidsfrist motsvarande momsbelopp som innehållits från de medel som ska överföras till den skattskyldige.

Från och med den 1 januari 2004, i enlighet med den federala lagen av den 8 december 2003 N 163-FZ "Om ändringar av vissa lagar i Ryska federationen om skatter och avgifter" när verk (tjänster) säljs på territoriet Ryska federationen av utländska skattebetalare av personer som inte är registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare, betalning av moms till budgeten görs av skatteagenter samtidigt med betalningen (överföring) kontanter sådana skattebetalare.

Skattebeloppet bestäms till beräknade skattesatser på 10/110 % eller 18/118 % (klausul 4 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag).

Fastställande av beskattningsunderlag för hyra
statlig eller kommunal egendom
När federal egendom, egendom från ingående enheter i Ryska federationen och kommunal egendom tillhandahålls på Ryska federationens territorium av statliga myndigheter och ledningsorgan och lokala självstyrande organ, bestäms skattebasen på grundval av punkt 3 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag som hyran inklusive moms. Skatteunderlaget fastställs i detta fall av skatteombudet separat för varje upplåten fastighet. I det här fallet är skatteombud hyresgästerna till ovan nämnda fastighet, som är skyldiga att beräkna, hålla inne från inkomst som betalas till uthyraren och betala lämpligt belopp av skatt till budgeten.

Baserat på ovanstående bestämmelser i Ryska federationens skattelag, måste hyran som anges i avtalet med en statlig myndighet eller lokal regering inkludera momsbeloppet. Vid överlåtelse av hyra till hyresvärden ska hyresgästen, som är skatteombud, fr.o.m totalt belopp Hyran inklusive moms ska beräknas till den skattesats som gäller på utgiftsdagen, innehållen och betalas till budgeten med lämpligt momsbelopp.

I enlighet med artikel 608 civillagen I Ryska federationen kan uthyrare också vara personer som enligt lag eller ägaren har rätt att hyra ut egendom.

I detta avseende är det nödvändigt att ta hänsyn till att vid uthyrning av federal egendom erkänns hyresgästen som en skatteagent endast om tjänsten att tillhandahålla sådan egendom för uthyrning tillhandahålls av ett statligt organ, det vill säga hyresvärden är en regering organet eller hyresgästerna är ett statligt organ och förvaltnings- och balansinnehavare av denna egendom, som inte är ett organ för statlig makt och förvaltning.

Om uthyraren av federal egendom är personer som är behöriga enligt lag eller ägaren att hyra egendom (särskilt federala statliga enhetsföretag, utbildningsinstitutioner), och dessa auktoriserade personer är inte statliga och administrativa organ, då hyresvärdar, i enlighet med det fastställda förfarandet, beräknar och betalar till budgeten momsbeloppet när de tillhandahåller tjänster för uthyrning av federal egendom.

Om organisationen har separata enheter som verkar på arrenderad mark statliga myndigheter eller lokala myndigheter, då är skatteombudet moderorganisationen.

Skattebeloppet som ska innehållas och överföras till budgeten av hyresgästen bestäms till beräknade skattesatser på 10/110% eller 18/118% (klausul 4 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag).

Samråd och kommentarer från advokater om artikel 161 i Ryska federationens skattelag

Om du fortfarande har frågor angående artikel 161 i Ryska federationens skattelag och vill vara säker på relevansen av den information som tillhandahålls, kan du konsultera advokaterna på vår webbplats.

Du kan ställa en fråga via telefon eller på hemsidan. Inledande konsultationer hålls kostnadsfria från 9:00 till 21:00 dagligen Moskva-tid. Frågor som kommer in mellan 21.00 och 9.00 kommer att behandlas nästa dag.

1. Vid försäljning av varor (arbete, tjänster), vars försäljningsställe är Ryska federationens territorium, av skattebetalare - utländska personer som inte är registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare, bestäms skattebasen som beloppet av inkomst från försäljning av dessa varor (arbete, tjänster) inklusive skatt.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje transaktion som involverar försäljning av varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium, med hänsyn till detta kapitel.

2. Skatteunderlaget som anges i punkt 1 i denna artikel bestäms av skatteombud. I detta fall erkänns skatteombud som organisationer och enskilda företagare registrerade hos skattemyndigheterna som köper varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium från utländska enheter som anges i punkt 1 i denna artikel, om inte annat föreskrivs i punkterna 3 och 9 i artikel 174.2 i denna kod. Skatteombud är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala lämpligt skattebelopp till budgeten, oavsett om de uppfyller skattebetalarens skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt och andra skyldigheter som fastställs i detta kapitel.

3. När federal egendom, egendom från ingående enheter i Ryska federationen och kommunal egendom tillhandahålls för arrende på Ryska federationens territorium av statliga och administrativa organ, lokala självstyrande organ, bestäms skattebasen som hyran. inklusive skatt. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet separat för varje upplåten fastighet. I detta fall är skatteombuden hyresgästerna till den angivna fastigheten. Dessa personer är skyldiga att beräkna, hålla inne från inkomst som betalas till uthyraren och betala lämpligt belopp av skatt till budgeten.

Vid försäljning (överföring) på Ryska federationens territorium statlig egendom som inte är tilldelad statliga företag och institutioner, som utgör Ryska federationens statskassa, statskassan för en republik inom Ryska federationen, statskassan för ett territorium , region, federal stad, autonom region, självstyrande distrikt, samt kommunal egendom som inte är tilldelad kommunala företag och institutioner, som utgör kommunkassan för motsvarande tätort, landsbygd eller annan kommunal enhet, bestäms skatteunderlaget som beloppet av inkomst från försäljning (överlåtelse) av denna fastighet med beaktande av skatt. I detta fall bestäms skatteunderlaget separat för varje transaktion som innebär försäljning (överlåtelse) av den angivna fastigheten. I detta fall erkänns skatteombud som köpare (mottagare) av den angivna fastigheten, med undantag för individer som inte är enskilda företagare. Dessa personer är skyldiga att beräkna med beräkningsmetoden, hålla inne från betald inkomst och betala lämpligt skattebelopp till budgeten.

4. Vid försäljning på Ryska federationens territorium konfiskerad egendom, egendom som säljs genom domstolsbeslut (förutom den försäljning som föreskrivs i punkt 15 i punkt 2 i artikel 146 i denna kod), ägarlösa värdesaker, skatter och köpta värdesaker, samt som värdesaker som överförs genom arvsrätt till staten bestäms skatteunderlaget baserat på priset på den egendom (värdeföremål) som säljs, bestämt med hänsyn till bestämmelserna i artikel 105.3 i denna kod, med hänsyn till punktskatter (för punktskatter) gods). I detta fall erkänns skatteombud som organ, organisationer eller enskilda företagare som har tillstånd att sälja den angivna egendomen.

4.1. Tappade kraften. - Federal lag av den 24 november 2014 N 366-FZ.

6. Om, inom fyrtiofem kalenderdagar från dagen för överföringen av äganderätten till fartyget från skattebetalaren till kunden, registrering av fartyget i det ryska internationella fartygsregistret inte genomförs, bestäms skatteunderlaget av skatteombud som den kostnad till vilken detta fartyg såldes till kunden, inklusive skatt.

I detta fall är skatteombud den person som äger fartyget efter fyrtiofem kalenderdagar från dagen för sådan äganderättsövergång.

Skatteombudet är skyldigt att beräkna lämpligt skattebelopp med den skattesats som anges i punkt 3 i artikel 164 i denna kod och överföra den till budgeten.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje transaktion som involverar försäljning av varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium, med hänsyn till detta kapitel.

2. Skatteunderlaget som anges i punkt 1 i denna artikel bestäms av skatteombud. I detta fall erkänns skatteombud som organisationer och enskilda företagare registrerade hos skattemyndigheterna som köper varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium från utländska enheter som anges i punkt 1 i denna artikel, om inte annat anges i punkt 3 i artikel 174.2 i denna kod. Skatteombud är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala lämpligt skattebelopp till budgeten, oavsett om de uppfyller skattebetalarens skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt och andra skyldigheter som fastställs i detta kapitel.

3. När federal egendom, egendom från ingående enheter i Ryska federationen och kommunal egendom tillhandahålls för arrende på Ryska federationens territorium av statliga och administrativa organ, lokala självstyrande organ, bestäms skattebasen som hyran. inklusive skatt. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet separat för varje upplåten fastighet. I detta fall är skatteombud hyresgästerna för den angivna fastigheten, med undantag för individer som inte är enskilda företagare. Dessa personer är skyldiga att beräkna, hålla inne från inkomst som betalas till uthyraren och betala lämpligt belopp av skatt till budgeten.

(se text i föregående upplaga)

5.1. När de utförs av ryska transportörer på järnvägstransporter på Ryska federationens territorium för entreprenörsverksamhet i en annan persons intresse på grundval av agenturavtal, kommissionsavtal eller agenturavtal som tillhandahåller tjänster för tillhandahållande av rullande järnvägsmateriel och (eller) containrar (med undantag för fall som anges i punkterna 2.1 och 2.7 i punkt 1 i artikel 164 i denna kod ), erkänns ryska järnvägsföretag som skatteombud. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet som kostnaden för de angivna tjänsterna utan att inkludera skattebeloppet.

6. Vid försäljning av ett fartyg (civilt luftfartyg) på Ryska federationens territorium, om inom 90 kalenderdagar från dagen för överföringen av detta fartyg (civila luftfartyg) av skattebetalaren till köparen (kunden) statlig registrering fartyg i det ryska internationella registret för fartyg (ett civilt luftfartyg i det statliga registret för civila luftfartyg i Ryska federationen) inte har utförts, bestäms skattebasen av skatteombudet som kostnaden för detta fartyg (civila luftfartyg) såldes till honom, eller som kostnaden för arbete (tjänster) sålt ) för byggandet av detta fartyg (civila flygplan).

(se text i föregående upplaga)

Skatteombud är den som äger fartyget (civilt luftfartyg) efter 90 kalenderdagar från den dag då den skattskyldige överlåtit fartyget (civilt luftfartyg) till köparen (kunden).

(se text i föregående upplaga)

punkt 3 i artikel 164

För att övervaka riktigheten av beräkningen och betalningen av skatt utför det federala verkställande organet funktionerna att tillhandahålla statliga tjänster och hantera statlig egendom inom lufttransportområdet (civil luftfart), samt statlig registrering av rättigheter till flygplan och transaktioner med dem, varje månad senast den 10:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden, skickar information till det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning inom området för skatter och avgifter, information om inkludering av uppgifter om civila luftfartyg i staten Register över civila flygplan i Ryska federationen, samt information om uteslutning av data om civila flygplan från Statens register civila flygplan från Ryska federationen och skälen för att utesluta dessa uppgifter. Sammansättningen och förfarandet för att skicka sådan information godkänns federalt organ verkställande makt, utföra funktionerna att tillhandahålla offentliga tjänster och förvalta statlig egendom inom lufttransportområdet (civil luftfart), samt statlig registrering av rättigheter till flygplan och transaktioner med dem, i överenskommelse med det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och tillsyn på området skatter och avgifter.

(se text i föregående upplaga)

6.1. Vid överföring enligt ett leasingavtal (leasing) av ett civilt luftfartyg på Ryska federationens territorium, om inom 90 kalenderdagar från överföringsdatumet enligt ett leasingavtal (leasing) av ett civilt luftfartyg, statlig registrering av det civila luftfartyget flygplan i Ryska federationens statliga register över civila flygplan utförs inte , skattebasen för tjänster för överföring av civila flygplan bestäms av skatteagenten som kostnaden för dessa tjänster enligt ett hyresavtal (leasing).

Vid tillämpningen av denna paragraf är ett skatteombud en hyresgäst (leasetagare) som mottagit ett civilt luftfartyg från uthyraren (leasegivaren) enligt ett leasingavtal (leasing) efter 90 kalenderdagar från datumet för överlåtelsen av det civila luftfartyget.

Skatteombudet är skyldigt att beräkna lämpligt skattebelopp med den skattesats som anges i punkt 3 i artikel 164 i denna kod och överföra den till budgeten.

Bestämmelserna i denna punkt är inte tillämpliga på rättsförhållanden som anges i stycke 20 i artikel 150 i denna kod.

ConsultantPlus: not.

Klausul 6.2 art. 161 gäller i händelse av uteslutning från det statliga registret över data om ett civilt luftfartyg, vars försäljning på Ryska federationens territorium genomfördes efter datumet för ikraftträdandet av den federala lagen av den 29 september 2019 N 324 -FZ.

6.2. När man utesluter uppgifter om ett civilt luftfartyg som sålts på Ryska federationens territorium från Ryska federationens statliga register över civila luftfartyg, bestäms skattebasen av skatteombudet som kostnaden för det civila luftfartyget till vilket det såldes, eller som kostnaden för arbete (tjänster) för konstruktionen av detta civila flygplan.

För tillämpningen av denna punkt är ett skatteombud en person som äger ett civilt luftfartyg på dagen för uteslutningen från Ryska federationens statliga register över civila luftfartyg.

Skatteombudet är skyldigt att beräkna lämpligt skattebelopp med den skattesats som anges i punkt 3 i artikel 164 i denna kod och överföra den till budgeten.

Bestämmelserna i denna paragraf gäller inte följande fall uteslutning av data om civila luftfartyg från Ryska federationens statliga register över civila luftfartyg:

avveckling av ett civilt luftfartyg eller avlägsnande av det ur drift på grund av omöjligheten att använda detta flygplan för dess avsedda ändamål (som fordon);

försäljning av civilt flygplan eller övergång till annat lagligtäganderätten till den främmande land, och även till en utländsk medborgare, en statslös person eller en utländsk organisation, föremål för export av ett civilt flygplan utanför Ryska federationens territorium.

(se text i föregående upplaga)

8. Vid försäljning på Ryska federationens territorium av skattebetalare (förutom skattebetalare som är befriade från att uppfylla skattebetalarnas skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt) råa djurskinn, skrot och avfall av järn- och icke-järnmetaller, sekundärt aluminium och dess legeringar, samt returpapper, beskattningsunderlaget bestämt utifrån kostnaden för sålda varor, bestämt enl.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje transaktion som involverar försäljning av varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium, med hänsyn till detta kapitel.

2. Skatteunderlaget som anges i punkt 1 i denna artikel bestäms av skatteombud. I det här fallet erkänns skatteombud som organisationer och enskilda entreprenörer registrerade hos skattemyndigheterna, som köper varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium från utländska enheter som anges i punkt 1 i denna artikel. Skatteombud är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala lämpligt skattebelopp till budgeten, oavsett om de uppfyller skattebetalarens skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt och andra skyldigheter som fastställs i detta kapitel.

4. Vid försäljning på Ryska federationens territorium konfiskerad egendom, egendom som säljs genom domstolsbeslut (förutom den försäljning som föreskrivs i punkt 15 i punkt 2 i denna kod), ägarlösa värdesaker, skatter och köpta värdesaker, såväl som överförda värdesaker genom arvsrätt till staten, den skatt som basen bestäms baserat på priset på den egendom (värdeföremål) som säljs, fastställd med hänsyn till bestämmelserna i denna kod, med hänsyn till punktskatter (för punktskattepliktiga varor). I detta fall erkänns skatteombud som organ, organisationer eller enskilda företagare som har tillstånd att sälja den angivna egendomen.

4.1. Tappade kraften

I detta fall är skatteombud den person som äger fartyget efter fyrtiofem kalenderdagar från dagen för sådan äganderättsövergång.

Skatteombudet är skyldigt att beräkna lämpligt skattebelopp med den skattesats som anges i punkt 3 i denna kod och överföra den till budgeten.

7. För ändamålen i denna artikel köper organisationer som är utländska arrangörer av de XXII olympiska vinterspelen och XI paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sochi varor (arbete, tjänster), äganderätt på Ryska federationens territorium för syftena med att organisera och hålla de XXII olympiska vinterspelen och XI paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sotji erkänns inte som skatteagenter och XI paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sotji 3 i den federala lagen av den 1 december 2007 N 310-FZ "Om organisationen och genomförandet av de XXII olympiska vinterspelen och de XI paralympiska vinterspelen 2014 i staden Sochi, utveckla staden Sochi som en bergsklimatresort och ändringar av vissa rättsakter från Ryska federationen", utländska marknadsföringspartner till Internationella olympiska kommittén, inklusive officiella sändningsföretag, i enlighet med artikel 3.1 i nämnda federala lag, och filialer, representationskontor i Ryska federationen för utländska organisationer som är marknadsföringspartner till Internationella olympiska kommittén, inklusive officiella programföretag, i enlighet med artikel 3.1 i nämnda federala lag.

Ryska federationens skattelag Artikel 161 Funktioner för att fastställa skattebasen av skatteagenter

Artikel 161. Funktioner för att fastställa skattebasen av skatteombud

Skatteunderlaget bestäms separat för varje transaktion som involverar försäljning av varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium, med hänsyn till detta kapitel.

2. Skatteunderlaget som anges i punkt 1 i denna artikel bestäms av skatteombud. I detta fall erkänns skatteombud som organisationer och enskilda företagare registrerade hos skattemyndigheterna som köper varor (arbete, tjänster) på Ryska federationens territorium från utländska enheter som anges i punkt 1 i denna artikel, om inte annat anges i punkt 3 av artikel 174.2 i denna kod. Skatteombud är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala lämpligt skattebelopp till budgeten, oavsett om de uppfyller skattebetalarens skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt och andra skyldigheter som fastställs i detta kapitel.

3. När federal egendom, egendom från ingående enheter i Ryska federationen och kommunal egendom tillhandahålls för arrende på Ryska federationens territorium av statliga och administrativa organ, lokala självstyrande organ, bestäms skattebasen som hyran. inklusive skatt. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet separat för varje upplåten fastighet. I detta fall är skatteombud hyresgästerna för den angivna fastigheten, med undantag för individer som inte är enskilda företagare. Dessa personer är skyldiga att beräkna, hålla inne från inkomst som betalas till uthyraren och betala lämpligt belopp av skatt till budgeten.

4.1. Tappade kraften. - Federal lag av den 24 november 2014 N 366-FZ.

5.1. När ryska transportörer inom järnvägstransporter på Ryska federationens territorium bedriver affärsverksamhet i en annan persons intresse på grundval av agenturavtal, kommissionsavtal eller agenturavtal som tillhandahåller tjänster för tillhandahållande av rullande järnvägsmateriel och ( eller) containrar (förutom de fall som anges i punkterna 2.1 och 2.7 i punkt 1 i artikel 164 i denna kod), ryska järnvägsföretag erkänns som skatteagenter. I detta fall bestäms skatteunderlaget av skatteombudet som kostnaden för de angivna tjänsterna utan att inkludera skattebeloppet.

I detta fall är skatteombud den person som äger fartyget efter fyrtiofem kalenderdagar från dagen för sådan äganderättsövergång.

Skatteombudet är skyldigt att beräkna lämpligt skattebelopp med den skattesats som anges i punkt 3 i artikel 164 i denna kod och överföra den till budgeten.

8. Vid försäljning på Ryska federationens territorium av skattebetalare (förutom skattebetalare som är befriade från att uppfylla skattebetalarnas skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt) råa djurskinn, skrot och avfall av järn- och icke-järnmetaller, sekundärt aluminium och dess legeringar, såväl som returpapper, skattebasen bestäms baserat på kostnaden för sålda varor, fastställd i enlighet med artikel 105.3 i denna kod, med beaktande av skatt.

För syftet med denna kod:

råa djurskinn är obearbetade (avklädda) skinn som avlägsnats från djurkroppar, ångats eller konserverats för att förhindra att de förstörs och sönderfaller (våtsaltade eller torkade), men som inte utsätts för ytterligare bearbetning.

Sekundäraluminium och dess legeringar är sekundäraluminium och dess legeringar, klassificerade i enlighet med Helrysk klassificerare produkter efter typ av ekonomisk verksamhet;

returpapper är pappers- och kartongproduktions- och konsumtionsavfall, kasserat och urbrukat papper, kartong, tryckta produkter, affärspapper, inklusive dokument med gått ut lagring

Skatteunderlaget som anges i första stycket i detta stycke bestäms av skatteombud, om inte annat fastställs i denna paragraf. Skatteombud är köpare (mottagare) av varor som anges i första stycket i denna paragraf, med undantag för individer som inte är enskilda företagare. Specificerat skatteombudär skyldiga att beräkna efter beräkningsmetod och betala lämpligt belopp av skatt till budgeten, oavsett om de uppfyller en skattskyldigs skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt, och andra skyldigheter som fastställs i detta kapitel eller inte.

Vid försäljning av varor som anges i första stycket i detta stycke, skattebetalare-säljare som är befriade från att fullgöra skattskyldiga skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt, och personer som inte är skattskyldiga i det primära avtalet redovisningsdokument gör en lämplig anteckning eller markera "Utan skatt (moms)".

Om det fastställs att den skattskyldige-säljaren av varorna som anges i punkt ett i denna klausul har markerat "Utan skatt (moms)" felaktigt i avtalet eller det primära bokföringsdokumentet, överlåts ansvaret för att beräkna och betala skatt till den skattskyldige. -säljare av varor.

Skattebetalare-säljare som är befriade från att fullgöra skattskyldiga skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt, och personer som inte är skattskyldiga som har förlorat rätten att bli befriad från att fullgöra skattskyldiga skyldigheter eller att använda särskilda skattesystem i enlighet med kapitel 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 i denna kod, beräkna och betala skatt på försäljning av varor som anges i första stycket i denna paragraf, med början från den period då dessa personer övergick till allmänt läge beskattning, tills den dag då omständigheter inträffar som ligger till grund för förlusten av rätten att bli befriad från att fullgöra en skattskyldigs skyldigheter eller att tillämpa motsvarande särskilda skatteordningar.

Punkt 8 i artikel 161 i kodexen. Ryska federationens skattelagstiftning

Kommentar till artikel 161 i Ryska federationens skattelag

Samråd och kommentarer från advokater om artikel 161 i Ryska federationens skattelag

Artikel 161. Funktioner för att fastställa skattebasen av skatteombud

Lösenordsåterställning