Hem / VTB 24/ Skattelagen art 346.16 Usn. Beaktas beloppet av omsättningsskatten som en kostnad enligt det förenklade skattesystemet

Skattelagstiftningen Art 346.16 Usn. Beaktas beloppet av omsättningsskatten som en kostnad enligt det förenklade skattesystemet

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen minskar den skattskyldige den erhållna inkomsten med följande utgifter:

1) kostnader för anskaffning, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar, samt för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar (med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i denna artikel) ;

2) kostnader för förvärv av immateriella tillgångar, såväl som skapandet av immateriella tillgångar av skattebetalaren själv (med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i denna artikel);

2.1) anskaffningskostnader exklusiva rättigheter för uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, program för elektroniska datorer, databaser, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), samt rättigheter att använda nämnda resultat av intellektuell verksamhet på grundval av ett licensavtal;

2.2) kostnader för patentering och (eller) betalning juridiska tjänster om att erhålla rättsligt skydd för resultaten av intellektuell verksamhet, inklusive metoder för individualisering;

2.3) kostnader för Vetenskaplig forskning och (eller) utvecklingsutveckling erkänd som sådan i enlighet med artikel 262 i denna kod;

3) kostnader för reparation av anläggningstillgångar (inklusive leasade tillgångar);

4) leasing (inklusive leasing) betalningar för leasad (inklusive leasad) egendom;

5) materialkostnader;

6) arbetskostnader, utbetalning av förmåner för tillfällig invaliditet i enlighet med lagen Ryska Federationen;

7) utgifter för alla typer obligatorisk försäkring anställda, egendom och ansvar, inklusive försäkringspremie för obligatoriska pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, obligatoriskt hälsoförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar producerad i enlighet med Rysslands lagstiftning;

8) beloppet av mervärdesskatt på betalda varor (arbeten, tjänster) som köpts av skattebetalaren och som omfattas av kostnader i enlighet med denna artikel och artikel 346.17 i denna kod;

9) ränta som betalas för avsättningen för användning Pengar(krediter, lån), samt utgifter i samband med betalning för tillhandahållna tjänster kreditorganisationer inklusive de som är relaterade till försäljningen utländsk valuta vid indrivning av skatt, förfallna böter och böter på bekostnad av skattebetalarens egendom på det sätt som föreskrivs i artikel 46 i denna kod;

10) kostnader för att säkerställa brandsäkerheten för skattebetalarna i enlighet med Rysslands lagstiftning, utgifter för fastighetsskyddstjänster, underhåll säkerhet och brandlarm, utgifter för inköp av brandskyddstjänster och andra säkerhetstjänster;

11) beloppen för tullbetalningar som betalats vid import av varor till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion och som inte ska återlämnas till skattebetalaren i enlighet med tullunionens tullagstiftning och Ryska federationens lagstiftning den tullfrågor;

12) utgifter för underhåll av tjänstetransporter, samt utgifter för ersättning för användning av personliga bilar och motorcyklar inom de gränser som fastställts av Ryska federationens regering;

13) resekostnader, särskilt för:

den anställdes resa till platsen för affärsresan och tillbaka till platsen för permanent arbete;

uthyrning av bostäder. Under denna utgiftspost, den anställdes utgifter för att betala ytterligare tjänster tillhandahålls på hotell (med undantag för utgifter för service i barer och restauranger, utgifter för rumsservice, utgifter för användning av rekreations- och hälsofaciliteter);

dagpenning eller fältbidrag;

registrering och utfärdande av visum, pass, kuponger, inbjudningar och andra liknande dokument;

konsulära avgifter, flygfältsavgifter, avgifter för rätten till inresa, passage, transitering av bilar och andra transporter, för användning av havskanaler, andra liknande strukturer och andra liknande betalningar och avgifter;

14) betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för attestering av handlingar. Samtidigt accepteras sådana utgifter inom gränserna för tariffer som godkänts på föreskrivet sätt;

15) kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster;

16) kostnader för publicering av redovisning (ekonomisk) samt för publicering och annan avslöjande av annan information, om Rysslands lagstiftning ålägger skattebetalaren skyldigheten att publicera (avslöja) dem;

17) utgifter för pappersvaror;

18) utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster;

19) kostnader förknippade med förvärv av rätten att använda datorprogram och databaser enligt avtal med rättighetshavaren (enligt licensavtal). Dessa utgifter inkluderar även utgifter för uppdatering av datorprogram och databaser;

21) kostnader för förberedelse och utveckling av nya industrier, verkstäder och enheter;

22) belopp av skatter och avgifter som erlagts i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter, utom beloppet av skatt som erlagts enligt detta kapitel;

23) utgifter för att betala kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning (minskas med det utgiftsbelopp som anges i punkt 8 i denna paragraf), såväl som utgifter i samband med förvärv och försäljning av dessa varor, inklusive utgifter för lagring, underhåll och transport av varor;

24) kostnader för betalning av provisioner, förmedlingsavgifter och ersättning enligt provisionsavtal;

25) kostnader för tillhandahållande av garantireparations- och underhållstjänster;

26) kostnader för att bekräfta att produkter eller andra föremål, processer för produktion, drift, lagring, transport, försäljning och bortskaffande, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster överensstämmer med kraven i tekniska föreskrifter, bestämmelserna i standarder eller avtalsvillkoren ;

27) kostnaderna för att genomföra (i fall som fastställts av Ryska federationens lagstiftning) en obligatorisk bedömning för att kontrollera riktigheten av att betala skatter i händelse av en tvist om beräkningen av skattebasen;

28) avgift för tillhandahållande av information om registrerade rättigheter;

29) kostnaden för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för utarbetande av matrikeldokument och teknisk redovisning(inventering) av fastigheter (inklusive titelhandlingar för landa och undersökningsdokument tomter);

30) kostnaden för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för att utföra undersökningar, undersökningar, utfärda yttranden och tillhandahålla andra dokument, vars närvaro är obligatorisk för att få en licens (tillstånd) för att utföra en viss typ av verksamhet;

31) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter;

32) periodiska (löpande) betalningar för användningen av rättigheterna till resultaten av intellektuell verksamhet och individualiseringsmedel (särskilt rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriell design och andra typer av immateriella rättigheter);

32.1) inträdes-, medlems- och målavgifter som betalas i enlighet med den federala lagen av den 1 december 2007 N 315-FZ "På självreglerande organisationer";

33) kostnader för utbildning och omskolning av personal som är anställd av skattebetalaren på kontraktsbasis på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 264 i denna kod;

34) har blivit ogiltig;

35) kostnader för underhåll av kassaregister;

36) kostnader för bortskaffande av kommunalt fast avfall.

2. Utgifter som anges i punkt 1 i denna artikel ska accepteras under förutsättning att de uppfyller de kriterier som anges i punkt 1 i artikel 252 i denna kodex.

De utgifter som anges i punkterna 5, 6, 7, 9 - 21, 34 i punkt 1 i denna artikel accepteras på det sätt som föreskrivs för beräkning av bolagsskatt genom artiklarna 254, 255, 263, 264, 265 och 269 i denna Koda.

1) med avseende på kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av producerade anläggningstillgångar i angiven period, - från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift.

2) i förhållande till förvärvade (skapade av skattebetalaren själv) immateriella tillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - från det ögonblick som dessa immateriella tillgångar accepteras för redovisning;

3) i förhållande till förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar, samt förvärvade (skapade av den skattskyldige själv) immateriella tillgångar före övergången till det förenklade beskattningssystemet, ingår kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i utgifterna i följande ordning:

avseende anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med löptid fördelaktig användning upp till tre år inklusive - under det första kalenderåret då det förenklade skattesystemet tillämpas;

i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på tre till 15 år inklusive, under det första kalenderåret för tillämpning av det förenklade skattesystemet - 50 procent av kostnaden, det andra kalenderåret - 30 procent av kostnaden och det tredje kalenderår - 20 procent av kostnaden;

i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - under de första 10 åren av tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet i lika delar av kostnaden för anläggningstillgångar.

Under tiden, under skatteperiod utgifter tas för rapporteringsperioder lika andelar.

Om den skattskyldige tillämpar det förenklade beskattningssystemet från och med registreringstillfället hos skattemyndigheten tas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar kl. ursprunglig kostnad denna egendom, bestämd på sätt som redovisningslagstiftningen föreskriver.

Om skattebetalaren har bytt till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem, beaktas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som föreskrivs i punkterna 2.1 och 4 i artikel 346.25 i denna kod.

Nyttjandeperioden för anläggningstillgångar bestäms på grundval av klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i klassificeringen som godkänts av Ryska federationens regering i enlighet med artikel 258 i denna kod. dämpningsgrupper. Nyttjande livslängd för anläggningstillgångar som inte specificeras i denna klassificering fastställs av skattebetalaren i enlighet med tekniska villkor eller rekommendationer från tillverkande organisationer.

Anläggningstillgångar, vilka rättigheter är föremål för statlig registrering i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, beaktas i utgifter i enlighet med denna artikel från det ögonblick då det dokumenterade faktumet att lämna in dokument för registrering av dessa rättigheter. Denna bestämmelse om obligatoriskt uppfyllande av villkoret om skriftlig bekräftelse på att handlingar lämnas in för registrering gäller inte för anläggningstillgångar som tagits i bruk före den 31 januari 1998.

Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bestäms i enlighet med punkt 2 i artikel 258 i denna kod.

I händelse av försäljning (överlåtelse) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från dagen för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - före utgången av 10 år från datumet för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, skapande av skattebetalaren själv), är skattebetalaren skyldig att räkna om skattebas under hela användningstiden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de bokförs som en del av anskaffningskostnaderna (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk omutrustning, samt skapande av skattebetalaren själv) till datumet för försäljningen (överföringen) föremålet till bestämmelserna i kapitel 25 i denna kod och betala ett extra belopp av skatt och straffavgifter.

Återkopplingsformulär.

I enlighet med punkt 5 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning förväntar sig företag som har bytt till ett förenklat skattesystem och engångsskatt från skillnaden mellan intäkter och kostnader kan de inkludera materialkostnader i kostnader. I sin tur definieras i punkt 2 i nämnda artikel: mödrar

Sociala utgifter erkänns i enlighet med reglerna i artikel 254 i Ryska federationens skattelag.

Materiella kostnader inkluderar följande kostnader för den skattskyldige för köpet:

Råvaror och (eller) material som används i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och (eller) utgör deras grund eller är en nödvändig komponent i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);

Material som används för förpackning och annan beredning av tillverkade och (eller) sålda varor (inklusive förberedelse före försäljning); för andra produktions- och ekonomiska behov (testning, kontroll, underhåll, drift av anläggningstillgångar och andra liknande ändamål);

Verktyg, inventarier, inventarier, instrument, laboratorieutrustning, overaller och annan egendom som inte är avskrivningsbar egendom. Värdet av sådan egendom ingår i materiella utgifter i sin helhet när den tas i drift;

Komponentdelar som är föremål för montering och (eller) halvfabrikat som är föremål för ytterligare bearbetning av skattebetalaren;

Bränsle, vatten och energi av alla slag som används för tekniska ändamål, produktion (inklusive av skattebetalarna för produktionsbehov) av alla typer av energi, uppvärmning av byggnader, såväl som kostnaderna för omvandling och överföring av energi;

Arbeten och tjänster av industriell karaktär utförda av tredje part eller enskilda företagare, såväl som för utförandet av dessa arbeten (tillhandahållande av tjänster) strukturella uppdelningar skattebetalare.

Förfarandet för avskrivning av materialkostnader föreskrivs i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag. Utgifter

uppstår och betalas kostnader. Betalning redovisas som tidpunkten för återbetalning av skulden genom att debitera pengar från den skattskyldiges löpande konto eller kontantuttag från kassan eller annan metod för återbetalning av skulden (vid tidpunkten för sådan återbetalning).

Överväg förfarandet för att skriva av materialkostnader mer i detalj.

Kostnaden för råvaror och material Så en organisation kan minska sin inkomst med kostnaden för råvaror och material, under förutsättning att två villkor är uppfyllda:

Råvaror och material som släpps ut i produktionen;

Kostnaden för material och råvaror betalas till leverantörerna.

Minst tre dokument krävs för att återspegla materialkostnaden i bokföringen. Den första är en faktura, enligt vilken materialet krediterades företagets lager från leverantören. Det bekräftar att äganderätten till dessa material har övergått till köparen. Den andra är en intern faktura, en kravfaktura eller ett gränsstaketkort. Baserat på dessa dokument överförs material till produktion. Och det tredje dokumentet - betalningsorder med ett bankmärke eller ett kvitto på kredit kontant teckningsoption, som indikerar att materialet är betalt.

Enligt vår åsikt är det i kolumn 2 i första avsnittet av bokföringen nödvändigt att ange numret och datumet för dokumentet på grundval av vilket materialet överfördes till produktion, samt nummer och datum för dokument för betalning för det inköpta materialet.

Uppskattning av kostnaden för material som skrivs av till produktion

Artikel 254 i Ryska federationens skattelag tillåter dig att utvärdera avvecklat material enligt:

Kostnaden för en lagerenhet;

Genomsnittlig kostnad;

Kostnader för den första förvärvstidpunkten (FIFU);

Kostnaden för det senaste förvärvet (LIFO).

Teoretiskt sett kan en organisation som tillämpar ett förenklat skattesystem utvärdera material som skrivs av till produktion på något av följande sätt. Men i praktiken kommer det att vara ganska svårt att organisera en sådan redovisning. Om en organisation tar emot flera partier av homogena material inom en månad, är det lämpligt att utvärdera de använda materialen med FIFO-metoden. Samtidigt, för att inte bli förvirrad, är det bättre att betala för material i den sekvens i vilken de anlände till företagets lager.

Kostnader förknippade med förvärv av material Enligt punkt 2 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag, förutom inköpspriset, inkluderar materialkostnaden också:

Utbetalda provisioner förmedlande organisationer;

Importtullar och avgifter;

Transportkostnader;

Övriga kostnader förknippade med förvärv av materiella tillgångar.

För att dessa kostnader ska redovisas som utgifter vid beräkningen av den enstaka skatten måste de betalas. Således, om organisationen ådrog sig ytterligare kostnader vid inköp av material, kan materialkostnaden endast redovisas som en kostnad om tre villkor är uppfyllda samtidigt:

Materialkostnaden betalas till leverantören;

Material som skrivs av till produktion;

Kostnaderna för inköp av material har betalats.

Redovisning av importerat material

Vid import av material till Ryska federationens tullområde måste företaget betala moms, tullar och avgifter. Annars släpps inte varorna från tullterminalen.

Beloppet för mervärdesskatt som betalas i tullen kan omedelbart skrivas av till företagets kostnader. Men tullen och tullavgifterna måste ingå i kostnaden för inköpt material.

Notera! Kostnaden för importerade varor, som uttrycks i utländsk valuta, omvandlas till rubel till växelkursen för Rysslands Bank på betalningsdagen och inte på dagen för mottagandet av varorna.

Verksamhetsutgifter Verksamhetsutgifter nämns inte separat i den stängda utgiftslistan. Detta innebär dock inte att de inte kan beaktas vid beräkningen av den samlade skatten.

Enligt punkt 5 i punkt 1 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag inkluderar materialkostnader kostnader för inköp av bränsle, vatten och energi av alla slag, som används för tekniska ändamål, produktion av alla typer av energi och uppvärmning av byggnader. Det är därför gemensamma betalningar minska inkomsten vid beräkning av enkelskatten. I det här fallet återspeglas de i boken för redovisning av inkomster och kostnader på grundval av handlingar utfärdade av leveransorganisationen. Det är tydligt att Gemensamma utgifter måste betalas. Det spelar ingen roll vilken verksamhet organisationen eller företagaren sysslar med - produktion, handel eller någon annan. Utan el, värme och vattenförsörjning är det faktiskt omöjligt att bedriva någon aktivitet. Så det är en rimlig kostnad.

Kostnader för betalning för arbeten och tjänster från tredje part

Kostnaderna för att betala för arbeten och tjänster från tredjepartsorganisationer nämns inte direkt i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. De ingår dock i materiella utgifter för organisationer som betalar inkomstskatt (avsnitt 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag). Det är uppenbart att listan över materiella utgifter för organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet bör vara exakt densamma som för företag som betalar inkomstskatt enligt samma allmänna skattesystem.

Det vill säga att organisationer som betalar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och utgifter kan ta hänsyn till kostnaden för arbete och tjänster av industriell karaktär som utförs av tredjepartsorganisationer eller enskilda företagare som en del av materiella utgifter (punkt 5, punkt 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Lokala skattemyndigheter insisterar på att för att avgöra om arbete (tjänster) kan anses vara produktion, är det nödvändigt att kontakta Helrysk klassificerare offentliga tjänster (OKUN)

och GOST.

Ett exempel är ett brev från UMNS

"Om kostnaden för att förvärva verk och tjänster." I detta brev överväger tjänstemän vad som kan vara relaterat till industritjänster i förhållande till

cateringtjänster. Så, i enlighet med OKUN-tjänster Catering inbegriper i synnerhet "tjänster för anordnande av musiktjänster" (kod 122501). Dessutom GOST R 50762-95 “Offentlig catering. Klassificering av företag" föreskriver kravet på tillgång till musiktjänster (framträdanden av sång- och instrumentensembler, solister) endast i "lyxiga" och "högre" restauranger. I detta avseende drar huvudstadens skattemyndigheter slutsatsen att endast restauranger av dessa kategorier har rätt att inkludera kostnaden för musiktjänster i materialkostnadernas sammansättning vid beräkning av en enda skatt.

Naturligtvis är detta tillvägagångssätt fel. När man avgör om specifika verk eller tjänster som tillhandahålls av tredjepartsorganisationer är produktion måste man utgå från deras natur. Och absolut inte från kraven i GOST, som du förstås kan fokusera på, men som inte på något sätt hänvisar till lagstiftningen om skatter och avgifter. Dessutom, för företag inom olika affärsområden, kommer listan över produktionskostnader naturligtvis att vara olika.

Affärsutgifter

Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet, för att säkerställa normala sanitära och hygieniska arbetsförhållanden för anställda och hålla lokalerna rena, köper in bohag och hushållskemikalier. Till exempel toalettpapper, pappershanddukar för engångsbruk, servetter, toaletttvål, disksvampar, non-woven trasor, samt rengöringsprodukter, soppåsar, luftfräschare.

Organisationen har rätt att ta hänsyn till alla dessa kostnader när den enstaka skatten beräknas som materialkostnad.

Faktum är att på grundval av punkt 2 i punkt 1 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag, inkluderar sådana utgifter i synnerhet skattebetalarnas kostnader för inköp av material som används för produktion och ekonomiska behov (testning). , kontroll, underhåll, drift av anläggningstillgångar och andra liknande mål).

Följaktligen är de summor som spenderas av "förenklade" för inköp av hushållsartiklar och hushållskemikalier relaterade till utgifter för hushållens behov. Och i så fall kan företaget minska sin beskattningsbara inkomst på dem. Kom dock ihåg: här bör du inte glömma principerna för att erkänna utgifter: de måste motiveras och dokumenteras (artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Om allt är klart med det andra villkoret kommer revisorn med största sannolikhet att ha handlingar till hands: checkar, fakturor, fakturor etc. Då, med hänsyn till giltigheten, uppstår frågan: finns det några normer för att skriva av utgifter för affärsbehov? Rysslands finansministerium, i ett brev daterat den 1 september 2006 nr 03-11-04 / 2/182, indikerar att det inte finns några sådana normer. Kostnaden för lagerartiklar som ingår i materialkostnader bestäms på grundval av deras inköpspriser (exklusive moms och punktskatter), inklusive provisioner som betalas till förmedlande organisationer, importtullar och avgifter, transportkostnader och andra kostnader i samband med förvärv av ekonomiska varor .

CCP:s underhållskostnader

Enligt punkt 35 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag kan utgifter för service av kassaregister inkluderas i utgifterna. Jag måste säga att det inte finns några problem med att skriva av sådana kostnader redan nu. Även om underhållskostnaderna

kassaregister nämns inte direkt i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag i den nuvarande versionen, de kan skrivas av redan nu. Faktum är att organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet är skyldiga att genomföra kontanttransaktioner i enlighet med det fastställda förfarandet. Punkt 4 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag insisterar på detta. Det vill säga följ uppförandeordningen kontanttransaktioner i Ryska federationen (godkänt genom beslut av styrelsen för Bank of Russia daterat den 22 september 1993 nr 40) och bestämmelserna i den federala lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ "Om användningen av kassaregister vid kontantavräkning och avräkning med betalkort".

Användningen av kassaregister är således varje organisations (företagare) ansvar som använder det förenklade skattesystemet.

Punkt 6 i punkt 1 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag föreskriver att materialkostnader inkluderar skattebetalarens kostnader för förvärv av verk och tjänster av industriell karaktär som utförs av tredjepartsorganisationer eller enskilda entreprenörer.

Arbeten (tjänster) av produktionskaraktär omfattar utförande av vissa verksamheter för tillhandahållande av tjänster, underhåll av anläggningstillgångar och andra liknande arbeten.

Det vill säga att företag och företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet och beräknar en enda skatt på inkomst minus utgifter har rätt att ta hänsyn till kostnaderna för underhåll (CTO) och reparationer av centrala motparter som görs i enlighet med ett avtal med ett tekniskt servicecenter som en del av sina utgifter. När allt kommer omkring är dessa kostnader relaterade till materialkostnader (avsnitt 5, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Förresten, storstadsmän håller också med om detta tillvägagångssätt.

2004 nr 21-08, 21-09/28428).

Enligt skattemyndigheten måste två villkor vara uppfyllda samtidigt för att inkludera kostnaderna för underhåll och reparation av CCP:

Kostnaderna enligt avtalet med det tekniska servicecentret ska faktiskt betalas;

Arbeten (tjänsterna) enligt kontraktet måste faktiskt utföras.

Kontraktet med CTO ingås dock för en viss period, under vilken centret åtar sig att installera en CCP, utföra planerat förebyggande underhåll, garantireparationer, leverera förbrukningsvaror etc. Och som regel betalas pengarna vid en tid. I detta fall inkluderas betalningsbeloppet enligt avtalet med CTO i kostnaderna gradvis i omgångar under den period för vilken avtalet ingicks.

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen minskar den skattskyldige den erhållna inkomsten med följande utgifter:

1) kostnader för anskaffning, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar samt för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar (med hänsyn till bestämmelserna i paragraferna och denna artikel);

2) kostnader för förvärv av immateriella tillgångar, såväl som skapandet av immateriella tillgångar av skattebetalaren själv (med hänsyn till bestämmelserna i paragraferna och denna artikel);

2.1) kostnader för förvärv av exklusiva rättigheter till uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, program för elektroniska datorer, databaser, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), samt rättigheterna att använda dessa resultat av intellektuell aktivitet på grundval av ett licensavtal;

2.2) kostnader för patentering och (eller) betalning för juridiska tjänster för att erhålla rättsligt skydd av resultaten av intellektuell verksamhet, inklusive metoder för individualisering;

2.3) kostnader för vetenskaplig forskning och (eller) experimentell design, erkända som sådana i enlighet med denna kod;

3) kostnader för reparation av anläggningstillgångar (inklusive leasade tillgångar);

4) leasing (inklusive leasing) betalningar för leasad (inklusive leasad) egendom;

5) materialkostnader;

6) arbetskostnader, betalning av förmåner för tillfällig funktionshinder i enlighet med Rysslands lagstiftning;

7) utgifter för alla typer av obligatorisk försäkring av anställda, egendom och ansvar, inklusive försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar framställda i enlighet med Ryska federationens lagstiftning;

8) beloppet av mervärdesskatt på betalda varor (arbeten, tjänster) som köpts av skattebetalaren och som omfattas av kostnader i enlighet med denna artikel och denna kod;

9) ränta som betalas för tillhandahållande av medel (krediter, lån) för användning, samt utgifter i samband med betalning för tjänster som tillhandahålls av kreditinstitut, inklusive sådana som är förknippade med försäljning av utländsk valuta vid indrivning av skatt, avgifter, straffavgifter och böter kl. fastighetsskattebetalarens bekostnad på det sätt som föreskrivs i denna kod;

10) utgifter för att säkerställa skattebetalarens brandsäkerhet i enlighet med Rysslands lagstiftning, utgifter för fastighetsskyddstjänster, underhåll av brand- och säkerhetslarm, utgifter för inköp av brandskyddstjänster och andra säkerhetstjänster;

12) kostnader för underhåll av officiella fordon, såväl som kostnader för ersättning för användning av personbilar och motorcyklar för affärsresor inom de gränser som fastställts av Ryska federationens regering;

13) resekostnader, särskilt för:

den anställdes resa till platsen för affärsresan och tillbaka till platsen för permanent arbete;

uthyrning av bostäder. Under denna utgiftspost ersätts även den anställdes utgifter för att betala för tilläggstjänster som tillhandahålls på hotell (med undantag för utgifter för tjänster i barer och restauranger, utgifter för rumsservice, utgifter för användning av fritids- och hälsoinrättningar) ;

dagpenning eller fältbidrag;

registrering och utfärdande av visum, pass, kuponger, inbjudningar och andra liknande dokument;

14) betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för attestering av handlingar. Samtidigt accepteras sådana utgifter inom gränserna för tariffer som godkänts på föreskrivet sätt;

15) kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster;

17) utgifter för pappersvaror;

18) utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster;

21) kostnader för förberedelse och utveckling av nya industrier, verkstäder och enheter;

22) beloppen av skatter och avgifter som betalats i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter, med undantag för den skatt som betalats i enlighet med detta kapitel och den mervärdesskatt som betalats till budgeten i enlighet med punkt 5 i denna kod;

24) kostnader för betalning av provisioner, byråavgifter och ersättningar enligt byråkontrakt;

25) kostnader för tillhandahållande av garantireparations- och underhållstjänster;

28) avgift för tillhandahållande av information om registrerade rättigheter;

29) kostnaden för att betala för tjänsterna från specialiserade organisationer för utarbetande av dokument för matrikel- och teknisk redovisning (inventering) av fastigheter (inklusive dokument om äganderätten till tomter och dokument om lantmäterimark);

31) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter;

32) periodiska (löpande) betalningar för användning av rättigheter till resultat av intellektuell verksamhet och rättigheter till individualiseringsmedel (särskilt rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, bruksmodeller, industriell design);

32.1) inträdes-, medlems- och målavgifter som betalas i enlighet med den federala lagen av den 1 december 2007 N 315-FZ "Om självreglerande organisationer";

33) utgifter för att utföra oberoende utvärdering kvalifikationer för att uppfylla kvalifikationskrav, utbildning och omskolning av personal som är anställd av skattebetalaren på kontraktsbasis på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i denna kod;

35) kostnader för underhåll av kassaregister;

36) kostnader för bortskaffande av kommunalt fast avfall;

37) storleken på betalningen på grund av ersättning för orsakad skada motorvägar allmän användning av federal betydelse av fordon med en tillåten maxvikt på mer än 12 ton, registrerade i registret Fordon betalningssystem.

Punkterna två - tre blev ogiltiga från den 1 januari 2019. - Federal lag nr. 249-FZ av den 3 juli 2016 (som ändrad den 30 september 2017);

38) obligatoriska bidrag (bidrag) från utvecklare till kompensationsfonden, bildad i enlighet med den federala lagen av den 29 juli 2017 N 218-FZ "Om ett offentligrättsligt företag för skydd av medborgarnas rättigheter - deltagare gemensamt byggande i händelse av insolvens (konkurs) för utvecklare och om ändringar av vissa rättsakter i Ryska federationen.

2. Utgifter som anges i punkten i denna artikel ska accepteras under förutsättning att de uppfyller de kriterier som anges i punkt 1 i denna kod.

De utgifter som anges i punkterna 5, 6, 7, 9 - 21, 38 i punkterna i denna artikel accepteras på det sätt som föreskrivs för beräkning av bolagsskatt enligt artiklarna och i denna kod.

1) med avseende på kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av producerade anläggningstillgångar under den angivna perioden - från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift;

i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en livslängd på upp till tre år inklusive - under det första kalenderåret då det förenklade skattesystemet tillämpas;

Samtidigt, under skatteperioden, accepteras utgifter för redovisningsperioderna i lika delar.

Om den skattskyldige tillämpar det förenklade beskattningssystemet från och med registreringstillfället hos skattemyndigheterna, tas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar till den ursprungliga kostnaden för denna fastighet, fastställd på det sätt som fastställs i redovisningslagstiftningen.

Om en skattebetalare övergick till ett förenklat beskattningssystem från andra skattesystem, beaktas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som föreskrivs i punkterna 2.1 och 4 i denna kod.

Nyttjandeperioden för anläggningstillgångar bestäms på grundval av klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper som godkänts av Ryska federationens regering i enlighet med denna kod. Nyttjande livslängd för anläggningstillgångar som inte specificeras i denna klassificering fastställs av skattebetalaren i enlighet med tekniska villkor eller rekommendationer från tillverkande organisationer.

Anläggningstillgångar, vars rättigheter är föremål för statlig registrering i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, redovisas i kostnader i enlighet med denna artikel från det ögonblick då det dokumenterade faktumet att dokument lämnas in för registrering av dessa rättigheter. Denna bestämmelse om obligatoriskt uppfyllande av villkoret om skriftlig bekräftelse på att handlingar lämnas in för registrering gäller inte för anläggningstillgångar som tagits i bruk före den 31 januari 1998.

Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bestäms i enlighet med punkt 2 i denna kod.

I händelse av försäljning (överlåtelse) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från dagen för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning, samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - före vid utgången av 10 år från dagen för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, skapande av den skattskyldige själv), är den skattskyldige skyldig att räkna om skatteunderlaget för hela användningsperioden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de är bokförs som en del av anskaffningskostnaderna (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk återutrustning, samt tillkomsten av den skattskyldige) fram till försäljningsdagen (överlåtelse), med förbehåll för bestämmelserna Förfarande för redovisning av intäkter och kostnader

4) kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt kostnader för förvärv (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar, redovisas på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag återspeglas på den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden) i beloppet som betalats. Samtidigt beaktas dessa utgifter endast för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används vid genomförandet av entreprenörsverksamhet;

Skatteunderlaget

7. En skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning har rätt att minska det beskattningsunderlag som beräknats vid utgången av beskattningsperioden med beloppet av den förlust som erhållits vid utgången av tidigare beskattningsperioder under vilka den skattskyldige tillämpade det förenklade beskattningssystemet och använde inkomst som föremål för beskattning, reducerat med kostnaden. I detta fall förstås förlusten som överskottet av utgifter som bestäms i enlighet med artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag över inkomst som bestäms i enlighet med artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag.

Egenskaper med att beräkna skatteunderlaget vid övergång till ett förenklat skattesystem från andra skattesystem och vid övergång från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem

3. I händelse av att en organisation övergår från ett förenklat beskattningssystem (oavsett föremål för beskattning) till ett allmänt beskattningssystem och har anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, kostnaderna för att förvärva (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning) som producerats under tillämpningsperioden allmän regim beskattning före övergången till det förenklade skattesystemet, överförs inte helt till kostnader för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, på övergångsdagen till betalning av bolagsskatt i skatteredovisningen bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar genom att reducera restvärdet av dessa anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt från och med dagen för övergången till det förenklade skattesystemet, med kostnadsbelopp som bestämts för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen minskar den skattskyldige den erhållna inkomsten med följande utgifter:
1) kostnader för anskaffning, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar, samt för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar (med förbehåll för bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i denna artikel) ( stycke som ändrat, med verkan från den 1 januari 2008, gäller den federala lagen av den 17 maj 2007 N 85-FZ på rättsliga förhållanden som uppstod från den 1 januari 2007;
2) kostnader för förvärv av immateriella tillgångar, samt skapandet av immateriella tillgångar av skattebetalaren själv (med beaktande av bestämmelserna i klausulerna 3 och 4 i denna artikel);
2.1) kostnader för förvärv av exklusiva rättigheter till uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, program för elektroniska datorer, databaser, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), samt rättigheterna att använda dessa resultat av intellektuell aktivitet på grundval av ett licensavtal (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2008 av den federala lagen av den 19 juli 2007 N 195-FZ);
2.2) kostnader för patentering och (eller) betalning för juridiska tjänster för att erhålla rättsskydd för resultaten av intellektuell verksamhet, inklusive metoder för individualisering (stycket inkluderades dessutom från 1 januari 2008 genom federal lag av den 19 juli 2007 N 195- F Z);
2.3) kostnader för vetenskaplig forskning och (eller) experimentell design, erkända som sådana i enlighet med artikel 262 i denna kod;
(Strecket inkluderades dessutom från den 1 januari 2008 genom federal lag nr. 195-FZ av den 19 juli 2007; ändrad genom federal lag nr. 94-FZ av den 25 juni 2012.

3) kostnader för reparation av anläggningstillgångar (inklusive leasade tillgångar);
4) hyra (inklusive leasing) betalningar för leasad (inklusive leasad) egendom (underklausul som ändrad av federal lag nr. 191-FZ av den 31 december 2002);
5) materialkostnader;
6) arbetskostnader, betalning av förmåner för tillfällig funktionshinder i enlighet med Rysslands lagstiftning (stycket kompletterades från den 1 januari 2003 av den federala lagen av den 31 december 2002 N 190-FZ);
7) utgifter för alla typer av obligatorisk försäkring av anställda, egendom och ansvar, inklusive försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar framställda i enlighet med Rysslands lagstiftning (stycke som ändrat, trädde i kraft den 1 januari 2008 av den federala lagen av den 17 maj 2007 N 85-FZ, gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2007 , med ändringar, trädde i kraft från den 1 januari 2009 genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008, som ändrad genom federal lag nr 213-FZ av den 24 juli 2009;
8) beloppet av mervärdesskatt på betalda varor (arbeten, tjänster) köpta av skattebetalaren och som omfattas av kostnader i enlighet med denna artikel och artikel 346.17 i denna kod 21 juli 2005 N 101-FZ;
9) ränta som betalas för tillhandahållande av medel (krediter, lån) för användning, samt utgifter i samband med betalning för tjänster som tillhandahålls av kreditinstitut, inklusive sådana som är förknippade med försäljning av utländsk valuta vid indrivning av skatt, avgifter, straffavgifter och böter kl. fastighetsskattebetalarnas bekostnad på det sätt som föreskrivs i artikel 46 i denna kod (stycket kompletterades från 1 januari 2007 av federal lag nr 137-FZ av 27 juli 2006;
10) utgifter för att säkerställa skattebetalarens brandsäkerhet i enlighet med Rysslands lagstiftning, utgifter för fastighetsskyddstjänster, underhåll av brand- och säkerhetslarm, utgifter för inköp av brandskyddstjänster och andra säkerhetstjänster;
11) beloppen för tullbetalningar som betalats vid import av varor till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion, och som inte är föremål för återsändning till skattebetalaren i enlighet med tullunionens tullagstiftning och Ryska federationens lagstiftning om tullfrågor (stycke som ändrat, trädde i kraft från 1 januari 2003 genom federal lag nr 191-FZ av 31 december 2002; ändrad genom federal lag nr 306-FZ av 27 november 2010;
12) kostnader för underhåll av officiella fordon, såväl som kostnader för ersättning för användning av personbilar och motorcyklar för affärsresor inom de gränser som fastställts av Ryska federationens regering;
13) resekostnader, särskilt för:
den anställdes resa till platsen för affärsresan och tillbaka till platsen för permanent arbete;
uthyrning av bostäder. Under denna utgiftspost ersätts även den anställdes utgifter för att betala för tilläggstjänster som tillhandahålls på hotell (med undantag för utgifter för tjänster i barer och restauranger, utgifter för rumsservice, utgifter för användning av fritids- och hälsoinrättningar) ;
dagtraktamente eller fältbidrag (paragrafen ändrad genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008;
registrering och utfärdande av visum, pass, kuponger, inbjudningar och andra liknande dokument;
konsulära avgifter, flygfältsavgifter, avgifter för rätten till inresa, passage, transitering av bilar och andra transporter, för användning av havskanaler, andra liknande strukturer och andra liknande betalningar och avgifter;
14) betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för attestering av handlingar. Samtidigt accepteras sådana utgifter inom gränserna för tariffer som godkänts på föreskrivet sätt;
15) kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster (underklausul som ändrad av federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005);
16) kostnader för publicering av redovisning (ekonomisk) samt för publicering och annan avslöjande av annan information, om Rysslands lagstiftning ålägger skattebetalaren skyldigheten att publicera (avslöja) dem;
(Strecket med ändringar, trädde i kraft den 1 januari 2013 genom den federala lagen av den 29 juni 2012 N 97-FZ.

17) utgifter för pappersvaror;
18) utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster;
19) kostnader förknippade med förvärv av rätten att använda datorprogram och databaser enligt avtal med rättighetshavaren (enligt licensavtal). Dessa utgifter inkluderar även utgifter för uppdatering av datorprogram och databaser;
20) reklamkostnader för tillverkade (förvärvade) och (eller) sålda varor (verk, tjänster), varumärke och tjänstemärke;
21) kostnader för förberedelse och utveckling av nya industrier, verkstäder och enheter;
22) beloppen av skatter och avgifter som betalats i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter, med undantag för den skatt som betalats i enlighet med detta kapitel och den mervärdesskatt som betalats till budgeten i enlighet med punkt 5 i artikel 173 i detta Koda;
(Strecket inkluderades dessutom från den 1 januari 2003 genom federal lag nr. 191-FZ av den 31 december 2002; ändrad genom federal lag nr. 84-FZ av den 6 april 2015.

23) kostnaderna för att betala för kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning (minskas med beloppet av de kostnader som anges i punkt 8 i denna paragraf), såväl som kostnaderna i samband med förvärvet och försäljningen av dessa varor, inklusive kostnaderna av lagring, underhåll och transport av varor (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2003 genom federal lag av den 31 december 2002 N 191-FZ; ändrad genom federal lag av den 17 maj 2007 N 85-FZ, gäller för juridiska förbindelser som härrör från den 1 januari 2007;
24) kostnader för betalning av provisioner, byråavgifter och ersättningar enligt byråkontrakt (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005);
25) kostnader för tillhandahållande av tjänster för garantireparationer och underhåll (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 av den federala lagen av den 21 juli 2005 N 101-FZ);
26) kostnader för att bekräfta att produkter eller andra föremål, processer för produktion, drift, lagring, transport, försäljning och bortskaffande, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster överensstämmer med kraven i tekniska föreskrifter, bestämmelserna i standarder eller avtalsvillkoren (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 genom den federala lagen av den 21 juli 2005 N 101-FZ);
27) kostnaderna för att genomföra (i fall som fastställts av Ryska federationens lagstiftning) en obligatorisk bedömning för att kontrollera riktigheten av skattebetalningar i händelse av en tvist om beräkningen av skattebasen (stycket inkluderades dessutom från 1 januari 2006 enligt federal lag nr. FZ);
28) betalning för tillhandahållande av information om registrerade rättigheter (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 av den federala lagen av den 21 juli 2005 N 101-FZ);
29) kostnaden för att betala för specialiserade organisationers tjänster för utarbetande av dokument för matrikel- och teknisk redovisning (inventering) av fastigheter (inklusive äganderättshandlingar till tomter och dokument om lantmäterimark) (stycket inkluderades dessutom från 1 januari 2006 genom den federala lagen av den 21 juli 2005 N 101-FZ);
30) kostnaden för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för att genomföra undersökningar, undersökningar, utfärda yttranden och tillhandahålla andra dokument, vars närvaro är obligatorisk för att få en licens (tillstånd) för att utföra en viss typ av verksamhet (stycket var ingår dessutom från den 1 januari 2006 av den federala lagen av den 21 juli 2005 år N 101-FZ);
31) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005);
32) periodiska (löpande) betalningar för användning av rättigheter till resultat av intellektuell verksamhet och rättigheter till individualiseringsmedel (särskilt rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, bruksmodeller, industriell design);
(Strecket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 genom federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005; ändrad genom federal lag nr. 322-FZ av den 23 november 2015.

32.1) inträdes-, medlems- och målavgifter som betalas i enlighet med den federala lagen av 1 december 2007 N 315-FZ "Om självreglerande organisationer" ;
____________________________________________________________________
Bestämmelserna i punkt 32.1 i punkt 1 i denna artikel (som ändrat Federal lag daterad 28 december 2010 N 395-FZ) ska gälla från 1 januari 2011 - se punkt 5 i artikel 5 i den federala lagen av den 28 december 2010 N 395-FZ.

____________________________________________________________________
33) kostnader för utbildning och omskolning av personal som är anställd av skattebetalaren på kontraktsbasis på det sätt som anges i punkt 3 i artikel 264 i denna kod (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2006 av federal lag nr 101- FZ av 21 juli 2005);
34) stycket ingår dessutom från den 1 januari 2006 av den federala lagen av den 21 juli 2005 N 101-FZ; ogiltig från 1 januari 2013 - federal lag av 25 juni 2012 N 94-FZ;
35) kostnader för underhåll av kassaregister (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2008 av den federala lagen av den 17 maj 2007 N 85-FZ, gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2007);
36) kostnader för bortskaffande av kommunalt fast avfall (stycket inkluderades dessutom från den 1 januari 2008 av den federala lagen av den 17 maj 2007 N 85-FZ, gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2007).

2. Utgifter som anges i punkt 1 i denna artikel ska accepteras under förutsättning att de uppfyller de kriterier som anges i punkt 1 i artikel 252 i denna kodex.

De utgifter som anges i punkterna 5, 6, 7, 9-21, 34 i punkt 1 i denna artikel ska accepteras på det sätt som föreskrivs för beräkning av bolagsskatt i artiklarna 254, 255, 263, 264, 265 och 269 i denna kod (paragraf med ändringar, trädde i kraft den 1 januari 2003 genom federal lag nr. 191-FZ av den 31 december 2002; ändrad genom federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005; ändrad av från januari 1, 2008, federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2007.

3. Utgifter för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, för färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt utgifter för anskaffning (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar accepteras i följande ordning (paragraf som ändrats genom från och med 1 januari 2008, federal lag nr. 85-FZ av 17 maj 2007, gäller för rättsliga relationer som uppstod från 1 januari 2007:
1) med avseende på kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av producerade anläggningstillgångar under den angivna perioden - från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift (stycket som ändrats av federal lag nr 85-FZ av den 17 maj 2007, som trädde i kraft den 1 januari 2008, gäller för rättsliga förhållanden som uppstod från den 1 januari 2007;
2) i förhållande till immateriella tillgångar som förvärvats (skapade av skattebetalaren själv) under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - från det ögonblick som dessa immateriella tillgångar accepteras för redovisning (stycke som ändrats av federal lag nr 155 av den 22 juli, 2008 -FZ;
3) i förhållande till förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar, samt förvärvade (skapade av den skattskyldige själv) immateriella tillgångar före övergången till det förenklade beskattningssystemet, ingår kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i utgifterna i följande ordning:
i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på upp till tre år inklusive - under det första kalenderåret för tillämpning av det förenklade skattesystemet (punkten ändrad genom federal lag nr 85-FZ av den 17 maj 2007, gäller för rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2007;
i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på tre till 15 år inklusive, under det första kalenderåret för tillämpning av det förenklade skattesystemet - 50 procent av kostnaden, det andra kalenderåret - 30 procent av kostnaden och det tredje kalenderår - 20 procent av kostnaden (stycke kompletterat med 1 januari 2008 federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007 gäller för rättsliga relationer som uppstod från 1 januari 2007;
i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en livslängd på över 15 år - under de första 10 åren av tillämpningen av det förenklade skattesystemet i lika delar av kostnaden för anläggningstillgångar (paragrafen kompletterades från 1 januari 2008 av federal lag nr för rättsförhållanden som uppkommit från 1 januari 2007.

Samtidigt, under skatteperioden, accepteras utgifter för redovisningsperioderna i lika delar.

Nyttjandeperioden för anläggningstillgångar bestäms på grundval av klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper som godkänts av Ryska federationens regering i enlighet med artikel 258 i denna kod. Nyttjande livslängd för anläggningstillgångar som inte specificeras i denna klassificering fastställs av skattebetalaren i enlighet med tekniska villkor eller rekommendationer från tillverkande organisationer.

Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bestäms i enlighet med punkt 2 i artikel 258 i denna kod.

I händelse av försäljning (överlåtelse) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från dagen för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning, samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - före vid utgången av 10 år från dagen för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, skapande av den skattskyldige själv), är den skattskyldige skyldig att räkna om skatteunderlaget för hela användningsperioden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de är bokförs som en del av anskaffningskostnaderna (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning samt tillkomsten av den skattskyldige) fram till försäljningsdagen (överlåtelse), med förbehåll för bestämmelserna 25 kap. i denna kod och betala ett extra belopp i skatt och straffavgifter

(Paragrafen med ändringar, trädde i kraft den 1 januari 2006 genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005.

4. Vid tillämpningen av detta kapitel ska anläggningstillgångar och immateriella tillgångar omfatta anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk återutrustning av anläggningstillgångar bestäms med hänsyn till bestämmelserna i punkt 2 i artikel 257 i denna kod , gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2007.

Kommentar till artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag

"Förenklare", som beräknar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader, kan endast ta hänsyn till de kostnader som tydligt anges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Sedan 2006 har det skett vissa förändringar och förtydliganden i sammansättningen av utgifterna:
- utgifter för inköp, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar. Nu anger Ryska federationens skattelag tydligt att när man beräknar en enda skatt kan man ta hänsyn till inte bara kostnaden för köpta anläggningstillgångar utan också kostnaderna för konstruktion och tillverkning;
- utgifter för inköp och skapande av immateriella tillgångar. Nu minskar den beskattningsbara inkomsten för "förenklaren" kostnaden för inte bara köpta, utan också skapade immateriella tillgångar;
- utgifter för redovisning och juridiska tjänster. Sedan 2006 är det möjligt att ta hänsyn till kostnaden för bokföring och juridiska tjänster oavsett vilka företag som tillhandahåller dem;
- förfarandet för avskrivning av köpta varor. Artikel 346.17 anger tydligt att köpta varor debiteras först efter att de har sålts;
- leverans av varor till köparen och andra kostnader i samband med försäljningen minskar nu den skattepliktiga inkomsten;
- Kostnaden för råvaror och material. Artikel 346.17 anger nu tydligt att betalda råvaror och material kan inkluderas i utgifterna, men först efter att de skrivits av till produktion;
- nu har "förenklingarna" rätt att ta hänsyn till den negativa kursdifferensen.

"Förenklare", som beräknar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader, kan endast ta hänsyn till de kostnader som anges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Federal Law N 101-FZ utökade denna lista. Dessutom har listan över utgifter för "förenklingen" kompletterats med utgifter som tjänstemän inte fick ta hänsyn till tidigare:
- mellanhandsersättning enligt agentur, provisionsavtal och provisionsavtal.
- utgifter relaterade till garantireparationer och underhåll;
- kostnader för lagring, bortskaffande, transport av produkter och andra liknande kostnader som krävs enligt tekniska föreskrifter, bestämmelser i standarder eller avtalsvillkor;
- kostnaden för fastighetsvärdering, om nödvändigt, för att korrekt beräkna skatteunderlaget;
- betalning för information om registrerade rättigheter;
- betalning för tjänster från företag som producerar dokument för fastighetsredovisning och teknisk redovisning av fastigheter, inklusive dokument för tomter;
- tjänster från organisationer som genomför den undersökning som krävs för att få en licens;
- Rättegångskostnader och skiljedomsavgifter.
- kostnader förknippade med att erhålla certifikat för produkter och tjänster;
- betalningar för användning av immateriella rättigheter.
- Utgifter för utbildning och omskolning av heltidsanställda. Reglerna för avskrivning av immateriella tillgångar har ändrats. Sedan 2006 kommer "förenklingen" att kunna ta hänsyn till inte bara köpta immateriella tillgångar och anläggningstillgångar, utan även skriva av värdet på de skapade tillgångarna.

Restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats eller skapats före "förenklingen" är hämtat från skatteredovisning. Men kostnaderna för köp av egendom och exklusiva rättigheter under det förenklade systemet bestäms enligt uppgifterna bokföring. Men samtidigt är immateriella tillgångar och anläggningstillgångar sådana som anses vara avskrivningsbar egendom enligt 2 kap. 25 i Ryska federationens skattelag.

Sedan 2006 ingår exklusiva rättigheter som förvärvats eller skapats före "förenkling" i kostnaderna. Samtidigt är förfarandet för deras redovisning densamma som för anläggningstillgångar. Immateriella tillgångar med en livslängd på upp till 3 år kan nämligen skrivas av i sin helhet inom ett år.

Ensamrätter, som företaget åtnjuter från 3 till 15 år inklusive, kostnadsförs nu över tre år. Under det första året kan dock 50 procent av restvärdet på immateriella tillgångar skrivas av. Under det andra året - 30 procent. Och under det tredje året - de återstående 20 procent av värdet av immateriella tillgångar.

När det gäller immateriella tillgångar med en livslängd på mer än 15 år kan de skrivas av jämnt över 10 år.

Överväg nu förfarandet för att bestämma vissa typer av utgifter mer i detalj.

I artikel 254 i Ryska federationens skattelag, till vilken kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag hänvisar, inkluderar materialkostnader, i synnerhet, följande kostnader för skattebetalaren:
- för inköp av råvaror och (eller) material som används i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och (eller) utgör grunden för eller är en nödvändig komponent i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);
- för inköp av material som används för förpackning och annan beredning av tillverkade och (eller) sålda varor (inklusive förberedelse före försäljning); för andra produktions- och ekonomiska behov (testning, kontroll, underhåll, drift av anläggningstillgångar och andra liknande ändamål);
- för inköp av verktyg, inventarier, inventarier, instrument, laboratorieutrustning, overall och annan egendom som inte är avskrivningsbar egendom. Kostnaden för sådan egendom ingår i sammansättningen av materialkostnaderna i sin helhet när den tas i drift.

Det senare kan inkludera:
- Kassaband, färgband och bläck för KKT-utskriftsmekanismen (brev från det ryska ministeriet för skatter och skatter för staden Moskva daterat den 6 januari 2004 N 2109/00507 "Om redovisning av kontanthanteringskostnader");
- utgifter för inköp av overaller för offentlig catering (brev från Rysslands skatte- och skatteministerium för staden Moskva av den 10 oktober 2003 N 2107/56743 "Om redovisning av kostnader för inköp av overaller för anställda");
- utgifter för inköp av desinfektionsmedel, tvål, toalettpapper, hinkar, trasor, kvastar, gummihandskar, etc. inventering, betalning för transporttjänster");
- för inköp av komponenter som ska monteras och (eller) halvfabrikat som ska utsättas för ytterligare bearbetning från skattebetalaren;
- för inköp av bränsle, vatten och energi av alla slag som används för tekniska ändamål, produktion (inklusive av skattebetalarna för produktionsbehov) av alla typer av energi, uppvärmning av byggnader, såväl som kostnaderna för omvandling och överföring av energi;
- för inköp av arbeten och tjänster av industriell karaktär som utförs av tredjepartsorganisationer eller enskilda företagare, såväl som för utförandet av dessa arbeten (utförande av tjänster) av skattebetalarnas strukturella avdelningar.

Sammansättningen av materialkostnaderna för olika företag kan vara olika. En viktig roll spelas av företagets detaljer. Till exempel, i brevet från Rysslands UMNS för Moskva daterat den 29 december 2003 N 2109/72313, anges att en icke-statlig utbildningsinstitution ( dagis) kostnader (kostnaden för mat, leksaker och förbrukningsmaterial för aktiviteter med barn) kan beaktas vid beräkning av en enstaka skatt som en del av materialkostnaderna. Under förutsättning att de uppfyller de kriterier som fastställs i lag. Samma utgifter för ett annat företag som bedriver en annan typ av verksamhet får inte beaktas som utgifter.

Verk (tjänster) av industriell karaktär inkluderar utförandet av individuella operationer för produktion (tillverkning) av produkter, utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster, bearbetning av råvaror (material), kontroll över efterlevnaden av etablerade tekniska processer, underhåll av anläggningstillgångar och andra liknande arbeten. I synnerhet i brevet från Rysslands UMNS för Moskva daterat den 6 januari 2004 N 2109/00511 uttrycks åsikten att om tjänsterna från en tredjepartsorganisation för att utföra funktionerna hos en programmerare eller nätverksadministratör är av en produktionskaraktär för en organisation, det vill säga att de är direkt relaterade till dess huvudsakliga verksamhet, kan betalning för dessa tjänster beaktas av den skattskyldige vid beräkningen av skatteunderlaget för den enda skatten.

Från den 1 januari 2006 ingår kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som köpts (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren själv) i utgifterna inte omedelbart, utan i delar jämnt över året. Samtidigt hänvisar tjänstemän i finansdepartementet till ny utgåva punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Den säger att utgifter i samband med förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet accepteras från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift. Och nedan sägs att "samtidigt under skatteperioden accepteras utgifter för redovisningsperioderna i lika delar."

Kom ihåg att fram till 2006 inkluderades kostnaden för anläggningstillgångar som köpts under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet i kostnaderna vid beräkningen av den enskilda skatten omedelbart vid idrifttagandet.

När det gäller den "ingående" mervärdesskatten som betalas vid köp av en anläggningstillgång bör den ingå i utgifterna i samma ordning som kostnaden för själva anläggningstillgångarna, som skatten gäller. Även om det beaktas i utgifter separat (avsnitt 8, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Efter övergången till det förenklade beskattningssystemet kommer kostnaderna att omfatta restvärdet av de "gamla" anläggningstillgångarna, fastställda vid övergångsdagen, i följande ordning.

Restvärdet av anläggningstillgångar, vars nyttjandeperiod inte överstiger tre år, ingår i utgifterna i lika delar under det första året då det förenklade skattesystemet används. Med andra ord, den sista dagen i varje kvartal accepterar revisorn skattemässigt 1/4 av restvärdet på dessa objekt.

Anläggningstillgångar som den skattskyldige förvärvat före övergången till det förenklade beskattningssystemet redovisas olika. Kostnaden för sådana anläggningstillgångar ingår i kostnaden för deras förvärv i följande ordning:
- i förhållande till anläggningstillgångar med en livslängd på upp till tre år inklusive - inom ett år efter tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
- i förhållande till anläggningstillgångar med en livslängd på tre till 15 år inklusive: under det första året av tillämpningen av det förenklade skattesystemet - 50 procent av kostnaden, det andra året - 30 procent av kostnaden och det tredje året - 20 procent av kostnaden;
- i förhållande till anläggningstillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - inom 10 år från tillämpningen av det förenklade skattesystemet i lika delar av anläggningstillgångarnas värde.

Det vill säga att förfarandet för att skriva av restvärdet på "gamla" anläggningstillgångar beror på deras nyttjandeperiod.

Samråd och kommentarer från advokater om artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning

Om du fortfarande har frågor om artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag och vill vara säker på att den information som tillhandahålls är uppdaterad, kan du konsultera advokaterna på vår webbplats.

Du kan ställa en fråga via telefon eller på hemsidan. Inledande konsultationer är kostnadsfria från 9:00 till 21:00 Moskva-tid dagligen. Frågor som kommer in mellan 21:00 och 09:00 kommer att behandlas nästa dag.

Kapitel 5. SKATTEMYNDIGHETER. TULL. FINANSIELLA MYNDIGHETER. SKATTEMYNDIGHETERS, TULLMYNDIGHETER OCH DERES ANSVARSANSVAR
Kapitel 6. INRE FRÅGOR. UTREDNINGSMYNDIGHETER (som ändrats av federala lagar nr 86-FZ av 30.06.2003, nr. 404-FZ av 28.12.2010)

Avsnitt IV. ALLMÄNNA REGLER FÖR UPPFYLLANDE AV SKYLDIGHETEN ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER OCH FÖRSÄKRINGSPRIMER (som ändrats av federal lag nr. 243-FZ av den 3 juli 2016)

Kapitel 7. SKATTEFORM
Kapitel 8. UTFÖRANDE AV SKYLDIGHETEN ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER OCH FÖRSÄKRINGSPRIMER
Kapitel 10
Kapitel 11
Kapitel 12

Avsnitt V. SKATTEDEKLARATION OCH SKATTEKONTROLL

Kapitel 13. SKATTEDEKLARATION
Kapitel 14. SKATTEKONTROLL

Avsnitt V.1. NÄRSTÅENDE PERSONER OCH INTERNATIONELLA GRUPPER AV FÖRETAG. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM PRISER OCH BESKATTNING. SKATTEKONTROLL I SAMBAND MED TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE. AVTAL OM PRIS. DOKUMENTATION FÖR INTERNATIONELL GRUPP AV FÖRETAG (som ändrad av federal lag nr. 340-FZ av den 27 november 2017)

Kapitel 14.1. NÄRSTÅENDE PERSONER. PROCEDUR FÖR FASTSTÄLLNING AV ANDELEN AV DELTAGANDE FÖR EN ORGANISATION I EN ANNAN ORGANISATION ELLER EN ENskild person I ORGANISATIONEN
Kapitel 14.2. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM PRISER OCH BESKATTNING. INFORMATION SOM ANVÄNDS VID JÄMFÖRELSEVILLKOR FÖR TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE PARTER MED VILLKOR FÖR TRANSAKTIONER MELLAN PERSONER INTE NÄRSTÅENDE
Kapitel 14.3. METODER SOM ANVÄNDS FÖR FASTSTÄLLNING AV INKOMSTENS SKATTESYFTE (VINST, INTÄKTER) I TRANSAKTIONER SOM NÄRSTÅENDE ÄR PARTER
Kapitel 14.4. KONTROLLERADE TRANSAKTIONER. UPPSTÄLLANDE OCH INLEMANDE AV DOKUMENTATION FÖR SKATTEKONTROLLENS SYFTE. MEDDELANDE OM KONTROLLERADE TRANSAKTIONER
Kapitel 14.4-1. INLÄMNING AV DOKUMENTATION FÖR INTERNATIONELLA FÖRETAGSGRUPPER (införd genom federal lag nr. 340-FZ av 27 november 2017)
Kapitel 14.5. SKATTEKONTROLL I SAMBAND MED TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE
Kapitel 14.6. PRISAVTAL FÖR SKATTESYFTEN

Avsnitt V.2. SKATTEKONTROLL I FORM AV SKATTEÖVERVAKNING (införd genom federal lag nr. 348-FZ av 4 november 2014)

Kapitel 14.7. SKATTEÖVERVAKNING. REGLER FÖR INFORMATIONSVERKSAMHET
Kapitel 14.8. PROCEDUR FÖR SKATTEÖVERVAKNING. SKATTEMYNDIGHETENS MOTIVERADE YTTRANDE

Avsnitt VI. SKATTEBROTT OCH ANSVAR FÖR FULLFÖRANDE AV DERAS

Kapitel 15. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM ANSVAR FÖR SKATTEBROTT
Kapitel 16. TYPER AV SKATTEBROTT OCH ANSVAR FÖR FULLFÖRANDE AV DERAS
Kapitel 17. KOSTNADER FÖRENADE MED GENOMFÖRANDE AV SKATTEKONTROLL
Kapitel 18

Avsnitt VII. OVERKLAGANDE AV SKATTEMYNDIGHETER OCH HANDLING ELLER INAKTIVITET FRA DERAS Tjänstemän

Kapitel 19
Kapitel 20. BEHANDLING AV ETT KLAGOMÅL OCH BESLUT OM DET

AVSNITT VII.1. GENOMFÖRANDE AV RYSKA FEDERATIONENS INTERNATIONELLA FÖRDRAG OM BESKATTNING OCH ÖMSESIDIG ADMINISTRATIV HJÄLP I SKATTEFRÅGOR (införd genom federal lag av den 27 november 2017 N 340-FZ)

Kapitel 20.1. AUTOMATISKT UTBYTE AV FINANSIELL INFORMATION
Kapitel 20.2. INTERNATIONELLT AUTOMATISKT UTBYTE AV LANDSRAPPORTER I ENLIGHET MED RYSKA FEDERATIONENS INTERNATIONELLA AVTAL (införd genom federal lag nr 340-FZ av 27 november 2017)

DEL TVÅ

Avsnitt VIII. FEDERALA SKATTER
- Kapitel 21. MÄRDESKATT
- Kapitel 22. EXCISER
- Kapitel 23. SKATT PÅ INKOMST FÖR PERSONER
- Kapitel 24. ENAD SOCIALSKATT (ARTIKLAR 234 - 245) Upphävd från 1 januari 2010. - Federal lag av den 24 juli 2009 N 213-FZ.
- Kapitel 25. SKATT PÅ ORGANISATIONENS INKOMST
- Kapitel 25.1. AVGIFTER FÖR ANVÄNDNING AV ANIMAL WORLD OBJEKT OCH FÖR ANVÄNDNING AV VATTENBIOLOGISKA RESURSER OBJEKT (införd genom federal lag nr 148-FZ av 11 november 2003)
- Kapitel 25.2. VATTENSKATT (införd av federal lag nr 83-FZ av 28 juli 2004)
- Kapitel 25.3. STATLIGA UPPGIFTER (infört genom federal lag nr. 127-FZ av 2 november 2004)
- Kapitel 25.4. SKATT PÅ YTTERLIGARE INKOMST FRÅN PRODUKTION AV RÅKOL (införd genom federal lag nr 199-FZ av 19 juli 2018)
- Kapitel 26. SKATT PÅ UTTAGNING AV MINERALRESURSER
Avsnitt VIII.1. SÄRSKILT SKATTREGIM (infört genom federal lag nr 187-FZ av 29 december 2001)
- Kapitel 26.1. SKATTESYSTEM FÖR JORDBRUKSPRODUCENTER (ENKEL JORDBRUKSSKATT) (som ändrats av federal lag nr 147-FZ av den 11 november 2003)
- Kapitel 26.2. FÖRENKLAT SKATTESYSTEM (infört genom federal lag nr 104-FZ av 24 juli 2002)
- Kapitel 26.3. SKATTESYSTEM I FORM AV EN ENKEL SKATT PÅ IMPUTERAD INKOMST FÖR VISSA TYPER AV VERKSAMHET (infört genom federal lag nr 104-FZ av den 24 juli 2002)
- Kapitel 26.4. SKATTESYSTEM FÖR IMPLEMENTERING AV PRODUKTDELADE AVTAL (infört genom federal lag nr. 65-FZ av 6 juni 2003)
- Kapitel 26.5. PATENTBESKATTNINGSSYSTEM (infört genom federal lag nr 94-FZ av 25 juni 2012)
Avsnitt IX. REGIONALA SKATTER OCH AVGIFTER (infört genom federal lag nr 148-FZ av 27 november 2001)
- Kapitel 27. FÖRSÄLJNINGSSKATT (ARTIKLAR 347 - 355) Upphävd. - Federal lag av den 27 november 2001 N 148-FZ.
- Kapitel 28. TRANSPORTSKATT
- Kapitel 29. SKATT PÅ SPELVERKSAMHET
- Kapitel 30. SKATT PÅ ORGANISATIONENS EGENDOM
Avsnitt X. LOKALA SKATTER OCH AVGIFTER (som ändrat genom federal lag nr. 382-FZ av den 29 november 2014)
- Kapitel 31. JORDSKATT
- Kapitel 32. SKATT PÅ PERSONERS EGENDOM
- Kapitel 33
Avsnitt XI. FÖRSÄKRINGSPREMIUM I RYSKA FEDERATIONEN (införd genom federal lag nr 243-FZ av 3 juli 2016)
- Kapitel 34. FÖRSÄKRINGSPREMIUM

Artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Förfarandet för att fastställa kostnader

//=ShareLine::widget()?>

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen minskar den skattskyldige den erhållna inkomsten med följande utgifter:

(Punkt 2 som ändrats av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

2.1) anskaffningskostnader exklusiva rättigheter om uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, program för elektroniska datorer, databaser, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), samt rättigheter att använda nämnda resultat av intellektuell verksamhet på grundval av licensavtal;

(Klausul 2.1 infördes genom federal lag nr. 195-FZ av den 19 juli 2007)

2.2) kostnader för patentering och (eller) betalning för juridiska tjänster för att erhålla rättsligt skydd av resultaten av intellektuell verksamhet, inklusive metoder för individualisering;

(Klausul 2.2 infördes genom federal lag nr. 195-FZ av den 19 juli 2007)

2.3) utgifter för vetenskaplig forskning och (eller) experimentell design, redovisad som sådan i enlighet med artikel 262 i denna kod;

(Klausul 2.3 infördes genom federal lag nr. 195-FZ av 19.07.2007, som ändrad genom federal lag nr. 94-FZ av 25.06.2012)

3) kostnader för reparation av anläggningstillgångar (inklusive leasade tillgångar);

4) leasing (inklusive leasing) betalningar för leasad (inklusive leasad) egendom;

(klausul 4 såsom ändrad av den federala lagen av den 31 december 2002 N 191-FZ)

6) utgifter för lön , betalning av förmåner för tillfällig funktionshinder i enlighet med Rysslands lagstiftning;

(som ändrat genom federal lag nr 190-FZ av 31 december 2002)

(som ändrat av de federala lagarna av 17.05.2007 N 85-FZ, av 22.07.2008 N 155-FZ, av 24.07.2009 N 213-FZ)

8) beloppet av mervärdesskatten på betalda varor (arbeten, tjänster) som köpts av skattebetalaren och som omfattas av kostnader i enlighet med denna artikel och artikel 346.17 i denna kod;

(Punkt 8 som ändrats av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

9) ränta som betalas för tillhandahållande av medel (krediter, lån) för användning, samt kostnader i samband med betalning för tjänster som tillhandahålls av kreditinstitut, inklusive sådana som är förknippade med försäljning av utländsk valuta vid indrivning av skatter, avgifter, straffavgifter och böter på fastighetsskattebetalarens bekostnad på det sätt som föreskrivs i artikel 46 i denna kod;

(som ändrat genom federal lag nr 137-FZ av den 27 juli 2006)

10) utgifter för att säkerställa skattebetalarens brandsäkerhet i enlighet med Rysslands lagstiftning, utgifter för fastighetsskyddstjänster, underhåll av brand- och säkerhetslarm, utgifter för förvärvet brandskyddstjänster och andra säkerhetstjänster;

11) beloppen för tullbetalningar som betalats vid import av varor till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion, och som inte ska återlämnas till skattebetalaren i enlighet med tullen lagstiftning Tullunionen och lagstiftning Ryska federationen om tullfrågor;

(som ändrats av federala lagar av 31 december 2002 N 191-FZ, av 27 november 2010 N 306-FZ)

13) resekostnader, särskilt för:

anställdas resor till platsen för affärsresan och tillbaka till platsen för det fasta arbetet;

dagpenning eller fältbidrag;

registrering och utfärdande av visum, pass, kuponger, inbjudningar och andra liknande dokument;

14) betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för attestering av handlingar. Samtidigt accepteras sådana utgifter inom gränserna för tariffer som godkänts på föreskrivet sätt;

15) kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster;

(Punkt 15 som ändrats av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

(Som ändrat genom federal lag nr 97-FZ av 29 juni 2012)

17) utgifter för pappersvaror;

18) utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster;

19) utgifter i samband med förvärv av rätt att använda datorprogram och databaser enligt avtal med rättighetshavaren (enl. licensavtal). Dessa utgifter inkluderar även utgifter för uppdatering av datorprogram och databaser;

21) kostnader för förberedelse och utveckling av nya industrier, verkstäder och enheter;

22) beloppen av skatter och avgifter som erlagts enligt lagstiftningen om skatter och avgifter, med undantag för den skatt som erlagts enligt detta kapitel och den till budgeten erlagda mervärdesskatten enl. punkt 5 i artikel 173 i denna kod;

(klausul 22 som ändrad av den federala lagen av 2015-06-04 N 84-FZ)

23) kostnader för att betala kostnaden för varor som köpts för vidare försäljning (minskas med det utgiftsbelopp som anges i stycke 8 i detta stycke), samt kostnader förknippade med förvärv och försäljning av dessa varor, inklusive kostnader för lagring, underhåll och transport varor;

(Punkt 23 som ändrats av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

24) kostnader för betalning av provisioner, byråavgifter och ersättningar enligt byråkontrakt;

(Punkt 24 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

25) kostnader för tillhandahållande av garantireparations- och underhållstjänster;

(Artikel 25 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

26) utgifter för bekräftelse på efterlevnad produkter eller andra föremål, processer för produktion, drift, lagring, transport, försäljning och bortskaffande, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster enligt kraven i tekniska föreskrifter, bestämmelserna i standarder eller villkoren i kontrakt;

(Artikel 26 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

27) kostnader för att genomföra (i fall fastställda av lagstiftning Ryska federationen) obligatorisk bedömning för att kontrollera riktigheten av skattebetalningen i händelse av en tvist om beräkningen av skattebasen;

(Artikel 27 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

28) avgift för tillhandahållande av information om registrerade rättigheter;

(Artikel 28 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

(Artikel 29 infördes genom federal lag nr. 101-FZ av 21 juli 2005)

(Punkt 30 infördes genom federal lag nr. 101-FZ av 21 juli 2005)

31) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter;

(Artikel 31 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

(klausul 32 såsom ändrad av den federala lagen av den 23 november 2015 N 322-FZ)

32.1) inträdes-, medlems- och målavgifter som betalas i enlighet med den federala lagen av den 1 december 2007 N 315-FZ "Om självreglerande organisationer";

(Punkt 32.1 infördes genom federal lag nr. 395-FZ av den 28 december 2010)

33) kostnader för att genomföra en oberoende bedömning av kvalifikationer för att uppfylla kvalifikationskrav, utbildning och omskolning av personal på den skattskyldiges personal, på avtalsbasis på det sätt som föreskrivs punkt 3 i artikel 264 i denna kod;

(Artikel 33 infördes genom federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005; ändrad genom federal lag nr. 251-FZ av den 3 juli 2016)

35) kostnader för underhåll av kassaregister;

(Artikel 35 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

36) kostnader för bortskaffande av kommunalt fast avfall;

(Artikel 36 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

37) betalningsbeloppet på grund av ersättning för skada orsakad av bil allmänna vägar av federal betydelse av fordon med en tillåten maxvikt på mer än 12 ton, registrerade i registret över fordon i vägtullssystemet.

Punkterna två - tre blev ogiltiga från den 1 januari 2019. - Federal lag nr. 249-FZ av den 3 juli 2016 (som ändrad den 30 september 2017);

(Artikel 37 infördes genom federal lag nr 249-FZ av 3 juli 2016)

38) obligatoriska avdrag (bidrag) från utvecklare till kompensationsfonden, bildad i enlighet med den federala lagen av den 29 juli 2017 N 218-FZ "Om ett offentligrättsligt företag för skydd av medborgarnas rättigheter - deltagare i delad konstruktion i fall av insolvens (konkurs) för utvecklare och om ändringar av vissa rättsakter i Ryska federationen."

(Artikel 38 infördes genom federal lag nr 342-FZ av 27 november 2017)

(som ändrats av federala lagar av 31 december 2002 N 191-FZ, av 21 juli 2005 N 101-FZ, av 17 maj 2007 N 85-FZ, av 27 november 2017 N 342-FZ)

1) med avseende på kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av producerade anläggningstillgångar under den angivna perioden - från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift;

(Punkt 1 som ändrats av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

(som ändrat genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

Om den skattskyldige tillämpar det förenklade beskattningssystemet från och med registreringstillfället hos skattemyndigheten, kostnaden anläggningstillgångar Och immateriella tillgångar accepteras till den ursprungliga kostnaden för denna fastighet, bestämt på sätt som föreskrivs av lagstiftning om redovisning.

Om skattebetalaren övergick till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem, beaktas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som fastställts punkterna 2.1 Och 4 artiklar 346.25 i denna kod.

Bestämning av nyttjandeperioden för anläggningstillgångar utförs på grundval av det godkända av Ryska federationens regering i enlighet med artikel 258 i denna kod för klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper. Nyttjande livslängd för anläggningstillgångar som inte specificeras i denna klassificering fastställs av skattebetalaren i enlighet med tekniska villkor eller rekommendationer från tillverkande organisationer.

Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bestäms i enlighet med punkt 2 i artikel 258 i denna kod.

I händelse av försäljning (överlåtelse) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från dagen för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning, samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - före vid utgången av 10 år från dagen för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, skapande av den skattskyldige själv), är den skattskyldige skyldig att räkna om skatteunderlaget för hela användningsperioden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de är bokförs som en del av anskaffningskostnaderna (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk återutrustning, samt skapande av den skattskyldige) fram till datumet för försäljning (överföring), med förbehåll för bestämmelserna

Finns det några drag i tillämpningen av det förenklade skattesystemet inom tjänstesektorn?

Organisationer och företagare som sysslar med tillhandahållande av olika tjänster, enligt skattelagstiftningen rätt att tillämpa det förenklade beskattningssystemet. Ryska federationens skattelag innehåller inte ett särskilt förfarande för att betala skatter för organisationer och enskilda entreprenörer som tillhandahåller tjänster till allmänheten. Det innebär att sådana organisationer och företag ansöker allmän ordning beskattning. Så, är det möjligt att tillhandahålla några tjänster samtidigt som man tillämpar ett förenklat skattesystem, eller finns det några begränsningar för typen av verksamhet? Det finns vissa begränsningar. De avser notarietjänster och tjänster av advokater. Notarier och advokater som är engagerade i privat verksamhet har inte rätt att tillämpa "förenklingen". Det är dock inte förbjudet tillämpning av det förenklade skattesystemet vid tillhandahållande av juridiska tjänster av personer som inte är advokater och notarier. Vad ska man göra om organisationen samtidigt tillhandahåller tjänster till både individer och juridiska personer? I det här fallet kan organisationen ansöka om två skattesystemet. I förhållande till tjänster som tillhandahålls privatpersoner, en enda skatt på tillräknad inkomst (UTII) i förhållande till detaljhandeln. I samband med tjänster som tillhandahålls juridiska personer - USN. Samtidigt ska bokföringen föras separat - två oberoende skattebaser bildas. Beroende på arten, typen av tjänst, kostnaden för dess kostnad, väljer företagare och organisationer beskattningsobjektet:

inkomst;
inkomster minus utgifter (utgifter i USN-listan i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal kan endast välja det andra alternativet. I kontraktspriset kan ingå ersättning för entreprenörens kostnader. Frågan är naturlig – hur beskattas sådan ersättning? Det finns olika åsikter i denna fråga. Enligt en synpunkt, som delas av finansdepartementet, ingår storleken på sådan ersättning i kontraktspriset, vilket innebär att den beskattas som inkomst. Däremot finns en sluten lista som inkluderar kostnaderna för det förenklade skattesystemet. Den listar de utgifter för vilka beskattningsunderlaget reduceras. Det visar sig att entreprenören haft utgifter genom att utföra en viss tjänst, som han sedan fick ersättning för. I det här fallet är det olönsamt för honom att använda det förenklade skattesystemet under "inkomst" -systemet, eftersom han kommer att betala skatt på den ersättning som erhållits, men inte kommer att kunna dra av sina kostnader. Och om han använder systemet "inkomst minus utgifter", beror det faktum om han kan minska skattebasen med beloppet av uppkomna utgifter på om sådana utgifter finns med i listan över det förenklade skattesystemet i artikel 346.16 i skatten Ryska federationens kod. Således har användningen av det förenklade skattesystemet vid tillhandahållande av tjänster några av ovanstående egenskaper.

Beaktas omsättningsskattens belopp som en kostnad enligt det förenklade skattesystemet?

Skattebalken innehåller en lista som bestämmer kostnaderna för det förenklade skattesystemet. Denna stängda lista innehåller de belopp med vilka den skattskyldige har rätt att minska sin inkomst innan han betalar skatt på dem. Beloppen för skatter och avgifter som betalats på grundval av lagen, förutom moms, ingår i denna lista. Därför, om en organisation eller en företagare använder det förenklade skattesystemet enligt systemet "inkomst minus kostnader", har de rätt att ta hänsyn till omsättningsskattens belopp som en kostnad och därigenom minska sin skattebas.

Kan en enskild företagare betrakta betalning enligt provisionsavtal som utgifter?

Enligt uppdragsavtalet utför advokaten åtgärder av juridisk betydelse på uppdragsgivarens vägnar och på dennes bekostnad. Om detta sker i samband med entreprenörsverksamhet får advokaten ersättning för detta (om inte annat anges i kontraktet). Om en enskild företagare väljer ett förenklat beskattningssystem baserat på principen "inkomst minus kostnader", har han rätt att minska sin beskattningsbara inkomst med ersättningsbeloppet enligt kommissionsavtal. Eftersom sådana utgifter ingår i listan USN utgifter ges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt ska de vara underbyggda och dokumenterade.

Är det möjligt för ett företag beläget i det förenklade skattesystemet att ta hänsyn till kostnaden för att utbilda en anställd som en del av kostnaderna om denna anställd inte har fått diplom?

I art. 346 i Ryska federationens skattelag finns det en lista över utgifter som ett företag kan dra av från det beskattningsbara beloppet om det tillämpar det förenklade skattesystemet under systemet med inkomst minus utgifter. För att kunna dras av från inkomstbeloppet måste utgifter uppfylla vissa kriterier, i synnerhet vara dokumenterade och ekonomiskt genomförbara. Konst. 346 i Ryska federationens skattelagstiftning, punkt 16 i stycke 33 i punkt 1, föreskriver kostnaderna för utbildning och omskolning, det vill säga för utbildning av anställda som är anställda i det skattebetalande företaget. Sådana kostnader ingår i skatteredovisning företag på ett sätt som liknar redovisning av bolagsskattekostnader. I skattesatsen ingår de villkor som ska vara uppfyllda för att kompensera kostnaden för utbildning av anställda som en del av företagets utgifter. Så för att dra av dessa kostnader för beskattning måste du:

den anställde var utbildad i ryska läroanstalt licensierad, eller i en utländsk institution som har lämplig status;
en praktikant som arbetade i företaget på grundval av ett anställningsavtal;
eller ett företag kan utbilda en person som inte arbetar för det, men som har slutit avtal enligt vilket han åtar sig att efter den av organisationen bekostade utbildningen arbeta officiellt i detta företag i minst ett år.

Lagen anger inte att relevant art. 346 i Ryska federationens skattelag, och därför avdragsgilla vid betalning av skatt, måste kostnaderna för utbildning av anställda bekräftas av ett utbildningsdiplom. Ja, utgifterna måste styrkas med dokument, men ett intyg från en utbildningsinstitution som bevisar att den anställde har studerat där och betalningskvitton kan mycket väl fungera som styrkande dokument. Men angående den ekonomiska genomförbarheten av sådana utbildningskostnader kan ett skattebetalande företag ha en tvist med skattemyndigheter. Om en anställd misslyckades med att klara proven och få ett examensbevis från en utbildningsinstitution, kan kostnaderna för hans utbildning erkännas som ekonomiskt omotiverade. Så företaget har rätt att i utgifterna enligt det förenklade skattesystemet inkludera kostnaderna för att träna en anställd, även om han inte fick ett utbildningsdiplom, eftersom tillhandahållandet av ett dokument om utbildning inte är erforderligt skick vid bekräftelse av utgifter. Men tvister med skattetjänst vid detta tillfälle.

Skattelagstiftningen Art 346.16 Usn. Beaktas beloppet av omsättningsskatten som en kostnad enligt det förenklade skattesystemet

Kommentar till artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag

Samråd och kommentarer från advokater om artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning

Artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Förfarandet för att fastställa kostnader

Finns det några drag i tillämpningen av det förenklade skattesystemet inom tjänstesektorn?

Beaktas omsättningsskattens belopp som en kostnad enligt det förenklade skattesystemet?

Kan en enskild företagare betrakta betalning enligt provisionsavtal som utgifter?

Är det möjligt för ett företag beläget i det förenklade skattesystemet att ta hänsyn till kostnaden för att utbilda en anställd som en del av kostnaderna om denna anställd inte har fått diplom?

Återställning av lösenord