Upplupna försäkringspremier i PFR-ledningar. Redovisning av försäkringspremier

Att betala anställda är en av varje arbetsgivares huvudansvar. Men utöver ledningen av företag och företag är den skyldig att göra andra bidrag och betalningar, följt av deras reflektion i redovisningen. En av dessa typer är bidrag till FSS och PFR. Därför att veta hur bokföringen av periodiseringen av försäkringspremier för lön varje revisor borde.

Efter att ha beräknat betalningen för arbete måste redovisningsavdelningen göra. Storleken på sådana betalningar beror direkt på typen av verksamhet hos företag eller företag, såväl som typen av beskattning. Dessutom försäkringspremie Bestå av följande typer betalningar:

• Periodisering till socialförsäkringskassan mot olycksfall i företaget - 0,2-8,5 %
• FSS - 2,9 %
• Avdrag i Pensionsfond RF - 22 %
• Överföra till obligatorisk försäkring inom medicinområdet - 5,1 %

Ovan är grundsatserna för försäkringsutbetalningar för löner. Mängden tariffer kan dock variera beroende på företagets omfattning och särdrag. Så, förmåner tillhandahålls för organisationer och enskilda entreprenörer som:

• De arbetar inom segmentet av det militärindustriella komplexet, medicin, byggandet av sociala anläggningar och andra
• upptagen vetenskaplig verksamhet och utveckling av ny teknik

I allmänhet är förmåner på försäkringspremier beroende av de arbetsgivare som faller under artikel nr 427 i Ryska federationens skattelag. Dessutom är avgifterna till socialförsäkringskassan beroende av graden av skadlighet och fara i arbetet. Ju högre dessa indikatorer är, desto större är överföringarna.

Beräkning av försäkringspremier: konteringar

Efter att lönen har debiterats företagets anställda, beräknar och intjänar dess ägare eller revisor försäkringspremier för dem, vars belopp beräknas på grundval av de regler som fastställs i lag.

Oftast används för dessa ändamål konto 69, på basis av vilket ett antal hjälpunderkonton öppnas, motsvarande separata arter betalningar. Vid fastställandet av avdragens storlek ska kostnadskonton beaktas. De kan numreras från 20 till 26 och 44.

Det bör noteras att om en institution eller organisation har flera strukturella uppdelningar, sedan utförs det med hänsyn till vilken produktionsområde ansluten arbetare.

Exempel:

I december 2017 samlade företaget en lön på 550 tusen rubel, inklusive för arbetare i produktion - 300 tusen rubel. och för förvaltningsavdelningen - 150 tusen rubel.

Enligt ovanstående villkor gjordes överföringar för sociala behov, med ett totalt värde av 80 tusen rubel i Ryska federationens pensionsfond, inklusive för arbetare i produktion - 60 tusen rubel och för förvaltningsavdelningen - 30 tusen rubel. Dessutom uppgick socialförsäkringsfonden till 4200 och 2100 rubel.

Som ett resultat beräknades försäkringspremier, vars bokföring visar kostnaderna för varje avdelning i företaget:

• Dt 20 - Kt 69,01 - 60 tusen i Ryska federationens pensionsfond för arbetare i produktionsverkstaden
• Dt 26 - Kt 69,01 - 30 tusen i Ryska federationens pensionsfond för lönen för förvaltningsavdelningen
• Dt 20 - Kt 69.01 - 4200 förflyttningar för skador och fara för personer som arbetar i produktionen
• Debet 26 - Kredit 69.11 - 2100 överföringar för skador på anställda på företagsledningsavdelningen
• Debet 69,01 - Kredit 51 - 90 tusen försäkringsbetalningar överförs till statsbudgeten, i redovisningsunderlagåterspeglar det totala belopp som ska överföras till finansunderrättelseenheten
• Debet 69,11 - Kredit 51 - 6300 överförs till statsbudgeten försäkringsöverföringar, speglar bokföringen mängden periodiseringar i FSS.

Företaget ägnar sig åt tillverkning av virke, tillämpar ett förenklat skattesystem och åtnjuter förmånliga priser för försäkringspremier.

Straffberäkning: konteringar

Representerar det belopp som ska betalas in speciella tillfällen och beräknas som en procentandel av förseningens storlek. Som regel är beloppet en trehundradedel av refinansieringsräntan för varje dag.

Men sedan oktober 2017 för juridiska personer system för beräkning av denna betalning har ändrats och, beroende på skuldperioden, kan storleken variera från 1/150 till 1/300 SR för efterskott. Den totala storleken bestäms genom att helt enkelt lägga ihop.

Betalning av en sådan periodisering är möjlig av ett företag som i frivillig, och enligt det mottagna meddelandet, tillhandahålla Federal Tax Service. För att återspegla påföljden i inläggen läggs underkonton till huvudkontot 69.

Kontotransaktioner ser ut så här:

• Periodiserad/ytterligare periodisering - 99; 69
• Betalning - 69; 51

Om det vid överföringen konstaterats att det utöver påföljden finns en dröjsmålsskuld ska betalaren betala av den. Vid en initialt felaktig beräkning av beloppet, periodiseras efterskotten enligt algoritmen för den vanliga beräkningen av betalningar: debitering av kostnadskontot - Kt 69.

Det finns särskilda regler för att återspegla tidpunkten för transaktioner:

• Vid frivillig betalning dateras kontering på samma sätt som upprättat beräkningsutdrag
• Vid betalning efter verifiering blir datumet enligt det

upplupen FSS bör vägledas av förklaringarna från Ryska federationens finansministerium. Själva kablaget ser ut så här:

• Tillfällning av straff - Dt 26/44, Kt 69
• Betalning från ett löpande konto - Dt 69, Kt 51

Dröjsmålsperioden för beräkningen av vite som ska betalas i , för försäkring. Bidragen beräknas från och med dagen efter betalningens förfallodag. Perioden slutar det datum som föregår den faktiska betalningen.

För traumatiska bidrag beaktas antalet förseningsdagar från den dag då betalningsfristen fastställs till och med dagen för utbetalning av medel.

Överföring av bidrag: inlägg

Arbetsgivare ska betala avgifter i tid. Så för försäkringsbetalningar sker återbetalning senast den 15:e dagen. Nedräkningen börjar från och med månaden efter det ögonblick då de ackumuleras.

Om tidsfristerna åsidosätts, utdöms böter till betalaren, och in enskilda fall och ytterligare påföljder. Betalning sker via företagets konto och vid avslutning av skulden anger bokföringshandlingarna: Debet 69 Kredit 51.

För anställda - huvudarbetet för företagens redovisningsavdelningar. För felfri redovisning av alla möjliga transaktioner är det viktigt för specialister att känna till huvudaspekterna av lönebokföring.

Skriv din fråga i formuläret nedan

Vi kommer inte att överväga löner i detalj, utan vi kommer att analysera de konteringar som genereras i bokföringen efter att beräkningarna är klara för varje anställd.

Stadier av arbetet med att redovisa löner i organisationen:

• betalning av inkomstskatt och avgifter.

För att redovisa alla transaktioner relaterade till ersättning används konto 70 ”Avräkningar med personal mot ersättning”. Periodiseringar återspeglas på krediten av detta konto, personlig inkomstskatt, andra avdrag och lönebetalningar återspeglas på debiteringen. Lönetransaktioner, avdrag, periodisering av personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter betalas vanligen den sista dagen i den månad för vilken lönen intjänas. Lönetransaktioner och betalning av personlig inkomstskatt och bidrag - på dagen för den faktiska överföringen (emissionen) Pengar.

Löner

Lönekostnader skrivs av till kostnaden för produkter eller varor, därför motsvarar följande konton konto 70:

• För tillverkande företag- 20 konto "Huvudproduktion" eller 23 konto "Hjälpproduktion", 25 "Allmänna produktionskostnader", 26 "Allmänna (förvaltnings)kostnader", 29 "Serverande produktion och gårdar";
• för ett handelsföretag - 44 konto "Utgifter för försäljning".

Ledningen ser ut så här:

D20 (44,26,...) K70

Denna ledning är totala summan upplupen lön för månaden, eller för varje anställd, om redovisning på konto 70 är organiserad med analyser för anställda.

Löneavdrag

Avdrag på löner minskar periodiseringsbeloppet och debiteras konto 70. Som regel har alla anställda ett avdrag - det är personlig inkomstskatt. Här överensstämmer konto 70 med konto 68 "Beräkningar på skatter och avgifter", bokföring:

D70 K68

Vid konteringar till andra avdrag ändras kreditkontot beroende på vart det tar vägen. Till exempel när man håller exekutionstitel till förmån för tredje man används konto 76 ”Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer” som bokför:

D70 K76

Beräkning av försäkringspremier

Konto 70 deltar inte i konteringar på försäkringspremier, pga de tillfaller inte anställda och dras inte av på deras lön.

Försäkringspremier belastar produktionskostnaden, dvs. gå igenom debiteringen av konto 20 (26.29, ...) eller 44 i överensstämmelse med konto 69 "Beräkningar för socialförsäkring och trygghet". 69 konton har vanligtvis underkonton för varje delbetalning. Kabeldragning:

D 20 (44, 26, ...) K 69

Utbetalning av löner

Efter att lönen periodiserats på tillgodohavandet av det 70:e kontot, och på debiteringen av det 70:e kontot innehålls personlig inkomstskatt och andra avdrag, betalas resten till de anställda. Betalning kan göras både från kassan och via banken (pengar överförs till de anställdas konton från organisationens löpande konto), d.v.s. Konto 70 motsvarar antingen konto 50 "Kassa", eller med konto 51 "Avräkningskonto", bokför:

D70 K50(51)

Överföring av personlig inkomstskatt och avgifter

Den dag lönen betalas ut är organisationen skyldig att betala personlig inkomstskatt och försäkringspremier för skador. Resterande försäkringspremier betalas senast den 15:e nästa månad. Betalning görs från byteskontot (konto 51), skulden till Federal Tax Service och medel stängs (konton 68 och 69). Kabeldragning:

D68 K51 - betald personlig inkomstskatt

D69 K51 - inbetalda bidrag

Exempel på lönehantering med konteringar

Anställda fick lön för januari 2018, innehållen personlig inkomstskatt, beräknade försäkringspremier. Redovisning för konto 70 bedrivs utan analys för anställda, för konto 69 - med underkonton för varje bidrag. Lön och avgifter debiteras konto 20.

2018-10-02 - lön betalades, personlig inkomstskatt och försäkringsavgifter till Försäkringskassan för skador betalades,

2018-02-15 - försäkringspremier betalades till PFR, FMS, FSS.

Bidrag:

• i FIU - 16 500 rubel
• i FMS - 3 825 rubel
• FSS - 2 175 rubel
• FSS skador - 150 rubel

Bokningar för alla transaktioner:

datum	Kabeldragning	Belopp	Verksamhetens innehåll
31.01.2018	D20 K70	75 000	Upplupen lön
	D70 C68.nfl	9 750	Innehållen personlig inkomstskatt
			Upplupna försäkringspremier:
	D20 K69.pfr	16 500	- i FIU
	D20 C69.fms	3 825	- i FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- i FSS (tillfälligt funktionshinder)
	D20 K69.fss2	150	- i FSS (skador)
10.02.2018	D68.nfl C51	9 750	Listad personlig inkomstskatt
	D69.fss2 K51	150	FSS-bidrag är listade (skador)
	D70 K50	65 250	Betala löner till anställda från kassan
15.05.2018			Angivna försäkringspremier:
	D69.pfr K51	16 500	- i FIU
	D69.fms K51	3 825	- i FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (tillfälligt funktionshinder)

Att föra bokföring i onlinetjänsten Kontur. Bokföring är bekvämt. Snabbstart av en primärorganisation, automatisk löneberäkning, samarbete med direktören.

Vid betalning av anställda ska arbetsgivaren betala försäkringspremier. Generellt handlar det om avgifter till obligatorisk sjuk-, pensions- och socialförsäkring samt försäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar.

Separat är det värt att nämna de situationer då betalningar görs till anställda som arbetar på grundval av ett civilrättsligt avtal. De är också avgiftsbelagda, med undantag för den del som är föremål för överföring till socialförsäkringen (punkt 2, punkt 3, artikel 9 i lagen av den 24 juli 2012 nr 212-FZ).

Bokföring

Försäkringspremier redovisas som utgifter för ordinarie verksamhet (klausul 8 PBU 10/99 "Organisationens kostnader", godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 maj 1999 nr 33n). Det är nödvändigt att spegla motsvarande belopp på kontona den sista dagen i den månad för vilken de periodiseras.

Avgiftsbeloppen fastställs på konto 69 ”Beräkningar för socialförsäkring och trygghet”. För att göra detta, till konto 69 måste du öppna underkonton:

69-1 "Beräkningar för socialförsäkringen";

69-2 "Beräkningar för pensionsavsättning";

69-3 "Beräkningar för obligatorisk sjukförsäkring".

Underkonto 69-1 är vettigt att dela upp i två underkonton av den andra ordningen:

69-1-1 "Förlikningar med fonden socialförsäkring Ryska federationen om försäkringspremier”;

69-1-2 "Uppgörelser med Ryska federationens socialförsäkringsfond för bidrag till socialförsäkringen mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar."

För att redovisa bidrag till underkonto 69-2 "Beräkningar för pensioner" behöver du också öppna underkonton av andra ordningen:

69-2-1 "Beräkningar för försäkringsdelen av arbetspensionen";

69-2-2 "Beräkningar på den fonderade delen av arbetspensionen."

Analytisk redovisning av avgifter till pensionsfonden behöver dechiffreras för ytterligare en indikator. Faktum är att från och med i år inkluderar försäkringsdelen av arbetspensionen en solidarisk och individuell del.

Beloppet för upplupna försäkringspremier i fonder utanför budgeten och premier för försäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar bör återspeglas i debiteringen av samma konton som återspeglar periodiseringen av löner och andra inkomster till anställda.

Efter löneberäkning måste du omedelbart återspegla intjäningen av försäkringspremier till fonder utanför budgeten och avgifter för obligatorisk försäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar med följande poster:

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-1-1

– Försäkringsavgifter till fonder utanför budgeten togs upp från lönerna för anställda i den del som skulle överföras till socialförsäkringskassan.

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-1-2

– Premier för försäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar har tjänat på lönerna.

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-3

– Försäkringspremier ackumulerades till fonder utanför budgeten från lönerna för anställda i den del som skulle överföras till Federal Compulsory Fund hälsoförsäkring. Intjäningen av avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring i redovisningen återspeglas av följande poster:

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) KREDIT 69-2-1

- avgifter till försäkringsdelen av pensionen intjänas;

DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) KREDIT 69-2-2

- avgifter till den fonderade delen av pensionen intjänas.

Direkt överföring av medel till fonder utanför budgeten återspeglas i debiteringen av konto 69:

DEBITERING 69-1, 69-2, 69-3 KREDIT 51

- Försäkringspremier överförs till fonder utanför budgeten.

Den nuvarande lagstiftningen fastställer obligatoriska försäkringsbetalningar till olika fonder - pensions-, social- och sjukförsäkringar. Detta är en oumbärlig skyldighet för alla företag och företagare. Med andra ord, alla betalar bidrag - både enskilda entreprenörer utan inhyrd personal och LLCs med genomsnittliga inkomster och ett stort företag med en betydande personal. Dessutom, även av någon anledning, gör icke-fungerande organisationer, det vill säga de som inte får inkomst, men som inte officiellt har meddelat att deras verksamhet avslutas, också dessa betalningar. Beräkningen av beloppet av försäkringspremier utförs i olika företag på olika sätt, allt beror på många skäl: företagets status, organisatoriska egenskaper och andra förhållanden. Låt oss försöka förstå krångligheterna med periodiseringar för olika kategorier av organisationer, anställda och ta reda på förfarandet för att beräkna försäkringspremier för företag med olika former av ägande.

Vad är skillnaden mellan arbetsgivar- och arbetstagareskatter?

Låt oss först titta på skillnaderna i betalningen av skatter mellan personalen och arbetsgivaren, eftersom de ofta är förvirrade, även om dessa begrepp är polära motsatser. Beräkning av försäkringspremier görs på grundval av löner. Du kan inte blanda dessa olika begrepp som arbetsgivar- och anställdas betalningar. Den anställde betalar personlig inkomstskatt på beloppet av sin personliga lön och arbetsgivaren betalar 30 % av personalens totala lönefond till olika fonder. Förresten, att agera som en skatteagent, ett företag eller en enskild entreprenör undanhåller och överför till budgeten hela beloppet av personlig inkomstskatt från sina anställda. Detta är skillnaden mellan betalda skatter löntagare och företagsledare.

Försäkringspremier: vad är det?

Avgifter som arbetsgivaren betalar till socialfonder kallas försäkring, eller sociala avgifter. Alla betalningar i dem beräknas och överförs på månadsbasis inom de villkor som fastställs i lag.
Den stora majoriteten av den ryska befolkningen är anställd av olika företag. För företag som följer det traditionella skattesystemet baseras underlaget för beräkning av försäkringspremier enbart på beloppet av deras upplupna lön och relaterade betalningar, till exempel bonusar eller tilläggsersättningar för arbete på helgdagar och helger, klass, territoriell koefficient, etc. Betalningar som karakteriseras som sociala ingår inte i beräkningsunderlaget. Dessa inkluderar:

• materiell ersättning;
• hjälp från företaget för att återställa hälsa eller köpa läkemedel på grundval av ett kollektivavtal eller branschtaxeavtal;
• förmåner som uppkommit vid uppsägningar av anställda orsakade av minskad produktion och avskaffande av jobb;
• tjänsteresekostnader som är av produktionskaraktär, men som inte är relaterade till löneutgifter.

Så alla periodiseringar görs på beloppet av den upplupna lönen. Vi kommer att ta reda på till vilka fonder bidragen från företag som använder OSNO överförs, deras belopp och beräkningsfunktioner, samt för vilka företag och i vilka fall reducerade tariffer tillämpas.

FSS

En av de mest viktiga sociala fonder där försäkringspremier dras - FSS. Den fungerar i två riktningar: den kontrollerar och betalar ut tillfälliga invaliditetsersättningar och ersätter skador som orsakats av arbetsskador.
I detta avseende beräknas bidrag till FSS enligt följande priser:

▪ 1:a – i termer av tillfällig funktionsnedsättning och moderskap – 2,9 % av de anställdas löner. För 2015 sätts den maximala lönenivån från vilken bidragen beräknas till ett belopp av 670 tusen rubel. Ingen taxa tas ut på erhållen inkomst över denna nivå.

▪ 2:a – arbetsolycksfallsförsäkring. Bidragets storlek varierar från 0,2 % till 8,5 % och motsvarar någon av de 32 yrkesriskklasser som är lagligt fastställda för företag med olika grad av arbetsskada. Det finns inget belopp för denna typ av försäkring gränsbas, görs löneavdrag oberoende av inkomstens storlek enligt den riskklass som fastställts för varje företag. Endast för offentliga företag yrkesrisk begränsad till första klass.

FFOMS

Sjukförsäkringsavdragen uppgick 2015 till 5,1 % av lönebeloppet. Den maximala lönenivån, över vilken bidragen inte beräknas, är 624 tusen rubel.

FIU

För företag som verkar på gemensam basis är bidragen 22 %. Marginalinkomsten för deras intjänande under innevarande år är 711 tusen rubel. Till skillnad från andra fonder görs i Pensionsfonden för belopp som överstiger schablonen avdrag med 10 %. Men de distribueras inte längre till ett separat medarbetarkonto, utan till ett allmänt, konsoliderat konto. Den presenterade tabellen visar storleken på avdragen och de marginella inkomstnivåer som de har samlats på för företag som använder OSNO.

1. Ett exempel på beräkning av försäkringspremier

En anställd i företaget fick en lön på 68 tusen rubel i januari. Det inkluderar betalningar:

• lön - 40 000 rubel;
• semesterlön - 15 000 rubel;
• betalas sjukskriven- 13 000 rubel.

Totalt upplupet: 68 000 rubel.

Sjukskrivningen ingår inte i beräkningsunderlaget, vilket minskar inkomstbeloppet för avgiftsberäkning.

68 - 13 \u003d 55 tusen rubel.

Januariavgifter:
i FIU:
55 000 * 22% = 12 100 rubel.
i FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubel.

I FSS (från skrupelfria ord):

55 000 * 0,2% = 110 rubel.
i FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubel.
Totala upplupna bidrag för månaden - 16 610 rubel.

Låt oss fortsätta exemplet:

Lönen för denna anställd under 10 månader av året uppgick till 856 000 rubel. Beloppet för intjänade bidrag under denna tid:

I FIU:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubel.
i FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubel.

FSS (från diverse/sl.):

856 000 * 0,2% = 1 712 rubel
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubel.
Upplupen i 10 månader - 241 286 rubel.

Försäkringspremier: beräkning för enskilda företagare

Ofta arbetar entreprenörer, som organiserar sitt eget företag, i singularis, utan att rekrytera personal. En enskild företagare betalar ingen lön till sig själv, han får inkomst från företagarverksamhet. I denna kategori ingår även den så kallade egenföretagarpopulationen – privata jurister, läkare och andra yrkesverksamma som har organiserat sin egen verksamhet.

För sådana företagare är ett särskilt förfarande för beräkning av sådana betalningar lagligt godkänt - fasta (obligatoriska) försäkringspremier.

Beräkningen av obligatoriska försäkringspremier görs utifrån storleken på minimilönen som indexeras årligen. Därför ökar beloppet av fasta avgifter varje år, utan att räkna med lagstiftarnas experiment 2013, då inte en minimilön, utan två, lades till grund för beräkning av avdrag.

Detta belopp är tydligt definierat och beräknat som produkten av 12 gånger minimilönen och taxorna som fastställts för PFR till ett belopp av 26 % och FFOMS - 5,1 %:

Under innevarande år obligatoriskt bidrag uppgick till 18 610,80 rubel. och 3650,58 rubel. respektive. Det totala beloppet som ska överföras för året är 22 261,38 rubel.

Enskilda företagare beräknar inte försäkringspremier i FSS, eftersom de inte tillhandahåller uppgörelser med fonden vare sig för att betala invaliditetsintyg eller för arbetsskador.

Lagstiftningsmässigt har den maximala inkomstnivån fastställts för möjligheten att betala avdrag i ett fast belopp - 300 tusen rubel. För att överskrida denna inkomstnivå kommer det att krävas ytterligare bedömning av bidragsbeloppet: 1 % debiteras på det mottagna beloppet som överstiger denna standard. Denna regel gäller endast för beräkningen av bidrag till finansunderrättelseenheten. Det gäller inte bidrag till FFOMS. Storleken på bidraget till denna fond påverkas inte av inkomstens storlek, den är stabil.

Förfarandet för överföring och beräkning av försäkringspremier till Ryska federationens pensionsfond av entreprenörer

Algoritmen för att beräkna pensionsfonden är följande:

Före utgången av innevarande år är det obligatoriskt att betala fast avgift. Detta är alla företagares ansvar. Som redan nämnts spelar det ingen roll när du betalar detta bidrag ekonomiskt resultat verksamhet, varken skattesystemet eller inkomstens storlek eller dess fullständiga frånvaro. Denna avgift betalas för att den är obligatorisk.

Fram till den 1 april nästa år överförs den del av bidragen som tas emot genom beräkning - 1% av inkomstbeloppet som översteg gränsen på trehundratusendel.

3. Tänk på ett exempel på beräkning av försäkringspremier för en enskild företagare som arbetar utan personal:

Den årliga inkomsten för en praktiserande läkare uppgick till 278 tusen rubel. Låt oss beräkna försäkringspremier:

i pensionsfonden = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubel.

i FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubel.

Betalningar sker i lika delar kvartalsvis eller omedelbart i sin helhet. Huvudsaken är att de lämnas in före årets slut.

4. Tänk på följande exempel:

IP-inkomst för året - 2 560 000 rubel.

Bidrag till PFR \u003d 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) \u003d 18 610,80 + 22600 \u003d 41 210,80 rubel.

I FFOMS - 3650,58 rubel.

Viktig! Fast belopp 22 261,38 RUB måste överföras före utgången av beskattningsåret, ett bidrag från skillnaden på 18 949,42 rubel. betalas senast 1 april.

Det maximala bidragsbeloppet för innevarande år är 148 886,40 rubel. Den beräknas enligt formeln: 8 gånger minimilönen för året, multiplicerat med fast taxa FIU.

Funktioner för att beräkna IP-bidrag: hur man korrekt beräknar mängden IP-inkomst

Beräkningen av försäkringspremier för enskilda företagare har ändrats radikalt. Och om tidigare alla beräkningar var baserade på vinstbeloppet, tas idag inkomstbeloppet som grund för beräkningen av dem. Och dessa begrepp bör särskiljas, eftersom ett felaktigt beräknat inkomstbelopp och följaktligen en betalning kan leda till påföljder.

När man kombinerar flera skattesystem inkomster från aktiviteter på var och en av dem bör summeras. Om företagarens inkomst för året inte är mer än 300 tusen rubel eller är frånvarande, är den enskilda företagaren skyldig att överföra endast ett fast bidrag.

Tillämpning av reducerade tariffer: vem kan räkna med förmåner?

Rysk lagstiftning reglerar möjligheten att tillämpa reducerade tariffer för vissa kategorier av arbetsgivare. Värdena på dessa tariffer är olika för olika företag och beror på vilken verksamhet de är engagerade i. Priserna anges i den första delen av art. 58 Z-on nr 212-FZ. Detta är ett mycket stort register som innehåller ett brett utbud av berättigade betalare. Tabellen innehåller en lista över företag vars verksamhet tillåter användning av förmånliga tariffer vid beräkning av sociala avgifter.

Sänkta försäkringspremier

Företag som är berättigade till inmatningstariffer	FIU	FSS	FFOM
Företag som arbetar för Unified Agricultural Tax, jordbruksproducenter, offentliga representationer av funktionshindrade	21	2,4	3,7
Partnerskap organiserade av budget-, ideella institutioner, IT-företag, etc.	8	4	2
Företag och enskilda företagare som arbetar med ett patent och förenklat skattesystem för de typer av verksamheter som anges i lagen, läkemedelsföretagare på UTII, ideella organisationer om det förenklade skattesystemet, företag som verkar på området social trygghet, FoU, sjukvård, kultur, välgörenhet	20	0	0
Företag som deltar i Skolkovo-projektet	14	0	0

I punkt 8, del 1 i art. 58 publicerade en lista över verksamheter för vilka användningen av förmånstaxor är fastställd. Organisationer och enskilda entreprenörer som arbetar med någon av dem ges rätt att inte beräkna sociala och sjukförsäkringsavgifter, och en sats på 20% är satt för bidrag till pensionsfonden. Marginalinkomsten för beräkning av avdrag är 711 tusen rubel. På erhållen inkomst utöver detta belopp beräknas inte bidrag. Lagstiftare har också fastställt vissa restriktiva hinder som måste tillämpas för att företag ska kunna utöva sin rätt att använda förmånstaxor.

Överväg beräkningen av försäkringspremier till förmånliga priser med hjälp av följande exempel.

1. C årlig inkomst en anställd i ett företag - en jordbruksproducent som har rätt till en förmånsberäkning till ett belopp av 264 000 rubel. betalningar var:

I FIU:
264 000 * 21% = 55 440 rubel.
i FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubel.

I FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9768 rubel.

Totalt: 71 544 rubel.

2. Från lönen för en anställd i ett socialförsäkringsföretag som bedriver verksamhet som är föremål för tillämpning av förmåner till ett belopp av 210 000 rubel, måste avgifter beräknas:

I FIU:
210 000 * 20% = 40 500 rubel
Totalt: 40 500 rubel.

3. Från årsinkomsten för en anställd i ett IT-företag till ett belopp av 547 000 rubel. gjorda avdrag:

I FIU:
547 000 * 8% = 43 760 rubel.
i FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rubel

I FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rubel.

Totalt: 76 580 rubel.

En annan nyhet sedan början av detta år är att bidragsbeloppen när de betalas inte avrundas till rubel, som tidigare var brukligt, utan beräknas och betalas i rubel och kopek, utan att skapa magra överbetalningar i uppgörelser med medel.

Redovisning av försäkringspremiebetalningar: periodisering, konteringar, funktioner

Periodiseringen av försäkringspremier utförs av arbetsgivare samma månad som lönen periodiseras. Viktig! Periodiseringsberäkning av försäkringspremier för semesterlön görs omedelbart vid beräkning av semesterlön och för hela beloppet oavsett semestertidens längd. Ofta börjar det om en månad och slutar i en annan. Beräkningen av upplupna försäkringspremier görs dock för hela beloppet på en gång.

Redovisning av försäkringspremier görs på konto nr 69 ”Socialförsäkringsavräkningar” och dess underkonton för separat fördelning av typer av avdrag och medel. Det överensstämmer med redovisningen av produktionskostnader, mängden upplupna bidrag återspeglas i krediten på det 69:e kontot:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - bidrag till PFR, FSS och FFOMS har periodiserats till motsvarande underkonton som godkänts av företaget.

De inbetalda bidragen debiteras underkonton 69 och återspeglas i krediten på konto 51 "Avräkningskonto", vilket bekräftar den gjorda betalningen och beräkningen av de betalda försäkringspremierna.

Funktioner för tillämpningen av förmåner vid betalning av bidrag för "förenklare"

Lagstiftat fastställt möjligheten att minska beskattningsunderlaget för företag som tillämpar särskilda system. Betalda försäkringspremier med hela det beräknade beloppet minskar underlaget för den upplupna skatten enligt det särskilda systemet i följande fall:

Den enskilde företagaren tillämpar det förenklade skattesystemet och/eller UTII och arbetar utan inhyrd personal;

Företaget verkar på en förenklad regim av "Inkomst minus kostnader".

1/2 av avdragsbeloppet minskar skatteunderlaget när följande ordningar gäller:

USN "Inkomst * 6%";

För patentinnehavare minskar inte försäkringspremierna deras värde.

Det bör noteras att rätten att tillämpa dessa förmåner endast är genomförbar under den period för vilken skatten tas ut, och underlaget kan endast minskas med det belopp som betalats (ej upplupen!) I samma rapporteringsperiod bidrag.

Påföljder

Försäkringspremier, som beräknas, ska betalas till kassorna i tid. Enligt lagen, vid otidig överföring av månatliga betalningar, har de kontrollerande avdelningarna rätt att ge organisationen en straffavgift för varje dag av förseningar.

Påföljder som inte föreskrivs i lag kan inte tillämpas som sanktioner, men böter kan vara ganska imponerande. Det finns många orsaker som kan orsaka missnöje med fonder utanför budgeten. De har rätt att bötfälla företaget för sen registrering i kassorna eller för att ha kommit för sent med anmälan om bidrag, samt för att använda blanketter av ospecificerad form. Detta är långt ifrån komplett listaöverträdelser, fonden utanför budgeten har stor makt och det är bättre att förbereda och lämna in alla nödvändiga rapporteringsformulär i förväg för att kunna ändra något och rapportera i tid.

Upplupna försäkringspremier - kontering på kontona görs för att registrera det faktum att intjäna sådana bidrag till inkomsten för inhyrd personal och skicka medel till den önskade adressen. Vår artikel ger information om arten av bokföringsposter under relaterade omständigheter.

Utombudgettära fonder: funktioner

För att staten skulle kunna samordna kassaflöden inom vissa sociala områden skapades flera försäkringskassor. De mest kända av dem är PFR, FSS och FFOMS.

Det speciella med dessa 3 statsbildningar är sådant att pengar sätts in på deras konton utan att misslyckas av alla organisationer och enskilda entreprenörer som betalar inkomster till medborgare i Ryska federationen. I framtiden fördelas dessa medel mellan sociala program: för utfärdande av pensioner, moderskapskapital sjukpenning osv.

Fondernas verksamhet regleras av Ryska federationens lagstiftning, särskilt:

Ryska federationens budgetkod av 31 juli 1998 nr 145-FZ;

Federal lag "Om försäkringsavgifter till pensionsfonden Ryska Federationen, Ryska federationens socialförsäkringsfond, Federal obligatorisk medicinsk försäkringsfond” daterad 24 juli 2009 nr 212-FZ.

Hur beräknas bidrag till extrabudgetära fonder?

På grund av redovisningsmässiga detaljer debiteras försäkringspremier på löner för inhyrd personal och inkomster som betalas ut till berörda anställda. Mängden bidrag beror i slutändan på följande faktorer:

mängden inkomst;

den ränta som fastställts för denna typ av försäkringspremier;

funktioner för tillämpningen av denna kurs.

Om bidrag periodiseras med fel belopp, betalas med försening eller inte överförs alls, föreskriver lagstiftningen sanktioner i form av straff och böter.

Bidragsbeloppet för FSS kan ändras nedåt. För att göra detta, enligt order från ministeriet för arbete och socialt skydd i Ryska federationen den 10 december 2012 nr 580n, krävs det att få tillstånd från FSS:s territoriella uppdelning. Om argumenten är övertygande kommer organisationerna att tillåtas använda en del av bidragen för de angivna ändamålen.

Verksamheten på alla försäkringspremier ska återspeglas i bokföringen. Samtidigt har varje fond ett eget underkonto, nämligen:

FSS - underkonto 69.1;

• FFOMS - 69,3.

Dessutom, för en mer detaljerad reflektion, rekommenderas att använda ytterligare konton. Exempelvis kan underkonto 69.1 för FSS delas upp i konto 69.1.1, på vilket du kan registrera tillfällig sjukförsäkringsverksamhet, och konto 69.1.2 för att bedriva ”traumatisk” försäkringsverksamhet. Det är inte förbjudet att ange ett separat konto, till exempel 69.11. Vissa program använder det för att redovisa skadepremier.

Fram till 2014 var det praxis att skapa ytterligare konton för underkontona 69.2 och 69.3 i redovisning. Men sedan ändrades lagstiftningen, och en sådan uppdelning ansågs olämplig.

De beskrivna åtgärderna gör det möjligt för organisationen att rationellt organisera redovisningen av flöden av försäkringspremier med medel. Det bör noteras att FIU tar emot bidrag inte bara under pensionsavsättning, men också för FFOMS. Denna utrustning är gjord i enlighet med normerna i punkt 1 i art. 3 i lag nr 212-FZ. Pensionskassan meddelar alla kvitton på sjukförsäkring, som inte har kontrollfunktioner. Betalare skickar in rapporter i RSV-1-formuläret, som återspeglar fullständigheten i periodiseringen/betalningen av både dessa och andra bidrag.

FFOMS delar i sin tur också information med FIU inom dess kompetensområde.

Dessutom kontrolleras korrektheten av återspeglingen av försäkringspremier och skattemyndigheter som en del av deras kontrollverksamhet. De ser till att jämföra data från följande källor: konto 69, bidragskort, huvudbok och slutligen PCV-1.

Vilka register åtföljer intjänandet av försäkringspremier

Bokföring kl beräkning av försäkringspremier gör endast på strikt definierade konton. Avgifterna debiteras samma konton som lönekostnader.

Lönerna återspeglas med till exempel följande inlägg: Dt 20 Kt 70.

Utöver konto 20 kan kontona 23, 25, 26, 29 och 44 användas för att beräkna löner och avgifter. Om betalaren använder mer än ett konto för att bokföra utgifter, kommer försäkringspremier att fördelas mellan dem i full enlighet med lönefördelning. Bara för ett lån kommer konto 69 att delta i transaktionen. Detta kommer att diskuteras nedan.

Sedan 2014 har nya taxenormer införts för bidragsbetalare. Så, för arbetsgivare som är engagerade i underjordiskt arbete, har farliga verkstäder och upp till angivet år inte genomförde certifiering av arbetsplatser eller gjorde det med överträdelser infördes en ytterligare 9% taxa. En något lägre tilläggssats, 6 %, ges för organisationer som utför det arbete som anges i paragraferna. 2–18 timmar 1 msk. 30 FZ "Om försäkringspensioner" daterad 28.12. 2013 nr 400-FZ.

UPPMÄRKSAMHET! Storleken på tilläggstaxan är inte konstant: taxan kan variera beroende på resultaten av den särskilda bedömningen av arbetsförhållandena. Det angivna priset kommer att gälla för hela faktureringsperiod, eftersom tröskeln för basen för fastställande av tariffen inte är begränsad i lag.

När försäkringsavgifter till upplupna fonder utanför budgeten, kommer de medföljande bidragen att vara av följande typ: Dt 20 Kt 69.1.

Som ni kan se gjordes inlägget för bidrag till FSS. För övriga fonder kommer underkontot för lånet att vara annorlunda. För debet, som nämnts ovan angående patchen, kan andra (förutom den 20:e) konton användas: 23, 25, 26, 29 och 44.

Bidrag är listade: vilka poster som görs

För försäkringstagare finns strikta tidsfrister för att överföra bidrag till kassorna. Denna operation måste slutföras före den 15:e dagen inklusive månaden efter den månad då bidragen beräknas (klausul 5, artikel 15 i lag nr 212-FZ).

Överföring av medel till adressen för varje fond utfärdas genom separata betalningar eller kvitton om betalning sker kontant via bankens kassadisk (detta är tillåtet enskilda företagare). Försening i betalningen medför oundvikligen ackumulering av påföljder, som börjar beräknas nästa dag efter tidsfristen för att lämna bidrag. Förfarandet för att uppbära ränta upphör den dag dröjsmålet betalas.

Straffet beräknas på basis av 1/300 av refinansieringsräntan för varje förseningsdag.

Underlåtenhet att lämna in beräkningen av bidrag inom föreskriven tid medför redan ett vite på minst 5 %. Den tilldelas för varje försenad månad (även om den inte är komplett), och beräkningen baseras på beloppet av försäkringspremier som beräknats för de föregående 3 månaderna. Lagen fastställer också omfattningen av böterna. Det kan inte överstiga 30% av bidragsbeloppet och kan inte vara mindre än 1 000 rubel.

VIKTIG! Vilka böter du än ska betala kan detta belopp inte skrivas av som utlägg.

När försäkringspremier listas, utstationering kommer att se ut så här: Dt 69.1 Kt 51.

Återigen, i denna underkontopost kommer konton 69 var och en att motsvara sin egen fond (i detta exempel, FSS). Krediten speglar det konto som pengarna debiterades från. I vårt fall är det konto 51, på vilket rörelser på byteskontot registreras.

Vid bokföring av ådömda straffavgifter och böter på debitering används konto 91, till vilket övriga inkomster och utgifter förs. För ett lån används ett underkonto på konto 69, motsvarande en specifik fond. Till exempel, för påföljder för bidrag försenade i FIU, kommer posten att vara enligt följande: Dt 91,2 Kt 69,2.

Observera att användningen av konto 91 inte är en dogm. Det är helt acceptabelt att använda konto 99. Allt beror på den valda redovisningsmetoden, inskriven i redovisningsprincip företag.

Beräkning av försäkringspremier: utstationering vid sjukskrivning

I händelse av en anställds sjukdom eller tillfälliga funktionshinder av annan anledning tilldelas en lämplig ersättning på FSS:s bekostnad. Raderna kommer att se ut som följer:

Dt 69.1 Kt 70 - vid sjukdom hos en anställd;

Dt 69,11 Kt 70 - vid arbetsskada.

Bidraget beräknas utifrån följande:

de första 3 dagarna måste betalas av företaget;

hela nästa period är socialförsäkringskassan.

Grunden för beräkningen är summan av medelinkomsten för de senaste 2 åren. Samtidigt kan det månatliga bidraget inte vara mindre än minimilönen, som från 2016/07/01 är lika med 7 500 rubel.

Bidrag som överförs till FSS för försäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap kan reduceras på grund av:

Förmåner som betalas ut i samband med tillfällig invaliditet.

Belopp som betalas för resor för anställda som arbetar under skadliga eller farliga förhållanden. Förfarandet är följande: först betalar företaget för turer och minskar sedan beloppet för försäkringspremier med det belopp som spenderas på detta. En sådan operation är tillåten enligt normerna i sub. 5 s. 1 art. 7 i den federala lagen "Om budgeten för Ryska federationens socialförsäkringsfond för 2013 och för planeringsperioden 2014 och 2015" daterad 03.12.2012 nr 219-FZ. Ramen för sådan ersättning fastställs också här: den bör inte överstiga 20 % av beloppet av bidrag som betalats för föregående år.