IngångHur man fyller i en kassaflödesanalys: ett exempel på ifyllning, tillvägagångssätt för att fylla i, regler, instruktioner. Hur man upprättar en kassaflödesanalys (odds)
Denna typ av redovisning ingår i årsredovisningen bokslut. Det speglar var medlen kommer ifrån och hur de används. Rapporten behövs för att förstå om organisationen har tillräckligt med pengar för att till exempel betala löner till anställda, sociala och skatteuppbörd, uppgörelser med leverantörer m.m. En sådan rapport är nödvändig för både interna (till exempel chefer) och externa (investerare, fordringsägare, etc.) användare, eftersom den kan användas för att fastställa om företaget kan uppfylla sina ekonomiska förpliktelser och om han har kassaluckor (brist på medel orsakad av en stor skillnad i tid mellan försäljning och betalning av varor).
Vem ska tillhandahålla ODDS
ODDS under 2018 tillhandahålls av alla personer som har bokföring i sin organisation. Det finns dock ett undantag från denna regel, en rapport krävs inte för:
- småföretag (dvs små företag som uppfyller kriterierna i artikel 4 i den federala lagen "Om utvecklingen av små och medelstora företag i Ryska Federationen» daterad den 24 juli 2007 N 209-FZ (som ändrad den 27 november 2017) och verkar under ett förenklat skattesystem);
- invånare i Skolkovo.
De personer som anges ovan kan lämna en rapport om de vill, om de är säkra på att den kan ge den mest fullständiga beskrivningen av organisationens tillstånd. Om organisationen bedömer att en sådan rapport inte krävs och nej viktig information han kommer inte att ge, detta återspeglas i den förklarande noten till årsbokslutet. Till exempel kan du i en förklarande not ange att alla företagsintäkter uteslutande är relaterade till försäljning av varor, och endast löner, skatter och betalningar till leverantörer ingår i utgifterna.
Rita upp ODDS
Regler enligt vilka en trafikrapport ska fyllas i Pengar(ODDS) är inskrivna i PBU 23/2011 "Statement of Cash Flows". När du upprättar rapporten kan du använda IAS (IAS) 7 ”Kassaflödesanalys”. Detta kommer att göra det möjligt att upprätta ODDS i enlighet med International Accounting Standards. I enlighet med ordern från Ryska federationens finansministerium av den 2 juli 2010 nr 66n, vid sammanställning av rapporten, används standardformulär 4 enligt OKUD 0710004 . Strukturen för ODDS inkluderar tre nyckelsektioner:
- operativ verksamhet (pågående verksamhet);
- investeringsverksamhet;
- finansiell verksamhet.
Denna struktur låter dig bedöma effekten av dessa tre faktorer på företagets finansiella ställning. Beroende på särdragen i företagets verksamhet kan en av sektionerna dominera. Därefter kommer vi att överväga var och en av dem mer i detalj.
Samtidigt är det värt att komma ihåg att inte alla kassaflöden ska inkluderas i ODDS. Undantagen inkluderar:
- rörelsen av pengar mellan konton inom organisationen;
- överföring av pengar från företagets kassadisk till byteskontot;
- valutaväxling etc.
Driftsverksamhet (pågående verksamhet)
Kassaflödet från den löpande verksamheten är resultatet av företagets kärnverksamhet, som genererar organisationens intäkter, d.v.s. påverkar bildandet av nettovinst (eller förlust). Exempelkassaflöden för operativ verksamhet:
- uppgörelser med leverantörer av varor och tjänster;
- uppgörelse med anställda om löner;
- betalning av försäkringspremier;
- intäkter från försäljning av varor/tillhandahållande av tjänster m.m.
Tillhandahållande av medel och förskott till finansinstitut är också löpande verksamhet, som Detta är verksamheten i företaget som genererar intäkter.
Det finns också två metoder för att rapportera om verksamheten:
- direkt metod (används i ryska organisationer, baseras på intäkter från försäljning av produkter och inkluderar kassainflöden och utflöden);
- indirekt metod (utövas av utländska företag, innebär analys av förändringar i artiklar balansräkning).
Varje metod har sina styrkor och svaga sidor. Den direkta metoden speglar mycket enkelt, logiskt och enkelt in- och utflödet av kontanter, visar organisationens förmåga att täcka löpande utgifter. Men den här metoden, till skillnad från den indirekta metoden, tillåter dig inte att jämföra kassaflödet från den löpande verksamheten och nettoresultatet, och detta kan förvränga företagets resultat. Med den indirekta metoden används alla tillgångar och skulder, vilket också låter dig spåra finansieringskällorna, såväl som tillståndet för ditt eget rörelsekapital.
Investeringsverksamhet
En rapport om denna typ av aktivitet låter dig uppskatta mängden utgifter för resurser som kommer att skapa intäkter och generera kassaflöden i framtiden. Investeringsverksamheten omfattar verksamhet med anläggningstillgångar och investeringar som inte är kontanter.Här är några exempel på flöden från investeringsaktiviteter:
- köpa ut nuvarande tillgångar;
- intäkter från försäljningen anläggningstillgångar;
- betalningar för förvärv av aktier, andelar i andra företag;
- P uttag av medel från försäljning av aktier i andra företag;
- utlåning till andra organisationer m.m.
Finansiell verksamhet
Genomförandet av finansiella aktiviteter påverkar kapitalstrukturen, såväl som lånade medel i företaget. Detta görs genom att attrahera finansiering (till exempel på aktie- eller skuldbasis). Full lista transaktioner som hänför sig till finansiell verksamhet finns i punkt 11 i PBU 23/2011. Här är några av dem:
- utbetalning av utdelning till ägarna av bolagets aktier;
- inkomst från emission av aktier (liksom växlar, inteckningar etc.);
- mottagande av finansiella leasingmedel;
- återbetalning av företagslån m.m.
Om kassaflödet inte hör till något av ovanstående områden (löpande, investerings- eller finansverksamhet) så klassificeras det som en operativ (nuvarande) verksamhet.
Fyller i ODDS
Kassaflödesanalysen består av en rubrik och tre avsnitt som kräver noggrann komplettering.
Dokumenthuvud bör innehålla följande celler:
- O rapporteringsperiod (dvs. år);
- organisationens fullständiga namn med avkodning;
- det datum då rapporten upprättades;
- OKPO-organisationer;
- Organisationens TIN;
- OKVED-kod med dekryptering.
Längst ner i "huvudet" anges ägarform, organisationsform och juridisk form samt OKOPF- och OKFS-koder. På sista raden måste du ange måttenheten som används i rapporten (till exempel tusentals, miljoner).
I det första avsnittet ODDS indikerar information om aktuella kassaflöden (dvs operativa aktiviteter). Sektionen består av följande celler:
- kod 4110 - information om mottagandet av medel, som beskrivs ytterligare på raderna 4111-4119.
- kod 4120 - anger det totala beloppet för inbetalningar rapporteringsperiod(skatter och avgifter till Ryska federationens pensionsfond, löneuppgörelser med anställda, uppgörelser med leverantörer etc.);
- kod 4100 - bytesbalanssaldo (dvs intäkter minus kostnader).
Andra avsnittet ODDS kallas "Kassaflöden från investeringsverksamheten". Det här avsnittet innehåller följande celler:
- kod 4210 - information om alla kvitton (inklusive från aktier, försäljning av anläggningstillgångar, avkastning på utdelningar, etc.), som beskrivs i cellerna 4211-4219;
- kod 4220 - en indikator på "total", som återspeglar alla betalningar för investeringstransaktioner (inklusive dyra transaktioner med anläggningstillgångar, köp av skuldebrev, etc.), som också beskrivs i cellerna 4221-4219;
- kod 4200 - saldo på investeringsverksamhet.
I tredje avsnittet ODDS innehåller information om kassaflöden från finansiella transaktioner. Detta inkluderar följande celler:
- kod 4310 - alla kvitton, som sedan beskrivs i cellerna 4311-4319;
- kod 4320 - indikator för kvitton på finansiella betalningar, som är upplagda i celler 4321-4329;
- kod 4300 - saldo av finansiella transaktioner.
- kod 4400 - det totala saldot för alla tre sektionerna av ODDS.
Kontur.Accounting är en webbtjänst för småföretag. Här kan du lämna in förenklade bokslut (genereras automatiskt), skatte- och personalredovisningar. Tjänsten själv beräknar skatter, genererar betalningar, påminner om betalning och rapporteringsfrister. Arbeta i tjänsten gratis under de första 30 dagarna, bli av med brådskande jobb och rutin, använd support från våra experter.
Kassaflödesanalys(eller rapportera om pengaflöde) sammanfattar de väsentliga orsakerna till förändringar i likvida medel i företaget under en viss tidsperiod. Element presenteras i följande kategorier: operativ verksamhet, investeringar, finansiella aktiviteter och ytterligare information.
Kassaflödesanalysen innehåller information om kassakvitton företag och hennes kontantbetalningar under rapportperioden, som visar hur dessa kassaflöden relaterar det slutliga kassabehållet i balansräkningen till värdet vid periodens början. Informationen i rapporten, sammanställd på kontantbasis, står i kontrast till informationen i rapporten om ekonomiskt resultat som sammanställs på periodiserad basis. Till exempel speglar resultaträkningen inkomsten vid tidpunkten för transaktionen och inte efter mottagandet av medel; Däremot återspeglar kassaöversikten mottagandet av pengar i det ögonblick då de tas emot direkt av företaget (till avräkningskonton eller via kassadisken).
Processen att stämma av rapporterade intäkter och kassaflöden driftmedel ger användbar information om när och hur företaget kan generera kontanter från verksamheten. Även om intäkter är ett viktigt mått på ett företags resultat, är kassaflödet också viktigt för en analytiker.
Som en illustration, betrakta ett hypotetiskt scenario där ett företag ger bort alla varor med uppskjuten betalning, men inte får pengar för dessa varor. Det kommer att rapportera imponerande försäljning på resultaträkningen, men fortfarande se noll kassaflöde, vilket innebär att företaget inte kommer att överleva. Kassaflödesanalysen ger också möjlighet att jämföra kassadata i balansräkningen i början av studieperioden och slutet av perioden.
Kassaflödesanalysen innehåller förutom information om mottagna (eller använda) likvida medel i den löpande verksamheten information om mottagna (eller använda) likvida medel i företagets investerings- och finansieringsverksamhet. Denna information tillåter analytikern svara på sådana frågor, Hur:
- Genererar företaget tillräckligt med kontanter från sin verksamhet för att betala för sin nya investering, eller förlitar det sig på nya skuldemissioner för att finansiera det?
- om bolaget betalar ut sin utdelning till aktieägarna stamaktier använda kontanter som erhålls från den löpande verksamheten, från försäljning av tillgångar eller från emission av skulder värdefulla papper?
Svaren på dessa frågor är mycket viktiga eftersom du i teorin kan generera kassaflöden från verksamheten på obestämd tid, men du kan generera kontanter genom att sälja tillgångar bara så länge det finns tillgångar att sälja. Likaså är kontantgenerering från skuldfinansiering endast möjlig så länge som långivare är villiga att låna ut, och lånebeslutet beror på förväntningarna att företaget så småningom kommer att ha tillräckligt med kontanter för att betala sina åtaganden.
Information om källor och användning av medel hjälper således borgenärer, investerare och andra användare av bokslut att bedöma företagets likviditet, solvens och finansiella flexibilitet.
Komponenter och format för en kassaflödesanalys
Analytikern måste kunna extrahera och tolka kassaflödesinformation från ekonomisk rapportering förberedd i valfritt giltigt format. Huvudkomponenterna och acceptabla format i en kassaflödesanalys är väletablerade:
- Kassaflödesanalysen har underavsnitt som behandlar specifika poster drift, investeringar och finansiellt företagsverksamhet.
- Två datapresentationsformat är tillgängliga: hetero Och indirekt.
Hetero metod - en metod där gruppering efter företagskonton sker.
Indirekt metod - en metod där driftverksamheten börjar med Nettoinkomst, som sedan justeras för kassagenererade från den löpande verksamheten.
Ett exempel på en rapport är följande:
Tabell 1 - Exempel på en kassaflödesanalys
|
Namn på indikator |
För januari - december 2015 |
För januari - december 2014 |
|
|
Kassaflöden från nuvarande verksamhet Inkomst - totalt |
|||
|
Inklusive: från försäljning av produkter, varor, verk och tjänster |
|||
|
leasingbetalningar, licensbetalningar, royalties, provisioner och andra liknande betalningar |
|||
|
från återförsäljning av finansiella investeringar |
|||
|
annat utbud |
|||
|
Betalningar - totalt |
|||
|
Inklusive: till leverantörer (entreprenörer) för råvaror, material, arbeten, tjänster |
|||
|
i samband med ersättningar till anställda |
|||
|
ränta på skuldförbindelser |
|||
|
företagsskatt |
|||
|
andra betalningar |
|||
|
Balans av kassaflöden från den löpande verksamheten |
|||
|
Kassaflöden från investeringsverksamheten Inkomst - totalt |
|||
|
Inklusive: från försäljning av anläggningstillgångar (förutom finansiella investeringar) |
|||
|
från försäljning av aktier i andra organisationer (deltagande intressen) |
|||
|
från återlämnande av beviljade lån, från försäljning av skuldebrev (rätt att kräva pengar från andra personer) |
|||
|
utdelningar, räntor på skuldfinansiella placeringar och liknande intäkter från aktieandel i andra organisationer |
|||
|
annat utbud |
|||
|
Betalningar - totalt |
|||
|
Inklusive: i samband med förvärv, skapande, modernisering, rekonstruktion och förberedelse för användning av anläggningstillgångar |
|||
|
i samband med förvärv av andelar i andra organisationer (deltagande intressen) |
|||
|
i samband med förvärv av skuldebrev (rätten att kräva medel från andra personer), tillhandahållande av lån till andra personer |
|||
|
ränta på skuldförbindelser som ingår i anskaffningsvärdet för en investeringstillgång |
|||
|
andra betalningar |
|||
|
Balans av kassaflöden från investeringsverksamheten |
|
Namn på indikator |
För januari - december 2015 |
För januari - december 2014 |
|
|
Kassaflöden från finansiella transaktioner Inkomst - totalt |
|||
|
Inklusive: få krediter och lån |
|||
|
kontantinsättningar från ägare (deltagare) |
|||
|
från emission av aktier, ökning av andelen |
|||
|
från emission av obligationer, skuldebrev och andra skuldebrev m.m. |
|||
|
annat utbud |
|||
|
Betalningar - totalt |
|||
|
Inklusive: ägare (deltagare) i samband med inlösen av aktier (deltagarintressen) i organisationen från dem eller deras utträde ur medlemskapet |
|||
|
för utbetalning av utdelningar och andra utbetalningar för utdelning av vinst till förmån för ägarna (deltagarna) |
|||
|
i samband med inlösen (inlösen) av skuldebrev och andra skuldebrev, återbetalning av krediter och lån |
|||
|
andra betalningar |
|||
|
Balans av kassaflöden från finansverksamheten |
|||
|
Balans av kassaflöden för rapportperioden |
|||
|
Saldo av likvida medel vid redovisningsperiodens början |
|||
|
Saldo av likvida medel vid rapportperiodens slut |
|||
|
Storleken på effekterna av förändringar i valutakursen mot rubeln |
Företag kontantklassificering
Alla företag är engagerade i drift-, investerings- och finansverksamhet. Dessa aktiviteter används som strukturella delar av kassaflödesanalysen i enlighet med IFRS och inhemska redovisningsstandarder. Dessa element betyder följande:
- Driftverksamhet omfattar den dagliga verksamheten i ett företag som genererar inkomst, som t.ex försäljning av varor Och tillhandahållande av tjänster. Kassainflöden kommer från kontantförsäljning och inkassering. kundfordringar. Som exempel kan nämnas kontanta intäkter från tillhandahållande av tjänster och royalties, provisioner och andra intäkter. För att generera inkomster vidtar företag åtgärder, såsom produktion av varor, tillhandahållande av tjänster. Kassautflöden härrör från kontantavräkningar för inventarier, löner, skatter och andra rörelsekostnader i samband med till exempel återbetalning av leverantörsskulder. Transaktionsaktiviteter inkluderar dessutom kontanta intäkter och betalningar relaterade till värdepapper som innehas för handels- eller handelsändamål (till skillnad från investeringar i värdepapper).
- Investeringsverksamhet- aktiviteter relaterade till köper och säljer långsiktig investering . Investeringar inkluderar fastigheter, mark, utrustning, andra anläggningstillgångar; immateriella tillgångar; andra långsiktiga tillgångar; lång och kort sikt finansiella investeringar i aktier och skuldebrev(obligationer och lån) utgivna av andra företag.
För investeringsändamål är investeringar i aktier och räntebärande värdepapper inte kvalificerade om:
(a) är likvida medel (mycket kortfristiga, mycket likvida värdepapper)
b) är handel med värdepapper, vars köp och försäljning anses vara en operativ verksamhet, även för företag där det inte är en kärnverksamhet.
Som en del av investeringsverksamheten inkluderar kassainflöden intäkter från försäljning av icke-handlande värdepapper; egendom, mark, utrustning, andra fasta tillgångar; immateriella tillgångar; eller andra långsiktiga tillgångar. Kassautflöden inkluderar kontanta betalningar för att förvärva dessa tillgångar.
- Finansiell verksamhet inkluderar mottagande eller inlösen av kapital såsom eget kapital och långfristiga skulder. De två huvudsakliga kapitalkällorna är aktieägarfinansiering och borgenärsfinansiering. Kassainflöden i denna kategori inkluderar likvida intäkter från emissioner av aktier (gemensamma eller prefererade) eller obligationer och likvida intäkter från upplåning. I kassautflöden ingår kontanta betalningar i samband med återköp av aktier, betalning av utdelning samt inlösen av obligationer och andra upplånade medel. Observera att indirekt upplåning med leverantörsskulder inte betraktas som en finansieringsverksamhet och sådan upplåning kommer att klassificeras som en operativ verksamhet.
I enlighet med IFRS finns en viss flexibilitet i rapporteringen, till exempel när det gäller att visa information om räntor och utdelningar. IFRS 7 noterar att även om betalda och mottagna räntor för ett finansiellt institut normalt skulle klassificeras som en operativ verksamhet, är det för andra enheter lämpligt att använda alternativa klassificeringar.
Av denna anledning kan erhållen ränta enligt IFRS klassificeras som antingen en operativ verksamhet eller en investeringsaktivitet. Enligt IFRS kan betald ränta klassificeras antingen som en del av den löpande verksamheten eller som finansieringsverksamhet. Dessutom kan mottagen utdelning enligt IFRS klassificeras som antingen operativ verksamhet eller investeringsverksamhet. Å andra sidan kan utbetalda utdelningar klassificeras som operativ verksamhet eller finansieringsverksamhet. Företag bör använda konsekvent klassificering från år till år för att säkerställa att data kan jämföras från år till år.
Kontantlösa transaktioner
Företag kan också delta i icke-kontantinvesteringar och finansiell verksamhet. En icke-kontant transaktion är varje transaktion som inte involverar in- eller utflöde av kontanter. Till exempel, om ett företag byter ut en icke-monetär tillgång mot en annan icke-monetär tillgång, används inte kontanter i en sådan transaktion. Likaså används inte kontanter när ett företag ger ut stamaktier, till exempel i samband med konvertering av konvertibla skuldebrev eller konvertibla preferensaktier.
Eftersom pengar inte deltar i sådana icke-kontanta transaktioner (per definition) ingår inte dessa transaktioner i kassaflödesanalysen. Alla väsentliga icke-kontanta transaktioner måste dock upplysas, såsom i noterna till bokslutet.
Kassaflödesanalys: Förberedelse och samband med andra delar av finansiella rapporter
Förhållande till balans- och resultaträkning
Kom ihåg redovisningsekvationen som sammanfattar balansräkningen:
Tillgångar = Skulder - Eget kapital
Kontanter är en tillgång. Kassaflödesanalysen visar i slutändan förändringen i kontanter för rapporteringsperioden. Ingående och utgående kassatillgodohavanden visas i företagets balansräkning för föregående och innevarande år, och dessa belopp jämförs även längst ner i kassaflödesanalysen.
Tabell 2 - Kassaflödesanalysens samband med balansräkningen
Om medel finns tillgängliga i utländsk valuta företaget kommer att känna av konsekvenserna av förändringen växlingskurs.
Kassaflödesanalysen visar varför förändringen i kontanter har skett; med andra ord visar den företagets verksamhet, investeringar och finansiella resultat (liksom effekten av utländska växelkurser). I början och slutet av saldot är likvida medel kopplade genom kassaflödesanalysen (tabell 2). Förhållandet liknar det som finns mellan nettoinkomst och utdelning.
Tabell 3 - Kassaflödesanalysens samband med balans- och resultaträkning
Ett företag redovisar sin operativa verksamhet på periodiserad basis i resultaträkningen, så varje skillnad mellan periodisering och kassaredovisning resulterar i en ökning eller minskning av vissa (vanligtvis) kortfristiga tillgångar eller skulder i balansräkningen.
Till exempel, om inkomsten som redovisas med periodiseringsmetoden är högre än de kontanter som faktiskt samlats in, då skulle resultatet bli ökning av fordringar. Om kostnaderna, som fastställs på periodiserad basis, är lägre än de faktiska pengar som betalats för dessa transaktioner, kommer resultatet att bli en minskning av leverantörsskulder.
Vanligtvis är företagets investeringsverksamhet som regel förknippad med avsnittet om långfristiga tillgångar, det vill säga långsiktiga tillgångar, och företagets finansiella verksamhet i kassaflödesanalysen är kopplad till balansräkningsdelen på eget kapital och långfristiga skulder. Varje post i balansräkningen är också kopplad till resultaträkningen och kassaflödesanalysen. Den sista aspekten visas genom förändringen av värdena i början och slutet av balansen. Tänk till exempel på kundfordringar:
Med tanke på vilka tre av dessa fyra element som helst kan du enkelt beräkna det som saknas. Om du till exempel känner till kundfordringarna i början av perioden, inkomster och kontanter från kunder kan du enkelt räkna ut kundfordringarna i slutet av perioden. Att förstå dessa samband mellan balansräkning, resultaträkning och kassaflödesanalys är användbart inte bara för att förstå ett företags ekonomiska hälsa, utan också för att identifiera oegentligheter.
Steg för att förbereda en kassaflödesanalys
Vid upprättandet av kassaflödesanalysen används både resultatdata och information från balansräkningen.
Som nämnts tidigare avslöjar företag ofta endast indirekt information om operativt kassaflöde, medan analytiker föredrar direkt information. Om du förstår hur du samlar in kassaflödesinformation kan du bryta ned den indirekta metodrapporten och formatera om den till en mer användbar form.
Det första steget i att upprätta en kassaflödesanalys är att fastställa det totala kassaflödet från den löpande verksamheten. Den direkta metoden att presentera kassaflöden från verksamheten kommer att illustreras först, följt av den indirekta metoden. Kassaflöden från investeringsverksamheten och från finansieringsverksamheten är identiska oavsett metod.
Driftsaktivitet: direkt metod
Du måste först avgöra hur mycket pengar som erhölls från kunder, och sedan hur mycket pengar som betalades ut till leverantörer och anställda, samt hur mycket pengar som spenderades på att betala andra driftskostnader, räntor och inkomstskatt.
Kontanter mottagna från kunder
För att bestämma kvitton från kunder är det nödvändigt att justera inkomstbeloppet med beloppet av nettoförändringen av fordringar för året. Om det sker en ökning av kundfordringarna under året, så är periodiseringsintäkterna högre än kassaintäkterna från kunderna och vice versa.
Kontant betalt till leverantörer
Två delar av information behövs för att göra denna beräkning: mängd köpt inventarie Och det belopp som betalats för dem. För att fastställa inköp från leverantörer måste kostnaden för sålda varor justeras för förändringar i lagernivåer i balansräkningen. Om varulagret ökade under året överstiger inköp av varulager kostnaden för sålda varor vid årets slut och vice versa.
Ett företag kan inte alltid omedelbart betala sin skuld för varor, material, råvaror som har tagits emot. I detta fall kommer skulderna (leverantörsskulder) att öka på grund av skillnaden mellan det betalade beloppet och värdet på de mottagna varorna. Omvänt kan ett företag betala ännu mer till sina leverantörer än kostnaden för de mottagna materialen, råvarorna etc., vilket kommer att leda till en minskning av leverantörsskulden.
Därför, när kostnaden för inköp har fastställts, kan summan av kontanter som betalas till leverantörer beräknas med justeringar kostnaden för inköp för beloppet av leverantörsskulder. Om företaget har betalat för alla inköp kontant, kommer leverantörsskulderna inte att förändras och kassautflödet kommer att vara lika med kostnaden för lager. Om leverantörsskulder har ökat under året, kommer inköpens upplupna värde att vara högre än beloppet beräknat på kontantbasis och vice versa.
Kontanter som betalas ut till anställda
För att bestämma kontanter som betalas till anställda, är det nödvändigt att väga kostnaden för lön beloppet av nettoförändringen av skulder för årets utbetalda löner. Om löneskulderökat under året är lönekostnaderna (beräknat på periodiseringsbasis) högre än summan av utbetalda kontanter och vice versa.
Kontant betalt för övriga driftskostnader
För att bestämma den kontanta summan som betalas för övriga driftskostnader är det nödvändigt att justera beloppet av övriga driftskostnader i resultaträkningen med beloppet av nettoförändringen av förutbetalda kostnader och upplupna skulder för året. Om förutbetalda kostnader ökade under året var övriga rörelsekostnader på kassabasis högre än på periodiserad basis och vice versa. Om de periodiserade kostnaderna ökade under året var övriga rörelsekostnader på kassabasis lägre än de periodiserade och vice versa.
Räntebetalningar
För att bestämma de kontanter som betalas som ränta är det nödvändigt att justera räntekostnaden i resultaträkningen med nettoförändringen av ränta som ska betalas för året. Om räntan ökade under året är den periodiserade räntekostnaden högre än summan av kontanter som betalats för användningen av lån och vice versa.
Kontanter som betalas ut i form av inkomstskatt
För att bestämma de kontanter som betalats för inkomstskatt är det nödvändigt att justera inkomstskattekostnaden för företag i resultaträkningen med beloppet av nettoförändringen av inkomstskattefordringar som skjutits upp skattetillgångar, betald inkomstskatt, uppskjuten skatt för året. Om beloppet av fordringar och uppskjutna skattefordringar ökar under året, blir inkomstskatten på kontantbasis högre än på periodiserad basis och vice versa.
Likaså om leverantörsskulder eller uppskjuten skatteskulder höjning under året, därefter inkomstskatt på kontantbas kommer att vara lägre än på periodiserad basis, och vice versa.
Investeringsverksamhet: direkt metod
Det andra och tredje steget av att upprätta en kassaflödesanalys kan definieras som att fastställa det totala beloppet av kontanter från investeringsaktiviteter och från finansieringsaktiviteter. Presentationen av denna information är identisk oavsett om den direkta eller indirekta metoden används. Kassaflödesinvesteringar presenteras alltid med den direkta metoden.
Finansiell verksamhet: direkt metod
Liksom för investeringsverksamheten presenteras den finansiella verksamheten alltid enligt den direkta metoden.
Analys av kassaflödesanalysen
Kassaflödesanalysen innehåller information om mängden kassaflöden in och ut ur verksamheten. Vissa investerare jämför kassaflödet från verksamheten med nettoresultatet för att mäta "kvaliteten" på ett företags resultat. Att analysera ett företags kassaflöden kan ge användbar information för att förstå ett företags verksamhet och resultat och för att förutsäga framtida kassaflöden. Detta stycke beskriver verktygen och metoderna för att analysera kassaflödesanalysen, inklusive analys av de huvudsakliga källorna och användningarna av kontanter, bildandet av kassaflöden och beräkningen av fritt kassaflöde och kassaflödesförhållanden.
Bedömning av källor och anvisningar för användning av medel
Bedömningen av kassaflödesanalysen bör inkludera en övergripande bedömning av källorna och användningsriktningen för kontanter inom ramen för de tre huvudkategorierna, samt en bedömning av de huvudsakliga drivkrafterna för kassaflöden inom varje kategori. Nödvändig:
1. Beräkna var den huvudsakliga källor och vägbeskrivningar användning av kassaflöden i samband med drift, investeringar och finansiella aktiviteter.
2. Bedöm nyckelfaktorer operativ pengaflöde.
3. Bedöm nyckelfaktorer investering pengaflöde.
4. Bedöm nyckelfaktorer finansiell pengaflöde.
Steg 1: De huvudsakliga källorna till kontanter för företaget kan variera beroende på från tillväxtstadiet. För mogna bolagets önskvärda källa till kontanter är den löpande verksamheten. På lång sikt måste företaget generera likvida medel från den löpande verksamheten. Om operativa kassaflöden var negativa skulle företaget behöva låna pengar eller emittera aktier (som en del av en finansieringsverksamhet) för att finansiera underskottet.
Så småningom måste skulden till kapitalleverantörerna betalas tillbaka från företagens underliggande verksamhet, annars kommer de inte längre att vara villiga att tillhandahålla kapital. Kassa som genereras från den löpande verksamheten kan antingen användas i investerings- eller finansieringsverksamhet.
Om företaget har goda möjligheter till affärsutveckling eller andra investeringsmöjligheter är det lämpligt att använda gratis kontanter för investeringsverksamhet. Om företaget inte har potentiellt lönsamma investeringsmöjligheter, måste kontanterna återföras till kapitalleverantörerna som en del av finansieringsverksamheten.
För ny För ett företag eller företag i tillväxtstadiet kan det operativa kassaflödet vara negativt under en period eftersom det investeras i lager och fordringar (som ger råvarulån till nya kunder) för att expandera verksamheten. Detta tillstånd kan inte fortsätta för evigt, så till slut måste kontanter komma från verksamheten först så att kapital kan återföras till borgenärerna. Slutligen är det önskvärt att mängden operativa kassaflöden är tillräcklig för att täcka investeringar (med andra ord att företaget har fritt kassaflöde). Därför är de viktigaste punkterna att överväga i detta skede:
- Vilka är de viktigaste källorna till finansieringsaktiviteter och användningsriktningar för kassaflöden?
- Är det operativa kassaflödet positivt och tillräckligt för att täcka investeringar?
Steg 2: För driftssektionen bör analytiker undersöka de viktigaste faktorerna för det operativa kassaflödet. Vissa företag behöver samla in pengar att använda i operationer(att generera fordringar, varulager etc.), medan andra företags affärsmodell genererar kassaflöde (till exempel när man tar emot kontanter från kunder).
Vid användning av den indirekta metoden är det nödvändigt att undersöka ökningen och minskningen av fordringar, varulager, skulder och så vidare, för att avgöra om företaget tar till sig kontanter eller genererar fritt kassaflöde genom verksamheten.
Det är också användbart att jämföra operativt kassaflöde med nettoresultatet. Eftersom nettoresultatet inkluderar icke-kontanta kostnader (avskrivningar) är det önskvärt för ett moget företag att det operativa kassaflödet överstiger nettoresultatet. Förhållandet mellan nettoresultat och operativt kassaflöde är också en indikator på kvaliteten på resultatet.
Om ett företag har betydande nettointäkter men dåligt operativt kassaflöde kan detta vara ett tecken vinst av dålig kvalitet. Ett företag kan använda aggressiva redovisningsalternativ för att öka nettoinkomsten, men samtidigt inte generera tillräckligt med kontanter för sin egen verksamhet. Det är också nödvändigt att studera volatiliteten i både resultat och kassaflöden och ta hänsyn till inverkan av denna volatilitet på företagets risker, samt förmågan att förutsäga framtida kassaflöden för att bedöma företagets värde. Som ett resultat måste du svara på frågorna:
Vilka är de viktigaste bestämningsfaktorerna för operativt kassaflöde?
Är det operativa kassaflödet högre eller lägre än nettoresultatet? Varför?
Hur stabila är operativa kassaflöden?
Steg 3: I investeringssektionen måste du utvärdera varje position. Varje position är antingen källa eller användningsriktning Pengar. Detta gör att du kan förstå var pengar spenderas (eller var de kommer ifrån). Det här avsnittet av rapporten kommer att berätta hur mycket pengar som investeras för att öka konkurrenskraften i fastigheter, utrustning, mark, etc.; hur mycket som används för att förvärva hela företag; och hur mycket som avsätts i likvida placeringar som aktier och obligationer.
Det kommer också att visa hur mycket pengar som samlas in genom försäljning av dessa typer av tillgångar. Om ett företag gör stora kapitalinvesteringar är det nödvändigt att överväga var kontanterna kommer ifrån för att täcka investeringen (kommer dessa pengar till exempel från överskott av operativt kassaflöde eller från finansieringsverksamhet?).
Steg 4: I finansieringssektionen måste du undersöka varje del av linjen för att förstå om företaget lockar huvudstad eller om det löser in kapital, och vad är kapitalkällornas natur. Om ett företag lånar varje år måste du överväga när återbetalning kan krävas. I finanssektionen Rapporten innehåller också vanligtvis uppgifter om utdelningar och återköp av värdepapper, vilket är alternativa sätt att återföra kapital till ägarna.
Horisontell-vertikal analys av kassaflödesanalysen
I vertikal horisontell analys av resultaträkningen, varje del av inkomster, kostnader och vinster divideras med en procentandel av intäkterna. När man analyserar balansräkningen delas var och en av dess element in i totala summan tillgångar. Det finns två alternativa tillvägagångssätt till kassaflödesanalysen. Enligt det första tillvägagångssättet bör varje del av inflödet eller utflödet av medel delas med det totala beloppet av inflöden respektive utflöden. Det andra tillvägagångssättet innebär att varje element visas som en andel av intäkterna.
Datavisningsformatet för horisontell-vertikal analys gör det lättare att se trender i kassaflöden. Denna metod är också användbar för analytikern vid prognostisering av framtida kassaflöden, eftersom enskilda poster i rapporten (t.ex. avskrivningar, fasta kapitalkostnader, skuld på lån) uttrycks som en procentandel av intäkterna. Sålunda, efter att analytikern förutspår företagets inkomst, kommer han att kunna bestämma den planerade mängden kassaflöden i dessa områden.
Gratis kassaflödesanalys
Som framgår av karaktäriseringen av kassaflödesanalysen är det önskvärt att operativa kassaflöden är tillräckliga för att täcka investeringar. Överskott av operativt kassaflöde över investeringar kallas fritt kassaflöde (FCF). För att värdera ett företag eller dess värdepapper kan en analytiker behöva bestämma ett mer exakt mått på fritt kassaflöde, såsom fritt kassaflöde från ett företag ( FCFF
Anledningen till att räntebetalningar läggs till FCFF är att indikatorn är ett kassaflöde som är tillgängligt bland annat för tillhandahållare av skuldkapital, samt rättvisa. FCFF kan också beräknas från kassaflödet från den löpande verksamheten, till exempel:
FCFF= CFO + Int (1 - Inkomstskattesats) - FCInv
CFO representerar kassaflödet från den löpande verksamheten i enlighet med IFRS i de fall företaget visar sin räntekostnad i den löpande verksamheten. Enligt IFRS, om ett företag har visat ränta och utdelningar som erhållits för investeringsverksamhet, måste de läggas tillbaka till CFO för att fastställa FCFF. Dessutom, om utbetalda utdelningar har dragits av från driftsdelen, måste de läggas tillbaka för att beräkna FCFF.
FCFE(Fritt kassaflöde från eget kapital) är det kassaflöde som är tillgängligt för vanliga aktieägare i ett företag efter alla drifts- och lånekostnader (kapitalbelopp och räntor) och efter att ha gjort investeringar i rörelsekapital och fast kapital. FCFE kan beräknas enligt följande:
FCFE= CFO - FCInv + Nettoupplåning - Nettoskuldåterbetalning
Positiv FCFE innebär att företaget har ett överskott av operativt kassaflöde över de belopp som behövs för att investera i framtiden och betala av skulder. Dessa medel kommer att vara tillgängliga för utdelning till ägarna. Om företagets verksamhet är lönsam, och även den har förmågan att effektivt utvecklas investeringskapital, ligger det i ägarnas intresse att återinvestera fria medel tillbaka i företagets verksamhet. Alternativt kan utdelning lämnas från det positiva fria kassaflödet från eget kapital.
Indikatorer som används i analysen av kassaflödesanalysen
Kassaflödesanalysen innehåller information som kan analyseras över en tidsperiod för att få en bättre förståelse för ett företags tidigare resultat och framtidsutsikter. Denna information kan också användas effektivt för att jämföra prestanda och utsikter för olika företag i en bransch, samt för att jämföra företag över branscher. Det finns flera nyckeltal baserade på operativt kassaflöde som kan vara användbara i denna analys. Dessa indikatorer brukar delas in i indikatorer för effektiviteten av att använda kassaflöden (lönsamhet) och indikatorer för kassaflödestäckning (solvens). Tabell 4 visar beräkningarna och tolkningen av några av dem.
Tabell 4 - Kassaflödesindikatorer
|
Indikatorer |
Vilka åtgärder |
|
|
Indikatorer för effektiviteten i användningen av kassaflöden |
||
|
Kassaflöde till intäkter |
CFO ÷ Intäkter |
Mottagna kontanter per rubel av inkomst |
|
Kassaflöde till tillgångar |
CFO ÷ Genomsnittliga tillgångar |
Kontanter genererade från användningen av alla företagets resurser |
|
Kassaflöde till eget kapital |
CFO ÷ Genomsnittligt eget kapital |
Kontanter erhållna från användning av ägarnas kapital |
|
Kassaflöde till vinst |
CFO ÷ Rörelseresultat |
Kärnverksamhetens förmåga att generera vinst |
|
Kassaflöde per aktie |
(CFO - utdelning på preferensaktier) ÷ antal stamaktier i omlopp |
Driftflöde per aktie |
|
Solvensindikatorer |
||
|
Skuldtäckning |
CFO ÷ Total skuld |
Finansiell risk och finansiell hävstång |
|
Räntetäckningsnivå |
(CFO + Räntebetalningar + Skattebetalningar) ÷ Räntebetalningar |
Förmåga att möta ränteskulder |
|
Återinvesteringstakt |
CFO ÷ Kontant betalt för långsiktiga tillgångar |
Förmåga att förvärva tillgångar från operativa kassaflöden |
|
Långsiktig skuldtäckning |
CFO ÷ Kontant betalt för långfristiga skulder |
Förmåga att täcka långfristiga skulder med operativa kassaflöden |
|
Utdelningsnivå |
CFO ÷ Utbetalda utdelningar |
Förmåga att betala utdelning från operativa kassaflöden |
|
Nivå på investeringar och finansiering |
CFO ÷ Kassautflöde från investerings- och finansieringsverksamhet |
Förmåga att förvärva tillgångar, täcka skulder och betala utdelning från operativa kassaflöden |
Som nämnts ovan är CFO (Cash Flow From Operating Activities) kassaflöde från den löpande verksamheten.
- aktiviteter som genererar kassaflöden delas in i tre kategorier: operativ verksamhet, investeringsverksamhet och finansieringsverksamhet.
- företag kan använda den direkta eller indirekta metoden för att rapportera information om operativt kassaflöde:
- hetero Metoden beskriver operativa kassainflöden beroende på källan (till exempel kontanter mottagna från kunder, kontanter mottagna från investeringsintäkter) och operativa kassautflöden beroende på användningsriktningen (till exempel kontanter som betalas till leverantörer, kontanter som betalas för användning av kreditresurser ).
- indirekt Metoden speglar förhållandet mellan nettoresultat och nettokassaflöde från den löpande verksamheten genom att justera nettoresultatet för icke-kassaförändringar och en minskning eller ökning av rörelsekapitalet.
- Kassaflödesanalysen är kopplad till företagets resultat- och balansräkning och bygger delvis på deras data.
- Även om den indirekta metoden oftast används av företag, kan en analytiker vanligtvis konvertera den till ett direkt format genom att följa en enkel process i tre steg.
- Analytikern kan använda horisontellt- vertikal analys för kassaflödesanalysen. Det finns två tillvägagångssätt för att bygga en vertikal analys - genom att dividera individuella utflöden eller inflöden med den totala mängden inflöde och utflöde, eller genom att dividera enskilda element med mängden intäkter.
- Kassaflödesanalysen kan användas för att fastställa FCFF och FCFE.
- I processen med att analysera en kassaflödesanalys kan du också använda finansiella nyckeltal för att mäta ett företags lönsamhet, prestation och finansiella styrka.
Lista över använda källor
Thomas R. Robinson, Internationell bokslutsanalys / Wiley, 2008, 188 s.
Kogdenko V.G., Ekonomisk analys / Handledning. - 2:a uppl., reviderad. och ytterligare - M.: Unity-Dana, 2011. - 399 sid.
Buzyrev V.V., Nuzhina I.P. Analys och diagnostik av finansiell ekonomisk aktivitet byggföretag/ Lärobok. - M.: KnoRus, 2016. - 332 sid.
Kassaflödesanalys (ODDS) är en tabellform av finansiella rapporter som innehåller data om kassaflöden i samband med poster av deras mottagande i organisationer och betalningar. Denna rapport är en av de fyra nyckelformerna för redovisning (tre andra: balansräkning, resultaträkning och rapport över förändringar i eget kapital).
I världspraxis finns det två tillvägagångssätt för att sammanställa en kassaflödesanalys: den direkta metoden och den indirekta metoden. Den ryska rapporten är sammanställd med den direkta metoden, där de poster som kassaflödet har passerat på tydligt anges. I den indirekta metoden erhålls kassaflödesdata inte direkt utan genom att resultatet justeras för förändringar i icke-monetära poster.
Struktur för kassaflödesanalysen
Rapporten består av tre avsnitt:
- kassaflöden från nuvarande verksamhet (verksamhet inom organisationens kärnverksamhet);
- kassaflöden från investeringsverksamheten (verksamhet relaterade till investeringar i, lån etc.);
- kassaflöden från finansiella transaktioner (verksamhet för att skaffa finansiering, som lånade medel och ägarnas investeringar).
Form för kassaflödesanalysen
För närvarande finns det redovisningsformulär som godkänts av ordern från Ryska federationens finansministerium daterad 2 juli 2010 N 66n "Om former för organisationers redovisningsutlåtanden". Du kan ladda ner kassaflödesanalysen.
Vad används ODDS till?
Kassaflödesanalysen är en värdefull informationskälla för att analysera faktiska kassaflöden. Till skillnad från "redovisnings"-mått, såsom intäkter eller vinst, som är starkt beroende av redovisningsregler, tillåter kassaflödet investerare att mer exakt bestämma vad företaget lägger pengar på och vilken avkastning som kan förväntas från investeringar i det.
Till skillnad från balansräkningen och resultaträkningen sammanställs inte kassaflödesanalysen av alla ledande organisationer. Organisationer - småföretagare får inte sammanställa denna rapport om de anser att den inte innehåller indikatorer som är viktiga för att bedöma deras resultat. Dessutom avser ODDS årsformulär bokslut, d.v.s. blanketter som lagen kräver att utarbeta först i slutet av året (även om organisationer efter eget gottfinnande kan upprätta en rapport inom året - månadsvis eller kvartalsvis).
Har du fortfarande frågor om redovisning och skatter? Fråga dem på redovisningsforumet.
Kassaflödesanalys: detaljer för en revisor
- Federal standard "Kassaflödesanalys" sedan 2019
i kassaflödesanalysen. Enligt klausul 12 i standard nr 78n upprättas kassaflödesanalysen ... följande struktur för att presentera indikatorerna för kassaflödesanalysen upprättas. Avsnitt Indikator 1 "Intäkter" ... från löpande verksamhet, presenterade i kassaflödesanalysen, och rörelseresultat, ... kassaflödesanalys. Således, i grunden nya regler för att sammanställa och fylla i en kassaflödesanalys ...
- Kommentar till ordern från Ryska federationens finansministerium av den 30 december 2017 nr 278n: Federal Accounting Standard for Public Sector Organisations "Kassaflödesanalys"
Redovisning för organisationer offentlig sektor"Kassaflödesanalys" (nedan - Standard nr 278n). ... redovisning för offentliga organisationer "Kassaflödesanalys" (nedan - Standard nr 278n). ... fastställer den metodologiska grunden för bildandet av en kassaflödesanalys. Kassaflödesanalysen kännetecknar förändringen i kassatillgodohavanden ... från den löpande verksamheten, presenterad i kassaflödesanalysen, med ett rörelseresultat, ...
- Offentliggörande av rapporteringsindikatorer
resultat; rapport över kassaflöden (gäller från 01.01.2019 GHS "Kassaflödesanalys"); förklarande ... , rapport över finansiella resultat av verksamheten, redogörelse för kassaflöden, förklarande anteckning, rapporter som ger...
- Översikt över förändringar i redovisning (budget)rapportering
96 000). Kassaflödesanalys En annan rapport som har påverkats av förändringarna är kassaflödesanalysen (t.
- Revision av organisationers årsbokslut för 2018
av medel, rapport över förändringar i eget kapital, rapport över kassaflöden. Dessutom, i enlighet med...
- Översikt över viktiga förändringar i budgetredovisningen sedan 2019
... ; nr 122n den 30 maj 2018): ”Kassaflödesanalys”; "Redovisningspolicy, uppskattade värden och ... d. Undantaget är bestämmelserna i standarden "Kassaflödesanalys" om återspegling av information om derivat ... resultat av institutets verksamhet (f. 0503721); uttalande om rörelsen av medel från institutionen (f. 0503723); information om ... finansiella resultat (f. 0503121); kassaflödesanalys (f. 0503123); budgetrapport...
- Nya standarder 2019
... ". nr 278n daterad 30 december 2017 – ”Kassaflödesanalys”. nr 32n den 27 februari 2018 ... redovisningsperiodens sista dag. Standard ”Kassaflödesanalys” Standarden fastställer Allmänna krav, villkor...
- Analys av ändringar gjorda i instruktion nr 191n
... (auktion, offertförfrågan, begäran om förslag)”. Kassaflödesanalys (f. 0503123) Med stöd av ...
Del årliga konton inkluderar en kassaflödesanalys. I det här dokumentet innehåller viktig ekonomisk information, så den måste fyllas i mycket ansvarsfullt. Hur gör man en kassaflödesanalys? Vilka organisationer bör lämna in det till Federal Tax Service? Hur analyserar man en rapport? Svaren på dessa och andra frågor finns i artikeln.
Rapportfunktion
Kassaflödesanalys (blankett 4) innehåller allmän information om organisationens kassaflöde. Dokumentet upprättas för ett kalenderår.
Vem lämnar in kassaflödesanalysen? Alla redovisningsföretag är skyldiga att upprätta och lämna in en handling till tillsynsmyndigheten. Undantagen är icke-statliga organisationer, småföretag, deltagare i Skolkovo-projektet.
Kassaflödesanalysen kan laddas ner i slutet av denna artikel.
Vilken information kan hämtas från rapporten?
Informationen i dokumentet visar tydligt den ekonomiska vinsten. Det är nödvändigt för både företagsledning och externa användare. Kassaflödesanalysen kännetecknar tillståndet för kassaflöden för olika verksamheter. Det återspeglar alla kvitton ekonomisk enhet och deras källor.
Efter en noggrann studie av rapporten kan du fastställa företagets likviditet och kreditvärdighet. Kassaflödesanalys 2017 hjälper användare att fastställa:
- verkliga inkomster och utgifter;
- mängden mottagna medel, källorna till deras mottagande;
- en affärsenhets förmåga att fullgöra sina skyldigheter.
Regler för att fylla i rapporten
Hur fyller man i kassaflödesanalysen? De viktigaste kraven för utförande av dokumentet anges nedan:
- Dokumentet måste innehålla indikatorer för två på varandra följande år;
- uppgifter måste anges i slutet av rapporteringsperioden.
- beloppen avrundas till närmaste tusen eller miljoner rubel;
- siffror med ett negativt värde ska skrivas inom parentes;
- indikatorer i utländsk valuta måste omvandlas till rubelpengarekvivalenter;
- sammankopplingen av indikatorer med rapporteringen för föregående år är obligatorisk.
Att fylla i kassaflödesanalysen innebär att separera inflöde och utflöde av resurser med olika typer aktiviteter. Detta gör att du kan fastställa effekten av specifika transaktioner på ämnets ekonomiska ställning. Kassaflödesexemplet visar tydligt förändringar i strukturen för kassaflöden.
Utarbeta ett dokument
Förfarandet för att upprätta en kassaflödesanalys innebär användning av en direkt och indirekt metod. Skillnaden mellan dem ligger i parametrarna för den reflekterade situationen för finansiella överföringar. I praktiken används den indirekta metoden oftare, eftersom den gör det möjligt att bestämma användningsanvisningarna finansiella resurser i strukturen av tillgångar och kapital.
Vid ifyllande av rapporten bör de regler som fastställts av PBU 23/2011 tillämpas.
Fyller i rapportrader
Kassaflödesanalys, proceduren för att fylla i sina individuella rader ges nedan:
- 4110 - 4119 - ange storleken på intäkter från löpande verksamhet, inkl. intäkter från försäljning av produkter eller tjänster, annan inkomst;
- 4120 - 4129 - utlämnande av betalningar till organisationen, inkl. ange beloppet för inkomstskatt och andra betalningar; på linje 4100 återspeglar resultatet av nuvarande verksamhet;
- 4210 - 4229 - indikerar flöden från investeringsaktiviteter, och saldot för det visas på rad 4200;
- 4310 - 4329 - återspeglar in- och utflöden av medel från finansiella transaktioner, resultatet beräknas på rad 4300;
- 4400 - här visas slutsaldot för alla summeringsrader;
- 4450 - 4500 - kassatillgodohavanden (konton 50, 51, 52) i början och slutet av rapporteringsåret
Rad 4490 i kassaflödesanalysen fylls i om företaget genomfört transaktioner i utländsk valuta. Momsbeloppet i kassaflödesanalysen skrivs ned på rad 4119 eller 4129.
Personlig inkomstskatt i kassaflödesanalysen ska visas med hänsyn till vilken typ av betalning skatteinnehållningen är förknippad med: till exempel när det gäller löner anges beloppet för personlig inkomstskatt på rad 4122 tillsammans med lönen, om skatten innehålls från inkomst som betalas till ägaren av företaget, visas den på rad 4322 tillsammans med utdelningar.
Kassaflödesanalys, exempel på ifyllning och blankett hittar du nedan.
Kontrollera att rapporten är korrekt ifylld
Bokslut bör inte innehålla räknefel och felaktigheter, bara i detta fall kommer det inte att orsaka krav från skattemyndigheten. Hur kontrollerar man kassaflödesanalysen? Oftast används horisontell och vertikal analys för dessa ändamål. I analysprocessen beaktas indikatorer för olika rapporteringsformer och deras samband.
Det rekommenderas att kontrollera den förberedda kassaflödesanalysen från 2017 enligt formeln:
Kassa vid årets slut (rad 4500) = Kassa vid årets början (rad 4450) + Saldo av alla flöden för året (rad 4400) – Valutakursförändring (rad 4490)
Rapporteringsanalys
Analys av kassaflödesanalysen gör det möjligt för företagare att övervaka organisationens finansiella flöden och avgöra sannolikheten för konkurs långt innan den inträffar. Efter att ha analyserat dokumentet kommer investerare och aktieägare att kunna dra slutsatser om den ekonomiska enhetens likviditet och dess attraktivitet för investeringar.
Kassaflödesanalysen, dess form studeras i två aspekter: tolkning och koefficient. Analysen rekommenderas att utföras månadsvis eller kvartalsvis. Mer detaljerad analys kan kräva information från andra finansiella rapporter.
Syftet med tolkningsanalys är att bedöma strukturen och dynamiken i inkommande och utgående flöden från att göra affärer. Det är nödvändigt att uppmärksamma orsakerna till deras förändring. Dessutom kan ett antal koefficienter användas.
Vi pratade mer om analysen av kassaflödesanalysen i den här artikeln.
Exempel på kassaflödesanalys
Kassaflöden från Sladkiy Mir LLC från operativ verksamhet under 2017: intäkter uppgår till 70 000 tusen rubel, betalningar - 64 000 tusen rubel. Balansen av kassaflöden beräknas som skillnaden mellan dessa indikatorer (70 000 - 64 000 = 6 000 tusen rubel) och anges på rad 4100.
Organisationens inkomster från investeringar är 200 tusen rubel, utflödet av medel är 320 tusen rubel. Vi beräknar det slutliga saldot (200 tusen - 320 tusen = -120 tusen rubel) och anger det på rad 4200.
Kvitton från finansiella transaktioner under rapportperioden uppgick till 4 000 tusen rubel, betalningar - 360 tusen rubel. Således är balansen 3640 tusen rubel. (4000 tusen - 360 tusen). Resultatet måste skrivas till rad 4300.
Att upprätta en kassaflödesanalys innebär att man beräknar saldot av kassaflöden (rad 4400). Det beräknas genom att summera saldot för alla typer av transaktioner:
6000 + (−120) + 3640 = 9520 tusen rubel
Mängden kassaflöden under 2017 ökade med 2 780 tusen rubel jämfört med föregående år. (9520 - 6710) på grund av ett ökat kassaflöde från den löpande verksamheten (nämligen intäkter från produktförsäljning).
Kontanter är en av de mest begränsade resurserna, så framgången för ett företags ekonomiska aktivitet bestäms till stor del av ledningens förmåga att distribuera och använda dem rationellt. De är nödvändiga för att företaget ska kunna betala löner, köpa råvaror, material, anläggningstillgångar, betala skatter, tjänsteskulder, betala utdelningar etc.
För effektiv kassaflödeshantering behöver du veta: dess värde för en viss tidsperiod; dess struktur (grundläggande element); typer av aktiviteter som bildar motsvarande delar av flödet och mekanismer för deras bildande. I detta avseende är det viktigaste verktyget för att hantera företagets kassaflöde kassaflödesanalysen.
Som regel bildas kassaflödesanalysen utifrån redovisningsinformation eller uppgifter som finns i balans- och resultaträkningen, men till skillnad från dem är det inte direkt relaterat till redovisningsprincip företag och i denna mening är mer objektiv.
Uppvisandet av en kassaflödesanalys är obligatoriskt och reglerat i lag i många länder. I IFRS och i US GAAP är kassaflödesanalysen en separat, oberoende komponent av finansiella rapporter (oavsett vilken metod som valts för dess upprättande, och information om kassaflöden från den löpande verksamheten kan presenteras både direkt och indirekt metod). I Ryska federationen ingår det också i de obligatoriska finansiella rapporterna (f. nr 4) som sammanställs av organisationer. Det bör noteras att, trots att det finns en liknande form i rysk rapportering, innehåller den ett antal skillnader från internationella standarder som gör det svårt att använda den för förvaltningsändamål.
Kassaflödesanalysen i Ryssland ingick från början i förklaringarna och började med tiden att ingå i bilagorna till balans- och resultaträkningen (tabell 1). Detta indikerar vikten och det växande intresset för informationen i det aktuella rapporteringsformuläret.
Tabell 1. Utveckling av ställningen för kassaflödesanalysen i de finansiella rapporterna i Ryska federationens regelverk
| Giltighet | Lagligt dokument | Plats för kassaflödesanalysen i redovisningen (finansiellt). |
|---|---|---|
| Lagstiftande nivå | ||
| Från 1996 till 2012 | den federala lagen daterad 21 november 1996 nr 129-FZ "Om bokföring" | |
| 2013 till idag | Federal lag nr 402-FZ av 06.12.2011 "Om redovisning" | Som en del av bilagorna till balans- och resultaträkning |
| Från 1995 till 1998 | Order från Rysslands finansministerium daterad 26 december 1994 nr 170 "Om reglerna om redovisning och rapportering i Ryska federationen" | Ej angivet |
| 1999 till idag | Beslut från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 nr 34n "Om godkännande av förordningen om redovisning och redovisning i Ryska federationen" | Som en del av bilagorna till balans- och resultaträkning |
| Regleringsnivå | ||
| 2011 till idag | Beslut från Rysslands finansministerium av den 2 februari 2011 nr 11n ”Om godkännande av förordningarna om bokföring"Kassaflödesbeskrivning" (PBU 23/2011) | Ej angivet |
| Från 1996 till 2000 | Order från Rysslands finansministerium av den 8 februari 1996 nr 10 "Om godkännande av redovisningsbestämmelserna "Redovisningar för en organisation" (PBU 4/96) | Som en del av noterna till balansräkningen, resultaträkning |
| 2000 till idag | Beslut från Rysslands finansministerium av den 6 juli 1999 nr 43n "Om godkännande av redovisningsreglerna "Redovisningar för en organisation" (PBU 4/99) | |
| Metodisk nivå | ||
| Från 1996 till 2002 | Order från Rysslands finansministerium daterad 12 november 1996 nr 97 "Om organisationers årsbokslut" | Som en del av noterna till balans- och resultaträkningen |
| Från 2002 till 2003 | Order från Rysslands finansministerium daterad 13 januari 2000 nr 4n "Om formerna för organisationers finansiella rapporter" | Som en del av bilagorna till balans- och resultaträkning |
| Från 2003 till 2011 | Order från Rysslands finansministerium daterad 22 juli 2003 nr 67n "Om formerna för organisationers finansiella rapporter" | Som en del av bilagorna till balans- och resultaträkning |
| 2011 till idag | Order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 nr 66n "Om formerna för organisationers finansiella rapporter" | Som en del av bilagorna till balans- och resultaträkning |
Kassaflödesanalysen är akut nödvändig för både förvaltare och externa användare - borgenärer, aktieägare, investerare etc., som utifrån resultatet av dess konstruktion och analys kan se verkliga intäkter och utgifter, samt få svar på följande frågor:
- I vilken utsträckning och från vilka källor tas medlen emot och vilka är de huvudsakliga användningsriktningarna?
- Är företaget i stånd att säkerställa överskottet av kassakvitton över betalningar som ett resultat av sin kärnverksamhet?
- Kan företaget fullgöra och fullgöra sina skyldigheter? Finns det tillräckligt med pengar för att driva kärnverksamheten?
- I vilken utsträckning kan ett företag tillgodose investeringsbehov från interna finansieringskällor?
- Vad förklarar skillnaden mellan erhållen vinst och mängd kontanter osv.
Enligt IFRS ska kassaflödesanalysen förklara orsakerna till förändringen av kassaposter för den granskade perioden och innehålla information om företagets kassaflöden i samband med dess drift-, investerings- och finansieringsverksamhet. Samtidigt bestäms sammansättningen av artiklarna i de listade avsnitten i rapporten, såväl som graden av deras detaljering, av företaget oberoende.
Redovisning av kassaflödesmetoder
Det finns två huvudmetoder för att konstruera detaljerade kassaflödesrapporter - direkt och indirekt. (Figur 1)
Figur 1. Metoder för upprättande av kassaflödesanalys
Samtidigt, enligt IFRS, är kassaflöden detaljerade inom ramen för tre nyckelaktiviteter: operationssal (huvudsak); investering; finansiell.
Uppdelningen av ett företags hela verksamhet i dessa tre komponenter är mycket viktig för rysk praxis, eftersom ett positivt totalt flöde kan erhållas genom att kompensera för ett negativt kassaflöde från huvudverksamheten med ett inflöde av medel från försäljning av tillgångar ( investeringsverksamhet) eller attrahera banklån (finansiell verksamhet). I det här fallet "maskerar" värdet av det totala flödet företagets verkliga olönsamhet.
Direkt metod för att konstruera en kassaflödesanalys
Den största svårigheten i processen att konstruera en rapport över kassaflöden med en direkt metod, särskilt för en extern analytiker, är dess första avsnitt, som speglar kassaflödet från den löpande verksamheten.
Vid användning av den direkta metoden uppges huvudtyperna av bruttoinkomster och betalningar.
Följande fördelar med denna metod särskiljs: förmågan att visa de viktigaste källorna till inflöde och riktning för utflöde av medel; förmågan att snabbt dra slutsatser om tillräckliga medel för betalningar av olika nuvarande förpliktelser; direkt länk till kontantplanen (budgeten för kontantinbetalningar och betalningar); fastställer förhållandet mellan försäljning och kassaintäkter för redovisningsperioden m.m.
Information om huvudtyperna av kassakvitton och betalningar kan erhållas: från företagets register; från balans- och resultaträkningen, med hjälp av justeringen av relevanta poster. I det första fallet analyserar de specialister som är ansvariga för rapportering kassaflödet i olika redovisningskonton och klassificerar kassaflöden efter typ av aktivitet (drift, finans eller investering). Men i praktiken utför de flesta företag ett stort antal dagliga operationer som orsakar kassaflöden, så kassaflöden är ganska svåra att analysera och klassificera. Som ett resultat av detta är den legitimationsbaserade byggmetoden ofta för tidskrävande, även för interna redovisningstjänster. Det är också oacceptabelt för externa användare som inte har tillgång till företagsuppgifter som är affärshemligheter.
I denna situation är ett enklare och mer universellt sätt att använda uppgifterna i balansräkningen och resultaträkningen med lämpliga justeringar.
Schema för att bestämma kassaflöde från kärnverksamheten (direkt metod)1. Kontanter mottagna från kunder =
(+)Nettoomsättningsintäkter2. Betalningar till leverantörer och personal =
+(-) Minska (ökning) av fordringar
+ Mottagna förskott
(-) Kostnad för sålda varor och tjänster3. Räntor och andra löpande utgifter och inkomster =
+(-) Ökning (minska) i lager
+(-) Minska (ökning) av leverantörsskulder
+(-) Ökning (minskning) av uppskjutna utgifter
+ Allmänna, försäljnings- och administrationskostnader
+(-) Minskning (ökning) av övriga skulder
(-) Räntekostnad4. Betalda skatter =
+(-) Minska (ökning) av upplupen ränta
+(-) Minska (ökning) av reserver för framtida betalningar
+(-) Icke-operativa / andra intäkter (kostnader)
(-) SkatterKassaflöde från den löpande verksamheten = (post 1 - post 2 - post 3 - post 4)
+(-) Minska (ökning) av skulden / reserver för skattebetalningar
+(-) Ökning (minskning) av förskott på skattebetalningar
Nackdelen med den övervägda metodenär att den inte upplyser om förhållandet mellan det erhållna ekonomiska resultatet och förändringen i det absoluta beloppet av företagets kassa. I den operativa förvaltningen kan den direkta metoden för att bestämma kassaflödet användas för att styra processen för att generera vinster och dra slutsatser om tillräckliga medel för betalningar på löpande åtaganden. På lång sikt gör den direkta metoden för att beräkna mängden kassaflöde det möjligt att bedöma företagets likviditet, eftersom den i detalj avslöjar kassaflödet i räkenskaperna och visar också graden av täckning av investeringar och ekonomiska behov företag med tillgängliga finansiella resurser.
Indirekt metod för att konstruera en kassaflödesanalys
Kassaflödesanalysen i samband med den löpande verksamheten kan också erhållas med den indirekta metoden. Enligt konstruktionsalgoritmen är denna metod den omvända till den direkta.
Enligt den indirekta metoden justeras företagets nettovinst eller förlust för resultatet av icke-kontanta transaktioner och förändringar i operativt rörelsekapital. Så denna metod:
- visar förhållandet mellan olika typer företagsverksamhet;
- fastställer förhållandet mellan nettovinsten och förändringar i företagets rörelsekapital för rapporteringsperioden.
Algoritmen för att generera kassaflöde från den löpande verksamheten med den indirekta metoden inkluderar implementeringen av följande steg:
- Enligt rapporteringen bestäms företagets nettovinst.
- Till nettovinsten läggs beloppen av kostnadsposter som faktiskt inte orsakar kassaflöden (till exempel avskrivningar).
- Subtraherade (läggs till) är eventuella ökningar (minskningar) som har skett i omsättningstillgångarna, med undantag för posten "Kontanter".
- Eventuella ökningar (minskningar) som har skett i artiklar läggs till (subtraheras) kortfristiga skulder som inte kräver räntebetalningar.
Kassaflöde från den löpande verksamheten =
+ Nettointäkter
+ Dämpning
- (+) ökning (minskning) av fordringar
- (+) ökning (minskning) i lager
- (+) ökning (minskning) av andra omsättningstillgångar
+ (-) ökning (minskning) av leverantörsskulder
+(-) ökning (minskning) av ränta som ska betalas
+(-) ökning (minskning) av reserver för framtida betalningar
+(-) ökning (minskning) av efterskottsskatt
Den indirekta metoden visar var företagets vinst är specifikt förkroppsligad, eller var "levande" pengar investeras. Förutom enkel beräkning är den största fördelen med att använda den indirekta metoden i operativ ledning att den låter dig upprätta en överensstämmelse mellan det ekonomiska resultatet och förändringar i rörelsekapitalet som är involverat i kärnverksamheten. På lång sikt låter denna metod dig identifiera de mest problematiska "ackumuleringsplatserna" av frysta medel och följaktligen skissera vägar ut ur denna situation.
Jämförande analys av metoder för kassaflödesanalys
| Sammanställningsmetod | Fördelar | Problem | |
|---|---|---|---|
| Kärnan i problemen | Det befintliga förhållningssättet till lösningen | ||
| Hetero | 1. Visar den verkliga rörelsen av kontanter och deras ekvivalenter, eftersom de är bildade enligt uppgifterna från redovisningskonton: huvudboken, orderjournaler och andra redovisningsregister. 2. Låter dig bedöma källorna till inflöde och utflöde av kontanter och likvida medel, om deras tillräcklighet för betalningar på organisationens skyldigheter. 3. Mer informativ när det gäller att tolka denna rapport och använda den för analys finansiella ställning företag . 4. Låter dig bedöma företagets likviditetsnivå på lång sikt. 5. Ger information användbar för att uppskatta framtida kassaflöden. |
1. Det är ganska mödosamt - en stor mängd data på penningtransaktioner Därför krävs en detaljerad klassificering av kassaflöden och likvida medel samt automatisering av redovisningsprocessen. 2. Svårigheter med att sammanställa en konsoliderad rapport:
|
Nyckeln till att lösa dessa problem är redovisningsautomatisering. |
| 4. Tar inte hänsyn till förhållandet mellan vinsten (förlusten) och förändringen av beloppet av organisationens kassa, d.v.s. svarar inte på frågan - varför värdet av förändringen i kontanter avviker från den erhållna nettovinsten. | Upprättande av kassaflödesanalys enligt den indirekta metoden. | ||
| Indirekt | 1. Enkel beräkningar och upprättande av ett samband mellan nettoresultat eller resultat före skatt och förändringar i balansposter involverade i kärnverksamheten. Kassaflödesanalysen kan således sammanställas utifrån resultaträkningen och balansräkningen. 2. Uppgifter om reala kassaflöden hämtade från redovisningssystem eller någon betydande bokföringsautomatisering. |
1. Behovet av att vänta på att rapporteringsperioden är slut. Den tillhandahåller inte omedelbart information efter rapportperiodens slut, eftersom den sammanställs på basis av resultaträkningen och balansräkningen, som, enligt reglerna för rysk redovisning, bildas före slutet av mars. Det är just nu som denna rapport krävs av företagets ledning i syfte att samordna budgetar och strategiska prognoser för året. | Upprättande av rapporteringsregler, krav på förtida bokslut av perioden, framtagande av datainsamlingsformulär i syfte att upprätta kassaflödesanalys och konsolidering. |
| 2. Mindre visuellt och på grundval av det är det svårt att "dechiffrera" någon rapportsiffra till nivån för kassaflödestransaktioner, vilket ofta krävs för intern kontroll och budgetering. 3. Tillhandahåller inte information som är användbar för att uppskatta framtida kassaflöden. |
Upprättande av kassaflödesanalys enligt den direkta metoden. | ||
| Slutsats: passar företag som inte har förmågan att automatisera redovisningsprocessen tillräckligt. | |||
Dessutom är tillgången på data en viktig faktor vid val av kassaflödesanalysmetod. Ofta är den information som krävs för att fylla i posterna i avsnittet "Driftsaktiviteter" med den direkta metoden mycket svår att extrahera från företagets totala kassaflöde, och kostnaderna för dess bildande är ganska höga.
Användningen av olika former och metoder för att konstruera en kassaflödesanalys gör att du kan analysera deras volymer och struktur i flera aspekter. Som ett resultat får användaren en detaljerad bild av de drift-, investerings- och finansiella transaktioner som utförts av företaget för den granskade perioden. Detta i sin tur gör att han kan bilda sig en bedömning om styrkorna och svagheterna hos detta företag, dess nuvarande och potentiella problem.
Generellt sett är ett företags förmåga att generera betydande kassaflöden från sin kärnverksamhet ett positivt faktum. I analysprocessen bör man dock alltid vara uppmärksam på i vilken utsträckning driftsflöden täcker behovet av investeringar, lånebetalningar eller utdelningar. Driftsflödets stabilitet i dynamik indikerar ett stabilt finansiell position företag, dess lednings effektiva arbete. Samtidigt bör ett alltför stort beroende av extern finansiering för att täcka nuvarande behov ses som en negativ signal.
Slutligen indikerar ett stabilt negativt nettokassaflöde allvarliga ekonomiska svårigheter som leder till konkurs. Konstruktionen och analysen av olika rapporter om kassaflöden i kombination med andra typer av rapportering ger en djupare förståelse av företagets verkliga situation, de faktiska resultaten av dess verksamhet och framtidsutsikter.
Litteratur:
- Bokföringsförordningen, ”Kassaflödesanalys” (23/2011), godkänd genom Best. nr 11n daterad 2011-02-02.
- internationell standard Finansiella rapporter (IAS) 7 Kassaflödesanalys.
- Rodina M.S. Kassaflödesanalys som en möjlighet att öka informationsinnehållet i bokslut // National Association of Scientists. Ekonomiska vetenskaper. 2015. Nr IX(14). Med. 81-84.
- Pyatov M.L. Ny lag"Om bokföring": ett dokumentsystem som reglerar praxis // BUKH.1C. 2013. Nr 2.
- Kadyrov I.S. Problem med att upprätta en kassaflödesanalys i kommersiella organisationer// Bulletin från Adyghe State University. 2011. №2. Med. 17-24.
- Pivkin S.A. Öka informationsinnehållet i kassaflödesanalysen med innovationer // Faktiska problem humaniora och naturvetenskap. 2015. Nr 7-4.
- Peskova O.S., Gorkaeva D.A. Hantering av kassaflöden i kommersiella organisationer // Izvestiya VolgGTU. 2015. nr 15(179). Med. 140-144.
- Prokopovich D.A. IFRS kassaflödesanalys // Bulletin professionella revisorer. 2012. Nr 5. Med. 10-30.
- Kalenskaya V. Att upprätta en kassaflödesanalys med den direkta metoden: praxis att tillämpa IFRS 7 // Financial Director. 2008. Nr 12.
- Khakhonova N.N. Informationsvärde för kassaflödesanalysen: Ryska och internationella aspekter // Redovisning och statistik. 2005. Nr 6. Med. 57-62.