IngångDokumentation av kassaredovisning. Redovisning av kontanter och kassahandlingar i kassan
Som referens kontanttransaktioner Organisationens personal tillhandahåller en kassörska, som är ekonomiskt ansvarig för säkerheten för alla värden han accepterar. För småföretag med låg kontantomsättning Pengar kontanttransaktioner tillåts utföras av journalföraren. Att förvara kontanter och andra värdesaker som inte tillhör denna organisation i kassan är förbjudet.
Dekret Goskomstat i Ryssland daterad 18 augusti 1998 nr 88 "Om godkännande av enhetliga former av primär bokföringsunderlag om redovisning av kontanttransaktioner, om redovisning av resultaten av inventeringen "för att dokumentera kontanttransaktioner tillhandahålls följande formulär:
Nr KO -1"Inkommande kontantorder";
Nr KO -2"Kontokontantorder";
Nr KO -3"Tidskrift för registrering av kvitton och utgifter kontantdokument»;
Nr KO -4"Kassaböckerna";
Nr KO -5"Räkenskapsbok för kontanter mottagna och utfärdade av kassörskan."
En inkommande kontantorder (blankett nr KO -1) används för att registrera kontantmottagandet i organisationens kassa både för manuell och datorbehandling av uppgifter. En inkommande kontantorder utfärdas i ett exemplar av en redovisningsanställd, undertecknad Kamrer.
Kvittot på den inkommande kassaordern är undertecknad av redovisningschefen och kassörskan. Detta kvitto är bestyrkt av ett sigill, registrerat i registret över mottagnings- och utgiftskassahandlingar och överlämnas till den som lämnat pengarna, och kvittot kassaordern ligger kvar i kassan.
En kontokontantoption används för att ge ut kontanter från organisationens kassadisk. Kontantorder utfärdas i ett exemplar av en redovisningsanställd, undertecknad av organisationschefen och redovisningschefen.
En kontokontantoption upprättas i redovisningsavdelningen, registreras i journalen och överförs till kassan för verkställighet.
Det är inte tillåtet att utfärda utgiftsordrar till personer som tar emot pengar.
Vid utfärdande av pengar enligt en utgiftsbetalningsorder kräver kassören att mottagaren uppvisar ett pass eller annan handling som styrker mottagarens identitet, skriver ner dokumentets namn och nummer, av vem och när det utfärdades, samt väljer mottagarens mottagande.
Ett kvitto på att ta emot pengar kan endast ges av mottagaren i sin egen hand; det bör göras med en penna som anger det mottagna beloppet: rubel - i ord, kopek - i siffror. Vid mottagande av pengar löner beloppet anges inte med ord.
Om pengarna utfärdas under en på föreskrivet sätt utfärdad fullmakt, i ordertexten, efter efternamn, förnamn och patronym för mottagaren av pengarna, anger redovisningsavdelningen efternamn, förnamn och patronym för den som har anförtrotts att ta emot pengarna. Om pengarna utfärdas enligt uttalandet, före mottagandet av pengarna, gör kassörskan inskriptionen "Genom ombud". Fullmakten finns kvar i dagens handlingar som en bilaga till utgiftskontantuppdraget eller redogörelsen.
Kassörskan gör utbetalningen av löner, socialförsäkringsförmåner och stipendier enligt löne- (avräknings- och löne)besked utan att sammanställa ett kontokontantuppdrag för varje mottagare. På titelsidan (huvud) på löneutdraget (avräkning och betalning) görs en tillåtande inskription om utfärdande av pengar undertecknat av chefen och huvudrevisorn för organisationen eller personer som är behöriga att göra det.
På liknande sätt kan engångsutgivning av pengar för lön (vid semester, sjukdom etc.), samt utgivande av insatta belopp och pengar mot en rapport om utgifter i samband med tjänsteresor, till flera personer ske. bearbetas. Engångsutgivning av pengar för löner till individer utförs som regel enligt kassakvitton.
Efter förfallodagarna för betalning av löner, sociala förmåner och stipendier ska kassan:
1) i lönelistan mot namnen på personer som inte har gjort nämnda betalningar, sätta en stämpel eller göra en handskriven anteckning "Insatt";
2) upprätta ett register över insatta belopp;
3) i slutet av lönelistan, gör en inskrift på de belopp som faktiskt betalats och är föremål för insättning, jämför dem med summan på lönelistan och fäst inskriften med din underskrift. Om pengarna inte utfärdades av kassörskan, utan av en annan person, görs dessutom inskriptionen "Jag utfärdade pengarna enligt uttalandet (signatur)" på uttalandet.
4) skriv ner det faktiskt utbetalda beloppet i kassaboken och sätt stämpeln "Utgiftskassa ordernummer __" på kontoutdragen.
Organisationer är skyldiga att hålla löner som inte erhållits av anställda i rätt tid under 3 år och utfärda dem på den anställdes första begäran. Vid insättning av löner på byteskontot anger syftet med betalningen "Insatta löner", vilket också förpliktar banken att redovisa dessa medel separat.
I händelse av en anställds död, inte inkommit på dagen för hans död lön utfärdas till familjemedlemmar som bor med honom.
Inkommande kontantordrar och kvitton på dem, samt utgående kontantbeställningar ska fyllas i av ekonomiavdelningen tydligt och korrekt med penna eller skrivas ut på dator. Raderingar, fläckar eller korrigeringar i dessa dokument är inte tillåtna. I teckningsoptioner för mottagande och utgifter bör grunden för deras upprättande anges och de handlingar som bifogas dem bör anges. Mottagande och utfärdande av pengar på kontantbeställningar kan endast utföras den dag de upprättas.
När du tar emot inkomster och utgifter kontantbeställningar eller handlingar som ersätter dem är kassan skyldig att kontrollera:
1) närvaron på dokumenten och äktheten av huvudrevisorns underskrift och på utgiftsgarantin - den tillåtande inskriften (signaturen) av organisationens chef.
2) korrekt utförande av dokument;
3) förekomsten av applikationer som anges i dokumenten.
I händelse av bristande efterlevnad av något av dessa krav, returnerar kassören dokumenten till redovisningsavdelningen för korrekt behandling. Kvitto- och utgiftsbeställningar eller dokument som ersätter dem omedelbart efter att ha tagit emot eller utfärdat pengar på dem undertecknas av kassören, och de dokument som är bifogade dem återbetalas med en stämpel eller inskriptionen "Betalad" som anger datum (dag, månad, år) .
Kassaboken används för att registrera organisationens kvitton och kontantuttag i kassan. Kassaboken ska vara numrerad, snörad och förseglad på sista sidan, där anteckningen "______ ark är numrerade och spetsade i denna bok" görs. Det totala antalet spetsade ark i kassaboken intygas av underskrifterna från organisationens chef och chefsrevisor.
Varje ark i kassaboken består av två lika delar: en del (med en horisontell linjal) fylls i av kassörskan som första kopia, den andra delen (utan horisontella linjaler) fylls i av kassören som den andra kopian, från fram- och baksidan, genom kolpapper, penna. Den första och andra kopian av arken är numrerade med samma nummer. De första kopiorna av bladen finns kvar i kassaboken. De andra kopiorna av arken måste rivas av, de fungerar som en kassarapport och lossnar inte förrän i slutet av verksamheten för dagen. Register över kontanttransaktioner börjar på framsidan av den oskiljaktiga delen av arket efter raden "Saldo i början av dagen." Tidigare viks arket längs snittlinjen, och placerar den avrivna delen av arket under den del av arket som finns kvar i boken. För att föra register efter "överföringen" läggs den löstagbara delen av arket på framsidan av den oskiljaktiga delen av arket och registreringarna fortsätter längs de horisontella linjalerna på baksidan av den oskiljaktiga delen av arket.
Bokföring av kontanter mottagna och utfärdade av kassan används för att redogöra för pengar som utfärdats av en kassör från en organisations kassadisk till andra kassörer eller en auktoriserad person (distributör), samt för att redogöra för återlämnande av kontanter och kontantdokument för utförda operationer.
Att sammanfatta information om tillgången och rörelsen av medel vid organisationens kassadiskar är avsedd konto 50 "Kassa".
Till konto 50 underkonton kan öppnas:
1 "Organisationens kassör";
2 "Opererande kassadisk";
3 "Pengadokument"
På underkonto 50-1"Organisationens kassadisk" tar hänsyn till kontanter i organisationens kassadisk.
Förbi debetkonto 50-1 ta hänsyn till mottagandet av kontanter och kontantdokument i organisationens kassadisk, och kreditera- betalning av medel och utfärdande av monetära dokument från organisationens kassadisk. Kontantavräkningar genomförs i journalbeslut 1 Och uttalanden 1.
Dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté nr 132 godkände följande enhetliga former av primär redovisningsdokumentation för redovisning av medel under handelsverksamhet med hjälp av kassaregister.
KM-1 - Handlingen att överföra avläsningarna från summeringsräknarna till noll och registrera KKM:s styrräknare. Denna akt fylls i vid överföring av KKM-data till nollor.
KM-2 - Agera om avläsning av kontroll och summering av kassamätare vid överlämnande av KKM för reparation eller återlämnande till organisationen.
KM-3 - Lag om återlämnande av pengar till kunder på oanvända kassakvitton - denna lag fylls i av kassan i det fall köparen lämnar tillbaka varan till apoteket. Denna akt fylls i om köparen inte lämnat apoteket och lämnar tillbaka läkemedlet. En liknande handling fylls i vid retur av varor av låg kvalitet (fabriksbubblor är tomma).
KM-4 - Journal för kassörskan-operatören. Det startas för varje kassaregister (om det finns 4 kassaapparater på handelsgolvet så ska det finnas 4 kassatidningar, och det finns bara en kassabok för hela organisationen).
KM-5 - Journal för registrering av avläsningar av totaliserings- och kontrollräknare för KKM, som arbetar utan kassakassör. Om en branschorganisation arbetar utan en kassaoperatör (Magnit supermarket), installeras kassaregistret på disken i butiken, och köparna slår oberoende av den valda produkten, en "Journal of registrering av avläsningar av summering av kontanter och kontrollräknare för kassaregister som arbetar utan kassa-operatör” förvaras också » enligt blankett nr KM-5. Denna journal måste också vara numrerad, spetsad, förseglad med organisationens sigill ( individuell entreprenör- om tillgängligt) och namnteckningar från organisationens chef (enskild företagare), huvudrevisor för organisationen och skatteinspektör. Anteckningar i journalen sköts av en specialist (säljare, kassörska, kassa-kontrollant) som dagligen kontrollerar driften av kassaregisterdata i kronologisk ordning med en kulspetspenna. Blottar i journalen är inte tillåtna. Alla korrigeringar måste specificeras och bestyrkas av underskrifter från en specialist, en chef (enskild företagare) och en chefsrevisor. Anteckningar i journalen hålls efter arbetsdagens slut (skift) som anger kontroll och summering av kassaräknare och intäkter. Mottagande och leverans av pengar dokumenteras i journalen med gemensamma underskrifter från en representant för administrationen av organisationen (enskild entreprenör) och en specialist som arbetar vid KKP.
KM-6 - Rapport från kassan - kassan. Den sammanställs av kassörskan dagligen i slutet av skiftet, undertecknas av kassörskan och lämnas till ekonomiavdelningen.
KM-7 - Information om avläsningar av KKM-mätare och organisationens intäkter.
KM-8 - Loggbok för samtal av tekniska specialister och registrering av utfört arbete.
KM-9 - Lag om kontroll av kontanter i kassan - fylls i vid revisionen i kassan.
Att ta emot och ge ut pengar från kassan är affärstransaktioner. De dokument genom vilka dessa operationer formaliseras fungerar som primära redovisningsdokument, på grundval av vilka redovisning upprätthålls i organisationen.
Operationer med kontanter bör endast göras på dagen för upprättande av kvitton och utgiftskontantordrar.
I mottagnings- och utgiftsbeställningar måste grunden för deras förberedelse anges, liksom detaljerna (nummer och datum) för de dokument som bifogas dem.
Dokumentera Kontantinbetalningar och utbetalningar utförs med hjälp av standardformulär:
KO-1 - "Inkommande kontantorder";
KO-2 - "Utgiftskontantorder";
KO-3 - "Journal för registrering av inkommande och utgående kontantbeställningar";
KO-4 - "Kassabok";
KO-5 - "Tidskrift för registrering av medel som accepteras och utfärdas av kassörskan."
Vid registrering av inkommande (PKO) och debet (RKO) kontantbeställningar måste vissa regler följas:
Förekomsten av en rättslig grund som lämnats in till redovisningsavdelningen, och efter verifiering - till den rättsliga grunden som bifogas beställningen, det vill säga det primära dokumentet;
Fylla i kontantbeställningar utan fläckar och raderingar, eftersom korrigeringar inte är tillåtna i kontantdokument;
Inkommande och utgående kontantuppdrag undertecknade av redovisningschefen och RKO även av företagsledaren;
Beställningar med ett nummer (numrering görs från början av året separat för inkommande och utgående kontantbeställningar);
Registrering under förberedelse av PKO och RKO av revisor i "Tidskrift för registrering av inkommande och utgående kontantbeställningar";
Registrering av dokument av kassan i "Kassaboken" efter att ha accepterat eller utfärdat pengar;
Inkommande och utgående kontantordrar är endast giltiga den dag de upprättas.
Vid mottagande av kredit- och debetbeställningar eller vederbörligen utförda dokument som ersätter dem, är kassören skyldig att kontrollera:
Närvaron och äktheten av huvudrevisorns underskrift på dokumenten och på utgiftskontantbeslutet eller ett dokument som ersätter det - den tillåtande underskriften av företagets chef. Om dokumenten som bifogas kassaregistret har en tillståndsinskrift av huvudet, krävs inte hans underskrift på kassaordern;
Korrekthet av pappersarbete;
Förekomsten av de applikationer som anges i dokumentet ( primära dokument).
Vid bristande efterlevnad av minst ett av dessa krav är kassören skyldig att returnera dokumentet till redovisningsavdelningen för korrekt behandling.
Vid korrekt utförande av kredit- eller debetorder accepterar kassören, efter att ha räknat om pengarna, dem (enligt PKO) eller utfärdar dem (enligt RKO). Den som lämnat över pengarna får ett kvitto på kvittot kontantbeställning, undertecknat av en revisor (eller en person som är behörig att göra det) och en kassörska. Vid utfärdande av pengar måste kassörskan kräva uppvisande av pass eller annan handling som styrker mottagarens identitet. Kassören skriver ner nummer, serie, av vem, när dokumentet utfärdades och väljer mottagarens handskrivna kvitto (den som tar emot pengarna undertecknar kassan och anger middagsbeloppet i ord).
Pengar utfärdas endast till den person som anges i beslutet eller genom en vederbörligen verkställd fullmakt.
Omedelbart efter att ha tagit emot eller utfärdat pengar undertecknas kontantordern av kassörskan och de dokument som är bifogade den annulleras med stämpeln "Betalad" eller "Mottagen" som anger datumet. Då måste varje inkommande eller utgående kassadokument återspeglas i kassaboken.
Inkommande kontantorder (PKO) - blankett KO-1
En inkommande kontantorder är ett dokument som formaliserar mottagandet av kontanter i ett företags kassadisk.
PKO består av två delar: själva kvittoordern och avrivningskvittot för den.
Underskrifterna från chefsrevisorn (eller en person som är behörig att göra det) och kassörskan måste finnas på PKO och på kvittot till den. Dessutom intygas kvittot av kassans sigill (stämpel), som är anbringad på den plats som M.P.
Efter registrering av PKO i registret över kvitton och utgiftskassahandlingar klipps kvittot av från beställningen (längs klipplinjen) och överlämnas till den som överlämnat pengarna och PKO ligger kvar i kassan.
Om organisationen har filialer, representationskontor eller annat separata underavdelningar moderorganisationen kan tilldela koder till dem. När du bokför pengar till enhetens kassadisk i kolumnen "Kod strukturell enhet” indikerar denna kod.
Mängden mottagna medel anges med ord på de relevanta raderna i den inkommande kontantordern och kvitton till den. Inmatningen görs från början av raden med stor bokstav.
Utgiftsbeställning (RKO) - blankett KO-2
En kontokontantoption används för att ge ut kontanter från organisationens kassadisk.
Raden "Bas" anger innehållet i affärstransaktionen, och raden "Bilaga" listar de bifogade primära och andra dokumenten, och anger deras nummer och datum för sammanställningen.
Journal över registrering av in- och utgående kassahandlingar - blankett KO-3
Journalen för registrering av inkommande och utgående kontantdokument används för registrering av redovisningsavdelningen av inkommande och utgående kontantordrar eller dokument som ersätter dem.
Kassabok - blankett KO-4
Kassaboken är utformad för att registrera kvitton och kontantuttag från organisationen vid kassadisken. Alla kontanta in- och utbetalningar bokförs i kassaboken. Antalet kassaböcker vid varje företag är 1, dvs. en juridisk person har en kassabok. Anteckningar i kassaboken görs av en revisor. Varje organisation för endast en kassabok, som måste numreras, spetsas och förseglas med en vax (mastix) sigill. Den måste numreras, spetsas och förseglas med en vax- eller mastixförsegling. På sista sidan i kassaboken görs en anteckning "I denna bok är ...... ark numrerade och spetsade", vilket bekräftas av organisationens chef och huvudrevisor underskrifter. Anteckningar i kassaboken förvaras i två exemplar genom karbonpapper med kulspetspenna.
Varje ark fylls i duplikat. Det första exemplaret av bladet finns kvar i kassaboken. Det första exemplaret av arken finns kvar i kassaboken, medan det första och andra exemplaret numreras med samma nummer. Det andra exemplaret är löstagbart. Den fungerar som en kassarapport, som mot kvitto i kassaboken tillsammans med kassakvitton och utgifter förs över till bokföringsavdelningen vid arbetsdagens slut.
Samma nummer tilldelas den första och andra kopian av arken.
De förs in i kassaboken av kassörskan omedelbart efter att ha tagit emot eller utfärdat pengar för varje beställning eller annat dokument som ersätter den.
Varje dag i slutet av arbetsdagen summerar kassörskan dagens resultat, beräknar saldot av pengar i kassan i slutet av dagen, vilket är saldot i början av nästa dag.
Raderingar, ospecificerade korrigeringar i kassaboken är inte tillåtna. De gjorda korrigeringarna intygas av kassörens underskrifter samt redovisningschefen. Kontrollen över skötseln av kassaboken tilldelas revisionschefen.
Bokföring av medel mottagna och utfärdade av kassan - blankett KO-5
Bokföringen förs endast av de organisationer som har flera kassörer i personal.
Den används för att redogöra för pengar som utfärdats av seniorkassören från organisationens kassadisk till andra kassörer eller betrodda personer(distributörer), samt redovisning av återlämnande av kontanter och kontanthandlingar för utförd verksamhet.
Innan arbetsdagens början utfärdar överkassören det nödvändiga till övriga kassörer utgiftstransaktioner summan av kontanter som de skriver under i reskontran över kontanter som tagits emot och utfärdats av kassörskan.
Kassörer i slutet av arbetsdagen är skyldiga att rapportera till överkassören för de pengar som erhållits från honom i förväg och accepterats under dagen enligt kvittohandlingar. För kontantdokument om utförda operationer och saldot av kontanter som överförts av kassörer till den överordnade kassörskan, undertecknar de också i huvudboken över medel som tagits emot och utfärdats av kassörskan.
Enligt Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner alla företag, organisationer och institutioner, oavsett organisatorisk och juridisk form, är skyldiga att: ta emot kontanter som tas emot i kassan, lagra gratis kontanter i bankinstitut; göra betalningar för sina skyldigheter till andra företag, som regel, på ett icke-kontant sätt och i kontanter - inom det belopp som fastställts av Ryska federationens centralbank (100 000 rubel per transaktion); ha en kassa och en kassabok i föreskriven form vid kontantbetalningar (ansvaret för säkerheten, mottagandet och utfärdandet av pengar från kassan ligger hos kassan, med vilken ett ansvarsavtal måste slutas, denne bör inte delegera hans arbete till andra personer); förvara kontanter i kassan inom den gräns som fastställts av banken, överenskommen med chefen (över gränsen - kontanter för att betala löner och förmåner, men inte mer än 3 arbetsdagar, inklusive dagen för mottagandet på banken, för Far North - inte mer än 5); mottagande av kontanter vid försäljning av produkter, varor mot kontanter eller med användning av betalkort sker med hjälp av kassaregister (CRE).
Att redogöra för kontanttransaktioner konto 50 "Kassa" används, till vilket underkonton kan öppnas: 50-1 "Organisationens kassa", 50-2 "Opererande kassadisk" (öppnas vid behov vid biljett- och bagagekontor i hamnar, stationer , fartyg etc.), 50-3 "Pengadokument" (porto- och växelfrimärken, betalda flygbiljetter, resebiljetter etc.) etc. Kontanternas ankomst till kassan behandlas inkommande kontantorder (f. nr. KO-1), bestående av två delar - en beställning och ett kvitto (avrivningsdelen är stöddokumentet för den person som bidragit med pengarna). Kostnad utfärdas kontot kontantorder (f. nr. KO-2) efter att ha presenterat ett pass eller identitetshandling, vars uppgifter anges i beställningen, gör mottagaren en anteckning i mottagandet av medel - belopp, datum, underskrift. Inkommande och utgående kontantbeställningar, samt dokument som ersätter dem, registreras i registreringslogg (f. nr. KO-3), utfärdas på transaktionsdagen, måste innehålla nödvändiga signaturer, upprättas i enlighet med de fastställda reglerna, får inte ha raderingar och rättelser (vid fel ersätts de med nya), får inte överlämnas till personer som sätter in eller tar emot pengar. Alla kvitton och uttag av kontanter registreras i kassabok (f. nr. KO-4) omedelbart efter transaktionen (i två karbonkopior) måste boken numreras (antalet ark intygas av chefsrevisorns och chefens underskrifter), spetsas och förseglas. Varje dag i slutet av arbetsdagen räknar kassörskan ut summan, tar ut saldot av pengar i kassan och överför det andra avrivningsbladet (en kopia av dagens poster med beställningar) till redovisningsavdelningen som kassörska. anmäla mot kvitto i kassaboken. Syntetisk bokföring för konto 50 förs i orderjournal nr 1 (kreditomsättning) och i redogörelsen (debetomsättning) utifrån kassaboken (analytisk bokföring).
Typisk kabeldragning : D50K51,52,55,57 - mottagande av kontanter i kassan från banken; D50K70 - tillbaka till kassan av överbetalda löner, inkomstbelopp från deltagande i företaget; D50K71 – Återbetalning av medel som inte har använts av den ansvarige personen. D50K73 – Kontant återbetalning av materiella skador. D50K62.90 - mottagande av kontanter för sålda produkter (varor, arbeten, tjänster); D50K76.91 – Kontanta intäkter från försäljning av annan egendom; D50K91 – Inkludering av en positiv växelkursdifferens i kontanter i sammansättningen av övriga inkomster; D50K98 - mottagande i kassan av betalningar på grund av uppskjuten inkomst (hyra eller hyra, allmännyttiga tjänster etc.), samt kapitalisering av gratis mottagna medel; D51K50 - sätta in pengar från kassan till det löpande kontot; D58(73)K50 - medel utfärdades från kassan enligt ett låneavtal till en tredjepartsorganisation (anställd); D70(75)K50 - betalade löner (utdelningar) till anställda (grundare); D71K50 - Medel beviljades för rapporten. D76K50 - den insatta lönen betalas; D91K50 – den negativa valutakursdifferensen i kontanter ingår i övriga kostnader; D94K50 - Brist på kontanter i kassan (vid inventering).
Organisationens kassadisk kan lagra inte bara kontanter utan också monetära dokument. Dessa inkluderar betalda kuponger till vilohem och sanatorier, porto- och sedelstämplar, statliga tullstämplar, betalda flygbiljetter, resebiljetter etc. Kontanthandlingar redovisas verklig kostnad deras förvärv. Mottagande och emission av värdepapper sker enligt kredit- och utgiftsuppdrag, varefter kassörskan upprättar en rapport om deras rörelse.
Syntetisk redovisning av dessa värden hålls på underkontot "Pengadokument" till konto 50 "Kassa". Analytisk redovisning av monetära dokument utförs enligt deras typ. Debiteringen av detta konto återspeglar kostnaden för förvärvade dokument i korrespondens med kassa- och avräkningskonton. Kuponger som betalas kontant till sanatorier, pensionat etc. återspeglas i bokföringsposten:
D-t 50 "Kassa", underkonto "Pengadokument"
Kt 50 "Kassa", underkonto "Kassa i organisationen" eller 51 "Avräkningskonton"
Vid utställande av vouchers till anställda kostnadsfritt eller med delbetalning görs en anteckning.
Dt 50 "Kassa" - för beloppet av den delbetalning som gjorts av den anställde,
Dt 69 "Avräkningar för socialförsäkring och trygghet", 91 "Övriga inkomster och utgifter" - för belopp som betalas på bekostnad av medel socialförsäkring eller organisation (i enlighet med villkoren i kollektivavtalet)
Kt 50 "Kassa", underkonto "Pengadokument".
Dokument för strikt rapportering (former av strikt rapportering, arbetsböcker och slipblad till dem, kvitton fraktsedlar fordon etc.) registreras på konto utanför balans 006 ”Strikta rapporteringsformulär”. När man utfärdar former av strikt ansvarighet under rapporten till materiellt ansvariga personer, görs poster på debiteringen av detta konto och efter mottagandet av rapporten från den materiellt ansvariga personen - på krediten av detta konto. Analytisk redovisning på konto 006 "Strikta rapporteringsblanketter" utförs per typ av dokument och förvaringsplatser.
Förfarandet för att behandla och utföra transaktioner på ett löpande konto styrs av gällande lagstiftning och regler, instruktioner och förordningar Centralbank Ryska Federationen. Inom redovisningen öppnar organisationer som ska redovisa dessa operationer ett oberoende aktivt syntetiskt konto 51 "Avräkningskonto".
Tillsammans med avvecklingskonton kan organisationer ha konton för redovisning av kontanter utsett ändamål i remburser, betalning checkhäften och andra betalningsdokument (förutom växlar) och avsedda för finansiering kapitalkonstruktion och andra driftskostnader. Redovisning av dessa medel utförs på ett sätt som liknar proceduren för att registrera transaktioner på ett löpande konto, men på ett aktivt syntetiskt konto 55 "Specialkonton i banker". Detta konto har flera underkonton öppnade för att registrera rörelsen vissa typer betalningsdokument. För transaktioner på särskilda konton i bank används samma primära dokument som på ett löpande konto. Överföringen av medel till särskilda konton återspeglas i följande bokföringspost:
Dt 55 "Specialbankkonton"
Kt 51 "Avräkningskonton".
Eftersom medel från särskilda konton används (baserat på kontoutdrag) görs en post:
Dt 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" m.m.
De återstående (oanvända) medlen återförs till bankkontot från vilket de överfördes och återspeglas i bokföringsposten:
Dt 51 ”Avräkningskonton”, 66 ”Avräkningar på kortfristiga lån och upplåning”, 67 ”Avräkningar på långfristiga lån och upplåning” m.m.
Kt 55 "Särskilda bankkonton".
Att redogöra för transaktioner valutakonto ett aktivt syntetiskt konto 52 "Valutakonton" används. Debiteringen av detta konto återspeglar saldot av utländsk valuta i början av månaden, överföringen av belopp under månaden och saldot av oanvänd valuta i slutet av månaden Krediten återspeglar avskrivningen av utländsk valuta. Register över transaktioner på konton i utländsk valuta hålls i betalningsvalutan och dess motsvarighet till rubeln enligt växelkursen för Rysslands centralbank som gäller på dagen för kreditering (avskrivning) av medlen. TILL syntetiskt konto 52 "Valutakonton" öppnar separata underkonton: "Transitvalutakonto", "Aktuellt valutakonto", "Specialkonton", "Valutakonton utomlands". Organisationer kan ta emot kontanter från bankkonton i utländsk valuta. En särskild kassadisk skapas för att redovisa verksamheten med utländsk valuta i kontanter. Redovisning för kontanttransaktioner i utländsk valuta förs in allmän ordning Etablerade centralbank RF. Ansvarig person ansvarig för redovisningsreflektion valutarörelser, är kassören. Ett avtal om fullt individuellt ansvar träffas med honom. Kassadisken är satt till en gräns i utländsk valuta. Organisationer får valutamedel för att betala för tjänstemän resekostnader. Det är förbjudet att betala och använda valuta för andra ändamål.
För att redogöra för transaktioner med utländsk valuta i kontanter öppnas inte en separat kassabok, eftersom i enlighet med förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner i Ryska federationen kan varje organisation endast ha en kassabok.
Reception kontant valuta och dess emission från kassan sker enligt korrekt utförda mottagnings- och utgiftsorder efter typ av valuta. Redovisning av valutarörelser måste hållas i rubel baserat på omvandling av utländsk valuta till kursen för Rysslands centralbank på transaktionsdagen. Datumet för att göra kontanttransaktioner med utländsk valuta är datumet för postning eller utgivning av sedlar från organisationens kassadisk.
Redovisning av rörelser av kontanter utförs i två uppskattningar - i utländsk valuta och i rubel. Valutadifferenser kan fastställas inom en månad när växelkursen för utländska valutor ändras eller på ett allmänt sätt vid datumen för mottagande eller uttag av valuta.
Separat redovisningskonto det finns inte för redovisning av mottagande och utgifter av utländsk valuta, därför öppnas ett oberoende underkonto "Kassa i utländsk valuta" för konto 50 "Kassa".
Om det finns en utländsk valuta i organisationens kassa, kan växelkursen ändras och det blir nödvändigt att räkna om valutan till den ändrade kursen med bestämning av växelkursskillnaden. Reflexionen av växelkursdifferensen kan utfärdas med ett redovisningsbevis. Vid en höjning av växelkursen gör kassören på basis av ett bokföringsutdrag en anteckning i kassaboken i kolumnen "Inkomster" och vid fall av växelkursen i " Kostnad” kolumnen (bokföringsutdrag bifogas kassaberättelsen tillsammans med övriga underlag). Dessa transaktioner återspeglas i kontona:
när växelkursen stiger
D-t 50 "Kassa", underkonto "Kassa i utländsk valuta"
Kt 91 "Övriga inkomster och utgifter";
i händelse av ett fall i växelkursen genom returkorrespondensen av konton.
Men det går att undvika att redovisa valutaomräkningstransaktioner i kassaboken. Det kommer inte att ske någon sådan reflektion om valutan utfärdas till ansvariga personer den dag den tas emot från banken och överlämnas till banken den dag den återlämnas till organisationens kassadisk.
Redovisning av medel primära dokument - en revisor skriver ut en revisor och en inkommande kontantorder, men i inget fall en kassör. Inkommande och utgående beställningar registreras i registret över kassahandlingar.
- namnet på företaget som utfärdade dokumentet,
- dokumentets nummer i registreringsloggen,
- datum utarbeta ett dokument,
- underskrifter av personer som ansvarar för att ta emot och ge ut pengar.
Mottagandet av kontanter i företagets kassadisk fastställs av en kreditnota, där bokföraren och kassörskan som tagit emot pengarna undertecknar. På kvittot till församlingsmedlemmen sätts förutom bokförarens och kassans underskrifter ett sigill.
Utgifterna för pengar från kassaregistret återspeglas i utgiftskontantordern, som är undertecknad av organisationens ledning, chefsrevisorn och kassan. I en utgiftsnota, mottagaren av kontanter med sin egen hand skriver med ord hur mycket pengar som tagits emot, sätter datum och underskrift på kvittot.
Emission från kassan, premier m.m. upprättas av en lönelista, i vilken de däri angivna personerna sätter sina underskrifter i mottagande av kontanter. Lönelistan är undertecknad av ledningen, kap. revisor och kassörska. Lönelistan anger datum för sammanställning, numret på arket, deadline för att betala pengar från kassan, nummer och datum utbetalningsorder till vilket uttalandet kommer att fogas.
Kassaredovisning Primära handlingar för verksamheten i kassan, i slutet av arbetsdagen, antecknas i kassaboken. Kassören beräknar omsättningen för dagen och visar kassan i kassan. Reflektion av transaktioner i kassaboken görs i 2 exemplar. Den ena finns kvar i kassaboken, och den andra - kassörens rapport, med bifogade kassadokument, lämnas till redovisningsavdelningen för verifiering.
Radering i kassahandlingar, kassadokumentregistret och kassaboken är förbjudna.
Kontantredovisning
Ansvarig för redovisning av kontanter i kassan är kassörskan, med vilken, när eller anförtrotts uppgiften att sköta företagets kassadisk. ett avtal om fullt ensamt ekonomiskt ansvar tecknas.
Kassa i slutet av arbetsdagen ska stämma av kassan i kassan mot saldot i kassaboken, som inte bör överskrida den angivna gränsen.
I redovisningen återspeglas information om en ökning eller minskning av mängden kontanter i ett företags kassa på konto 50.
För debitering av detta konto mottagandet av kontanter i kassan beaktas, och på lånet deras utgifter.
För att få pengar från allmänheten eller andra och enskilda företagare ska en KKM (kassa) användas. Påföljder föreskrivs för att ignorera detta krav.
För att kontrollera kassaflödet, maximal storlek för kontanta betalningar är lika med 100 tusen rubel inom ramen för ett kontrakt.
Syntetisk redovisning av tillgången på pengar förs i huvudboken. Analytisk redovisning speglar information för varje kassör separat. I slutet av månaden beräknas saldot.
Föra register över verksamheten i kassan, arbeta med kontanter och kontrollera mottagande och utgifter av pengar i kassan lita på betrodda experter.
Organisationer". PBU 10/99. Godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium den 6 maj 1999 N 33n * (14).
Redovisning av kontanttransaktioner och kassadokument
Att genomföra kontanttransaktioner anförtros kassören, som bär det fulla ekonomiska ansvaret för säkerheten accepterade värden. Kassörskan kan förvara små summor pengar inom den gräns som banken fastställt för betalning av mindre affärsutgifter, förskottsbetalning för tjänsteresor och andra mindre betalningar. Överskott fastställda gränser vid kassadisken är endast tillåten i tre arbetsdagar under perioden för betalning av löner till anställda i organisationen, tillfälliga invaliditetsförmåner, stipendier, pensioner och bonusar (i Fjärran Nord - 5 dagar).
För att redogöra för kontanttransaktioner används följande standardiserade interdepartementala former av primära dokument och redovisningsregister: inkommande kassaorder (f. N KO-1), utgående kassaorder (f. KO-2), Journal för registrering av inkommande och utgående kassaorder (f. KO- 3), Kassabok (f. KO-4), Bokföring av medel mottagna och utgivna av kassan (f. KO-5).
Penningkvittot i kassan och emissionen från kassan upprättas genom inkommande och utgående kassaorder. Transaktionsbeloppen registreras i order inte bara i siffror utan också i ord. Kvitto beställningar undertecknad av huvudrevisorn eller en person som är auktoriserad av honom, och utgifter - av chefen för organisationen och huvudrevisorn eller personer auktoriserade av dem. I de fall då de handlingar och ansökningar som bifogas utgiftskontantbesluten har en tillåtande underskrift av organisationschefen, krävs inte underskrift av chefen på teckningsoptionerna.
Inkommande kontantordrar och kvitton för dem, utgående kontantordrar och dokument som ersätter dem ska fyllas i tydligt och tydligt med bläck och kulspetspennor eller skrivas ut på skrivmaskin (dator) skrivmaskin. Raderingar, fläckar och korrigeringar, även om de är föreskrivna, är inte tillåtna i dessa dokument. Mottagande och utfärdande av pengar på kontantbeställningar kan endast göras den dag de upprättas.
Löner, pensioner, tillfälliga invaliditetsersättningar, bonusar, stipendier utfärdas från kassan inte genom kontantbeställningar, utan genom löne- eller lönebesked undertecknad av organisationens chef och chefsrevisor. Vid mottagandet av pengar skriver arbetare och anställda på lönelistan. Om pengar utfärdas genom fullmakt, anges i utgiftsorderns text, efter efternamn, namn och patronym för mottagaren av pengarna, efternamn, namn och patronym för den person som har anförtrotts att ta emot pengarna. När pengar utfärdas enligt ett utlåtande, före ett kvitto på att ta emot pengar, anger kassan: "Med fullmakt." Fullmakten ligger kvar hos kassörskan och bifogas utgiftskassabeställningen eller lönelistan.
För att redogöra för pengarna som utfärdats från kassan till auktoriserade personer (distributörer) för betalning av löner och för återlämnande av saldot av kontanter och betalda dokument, för kassan en bokföringsbok för pengar som tagits emot och utfärdats av kassan. . Utfärdande och återlämnande av pengar och betalda dokument görs genom underskrifter.
Efter utgången av de fastställda ersättningsvillkoren, utbetalningen av sociala förmåner och stipendier måste kassören:
a) i löne (avräkning och betalning) redogörelse mot namnen på personer till vilka nämnda betalningar inte har gjorts, sätta en stämpel eller göra en handskriven anteckning: "Insatt";
b) upprätta ett register över insatta belopp;
c) i slutet av lönebeskedet (lönebeskedet), gör en inskription på de belopp som faktiskt betalats och är föremål för insättning, jämför dem med summan på lönelistan och fäst inskriften med din underskrift. Om pengarna inte utfärdades av kassörskan, utan av en annan person, görs en extra inskription på uttalandet: "Pengar enligt det utfärdade uttalandet (signatur)". Det är förbjudet att ge ut pengar av kassan och distributören på samma blad;
d) skriv ner det faktiskt inbetalda beloppet i kassaboken och sätta en stämpel på uppgiften: "Utgift kontant order N __".
Bokföringsavdelningen kontrollerar kassörernas anteckningar i betalningsutdragen (avräkning och betalning) och räknar de utgivna och insatta beloppen på dem.
De insatta beloppen överlämnas till banken, och för de överlämnade beloppen en allmän utgiftskontant.
Inkommande och utgående kontantordrar eller dokument som ersätter dem, innan de överförs till kassan, registreras av redovisningsavdelningen i Journal of registrering av inkommande och utgående kassaorder. Utgående kontantuppdrag som utfärdats på löneutdrag (avräkning och betalning) för löner och andra motsvarande betalningar registreras efter utfärdandet.
Registrering av in- och utgående kontanthandlingar kan utföras med hjälp av datateknik.
Samtidigt, i machinogrammet "Infoga ark av registret över inkommande och utgående kontantordrar", sammanställt för motsvarande dag, tillhandahålls också bildandet av data för redovisning av rörelser av medel för det avsedda ändamålet.
Kassörskan registrerar alla operationer för mottagande och utgifter av medel i kassaboken, som måste numreras, spetsas och förseglas med en vax- eller mastixförsegling. Antalet blad i den måste intygas av organisationschefernas och huvudrevisorns underskrifter. I slutet av arbetsdagen beräknar kassan resultatet av verksamheten för dagen i kassaboken och visar saldot av pengar i kassan nästa dag. Anteckningar i kassaboken görs med kulspetspenna eller bläck genom karbonpapper på två ark. Ett ark av boken rivs av, det överlämnas i slutet av dagen med alla kvitton och utgiftshandlingar som redovisning av kassatransaktioner mot kvitto i kassaboken. Raderingar och ospecificerade korrigeringar i kassaboken är förbjudna. De gjorda korrigeringarna bekräftas av underskrifterna från kassörskan och organisationens huvudrevisor.
Samtidigt som dokumentens fullständiga säkerhet säkerställs, kan kassaboken underhållas på ett automatiserat sätt, där dess ark formas i form av ett maskinskrivet "Infoga ark av kassaboken". Samtidigt genereras ett maskingram "Kassarapport".
Kontroll över korrekt underhåll av kassaboken tilldelas organisationens chefsrevisor.
Organisationens chefer är skyldiga att utrusta kassan och säkerställa säkerheten för pengar i kassan, samt när de levereras från bankinstitutet och överlämnas till banken. I fall där de nödvändiga förutsättningarna inte har skapats på grund av organisationens chefer för att garantera säkerheten för medel under lagring och transport, är de ansvariga i enlighet med det förfarande som fastställts i lag.
Kassans rum ska vara isolerat, och dörrarna till kassan under transaktionen ska vara låsta från insidan. Tillgång till kassadiskens lokaler för personer som inte är relaterade till dess arbete är förbjuden.
Nycklarna till metallskåp och sigill förvaras av kassörer, som är förbjudna att lämna dem på överenskomna platser, överlåta dem till obehöriga eller göra oregistrerade dubbletter. Redovisade dubbletter av nycklar i paket förseglade av kassörskor, kistor etc. förvaras av organisationers chefer. Minst en gång i kvartalet kontrolleras de av en kommission utsedd av chefen för organisationen, vars resultat registreras i lagen.
Om förlusten av nyckeln upptäcks, rapporterar organisationens chef händelsen till organen för inre angelägenheter och vidtar åtgärder för att omedelbart byta ut låset på metallskåpet.
Att förvara kontanter och andra värdesaker som inte tillhör denna organisation i kassan är förbjudet.
I organisationer som har en kassör, om det är nödvändigt att tillfälligt ersätta honom, tilldelas kassörens uppgifter till en annan anställd genom en skriftlig order från organisationens chef (beslut, resolution). Ett avtal om fullt ansvar träffas med denna anställd.
I händelse av att en kassörska plötsligt lämnar arbetet (sjukdom etc.), räknas värdena under hans rapport omedelbart om av en annan kassör till vilken de överförs, i närvaro av organisationens chef och huvudrevisor eller i organisationen. närvaro av en kommission av personer som utsetts av organisationens chef. Om resultatet av omräkningen och överföringen av värden upprättas en handling undertecknad av de angivna personerna.
I organisationer som har Ett stort antal underavdelningar eller betjänas av centrala redovisningsavdelningar, ersättningar, utbetalning av socialförsäkringsförmåner, stipendier kan göras på skriftlig order av organisationschefen (beslut, beslut) av andra, utom kassapersonal, personer med vilka avtal om ansvar ingås och för vilka alla rättigheter och skyldigheter gäller som fastställs i denna procedur för kassörer.
I små organisationer som inte har en kassörska i personal kan den senares uppgifter utföras av chefsrevisorn eller annan anställd på skriftlig order av organisationens chef, under förutsättning att ett ansvarsavtal ingås med honom.
Inom de tidsfrister som organisationschefen fastställt, samt vid byte av kassör, genomförs en plötslig revision av kassa och andra värdesaker i kassan. Kontantbehållningen i kassaregistret jämförs med bokföringsuppgifterna i kassaboken. För att utföra revisionen av kassadisken, på order av chefen för organisationen, utses en kommission, som utarbetar en handling. Om revisionen upptäcker brist eller överskott på värdesaker i kassan, anger handlingen deras belopp och omständigheterna kring händelsen.
Under förhållanden automatiserat underhåll kassaboken bör den korrekta driften av programvaran för hantering av kontantdokument kontrolleras.
Ansvaret för att förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner efterlevs vilar på organisationschefer, chefsrevisorer och kassörer. Personer som är ansvariga för upprepade överträdelser kontant disciplin, hålls ansvariga i enlighet med Rysslands lagstiftning. Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner kontrolleras systematiskt av banker (minst en gång vartannat år).
Medlen som förvaras i kassan tas med i beräkningen på det aktiva syntetiska kontot 50 "Kassa". I dess debitering registreras mottagandet av medel i kassan, och i krediten - avyttringen av medel från kassan.
Följande underkonton kan öppnas för konto 50 "Kassa":
1 "Organisationens kassör";
2 "Opererande kassadisk";
3 "Pengadokument" osv.
På underkonto 1 "Organisationens kassadisk" ta hänsyn till kontanter till hands. Om organisationen genomför kontanttransaktioner med utländsk valuta, öppna underkonton till konto 50 "Kassa" för separat redovisning av rörelsen för varje kontantutländsk valuta.
Underkonto 2 "Operating cash desk" tar hänsyn till tillgången och rörelsen av medel vid kassadiskarna på råvarukontor (marinor) och driftplatser, stoppställen, flodkorsningar, fartyg, vid biljett- och bagagekontor i hamnar, stationer, etc. Detta underkonto öppnas av organisationer vid behov.
Underkonto 3 "Pengadokument" tar hänsyn till post- och växelstämplar, betalda flygbiljetter, statliga tullstämplar och andra monetära dokument i organisationens kassadisk.
Egenskaper med att redovisa kontanttransaktioner i utländsk valuta och transaktioner på ett valutakonto. För att redogöra för transaktioner i utländsk valuta skapar organisationer en speciell kassadisk, som sätter gränser i utländsk valuta. Kassadiskar måste förses med alla instruktioner, kontroll- och referensmaterial (uppslagsböcker om utländsk valuta, prover på resecheckar och eurocheckar, etc.).
Kassörer är skyldiga att strikt följa reglerna för att utföra operationer för att ta emot och ge ut valuta från kassadisken.
När kassören accepterar betalningsdokument i utländsk valuta från kunder måste kassören kontrollera deras äkthet och solvens enligt tillgängliga kontrollmaterial, samt fullständigheten och riktigheten av att fylla i detaljerna i dokumenten.
Kassörskan tar emot kontanter utländsk valuta, vilket inte väcker tvivel om dess äkthet och solvens. Sedlar, skadade, förfallna, tveksamma till betalningsförmåga, accepteras inte från kunder av kassan.
Förfalskade sedlar, liksom tvivel om deras äkthet, returneras inte till kunden. De registreras i ett separat register och returneras till banken märkt "False" eller "Doubtful". Kunden får ett kvitto som anger att den accepterade valutan är förfalskad eller att den är tveksam, vilket anger valutans namn och dess valör på kvittot.
Betalning för varor och tjänster kan accepteras i flera utländska valutor. Omvandlingen av andra typer av utländsk valuta till dollar sker till marknadskursen, information om vilken skickas av banken till kassan. Konverteringstabellen måste vara tillgänglig för besökare.
Vid betalning för utländsk valuta ges växeln vanligtvis ut i betalningsvalutan. Med köparnas samtycke kan växling ges ut i annan fritt konvertibel valuta. Utfärdande av växling i rubel är förbjudet.
För separat redovisning av närvaron och rörelsen av utländsk valuta i kontanter till konto 50 "Kassa" öppnas lämpliga underkonton.
Redovisning av kassahandlingar. Porto och växelfrimärken, betalda flygbiljetter, frimärken som finns i organisationens kassadisk statlig plikt och andra monetära handlingar beaktas på underkonto 3 "Monetära handlingar" på konto 50 "Kassa" i beloppet av faktiska kostnader för deras anskaffning.
Redovisning för mottagande och avyttring av monetära dokument upprättas genom inkommande och utgående kontantbeställningar. Kassören registrerar data om kontantordrar i boken för rörelse av monetära dokument, som är ett register för analytisk redovisning av monetära dokument. Analytisk redovisning av monetära dokument utförs enligt deras typ. En eller två gånger i månaden sammanställer kassörskan en rapport om inkommande och utgående handlingar i Kassaboken.
Redovisning av transaktioner på löpande konton
Varje organisation har rätt att öppna avvecklingskonton och andra konton i vilken bank som helst för att lagra gratis kontanter och utföra alla typer av avveckling, kredit- och kontanttransaktioner.
Organisationer som har separata icke-självförsörjande underavdelningar (butiker, lager, filialer etc.) utanför sin plats, på begäran av ägaren av huvudkontot, kan öppna avräkningsunderkonton för att kreditera intäkter och göra avräkningar på platsen för icke -självförsörjande underavdelningar.
Löpkonton öppnas för organisationer som inte har de egenskaper som gör det möjligt att öppna ett löpande konto: produktionsenheter (strukturella) produktionsenheter och forsknings- och produktionsföreningar; andra självförsörjande underavdelningar av organisationer belägna utanför deras plats; kooperativ på platsen för sina filialer m.m.
Förfarandet för att öppna ett löpande konto. För att öppna ett löpande konto måste en organisation lämna in följande dokument till institutionen för den valda banken:
- ansökan om att öppna ett konto av den etablerade formen;
- notariserade kopior av organisationens stadga, stiftelseurkund och registreringsbevis;
- certifikat skattemyndighet om registrering av organisationen som skattebetalare;
- kopior av dokument om registrering som betalare till Ryska federationens pensionsfond, till Ryska federationens socialförsäkringsfond och obligatoriska sjukförsäkringsfonder;
- ett kort med provunderskrifter av chefen, biträdande chefen och revisorn med avtryck av organisationens sigill i föreskriven form, bestyrkt av en notarie.
Om det inte finns någon befattning som redovisningschef i organisationen är det bara organisationschefen som signerar kortet.
I statliga organisationer Rektorns och redovisningschefens underskrifter kan intygas av högre organisationer istället för notarier.
Utländska juridiska personer (utländska) kan endast öppna rubelkonton på platsen för deras representationskontor och filialer på det sätt som föreskrivs i en särskild instruktion.
I händelse av tillfällig frånvaro av ett sigill från den etablerade organisationen tillåter bankchefen att inom den tid som krävs för tillverkningen av sigillen lämna in handlingar till banken utan sigillavtryck.
Från byteskontot betalar banken organisationens skyldigheter, kostnader och instruktioner, utförda på sättet kontantlösa betalningar, och ger också ut medel för löner och aktuella ekonomiska behov. Operationer för kreditering av belopp till eller debitering av ett byteskonto utför banken på grundval av skriftliga instruktioner från byteskontots ägare (penningcheckar, meddelanden om kontantinsättning, betalningsförfrågningar) eller med deras samtycke (betalning av betalningsförfrågningar). från leverantörer och entreprenörer). Undantag är betalningar som samlas in på ett obestridligt sätt genom beslut av statens skiljedomstol, domstol eller finansiella myndigheter.
På ett obestridligt sätt debiteras betalningar som inte görs i tid till statsbudgeten, fonder utanför budgeten, sociala fonder, för tullförfaranden, betalningar enligt verkställande dokument och motsvarande dokument från organisationers konton.
I händelse av otillräckliga medel på kontot sker debiteringen av medel från kontot i den ordning som bestäms av civillagen RF (artikel 855):
- Förbi verkställande dokument tillhandahålla överföring eller uttag av medel från kontot för att tillgodose anspråk på ersättning för skada på liv och hälsa, såväl som anspråk på återvinning av underhållsbidrag;
- om verkställande dokument som föreskriver överföring eller utfärdande av medel för uppgörelser om betalning av avgångsvederlag och ersättningar till personer som arbetar enligt ett anställningsavtal, inklusive enligt ett kontrakt, för betalning av ersättning enligt en författares avtal;
- på betalningshandlingar som föreskriver överföring eller utgivande av medel för löneavräkning med personer som arbetar på anställningsavtal, inklusive enligt kontraktet, samt avdrag för Pensionsfond Ryska federationen, Ryska federationens socialförsäkringsfond och den obligatoriska hälsoförsäkring;
- om betalningsdokument om betalningar till budgeten;
- på exekutivdokument som ger tillfredsställelse av andra monetära anspråk;
- på andra betalningsdokument i kalenderprioritetsordning.
Avskrivning av medel från kontot för fordringar som hänför sig till en kö görs i kalenderordningen för mottagande av dokument.
Varje dag eller vid andra tidpunkter som fastställts enligt överenskommelse med organisationen utfärdar banken utdrag från sitt löpande konto till den med bifogade styrkande handlingar. Utdraget anger initiala och slutliga saldon på byteskontot och mängden transaktioner som återspeglas på byteskontot. Bokföringsavdelningen kontrollerar riktigheten av de belopp som anges i uttalandet, och om ett fel hittas, meddelar den omedelbart banken om det. Bestridda belopp kan protesteras inom 10 dagar från mottagandet av utlåtandet.
Bolagets medel som förvaras på löpande konton redovisas på ett aktivt syntetiskt konto 51 "Avräkningskonton". I debiteringen av detta konto registreras mottagandet av medel till byteskontot, och i krediten - minskningen av medel på byteskontot. Grunden för anteckningar på byteskontot är kontoutdrag med bifogade styrkande handlingar.
Egenskaper för redovisning av transaktioner på konton i utländsk valuta
Organisationer ( juridiska personer) har rätt att öppna konton i utländsk valuta på Ryska federationens territorium i vilken bank som helst som auktoriserats av centralbanken att bedriva transaktioner med utländsk valuta.
För att sammanfatta information om tillgången och rörelsen av medel i utländsk valuta används konto 52 "Valutakonton". Debiteringen av detta konto återspeglar mottagandet av medel till organisationens konton i utländsk valuta, och krediten - avskrivningen av medel från konton i utländsk valuta. Operationer på konton i utländsk valuta återspeglas på basis av kontoutdrag och monetära avvecklingsdokument som bifogas dem. Belopp som felaktigt debiterats eller krediterats på konton i utländsk valuta och som hittats vid kontroll av kontoutdrag återspeglas på konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och fordringsägare", underkonto 2 "Uträkning av fordringar".
Analytisk redovisning på konto 52 görs för varje konto som öppnas hos bankinstitut för att förvara medel i utländsk valuta.
Till konto 52 "Valutakonton" öppnar du följande underkonton:
- "Aktuella valutakonton";
- "Valutakonton utomlands".
Underkontot "Aktuella valutakonton" öppnas av organisationer för att registrera transaktioner på kontot i enlighet med valutalagstiftningen.
Debiteringen av kontot "Aktuella valutakonton" speglar belopp i utländsk valuta som omedelbart krediteras det aktuella valutakontot. Valutan debiteras från kontots kredit i icke-kontant- och kontantordning.
Valutakonton utomlands öppnas av organisationer som har fått tillstånd från Ryska federationens centralbank att öppna konton i utländska banker.
Rörelsen av medel i utländsk valuta på valutakonton i utlandet återspeglas på underkontot "Valutakonton utomlands".
Banken beräknar och betalar ränta på konton i utländsk valuta i de valutor för vilka den har intäkter från sin placering på den internationella valutamarknaden. För löpande valutakonton bestäms räntan utifrån dagslåneräntan på den internationella valutamarknaden (beräknad genomsnitt efter valutaslag för det senaste kvartalet och minskar med 1,5 %).
Redovisning av medel som finns på särskilda konton
På konto 55 "Specialkonton i banker" ta hänsyn till tillgången och rörelsen av medel i inhemska och utländska valutor i remburser, checkhäften, andra betalningsdokument (förutom räkningar), på löpande, särskilda och särskilda konton, samt förflyttning av medel för riktad finansiering i den del av dem som är föremål för separat lagring. Följande underkonton kan öppnas för konto 55:
1 "Letters of credit";
2 "Checkhäften";
3 "Inlåningskonton" m.m.
Förfarandet för att göra uppgörelser i form av remburser regleras av Ryska federationens centralbank.
Överföringen av medel till remburser återspeglas i debiteringen av konto 55, underkonto 1, och krediteringen av konton 51 "Avräkningskonton", 52 "Valutakonton", 66 "Avräkningar på kortfristiga lån och upplåning" och andra konton.
Då remburser används debiteras de från krediten på konto 55, underkonto 1, till debiteringen av konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" eller andra liknande konton.
Oanvända medel i remburser returneras till organisationen för återställning av kontot från vilket de tidigare överförts, och debiteras från krediten på konto 55 till debiteringen av konton 51, 52, 66 eller andra konton.
Analytisk redovisning för underkonto 1 på konto 55 görs för varje utfärdad remburs.
På underkonto 2 "Checkhäften" ta hänsyn till rörelsen av medel i checkhäften. Förfarandet för att göra betalningar med checkar regleras av banken.
Utgivna checkhäften återspeglar debiteringen av konto 55, underkonto 2 och krediten för konton 51, 52, 66 och andra liknande konton. Vid användning av checkhäften debiteras motsvarande belopp från konto 55 till debitering av konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" eller andra liknande konton (enligt kontoutdrag). Belopp på checkar utgivna men inte betalade av banken (ej uppvisade för betalning) finns kvar på konto 55-2.
Beloppen för de återstående oanvända checkarna och de som returneras till banken debiteras från krediten på konto 55, underkonto 2, till debiteringen av konton 51, 52, 66 eller andra konton.
Analytisk redovisning för underkonto 2 görs för varje mottagen checkhäfte.
På underkonto 3 "Inlåningskonton" fram till den 1 januari 2003 togs hänsyn till rörelsen av medel som organisationen investerat i bank- och andra insättningar.
Överföringen av medel till insättningar återspeglades i debiteringen av konto 55 och krediteringen av konton 51 "Avräkningskonton" eller 52 "Valutakonton". När kreditinstitutet returnerade insättningsbeloppen återfördes de bokföringshandlingar.
Analytisk redovisning för underkonto 3 genomfördes för varje insättning.
Sedan 1 januari 2003 insättningar i enlighet med PBU 19/02 "Redovisning för finansiella investeringar" bör beaktas som finansiella investeringar.
På separata underkonton tar konto 55 hänsyn till rörelsen av medel för riktad finansiering (intäkter) som lagras separat i banken: medel som tas emot för underhåll av särskilda institutioner från föräldrar och andra källor; medel för finansiering av kapitalinvesteringar (ackumulerade och spenderade av organisationen från ett separat konto); statsbidrag m.m.
Filialer, representationskontor och andra strukturella enheter som ingår i organisationen och allokeras till en oberoende balansräkning, som har löpande konton i lokala bankinstitut för löpande utgifter, återspeglar rörelsen av dessa medel på ett separat underkonto till konto 55.
Förekomst och rörelse av medel i utländsk valuta beaktas separat på konto 55.
Analytisk redovisning för det här kontot måste säkerställa mottagandet av uppgifter om tillgången och rörelsen av medel i remburser, checkhäften etc. inom landet och utomlands.
Redovisning av överföringar under transport
Vissa organisationer kan inte överföra kontanter under arbetsdagen till den bank som betjänar dem. I det här fallet sätter organisationer, i enlighet med de ingångna avtalen, in förberedda kontanter i kassadiskarna hos kreditorganisationer, sparbanker eller kassadiskar på postkontor, som regel, genom banksamlare och postkontor.
Under perioden från tidpunkten för överföring av medel till samlare eller direkt kreditorganisationer, sparbanker eller postkontor de överförda medlen redovisas på det aktiva syntetiska kontot 57 "Överföringar på väg". Grunden för att ta emot medel för bokföring under konto 57 är kvitton från kreditinstitut, sparbank eller postkontor, kopior av medföljande utlåtanden för utlämning av intäkter till samlare eller andra liknande handlingar.
Rörelse av medel (överföringar) i utländsk valuta beaktas på konto 57 separat.
Kontantbelopp insatta hos kreditinstitut sparbanker eller postkontor, avskriv debiteringen av konto 57 från krediten på konto 50 "Kassa".
Från krediten på konto 57 skrivs medel av till debiteringen av konto 51 "Avräkningskonton" (enligt kontoutdraget) eller andra konton, beroende på deras användning (50, 52, 62, 73).
Värdering av tillgångar, skulder och verksamhet i organisationer i utländsk valuta
Det specifika med redovisning av tillgångar och skulder i utländsk valuta är omvandlingen av utländsk valuta till rubel, fastställandet av omräkningsfrekvensen och beräkningen och redovisningen av valutakursskillnader.
Förfarandet för värdering av tillgångar och skulder hos organisationer i utländsk valuta fastställs av redovisningsförordningen "Redovisning av tillgångar och skulder vars värde uttrycks i utländsk valuta" (6), som sammanfattar de regler och normer för värdering och redovisning som fanns i kraft framför detta redovisningsobjekt.
I enlighet med nämnda förordningar ska värdet av tillgångar och skulder för organisationer uttryckta i utländsk valuta räknas om till rubel för redovisnings- och rapporteringsändamål till den officiella växelkursen för Ryska federationens centralbank som gäller från och med transaktionsdatumet. i utländsk valuta.
I händelse av en obetydlig förändring av den officiella växelkursen för en utländsk valuta mot rubeln som fastställts av Ryska federationens centralbank, kan omvandling till rubel i samband med utförandet av ett stort antal homogena transaktioner i en sådan utländsk valuta ske genomförs till den genomsnittliga kursen beräknad för en månad eller en kortare period.
Datumet för transaktionen i utländsk valuta är den dag då organisationen förvärvar rättigheterna i enlighet med Ryska federationens lagstiftning eller avtalet att acceptera för redovisning av tillgångar och skulder som är resultatet av denna transaktion. Listan över datum för vissa transaktioner i utländsk valuta ges i tabell. 10.1.
Tabell 10.1
| Verksamhet på bankkonton (bankinlåning) i utländsk valuta | Datum för mottagande av medel till organisationens bankkonto (bankinsättning) i utländsk valuta eller debitering av bankkontot ( Bank insättning) organisationer i utländsk valuta |
| Kontanttransaktioner med utländsk valuta | Datum för mottagande av utländsk valuta, monetära dokument i utländsk valuta vid organisationens kassadisk eller deras utfärdande från organisationens kassadisk |
| Organisationens inkomst i utländsk valuta | Datum för redovisning av organisationens inkomst i utländsk valuta |
| Organisationens kostnader i utländsk valuta | Datum för redovisning av utgifter för organisationen i utländsk valuta |
| Inklusive: | |
| import av inventarier | Datum för redovisning av utgifter för anskaffning av material produktionslager |
| importtjänst | Datum för erkännande av utgifter för tjänsten |
| utgifter relaterade till affärsresor och affärsresor utanför Ryska federationens territorium | Datum för förhandsgodkännande av rapporten |
| Organisationens investeringar i utländsk valuta i anläggningstillgångar (anläggningstillgångar, immateriella tillgångar etc.) | Datum för redovisning av kostnader som utgör värdet av anläggningstillgångar |
Klausul 7 i föreskrifterna innehåller en förteckning över egendom och skulder, vars värde är föremål för omräkning på transaktionsdagen i utländsk valuta samt på rapporteringsdagen: sedlar i kontanter, medel för bankkonton, kontanter och betalningshandlingar, värdepapper (förutom aktier), medel i avräkningar, inklusive låneförpliktelser med juridiska personer och individer (med undantag för mottagna och utfärdade förskott och förskottsbetalning, insättningar).
Omräkningen av värdet på sedlar vid organisationens kassadisk och medel på bankkonton i utländsk valuta kan dessutom utföras när valutakurserna ändras.
Det bör noteras att i enlighet med order från Rysslands finansministerium av den 25 december 2007 N 147n, i samband med en förändring av växelkursen, inte bara på kort sikt utan också alla värdepapper förutom aktier. I detta avseende, från och med den 1 januari 2008, var det nödvändigt att konvertera valutavärdet för alla långsiktiga finansiella investeringar till rubel. De mottagna positiva kursdifferenserna bör beaktas som balanserade vinstmedel (kredit på konto 84), och negativa - som en oskyddad förlust (debitering av konto 84).
För sammanställning bokslut omräkningen av värdet av de tillgångar och skulder som anges i klausul 7 till rubel görs till den växelkurs för Ryska federationens centralbank som gäller på rapporteringsdagen.
Kostnaden för egendom och skulder som inte anges i punkt 7 (anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, inventarier etc.), såväl som mottagna och utgivna förskott och förskottsbetalningar, insättningar är inte föremål för omräkning och accepteras för utvärdering i rubel till den växelkurs som gäller på dagen för transaktioner i utländsk valuta, till följd av vilka dessa tillgångar och skulder accepteras för redovisning.
Således observeras principen om konstant utvärdering av förvärvade värden.
Det bör särskilt betonas att i enlighet med punkterna 7 och 9 i PBU 3/2006 i dess ändrade lydelse. Order från Rysslands finansministerium daterad den 25 december 2007, mottagna och utfärdade förskott, förskottsbetalningar och insättningar efter att de godkänts för redovisning behöver inte räknas om på grund av förändringar i växelkursen.
Redovisning av valutakursdifferenser
Valutakursskillnaden är skillnaden mellan rubelvärderingen av en tillgång eller skuld, vars värde uttrycks i en utländsk valuta, från och med dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelser eller rapporteringsdatumet för en viss rapporteringsperiod, och rubeln värdering av dessa tillgångar och skulder från och med dagen för deras godkännande för redovisning rapporteringsperiod eller rapportdatumet för föregående rapportperiod.
Under växelkursskillnaden som är förknippad med bildandet av det auktoriserade kapitalet, skillnaden mellan rubelbedömningen av grundarens (deltagarens) skuld på bidraget till det auktoriserade kapitalet, uppskattad i de ingående dokumenten i utländsk valuta, beräknad vid utbytet Ryska federationens centralbanks kurs på dagen för mottagandet av insättningsbeloppet och rubelbedömningen av detta bidrag i ingående dokument.
I redovisning och rapportering, växelkursskillnaden som härrör från:
- operationer för hela eller partiell återbetalning fordringar eller skulder i utländsk valuta, om växelkursen på dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelserna avvek från växelkursen på dagen för godkännande av dessa fordringar eller skulder för redovisning under rapporteringsperioden eller från växelkursen på rapportdagen av den period under vilken denna fordran resp leverantörsskulder räknades om för sista gången;
- transaktioner för omräkning av värdet av tillgångar och skulder som anges i punkt 7 i PBU 3/2006.
Valutadifferenser är föremål för kreditering av organisationens ekonomiska resultat (förutom operationen för att bilda det auktoriserade kapitalet) som andra kostnader.
Kursdifferenser bör beaktas på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader". Debiteringen av detta konto återspeglar de negativa växelkursskillnaderna i överensstämmelse med kontona för kontanter, finansiella investeringar, avräkningar, etc., och krediten - positiva växelkursdifferenser.
Valutadifferenser i samband med bildandet av organisationens auktoriserade kapital är föremål för tillskrivning till dess ytterligare kapital. Positiva valutakursdifferenser hänförs till en ökning av konton för redovisning av uppgörelser med grundare från krediten på konto 83 " Extra kapital", och negativa återspeglas i debiteringen av konto 83 och krediteringen av konton för redovisning av avräkningar.
Valutakursdifferenser återspeglas i redovisning och rapportering i den redovisningsperiod som datum för fullgörande av betalningsförpliktelser avser eller för vilken bokslut upprättas.
Redovisning av transaktioner vid köp och försäljning av utländsk valuta
Verksamhet för köp och försäljning av utländsk valuta på hemmamarknad organisationer genomför genom auktoriserade banker.
Utländsk valuta köpt av organisationer - invånare i Ryska federationen i den inhemska valutamarknad, krediteras i sin helhet till deras nuvarande valutakonton i auktoriserade banker.
Om utländsk valuta krediteras det aktuella valutakontot på dagen för inköp av utländsk valuta, görs följande bokföringsposter för köptransaktioner i utländsk valuta:
-¬ 1) Debitering av konto 57 "Överföringar på väg" ¦ för orderbeloppet ¦> för köp av utländskt Kreditkonto 51 "Avräkningskonton" ¦ valuta -- -¬ 2) Debitering av konto 52 "Valutakonton" ", ¦ för beloppet för det köpta underkontot " Aktuell valutakonto "¦> utländsk valuta Kredit av konto 57 "Överföringar på väg" ¦ -- -¬ 3) Debitering av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" ¦ provision upplupen Kredit av konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer ¦> ersättning till bank och borgenärer" ¦ för köp av utländsk - valuta
Om dagen för kreditering av utländsk valuta till det aktuella valutakontot inte sammanfaller med dagen för köpet av valutan, finns det en växelkursdifferens, som återspeglas i kontona 91 "Övriga intäkter och kostnader" och 57 "Överföringar på väg " (positiv - på debiteringen av konto 57 och krediten av konto 91, negativ - för debiteringen av konto 91 och krediten av konto 57).
Köp och försäljning av valuta sker som regel till växelkursen för rubeln mot en utländsk valuta, som skiljer sig från den som fastställts av Ryska federationens centralbank på transaktionsdagen. Det finansiella resultatet som uppstår på grund av att dessa kurser inte överensstämmer, återspeglas, liksom valutakursdifferensen, på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".
Verksamhet för försäljning av utländsk valuta görs av följande redovisningsposter:
-¬ 1) Debitering av konto 57 "Överföringar på väg" ¦ till värdet av utländsk Kredit av konto 52 "Valutakonton", ¦> valuta som ska säljas underkonto 1 eller 2 ¦ -- -¬ 2) Debitering av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" ¦ för utgifter i samband ¦> med försäljning av utländskt Kreditkonto 51 "Avräkningskonton" etc. ¦ valuta -- -¬ 3) Debetkonto 51 "Avräkningskonton" ¦ för beloppet av intäkter för ¦> sålt utländskt Kreditkonto 91 "Övriga intäkter och kostnader" ¦ valuta -- -¬ 4) Debitering av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" ¦ avskrivna sålt ¦> utländsk valuta Kredit av konto 57 "Överföringar på väg" ¦ -- -¬ 5) Debitering av konto 99 "Vinster och förluster" ¦ för det förlustbelopp som erhållits ¦> från försäljning av utländskt Kreditkonto 91 "Övriga intäkter och kostnader" ¦ valuta -- -¬ 6) Debetkonto 91 "Övriga intäkter och kostnader" ¦ för vinstbeloppet ¦> mottagen från försäljningen Kreditkonto 99 "Vinst och förlust" ¦ utländsk valuta -
Organisationen gav en instruktion till banken att sälja 1 000 dollar. Banken sålde valutan till kursen 31,9 rubel/dollar. Dollarkursen som fastställdes av Ryska federationens centralbank på försäljningsdagen uppgick till 32 rubel / dollar. Ersättning till banken för försäljning av valuta - 200 rubel.
Följande bokföringsposter måste göras för valutaförsäljningstransaktioner:
-¬ 1) Debetkonto 57 ¦ 32 000 rubel. (1000 x 32) ¦> - avskriven utländsk valuta Kontokredit 52 ¦ -- -¬ 2) Kontodebitering 91 ¦ 200 rubel. - upplupen ¦> ersättning till banken Kredit av konto 51 ¦ -- -¬ 3) Debitering av konto 51 ¦ 31 900 rubel. - intäkterna krediteras ¦> från försäljningen av valuta Kredit av konto 91 ¦ -- -¬ 4) Debitering av konto 91 ¦ 32 000 rubel. - debiterad ¦> såld valuta Kontokredit 57 ¦ -- -¬ 5) Kontodebitering 99 ¦ 300 rub. (32 000 - 31 900 + 200) ¦> - återspeglade förlusten från försäljningen av valuta Kreditkonto 91 ¦ --
Offentliggörande av information om kassaflöden i finansiella rapporter
Sedan 1996 har organisationer sammanställt en kassaflödesanalys (f. N 4 i årsredovisningen).
Kassaflödesanalysen är väsentlig för att kontrollera en organisations ekonomiska resultat. Referensinformationen för kassaavräkningsrapporten, inklusive användning av kassaregister, låter dig kontrollera kassaflödet.
I enlighet med PBU 3/2000, från och med redovisningen för 2000, lämnas följande information om valutakursdifferenser som en del av bokslutet:
- på beloppet av valutakursdifferenser som belastar kontot för organisationens ekonomiska resultat;
- på beloppet av valutakursdifferenser som belastar andra redovisningskonton;
- på den officiella växelkursen för Rysslands centralbank från och med datumet för upprättande av bokslut.
Träning. Skriv ner korrespondenskonton för kassaredovisningstransaktioner
| N p/p | Operationer | Motsvarande konton | |
|---|---|---|---|
| debitera | kreditera | ||
| 1 | Kontanter erhållna från försäljning av produkter, anläggningstillgångar, andra tillgångar | ||
| 2 | Kontanter mottagna från bankkonton | ||
| 3 | Överutbetalda lönebelopp, outnyttjade redovisningsbelopp returnerades till kassan | ||
| 4 | Kontanter erhölls för att betala av skulder för materiella skador, för insättningar i auktoriserat kapital organisationer, från hyresgäster och enligt verkställande dokument | ||
| 5 | Kontantöverskott hittat | ||
| 6 | Kontanter mottagna på grund av uppskjuten inkomst (förskottshyra, elräkningar, etc.) | ||
| 7 | Erhållna kortfristiga och långfristiga banklån krediterades kassakonton | ||
| 8 | Betalas från löpande konto kostnader för inköp av utrustning som kräver installation, anläggningstillgångar, material, varor, samt kostnader för huvud- och hjälpverkstäder för allmän produktion och allmänna ekonomiska ändamål, service av industrier och gårdar, framtida perioder, försäljningskostnader, utgifter för försäljning av färdiga produkter, anläggningstillgångar och andra tillgångar | ||
| 9 | Medel sattes in från kassan för kreditering till löpande och utländska valutakonton, för köp av monetära dokument och för penningöverföringar | ||
| 10 | Löner, redovisningsbelopp, upplupna utdelningar till tredje part anställda, belopp enligt exekutivdokument utfärdades från kassan | ||
| 11 | Ej ersättningsgilla kostnader relaterade till naturkatastrofer betalas från kassan | ||
| 12 | Identifierades under inventeringen av kassabristen på medel och monetära dokument | ||
| 13 | Överförs från bytesbalansen för att amortera skulder på lån och upplåning | ||
| 14 | Betalas från kassan för utgifter som uppkommit på bekostnad av specialmedel | ||
| 15 | Remise utfärdad på konto egna medel och banklån | ||
| 16 | Skuld som betalas till leverantörer och andra fordringsägare genom remburser | ||
| 17 | Det oanvända beloppet av remburser riktas till återställandet av motsvarande konto | ||
| 18 | Skulder till budgeten betalas från särskilda konton | ||
| Antal operationer | Kontosidor | debitera | kreditera |
|---|---|---|
| 1 | 50, 51, 52, 55 | 62, 76, 90, 91 |
| 2 | 50 | 51, 52, 55 |
| 3 | 50 | 70, 71 |
| 4 | 50 | 73, 75, 76 |
| 5 | 50 | 91 |
| 6 | 50 | 98 |
| 7 | 50, 51, 52, 55 | 66, 67 |
| 8 | 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91 | 51 |
| 9 | 51, 52, 50, 57 | 50 |
| 10 | 70, 71, 75, 76 | 50 |
| 11 | 91 | 50 |
| 12 | 94 | 50 |
| 13 | 66, 67 | 51 |
| 14 | 86 | 50 |
| 15 | 55 | 50, 51, 52, 66, 67 |
| 16 | 60, 76 | 55 |
| 17 | 50, 51, 52, 66, 67 | 55 |
| 18 | 68 | 55 |
Förfarandet för att registrera vissa affärstransaktioner på konton finns i bokföringsboken för fakta om ekonomisk verksamhet.