Kundreskontra betalningar. Fullgörande av förpliktelser som ett sätt att betala av fordringar

Enhet:

Förklaring av kärnan i indikatorn för indrivning av fordringar

Återbetalningstid kundfordringar(Engelsk motsvarighet - Days’ Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) - en indikator på effektiviteten i kundrelationer, som visar hur lång tid det tar för de senare att betala av sina konton. Koefficienten ger en uppfattning om köparnas betalningsdisciplin. Det beräknas som förhållandet mellan produkten av antalet dagar på ett år av den genomsnittliga årliga kundfordringen och försäljningsbeloppet.

Med hjälp av denna indikator kan analytikern bestämma effektiv hantering av kundfordringar. Till exempel, om ett företag har satt en maximal löptid för handelskredit till kunder på 15 dagar, bör återbetalningstiden för fordringar inte överstiga detta värde.

Standardvärde för indikatorn:

Det är tillrådligt att jämföra värdet med en konkurrents värden. Som jämförelse är det värt att välja företag av samma storlek, till exempel utifrån kriteriet tillgångsvärde. Denna typ av jämförelse kan göras i både intern och extern analys.

Det är också värt att överväga värdet av indikatorn över tid. En minskning av indikatorn indikerar att klienter är distraherade ekonomiska resurser företag under en kortare period. Det är omöjligt att entydigt säga om denna trend är bra eller dålig - om ett företag använder råvarulån som en del av en marknadsföringsstrategi så kommer företagets kundfordringar att öka, men det kommer att leda till en ökning av försäljningsnivåerna. För att göra entydiga slutsatser är det också nödvändigt att göra en analys av fordringarnas kvalitet, beräkna ekonomisk effektivitet råvarulån (jämför vinstökningen på grund av tillhandahållandet av handelslån och mängden räntebetalningar för användning av kreditresurser för att finansiera fordringar (eller förlorad vinst från möjligheten att placera dessa medel, till exempel på ett inlåningskonto i en bank).

Tabell 1. Normativt värde indikator på återbetalningstiden för fordringar per verksamhetsområde, dagar

Källa: Vasina N.V. Modellering finansiell ställning lantbruksorganisationer vid bedömning av sin kreditvärdighet: Monografi. Omsk: Publishing House NOU VPO OmGA, 2012. sid. 49.

Anvisningar för att lösa problemet med att hitta en indikator utanför standardgränserna

För att fordringsindrivningsperioden ska vara kontrollerbar krävs att en övergripande strategi för hantering av kundfordringar utarbetas. Delarna i strategin är: markering på varor för användning råvarukredit, bra i så fall sen återbetalning skyldigheter, indelning av köpare i grupper och val av de som företaget går med på att samarbeta med utan betalning vid leveranstillfället, arbetsalgoritm vid sömnad.

Formel för beräkning av återbetalningstiden för fordringar:

Indrivningsperiod för fordringar = (360*Genomsnittlig årlig kundfordring) / Intäkt (1)

Indrivningstid för fordringar = 360/Kundens omsättningsgrad (2)

Det genomsnittliga årliga beloppet för kundfordringar beräknas enligt följande:

Genomsnittlig årlig kundfordringsvolym (den mest korrekta metoden) = Summan av kundfordringars värden i slutet av varje arbetsdag / Antal arbetsdagar (3)

Genomsnittlig årlig kundfordring (om endast månadsdata är tillgänglig) = Summan av kundfordringars värden i slutet av varje månad / 12 (4)

Genomsnittlig årlig volym av kundfordringar (om endast årsdata finns tillgängliga) = (Kundfordringar i början av året + Kundfordringar i slutet av året) / 2 (5)

Anteckningar och korrigeringar:

1. Vid beräkning av indikatorn är det nödvändigt att endast ta hänsyn till de fordringar som genereras av företagets kunder, det vill säga fordringar för tjänster och levererade varor. Övriga fordringar som inte hör till denna kategori ska inte tas med i beräkningen.

2. Värdet på indikatorn kan vara missvisande om det finns ett starkt säsongsmässigt inflytande eller om företaget använder ett normalt räkenskapsår (januari till december). Inkassotiden för kundfordringar kommer generellt att underskattas eftersom den faktiska försäljningen vid årets slut blir lägre än den genomsnittliga försäljningen för året. Även förfallna fordringar av låg kvalitet kan skrivas av i slutet av året. Detta problem löses genom att beräkna den genomsnittliga volymen av kundfordringar med hjälp av formlerna 3 eller 4.

3. Under extern analys är det ofta svårt att ta reda på orsaken till en ökning eller minskning av värdet på en indikator utan tillgång till intern information.

Ett exempel på beräkning av återbetalningstiden för fordringar:

Företag OJSC "Web-Innovation-plus"

Måttenhet: tusen rubel.

Indrivningsperiod för fordringar (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 dagar

Återbetalningstid för fordringar (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 dagar

Uppgifterna visar att kundreskontrahanteringen generellt sett är av god kvalitet och mellanperiodåterbetalning av kundfordringar ligger kvar på en stabil nivå på OJSC "Web-Innovation-plus". Det bör noteras att storleken på kundfordringar växer i proportion till försäljningsvolymen 2015-2016. Därför är företagets arbete inom detta område effektivt.

Många personer som är engagerade i finansiell och ekonomisk verksamhet står inför behovet av att utföra visst juridiskt arbete med motparter som syftar till att betala tillbaka sina skulder.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska lösningar juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Förpliktelser uppstår vanligtvis när betalning skjuts upp – köpare kan antingen betala i tid eller hamna på efterkälken på sina åtaganden.

Egenheter

Återbetalning av kundfordringar är ett förfarande för att betala skulder till motparter som uppkommit till följd av rättsliga relationer (leverans av varor, utförande av tjänster eller arbete).

Parterna i förhållandet är:

• gäldenär (även känd som gäldenär, försumlig);
• borgenär (alias borgenär).

Trots att den direkta svaranden i en tvist är den organisation som är försenad till betalning enligt avtalet, reglerar lagen möjligheten att ställa andra personer som inte var direkt inblandade i transaktionen, men som på något sätt är släkt med gäldenären, inför rätta.

Till exempel, i händelse av ett företags konkurs, kan grundarna (i det fall den senares agerande ledde till likvidation), moderorganisationen (i händelse av en filialavdelnings konkurs) etc. hållas ställföreträdande ansvarig.

Återbetalningsförfarandet är uppdelat i flera steg:

• identifiering av motpartens skuld - för detta ändamål genomförs en inventering (både planerad och oplanerad), som ett resultat av vilket det exakta beloppet av skulden kommer att fastställas;
• skicka ett kravbrev till motparten som innehåller krav på förlikning inför rättegången fråga;
• om gäldenären inte vidtagit lämpliga åtgärder för återbetalning i förundersökningsskedet påbörjas förberedelser för rättegång- Förberedelser yrkandeanmälan och dokument som intygar transaktionen;
• bestämd marknadsvärde kundfordringar;
• domstolen fattar ett positivt eller negativt beslut om indrivning;
• ärendet överförs till fogdar, som inleder verkställighetsförfaranden.

Fordringar klassificeras i följande typer:

• normal;
• gått ut;
• hopplös.

Om skulden redan är förfallen bör åtgärder vidtas mot motparten innan den blir oindrivbar.

Ibland har motparter ömsesidiga skyldigheter. Det vill säga att den ena parten är skyldig den andra och den andra har i sin tur en skyldighet.

I detta fall kan återbetalning ske genom kvittning av fordringar - det vill säga att borgenären till en motpart återbetalas på bekostnad av en annans gäldenär. Återstoden av gäldenärens belopp, som överstiger borgenärens belopp, kommer att behöva samlas in antingen förrättegång eller i domstol.

Hur man betalar tillbaka

Inkasso kan göras på två sätt:

• på ett sätt före rättegång;
• under rättsliga förfaranden.

Innan man går till domstol måste varje juridisk person med fordringar utföra ett ordentligt skadearbete med försumliga.

Förprövningsaktiviteter utförs i följande former:

• interaktion med gäldenären genom telefonsamtal eller korrespondens via elektroniska kommunikationskanaler;
• personliga möten med chefen för gäldenärsföretaget;
• skriftliga klagomål.

De två sista metoderna är mest effektiva – personliga möten och post.

Råd! Vid prövningen av målet kommer domstolen att ta hänsyn till om lämpligt förundersökningsarbete har utförts med gäldenären. Skriftliga yrkanden är det bästa beviset för domstolen.

Däremot kan både telefonsamtal och personliga möten bevittnas - vilket sätt som helst för ljud/bildinspelning är lämpligt för detta.

Om alla åtgärder inför rättegången inte har föranlett gäldenären att fullgöra sina skyldigheter, bör man inte slösa tid och påbörja den rättsliga processen så snart som möjligt.

När allt kommer omkring, vid indrivning av en skuld finns det en deadline preskriptionstid, om missat kommer den enda utvägen att vara att skriva av fordringar som redan är hopplösa för indrivning.

Bolaget har rätt att göra eftergifter för motparten - till exempel att ge anstånd med betalningen under en ännu längre period, eller att sprida ut betalningen (betalningen kommer inte att vara en engångsbetalning, utan t.ex. små månatliga belopp), eller till och med "efterlåta" en del av skulden .

Det viktigaste är att dokumentera relevanta "förmåner" för att ytterligare bevisa att motparten tillhandahållits förmånliga villkor skulden återbetalades dock aldrig.

Fordringars återbetalningstid

Vid analys av finansiella resultat, för att bedöma ett företags hållbarhet på kort och lång sikt, används en koefficient såsom den genomsnittliga återbetalningstiden för fordringar.

Årets återbetalningstid av fordringar beräknas enligt följande formel:

• DSO = DAP * AR / NS,

Räkneexempel. Längden på en rapporteringsperiod i företaget är 365 dagar. Kundfordringar i början av rapportperioden var 50 miljoner rubel och vid slutet - 70 miljoner rubel.

Intäkter från alla typer av försäljning av varor och utförandet av tjänster är 350 respektive 400 miljoner rubel. Det är nödvändigt att beräkna förändringen i förhållandet mellan fordringarnas indrivningsperiod.

Lösning. Vi bestämmer koefficienten i början av rapporteringsperioden:

• DSO = 365 * (50 / 350) = 52,14 dagar.

Vi bestämmer koefficienten i slutet av rapporteringsperioden:

• DSO = 365 * (70 / 400) = 63,88 dagar.

Nu bestämmer vi förändringen i periodkoefficienten i början och slutet av rapporteringsperioden:

• DSO final / DSO initial = 1,2252, vilket är 22,52%.

Svar. Kundreskontraperioden för ett år ökade med 22,52%.

Brev till motpart

Det finns många sätt att interagera med gäldenären - dessa inkluderar telefonsamtal för att uppmuntra uppfyllandet av skyldigheter, och personliga möten med chefen för företaget och skicka ett rekommenderat brev till juridisk adress gäldenär av särskilt krav.

Ett brev till motparten är det mest effektiva sättet att förundersökningsuppbörd skuld.

Postväxling av korrespondens förpliktar trots allt gäldenären att åtminstone skicka ett svarsbrev, som innehåller information om orsakerna till förseningen och återbetalningsvillkoren.

Och detta betyder mycket - om gäldenären har svarat på brevet är det troligt att han är redo för en konstruktiv dialog och att lösa frågan utan rättstvister.

Viktig! Brevet ska vara upprättat i form av en fordran och ska innehålla krav på att betala tillbaka skulden eller utföra andra åtgärder, föreskrivs i lag eller efter överenskommelse mellan parterna.

Anspråket görs i fri form eller på organisationens brevpapper. Exakt vad som ska ingå i brevet bestämmer organisationen själv.

• skäl för uppkomsten av skuld (detaljer om kontraktet, avtalet, handlingen, etc.);
• skuldbeloppet baserat på resultaten av inventeringen (det skulle vara användbart att bekräfta beloppet av förpliktelser genom att bifoga en detaljerad beräkning);
• den tid som gäldenären tilldelats för att frivilligt fullgöra sina skyldigheter;
• påföljder som kommer att tillämpas på gäldenären om kraven ignoreras;
• vid behov, betalningsuppgifter;
• underskrift av företagets chef, juridisk adress och kontaktuppgifter.

Utöver att skickas med rekommenderat brev till gäldenärsföretagets juridiska adress kan fordran även delges personligen. I det här fallet kommer två kopior av dokumentet att krävas - en kopia förblir i händerna på gäldenären, den andra - hos borgenären.

Indrivningsprognosen för fordringar är en av de komplexa och viktiga beräkningarna i planeringen ekonomisk aktivitet företag (oavsett omfattning och storlek på dess verksamhet). Detta förklaras av det faktum att denna prognos fungerar som grund för bildandet av två av de tre huvudbudgetarna - trafikbudgeten kontanter och budget enligt balansräkningen.

Dessutom används prognosen för återbetalning av fordringar för att upprätta planer för erhållande av medel i betalningskalender, samt under utveckling och uppdatering kreditpolicy företag och motivationsmodell för säljtjänsten.

DETTA ÄR VIKTIGT

Noggrannheten i prognosen för retur av fordringar bestämmer direkt riktigheten av budgetplaner och effektiviteten i produktförsäljningsprocessen.

Ofta i ryska företag Det finns en situation när den förutsedda tidsplanen för återlämnande av fordringar skiljer sig väsentligt från dess faktiska återbetalning. Som ett resultat uppstår kassaluckor och organisationen tvingas antingen skjuta upp betalningar till borgenärer eller vända sig till banker för ytterligare lån.

När man tar reda på orsakerna till sådana avvikelser avslöjas det oftast att prognosen för återbetalning av fordringar gjordes antingen baserat på fakta från föregående period eller på basis av expertbedömning, och ibland helt enkelt justerat till utgiftsplanerna så att det inte fanns några kassaluckor i kassaflödesbudgeten.

Att skapa en riktigt korrekt prognos baseras endast på data förvaltningsredovisning och den nuvarande verkligheten i strukturen och dynamiken i företagets fordringar.

I artikeln kommer vi att överväga metodiken för att bilda en prognos för avkastningen av fordringar med hjälp av exemplet på produktions- och handelsföretaget "Alpha". Handledare ekonomisk tjänst detta företag måste beräkna sin skuldåterbetalningsplan för fjärde kvartalet 2017.

STRUKTURERA DATA OM SAMMANSÄTTNINGEN OCH DYNAMIK I RETURERING AV FORDRINGAR FÖR TIDIGARE RAPPORTERINGSPERIODER

För att prognosen för återlämnande av fordringar ska bli så korrekt som möjligt måste chefen för den finansiella och ekonomiska tjänsten först samla in och strukturera förvaltningsredovisningsdata om fordringarnas sammansättning.

Gäldenärer är grupperade i tre riktningar:

• efter skuldkällor (försäljning av produkter/varor, tillhandahållande av tjänster, uthyrning av egendom, etc.);
• enligt avtalsmässiga metoder för återbetalning av skuld (betalning vid leverans, uppskjuten betalning, kvittning, överlåtelse av fordringar, etc.);
• beroende på skuldens status (aktuell, förfallen, i inkassostadiet, hopplös för indrivning).

För att underlätta insamlingen av information om kundfordringar är det bäst att tillhandahålla en sådan gruppering i förvaltningsredovisningsdatabasen. Detta gör att du automatiskt kan generera en rapport om sammansättningen och dynamiken hos kundfordringar.

Om ett företag har dussintals gäldenärer kan denna information väljas manuellt, men när ett företag arbetar med hundratals eller tusentals gäldenärer är manuell insamling och sortering av data helt enkelt omöjlig.

Exempel på en kundreskontrarapport Alpha-företag från början av fjärde kvartalet 2017 med ovanstående gruppering ges i tabell. 1.

Tabell 1. Rapport omkundfordringar(DZ) från och med 2017-10-01
Gäldenärer/fordringar status	Återbetalningsmetoder				Total
	i själva verket	uppskov	testa	andra
För produktförsäljning
Inklusive fjärrkontroll:
gått ut
hopplös
För tillhandahållande av tjänster
Inklusive fjärrkontroll:
gått ut
hopplös
Med hyra
Inklusive fjärrkontroll:
gått ut
hopplös
Övriga gäldenärer
Inklusive fjärrkontroll:
gått ut
hopplös
Totala gäldenärer
Inklusive fjärrkontroll:
gått ut
hopplös

För att rapporten ska genereras i den föreslagna grupperingen, följande villkor måste anges i bokföringsdatabasen:

• strukturera katalogen "Motparter" genom att markera undergrupper i gruppen "Gäldenärer" som motsvarar rapportformuläret;
• tillhandahålla ett fält i motpartsavtalskortet med val av metod för återbetalning av fordringar;
• sörja för möjligheten att i "Försäljningsregistret" föra in anteckningarna "Dåliga kundfordringar" för dokument för försäljning av produkter och tjänster, för vilka den förfallna skulden inte kan drivas in med de metoder som finns tillgängliga för företaget och är erkänd som oindrivbar.

BERÄKNING AV KUNDFORDRINGAR FÖR VARJE GRUPP AV GÄNDARE

Under förhållanden modern marknad De flesta produkter och tjänster tillhandahålls på handelskreditvillkor, det vill säga med uppskjuten betalning. I detta avseende, för en korrekt prognos av fordringarnas avkastning, är det viktigt att inte bara övervaka de allmänna indikatorerna för avtalsenliga betalningsmetoder, utan också i detalj varaktigheten av den uppskjutna betalningen, eftersom den anger de planerade återbetalningsdatumen för fordringarna .

Anteckningar

1. Om ett företag har ett litet antal gäldenärer, kan en skuldåterbetalningsplan byggas upp för varje gäldenär.
2. Om basen av motparter är stor blir detta tillvägagångssätt för arbetskrävande. Här är det mer lämpligt att beräkna indrivningskvoterna för fordringar baserat på faktiska försäljningsvolymer under det senaste rapporteringsperioder.

För att säkerställa korrektheten av koefficienterna, faktureringsperiod bör vara ganska stor (minst sex månader), och värdena på koefficienterna bör uppdateras regelbundet (minst en gång i kvartalet), eftersom värdet och strukturen för försäljningsvolymer kan förändras avsevärt under påverkan av olika faktorer (säsongsvariationer) , elasticitet i efterfrågan, förändringar i sortiment, etc.).

Till exempel, enligt data för tidigare rapporteringsperioder, betalades den genomsnittliga månatliga försäljningen av produkter enligt följande: 70% - i leveransmånaden; 25% - nästa månad; 5 % - i sekunden efter rapportperioden. Följaktligen kommer insamlingskvoten för innevarande månad att vara 0,7; nästa - 0,25; sekund efter den rapporterande ettan - 0,05.

Denna beräkning ger bara grov prognosåterlämnande av fordringar. För det första, försäljning av produkter och tjänster sker inte samtidigt i början av månaden, utan varje dag, och försäljningsstrukturen under månaden utvecklas inte jämnt, utan i olika proportioner för varje vecka. Till exempel, enligt Alpha-företagets redovisningsdata, fördelas den genomsnittliga månatliga försäljningen varje vecka enligt följande (tabell 2).

Tabell 2. Genomsnittlig månatlig försäljningsstruktur för de senaste sex månaderna, %
Indikator	1:a veckan	2:a veckan	3:e veckan	4:e veckan
Försäljning av produkter
Försäljning av tjänster
Hyresintäkter

För det andra, påverkas inkassokvoten av försäljningsstrukturen efter kategorier av uppskjutna betalningar, och om andelarna av kategorier ändras under månaden kommer indrivningskvoten också att ändras. Därför kommer det att vara mer exakt att beräkna insamlingskvoter med hänsyn till den verkliga strukturen och dynamiken i försäljningen baserat på data från tidigare rapporteringsperioder.

Chefen för Alpha-företagets ekonomiska tjänst gjorde ett urval av försäljningsdata för de senaste sex månaderna och beräknade den försäljningsstruktur som utvecklats under den analyserade perioden för vart och ett av försäljningsområdena som bildar grupper av fordringar (tabell 3).

Tabell 3. Analys av gäldenärernas struktur efter uppskjuten betalnings varaktighet
Anstånd med betalning	Försäljning av produkter	Försäljning av tjänster	Hyra
Försäljningsvolymer för de senaste sex månaderna, tusen rubel.
Faktiskt (0 dagar)
Total
Försäljningsstruktur under de senaste sex månaderna, %
Faktiskt (0 dagar)

Med information om andelen veckoförsäljning i genomsnitt för månaden och uppgifter om försäljningsstrukturen efter varaktigheten av den uppskjutna betalningen, kan chefen för den ekonomiska tjänsten beräkna insamlingskvoten för produktförsäljning.

Faktureringsmånadens insamlingskoefficient är summan av produkterna av andelen av varje kategori av försändelser med beloppet för uppskjuten betalning med andelen varje vecka i den genomsnittliga månatliga försäljningsstrukturen.

Insamlingskvot för innevarande månad (KI1) kan beräknas med följande formel:

KI1 = (DO1 × RN1) + (DO2 × RN1) + (DO3 × RN1) + (DO4 × RN1) + (DO1 × RN2) + (DO2 × RN2) + (DO3 × RN2) + (DO1 × RN3) + (DO2 × RN3) + (DO1 × RN4).

Beräkningsformel samlingskvot för nästa månad (KI2) ser ut så här:

KI2 = (DO5 × RN1) + (DO4 × RN2) + (DO5 × RN2) + (DO3 × RN3) + (DO4 × RN3) + (DO5 × RN3) + (DO2 × RN4) + (DO3 × RN4) + (DO4 × RN4) + (DO5 × RN4).

Förklaringar till formlerna:

DO1-DO5 - andelen av var och en av de fem grupperna av gäldenärer av mängden uppskjuten betalning i den totala volymen av den genomsnittliga månatliga leveransen;

РН1-РН4 - andelen försändelser för var och en av de fyra veckorna av den totala volymen av genomsnittliga månatliga försändelser.

De på detta sätt beräknade inkasseringskoefficienterna för retur av fordringar för produktförsäljning presenteras i tabell. 4.

Tabell 4. Beräkning av insamlingskvoten för produktförsäljning
	Produktförsändelser
	1:a veckan	2:a veckan	3:e veckan	4:e veckan	månad
Första veckan
Andra veckan
Tredje veckan
Fjärde veckan
Aktuell månad
Femte veckan
Sjätte veckan
Sjunde veckan
Åttonde veckan
Nästa månad
Total

Som ett resultat av beräkningar fastställde chefen för ekonomisk tjänst det för produktförsäljning enligt de befintliga villkoren för försäljningspolicy och konsumentefterfrågan är inkassokvoten för fordringar för innevarande månad 0,59, för nästa månad - 0,41.

Baserat på resultaten av liknande beräkningar av insamlingskvoter för försäljning av tjänster värden på 0,44 erhölls för innevarande månad och 0,56 för nästa månad (tabell 5).

Tabell 5. Beräkning av inkassokvoten för försäljning av tjänster
Återbetalning av kundfordringar	Produktförsändelser
	1:a veckan	2:a veckan	3:e veckan	4:e veckan	månad
Första veckan
Andra veckan
Tredje veckan
Fjärde veckan
Aktuell månad
Femte veckan
Sjätte veckan
Sjunde veckan
Åttonde veckan
Nästa månad
Total

För inkomster från hyresfastigheter är indrivningskvoterna lättare att fastställa, eftersom huvuddelen av fordringarna återbetalas under innevarande månad. Nästa månad behöver du bara betala tillbaka den fjärde veckans skuld med sju dagars betalningsanstånd. Därför blir insamlingsgraden för nästa månad för hyra 0,1 (vi multiplicerar den genomsnittliga månatliga andelen på 52 % med den fjärde veckans hyresandel på 20 % av det totala antalet för månaden), och insamlingskvoten för den aktuella månaden blir 0,9 .

Efter att ha fått erforderliga indrivningskvoter för fordringar kan du gå vidare till metodiken för att göra upp en prognos för återgång av fordringar.

UTVECKLING AV METODEN

Utvecklingen och godkännandet av en metod för att prognostisera avkastningen av fordringar är inte ett obligatoriskt, men tillrådligt steg ur synvinkeln för att säkerställa maximal tillförlitlighet av beräkningar. Ett regleringsdokument om prognostisering av kundfordringar kommer att ge en gemensam förståelse av beräkningsalgoritmen bland företagsledare, och kommer att hjälpa chefen för den ekonomiska tjänsten att undvika oenighet när prognosen används för att beräkna budgetar.

Metodiken ska ange tillvägagångssätt och källor för att få information, samt återspegla beräkningsalgoritmerna.

Kapitel om förfarandet kan se ut så här:

Prognosen för återbetalning av fordringar i Alpha-bolaget genomförs kvartalsvis. Chefen för företagets ekonomiska tjänst ansvarar för prognosens aktualitet och kvalitet. Chefen för den kommersiella tjänsten ansvarar för tillförlitligheten hos den försäljningsplan som används vid beräkningen av prognosen.

Procedur för att beräkna prognosen för återbetalning av fordringar:

1) baserat på redovisningsdatabasen genereras data om beloppet och sammansättningen av kundfordringar i början av prognoskvartalet;

2) baserat på redovisningsdata om försäljningen för de föregående sex rapporteringsmånaderna, beräknar de försäljningsstrukturen per affärsområde och gruppgäldenärer med beloppet för uppskjuten betalning;

3) baserat på beräkningen av försäljningsstrukturen uppdateras indrivningskvoterna för fordringar separat för varje försäljningsområde;

4) baserat på försäljningsplanen och inkassokvoterna, formulerar de en beräkning av återbetalning av fordringar i prognoskvartalet;

5) baserat på försäljningsplanen och beräkning av återbetalning av fordringar, bildas en prognos för avkastningen av fordringar för kvartalet;

6) baserat på koefficienterna för övergången av nuvarande skulder till förfallna och förfallna till osäkra fordringar, justeras uppgifter om återbetalning och saldon av fordringar och den slutliga versionen av prognosen för avkastningen av fordringar för kvartalet bildas.

Förutom samlingsförhållanden Ytterligare två faktorer påverkar beloppet för återvinning av fordringar:

1. I praktiken händer det aldrig att alla gäldenärer betalar tillbaka sina skulder inom de villkor som avtalet fastställer. Följaktligen övergår en del av de kortfristiga fordringarna efter utgången av dessa perioder till förfallna fordringar (APR), vilket minskar det förutsedda värdet av återbetalning av "fordringar" beräknat på basis av indrivningskvoter.

För att öka prognosens tillförlitlighet bör beloppet för återbetalning av fordringar minska med beloppet av bildningskoefficienten för förfallna fordringar.

Förfallen skuldbildningskvot kan beräknas baserat på data om återbetalning av fordringar för tidigare rapporteringsperioder genom att dividera det genomsnittliga månatliga värdet av reservvärdet med totalt belopp upplupna genomsnittliga månatliga fordringar för försäljning av produkter eller tjänster. Därför är det i prognosen för återlämnande av fordringar nödvändigt att sörja för påverkan av denna faktor.

2. En del av de förfallna fordringarna blir oindrivbara efter att företaget utan framgång vidtagit alla möjliga åtgärder för att återbetala dem. Naturligtvis beror storleken på sådan skuld på verksamhetens särdrag, gäldenärernas sammansättning och villkoren för företagets kreditpolicy. Prognosen för återbetalning av fordringar måste dock i alla fall spegla påverkan av denna faktor genom osäkra kundfordringar.

UPPGIFTER AV EN PROGNOS FÖR AVKASTNING AV FORDRINGAR UNDER DEN PLANERADE PERIODEN

Efter att alla beräkningar är gjorda återstår chefen för den ekonomiska tjänsten att beräkna återbetalningen av fordringar för att bilda en prognos för återgång av fordringar för fjärde kvartalet 2017. I detta skede av arbetet kommer han att behöva en försäljning plan för det prognostiserade kvartalet. Försäljningsplanen för fjärde kvartalet 2017, tillhandahållen av den kommersiella tjänsten, ser ut så här (tabell 6).

Tabell 6. Försäljningsplan för fjärde kvartalet 2017, tusen rubel.
Indikator	oktober	november	december	Kvartal
Försäljning av produkter
Försäljning av tjänster
Hyresintäkter
Annat genomförande

Återbetalning av kundfordringar beräknas separat för varje affärsområde och för varje månad i prognoskvartalet. För att göra detta, använd formeln:

VDZ tm = ELLER pm × KI2 + ELLER tm × KI1,

där VDZ tm är beloppet för återbetalning av kundfordringar under innevarande månad;

ELLER pm - mängden försäljning av föregående månad;

OR tm - försäljningsbelopp för innevarande månad;

KI1 - indrivningsgrad för kundfordringar för innevarande månad;

KI2 är indrivningsgraden för kundfordringar den senaste månaden.

För Alpha företaget, beräkning av återbetalning av fordringar för produktförsäljning i oktober enligt den presenterade formeln kommer det att se ut så här:

VDZ oktober = Försäljning september × 0,41(CI2) + Försäljning oktober × 0,59(CI1).

Den fullständiga beräkningen av återbetalning av kundfordringar för fjärde kvartalet 2017 ges i tabell. 7.

Tabell 7. Beräkning av återbetalning av fordringar 4:e kvartalet. 2017, tusen rubel
Indikator	oktober	november	december	Kvartal
För produktförsäljning
Baserat på den aktuella månadens leveranser
För försäljning av tjänster
Enligt föregående månads leveranser
Baserat på den aktuella månadens leveranser
Med hyra
Enligt föregående månads leveranser
Baserat på den aktuella månadens leveranser

Baserat på faktiska uppgifter om dynamiken i kundfordringar, fastställde chefen för den ekonomiska tjänsten att under de senaste sex månaderna har de genomsnittliga månatliga förhållandena för förfallna och oindrivbara skulder uppgått till följande värden:

• koefficient för konvertering av nuvarande skuld till förfallen:

För produktförsäljning - 0,1;

För försäljning av tjänster - 0,08;

Att hyra - 0,05;

• koefficient för konvertering av förfallna fordringar till osäkra fordringar:

För försäljning av produkter - 0,2;

För försäljning av tjänster - 0,15;

Uthyres - 0.

I slutskedet av att skapa en prognos för återbetalning av fordringar fyllde chefen för den ekonomiska tjänsten i prognosformuläret med uppgifter om dess periodisering (från försäljningsplanen), återbetalning (baserat på återbetalning av fordringar) och justeringar av värdet av förhållandena mellan förfallna och osäkra fordringar. Till slut han genererade en månatlig prognos för återbetalning av fordringar, som återspeglar data om saldon och dynamik hos kundfordringar för det fjärde kvartalet. 2017 per månad i kvartalet (tabell 8).

Tabell 8. Prognos för återbetalning av kundfordringar (RA) för Alpha-företaget under fjärde kvartalet. 2017, tusen rubel
Indikator	Saldo per 01.10	oktober		Saldo per 01.11	november		Saldo per 01.12	december		Saldo per 01.01
		upplupna	återbetalas		upplupna	återbetalas		upplupna	återbetalas
Försäljning av produkter
Inklusive:
gått ut
hopplös
Försäljning av tjänster
Inklusive:
gått ut
hopplös
Fastighetsuthyrning
Inklusive:
gått ut
hopplös
Övriga gäldenärer
Inklusive:
gått ut
Totala fordringar på företaget
Inklusive:
gått ut
hopplös

I STÄLLET FÖR SLUTSATS

Genom att sammanfatta ovanstående aspekter av att bilda en prognos för avkastningen av fordringar kan vi komma till slutsatsen att en så viktig beräkning för att planera hela den ekonomiska verksamheten i ett företag inte kan göras endast på grundval av generaliserade data och sammanfattande indikatorer för dynamiken av fordringar. Korrektheten av prognosen beror direkt på detaljerna i indikatorerna och övervägandet av alla faktorer som påverkar återbetalningen av skulder av företagets gäldenärer.

Det är tillrådligt att reglera prognosen för återlämnande av fordringar, vilket kommer att öka noggrannheten i beräkningarna och spara tid på att stämma av mottagna prognosdata.

A. A. Grebennikov, chefsekonom för Rezon Group of Companies

Kundfordringar kan sägas upp genom fullgörande av skyldigheten, inklusive kvittning, kan säljas, och även avskrivas som orealistiskt för indrivning.

De uppkomna fordringarna kan sägas upp genom fullgörandet av förpliktelsen, antingen av gäldenären personligen eller av tredje man för dennes räkning.

Betalning för tjänster, i synnerhet, är mottagandet av pengar på konton hos skattebetalaren (borgenären) [sp.2, artikel 167] i Ryska federationens skattelag. Men från vem måste medlen komma för att erkännas som betalning för tjänster? Skattelagstiftningen inte specificerat, därför gäller denna regel för mottagande av medel, både från gäldenären själv och från en tredje part som standard, med andra ord, "överföring (försäljning) till en annan person.

Den ursprungliga borgenärens rätt övergår till den nye borgenären i den utsträckning och på de villkor som fanns vid överlåtelsen av rättigheten. Den nya borgenären förser gäldenären med bevis på överföringen av fordran till denna person, vilket inkluderar följande dokument:

Underrättelse från den ursprungliga borgenären till gäldenären om överlåtelse av fordringsrätten;

Original primära dokument, bekräftande av den skuld, för vilken fordringsrätten övergått till den nya borgenären.

Som regel övergår fordringsrätten till en ny borgenär på återbetalningsgill grund, det vill säga fordringarna säljs.

I praktiken finns det fall då förpliktelser enligt avtal om leverans av varor (arbeten, tjänster) upphör genom kvittning av ömsesidiga fordringar, vilket är ett av sätten att säga upp motförpliktelser.

Nettningen återspeglas i bokföringen genom att bokföra:

Debet 60 (76) Kredit 62 (76) - återspeglar återbetalningen av ömsesidiga skulder till beloppet av kvittningen.

Tyvärr har nästan varje organisation i något skede en situation där motparter inte betalar tillbaka sina skulder i tid. Brott från köpare och kunder av betalningsvillkor för de tillhandahållna tillgångarna leder till uppkomsten av fordringar, vars återbetalning blir tveksam eller orealistisk. I praktiken stöter organisationer ofta på problem vid avskrivning av kundfordringar.

Kundfordringar kan skrivas av som oåtervinningsbara efter preskriptionstidens utgång eller på grund av omöjligheten att fullgöra förpliktelsen.

Preskriptionstiden för avskrivning av förfallna fordringar är fastställd civillagen och är tre år [art. 196] Ryska federationens skattelag. Dess början bestäms av tidsfristen för att fullgöra skyldigheter, som anges när avtalet ingås [klausul 2 msk. 200] Ryska federationens civillag. Om datumet för fullgörandet av förpliktelserna inte anges i avtalet, är det nödvändigt att utgå från en rimlig period, varefter gäldenären får sju dagar på sig att uppfylla kravet från borgenären [art. 314] Ryska federationens civillag.

I enlighet med punkt 77 i föreskrifterna om förvaltning bokföring Och bokslut i Ryska federationen skrivs kundfordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut och andra skulder som är orealistiska för indrivning av för varje skyldighet baserat på inventeringsdata, skriftlig motivering och order från organisationschefen och ingår i ekonomiska resultat om, under perioden före rapportperioden, beloppen för dessa inga skulder reserverades. Därför är de dokument som bekräftar giltigheten av kostnaderna för att avskriva fordringar:

En inventering av uppgörelser med kunder, leverantörer och andra gäldenärer och borgenärer för den period under vilken omständigheter uppstod som tyder på att skulden var hopplös för indrivning;

En order om att skriva av en oindrivbar skuld.

Huvudsyftet med inventeringen är att bekräfta riktigheten i redovisningen av skulder och förpliktelser, för att fastställa tidpunkten för deras förekomst och återbetalning.

Tiden för att genomföra inventeringen bestäms av chefen genom hans beställning, samt sammansättningen av inventeringskommissionen. Det är möjligt att göra en inventering inom de tidsgränser som anges i organisationens redovisningsprinciper. Resultaten av inventeringen dokumenteras i en handling som använder den enhetliga formen N INV-17 "Act of Inventory of Settlements with Buyers, Suppliers and Other Debtors and Creditors", godkänd genom resolution från Rysslands statliga statistikkommitté daterad 18 september 1998 Nr 88 ”Vid godkännande enhetliga former primär bokföringsunderlag på bokföring kontanttransaktioner, för att registrera inventeringsresultat."

Stöddokument för alla affärstransaktioner, inklusive kundfordringar, är organisationen skyldig att lagra i minst fem år [sid. 1 msk. 17] Lag om bokföring nr 129-FZ. Deadline satt skattelagstiftningen lagring av handlingar som behövs för beräkning och betalning av skatt är fyra år [punkt 8, punkt 1, art. 23] Ryska federationens skattelag. Lagring av primära dokument är ett ansvar, inte en rättighet för organisationen. Därför en organisation som inte har behållit primära redovisningshandlingar för kundfordringar hos gått ut preskription, skälen för att skriva av den som en minskning av den skattepliktiga vinsten som en del av den icke-driftskostnader[klausul 2, klausul 2, artikel 265] i Ryska federationens skattelag och möjligheten att skriva av den till organisationens ekonomiska resultat. Lagringstiden för dokument som bekräftar införandet av ett visst belopp i kundfordringar bör beräknas från det ögonblick då det skrivs av. För att kunna skriva av fordringar efter att preskriptionstiden har löpt ut måste organisationen bekräfta att det har inträffat. Dessutom måste skuldinventeringsakten och chefens order att skriva av den osäkra fordringen också behållas från transaktionsdatumet, det vill säga från det ögonblick då den skrevs av.

Dessutom, för att erkänna en skuld som dålig på grund av preskriptionstidens utgång, krävs dokument som gör det möjligt för en att korrekt fastställa datumet för uppkomsten av fordringarna och preskriptionstidens utgång. Sådana dokument kan vara: ett kontrakt, en faktura för betalning, ett intyg på utfört arbete, utförda tjänster.

Reflektion i redovisningen av avskrivning av fordringar beror på om en reserv för osäkra fordringar skapas eller inte och därför avskrivs med någon av följande metoder:

Om de ekonomiska resultaten av organisationens verksamhet (om skuldbelopp inte reserverades);

På grund av reserven för osäkra fordringar.

Om en reserv inte skapas, inkluderas den avskrivna skulden, och med det belopp i vilket den återspeglas i bokföringen, i det ekonomiska resultatet. Avskrivningsfordringar ingår i övriga kostnader [pp. 11 och 14.3] PBU 10/99 "Organisationens kostnader." Enligt klausul 77 i förordningarna om redovisnings- och redovisningsrapporter i Ryska federationen är avskrivning av en skuld med förlust på grund av gäldenärens insolvens inte en annullering av skulden. Inom fem år från tidpunkten för avskrivningen bokförs beloppet av den avskrivna skulden på konto 007 "Skulder för insolventa gäldenärer avskrivna med förlust." Analytisk redovisning för konto 007 förs för varje gäldenär vars skuld avskrivs med förlust och för varje skuld som avskrivs med förlust.

I bokföringen återspeglas avskrivningen av kundfordringar i detta fall i följande poster:

Debet 91-2 Kredit 62 (60,76) - fordringsbeloppet skrivs av (inklusive moms);

Debet 007 -- beloppet av avskrivna fordringar beaktas i balansräkningen.

Om en reserv skapas skrivs belopp av fordringar med utgången preskriptionstid av från den skapade reservens medel. Samtidigt beaktas mängden avskriven skuld utanför balansräkningen. I bokföringen återspeglas avskrivningen av kundfordringar i detta fall i följande bokföringsposter:

Debet 63 Kredit 62 (60,76) - beloppet av fordringar skrivs av från den skapade reserven;

Debet 007 - beloppet av avskrivna fordringar beaktas i balansräkningen.

Om den avskrivna skulden har återbetalats, det vill säga belopp förfallna till organisationen har inkommit från köpare i inkasso, avskrivs skuldbeloppet fr.o.m. redovisning utanför balansräkningen och återspeglas i organisationens övriga inkomster [klausul 7] PBU 9/99 "Organisationens inkomst." Följande poster görs i redovisningen:

Debet 51 (50) Kredit 91-1 - återspeglas i övriga inkomster är mängden avskriven skuld som återbetalats av gäldenären;

Lån 007 - beloppet på den återbetalda skulden skrivs av från kontot utanför balansräkningen.

Om kundfordringarna inte avskrivs, utan en reserv för osäkra fordringar skapats för denna skuld, och gäldenären betalar tillbaka skulden, måste reserven återställas. I detta fall görs följande bokföring:

Debet 63 Kredit 91-1 - reservbeloppet som skapades när gäldenären betalar tillbaka fordringar återställdes.

Bildande av reserv.

Bildandet av osäkra fordringar är en av de typer av så kallade värderingsreserver. Nuvarande redovisningslagstiftningen föreskriver att organisationer samlar in tre typer av värderingsreserver:

Reserver för att minska värdet på materiella tillgångar;

Reserver för värdeminskning av investeringar i värdepapper;

Avsättningar för osäkra fordringar.

Skapandet av sådana värderingsreserver i redovisningen följer av försiktighetskravet för organisationens redovisningsprinciper som upprättats i redovisningssyfte. Den redovisningsprincip som antagits av organisationen för redovisningsändamål bör säkerställa större beredskap att redovisa kostnader och skulder i redovisningen än möjlig inkomst och tillgångar, undvika skapandet av dolda reserver, med hänsyn till kravet på försiktighet [klausul 7] PBU 1/98 “. Redovisningsprincip organisationer"

I 70 § i bokföringsreglerna som är en bokföring normativt dokument, sägs det att organisationen kan skapa reserver osäkra skulder för uppgörelser med andra organisationer och medborgare för produkter, varor, verk och tjänster med tilldelning av reservbelopp till organisationens ekonomiska resultat. Reservens belopp bestäms separat för varje osäkra skuld, beroende på gäldenärens ekonomiska ställning (solvens) och bedömningen av sannolikheten för att återbetala skulden helt eller delvis.

Avdrag till reserver för osäkra fordringar, skapade i enlighet med redovisningsregler, är andra utgifter för organisationen. För denna reserv tillhandahålls ett särskilt konto 63 "Reserv för osäkra fordringar" [klausul 11] PBU 10/99.

Beloppet för reserven för osäkra fordringar beräknat på den sista dagen av rapporteringsperioden återspeglas av bokföringen:

Debet 91-2 Kredit 63 - en reserv för osäkra fordringar har skapats.

Avskrivning av beloppet av reserven för osäkra fordringar på dagen för återbetalning av köparen av skuld som tidigare erkänts av organisationen som osäkra återspeglas i följande poster:

Debet 51 Kredit 62 - kontanter mottagna;

Debet 63 Kredit 91-1 - återspeglar avskrivningen av beloppet av reserven för osäkra fordringar.

I enlighet med punkt 70 i bokföringsföreskrifterna, om vid utgången av redovisningsåret efter det år då reserven för osäkra fordringar skapades, denna reserv inte används i någon del, läggs de outnyttjade beloppen till vid sammanställningen balansräkning i slutet av redovisningsåret ekonomiska resultat. Ledningarna är gjorda:

Debet 63 Kredit 91-1 - outnyttjade belopp avskrivna.