Meny
Gratis
Registrering
Hem  /  Pengaöverföringar/ Redovisning av transaktioner med lånade medel från den låntagande organisationen. Koncept och huvudtyper av leverantörsskulder Informationskällor kan vara:

Redovisning av transaktioner med lånade medel från låntagarorganisationen. Koncept och huvudtyper av leverantörsskulder Informationskällor kan vara:

Skulder = Eget kapital +Skulder

Skulder= Lånade medel+ Leverantörsreskontra

För dess utveckling kan en organisation inte bara använda grundarnas (deltagarnas) medel och den mottagna vinsten. Källan till bildandet av organisationens egendom kan vara medel från borgenärer: krediter, lån, obligationsemissioner etc.

Organisationens omständigheter härrör från kontrakt mellan den organisation som agerar som gäldenär och andra individer och juridiska personer agerar som borgenärer. I kraft av dessa avtal åtar sig gäldenärsorganisationen att utföra en viss åtgärd till förmån för borgenärerna, såsom: överlåta egendom, utföra arbete, betala pengar. Skyldigheter mot juridiska personer och enskilda kan också uppstå till följd av ett domstolsbeslut. Skulder värderade i monetära termer är en integrerad del av organisationens skulder. Borgenären har rätt att kräva att gäldenären fullgör sin skyldighet.

Skäl för förekomst och typer av förpliktelser.

En organisations skyldigheter uppstår av olika skäl. Organisationens borgenärer kan vara olika personer och juridiska personer som har lämnat lån och upplåning till organisationen. De förpliktelser som gäldenären ådragit sig under genomförandet av låneavtalet kallas lånade medel.

Organisationens borgenärer är staten och olika utombudgettära fonder, till vilka organisationen har skatteplikt. Organisationens borgenärer är dess anställda som har ingått kollektiva och individuella anställningsavtal med organisationen. Baserat på kontrakt med anställda har organisationen skyldigheter att betala lön. Dessa förpliktelser kännetecknas av att de uppstår varje redovisningsperiod och dessutom måste återbetalas regelbundet. Dessa skyldigheter är en del av den sk leverantörsskulder organisationer.

Förpliktelser kan uppstå från avtal om leverans av varor materiella tillgångar, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, som inkluderar:

– Mottagande av ett förskott eller förskottsbetalning från köpare och kunder från en organisation som fungerar som leverantör.

– mottagande av en organisation som agerar som köpare (kund) av ett anstånd eller avbetalning (kommersiellt lån).

Organisationens skyldigheter för erhållna förskott och för återbetalning av kommersiella lån ingår också i leverantörsskulder. Sålunda, beroende på deras ursprung, delas skulder upp i lånade medel och leverantörsskulder.

Kortfristiga och långfristiga skulder

En av uppgifterna bokföring skyldigheter är att kontrollera aktualiteten för uppgörelser med borgenärer för att undvika förfallna skulder. Av denna anledning, beroende på förfallodag, delas skulderna upp i kortfristiga och långfristiga.

Kortfristiga skulder (skulder)– Dessa är åtaganden med en löptid enligt det ingångna avtalet på upp till ett år (med början från dagen för godtagandet av redovisningsskyldigheten). Kortfristiga skulder kallas även kortfristiga skulder.

Långfristiga förpliktelser (skulder)– det rör sig om erhållna lån och upplåning med en återbetalningstid i enlighet med det ingångna avtalet på mer än ett år från och med den dag då redovisningsskyldigheten accepteras.

Uppdelningen av en organisations skulder i kortfristiga och långfristiga är också nödvändig för ekonomisk analys.

Samtidigt beror det ekonomiska innehållet och ursprunget i förpliktelserna inte på hur brådskande deras återbetalning är, därför kräver kortsiktiga och långfristiga förpliktelser (skulder) inte separat övervägande. I denna bok kännetecknas organisationens skulder av att de delas upp i lånade medel och leverantörsskulder. Denna klassificering avslöjar den ekonomiska karaktären hos olika typer av skulder och motsvarar balansräkningens struktur.

Lånade medel

Lånade medel - förpliktelser som uppkommer i enlighet med låneavtalet.

Förbi låneavtal den ena parten (långivaren) överför till den andra parten (låntagaren) pengar eller annat av visst slag och kvalitet, och låntagaren förbinder sig att till långivaren lämna tillbaka samma summa pengar (lånebelopp) eller lika många andra saker av samma slag och kvalitet som han tagit emot. Låneavtalet anses ingått från det att pengarna eller andra saker överförs. Om inte annat följer av lag eller låneavtalet har långivaren rätt att få av låntagaren procent för lånebeloppet till det belopp och på det sätt som anges i avtalet. Om inte annat avtalats, betalas ränta månadsvis fram till dagen för återbetalning av lånebeloppet.

Lånade medel inkluderar förpliktelser för:

– fått banklån ( banklån);

– sålda skuldebrev (obligationer etc.);

– utfärdade finansiella räkningar.

– fått lån och förskott.

Betydelsen av lånade medel.

I takt med att företaget fungerar (produktionsprogrammet växer, fasta produktionstillgångar slits ut, etc.), kommer behovet av Pengar ah ökar, vilket kräver lämplig kapitalvinstfinansiering. därför, om det finns en brist på egna medel, kan företaget attrahera medel från andra organisationer, som kallas lånat kapital.

Lånat kapital är en del av det kapital som används av en affärsenhet som inte tillhör den, men som attraheras på basis av ett bank-, affärslån eller utsläppslån på grundval av återbetalning. Behovet av att attrahera lånat kapital måste motiveras med en preliminär beräkning av behovet av rörelsekapitalÅh. Lånade medel inkluderar finansiella lån som erhållits från bank- och icke-bankfinansieringsinstitut, kommersiellt lån från leverantörer, företagets leverantörsskulder, skuld vid emission av skuld värdefulla papper etc. I redovisningen återspeglas upplånade medel och leverantörsskulder separat. Därför är det i vid bemärkelse möjligt att allokera lånade medel och i snäv mening ett finansiellt lån i sig. Skillnaden mellan lånade medel i vid och snäv mening är de insamlade medlen. Å ena sidan är att locka lånade medel en faktor för ett framgångsrikt företags fungerande, vilket hjälper till att snabbt övervinna bristen på finansiella resurser, indikerar kreditgivarnas förtroende och säkerställer ökad lönsamhet egna medel. Å andra sidan är företaget belastat med ekonomiska förpliktelser. En av de viktigaste utvärderingsegenskaperna för effektiviteten av förvaltningsbeslut är mängden och effektiviteten i användningen av lånade medel.

Lånat kapital kan användas både för bildande av långsiktiga finansiella tillgångar i form av anläggningstillgångar (kapital) och för bildande av kortfristiga (kortfristiga) finansiella resurser för varje produktionscykel.

banklån

Om en organisation planerar att genomföra ett visst projekt kan organisationen samla in lånade medel för att finansiera det. En typ av lånade medel är banklån.

banklån utfärdade av banker (kreditorganisationer) i form av kontantlån på villkoren för återbetalning, brådskande, betalning, säkerhet. Beroende på returperioden finns det:

– kortfristiga lån utfärdade för en period om högst ett år.

– medelfristiga och långfristiga lån utfärdade för en period på mer än ett år.

Kortfristiga lån tjänar som en källa till bildandet av materiella omsättningstillgångar i organisationen. Omvandlingen av omsättningstillgångar till monetära tillgångar fungerar som en källa för återbetalning av kortfristiga lån. Återbetalningstiden för sådana lån bestäms av tidpunkten för omsättning av medel i de affärsprocesser som finansieras. Långfristiga lån är en källa till finansiering av investeringar och tjänar till att täcka kostnaderna för kapitaluppbyggnad, återuppbyggnad etc. Källan till återbetalning av ett långfristigt lån är den framtida vinsten från driftsättningen av de anläggningar som finansieras.

När man bestämmer sig för att samla in lånade medel förbereder sig organisationen förstudie projekt. Baserat på projektets behov och med hänsyn till tillgången till sina egna källor och den nuvarande ekonomiska situationen, bestämmer organisationen volymen av det erforderliga lånet, dess brådska (förväntad återbetalningstid), källor för återbetalning av lånebeloppet och ränta , samt lånesäkerhetsgarantier. För att få ett banklån måste en organisation förse banken med låneansökan, upprättad i föreskriven form. Låneansökan åtföljs av en förstudie av projektet, samt dokument som kännetecknar den låntagande organisationen:

– Attesterade kopior av ingående handlingar.

– Redovisningsrapporter (ekonomiska) för de senaste tre åren.

– Interna finansiella rapporter och interna operativa redovisningsuppgifter.

– andra medföljande dokument.

Banken granskar låneansökan för överensstämmelse med sin egen kreditpolicy, analyserar organisationens kreditvärdighet (förmågan att betala tillbaka lånet i tid och betala ränta) och dess solvens (förmågan att i tid återbetala alla typer av befintliga förpliktelser). Om låneansökan godkänns upprättar låntagarorganisationen och banken (kreditorganisationen). låneavtal.

Låneavtalet, tillsammans med bankens regler, reglerar förfarandet för utlåning till organisationen. Enligt låneavtalet åtar sig borgenärsbanken att tillhandahålla medel (lån) till det belopp och på de villkor som avtalet föreskriver och låntagarorganisationen förbinder sig att inom en bestämd tid återbetala den mottagna summan och betala ränta på den. I låneavtalet står följande:

– Utlåningsobjekt och lånetid.

– Villkor och förfarande för att utfärda ett lån och återbetala det.

– former av säkrande skyldigheter.

– Räntesatser och förfarandet för deras betalning.

– Parternas skyldigheter, rättigheter och skyldigheter.

– lista och frekvens för inlämning av organisationens rapporteringsdokument till banken och andra villkor.

Säkra ett lån eller lån med en utfärdad finansräkning

Låntagaren kan utfärda en växel till långivaren som säkerhet för det mottagna lånet, en sådan växel kallas finansiell. Vid utfärdande av ett skuldebrev är låntagaren växeldragare och långivaren innehavare av växeln. När låntagaren överför en växel till långivaren under påskrift är låntagaren remitterare och långivaren remitterare. Långivaren kan också anges som betalare av en växel som utfärdats av utställaren (låntagaren) till innehavaren. Finansiella räkningar kan också utfärdas av en organisation som säkerhet för ett mottaget banklån för att minska risken för sen betalning eller utebliven betalning.

Exempel. Utfärdande av en finansiell räkning

Organisation "A" avsåg att få ett kortfristigt lån från organisation "B" till ett belopp av 50 000 rubel, men organisation "B" krävde garantier för återbetalning av förpliktelser. Organisation "A", som är ett dotterbolag till organisation "C", med den senares medgivande, utfärdade en växel för att säkra lånet till organisation "B". Innehavaren av räkningen var organisation "B", betalaren av räkningen var moderorganisationen "C". För att säkra den mottagna räkningen överförde organisationen "B" 50 000 rubel. till kontot för organisation "A". I det här fallet släckte utfärdandet av en finansiell räkning organisationen "A"s låneförpliktelser till organisationen "B", och samtidigt uppstod skyldigheter enligt räkningen för organisationen "C".

Banklån med säkerhet genom diskontering (rabatt) av en växel

Innehavaren av organisationsräkningen före förfallodagen för betalning på räkningen kan få medel från banken för att diskontera räkningen.

Räkningsrabatt– redovisning av växeln i banken och emission till växelinnehavaren banklån säkrad av en växel på villkoren för den fastställda räntan ( rabatt) och under en period som motsvarar betalningstiden för räkningen. Den rabatterade räkningen lagras i banken, men finns i balansräkningen för den organisation som innehar räkningen.

Växel som lämnas in för redovisning kontrolleras av banken med avseende på deras rättsliga tillförlitlighet. Sannolikheten för återbetalning av räkningen och den ekonomiska situationen för de personer som är skyldiga enligt räkningen bedöms också. Lånet som ges ut av banken är lika med växelns nominella värde minus diskonteringsräntan (rabatten).

För växlar som innehåller ränta utöver det nominella värdet ingår denna ränta i banklånets belopp. Vid förfallodagen presenterar banken räkningarna för betalaren och tar emot betalningar på dem. Stängningen av sedelrabatten genomförs på grundval av ett meddelande från banken om att växeln har betalats av utställaren (eller annan person som är skyldig enligt räkningen). Om lådan inte betalar räkningen i tid, returnerar banken räkningen till organisationsräkningsinnehavaren med en fullständig protest mot utebliven betalning. Innehavaren av växeln återbetalar självständigt banklånet och lämnar in en fordran till växelns tillverkare.

Banklån på lånekonto

Sedelinnehavaren kan öppna special lånekonton och få ett lån på dem och överföra växlar som säkerhet. Banken kontrollerar godkända växlar för deras juridiska tillförlitlighet. Ett lånekonto med säkerhet i växel är ett anfordringskonto som öppnas fram till förfallodagen för de växlar som accepteras som säkerhet. Vanligtvis är lånebeloppet 60-90 % av räkningarnas nominella värde. Kunden kan, med bankens tillstånd, ersätta vissa räkningar med andra innan de förfaller.

Kunden betalar ränta på ett särskilt lånekonto på det sätt som fastställts för användning av banklån.

Mängden ränta som betalas beror på kundens kreditvärdighet och tillförlitligheten hos de räkningar som tillhandahålls av honom. Återbetalning av lånet på ett särskilt lånekonto utförs av kundräkningsinnehavaren, varefter skuldebrevet motsvarande beloppet av den återbetalda skulden återlämnas till honom från säkerheten.

Obligationslån

I fall som föreskrivs i lag och annat rättshandlingar, kan ett låneavtal ingås genom att emittera och sälja obligationer. Obligation intygar innehavarens rätt att av den organisation som har utfärdat obligationerna erhålla det nominella värdet av obligationen eller annan egendomsekvivalent inom den tid som anges i obligationen. Obligationen ger också sin innehavare rätt att erhålla en fast procentsats av obligationens nominella värde eller andra äganderätter. Obligationsinnehavaren är borgenär till den enhet som utfärdade obligationen.

Obligationer av organisationer måste ha följande nödvändigheter: organisationens namn och dess placering, obligationens nominella värde, namn på innehavaren (för registrerade obligationer), förfallodag, nivå och villkor för betald ränta (för räntebärande obligationer), underskrift av organisationschefen eller annan behörig person.

Organisationen har rätt att ge ut obligationer säkrade genom pantsättning av viss egen egendom, eller obligationer säkrade genom säkerhet ställd av tredje part i syfte att utfärda obligationer, samt osäkrade obligationer. Emission av obligationer av en organisation är tillåten efter full betalning av det auktoriserade kapitalet. Ett aktiebolag får ge ut obligationer till ett belopp som inte överstiger 25 % av det auktoriserade kapitalet. Vid emission av registrerade obligationer för organisationen ett register över sina ägare.

Att samla in pengar genom att ge ut obligationer har fördelar för en organisation jämfört med att ge ut aktier och andra värdepapper:

1) försäljningen av obligationer kan bli mer framgångsrik: finansiella investeringar obligationer är attraktiva för borgenärer på grund av garantier för återbetalning av obligationer och mottagande av en specificerad inkomst;

2) lån i form av obligationer medför lägre kostnader för organisationen att betala ränta på insamlade medel;

3) obligationer i en organisation ger inte deras innehavare rätt att delta i ledningen av denna organisation.

Betalning av ränta på obligationer. Ränta på obligationer beräknas i förhållande till obligationernas nominella värde, oavsett deras marknadsvärde. Ränta på obligationer betalas kvartalsvis, halvårsvis eller årligen. Ränta på obligationer under det första året av deras cirkulation betalas i proportion till den tid obligationen faktiskt är i cirkulation, om inte annat anges i emissionsvillkoren. Ränta på obligationer kan utgå i värdepapper, varor eller andra äganderätter, om så föreskrivs i emissionsvillkoren.

Ränta på obligationer betalas direkt av den organisation som utfärdade lånet, en agentbank eller en finansiell mellanhand som agerar på uppdrag av kunden med check, postanvisning, post- eller telegraföverföring. En juridisk person som självständigt betalar ränta på obligationer, eller ett auktoriserat ombud, är skyldig att göra en anteckning om betalning av ränta till obligationsinnehavaren genom att lösa in eller klippa av obligationskupongen.

Juridiska personer som självständigt betalar ränta på obligationer, betalningsombudsbanker eller andra finansiella mellanhänder fungerar som statens ombud för att samla in skatter och betala ränta till obligationsinnehavare minus motsvarande skatter.

I händelse av att organisationen inte fullgör eller i förtid fullgör skyldigheten att betala ränta och återbetala det belopp som anges i obligationen, utförs insamlingen av dessa belopp på grundval av en notarialinskrift gjord på det sätt som föreskrivs i lag.

Källor för betalning av inkomst och ränta på lånade medel

Kostnaderna för att betala inkomster och räntor på lånade medel hänförs till de källor som anges nedan.

Kostnaden för produkter (arbeten, tjänster) inkluderar följande räntebelopp:

– för banklån (med undantag för lån för förvärv av anläggningstillgångar, immateriella och andra anläggningstillgångar).

– för kommersiella lån.

– för lånade medel, inklusive banklån, som används av leasingenheter för att utföra finansiell leasing.

    för budgetlån, utom för lån som ges för investeringar och omställningsverksamhet.

För kapitalinvesteringar avser beloppet av ränta på lån och upplånade medel som erhållits för investeringar i anläggningstillgångar, immateriella och andra anläggningstillgångar fram till slutförandet av dessa investeringar.

För att minska vinsten som står till organisationens förfogande efter skatt inkluderar följande räntebelopp:

– på obligationslån.

– för lånade medel som erhållits för investeringar efter att föremålen för genomförda investeringar godkänts för redovisning.

– för banklån för att fylla bristen på rörelsekapital.

Annars kan förfallna leverantörsskulder uppstå, vilket leder till betalning av böter och försämring finansiella ställning. Därför är det i förvaltningsprocessen nödvändigt att studera sammansättningen, hur länge sedan den dök upp leverantörsskulder, närvaro, frekvens och orsaker till bildning.

Leverantörsskulder är i huvudsak ett gratislån och är en av de medel som företaget lockar till ekonomisk cirkulation. Till skillnad från stabila skulder är leverantörsskulder inte en planerad källa till rörelsekapital. Leverantörsskulder avser ett företags kortfristiga skulder.

En del av leverantörsskulden är naturlig, eftersom den uppstår i samband med avräkningarnas egenheter. Men i de flesta fall uppstår leverantörsskulder som ett resultat av brott mot avvecklings- och betalningsdisciplin och är en konsekvens av företagets underlåtenhet att följa betalningsfrister för produkter och avvecklingsdokument.

Leverantörsskulder kännetecknar den mest kortfristiga typen av lånade medel som används av ett företag, genererade från interna källor.

Upplupna medel för olika typer av dessa konton görs av företaget dagligen, och återbetalning av förpliktelser under dessa leverantörsskulder görs inom vissa perioder inom intervallet en månad. Eftersom medlen som ingår i leverantörsskulder inte längre är företagets egendom från tidpunkten för periodiseringen, utan endast används av dem tills förpliktelserna förfaller, är de till sitt ekonomiska innehåll en typ av lånat kapital.

Leverantörsreskontra som blankett lånat kapital, kännetecknas av följande huvuddrag:

1. Detta är en gratis källa för använda lånade medel. Som en gratis källa till kapitalbildning säkerställer den en minskning inte bara av den lånade delen utan också av hela företagets kapitalkostnad.

2. Storleken påverkar varaktigheten av ett företags finansiella cykel. Det påverkar i viss mån den mängd medel som krävs för att finansiera omsättningstillgångar. Ju högre relativ storlek på leverantörsskulder, desto mindre medel behöver företaget attrahera för löpande finansiering av sin affärsverksamhet.

3. Beloppet för leverantörsskulder är direkt beroende av volymen av företagets ekonomiska aktivitet, främst på volymen av produktion och försäljning av produkter. Med en ökning av volymen av produktion och försäljning av produkter, har företagets utgifter uppstått som en del av leverantörsskulder, och följaktligen dess totala summan, och vice versa.

Den förväntade storleken för de flesta arter är bara en uppskattning. Detta beror på det faktum att storleken på många periodiseringar som ingår i leverantörsskulder inte kan kvantifieras korrekt på grund av osäkerheten hos många parametrar för framtida ekonomisk aktivitet.

Beloppet för dess individuella typer och för företaget som helhet beror på frekvensen av betalningar av upplupna medel. Frekvensen av dessa betalningar regleras av statliga bestämmelser, villkoren för avtal med affärspartners, och endast en liten del av dem regleras av företagets interna standarder. Denna höga grad av beroende av betalningsfrekvensen på enskilda konton som ingår i leverantörsskulder av externa faktorer avgör låg nivå regleringen av denna källa till lånade medel i processen för ekonomisk förvaltning.

Beloppet för ett företags leverantörsskulder påverkas av den totala inköpsvolymen och andelen inköp i det på villkoren för efterföljande betalning, villkoren för avtal med motparter; villkor för uppgörelser med leverantörer och entreprenörer, graden av marknadsmättnad med dessa produkter; policyn för återbetalning av leverantörsskulder, kvaliteten på analysen av leverantörsskulder och konsekvensen i användningen av dess resultat, det avvecklingssystem som antagits av företaget.

Vid ökning icke-kontanta betalningar omsättningen och kvaliteten på leverantörsskulder ökar, och storleken minskar, därför ökar företagets solvens och stabilitet.

Leverantörsskulder kan sägas upp genom fullgörande av förpliktelser (inklusive kvittning), och även skrivas av som outtagna.

1.2 Typer av leverantörsskulder

Bland huvudtyperna av leverantörsskulder är skulder för:

1. Överlåtelser av avgifter för försäkring av företagets egendom;

2. Överföring av avgifter för personlig försäkring av personal.

3.Leverantörer och entreprenörer;

4. räkningar som ska betalas;

5.dotterbolag eller beroende företag och organisationens personal;

6.överföringar av skatter till budgetar på olika nivåer;

7. till grundarna för betalning av inkomst;

9. bidrag till socialförsäkringskassor utanför budgeten, hälsoförsäkring Och Pensionsfond etc.

Beroende på den juridiska karaktären och den rättsliga ordningen kan leverantörsskulder reduceras till tre grupper:

1. Organisationens skuld till budgeten och sociala fonder,

2. Organisationens skuld till sin personal: skulder för personalförmåner lön, ersättningar, betalningar för att kompensera för skada som orsakats en anställds hälsa eller till följd av en anställds död på jobbet,

3. Skuld till partners och motparter enligt avtals- och samarbetsförpliktelser: skulder för betalningar till leverantörer för levererade varor, till entreprenörer för utfört arbete för att returnera mottagna men obetalda förskott, betalning av räkningar.

Vid mottagande av betalning kan leverantörsskulder vara:

förfallna (skulder på förpliktelser vars återbetalningsdag har kommit vid tidpunkten för upprättandet av balansräkningen);

inte förfallna (företagets skulder för förpliktelser, vars återbetalningsvillkor vid tidpunkten för upprättandet av balansräkningen inte har inträffat).

Som en del av förfallna leverantörsskulder kan två typer av leverantörsskulder särskiljas:

1. leverantörsskulder, företaget har fortfarande en chans till återbetalning av vilken, trots att återbetalningsfristen inte har gått ut;

2. Leverantörsskulder vars återbetalning är orealistisk av någon saklig orsak. Omöjligheten att betala tillbaka förfallna skulder kan till exempel bero på utgången av preskriptionstid för tvångsindrivning av skuld.

Verkligheten och overkligheten av skuldåterbetalning bedöms av gäldenärsorganisationen själv, med hänsyn till specifika omständigheter.

Den vanligaste typen av leverantörsskulder är skulder till leverantörer och entreprenörer för levererade varor, utförda tjänster och arbete som inte betalats i tid.

Som en del av leverantörsskulder särskiljs organisationens skuld:

1. till leverantörer och entreprenörer (saldon per rapporteringsdatum på kreditering av konton 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" och 76 "avräkningar med olika gäldenärer och fordringsägare");

En skuld klassificeras som kortfristig om den uppfyller något av följande kriterier:

— Den förväntas återbetalas inom företagets normala driftscykel.

- det är främst avsett för handelsändamål;

— Den ska återbetalas inom tolv månader efter rapporteringsdagen.

— eller så har företaget inte en ovillkorlig rätt att skjuta upp regleringen av skulden i minst tolv månader efter rapportdagen.

Alla andra skulder ska klassificeras som långfristiga.

Ett företag klassificerar sina finansiella skulder som kortfristiga om de ska regleras inom tolv månader efter rapportdagen, även om:

— Den ursprungliga återbetalningstiden var mer än tolv månader.

— efter rapporteringsdatum och före godkännande bokslut ett avtal har träffats om att refinansiera eller ändra betalningsplanen på lång sikt.

Om ett företag förväntar sig och har möjlighet att refinansiera eller förlänga någon förpliktelse under en period av minst tolv månader efter rapportdagen, inom den befintliga kredit, klassificerar den skulden som långfristig även om skulden annars skulle förfalla i mer kortsiktigt. Men om företaget inte har möjlighet att refinansiera eller förlänga förpliktelsen (till exempel i avsaknad av ett refinansieringsavtal), beaktas inte potentialen för refinansiering och förpliktelsen klassificeras som kortfristig.

Om ett företag bryter mot någon av villkoren i ett långfristigt låneavtal vid eller före rapportdagen, vilket gör att skulden förfaller vid anfordran, klassificeras skulden som kortfristig, även om långivaren har samtyckt, efter rapporteringsdagen och innan bokslutet godkänns, inte kräva betalning på grund av en överträdelse. Skulden klassificeras som kortfristig eftersom företaget på balansdagen inte hade en ovillkorlig rätt att skjuta upp regleringen under en period om minst tolv månader efter balansdagen.

En skuld klassificeras dock som långfristig om borgenären vid rapporteringsdagen har samtyckt till att tillhandahålla en anståndsperiod som upphör tidigast tolv månader efter rapporteringsdagen då enheten kan korrigera intrånget och under vilken borgenären inte kan kräva omedelbart återbetalning.

- långfristiga banklån som används för kapitalinvesteringar på lång sikt: för inköp av dyr utrustning, konstruktion av byggnader, modernisering av produktionen;

- Långfristiga lån som återspeglar långfristiga lån (förutom banklån) och andra lånade medel för en period på mer än ett år, inklusive långfristiga obligationer utgivna av företaget och långfristiga växlar emitterade.

Vissa kortfristiga skulder, såsom leverantörsskulder och vissa periodiseringar för arbetskraft och andra driftskostnader, ingår i rörelsekapital används under ett företags normala verksamhetscykel. Sådana rörelseposter klassificeras som kortfristiga skulder även om de ska regleras tidigast tolv månader efter balansdagen. Samma normala driftscykel används för att klassificera ett företags tillgångar och skulder. Om det inte är möjligt att tydligt definiera ett företags normala verksamhetscykel, antas det att dess varaktighet är tolv månader.

Läs också: Acceleration av fordringar omsättning

Övriga kortfristiga skulder regleras inte i den normala driftscykeln utan förfaller till betalning inom tolv månader efter rapportdagen eller innehas huvudsakligen för handelsändamål. Exempel inkluderar finansiella skulder klassificerade som innehav för handel i enlighet med IAS 39, checkräkningskrediter, såväl som den kortfristiga komponenten av långfristiga finansiella skulder, utdelningar som ska betalas, inkomstskatter och andra icke-leverantörsskulder. Finansiella skulder som tillhandahåller långfristig finansiering (dvs. inte utgör en del av det rörelsekapital som används under företagets normala verksamhetscykel) och som inte ska regleras inom tolv månader efter rapportdagen är långfristiga skulder.

— Skulder som täcks av rörelsekapital eller återbetalas till följd av bildandet av nya kortfristiga skulder. Dessa förpliktelser återbetalas under en relativt kort tidsperiod (vanligtvis inom ett år). Kortfristiga skulder visas i balansräkningen antingen till deras aktuella pris, vilket återspeglar de framtida utgifterna för kontanter för att betala av dessa förpliktelser, eller till priset vid tidpunkten för återbetalning av skulden.

Kortfristiga skulder inkluderar sådana poster som:

- fakturor och räkningar som uppstår till följd av att ett företag tillhandahållit ett lån, skuldbevis för att företaget har mottagit ett kortfristigt lån;

- Skatteskuld, som i huvudsak är en form av kredit som staten tillhandahåller ett visst företag.

— eftersläpande lön;

- del av långfristiga skulder som är föremål för återbetalning under innevarande period.

Kortfristiga leverantörsskulder är skulder som vanligtvis förfaller inom ett år och betalningar för vilka vanligtvis görs från rörelsekapital. Leverantörsskulder, utställda växlar, ränteskulder, utdelningsskulder, löneskulder och erhållna förskott klassificeras som kortfristiga skulder, vilka behandlas i detta kapitel.

Leverantörsskulder är de belopp som ska betalas till fordringsägare för köpta produkter (erhållna tjänster). I balansräkningen återspeglas leverantörsskulder som ett enda belopp, som utgörs av individuella saldon.

En skuldebrev är en ovillkorlig skriftlig förpliktelse att betala ett angivet belopp vid en viss tidpunkt i framtiden. Skälen till att räkningar utfärdas är att få banklån, köpa tillgångar eller utfärda räkningar för att säkra leverantörsskulder.

Skuld på kortfristiga lån och upplåning är belopp av lånade medel som är utestående vid rapportperiodens slut och som enligt överenskommelser är föremål för återbetalning inom 12 månader efter rapportdagen.

Ränta som ska betalas är upplupen ränta, till exempel på växlar eller obligationer, kortfristiga lån och förskott. Per balansdagen är denna upplupna ränta ännu inte betald.

Utdelningar som ska betalas är utdelningar som ska betalas till aktieägarna och representerar en vinstutdelning. Dessa avgivna utdelningar har per balansdagen ännu inte betalats och är därför en skuld för bolaget.

Löner som ska betalas representerar beloppet för anställdas löner som ska betalas men ännu inte betalats på balansdagen. Per balansdagen har löner ännu inte betalats ut på grund av att tidsfristen för utbetalning av lön ännu inte har kommit.

Övriga leverantörsskulder är belopp som ska betalas för produkter eller tjänster som inte är direkt relaterade till företagets huvudsakliga verksamhet.

Erhållna förskott uppstår när en betalning erhålls för tillhandahållande av materialtillgångar eller för utförandet av arbete, till exempel som ett förlag erhåller vid prenumeration på en tidning eller vid förskottsbetalning för råvaror av kunden. Erhållna förskott representerar en förpliktelse att returnera en mottagen tillgång, eller att tillhandahålla en specifik tjänst, eller att fullgöra andra avtalsenliga förpliktelser, vanligtvis under rapportperioden.

Långfristiga skulder är förpliktelser vars löptid överstiger 12 månader.

Långfristiga skulder är organisationens skuld på lån och upplåning. I långfristiga skulder ingår även uppskjuten skatteskuld. När man bedömer den ekonomiska situationen för en organisation som har långfristiga lån kan man inte säga att deras närvaro är negativ. Dessutom kan långfristiga skulder likställas med eget kapital. Med hänsyn till inflationsprocesser kan vi också anta att närvaron av långfristiga skulder är en fördelaktig faktor för organisationen, eftersom deras verkliga värde vid tidpunkten för mottagandet avsevärt skiljer sig från värdet vid betalningstillfället.

Typer av långfristiga skulder:

— Lån och upplåning med en återbetalningstid som överstiger 12 månader.

— växlar utgivna med en löptid som överstiger 12 månader.

— obligationer emitterade för en period på mer än 12 månader.

- uppskjutna skatteskulder.

Långfristiga lån till banker ges ut för köp av investeringstillgångar, för att fylla på rörelsekapital eller för att återbetala kortfristiga skulder.

Vid bedömning av ett företags finansiella ställning delas långfristiga skulder vanligtvis in i två grupper:

- del av långfristiga leverantörsskulder som kommer att återbetalas mer än 12 månader efter rapportdagen;

- del av långfristiga leverantörsskulder som kommer att återbetalas före utgången av de kommande 12 månaderna efter rapportdagen.

Hållbarhet ekonomisk utveckling företag är omöjligt utan finansiell stabilitet. Det är hållbarhet som fungerar som en garant för överlevnad och grunden för en stark position för ett företag. Ett företags hållbarhet påverkas av olika faktorer: företagets position på råvarumarknaden; dess potential i affärssamarbete; grad av beroende av externa fordringsägare och investerare; förekomst av insolventa gäldenärer; effektivitet av ekonomiska och finansiella transaktioner och så vidare. Alla dessa faktorer skiljer sig åt i struktur (enkel och komplex), i tidpunkten för påverkan på företaget (permanent och tillfällig), i betydelsen av påverkan på resultatet (stor och sekundär). Alla faktorer, beroende på platsen för deras förekomst, kan delas in i interna, beroende på organisationen av företagets arbete, och externa, som inte är föremål för organisationens vilja.

Interna faktorer har störst inflytande på verksamheten i företaget. Bland dem är en speciell plats upptagen av närvaron av leverantörsskulder på företaget.

Bristen på medel i ekonomin och många företags insolvens har gjort frågor om att arbeta med borgenärer till en av de viktigaste i listan över funktioner för finanschefer. Som allmänt erkänts av chefer och specialister i ryska företag, är problemet med att hantera leverantörsskulder avsevärt komplicerat av ofullkomligheten i regelverk och rättslig ram angående inkasso. Dessa skäl har lett till en annan uppfattning om kärnan i hantering av leverantörsreskontra i Ryssland jämfört med länder med stabil marknadsekonomi: vi har reducerat det till sökandet efter kedjor av ömsesidiga uppgörelser, till bedömningen av möjligheterna till byteshandel och andra surrogatbetalningar.

Ett modernt leverantörsreskontrasystem måste omfatta hela uppsättningen av metoder för att analysera, övervaka och utvärdera dem. Samtidigt innebär hantering av leverantörsreskontra att arbeta med källorna till deras förekomst, bildande kreditpolicy företag och organisation av kontraktsarbete samt skuldförvaltning.

När man bedriver verksamhet kan nästan alla företag inte klara sig utan leverantörsskulder. Om du betalar dina motparter i tid kommer inga problem att uppstå.

Leverantörsreskontrahantering innebär att organisationen använder de mest lämpliga och fördelaktiga formerna och villkoren för uppgörelser med motparter, och i de mest översikt handlar om att upprätthålla företagets finansiella stabilitet och samtidigt minska underskottet av rörelsekapital.

Effektiv hantering av ett företags skulder bestäms till stor del av ett selektivt förhållningssätt till motparter och ett flexibelt system för avveckling med dem.

I praktiken, för att säkerställa att kreditförpliktelser som uppstår under affärsverksamheten inte hotar företagets ekonomiska välbefinnande och dess lönsamhetsnivå, utvecklas ledningen av organisationen eller företaget (inklusive advokater och revisorer) i förväg. en detaljerad strategi angående karaktären av att attrahera och använda lånat kapital. I det här fallet är den första och grundläggande frågan om man ska driva ett företag med egna medel eller attrahera medel från andra företag eller en bank.

Problemen med att hantera leverantörsreskontra är mycket relevanta för de flesta ryska företag, dock idag på grund av bristen på finansiella resurser, liksom utbildad personal på många företag, ägnas deras lösning inte vederbörlig uppmärksamhet.

Koncept och typer av leverantörsreskontra

Leverantörsskulder är ett företags skuld till motparter, enskilda företagare, till individer, inklusive deras egna anställda, bildade vid betalningar för köpt produktion och inventeringar, arbeten och tjänster, vid beräkning med budgeten, samt vid beräkning av löner.

Läs också: Upphävande av exekutionsförfaranden av kronofogde

Med andra ord, ett företags förpliktelser som uppstår under dess löpande produktionsverksamhet utgör leverantörsskulder, det vill säga en uppsättning finansiella förpliktelser gentemot borgenärer.

Inom redovisningen anses att bildandet av leverantörsskulder sker när följande villkor samtidigt är uppfyllda:

skulden bildas i enlighet med ett specifikt avtal, kraven i lagar och förordningar och affärssed;

skuldbeloppet kan kvantifieras;

skuldbildningen kommer att leda till en minskning av företagets ekonomiska fördelar.

Leverantörsskulder beaktas rapporteringsperiod, där det måste erkännas i enlighet med ovanstående förfarande, oavsett tidpunkten för faktisk betalning av medel och andra former av fullgörande av företaget av sina skyldigheter.

En borgenär är en juridisk eller fysisk person som förser ett företag med pengar eller varor på kredit och som har rätt till efterföljande återbetalning av dessa medel i i kontanter eller genom byte mot andra varor eller arbete (tjänster). I vid bemärkelse inkluderar borgenärer banker och andra kreditinstitut, företag som säljer produkter och varor med efterbetalning (inom den uppskjutna betalningsperioden), anställda som har intjänat men inte betalat lön, skattemyndigheter i termer av upplupna men obetalda skatter och betalningar motsvarande dem osv.

Det ekonomiska konceptet med leverantörsskulder är att det inte bara är en del av företagets egendom (vanligtvis kontanter), utan även lagertillgångar (till exempel förpliktelser under ett handelslån).

Det juridiska begreppet leverantörsskulder är en särskild del av ett företags egendom, som är föremål för obligatoriska rättsliga förhållanden mellan företaget och dess borgenärer. Företaget äger och använder leverantörsskulder, men det är skyldigt att återlämna den här delen egendom eller betala borgenärer som har rättigheter, pengar för det.

Baserat på de angivna egenskaperna kan leverantörsskulder definieras som en del av ett företags egendom, som är föremål för gäldenärsföretagets skuldförbindelser som härrör från olika rättsliga grunder till auktoriserade personer - borgenärer, med förbehåll för redovisning och reflektion i balansen som skulder för företagets balansräkningsinnehavare.

Begreppet "leverantörsskulder" omfattar skuldebrev gäldenärsföretag med olika ursprung, och följaktligen olika juridisk karaktär och rättsordning, vilket i själva verket bestämmer det praktiska behovet av att använda en konsekvent konceptuell apparat. Eftersom leverantörsskulder är en av de medel som gäldenären förfogar över, visas den på skuldsidan av balansräkningen. Leverantörsskulder redovisas för varje borgenär separat, och allmänna indikatorer återspeglar det totala beloppet av leverantörsskulder.

Leverantörsskulder delas in i kortfristiga eller långfristiga leverantörsskulder (långfristiga och kortfristiga skulder).

Långfristiga skulder inkluderar:

långfristiga banklån som används för långsiktiga kapitalinvesteringar: för köp av dyr utrustning, uppförande av byggnader, modernisering av produktionen;

långfristiga lån, som återspeglar långfristiga lån (förutom banklån) och andra lånade medel för en period på mer än ett år, inklusive långfristiga obligationer utgivna av företaget och långfristiga växlar emitterade.

Kortfristiga skulder inkluderar:

skulder som täcks av rörelsekapital eller återbetalas till följd av bildandet av nya kortfristiga skulder. Dessa förpliktelser återbetalas under en relativt kort tidsperiod (vanligtvis inom ett år). Kortfristiga skulder visas i balansräkningen antingen till deras aktuella pris, vilket återspeglar de framtida utgifterna för kontanter för att betala av dessa förpliktelser, eller till priset vid tidpunkten för återbetalning av skulden.

Kortfristiga skulder inkluderar sådana poster som räkningar och räkningar som uppstår till följd av att ett företag tillhandahållit ett lån, skuldbevis för det företag som tar emot ett kortfristigt lån; skatteskuld, som i huvudsak är en form av kredit som staten tillhandahåller ett visst företag; löneskulder; del av långfristiga skulder som är föremål för återbetalning under innevarande period.

1.2 Mål och mål för hantering av leverantörsreskontra

Förvaltning av leverantörsreskontra innebär att ett företag använder de mest acceptabla formerna, villkoren och volymerna för uppgörelser med motparter. Leverantörsreskontrahantering innebär ett selektivt förhållningssätt till företagets motparter, vilket gör det möjligt att:

utvärdera effektiviteten av motparternas kreditpolicy, fastställa värdet av leverantörsskulder med hänsyn till rabatter, bonusar, uppskov, kreditgränser och skyldigheter;

fatta beslut om lämpligheten av att arbeta med motparter på både operativ och strategisk nivå;

öka lönsamheten för leverantörsskulder och företaget som helhet;

samordna hanteringen av leverantörsskulder och kundfordringar, vilket kommer att förbättras ekonomisk stabilitet företag;

omedelbart identifiera områden och eliminera orsakerna till ineffektiv hantering av leverantörsreskontra;

motivera anställda att lösa problem med hantering av leverantörsreskontra.

Policyn för att hantera leverantörsskulder för ett företag är att säkerställa snabb intjäning och betalning av medel som ingår i dess sammansättning. Låt oss lyfta fram följande stadier av analys av leverantörsskulder:

1. fastställande av strukturen för företagets totala leverantörsskulder i slutet av varje rapporteringsperiod, analys av dynamiken hos beräknade indikatorer för ett antal år;

2. Fastställande av beloppet för förfallna leverantörsskulder i dess övergripande struktur.

3. säkerställa kontroll över tidpunkten för periodisering och utbetalning av medel i sammanhanget enskilda arter leverantörsskulder;

4. Jämförelse av beloppen av fordringar och skulder för företaget, samt analys av dynamiken i deras förändringar under ett antal rapporteringsperioder.

Interna leverantörsskulder (eller interna periodiseringskonton) kännetecknar den mest kortsiktiga typen av lånade medel som används av ett företag, genererat av det från interna källor. Upplupna medel för olika typer av dessa konton görs av företaget dagligen (som nuvarande affärstransaktion), och återbetalning av förpliktelser på denna interna skuld - inom vissa (etablerade) perioder i intervallet upp till en månad. Eftersom de medel som ingår i interna leverantörsskulder från tidpunkten för intjänande inte längre är företagets egendom, utan endast används av det tills förpliktelserna förfaller, är de till sitt ekonomiska innehåll en typ av lånat kapital.

Som en form av lånat kapital som används av ett företag i sin affärsverksamhet kännetecknas interna leverantörsskulder av följande huvuddrag:

Begreppet leverantörsskulder återfinns mycket ofta i många organisationers redovisning och revision.

Typer av leverantörsskulder

I balansräkningen kan du hitta flera poster som ägnas åt leverantörsskulder. Dess huvudtyper är följande:

till leverantörer för produkter och tjänster; till anställda för utebliven betalning eller försening av löner; innan skattekontor i samband med alla typer av skatter och avgifter i organisationen; före bankorganisationer och andra fonder utanför budgeten; till andra personer som inte beskrivs ovan.

Leverantörsskulder inkluderar också ofta skulder till grundarna av en organisation, till exempel för underlåtenhet att betala utdelningar i tid.

Således kan vi dra slutsatsen att skuld till borgenärer är företagets utestående skyldigheter gentemot andra affärsenheter som försett denna organisation med vissa typer av tjänster eller sålt varor. Den vanligaste typen av leverantörsskulder är åtaganden gentemot leverantörer och entreprenörer, med andra ord för material som tillhandahålls på kredit, utan vilka företaget inte kan fungera.

Hur man hanterar skulder

För att förhindra att skyldigheter gentemot borgenärer utvecklas till ett problem för företaget måste det lära sig att hantera det. Detta kan göras med flera steg:

Bedöm vilka typer av leverantörsskulder för ett företag och deras inverkan på ekonomisk stabilitet organisationer. Detta görs med hjälp av balansräkning. Beräkning av koefficienter; Åtgärder för att minska borgenärsskulden.

Analysen och regleringen av leverantörsskulder på företaget bör utföras av en revisor. Därför är det mycket viktigt att revisorn på ditt företag har nödvändiga kvalifikationer och erfarenheter av att hantera skulder.

Sammanfattningsvis bör det noteras att ju färre skyldigheter ett företag har gentemot borgenärer, desto mer stabilt anses det. Av detta kan vi dra slutsatsen att en hög kreditgivarkvot för ett företag negativt påverkar organisationens finansiella stabilitet och även negativt påverkar dess solvens och likviditet. För att bedöma volymen av kreditförpliktelser finns det särskilda koefficienter som kan användas för att bestämma nivån på sådan skuld. Också många banker och investerare, när de studerar finansiella indikatorer Företag uppmärksammar särskilt leverantörsskulder.

Leverantörsskulder är:

(Lekonorto)

Avsnitt 1. Innehållet i leverantörsskulder.

Avsnitt 2. Analys leverantörsskulder .

Leverantörsskulder— Detta är ett företags skuld till andra juridiska och fysiska enheter. personer till följd av tidigare begångna handlingar (händelser).

Leverantörsskulder - detta är ämnets skuld ( företag. företag, fysisk ansikten) till andra personer, som denna enhet är skyldig att återbetala.

Kärnan i leverantörsreskontra

leverantörsskulder uppstår om datumet för mottagandet av tjänster (arbete, varor, material etc.) inte sammanfaller med datumet för deras faktiska betalning.

Ansvaret för uppsåtligt undandragande av återbetalning av leverantörsskulder anges i artikel 177 i den ryska federationens strafflag.

I bokföring Det är vanligt att särskilja flera typer av leverantörsskulder:

I ekonomisk vetenskap Postulatet har accepterats att ett företag som använder sitt eget rörelsekapital i affärsverksamhet är mer stabilt än en organisation som har en viss del av lånade medel i sin struktur. Detta uttalande kan ifrågasättas, eftersom kreditpengar kan göra det möjligt för ett företag att göra mer vinst med sina effektiv användning och därmed förbättra sin ekonomiska situation.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska lösningar juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Skillnaden ligger i kapitalkostnaden – företaget använder sina egna pengar gratis, men för lånade pengar får man betala ränta. Andelen mellan eget rörelsekapital och lånade medel ska vara rimlig med en hög finansiell stabilitetskvot.

Korrekt hantering av leverantörsskulder påverkar avsevärt företagets hållbarhet: ju högre skulden är fler problem organisationen upplever, allt från löneutbetalningar till anställda till minskad personalmotivation. Relationer med partnerorganisationer och skattemyndigheter kan försämras, vilket bokstavligen kan sätta organisationen på randen till överlevnad.

Bland lånade medel har långfristiga leverantörsskulder en särskild plats.

Vad det är

Långfristiga leverantörsskulder (LC) är förpliktelser för en organisation i förhållande till andra affärsenheter som överstiger en period på ett år. För att framgångsrikt kunna hantera ett företags skulder är det nödvändigt att bestämma deras optimala förhållande till sitt eget rörelsekapital och utveckla ett system för relationer med borgenärer som möjliggör den mest lönsamma användningen av andra människors medel.

Å ena sidan visar det sig att långfristigt kortfristigt ansvar är en del, en andel av egendom som ägs av företaget på lagligt, överförd till den av borgenären på grundval av ett avtal, är däremot en skuld som är föremål för det skapade obligatoriska rättsförhållandet.

Med hänsyn till inflationsmekanismerna kan det noteras att användningen av långfristiga skulder i finansiell verksamhet företag kan vara användbart eftersom verklig kostnad pengar vid tidpunkten för mottagandet skiljer sig väsentligt från värdet på medlen vid betalningstillfället.

Orsakerna till uppkomsten av skuld kan vara olika: brist på rörelsekapital i företaget eller en lång produktionscykel som kräver ytterligare finansiella investeringar. En av huvudorsakerna till förekomsten av långvarig kortslutning kan också vara produktionsspecifikationerna.

Uppkomsten av ett långsiktigt underskott uppstår vid förvärv av tillgångar om köparen beviljas anstånd med betalningen. Dess faktiska kostnad kommer att motsvara den summa pengar som krävs för återbetalning på dagen för godkännande för redovisning (rabatt).

Skillnaden mellan priset vid omedelbar betalning och dess värde vid redovisningstillfället redovisas som avskrivningsbeloppet. Om priset på en tillgång vid omedelbar betalning är okänt kan du tillämpa räntan på banklån med liknande villkor eller det vägda genomsnittet ränta Centralbank. Skatteskulder kan inte diskonteras.

Vad som gäller

Kontoplanen i Ryssland definierar 7 huvudtyper av skulder som långfristiga skulder:

  • långfristiga banklån - belopp som ett företag måste betala till borgenärer, med hänsyn tagen till upplupen ränta;
  • lån och krediter som tagits från icke-bankkällor (till exempel ett lån från grundaren);
  • växlar med en löptid på mer än ett år;
  • obligationer utgivna av ett företag med en giltighetstid på mer än ett år;
  • Uppskjutna skatteskulder är det belopp av skatter som ska betalas inom en snar framtid. En liknande situation kan uppstå om det finns avvikelser mellan redovisningsstandarder och skatteredovisning och redovisningsindikatorer överstiger skattebeloppet under den rapporterande skatteperioden;
  • pensionsavsättning för anställda - företagets planerade förpliktelser för betalningar till pensionerade tidigare anställda i organisationen. Denna artikel återspeglar den summa pengar som krävs för att betalas idag för framtida pensionsförpliktelser;
  • långfristiga finansiella leasingförpliktelser.

Deadlines

Långfristiga kreditförpliktelser omfattar alla skulder för vilka betalningstiden är längre än 12 månader eller efter driftscykeln om den är längre än ett år. De kommer att återspeglas som nuvärdet av framtida betalningar.

Långfristiga leverantörsskulder i balansräkningen

Varje revisor vet att långfristiga skulder i balansräkningen beaktas i avsnitt IV med samma namn: Långfristiga skulder i balansräkningen. Den finns i den passiva delen av balansräkningen och innehåller digitala uppgifter om skulder vars löptid överstiger ett år.

Rad 1410 "Lånade medel"

På denna rad, baserat på redovisningsreglerna, måste beloppen för långfristiga lån anges, vilket återspeglas i redovisningen på konto 67 - "avräkningar för långfristiga lån och upplåning." Långfristiga skulder bör endast omfatta belopp som faktiskt erhållits av låntagaren.

Om ämnet för fyllning är lånade medel i formuläret låneavtal, deras design är helt annorlunda. Baserat på detta, när han tar emot ett lån, måste revisorn reflektera i balansräkningen inte det faktiska beloppet av mottagna medel, utan den siffra som anges i avtalet.

När man sammanställer en förklarande bokföringsnota Samma tillvägagångssätt tillämpas: det måste ange bristerna enligt låneavtalet.

Fylla i rad 1410 Lån och krediter inkluderar mängden lån och krediter som organisationen tagit emot. Den upplupna räntan i slutet av rapportperioden återspeglas också här.

Rad 1420 "Uppskjutna skatteskulder"

På nästa rad måste revisorn återspegla beloppet för uppskjuten skatteförpliktelser, som ingår i budgetanslagen. Deras närvaro leder till en ökning av det totala beloppet för betalning av bolagsskatt. Hur uppstår de? Allt handlar om skillnaden mellan två synsätt: traditionell politik skattemyndigheter skiljer sig från redovisningskrav utifrån finansdepartementets krav.

Vid ifyllning av denna rad tar revisorn hänsyn till 77 som grund.

Rad 1430 "Beräknade skulder"

Linje 1430 inkluderar mängden långfristiga beräknade skulder, inklusive reserver kommande utgifter(96 antal).

Detta kan inkludera:

  • oundvikliga kostnader förknippade med ekonomisk aktivitet organisationer;
  • sannolika utgifter vars inträffande kan förutses. De minskar företagets ekonomiska fördelar;
  • mängder av möjliga utgifter som kan vara värdering. Beräknade skulder inkluderar även betalning av semesterpengar och försäkringspremier som uppstått på dessa.

Redovisningsregler förbjuder att i denna rad inkludera ouppfyllda kontrakt enligt vilka en av motparterna ännu inte har fullgjort sina skyldigheter gentemot den andra.

Reserver vars bildande kommer från är inte heller föremål för införande i rad 1430 balanserade vinstmedel organisationer.

Beräkningen av beräknade skulder måste formellt slås fast i redovisningsprincip företag.

Linje 1450 "Övriga skyldigheter"

På rad 1450 anger revisorn en uppsättning andra långfristiga skulder som inte ingick i de tidigare raderna i balansräkningen.

Detta inkluderar vanligtvis kreditsaldon efter konton: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer, köpare och kunder, betalningar för skatter och socialförsäkring, riktad finansiering - allt återspeglas i rad 1450.

Total rad 1400 sammanfattar företagets alla långfristiga skulder i slutet av rapportperioden och visar det totala beloppet av kreditskulder

Informationskrav för långvarig kortslutning finns i regel hos företaget.

Informationskällor kan vara:

  • låneavtal med banker eller andra institutioner;
  • information om villkoren för obligationsemission;
  • långfristiga finansiella leasingavtal.

Avslutningsvis noterar vi därför att förekomsten av leverantörsskulder indikerar de klyftor som har bildats mellan företagets behov av att betala för löpande utgifter och dess förmåga att det här ögonblicket kräver upplåning.

Absolut vilken fusion som helst på gång ekonomisk aktivitet kan spela rollen som en leverantör (utförare) eller en kund. Vid betalningar på sina konton bildas i regel både leverantörsskulder och fordringar. I den här artikeln skulle det vara lämpligt att överväga konceptet och typerna av leverantörsskulder och kundfordringar. Dessutom är det viktigt att studera de aktuella aspekterna avseende den första kategorin.

Funktioner av skulder

För att till fullo förstå en sådan kategori som leverantörsskulder är det tillrådligt att överväga motsvarande system som helhet (nämligen konceptet, funktionerna, typerna av fordringar och skulder för ett företag).

Idag definieras kundfordringar som skulden för andra föreningar, anställda och medborgare i en given struktur. Detta är med andra ord köparens skuld för den köpta produkten, tillhandahållna tjänster eller utfört arbete; personers skulder av redovisningsvärde för de belopp som emitterats till dem. Det är viktigt att veta det individer och organisationer som är skyldiga en viss summa pengar till denna organisation kallas gäldenärer.

Kundfordringar: klassificering

Det måste framhållas att kundfordringar har en ganska omfattande klassificering. Sålunda, i enlighet med innehållet i skyldigheterna, är det vanligt att särskilja följande typer av kategorier:

  • Skuld som är direkt relaterad till försäljning av kommersiella produkter, verk eller tjänster.
  • Skuld som inte på något sätt är relaterad till försäljning av kommersiella produkter, verk eller tjänster.

När man överväger typerna av fordringar och skulder bör det noteras att durationskriteriet innebär att dela upp fordringar i långfristiga och kortfristiga, vilket ofta är modern litteratur kallas ström. I enlighet med sådana faktorer som snabb betalning skiljer de åt följande typer skuld:

  • Vanligt.
  • Försenad (ibland hopplös och tveksam).

Koncept och typer av leverantörsreskontra

Leverantörsskulder som en fristående kategori juridisk betydelse representerar en speciell del av strukturens allmänna fastighetskomplex, som är föremål för skyldigheter i ett förhållande mellan föreningen och dess borgenärer. Det är viktigt att notera att den ekonomiska aspekten, på ett eller annat sätt, består av en del av organisationens egendom (vi pratar främst om kontanter) och inventarier. Det är nödvändigt att komma ihåg att strukturen använder och äger alla typer av leverantörsskulder som är relevanta idag, men på ett eller annat sätt åtar den sig att betala eller återlämna motsvarande del av fastighetskomplexet till borgenärerna. De senare ges rätt att kräva fullgörande av den föreslagna skyldigheten.

Leverantörsskulders dubbla karaktär

Från materialet i föregående kapitel kan vi dra slutsatsen att kärnan och typerna av leverantörsskulder bestäms av deras dubbla juridiska karaktär. Med andra ord, som en del av det allmänna fastighetskomplexet tillhör kategorin organisationen i enlighet med äganderätten i förhållande till saker eller medel som erhållits genom upplåning. Å andra sidan, som föremål för juridiska förhållanden av obligatorisk karaktär, är den ekonomiska kategorin som avses inget annat än organisationens skulder till borgenärer. Det är viktigt att notera att de sista personerna är de personer som har alla rättigheter att återvinna eller kräva den specificerade delen av det allmänna fastighetskomplexet från denna förening.

I enlighet med den förenklade aspekten är leverantörsskulder en typ av förpliktelser gentemot borgenärer; Vad denna organisation skyldig till andra individer eller juridiska personer. En fullständig definition av den aktuella kategorin kräver ett obligatoriskt övervägande av egenskaperna ovan. Leverantörsskulder är således en del av en organisations allmänna egendomskomplex, som är föremål för gäldenärsföreningens skuldförbindelser, som uppstår i enlighet med olika typer av rättsliga grunder, till direkta borgenärer (behöriga personer).

Redovisning av leverantörsskulder är en obligatorisk aspekt

Det är viktigt att veta att alla typer av leverantörsskulder som finns idag, på ett eller annat sätt, är föremål för redovisning och naturligtvis återspeglas i balansräkningen. De återspeglas som skulder för den förening som har balansräkningen.

Sedan, när borgenärsstrukturen inte har för avsikt att vidta några åtgärder relaterade till frivilligt återlämnande av skulder, har gäldenären möjlighet att driva in dem med tvång. Det är viktigt att tillägga att det, beroende på typ av leverantörsskulder, idag finns både rättsliga och utomrättsliga förfaranden.

Skuldförbindelser av olika ursprung

Det är intressant att veta att definitionen av leverantörsskulder för närvarande omfattar de skuldförbindelser hos borgenärsföreningen som har olika ursprung. Eftersom de för närvarande kända typerna av leverantörsskulder fungerar som tydliga källor till kontanter eller annat materiella resurser, till organisationens förfogande, de finns på skuldsidan av balansräkningen. Det är nödvändigt att tillägga att redovisningen av kategorin som analyseras i artikeln utförs i enlighet med varje borgenär separat. Allmänna indikatorer återspeglar det totala beloppet för leverantörsskulder. Förresten, det ges endast med förbehåll för uppdelning i vissa grupper.

Tillfällig förbättring av det ekonomiska läget

Konceptet och typerna av leverantörsskulder, dess funktioner i modern scen den ekonomiska utvecklingen tyder på att attraktionen av lånade pengar eller andra materiella resurser till strukturens omsättning är ett fenomen som i alla fall innebär en tillfällig förbättring av organisationens allmänna tillstånd. ekonomiskt. Huvudvillkoret här är att lånade medel inte fryses under en lång period i omlopp - de returneras vid den tidpunkt som bestäms i enlighet med det officiella avtalet.

Du måste veta att det annars finns ett hot om en förfallen typ av leverantörsskulder för företaget. Detta arrangemang innebär vanligtvis betalning ett visst belopp böter, samt betydande försämring finansiellt liv strukturer. Det är därför, när man hanterar, det är absolut nödvändigt att studera preskriptionstiden, sammansättningen av förekomsten av leverantörsskulder, såväl som närvaron, orsakerna och frekvensen av dess bildande.

Gratis lån

Alla typer av leverantörsskulder för en organisation, i enlighet med deras essens, fungerar som ett gratis lån och tillhör kategorin monetära och andra materiella resurser som lockas av strukturen till ekonomisk cirkulation. Det bör noteras att, till skillnad från hållbara skulder, är leverantörsskulder inte en planerad finansieringskälla. förhandlingsbart värde. På ett eller annat sätt fungerar det som en kortfristig skuld för företaget.

Det är intressant att notera att en del av strukturen som övervägs bestäms av dess naturliga natur, eftersom den som regel uppträder på grund av vissa funktioner i beräkningarna. Leverantörsskulder uppstår dock i de flesta fall till följd av brott mot avräknings- och betalningsdisciplin. Det är alltså en konsekvens av att strukturen inte följer gällande tidsfrister för betalning för en kommersiell produkt och inlämnande av avvecklingsdokumentation.

Kortfristig typ av lånade medel

Den kategori som övervägs kännetecknar den mest kortfristiga typen av lånade medel som används av strukturen. Du måste veta att dessa medel genereras från källor med internt värde. Deras periodisering i enlighet med olika typer redovisningen utförs av organisationen dagligen. Återbetalning av förpliktelser enligt denna leverantörsskuld sker inom specifika perioder, där intervallet som regel inte överstiger en månadsperiod. Eftersom de medel som ingår i leverantörsskulder efter periodisering inte längre tillhör organisationens egendom, utan endast tillämpas fram till den fastställda tidsfristen för återbetalning av löpande förpliktelser, i enlighet med deras ekonomiska innehåll, fungerar de som en av de typer av lånade huvudstad.

Klassificering av leverantörsskulder

I detta och efterföljande kapitel skulle det vara tillrådligt att överväga huvudtyperna av leverantörsskulder. Idag är det vanligt att allokera skulder för:

  • Entreprenörer och leverantörer.
  • Överföringar av bidrag i enlighet med försäkringen av strukturens egendom.
  • Överföring av bidrag enl personförsäkring anställda.
  • Räkningar som ska betalas.
  • Till grundarna i enlighet med betalning av inkomst och så vidare.

Så, beroende på den juridiska karaktären och den rättsliga ordningen, reduceras kategorin i fråga till tre grupper:

  • Inför socialfonder och budget.
  • Till anställda (till exempel löneskulder).
  • Till entreprenörer och partners.

Enligt kriteriet relaterat till betalningsfaktumet kan skulden vara:

  • Ej förfallna (skulder vars återbetalningstidpunkt inte har inträffat vid den tidpunkt då balansräkningen upprättas).
  • Försenad (återbetalningstiden har kommit).

Vad annars?

Du måste veta att i strukturen för leverantörsskulder är det vanligt att särskilja föreningens skuld:

  • Till entreprenörer och leverantörer.
  • Till anställda och organisationer.
  • Innan utombudgetära medel av statlig karaktär.
  • Inför budgeten.
  • I enlighet med erhållna lån och krediter.
  • Till andra borgenärer.

Funktioner hos leverantörsreskontra

  • Det är en gratis källa för tillämpade lånade medel. Eftersom leverantörsskulder är en gratis källa till kapitalbildning ger leverantörsskulder en liten minskning inte bara av dess lånade andel, utan också fullt pris huvudstad.
  • Storleken, på ett eller annat sätt, påverkar varaktigheten av strukturens finansiella cykel. Det påverkar i viss mån hur mycket medel som krävs för att finansiera nuvarande tillgångar. Ju mer relativa värde kategori under övervägande, desto mindre mängd medel behöver strukturen attrahera för pågående finansiering av sin egen ekonomiska verksamhet.
  • Hela skuldbeloppet beror direkt på strukturens ekonomiska aktivitetsvolym (främst på produktionsvolymen och försäljningen av produkten). Det är viktigt att notera att med en ökning av volymen av produktion och försäljning av kommersiella produkter ökar organisationens utgifter, som periodiseras som en del av skulden. Det totala beloppet av leverantörsskulder ökar alltså och vice versa.

Det är viktigt att betona att storleken på den aktuella kategorin påverkas av volymen av alla inköp, såväl som motsvarande andel av köpen enligt villkoren för efterföljande betalning. Dessutom har faktorer som följer med genomförandet av kontrakt med motparter ett betydande inflytande; villkor för uppgörelser med entreprenörer och leverantörer; nivå av marknadsmättnad med denna produkt; policy relaterad till återbetalning av leverantörsskulder; konsekvens i tillämpningen av resultaten av analysen av den kategori som övervägs, såväl som dess kvalitet; betalningssystem som antagits i strukturen.

Det är viktigt att notera att vid en ökning av icke-kontanta betalningar ökar kvaliteten och omsättningen på leverantörsskulder proportionellt. Dess storlek minskar, så strukturens stabilitet och solvens ökar avsevärt. Dessutom kan leverantörsskulder sägas upp av exekutor av förpliktelser, och även skrivas av som outtagna.

Konceptet och kärnan i kategorierna: skulder, skuldebrev, lånade medel och leverantörsskulder

Definition 1

En skuldförbindelse är en form av manifestation ekonomisk kategori och uttrycker essensen av kategorin "skuld".

En skuldförbindelse är en viss form av begreppet "skuld", som är ett förhållande mellan en borgenär och en gäldenär, vars grund är rörelsen av resurser, som planeras att avslutas genom att fullgöra skyldigheter eller genom att rätten tillvaratas. av fordran. Varaktigheten av en skuldförbindelse har en viss period. Samtidigt är det viktigt att korrekt upprätta skuldförbindelser ur juridisk synvinkel, dessutom måste de följa civilrätten.

Anteckning 1

Skuldförbindelser är en speciell vara, som har en direkt inverkan på nivån på deras värde. Beroende på deras ekonomiska innehåll kan kategorin skuldförbindelser klassificeras som lånade medel i ett företag.

Organisationers skulder kan klassificeras enligt olika tecken till exempel efter ämne, förfallodatum osv. Sålunda, vid klassificeringen av förpliktelser efter ämne, särskiljer de vanligtvis:

  • förpliktelser gentemot tredje part,
  • skyldigheter gentemot företagets ägare.

Skulder till ägare representerar "eget kapital" i organisationen. Det bör noteras att organisationens skyldigheter gentemot tredje part är olika typer av leverantörsskulder. I allmän syn, förpliktelser gentemot tredje part utgör organisationens lånade kapital.

Definition 2

Lånade medel (lånat kapital) är en organisations ekonomiska och rättsliga skyldigheter gentemot tredje part.

Mängden lånade medel återspeglar framtida uttag av organisationens tillgångar (medel) associerade med tidigare accepterade förpliktelser. Med tanke på affärsbank, det bör noteras att det attraherar medel (lånade) medel med hjälp av insättningsinstrumentet, såväl som olika lån och krediter som banken får från Ryska federationens centralbank och andra banker.

Definition 3

Bankskulder i allmänhet är summan av skulder som uppstår under fullgörandet bankverksamhet och måste betalas.

Bankskulder kan vara:

  • borgenär,
  • kundfordringar

Uppkomsten av borgenär och kundfordringar Banken påverkar den grundläggande redovisningsmodellen enligt följande:

Definition 4

En banks leverantörsskulder är summan av bankens skulder till individer och juridiska personer som uppstått i processen för att utföra banktransaktioner.

Denna typ av skuld är bankens egen ekonomisk förpliktelse. Leverantörsskulder från banken uppstår vid transaktioner med banker, internbankstransaktioner och kundtransaktioner.

Reglering av leverantörsreskontrabokföring i en affärsbank

All verksamhet som utförs av affärsbanker regleras av Ryska federationens centralbank. Huvuddokumentet som reglerar redovisningen i kommersiella banker, är "Förordningen om reglerna för redovisning i kreditinstitut belägna på territoriet Ryska Federationen". Det här dokumentet fastställer nyckelregler för att organisera redovisning i affärsbanker. Den definierar huvudkontona och fastställer förfarandet för att utföra banktransaktioner. Redovisning av leverantörsskulder regleras också genom denna bestämmelse.

Om det inte finns tillräckliga finansiella resurser kan en affärsbank ta emot lån från Rysslands centralbank. Lån kan också erhållas från utländska banker och andra ryska banker. Dessa operationer fullföljs genom att ett ansökningsbrev upprättas, som anger lånebelopp, löptid och syfte. Till skrivelsen bifogas: bolagsordning, bolagsordning, registreringsbevis, sigillavtryck, kort med provunderskrifter, balansräkningar per dagen för mottagande av lånet och per rapporteringsdatum, handlingar om tillgänglighet av säkerhet för återbetalning av lån. Därefter ingås ett avtal om försäljning eller köp av kreditresurser.

För att registrera dessa transaktioner används följande konton: 312 -325 Kontoplan kreditorganisationer. Andra skiktets konton för dessa konton är uppdelade efter lånevillkor.