Hem / Skatter/ Förskottsdel av lönen. Förskott på lön

Förskottsdel av lönen. Förskott på lön

Ibland underskattar arbetsgivaren förskottsbetalningen, vilket resulterar i klagomål från anställda och krav från inspektörer. Låt oss titta på hur man säkert bestämmer förskottsbeloppet och ställer in lönedagarna.

Under besiktningen kommer inspektören definitivt att ta reda på vilka datum löner betalas ut och hur mycket arbetsgivaren tjänar på den första halvan av månaden. På grund av att specifika instruktioner angående lönedatum förekom först hösten 2016 (lag nr 272-FZ av 3 juli 2016) har många företag fortfarande farliga formuleringar i sina dokument. Med förskottsbetalning är det ännu svårare, eftersom arbetslagen inte säger något om vilken storlek den ska vara.

Hur mycket ska jag betala i förskott?

Tjänstemän anser att förskottsbeloppet bör ta hänsyn till den tid som den anställde faktiskt har arbetat eller det arbete som utförts av honom (brev från Rysslands arbetsministerium daterat den 3 februari 2016 nr 14-1/10/B-660 ). Den sovjetiska normen är fortfarande i kraft minsta storlek förskottsbetalningen för arbetare får inte vara lägre än tullsatsen för den arbetade tiden (del ett av artikel 423 i Ryska federationens arbetslag, resolution från USSR:s ministerråd av den 23 maj 1957 nr 566).

Arbetsgivaren bestämmer själv storleken på förskottet. Oftast används två metoder för detta: avräkning (icke-förskott) och förskott. Låt oss titta på hur de skiljer sig från varandra.

Beräkningsmetod (icke-förskott). Med beräkningsmetoden beräknas lönerna för första halvan av månaden baserat på arbetad tid eller producerade produkter (del ett av artikel 423 i Ryska federationens arbetslag, punkt 6, punkt 52 i brevet från den statliga kommittén för Sovjetunionens arbetskraft, Sovjetunionens finansministerium och USSR:s centrala statistiska kontor daterad den 27 april 1973 nr 75-AB/89/10-80, nedan kallad brev nr 75-AB/89/ 10-80). Därför, i månader med ett stort antal helgdagar (till exempel januari eller maj), kommer den första delen av lönen att vara mindre än under andra månader.

Exempel:

Anställd lön - 18 000 rubel. I maj 2017 är det 20 arbetsdagar. Under första halvan av månaden, från 1 maj till 15 maj, arbetade den anställde 8 arbetsdagar. Företaget betalar ut ett förskott den 20 maj, baserat på lönen, i proportion till arbetad tid. Den anställde kommer att få ett förskott på 7 200 rubel. (18 000 RUB: 20 arbetsdagar × 8 arbetsdagar).

Beräkningen av förskottet för juni 2017 blir enligt följande. Det är 21 arbetsdagar i juni. Om den anställde under första halvan av månaden arbetar 10 dagar, kommer förskottet att vara 8571,43 rubel.

(18 000 RUB: 21 arbetsdagar × 10 arbetsdagar).

I slutet av månaden betalas lön för arbetade dagar med hänsyn tagen till den första delen som utfärdats. Ersättningar och incitamentsersättningar ingår i den andra delen av lönen.

Beräkningsmetoden är säkrare än förskottsmetoden, den överensstämmer helt med lagen och kommer inte att leda till tvister med Statens skatteinspektion. Det försvårar dock arbetet på redovisningsavdelningen, särskilt med en stor personalstyrka. Metoden har också nackdelar för anställda som arbetat färre arbetsdagar under första halvan av månaden än planerat. Deras förskottsbetalning kommer att vara lägre än under andra månader.

Avancerad metod. Med förskottsmetoden beräknas inte den första delen av lönen varje gång utan ges ut med samma belopp i valfri kalendermånad, även de med ett stort antal semester. Kompensations- och incitamentsbetalningar betalas ut den dag då den andra delen av lönen utfärdas (del ett av artikel 423 i Ryska federationens arbetslag, punkterna 2-4, punkt 52 i brev nr 75-AB/89/10 -80).

För varje halva månaden måste medel samlas in i ungefär lika stora belopp, exklusive bonusbetalningar (brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterat den 25 februari 2009 nr 22-2-709). Ett förskott på 40 procent av lönen är mer förenligt med detta krav. Detta beror på att den personliga inkomstskatten hålls in på lönen med 13 procent. Den överförs en gång i månaden - vid beräkning av den andra delen av lönen. Om personlig inkomstskatt dras av från 100 procent av lönen blir hälften av lönen 43,5 procent ((100% - 13%) : 2). Avrundning ger 40 procent. Om du sätter förskottet till 50 procent av lönen så blir den andra delen av lönen som den anställde personligen får endast 37 procent.

Exempel:

Anställd lön - 30 000 rubel. Det är 20 arbetsdagar i en månad. Om förskottsbetalningen är 40 procent, får en anställd som har arbetat hela sin arbetstid under första halvan av månaden 12 000 rubel. (RUB 30 000 × 40 %). Lön för andra halvan av månaden minus personlig inkomstskatt kommer att vara 14 100 rubel. ((30 000 - 12 000) - 30 000 × 13 %).

Om förskottet är 50 procent av lönen, kommer den anställde att få 15 000 rubel under den första halvan av månaden. (RUB 30 000 × 50 %). För den andra - 11 100 rubel. ((30 000 - 15 000) - 30 000 × 13 %).

Vissa organisationer sätter ett reducerat förskottsbelopp. Till exempel, med en lön på 30 000 rubel, är förskottet 10 procent, det vill säga 3 000 rubel. I detta fall uppfyller de inte kravet på ungefär lika delar av lönen och förskottets överensstämmelse med den arbetade tiden. Därför erkänner den statliga skatteinspektionen att arbetsgivaren bryter mot lagens krav (artikel 129, del sex av artikel 136 i Ryska federationens arbetslag).

Förskottsmetoden förenklar redovisningsarbetet avsevärt. Det har fördelar för de anställda också. Förskottsbetalningen är densamma från månad till månad, arbetslös och helgdagar påverkar inte dess storlek.

Nackdelen med denna metod är att den kan leda till en tvist med GIT. Inspektörer tror ibland att den första delen av lönen bör övervägas varje gång i proportion till den tid som arbetstagaren har arbetat (del ett av artikel 129 i Rysslands arbetslagstiftning, beslut Högsta domstolen RF daterad 19 november 2007 nr GKPI07-961).

Med hänsyn till att lagen inte direkt bestämmer i vilken ordning den första delen av lönen beräknas, har arbetsgivaren rätt att använda både förskotts- och beräkningsmetoden. Den totala månadslönen blir i alla fall densamma. Om du väljer förskottsmetoden, underskatta inte storleken på den första delen av lönen för att undvika anspråk från Skatteinspektionen. Fokusera på att storleken på förskottet ska vara 40 procent av lönen, annars kommer du inte att bevisa att dess storlek är bunden till den tid anställda arbetade under första halvan av månaden.

Hur man väljer lönedagar

Arbetsgivaren ska betala lön minst varje halvmånad. Denna regel kan inte ändras vare sig efter överenskommelse mellan parterna eller på skriftlig begäran av arbetstagaren. Du kan betala löner oftare än varje halv månad (del sex av artikel 136 i Rysslands arbetslagstiftning, brev från Rysslands arbetsministerium daterat den 28 november 2016 nr 14-1/B-1180, brev från Rysslands arbetsministerium Rostrud daterad 30 maj 2012 nr PG/4067-6- 1).

Tidsfristen för utbetalning av lön är 15 kalenderdagar från utgången av den period för vilken lönen har tjänats in. Betala lön för första halvan av månaden på den fastställda dagen från den 16:e till den 30:e (31:e) av den aktuella perioden, för den andra halvan av månaden - från den 1:a till den 15:e i nästa månad (del sex av artikeln 136 i Ryska federationens arbetslag, skrivelse från Rysslands arbetsministerium daterad 21 september 2016 nr 14-1/B-911).

Ställ in specifika lönedagar, inte perioder. Använd inte formuleringen ”löner utbetalas senast den 20”, ”löner utgår från den 20 till den 25” etc. Anteckna i den lokala lagen i vilken ordning lönerna betalas ut till nyanställda, så att intervallet mellan betalningarna inte översteg en halv månad.

Många revisorer gillar inte att sätta den 15:e och sista dagen i den aktuella månaden som betalningsdagar. Detta minskar tiden det tar att beräkna löner. Dessutom måste de överföra till Rysslands federala skattetjänst och Rysslands socialförsäkringsfond försäkringspremier fram till den 15:e dagen i månaden efter det datum då de ackumulerades (klausul 3 i artikel 431 i Ryska federationens skattelag, klausul 4 i artikel 22 i lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ). Som ett resultat kommer redovisningsavdelningen att behöva ta itu med bidrag och beräkna förskottet. För att respektera de anställdas rättigheter och företagets intressen kan betalningsfristen flyttas med flera dagar, till exempel till den 20:e i innevarande månad och till den 5:e i nästa månad. Inspektörer finner inga fel på sådana datum.

Tidsfrister för utbetalning av bonus. 15-dagarsgränsen gäller endast för betalningar som görs minst varje halvmånad, det vill säga till lön, taxa. Bonusar baserade på prestationsresultat under längre tidsperioder rapporteringsperiod Du kan betala senare än 15 dagar från det att den upphörde, om detta föreskrivs i kollektivavtal eller lokal lag.

Incitamentsersättningar delas ut för arbetsresultat efter att arbetsgivaren utvärderat de uppnådda indikatorerna. Om bonusbestämmelserna anger att bonus baserad på arbetsresultat under en period, t.ex. för en månad, betalas ut månaden efter rapportmånaden och baserat på årets arbetsresultat - i mars den nästa år, då kommer det inte att finnas några krav mot arbetsgivaren (brev från Rysslands arbetsministerium daterat 21 september 2016 nr 14-1/B-911).

Betalningsvillkor vid överföring av löner till bankkort. Ofta anser arbetsgivaren att han har fullgjort sin löneskyldighet när han överförde medel till banken. I avtalet med banken kan dock föreskrivas att lönen sätts in på den anställdes konto dagen efter mottagandet av betalningsuppdraget. Om pengar debiterades från företagets konto betyder det alltså inte att den anställde fick sin lön i tid. Han kommer att kunna hantera pengarna från den dag de kommer in på hans konto. För att inte bryta mot lagen, på tröskeln till förfallodagen för löneutbetalning, förbered listor och betalningsuppdrag för överföring av pengar till anställdas konton och lämna in dem till banken i förväg.

I vilka dokument ska dagarna för löneutbetalning och sättet att beräkna förskottet registreras?

Datum för löneutbetalning, belopp och vald metod för att beräkna förskottsbetalningen måste fastställas i ett av dokumenten - PVTR, kollektivavtal eller anställningsavtal. Det är bättre att specificera dessa villkor i PVTR, eftersom ett kollektivavtal kanske inte finns i organisationen, och anställningsavtalet reglerar relationerna med en specifik anställd (del sex av artikel 136 i Ryska federationens arbetslag, brev från Rysslands arbetsministerium daterat den 23 september 2016 nr 14-1 / OOG-8532 , brev från Rostrud daterat den 6 mars 2012 nr PG/1004-6-1).

Ange i dokumenten det specifika beloppet för den första delen av lönen, till exempel 40 procent. Du kan inte använda ett språk som bestämmer det högsta möjliga förskottsbeloppet. Detta kommer att innebära att arbetsgivaren har rätt att ändra sitt belopp ensidigt, som inte följer lagen. Till exempel är följande post oacceptabel: "Löner för första halvan av månaden betalas med högst 40 procent av lönen."

Om arbetsgivaren inte fastställer dagarna för löneutbetalning och förskottsbeloppet i något av ovanstående dokument, kommer den statliga skatteinspektionen att ta honom till administrativt ansvar. Företaget kommer också att bötfällas för felaktiga löneutbetalningsdatum (del sex av artikel 136 i Ryska federationens arbetslag, artikel 5.27 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Förskottsbetalning lön vi är vana vid att kalla för förskottsbetalning av löner. Som regel tänker arbetsgivare, när de betalar ett förskott, inte mycket på riktigheten av att ställa in storleken, efterlevnaden av tidsfristen och förfarandet för betalning. Och vissa betalar inte alls, begränsar sig till en lönebetalning per månad. Under tiden är förskottet samma lön, bara för hälften av den arbetade månaden. Enligt arbetslagen är det obligatoriskt att betala det. Samtidigt är det också nödvändigt att korrekt fastställa dess storlek, villkor och betalningsvillkor. Vi kommer att prata om reglerna för att betala ett förskott på löner, förfarandet för att återspegla det i redovisningen, samt behovet av att beräkna personlig inkomstskatt på dess belopp i den här artikeln.

Obligatorisk förskottsbetalning

Skyldigheten att betala ett förskott på löner anges i art. 136 Ryska federationens arbetslagstiftning. Enligt dess bestämmelser ska lön betalas ut minst varje halv månad.

Att betala lön en gång i månaden är alltså ett brott mot arbetslagstiftningen. Administrativt ansvar föreskrivs för brott mot arbetslagstiftningen.

Man bör komma ihåg att arbetstagarens samtycke till att få lön en gång i månaden inte befriar arbetsgivaren från ansvar. Rostruds specialister uppmärksammar detta i brev nr 472-6-0 daterat 2007-01-03.

Bestämmelser i art. 136 i Ryska federationens arbetslag är absolut nödvändiga, det vill säga obligatoriska för utförande. Arbetslagstiftningen ger inga undantag från den etablerade regeln. Det spelar ingen roll var en person arbetar: på sin huvudsakliga plats eller deltid. I förhållande till deltidsarbetande är alltså arbetsgivaren också skyldig att betala lön i två delar: förskottsbetalning och betalning (Rostruds brev av den 30 november 2009 nr 3528-6-1).

Tidsfrister för utbetalning av lön

Enligt ny upplaga Konst. 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning, i kraft sedan den 3 oktober 2016, fastställs det specifika datumet för utbetalning av löner av interna arbetsbestämmelser, ett kollektivavtal eller ett arbetsavtal senast 15 kalenderdagar från slutet av perioden för vilken den periodiserades.

Om betalningsdagen sammanfaller med en ledig dag eller en ledig semester, betalas löner före denna dag (del 8 i artikel 136 i Ryska federationens arbetslag).

Exempelvis kan förskott för första halvan av augusti inte betalas ut senare än den 30 augusti och lön för andra halvan (kalkyl) kan inte betalas ut senare än den 15 september.

Arbetsbalken innehåller således ett krav på den maximala tillåtna tiden mellan utbetalningar av delar av lönen samtidigt som det reglerar särskilda villkor för dess utbetalning på arbetsgivarnivå.

För felaktig inställning av tidsfristen för betalning av förskottet, samt överträdelse av den, kommer arbetsgivaren att få betala böter.

Ställa in förskottsbeloppet

Ofta sätts förskottsbeloppet till ett visst heltal, konstant värde. Dessutom är detta värde för vissa cirka 40 % av totalt belopp månadslön, för andra - 30% osv.

Trots det faktum att arbetslagstiftningen inte reglerar de specifika beloppen för förskottet, noterar specialister från Rostrud och arbetsministeriet: när man bestämmer beloppet för lönebetalningen för en halv månad, den tid som faktiskt arbetat av den anställde (arbetet faktiskt utförd av honom) bör beaktas (skrivelser daterade 2016-03-02 nr 14-1/10/B-660, daterade 2006-08-09 nr 1557-6).

Sålunda, med förskottsmetoden för att beräkna löner för varje halva månaden, bör lönerna intjänas i ungefär lika stora belopp (Brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryska federationen daterad 25 februari 2009 nr 22-2-709 ).

Med utgångspunkt från ovanstående bör förskottsbetalningen bestämmas till intjänad lön för de dagar som arbetats under första halvan av månaden utifrån inlämnad tidrapport. Eftersom lönebeloppet varierar från månad till månad kan förskottsbeloppet inte vara ett konstant, runt belopp.

Övriga villkor för förskottsbetalning

I övrigt gäller samma villkor för utbetalning av förskott som för utbetalning av månadslöner.

Låt oss påminna om att enligt art. 136 i Ryska federationens arbetslag, betalas lön till den anställde, som regel, på den plats där han utför arbetet eller överförs till det kreditinstitut som anges i den anställdes ansökan, under de villkor som bestäms av kollektivet eller arbetsavtal. Arbetstagaren har rätt att byta till vilket kreditinstitut lönen ska överföras genom att informera skriftligen till arbetsgivaren att ändra uppgifterna för löneöverföringen senast fem arbetsdagar före utfärdandedagen.

Beloppet för det utbetalda förskottet (som en del av lönen) anges i lönebeskedet, vars form godkänns av arbetsgivaren, med hänsyn till yttrandet från arbetstagarnas representativa organ.

Ansvar för brott mot villkoren för förskottsbetalning

Brott mot tidsfristen för betalning av förskottslön, fastställande av dess belopp samt andra betalningsvillkor enligt arbetslagstiftningen medför att administrativa böter enligt art. 5.27 Koden för administrativa brott i Ryska federationen.

Det är värt att notera att från 3 oktober 2016 Federal lag daterad 07/03/2016 nr 272-FZ inför en separat böter för överträdelse av tidsfrister för betalning av lön (inklusive förskottsbetalningar) till beloppet (klausul 6 i artikel 5.27 i Ryska federationens kod för administrativa brott):

Från 10 000 till 20 000 rubel. angående tjänstemän;

Från 30 000 till 50 000 rubel. i förhållande till juridiska personer.

För ett liknande upprepat brott kommer ansvaret att ökas. Tjänstemannen riskerar böter på 20 000 till 30 000 rubel. eller diskvalifikation under en period av ett till tre år, juridisk person- böter från 50 000 till 100 000 rubel. (klausul 7 i artikel 5.27 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

För andra brott mot arbetslagstiftningen (inklusive brott mot villkoren för betalning av förskottsbetalningar) tillhandahålls följande (klausuler 1, 2 i artikel 5.27 i Ryska federationens kod för administrativa brott):

a) i fallet med en primär överträdelse:

Böter från 1 000 till 5 000 rubel. (för tjänstemän);

Böter från 30 000 till 50 000 rubel. (för juridiska personer);

b) vid upprepad överträdelse:

Böter från 10 000 till 20 000 rubel. eller diskvalifikation under en period av ett till tre år (för tjänstemän);

Böter från 50 000 till 70 000 rubel. (för juridiska personer).

Redovisning (budget)redovisning av förskottsbetalningstransaktioner

För inte så länge sedan infördes de statliga (kommunala) institutionernas kontoplaner för redovisning (budget) samt instruktioner för deras användning. konto 0 206 11 000"Beräkningar för förskott på löner och periodiseringar på lönebetalningar", särskilt:

I den enhetliga kontoplanen och instruktionen nr 157n - på order från Ryska federationens finansministerium daterad 01.03.2016 nr 16n;

I kontoplan budgetredovisning och instruktion nr 162n - efter order från Ryska federationens finansministerium daterad 17 augusti 2015 nr 127n och daterad 30 november 2015 nr 184n;

I kontoplan bokföring budgetinstitutioner och instruktion nr 174n - Order från Ryska federationens finansministerium daterad 31 december 2015 nr 227n;

I kontoplan självständiga institutioner och instruktion nr 183n - Order från Ryska federationens finansministerium daterad 31 december 2015 nr 228n.

Detta konto har använts sedan 2016.

Enligt punkt 202 i Instruktion nr 157n tar konto 0 206 00 000 hänsyn till avräkningar för förskottsbetalningar som tillhandahålls av institutet i enlighet med villkoren i ingångna avtal (kontrakt), avtal (förutom förskott som utfärdas till redovisningsskyldiga personer). Samtidigt är det inte preciserat vilka avtal vi pratar om. Bestämmelserna i denna paragraf kan således helt utsträckas inte bara till civila kontrakt, som ingås med leverantörer (entreprenörer, utförare), men också för anställningsavtal som ingåtts med anställda vid institutionen, som anger villkoren för betalning av förskottslöner.

I och med införandet av konto 0 206 11 000 lades endast en bokföringspost för dess användning till instruktioner nr 162n, 174n och 183n - en post för att återspegla den anställdes eftersläpande lön som uppstår vid omräkning av löner som tidigare betalats ut till honom ( Kontodebet 0 302 11 000 / Kontokredit 0 206 11 000) . Denna bokföringspost är upprättad enligt metoden ”röd återföring”.

Frågan uppstår: är det nödvändigt att använda detta konto för den allmänt accepterade (månatliga) betalningen av förskottslöner, eftersom det fortfarande inte finns några sådana poster i de angivna instruktionerna?

Enligt författaren, för att omsätta den ytterligare införda i praktiken bokföringsposter för att registrera beloppet för överlönen som uppstått på konto 0 206 11 000 måste institutionerna initialt återspegla betalningen av löneförskott på detta konto. Med utgångspunkt från detta ska verksamhet för beräkning och utbetalning av lön åtföljas av följande bokföringshandlingar:

	Operationens innehåll	Stats- och budgetinstitutioner		Autonoma institutioner
Debitera	Operationens innehåll	Kreditera	Debitera	Kreditera
Förskottsbetalning av lön för första halvan av månaden utbetalades	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11 610 (endast för budgetinstitutioner) 0 304 05 211 (endast för statliga institutioner)	0 206 11 000	0 201 11 000
Upparbetad månadslön för faktisk arbetade timmar	0 109 00 211	0 302 11 730	0 109 00 211	0 302 11 000
Förskottet har kompenserats	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
En överutbetalning av löner identifierades som ett resultat av omräkning (i termer av belopp som är föremål för avdrag från framtida löneperiodiseringar med de anställdas samtycke). Inlägget återspeglas med metoden "röd reversering".	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

Med hänsyn till den nuvarande tvetydiga situationen med reflektion i redovisning (budget) av transaktioner för betalning av löneförskott rekommenderar vi att användningen av konto 0 206 11 000 för dessa ändamål avtalas med grundaren och fastställas i redovisningen politik.

Personlig inkomstskatt från förskott

Löner som betalas ut till anställda vid en institution är föremål för personlig inkomstskatt(Artikel 210 i Ryska federationens skattelag). Eftersom förskottet är en del av lönen, frågar revisorer för institutioner sig regelbundet om det är nödvändigt att beräkna och betala personlig inkomstskatt på förskottsbeloppet.

För att svara, låt oss gå till bestämmelserna i kapitel. 23 i Ryska federationens skattelag och de senaste förtydligandena från den federala skattetjänsten.

I enlighet med punkt 2 i art. 223 i Ryska federationens skattelag, när man tar emot inkomster i form av lön, redovisas datumet för faktisk mottagande av sådan inkomst som den sista dagen i den månad för vilken skattebetalaren hade upplupen inkomst för arbetsuppgifter utförda i enlighet med anställningsavtalet (kontraktet). Samma dag beräknar skatteombudet personlig inkomstskatt på den angivna inkomsten (klausul 3 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt är skatteombudet skyldigt att hålla inne den beräknade skatten på inkomst i form av lön vid faktisk betalning och överföra den senast nästa dag (klausulerna 4, 6 i artikel 226 i den ryska skattelagen Federation).

I enlighet med art. 136 i Ryska federationens arbetslag, är förskottet en del av den intjänade lönen för första halvan av månaden. Med hänsyn till detta, och även baserat på bestämmelserna i punkt 3 i art. 223 i Ryska federationens skattelag, kan löner inte anses mottagna före slutet av månaden. Följaktligen kan personlig inkomstskatt inte beräknas och innehållas förrän i slutet av månaden.

Skatteombudet beräknar alltså, undanhåller och överför till personlig inkomstskattebudget från lön (inklusive för första halvan av månaden) en gång i månaden med den slutliga beräkningen av den anställdes inkomst baserat på resultatet för varje månad för vilken lönen beräknades. Skatt beräknas eller innehålls inte separat från förskottsbeloppet. Denna slutsats gjordes i brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 24 mars 2016 nr BS-4-11/4999, daterad 29 april 2016 nr BS-4-11/7893. Domstolarna noterar också att betalning av ett förskott (det vill säga löner för första halvan av månaden) inte leder till skyldigheten att beräkna och överföra personlig inkomstskatt till budgeten (beslut av presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterad 02/07/2012 nr 11709/11 i ärende nr A68-14429/2009, AS SKO daterad 04/05/2016 nr F08-1547/2016 i mål nr A32-5456/2015, AS UO daterad 20.11.2015 nr F09-8173/15 i mål nr A07-27682/2014).

Denna slutsats är dock tillämplig i det fall förskottet betalas inom en månad.

Om förskottsbetalningen infaller den sista dagen i månaden (t.ex. för juni betalas förskottsbetalningen den 30 juni och slututbetalningen av lönen den 15 juli), så ska, enligt RF:s högsta domstol, skatteombud måste innehålla personlig inkomstskatt, eftersom datumet för betalning av förskottet sammanfaller med det datum då den anställde faktiskt får inkomst i form av månadslöner (Definition daterad 11 maj 2016 nr 309-KG16-1804 i mål nr. A76-589/2015).

Förskottet är lön för första halvan av månaden. Dess betalning är obligatorisk, även om den anställde går med på att få lön en gång i månaden. Förskottsbeloppet bestäms utifrån den tid arbetstagaren arbetat under första halvan av månaden. När du anger tidsfristen för att betala förskottet är det nödvändigt att ta hänsyn till innovationerna i art. 136 i Ryska federationens skattelag, som träder i kraft den 3 oktober 2016.

Villkoren och andra villkor för betalning av förskottet, som anges i institutionens lokala rättsakter, bör inte strida mot normerna i den ryska federationens arbetslagstiftning. I annat fall kommer sådana handlingar att förklaras ogiltiga, och institutionschefer och andra tjänstemän som begått brottet kommer att dömas till administrativa böter.

Utbetalningen av förskottslöner måste enligt författarens åsikt återspeglas i redovisning (budget) med hjälp av det nyligen införda kontot 0 206 11 000.

Personskatt beräknas eller betalas inte på beloppen av utbetalda förskott. Skatteombud beräknar, drar in och överför personlig inkomstskatt till budgeten från lönen (inklusive för första halvan av månaden) en gång i månaden med den slutliga beräkningen av den anställdes inkomst baserat på resultatet för varje månad för vilken lönen har tjänats in.

Med hänsyn till de ändringar som gjorts av federal lag av den 3 juli 2016 nr 272-FZ.

Instruktioner för användning av den enhetliga kontoplanen för offentliga myndigheter ( statliga myndigheter), organ lokala myndigheter, offentliga förvaltningsorgan fonder utanför budgeten, statliga vetenskapsakademier, statliga (kommunala) institutioner, godkänd. Genom order från Ryska federationens finansministerium av den 1 december 2010 nr 157n.

Anvisningar för användning av Kontoplan för budgetredovisning, godkänd. Genom order från Ryska federationens finansministerium av den 6 december 2010 nr 162n.

Instruktioner för användning av kontoplanen för budgetinstitutionernas redovisning, godkänd. Genom order från Ryska federationens finansministerium av den 16 december 2010 nr 174n.

Instruktioner för dess användning av kontoplanen för redovisning av autonoma institutioner, godkänd. Genom order från Ryska federationens finansministerium av den 23 december 2010 nr 183n.

Hej! I den här artikeln kommer vi att prata om förskottet och i vilken ordning det ska betalas.

Idag lär du dig:

Hur beräknas förskottet och inom vilken tidsram utfärdas det?
Vilka sanktioner följer för utebliven betalning av förskottet;
Kan arbetstagaren själv vägra förskottsbetalning?

All arbetsaktivitet i en organisation eller ett företag innebär betalning av monetär ersättning. Och varje arbetsgivare tar på sig skyldigheten att betala de anställda de pengar som krävs två gånger i månaden. Men för att slippa bryta mot lagen behöver du veta hur stor andel av lönen förskottet är och hur du räknar ut det korrekt. Vi kommer att prata om detta ämne idag.

Vad är ett förskott

Arbetslagstiftningen ger ingen officiell tolkning av termen "förskottsbetalning". Han klargör helt enkelt att det är arbetsgivarens ansvar att betala anställda två gånger var 30:e dag. Datumen när du behöver föra över pengar är inte heller fastställda någonstans de regleras av organisationen själv.

Om vi formulerar definitionen av ett förskott så låter det så här:

Förskott – den första hälften av lönen som ska betalas ut till den anställde.

När ska man betala

Om vi talar om tidpunkten för betalning, så finns det förtydliganden från Rostrud, som indikerar att de önskade datumen för betalning är den 15:e eller 16:e. Men medel kan betalas ut både den 24:e och 25:e, det finns inget brott i detta.

Samtidigt, när det finns en arbetstvist, kommer domstolen att betrakta sådan betalning som en kränkning, eftersom om en person får ett jobb den 1:a i månaden kommer han att få en förskottsbetalning senare än 2 veckor senare.

Andel av löneförskott

Ofta gör arbetsgivare en formell förskottsbetalning. Låt oss säga att de sätter det rent symboliskt: 2 000 rubel för alla som arbetar för honom, oavsett deras positioner och löner. Detta är ett tydligt brott mot arbetslagstiftningens normer, eftersom den första delen av lönen ska stå i proportion till den tid som personen faktiskt arbetade.

Rostrud förklarar att förskottsbetalningen inte bör vara lägre än den anställdes taxa för den tid han arbetade. Detta betyder det minimibelopp, representerar månadslönen, som justeras efter den faktiska arbetade tiden under månadens två första veckor.

För att förenkla beräkningarna kan förskottet göras motsvarande halva lönen. Detta är inte förbjudet enligt lag.

Beräkningsmetoder

Det finns 2 beräkningsmetoder. En revisor kan räkna ut förskottsbeloppet utan att ta hänsyn till helgdagar och helger eller ta hänsyn till dem.

När du använder det första alternativet tillämpas formeln:

AB = (tilläggsbetalningar + lön) * 50 %.

Listan över tilläggsavgifter inkluderar:

För arbete som utförs utöver standarden;
För ;
För att utföra arbetsuppgifterna för en anställd som var frånvarande;
För att kombinera flera positioner.

Denna formel inkluderar inte betalningar, eftersom incitament vanligtvis ges genom att summera resultatet av arbetet för månaden. Om du när du gör en beräkning tar hänsyn till endast arbetsdagar, summera då lönen med bonus och dividera resultatet med antalet arbetsdagar i en månad som faktiskt arbetats på 15 dagar.

Hur man gör en betalning till nybörjare

Låt oss titta på den här situationen med ett exempel från verklig praxis. En ny person anställdes. Hans första arbetsdag är den 22:a. Förskottsbetalningen i denna organisation överförs den 26:e. Vad ska en revisor göra?

Baserat på förklaringar från redovisningsspecialister. bokföring bör förskottsbetalningen inte göras den 26:e, eftersom personen under de första 2 veckorna i månaden inte arbetade en enda dag. Du kommer alltså att ge den nyanlände lön för arbetad tid den dag då du överför den till alla andra anställda.

Hur man gör betalningar till semesterfirare

I denna situation kan revisorn lita på Rostruds rekommendationer. Det visar sig att om du arbetat minst en dag under första halvan av månaden är du skyldig att ge förskott. Om det inte finns några arbetade dagar, så finns det inget att fråga.

Samtidigt kommer du inte på något sätt att bryta mot lagens krav om tvågångsutbetalning av lön: lagen kräver inte att betala för den tid som en person inte arbetade.

Hur man gör en betalning till en utstationerad arbetstagare

Vi kommer också att överväga denna situation på ett specifikt sätt exempel :

Företagsledningen skickade medarbetare D. på tjänsteresa 1 februari till 15 februari 2019. Ska revisorn tillföra D. ett förskott?

Om en anställd skickas på tjänsteresa behålls dennes arbetsplats och medelinkomst. Dessutom, under en affärsresa, måste den anställde utföra ett officiellt uppdrag och inte en arbetsfunktion som är fastställd i kontraktet.

Det visar sig att revisorn i denna situation beräknar den genomsnittliga lönen för de dagar som spenderats på en affärsresa och betalar den på det datum förskottet utfärdas till andra anställda.

Förskottsbetalning till en sjukskriven anställd

Här kommer allt att bero på flera faktorer:

Vilken typ av löneutbetalningssystem har företaget?
Om personen arbetat minst en dag under räkenskapsperioden;
Från datum för öppning och stängning av sjukskrivning.

Om det finns arbetade dagar under räkenskapsperioden ska naturligtvis betalningen göras.

Att göra ett löneförskott

Allt beror på hur betalningen görs.

Det finns flera alternativ:

Överför till kort;
Kontant betalning;
Naturlig form.

Så, om vi översätter till den anställdes kort eller konto, då ser posterna ut så här: DEBIT 70 KREDIT 51 "kontanter för löner", när vi överför provisionen till en bankorganisation - DEBIT 91-2, KREDIT 51 "avdrag för provision".

Om vi ger ut kontanter från kassan, så utfärdar vi antingen ett T-53- eller RKO-utdrag.

Låt oss omedelbart klargöra det naturlig form– Det här är en icke-monetär betalningsform. I det här fallet reglerar arbetslagen att med denna typ av betalning får beloppet inte vara mer än 20% av månadslönen.

Här måste du göra 5 transaktioner:

DEBIT 70 KREDIT 90-1 – intäkter från överföring av produkter för att betala löner;
DEBITERING 90-2 KREDIT 43 (41) – avskrivning;
DEBIT 90-3 KREDIT 68 UNDERKONTO "momsberäkningar" - gör periodiseringar;
DEBIT 90-9 KREDIT 99 "vinst från överlåtelse av egendom för lön";
DEBIT 99 KREDIT 90-9 "förlust från överlåtelse av egendom för lön."

Förskottsbetalning på lön: hur man hanterar det

Anledningarna till att en anställd skriver en ansökan om förskott kan vara av en annan karaktär: oförutsedda familjeförhållanden, att betala ut lån och så vidare.

En ansökan om utfärdande behöver skrivas endast om förskottets löptid och belopp skiljer sig från vad som behövs för just nu, eller så betalar organisationen inte förskottet alls.

I det här fallet behöver den anställde bara skriva ett uttalande som anger det nödvändiga beloppet och varför det krävs. Om orsaken kan styrkas av dokument är detta endast ett plus för den anställde. Ansökan är också upprättad i 2 exemplar: det är bättre att registrera en hos sekretariatet och behålla den för dig själv och ge den andra till chefen.

Det slutliga beslutet om emission ligger kvar hos förvaltaren. Som praxis visar tar ett beslut flera timmar.

Avslag på betalning efter ansökan

Chefen har naturligtvis rätt att vägra, men inte i alla fall. Om organisationen betalar ut löner regelbundet är vägran helt laglig. Om bara en gång, strider vägran att betala ett förskott mot den anställdes rättigheter och han kan ansöka om deras skydd till lämpliga myndigheter.

Chefen förbehåller sig rätten att ändra förskottsbeloppet nedåt. Det beror på ekonomisk situation organisationer.

Är det möjligt att vägra ta emot förskott?

En anställd kan vägra att ta emot betalning och till och med skriva ett uttalande om detta. Poängen är att den inte har någon kraft och är tom. Och revisorn är i sin tur skyldig att beräkna och överföra förskottet i tid.

Utbetalning av lön i förskott

Låt oss överväga ett fall: anställd A. skrev ett uttalande där han bad att få 3 månaders lön i förskott på grund av familjeförhållanden. Chefen övertog tjänsten som anställd och beordrade betalningen. Revisorn ställdes inför en uppgift: hur formaliserar man detta?

För det första, formalisera inte detta som en utbetalning av lön för framtiden, eftersom konsekvenserna kanske inte är de mest trevliga.

Nämligen:

Du kommer att bryta mot regeln om att betala din lön varje halv månad. Så fort yrkesinspektionen upptäcker detta får både du och organisationen böter;
Var finns garantin att den anställde inte kommer att arbeta under den tid som han redan har fått pengar för? Han kommer att sluta och kommer inte att ge sitt samtycke till att hålla inne pengar han kommer att behöva gå till domstol, som kommer att stå på den anställde, eftersom det är omöjligt att få tillbaka löner som har betalats för mycket. Det finns flera fall i lagen, men ditt är inte med i denna lista;
Det finns stora risker för problem med Federal Tax Service när det gäller betalningsfrister.

Så snart pengarna utfärdas, tas ett utlåtande från den anställde, där det anges att skuldbeloppet kommer att hållas inne från efterföljande betalningar eller, om den anställde beslutar sig för att sluta, från de betalningar som förfaller under uppsägningsförfarande.

Ange dessutom i både låneavtalet och ansökan hur innehållet kommer att ske om lönen inte räcker till för att betala tillbaka skulden:

Du kommer att hålla ut från nästa;
Eller så kommer den anställde tillbaka från sina egna medel.

I denna situation, även om du måste kontakta dömande, är det osannolikt att återhämtningen kommer att nekas.

Det finns ett enklare designalternativ. Även om dess användning också medför risker. Den ordinarie månadslönen beräknas och betalas ut med ett belopp som är större än ordinarie. Efter en tid upprättas en rapport om upptäckt av ett räknefel. Den anställde skriver ett uttalande och indikerar i det att han inte är emot att betala tillbaka skulden för den överskjutande lönen som erhållits på bekostnad av framtida betalningar.

Risken här är att om den anställde slutat innan skulden dragits av helt så kommer du inte att återföra dessa pengar via domstolen, eftersom rätten kommer att kräva bevis för att felet är aritmetiskt och inte av annat slag.

Hur man betalar skatt på en förskottsbetalning

Innehållning av eventuella skatter och avgifter samt personlig inkomstskatt på förskottsbetalningen genomförs.

Reflektion i 6-NDFL

Vi har redan sagt det vid utfärdandet personlig inkomstskatteförskott De beräknar det inte och överför det inte till budgeten. Förskottsbeloppet visas inte heller separat.

Exempel. För februari 2019 fick den anställde en lön på 53 219 rubel. Personlig inkomstskatt kommer att vara 6918 rubel. Den 20 mars 2019 fick samma anställd ett förskott på 24 000 rubel, slutbetalningar gjordes den 3 april 2019, till ett belopp av 22 300 rubel. För att förenkla allt, låt oss anta att den anställde inte fick någon annan inkomst.

Som ett resultat:

Påföljder för brott mot förskottsbetalningar

Brott mot betalningsvillkor och rutiner klassificeras som administrativa.

Vanligtvis tillämpas följande böter som sanktioner:

För tjänstemän: 1 - 5 tusen rubel. Om åtal för liknande fakta redan har skett tidigare, är böterna 10 - 20 tusen;
För – liknande föregående stycke;
För juridiska personer: 30 - 50 tusen rubel eller 50 - 70, om det redan fanns en tidigare attraktion.

Arbetstagare har rätt att kräva ersättning för försenad betalning.

Slutsats

Varje person vill få betalt för sitt arbete i tid och fullt ut. Men ofta kränkningen av de flesta enkla regler periodisering och utbetalning av löner och förskott leder till förseningar i betalningarna. Idag pratade vi om hur man förhindrar kränkningar och undviker problem med tillsynsmyndigheter.

Hur beräknas ett löneförskott och när betalas det ut?

Hur ett löneförskott beräknas, med hänsyn till de senaste lagändringarna, kommer att vara av intresse för varje advokat. Låt oss prata om det.

Hur betalas lönen ut?

Kapitel ägnas åt frågor som rör löner, såsom deras inrättande, förfarande, betalningsvillkor, förfarandet för att göra avdrag från dem och liknande. 21 i Ryska federationens arbetslag (nedan kallad Ryska federationens arbetslag).

De särskilda reglerna för utbetalning av löner finns i art. 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning, dess huvudbestämmelser är följande:

Arbetsgivaren ska underrätta varje anställd om lönebeloppet vid varje utbetalning av lön. För detta ändamål bildas den lönebesked, som ges till arbetstagaren eller skickas till honom e-post(läs mer om detta här: När utfärdas en lönesedel?).
Lönen överförs direkt till den anställde på dennes arbetsplats eller till dennes konto i kreditorganisation(ett annat betalningssätt kan fastställas genom lag eller anställningsavtal).
Löner betalas ut minst var sjätte månad, specifika betalningsdatum är föreskrivna i en lokal lag eller arbetsavtal (kollektiv). Det är omöjligt att ersätta betalningsdatumet med ett tidsintervall (klausul 3 i brevet från Ryska federationens arbetsministerium daterat den 28 november 2013 nr 14-2-242).

Således betalas lön minst 2 gånger i månaden, mindre ofta endast möjligt för enskilda kategorier arbetstagare, enligt lagstiftarens beslut. Det finns inga begränsningar för tätare betalningar.

Hur ett förskott och en lön betalas ut, vad är skillnaden mellan dem. Är förskottet en del av lönen?

Begreppet "förskott" finns inte i den ryska federationens arbetslag, det används i den meningen att det användes under sovjetiskt styre. Sålunda är än i dag i kraft resolutionen från USSR:s ministerråd av den 23 maj 1957 nr 566, enligt vilken förskottet på löner (dess belopp) fastställs genom ett kollektivavtal, men förskottsbeloppet kan inte vara lägre än arbetstagarens taxa för den arbetade tiden.

Det vill säga att förskottet är en del av lönen, dess beståndsdel.

I praktiken innebär ett förskott i arbetsrelationer den del av lönen som erhållits för den första halvan av den arbetade månaden. Slutbetalningen i slutet av månaden tar hänsyn till gjorda betalningar.

förskottet betalas ut från den 16:e till den 30:e (31:a) dagen i den månad då de första två veckorna arbetades;
slutbetalning sker från den 1:e till den 15:e i månaden efter den månad som arbetsgivaren betalar.

Det är alltså felaktigt att jämföra förskottsbetalning och lön dessa begrepp är relaterade som en del och helhet.

Hur stor andel av lönen är förskottet 2018-2019? Är 40% av lönen ett brott?

I den ryska federationens arbetskod och andra föreskrifter Det är inte fastställt vad förskottsbeloppet ska vara, så denna fråga löses på lokal nivå.

De vanligaste systemen (storlekarna) för betalning av förskott är:

fast belopp;
i proportion till den arbetade tiden;
procent av lönen.

Ett fast förskottsbelopp är obekvämt eftersom arbetstagaren kan missa några arbetsdagar på grund av sjukskrivning eller att åka på tjänsteresa, men arbetsgivaren är inte befriad från skyldigheten att betala förskottet.

Metoden för att beräkna ett förskott i proportion till den faktiska arbetade tiden rekommenderas av ett antal avdelningslagar, särskilt arbetsministeriets skrivelse av den 10 augusti 2017 nr 14-1/B-725. Detta betalningssätt anses lämpligt ur beräknings-/innehållningssynpunkt för personlig inkomstskatt.

Ett annat vanligt system för att beräkna en förskottsbetalning är betalningen av en procentandel av lönen som bestäms av en lokal lag eller kollektivavtal. Och vilken del av lönen som är ett förskott bestäms av arbetsgivaren (det är dock nödvändigt att ta hänsyn till att det rekommenderas att dela upp lönen i ungefär lika stora betalningsbelopp, som vi kommer att diskutera nedan).

Den allmänt accepterade storleken på förskottet är 40 % av lönen. Det är närmast betalning för faktiska arbetskostnader, och till skillnad från ett fast belopp betalas inte en procentsats av lönen ut om den anställde inte arbetat.

Den betalning som arbetsgivaren förlitar sig på vid beräkningen av förskottet kan omfatta inte bara lön, utan även traktamenten för exempelvis farligt arbete.

Varför du inte ska betala 50 % eller mer, leta vidare.

Innehålls personlig inkomstskatt från förskottsbetalningen?

Den nuvarande lagstiftningen ger ett tydligt svar på frågan om innehållande av personlig inkomstskatt på förskott: nej, det är inte nödvändigt. Och här är varför:

I enlighet med punkt 3 i art. 226 Skattelagstiftningen RF personlig inkomstskatt beräkning inträffar den dag inkomsten erhålls. Och lönen, det vill säga inkomst, anses mottagen den sista dagen i månaden (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag).
Enligt skrivelsen från Ryska federationens finansministerium daterad 01.02.2016 nr 03-04-06/4321, anses det att tills månaden har gått har skattebetalaren inte fått sin faktiska inkomst. Följaktligen kan inga periodiseringar, i synnerhet personlig inkomstskatt, göras.

Låt oss nu återgå till frågan om förskottets storlek.

Om du installerar förskottsbetalning med 50 % av lönen, så kommer regeln om ungefär lika utbetalningar för varje halvmånad, som anges i ministeriet för hälsa och social utveckling den 25 februari 2009 nr 22-2-709, att kränkas. Eftersom personlig inkomstskatt kommer att innehållas från den andra 50% för hela inkomsten, kommer den andra delen av lönen att vara betydligt mindre än den första.

Detta illustreras tydligt i följande exempel.

Exempel 1

Anställd A:s lön, med hänsyn till incitamentsbetalningar och ersättning, är satt till 20 000 rubel. Personlig inkomstskatt på detta belopp är 2 600 rubel. Låt oss jämföra skillnaden i betalningar för ett förskott på 40 % och ett förskott på 50 %:

Förskott 40% är 8 000 rubel. Från den andra delen, 12 000 rubel, subtraherar vi 2 600 (skatt), vid beräkningen får A. 9 400 rubel.
Förskott 50% - 10 000 rubel. Som ett resultat av en liknande beräkning kan det ses att den andra delen av lönen kommer att vara 7 400 rubel.

Följaktligen, ju större förskottet är, desto svårare blir det att matcha det belopp som tas emot i slutet av månaden.

Lön för första halvan av månaden i Ryska federationens arbetslag: hur man beräknar lön och avancerar på ett nytt sätt (exempel)

Det finns 2 alternativ här:

Förskottet överförs med hänsyn till framtida personlig inkomstskatteinnehållning. Revisorn håller inne 13 %, men dessa pengar skickas inte till budgeten. Detta kommer att göras i slutet av månaden, enligt den ryska federationens skattelag.
Förskottsbeloppet utfärdas i sin helhet, exklusive skatt.

Det alternativ som arbetsgivaren väljer måste anges i organisationens lokala lag.

Låt oss ta den första metoden som ett exempel.

Exempel 2

I september 2018 är det 20 arbetsdagar. Arbetsdagar betalas från den 1:a till och med den 14:e, varav det är 10 i september.

Förskottet som betalas till anställd A., som har en lön på 20 000 rubel, kommer att beräknas med följande formel: (20 000 − 2 600 (personlig inkomstskatt)) / 20 × 10 = 8 700 rubel.

Exklusive skatt kommer förskottet och avräkningen att beräknas enligt följande.

Exempel 3

Låt oss ta samma september 2018, där det finns 20 arbetsdagar, och den första delen av lönen beräknas utifrån en lön på 20 000 rubel. för de 10 dagar som arbetstagare A arbetat.

Förskottsbeloppet kommer att vara: 20 000 / 20 × 10 = 10 000 rubel.

Den andra delen av lönen kommer att vara: 20 000 − 2600 − 10 000 = 7 400 rubel.

I det andra exemplet har arbetsgivaren fortfarande risken att arbetstagaren inte kommer att arbeta med det mottagna förskottet och kommer att sluta, och det kommer inte att finnas något som täcker dessa utgifter (ingen semestertid etc.)

Är det möjligt att inte betala förskott, utan betala en lön en gång i månaden?

Bestämmelsen om utbetalning av lön minst varje halv månad är absolut nödvändig, och endast lagstiftaren kan ändra den. Arbetsgivaren har inte en sådan rätt.

Följaktligen, om detta krav inte är uppfyllt, hålls arbetsgivaren ansvarig.

Del 6 av art. 5.27 i lagen om administrativa brott föreskriver straff för underlåtenhet att betala lön i tid i form av böter:

för tjänstemän - från 10 000 till 20 000 rubel. (eller varning);
för enskilda entreprenörer - från 1000 till 5000 rubel;
för juridiska personer - från 30 000 till 50 000 rubel.

Det kan finnas en situation där en lokal lag föreskriver en tvåfaldig löneutbetalning, men i själva verket sker detta en gång. Då kan arbetstagaren återhämta sig från arbetsgivaren:

förseningsavgifter enligt art. 236 Ryska federationens arbetslagstiftning;
ersättning för moralisk skada enligt art. 237 Ryska federationens arbetslag.

Dessutom är arbetsgivaren involverad under samma del 6 i art. 5.27 eller enligt del 7 i art. 5.27 i förvaltningsbalken, om förseelsen upprepas.

Formuleringen av frågan, vad är skillnaden mellan förskott och lön, är felaktig på grund av att förskott är inkomst. Med förskott förstås enligt etablerad praxis den del av lönen som arbetstagaren erhåller för de första 2 veckorna i den arbetade månaden.

Dess storlek och betalningstid bestäms av arbetsgivaren och fastställs i en lokal lag.

Det är omöjligt att inte betala ett förskott, arbetsgivaren kan hållas ansvarig för detta, och anställda har rätt att få ersättning för förseningar och betalningar för moralisk skada.

Hur mycket ska förskottet vara?

Många är fortfarande övertygade om att 40%. Låt oss se om de har rätt. Arbetslagstiftningen reglerar inte de specifika beloppen för förskottet (eller lönerna) för den första halvan av månaden. I frågan om bestämmande av förskottsbeloppet har Rostrud i skrivelse den 8 september 2006 nr 1557-6 förklarat följande.

Enligt dekretet från Sovjetunionens ministerråd av den 23 maj 1957 nr 566 "Om förfarandet för att betala löner till arbetare för första halvan av månaden", som är i kraft i den mån det inte strider mot Labour. kod, bestäms beloppet av förskottet på arbetarnas löner för första halvan av månaden genom överenskommelse mellan företagets administration (organisation) med en facklig organisation vid ingående av ett kollektivavtal, dock minimibeloppet för det angivna förskott måste vara inte lägre än arbetstagarens taxa för den arbetade tiden.

Samtidigt är arbetsgivaren övertygad om att det rör sig om ett bruttobelopp. För att undvika missförstånd och tvivel måste denna fråga därför klargöras i begäran om förskottsbetalning. Arbetstagaren ska också bifoga en uppgift om att vid uppsägning av anställningen före dagen för utbetalning av förmånen och de belopp som förfaller från anställningsförhållandet befinns vara mindre än förskottsbetalningen, samtycker arbetstagaren till att återbetala förskottet. betalas utöver det förfallna beloppet.

En anställd som får förskottsbetalning för sin lön får en reducerad del av den utbetalda lönen den dag han eller hon utbetalas. Han bör ha detta i åtanke när han tittar på sitt bankkonto online och ser överföringar på en lägre nivå än vanligt.

Sålunda, med hänsyn till de specifika villkoren för betalning av löner, inklusive förskottsbetalningar (specifika datum för kalendermånaden), såväl som storleken på förskottsbetalningen, bestäms de av de interna arbetsbestämmelserna, kollektivavtalet och anställningsavtalet .

Sålunda, utöver det formella uppfyllandet av kraven i artikel 136 i arbetslagstiftningen om betalning av lön minst 2 gånger i månaden av arbetsgivaren, bör man vid fastställandet av förskottsbeloppet ta hänsyn till tid som arbetstagaren faktiskt har arbetat (faktiskt avslutat arbete).

Från den anställdes förskottsbetalning till den anställdes lön sätter arbetsgivaren försäkringspremier i avräkningshandlingar som upprättats för den månad då de betalades. En förskottsbetalning för en framtida betalning är inte ett lån. Räkna alltså inte med någon hypotetisk ränta på din handpenning.

Arbetsgivaren kan på begäran av arbetstagaren betala honom en del av den framtida lönen som förskottsbetalning. Frågan är hur man ser på en sådan betalning och hur man reglerar den. Enligt definitionen ovan är det förskott som betalats till den anställde under en viss månad en del av det belopp som han erhållit för denna tjänst. Däremot, enligt den polska ordboken - ett lån är en gåva till någon eller tar pengar från någon eller något under en tid, för att återbetalas under en viss tid.

Det vill säga på dagen för betalningen av förskottet (eller lönen för första halvan av månaden) måste redovisningsavdelningen redan beräkna betalningsbeloppet för varje anställd för den tid som faktiskt arbetats. Om det är möjligt att genomföra ett sådant krav med ”löneanställda” kan i detta fall en halv månad sättas till halva lönen, d.v.s. 50% av lönen, då är det svårare med ackordsarbetare. Här kan du inte bara tilldela en halv lön, utan du måste sätta dig ner, titta på hur mycket varje ackordsarbetare har gjort och räkna ut varje ackordslön. För organisationer som har många ackordsarbetare är detta inte en snabb eller enkel uppgift. Särskilt komplicerat blir det om ackordsarbetaren genomför en beställning för en månad.

Utbetalning av ”förskottsbetalning för framtida lön” kan således inte betraktas som en engångsbetalning till arbetstagaren, eftersom det är betalning till arbetstagaren t.o.m. ett visst belopp pengar som arbetstagaren förvärvar rätten att arbeta med. Det är pengar som den anställde ännu inte kan presentera men som den anställde fortfarande har rätt till under löneperioden. Det skulle vara problematiskt att ge förskott för längre perioder, till exempel 6 månaders inkomst.

Att lämna förskott på upp till flera månaders betalning kan av skattemyndigheterna anses utgöra lånade lån till anställda. Förskottsbetalningen är inkomst från anställningsförhållandet. Eftersom inkomstskattelagen inte listar inkomster heltäckande utan bara ger exempel på förmåner som är arbetsinkomst, är det relevant att ange att även "inkomstskatt" ska ingå i inkomstskatten.

Vilket begrepp är mer korrekt att använda (vid upprättande av beställningar och redovisningshandlingar) när man betalar lön för den första halvan av den arbetade månaden: ”förskott” eller ”lön”?

Enligt vår åsikt är det mer korrekt att säga och skriva i dokument - "lön". Enligt art. 136 i Ryska federationens arbetslag, betalas löner minst varje halv månad på den dag som fastställs av organisationens interna arbetsbestämmelser, kollektivavtalet och anställningsavtalet.

Huruvida vinsten härrör från anställningsförhållandet eller närstående förhållande avgörs av om den endast kan tas emot av arbetstagaren eller av annan person som inte är närstående till arbetsgivaren. En förskottsbetalning blir inkomst när den tas emot eller ställs till den skattskyldiges förfogande. Från förskottsbeloppet är arbetsgivaren som utbetalare skyldig att beräkna, uppbära och betala förskottet på inkomstskatt. Det bör också noteras att avdraget för förskottsinkomstskatt baseras på summan av kontanta betalningar under en viss månad.

Eftersom betalaren överför förskott uppgår till inkomstskatt endast i nästa månad efter en månad då han har gjort alla typer av kontanta betalningar och fått en förskottsbetalning från dem, kan företaget inkludera i den månaden förskottsbetalningen från den anställde på en dag för att betala och återbetala denna höjning nästa dag.

Observera att koden avser en halv månadslön, och inte en förskottsbetalning. Detta är om vi tar lagen bokstavligt. I detta avseende är det lämpligt både i anställningsavtal och i andra dokument att fastställa lönen inte för en månad, utan för högst en halv månad.

När ska förskottet betalas ut?

Som noterats ovan, enligt art. 136 i Ryska federationens arbetslag, betalas löner minst varje en halv månadpå dagen fastställd organisationens interna arbetsbestämmelser, kollektivavtal, anställningsavtal.

En förskottsbetalning för framtida utbetalning är inte ett förskott i arbetsbalkens mening. De senare är betalningar som görs till en anställd som ska återlämnas eller betalas på grund av behov av att ådra sig utgifter för att utföra arbete som ska täckas av arbetsgivaren. Det skulle till exempel vara förskott som betalas för resekostnader eller inköp av material som behövs för en anställds arbete eller bränsle till ett företagsfordon. De medel som överförs till den anställde som förskott är egendom för vilken han är skyldig att betala på grundval av köpekonton.

Enligt lagens bokstav, om du anger datum för betalning av förskottet (löner för första halvan av månaden och löner för andra halvan av månaden, till exempel den 15:e och 30:e eller den 5:e och 20:e) - detta är lagligt. Och om till exempel den 3:e och 13:e, så är det olagligt, eftersom intervallet mellan dessa datum är mindre än en halv månad.

För vilken period ska förskottet betalas: tidigare eller nuvarande?

En förskottsbetalning i den mening som avses i arbetslagstiftningen är inte en förskottsbetalning, det vill säga en del av den ersättning som betalas för framtida ersättning före utgången av den fastställda perioden. Artikel 87.1 (3) arbetslagstiftningen. Specialist på arbetsrätt. En arbetstagares ansökan för beräkning av månatliga förskott på personlig inkomstskatt skickas för att arbetsgivaren ska kunna minska månadsförskottet på inkomstskatt med ett belopp som reducerar skatten.

Uttalandet gjordes av den anställde, men detta är hans rättighet, inte en skyldighet. Om arbetstagaren inte lämnar in ansökan eller lämnar den efter tidsfristens utgång, kan arbetsplatsen vid beräkning av förskottsinkomstskatt på arbetstagarens anställningsförhållande inte göra anspråk på ett helt år utan skattebelopp.

Enligt de interna arbetsbestämmelserna betalas lönen på vårt företag ut den 10:e och 25:e i månaden efter rapporteringsmånaden. Dessa. Den 10 oktober får vi förskottsbetalning för arbetstiden 1-15 september och den 25 oktober får vi lön för arbetstiden 16-30 september inklusive bonus. Är detta lagligt?

Återigen innehåller koden inget tydligt svar i denna fråga. Låt oss ge tjänstemännens ståndpunkt. Låt oss komma ihåg att ovanstående brev från Rostrud angav att lönebeloppet för första halvan av månaden (förskott) bestäms av kollektivavtal... och inte kan vara lägre än tariffen (lönen) för arbetad tid(Resolution från Sovjetunionens ministerråd av den 23 maj 1957 N 566).

I avsaknad av deklaration kom arbetsförmedlingen överens med arbetstagaren om att göra skatteavdrag utan avdrag för skattebeloppet. Detta är inte sant eftersom när ett komplext uttalande väl har gjorts så varar det i många år. dock under förutsättning att de däri angivna omständigheterna inte har ändrats.

Fördelen med denna titel är i första hand för den skattskyldige, eftersom han redan under beskattningsåret av hans bruttolön gör avdrag för ett månatligt inkomstskatteavdrag med ett belopp reducerat med fribeloppet. Med hänsyn till det skattefria beloppet i inkomstskatten får den anställde en ”större” nettolön.

Följaktligen strider betalning av löner, dock två gånger i månaden, men med en försening på mer än en månad eller en halv månad, också mot arbetslagstiftningen.

Samma åsikt uttrycktes tidigare av chefen för avdelningen för arbetsrelationer och ersättning vid ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland N.Z. Kovyazina (Tax Bulletin, nr 8, 2004) om en liknande fråga:

"Artikel 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning (Ryska federationens arbetslag) föreskriver betalning av lön minst varje halv månad, på den dag som fastställts av organisationens interna arbetsbestämmelser, kollektivavtalet och anställningsavtal.

Lönebeloppet för första halvan av månaden (förskottsbetalning) bestäms av kollektivavtal och avtal och kan inte vara lägre än tullsatsen (lönen) för den arbetade tiden (se resolution från Sovjetunionens ministerråd av 23 maj, 1957 N 566).

Enligt vår åsikt, i den situation som anges i frågan, strider de fastställda tidsfristerna för utbetalning av löner den 15:e och 30:e i månaden efter rapporteringsmånaden mot artikel 136 i Ryska federationens arbetslag.

Z. Kovyazin"

Men det är svårt att praktiskt implementera ett sådant tillvägagångssätt. Det visar sig att, till exempel, om vår lön betalas ut den 16:e och 1:a, måste vi för arbete i oktober:

Den 16:e ge anställda löner för första halvan av oktober, och

För att förenkla uppgiften är det lämpligt att ställa in olika datum (med ett intervall på en halv månad) för olika kategorier av anställda, till exempel för anställda på försäljningsavdelningen - den 1:a och 16:e, för leveransavdelningen - den 10:e och 25:e osv.

Vad ska redovisningsavdelningen göra om den anställde inte kom för att få ett förskott för att skydda arbetsgivaren från ansvar för löneförseningar, för brott mot lagens krav på att betala lön var halvmånad?

Det är tillrådligt att för de anställda som inte dök upp för sin lön (förskottsbetalning) upprättar redovisningsavdelningen en rapport om arbetarnas uteblivna inträde för sin lön på betalningsdagen. Detta kommer att hjälpa till att befria arbetsgivaren från ansvar för utebliven lön för andra eller första gången på en månad.

Instruktioner

Eftersom lagstiftningen inte innehåller några detaljer kring utbetalning av förskottslön bestämmer organisationen själv utbetalningsdatum, belopp och beräkningssätt. Alla dessa nyanser måste registreras i organisationens lokala bestämmelser (interna arbetsbestämmelser, arbets- och kollektivavtal, etc.).

Baserat på bestämmelsen i arbetslagen om organisationens skyldighet att betala lön minst varje halv månad, bör intervallet mellan utbetalningen av förskottet och grundlönen vara ungefär lika. I det här fallet kan tidsfristen för att betala förskottet sättas till en viss dag i månaden (till exempel var 15:e dag) eller till en vanlig arbetsdag i månaden. I det första fallet är förskottsbetalningsdatumet alltid konstant, i det andra fallet kommer det att förskjutas, speciellt om det är många arbetsfria dagar i månaden (i januari till exempel). I det andra fallet måste betalningstiden för huvuddelen av lönen också vara bunden till den ordinarie arbetsdagen, annars kommer det lika långa tidsintervallet mellan utbetalningarna av båda lönedelarna att överträdas.

Förskottsbeloppet är vanligtvis knutet till den anställdes lön som anges i anställningsavtalet och tar inte hänsyn till bonusbeloppet, ytterligare betalningar och andra betalningar som inte kan beräknas i mitten av månaden. Förskottsmetoden för löneräkning för första halvan av månaden innebär att man fastställer ett fast belopp i procent av lönen. Som regel är detta 30-50 % (vilket annat belopp som helst kan betraktas som ett brott mot lagen).

Om en anställd får ackordslön, beräknas förskottet på ackordslön för föregående månad.

Försäkringspremier och personlig inkomstskatt på detta belopp dras inte av från förskottsbeloppet. Dessa avdrag görs en gång i slutet av månaden och påverkar den anställdes slutlön. Undantaget är utfärdande av förskott till en individ enligt ett civilrättsligt avtal.