Правовое регулирование инвестиционной деятельности. Правовое регулирование инвестиций в особые экономические зоны в россии: налоговые и иные преференции на примере республики татарстан То есть к основным формам государственного регулирования инвестиционно

Выходные данные сборника:

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСОБЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ В РОССИИ: НАЛОГОВЫЕ И ИНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Юсупов Тимур Зирякович

канд. юрид. наук, доцент кафедры теории государства и права и публично правовых дисциплин Института экономики, управления и права, РФ, г. Казань

Сагдиева Рената Рафаилевна

студент Института экономики, управления и права, РФ, г. Казань

INVESTMENT LEGAL REGULATION INTO EXCLUSIVE ECONOMIC ZONES IN RUSSIA: TAX AND OTHER PREFERENCES BY THE EXAMPLE OF REPUBLIC OF TATARSTAN

Timur Yusupov

Candidate of Legal Sciences, Associate Professor of Theory of State and Law and Public Disciplines Chair, Institute of Economics, Management and Law, Russia, Kazan

Renata Sagdiyeva

student of Institute of Economics, Management and Law, Russia, Kazan

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассмотрены проблемы правового регулирования инвестиций в особые экономические зоны в России на примере Республики Татарстан. Проанализированы действующие в данном субъекте налоговые льготы и иные преференции для инвесторов. На основе проведенного исследования предлагается ввести еще одну новую государственную гарантию для привлечения инвестиций в особые экономические зоны.

ABSTRACT

The article deals with problems of investment legal regulation into exclusive economic zones in Russia by the example of Republic of Tatarstan. Tax expenditures and other preferences applied in this subject for investors are analyzed. Based on carried out research it is offered to implement one more new government guarantee to raise funds for exclusive economic zones.

Ключевые слова: инвестиции; особые экономические зоны; налоговые льготы; Иннополис; Алабуга.

Keywords: investments; exclusive economic zones; tax expenditures; Innopolis; Yelabuga.

9 июня 2015 г. состоялось торжественное открытие особой экономической зоны (далее по тексту - ОЭЗ) «Иннополис» в Республике Татарстан. Решение о создании на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов было принято Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 ноября 2012 г. № 1131. Это не единственная ОЭЗ в Татарстане, уже несколько лет существует и успешно функционирует и другая ОЭЗ - «Алабуга». Решение о создании на территории Елабужского района было принято Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 784 .

ОЭЗ создаются не только в Татарстане, но и по всей стране, на данный момент в России функционирует 23 ОЭЗ . Особая экономическая зона - часть территории РФ, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны . ОЭЗ являются одним из важнейших элементов инфраструктуры инновационной деятельности.

Как показывает мировая практика, экономические зоны различного рода способны быть инструментом, стимулирующим экономическое развитие как всей страны в целом, так и или отдельных видов экономической деятельности.

ОЭЗ создаются с целью формирования благоприятных условий для интенсивного привлечения зарубежных и отечественных инвесторов, создания на их территории развитых промышленно-производственных комплексов, которые были бы способны обеспечить высокотехнологичные производства по выпуску промышленной продукции, удовлетворить потребности экономики России, а также смогли бы стимулировать экспорт продукции. Один из методов активного развития ОЭЗ - применение налоговых льгот и других преференций как для иностранных инвесторов, так и для российских. Анализируя сложившийся в Российской Федерации инвестиционный климат, можно сделать вывод, что одним из важнейших факторов, которые влияют на привлекательность страны для иностранных инвесторов, является действующая в стране система налогообложения. Таким образом, тема налоговых льгот и других преференций для инвесторов ОЭЗ является достаточно актуальной в настоящее время.

Для того чтобы выявить какие же льготы предоставляются инвесторам ОЭЗ, в первую очередь, необходимо определить нормативно-правовую базу, на основании и в соответствии с которой создаются и функционируют ОЭЗ. Здесь можно выделить следующие нормативно-правовые акты: Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». В Федеральном законе от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» указана цель создания ОЭЗ - развитие обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции . Определены типы особых экономических зон: технико-внедренческие (5), промышленно-производственные (8), туристско-рекреационные (7) и портовые (3) ОЭЗ. Механизм ОЭЗ предполагает преференции по 3 ключевым направлениям: государственное регулирование и государственная поддержка, упрощенный режим администрирования путем внедрения технологии «одного окна», специальные налоговый и таможенный режимы.

В действующем налоговом законодательстве можно выделить общие налоговые льготы для инвесторов всех типов ОЭЗ и дополнительные льготы в зависимости от типа зон. К общим налоговым льготам можно отнести следующие льготы:

1. Более низкая ставка налога на прибыль, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации . Например, в Республике Татарстан для ОЭЗ установлено: 0 % - в течение 5 календарных лет, с начала налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению; 5 % - в период с 6 по 10 календарный год включительно, с начала налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению; 13,5 % - по истечении 10 календарных лет, с начала налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению .

2. Освобождение на срок от 5 до 10 лет от уплаты налога на имущество в зависимости от типа ОЭЗ. Согласно пункту 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации данный период начинает исчисляться с того момента, когда имущество было поставлено на учет при одновременном выполнении следующих условий: это имущество создавалось или приобреталось в целях ведения деятельности в ОЭЗ; данное имущество находится и фактически используется на территории ОЭЗ.

3. Субъектами Российской Федерации устанавливаются преференции по транспортному налогу, предоставляемые с момента регистрации транспортного средства. Например, в ОЭЗ «Алабуга» и «Иннополис» предоставляется освобождение от уплаты транспортного налога в течение 10 лет . Данный период начинает исчисляться с того момента, когда транспортное средство было поставлено на учет.

4. Инвесторы также освобождаются от уплаты земельного налога на срок от 5 до 10 лет в зависимости от типа ОЭЗ на основании пункта 9 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации. В Республике Татарстан инвесторам ОЭЗ предоставляется освобождение от уплаты земельного налога в течение 10 лет. Данный период начинает исчисляться с того момента, когда возникает право собственности на данный земельный участок .

Среди дополнительных льгот можно выделить следующие:

1. Инвесторы туристско-рекреационных и промышленно-производственных ОЭЗ могут применять амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

2. Для инвесторов технико-внедренческой ОЭЗ предусматривается на переходный период 2011-2019 гг. установление пониженных тарифов страховых взносов. Например, в ПФ: 2011 г. - 8 %; 2018 г. - 13 %; 2019 г. - 20 %. В ФСС: 2011 г. - 2 %; 2018 г. - 2,9 % .

3. Для инвесторов портовых зон существуют льготы по НДС: проведение работ или оказание услуг в портовой зоне не подлежат налогообложению НДС .

В целях создания благоприятного климата для инвесторов кроме налоговых льгот в ОЭЗ действует система «одного окна». Данная система предполагает: получение комплекса государственных услуг в одном месте; оформление документов и их предварительное согласование в электронном виде; непрерывный доступ инвесторов к информации об этапе обработки поданных документов и принятых в отношении них решений.

Еще одним из способов привлечения инвесторов в ОЭЗ является предоставление им таможенных преференций. Например, на всех ОЭЗ, кроме туристско-рекреационных ОЭЗ, действует режим свободной таможенной зоны. Данный режим предполагает, что ввозимые иностранные товары на территорию ОЭЗ используются без уплаты ввозных таможенных пошлин, при ввозе российских товаров на территорию зоны предусмотрен возврат НДС продавцу, вывозная пошлина не взимается .

Таким образом, проанализировав существующие налоговые льготы и другие преференции для инвесторов ОЭЗ, можно сделать вывод, что в настоящее время в Республике Татарстан сложился благоприятный инвестиционный климат. Татарстан - с точки зрения иностранных инвесторов, один из регионов России, который наименее подвержен риску, и благоприятный для инвестирования. Это также подтверждается успешным функционированием в течение нескольких лет одной из первых ОЭЗ в России - ОЭЗ «Алабуга», а также открытием новой ОЭЗ - «Иннополис».

Для большего привлечения инвесторов в особые экономические зоны Республики Татарстан, можно предложить еще одну государственную гарантию. Если в течение следующих 10 лет с момента инвестирования будет принято законодательство, ухудшающее условия инвестирования в особые экономические зоны, то необходимо предоставить инвесторам возможность выбора: применять законодательство, действовавшее на дату инвестирования или же новое законодательство. Такая государственная гарантия уже действует в некоторых зарубежных странах.

Список литературы:

1. Акимова Е.В. Налоговые льготы. - ИД «Гросс-Медиа», РОСБУХ, - 2011.
2. Веселова Е.Е. Правовые аспекты функционирования особых экономических зон в инфраструктуре инновационной деятельности // Законодательство и экономика. - 2012. - № 5.
3. Закон Республики Татарстан от 10 февраля 2006 г. № 5-ЗРТ «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для организаций-резидентов ОЭЗ промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, о ОЭЗ технико-внедренческого типа «Иннополис», созданной на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
4. Закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.
6. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: htttp://www.economy.gov.ru Дата обращения 16 июля 2015 г.
7. Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 07 мая 1999 г. № 284 «Об утверждении положения о порядке предоставления государственной поддержки предприятиям и организациям, реализующим инвестиционные проекты в РТ» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 ноября 2012 г. № 1131 «О создании на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
9. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 784 «О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
10. Решение Елабужского городского Совета Елабужского муниципального района Республики Татарстан от 25 января 2006 г. № 19 «О предоставлении льготы по земельному налогу для резидентов Особой экономической зоны на территории города Елабуга Елабужского муниципального района Республики Татарстан» // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». Дата обращения 13 июля 2015 г.
11. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - № 30. - Ст. 3127.

Глава 2. Организационно-правовой статус особых экономических зон (ОЭЗ) в Российской Федерации

2.2. Порядок и особенности осуществления предпринимательской деятельности в особых экономических зонах

Разграничение ОЭЗ на промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые зоны проводится в первую очередь в зависимости от видов деятельности, которыми резиденты могут заниматься на территориях соответствующих ОЭЗ. Виды деятельности, осуществление которых разрешено в ОЭЗ, при ее создании определяет Правительство РФ.

На определение конкретных видов деятельности, которые резиденты ОЭЗ смогут осуществлять на их территории, влияет социально-экономическое положение субъекта Российской Федерации и муниципального образования, в границах которого предполагается создать ОЭЗ, стратегия социально-экономического развития региона, характеристика и направление деятельности потенциальных резидентов ОЭЗ. Эти данные среди прочих высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ совместно с исполнительно-распорядительными органами муниципальных образований указывают в заявках на создание ОЭЗ.

Под промышленно-производственной деятельностью понимается производство и (или) переработка товаров (продукции) и их реализация.

Под технико-внедренческой деятельностью понимается создание и реализация научно-технической продукции, доведение ее до промышленного применения, включая изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем.

Под туристско-рекреационной деятельностью понимается деятельность юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по строительству, реконструкции, эксплуатации объектов туристской индустрии, объектов, предназначенных для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации и отдыха граждан, а также туристская деятельность и деятельность по разработке месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добыче и использованию, в том числе деятельность по санаторно-курортному лечению и профилактике заболеваний, медицинской реабилитации, организации отдыха граждан, промышленному розливу минеральных вод.

Под портовой деятельностью понимаются следующие осуществляемые на территориях морских портов, речных портов, аэропортов виды деятельности погрузочно-разгрузочные работы, складирование и хранение товаров, а также оказание транспортно-экспедиторских услуг, снабжение и снаряжение судов или воздушных судов, в том числе судовыми припасами, бортовыми запасами, оснащение судов или воздушных судов, ремонт, техническое обслуживание, модернизация морских и речных судов, воздушных судов, авиационной техники, в том числе авиационных двигателей и других комплектующих изделий, переработка водных биологических ресурсов, операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке, простые сборочные и иные операции, биржевая торговля товарами, оптовая торговля товарами, обеспечение функционирования объектов инфраструктуры портовой особой экономической зоны .

Конкретный вид деятельности, который будет осуществлять резидент ОЭЗ, определяется предметом соглашения о ведении деятельности, заключаемого резидентом ОЭЗ с органами управления ОЭЗ.

Кроме того, существует ряд ограничений на проведение в ОЭЗ таких операций, как:

1) добыча полезных ископаемых и металлургическое производство;

2) переработка полезных ископаемых и переработка лома черных и цветных металлов;

3) производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).

Запрет на данные виды деятельности связан с тем, что они и так являются сверхрентабельными и не нуждаются в применении льготного режима. Правительство Российской Федерации может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в особой экономической зоне.

Когда говорят о преимуществах, предоставляемых в ОЭЗ, в первую очередь вспоминают о налоговых и таможенных льготах. Однако налоговые и таможенные льготы по привлекательности для инвесторов находятся только на третьем-четвертом месте.

На первом месте для потенциальных инвесторов создание инженерной инфраструктуры за счет средств государства – дороги, коммуникации, энергетика, здания. В нашей стране создание ОЭЗ основано на государственно-частном партнерстве, заключающемся в совместном вложении средств бюджета и частных инвестиций в развитие той или иной территории. Государство отвечает за строительство инфраструктуры, а частный бизнес – за коммерческие объекты. Кроме того, рядом с территорией ОЭЗ создается социальная инфраструктура: жилье, детские сады, школы - все необходимое для жизни и деятельности специалистов - резидентов. Финансирование из федерального бюджета для создания внутренней инфраструктуры осуществляется через уставный капитал ОАО «Особые экономические зоны», которое создано весной 2006 г. и 100 % акций которого принадлежит Российской Федерации. ОАО «ОЭЗ» является заказчиком – застройщиком объектов зон. В строительство инженерной инфраструктуры инвестируют и регионы. На строительство внутриплощадочной инфраструктуры ОЭЗ было выделено из федерального бюджета в 2008 – 2010 гг. 31 млрд руб., которые были внесены в уставный капитал ОАО «Особые экономические зоны». Кроме того расходы федерального бюджета на строительство внешней инфраструктуры, обеспечивающей доступность к ОЭЗ составили в 2007 – 2010 гг. около 38 млрд руб. .

Второй блок позитивных факторов связан с режимом дружественного администрирования, то есть реальным снижением административных барьеров и количества контрольных мероприятий. Стимулирование инвестиционной активности резидентов ОЭЗ осуществляется не только посредством предоставления налоговых льгот и установления специального таможенного режима – свободной таможенной зоны, но и путем установления особенностей административного режима. Специфика административного режима, действующего на территориях ОЭЗ, состоит прежде всего в закреплении особого порядка осуществления деятельности органами государственного контроля на территории ОЭЗ. Мероприятия по контролю, за исключением налогового и таможенного контроля, проводимого должностными лицами налоговых и таможенных органов РФ, осуществляются органами государственного контроля (надзора) в виде плановых комплексных проверок, по согласованию с органами управления особыми экономическими зонами. Срок проведения плановых комплексных проверок не может превышать две недели. Внеочередные проверки проводятся по согласованию с органами управления особыми экономическими зонами. Срок проведения внеочередной проверки не может превышать одну неделю. В ОЭЗ обеспечивается четкое сопровождение менеджмента проектов, вплоть до того, что в администрации должен находиться юрист, нотариус, представители пенсионного и медицинского фондов, налоговой службы, страховые и всевозможные другие специалисты для осуществления в режиме «одного окна» всего комплекса работ, связанных с оформлением прав собственности, получением различных разрешений на строительство, урегулирование миграционных вопросов и т.д.

Третий блок – режим свободной таможенной зоны, что является хорошим стимулом для импорта высокотехнологичного оборудования. Этот режим предполагает, что все сырье и технологические компоненты будут импортироваться в зону и вывозиться за рубеж без уплаты НДС и таможенной пошлины. Для импортозависимых производств с длительным сроком производства это хорошая инвестиционная возможность.

Наконец, предоставление налоговых преференций, пусть и не самых больших в мировой практике: освобождение от земельного и имущественного налогов, льготы по налогу на прибыль, осуществляется региональными и местными законами, принимаемыми региональными и местными законодательными собраниями. Все эти факторы и дают уникальную синергию предпринимательского потенциала в особых зонах.

Особое внимание уделяется государственному регулированию деятельности ОЭЗ. Это система скоординированных действий государства, направленных на достижение целей и задач, решаемых в ходе реализации зональной политики в интересах эффективного функционирования национальной экономики страны в целом и ее составляющих . Роль государственного регулирования ОЭЗ сводится к организации работ, определению приоритетных проектов, выбору регионов, подготовке и обеспечению организационно-правовой базы. Сфера государственного регулирования ОЭЗ охватывает все финансовые, организационно-экономические, нормативно-правовые проблемы, предвидеть и решить которые на более низком уровне хозяйствования объективно невозможно.

Налоговые и таможенные органы РФ осуществляют налоговый и таможенный контроль на территории особой экономической зоны в соответствии с законодательством Российской Федерации и уведомляют органы управления особыми экономическими зонами о выявленных нарушениях. При двух и более существенных нарушениях резидентом особой экономической зоны налогового и (или) таможенного законодательства лицо может быть лишено статуса резидента особой экономической зоны по результатам рассмотрения судом заявления органов управления особыми экономическими зонами.

В соответствии с Законом об ОЭЗ общее управление ОЭЗ в РФ, как и в большинстве имеющих СЭЗ стран, возлагается на федеральный орган исполнительной власти, которым является Министерство экономического развития РФ и осуществляющее свою деятельность непосредственно и через территориальные органы и подведомственные организации. Для координации деятельности органов исполнительной власти создается Наблюдательный совет ОЭЗ. Органы управления особыми экономическими зонами составляют единую централизованную систему управления особыми экономическими зонами.

К числу основных целей и задач, стоящих и решаемых с помощью государственного регулирования ОЭЗ, следует отнести:

Отбор приоритетных проектов для создаваемых в стране зон, способствующих развитию экономики регионов и страны в целом;

Формирование необходимой нормативно-правовой и организационно-экономической базы для осуществления зонирования;

Обеспечение эффективного и целесообразного характера проистекающих в ОЭЗ социально-экономических процессов;

Адаптация всех элементов хозяйственного механизма ОЭЗ друг к другу и складывающейся конъюнктуре в производстве и распределении;

Обоснование и установление всех видов льгот, требующихся для реализации каждой из принятых к реализации программ в ОЭЗ;

Обеспечение экономической безопасности региона и страны в целом.

Благодаря совершенствованию процесса законодательного регулирования ОЭЗ, курс на организацию особых экономических зон позволит решать насущные задачи российской экономики:

Создание условий для развития инновационной инфраструктуры, обеспечивающей использование результатов научных исследований и разработок при ограниченном привлечении государственных средств;

Применение механизмов и стимулов развития инновационных организаций, работающих в области коммерциализации технологий;

Подготовка менеджеров для инновационной деятельности в научно-технической и промышленной сферах;

Привлечение в приоритетные отрасли экономики капитальных вложений;

Повышение конкурентоспособности продукции и технического уровня производства, замещение импортной продукции продукцией собственного производства;

Повышение эффективности промышленных организаций на основе новых технологий и освоения производства наукоемкой продукции;

Расширение информационных услуг, разработка новых технологий производства продукции;

Повышение конкурентоспособности туристской и другой деятельности в сфере туризма, развитие деятельности по использованию природных лечебных ресурсов;

Создание новой и реконструкция существующей инфраструктуры аэропортов, морских и речных портов в РФ.

Для реализации данных задач инвесторы получают от государства широкий спектр налоговых и таможенных преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности в этих территориальных образованиях. Однако преимуществами льготного режима осуществления предпринимательской деятельности может воспользоваться не каждая хозяйствующая организация, а лишь та, которая признается резидентом ОЭЗ.

Статья 9 Закона об ОЭЗ дает определение понятия резидента особой экономической зоны.

Резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности.

Резидентом портовой особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если портовая особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне.

Некоммерческие организации не могут приобретать статус резидента ОЭЗ, поскольку извлечение прибыли не является основной целью их создания . Предпринимательской деятельностью некоммерческие организации вправе заниматься лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям.

Хотя унитарные предприятия и являются коммерческими организациями, но Законом об ОЭЗ они исключены из числа лиц, которые вправе осуществлять хозяйственную деятельность на территории промышленно-производственных ОЭЗ в качестве резидентов. Это обусловлено прежде всего тем, что унитарные предприятия не являются собственниками закрепленного за ними имущества (ч. 1 ст. 113 Гражданского кодекса РФ). Унитарные предприятия обладают ограниченным вещным правом (правом хозяйственного ведения или правом оперативного управления) на переданное им имущество и на имущество, которое приобретено ими в результате предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 113 Гражданского кодекса РФ).

Иностранные юридические лица также не могут быть резидентами ОЭЗ, поскольку в Законе об ОЭЗ содержится требование о регистрации коммерческой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вложение иностранного капитала в объекты предпринимательской деятельности на территории промышленно-производственных ОЭЗ может осуществляться посредством создания коммерческой организации с иностранными инвестициями, т.е. коммерческой организации, в состав участников которой входит иностранный инвестор (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 9 июля 1999 г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» ).

Не смогут стать резидентами ОЭЗ филиалы и представительства коммерческих организаций, поскольку они являются обособленными подразделениями юридического лица, расположенными вне места его нахождения (ст. 55 Гражданского кодекса РФ), а следовательно, не являются коммерческими организациями.

Особый статус имеют резиденты портовых зон (ПЗ). Резидент ПЗ вправе осуществлять в этой зоне только портовую деятельность и деятельность по строительству, реконструкции и эксплуатации объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта. В связи с этим установлен специальный перечень видов работ, которые относятся именно к портовой деятельности: разного рода погрузочно-разгрузочные, сборочные и ремонтные работы; складирование и хранение товаров; оказание транспортно-экспедиторских услуг; снабжение, снаряжение и оснащение судов. Кроме того, разрешены такие работы, как переработка водных биологических ресурсов, биржевая и оптовая торговля товарами. Резидентом ПЗ не может быть индивидуальный предприниматель.

Органы управления ОЭЗ проводят регистрацию лица в течение трех дней со дня подписания с ним соглашения об осуществлении (ведении) деятельности в ОЭЗ и выдают резиденту особой экономической зоны свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны.

Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке в случаях, предусмотренных Законом об ОЭЗ, и влечет за собой прекращение действия Соглашения об осуществлении (ведении) деятельности в ОЭЗ. Органы управления ОЭЗ вносят в реестр резидентов ОЭЗ запись о лишении лица статуса резидента ОЭЗ в течение трех дней с момента получения вступившего в законную силу решения суда о лишении лица статуса резидента ОЭЗ.

Хозяйствующие субъекты, не являющиеся резидентами ОЭЗ, вправе осуществлять на территории ОЭЗ (кроме портовой) не только виды деятельности, определенные в постановлении Правительства РФ о создании ОЭЗ, но и любые другие виды деятельности, не запрещенные российским законодательством.

Резидент особой экономической зоны не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории особой экономической зоны.

Следуя зарубежному опыту, Закон об ОЭЗ предусмотрел ряд гарантий для резидентов ОЭЗ , одной из которых является широко применяемая в мировой практике гарантия от неблагоприятного для инвестора изменения законодательства Российской Федерации. Смысл ее в том, что законодательные акты России и ее субъектов, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков - резидентов ОЭЗ, за исключением актов законно-дательства РФ о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока их деятельности в ОЭЗ.

Другой гарантией для резидентов ОЭЗ является использование экономических методов стимулирования их деятельности путем предоставления широкого спектра преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности. Резиденты ОЭЗ получают льготы по налогу на прибыль, земельному налогу, налогу на имущество, упрощение процедур таможенного администрирования и снижение (отмену) ставок таможенных пошлин на товары, помещаемые ими в ОЭЗ.

Резиденты ОЭЗ для получения права использовать все преференции и льготы, предоставляемые в зоне, должны заключить с органами управления ОЭЗ Соглашение о ведении предпринимательской деятельности (далее – Соглашение).

Заключение Соглашения относительно ведения деятельности в ОЭЗ предусматривается и в ряде зарубежных законодательств. В частности, процедура создания совместных предприятий в свободных экономических зонах Китая начинается с подачи заявления о намерении открыть дело с приложением данных по оценке планируемых капиталовложений, о размере необходимого земельного участка, требований к инфраструктурным объектам и информации о предполагаемых каналах сбыта. Наличие таких документов позволяет провести переговоры и подписать контракт. Это открывает возможность получения визы городского народного правительства, а также лицензии таможни и составления списка необходимого импорта компонентов для будущего предприятия. Иностранному инвестору для открытия дела необходимо получить разрешение в муниципальном бюро торгово-промышленной администрации, после чего можно получить санкцию на отвод земельного участка и заключить договор на долгосрочную аренду земли. Координация государственного плана с планом совместного предприятия может осуществляться путем краткосрочных и долгосрочных контрактов. После получения разрешения местное народное правительство подписывает контракт на освоение участка, где оговариваются площадь, цели использования, срок контракта, размер платы и т.д. Затем составляются подробный план освоения участка и технико-экономическое обоснование, утверждаемые соответствующими органами провинциального уровня. Участки, находящиеся в ведении администрации свободной экономической зоны, могут передаваться другим владельцам с регистрацией в местном управлении и внесением регистрационного сбора .

В Российской Федерации предмет Соглашения различается в зависимости от типа зоны.

По Соглашению об осуществлении (ведении) промышленно-производственной деятельности резидент особой экономической зоны обязуется в течение срока действия соглашения осуществлять в особой экономической зоне промышленно-производственную деятельность, которая предусмотрена соглашением, в том числе осуществить инвестиции в объеме и в сроки, которые предусмотрены соглашением, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в срок, указанный в соглашении, заключить с резидентом особой экономической зоны договор аренды земельного участка, расположенного в границах особой экономической зоны и прошедшего кадастровый учет за счет резидента, для осуществления промышленно-производственной деятельности на срок действия соглашения, если меньший срок не заявлен резидентом.

По Соглашению о ведении промышленно-производственной деятельности резидент особой экономической зоны обязан осуществить капитальные вложения в рублях в сумме, эквивалентной не менее 10 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности в органы управления особыми экономическими зонами. При этом резидент особой экономической зоны обязан осуществить капитальные вложения в рублях в сумме, эквивалентной не менее 1 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности в органы управления особыми экономическими зонами, в течение года с даты заключения указанного соглашения.

Соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности должно предусматривать срок представления резидентом в органы управления особыми экономическими зонами проектной документации, необходимой для осуществления мероприятий, предусмотренных бизнес-планом, для проведения ее экспертизы.

По Соглашению о ведении технико-внедренческой деятельности резидент особой экономической зоны в течение срока действия соглашения обязуется вести технико-внедренческую деятельность, предусмотренную соглашением, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в срок, указанный в соглашении, заключить с резидентом особой экономической зоны договор аренды государственного и (или) муниципального имущества, расположенного в границах особой экономической зоны, для ведения технико-внедренческой деятельности.

Соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности может предусматривать обязанность органов управления особыми экономическими зонами заключать с резидентом особой экономической зоны договор аренды земельного участка, расположенного в границах особой экономической зоны и прошедшего кадастровый учет за счет резидента, на срок действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, если меньший срок не заявлен резидентом.

Соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности может предусматривать срок представления резидентом в органы управления особыми экономическими зонами проектной документации, необходимой для осуществления мероприятий, предусмотренных бизнес-планом, для проведения ее экспертизы.

Договор аренды государственного и (или) муниципального имущества заключается с резидентом особой экономической зоны на срок действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, если меньший срок не заявлен резидентом.

По Соглашению об осуществлении туристско-рекреационной деятель-ности резидент особой экономической зоны обязуется осуществлять в особой экономической зоне туристско-рекреационную деятельность, предусмотренную соглашением, в течение срока его действия, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются заключить с резидентом ОЭЗ договор аренды земельного участка, расположенного в границах особой экономической зоны и прошедшего кадастровый учет за счет резидента, в срок, указанный в соглашении, на срок его действия, если меньший срок не заявлен резидентом.

Соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности может предусматривать обязанность органов управления особыми экономическими зонами заключать с резидентом особой экономической зоны договор аренды государственного или муниципального недвижимого имущества, расположенного на земельных участках в границах особой экономической зоны, на срок действия соглашения, если меньший срок не заявлен резидентом.

Соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности должно предусматривать срок представления резидентом особой экономии-ческой зоны в органы управления особыми экономическими зонами проектной документации, необходимой для осуществления мероприятий, предусмотренных бизнес-планом, для проведения экспертизы такой документации.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне резидент портовой особой экономической зоны обязуется в течение срока действия такого соглашения осуществлять в портовой особой экономической зоне предусмотренную соглашением предпринимательскую и иную деятельность и капитальные вложения в объеме и в сроки, предусмотренные таким соглашением, и (или) обеспечивать исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в указанный в таком соглашении срок заключить с резидентом портовой ОЭЗ договор аренды земельного участка, расположенного в границах портовой ОЭЗ и прошедшего кадастровый учет за счет средств резидента, на срок действия соглашения, если меньший срок не заявлен резидентом портовой ОЭЗ и ранее для данного земельного участка не был установлен иной режим землепользования, и контролировать исполнение резидентом соглашения об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ.

В случае, если соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне предусматривается осуществление деятельности по строительству и реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта, резидент портовой особой экономической зоны обязуется в течение срока действия такого соглашения осуществить капитальные вложения в рублях в сумме, эквивалентной:

1) не менее 100 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при строительстве объектов инфраструктуры нового морского порта;

2) не менее 50 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при строительстве объектов инфраструктуры нового речного порта;

3) не менее 50 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при строительстве объектов инфраструктуры нового аэропорта;

4) не менее 3 млн евро (за исключением нематериальных активов) по курсу Центрального банка РФ на день представления заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в органы управления особыми экономическими зонами при реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта.

Осуществление резидентом портовой особой экономической зоны портовой деятельности обусловлено представлением им в таможенный орган обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, предусматривающим осуществление деятельности по строительству объектов инфраструктуры новых морских портов, речного порта, аэропорта и (или) деятельности по реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта, резидент портовой особой экономической зоны обязуется в течение срока, предусмотренного таким соглашением, осуществить разработку проектной документации, провести государственную экспертизу проектной документации, выполнять функции генерального заказчика и инвестора строительства и (или) реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, предусматривающим осуществление деятельности по строительству объектов инфраструктуры новых морских портов, речного порта, аэропорта, могут выполняться работы в акватории морского порта, речного порта и на территории аэропорта. В этом случае органы управления особыми экономическими зонами организуют выдачу всех необходимых разрешений на выполнение таких работ в соответствии с согласованной в установленном порядке проектной документацией.

В соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, предусматривающим осуществление деятельности по строительству объектов инфраструктуры новых морского порта, речного порта, аэропорта, вне пределов портовой особой экономической зоны может осуществляться строительство объектов транспортной и энергетической инфраструктур, систем водоснабжения и водоотведения, линий связи в случае, если это необходимо для осуществления деятельности в портовой особой экономической зоне. При осуществлении такого строительства не действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Соглашением об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ может предусматриваться обязанность органов управления особыми экономическими зонами заключать с резидентом ОЭЗ договор аренды государственного и (или) муниципального недвижимого имущества, находящегося на земельных участках, расположенных в границах портовой особой экономической зоны, на срок действия такого соглашения, если меньший срок не заявлен этим резидентом.

Соглашением об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне может предусматриваться обязанность резидента портовой особой экономической зоны при расторжении указанного соглашения распорядиться расположенными в границах портовой особой экономической зоны и принадлежащими ему на праве собственности объектами недвижимого имущества, в том числе объектами незавершенного строительства, путем продажи их лицу, зарегистрированному в качестве резидента портовой особой экономической зоны.

Резидент портовой особой экономической зоны оказывает содействие органам управления особыми экономическими зонами, осуществляющим контроль за выполнением условий соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне, в том числе осуществляет беспрепятственный допуск должностных лиц органов управления особыми экономическими зонами к объектам инфраструктуры, принадлежащим ему и находящимся в портовой особой экономической зоне, предоставляет в устной и письменной форме необходимую информацию, касающуюся осуществляемого этими органами контроля.

Органы управления особыми экономическими зонами готовят и заключают с заявителем Соглашение в течение десяти рабочих дней с даты принятия решения о заключении с заявителем соглашения. Соглашение заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Соглашение заключается на срок, не превышающий срока, оставшегося до прекращения существования особой экономической зоны. Соглашение вступает в силу со дня его подписания сторонами. Резидент особой экономической зоны не вправе передавать свои права и обязанности по Соглашению другому лицу.

Условия Соглашения могут быть изменены по соглашению сторон. В случае, если резидент особой экономической зоны намерен изменить условия Соглашения, он представляет в органы управления особыми экономическими зонами следующие документы:

1) бизнес-план, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон;

2) положительное заключение на представленный заявителем бизнес-план, подготовленное банком или иной кредитной организацией, соответствующей критериям, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон . Для резидентов технико–внедренческих зон представление положи-тельного заключения банка или иной кредитной организации не требуется.

Действие Соглашения прекращается:

1) по окончании срока, на который Соглашение было заключено;

2) в случае расторжения Соглашения;

3) в случае прекращения предусмотренного Соглашением договора аренды земельного участка, за исключением случаев, когда договор аренды расторгается в связи с выкупом земельного участка (только для резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых зон);

4) в случае лишения лица статуса резидента особой экономической зоны;

5) в случае досрочного прекращения существования особой экономической зоны.

Расторжение Соглашения допускается по соглашению сторон.

Соглашение может быть расторгнуто судом по требованию одной из сторон в связи с существенным нарушением условий соглашения другой стороной, существенным изменением обстоятельств. В случае прекращения действия соглашения лицо утрачивает статус резидента особой экономической зоны.

Лицо, утратившее статус резидента особой экономической зоны, в том числе в связи с досрочным прекращением действия Соглашения, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на территории особой экономической зоны на общих основаниях. Резиденты не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность после прекращения действия Соглашения, а договор аренды земельного участка с ними подлежит расторжению.

Лицо, утратившее статус резидента особой экономической зоны, в том числе в связи с досрочным прекращением действия Соглашения, вправе распорядиться принадлежащим ему движимым и недвижимым имуществом, находящимся на территории особой экономической зоны, по своему усмотрению в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

При досрочном прекращении действия Соглашения в связи с существенными нарушениями его условий резидентом особой экономической зоны лицо, утратившее статус резидента особой экономической зоны, обязано уплатить штраф в размере, предусмотренном Соглашением.

Организационно-правовой статус различных видов ОЭЗ представлен в прил. 14.

Статья 10 Федерального закона от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» // СЗ РФ. 2005. №30 (ч. 2). Ст. 3127.

Предыдущая

Российские инвестиции в особые экономические зоны

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Введение. 3

Глава I. Общая характеристика особых экономических зон. 8

1.1. Понятие и типы особых экономических зон. 8

1.2. Цели создания особых экономических зон. Создание и прекращение особых экономических зон. 17

1.3. Правовое регулирование статуса и деятельности особых экономических зон 27

Глава II. Режим и формы осуществления инвестиций в особых экономических зонах 32

2.1. Налоговые и таможенные льготы.. 32

2.2. Государственное финансирование. 54

Глава III. Проблемы и перспективы развития особых экономических зон 65

3.1. Актуальные проблемы развития особых экономических зон. 65

3.2. Пути совершенствования правового регулирования особых экономических зон 76

Заключение. 88

Список источников. 93

Введение

Россия – востребованный участник международных отношений , однако ее стратегической задачей является изменение основополагающих механизмов интеграции национального хозяйства в мировую экономику путем постепенного снижения сырьевой ориентации экспорта, компенсируемого развитием высоких технологий, усилением финансовых институтов, инфраструктурных отраслей экономики и информационного сектора.

Одним из способов указанной интеграции в систему мирохозяйственных связей на условиях, позволяющих конкурировать с иностранными государствами на внутреннем и внешнем рынках, может стать использование института особых экономических зон, прообразом которых стали свободные экономические зоны.

История свободных экономических зон началась с поисков институциональных инструментов (организационно-правовых форм и специальных финансовых режимов) решения проблемы обеспечения открытости национальных экономик для свободной международной торговли , подготовивших предпосылки для развития более высоких фаз процесса мировой экономической интеграции. Государства и многонациональные корпорации, заинтересованные во внешних рынках, пытались приспособиться к специфическим неопределенностям международной торговли.

В настоящее время расширение масштабов процесса интеграции происходит в результате создания сервисных зон, в том числе офшорных зон, комплексных и международных свободных экономических зон. Свободная экономическая зона воспринимается как сложноорганизованная комплексная воспроизводственная экономическая система, включающая территориально-организационную структуру, административный аппарат, систему налоговых преференций, совокупность предприятий-резидентов, функционирующих в ней.

Изучение мирового опыта создания свободных экономических зон имело важное значение для формирования эффективного института свободных экономических зон в России. Намерение организовать свободные экономические зоны в 90-е годы ХХ века в Российской федерации рассматривалось как одна из новых форм активизации внешнеэкономической деятельности , способствующих более быстрому включению страны в мирохозяйственные связи и решению общегосударственных задач: повышению конкурентоспособности национального производства, увеличению притока валюты как от экспорта товаров и услуг, так и от иностранных инвестиций, сокращению затрат на приобретение импортной продукции, ускоренному освоению производства новых изделий и услуг.

Однако ряд крупных ошибок в деятельности свободных экономических зон в России привел к пересмотру подхода к свободным экономическим зонам и решению о создании на территории Российской Федерации разновидности свободных экономических зон, приспособленных к специфике отечественной действительности, - особых экономических зон.

В 2005 году появился Федеральный закон от 01.01.01 года «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», который определил правовой режим особых экономических зон на территории Российской Федерации, порядок их создания, функционирования и существования, а также установил особенности ведения в особых экономических зонах предпринимательской деятельности .

Создание особых экономических зон в России стало пробным проектом внедрения новой налоговой, инвестиционной и бюджетной политики страны. Система льгот, устанавливаемых в особых экономических зонах, в достаточной степени индивидуальна и тесно связана с реализуемыми в особых экономических зонах программами и проектами. Также важно то, что система предоставляемых в особых экономических зонах льгот должна служить инструментом реализации сравнительных преимуществ данной территории, а не механизмом компенсации имеющихся недостатков или отсутствующих факторов развития.

Анализ общесистемных характеристик особых экономических зон как российской разновидности свободных экономических зон позволяет идентифицировать ее как самостоятельный, но органически вписанный в экономическую систему элемент, задачей которого в этой общей системе является создание совокупности положительных экономичных и социальных эффектов.

В то же время, исследования практики применения особых экономических зон в России за период с 1991 по 2008 годы показывают, что несмотря на очевидные экономические выгоды данный институт имеет в России ограниченное применение.

Сегодня очевиден ряд трудностей при организации особых экономических зон на территории Российской Федерации и установлено, что перспективы создания и дальнейшего развития особых экономических зон в российской экономике во многом зависят от формирования и развития в сравнительно сжатые сроки эффективного законодательства, рассматривающего вопросы деятельности особых экономических зон.

Важнейшими задачами в совершенствовании правового регулирования статуса и деятельности особых экономических зон сегодня являются упрощение администрирования в особых экономических зонах, устранение дублирующих функций между контролирующими органами, введение в полной мере принципа «одного окна», дополнительные меры по государственному финансированию особых экономических зон, пересмотр налоговых и таможенных льгот.

Вышеизложенные положения свидетельствуют об актуальности данного исследования, рассматривающего проблемы российских инвестиций в особые экономические зоны.

Объект исследования – комплекс теоретических и практических вопросов, связанных с правовым регулированием статуса и деятельности особых экономических зон в России и проблемами осуществления инвестирования особых экономических зон.

Предмет исследования – нормы законодательства, а также положения правовой науки об особых экономических зонах.

Цель исследования – на основе анализа законодательства и исследования теоретических положений об особых экономических зонах выявить основные проблемы в правовом регулировании особых экономических зон, в том числе в сфере инвестирования, и рассмотреть пути совершенствования законодательства об особых экономических зонах с целью повышения их инвестиционной привлекательности.

Задачи работы:

Рассмотреть понятие и типы особых экономических зон;

Изучить цели создания особых экономических зон;

Рассмотреть вопросы создания и прекращения особых экономических зон;

Исследовать особенности правового регулирования статуса и деятельности особых экономических зон;

Рассмотреть налоговые и таможенные льготы, предоставляемые особым экономическим зонам;

Изучить особенности государственного финансирования особых экономических зон;

Проанализировать проблемы развития особых экономических зон;

Рассмотреть пути совершенствования статуса и деятельности особых экономических зон.

Методологическую основу исследования составили диалектический , системный, структурно-функциональный, исторический, сравнительно-правовой и другие методы, принципы единства исторического и логического, абстрактного и конкретного.

В работе использованы нормы действующего законодательства в сфере регулирования статуса и деятельности особых экономических зон, а также работы авторов по исследуемой теме.

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе дана общая характеристика особых экономических зон.

Вторая глава рассматривает режим и формы осуществления инвестиций в особых экономических зонах.

Третья глава изучает проблемы и перспективы развития правового регулирования статуса и деятельности особых экономических зон.

Глава I. Общая характеристика особых экономических зон

1.1. Понятие и типы особых экономических зон

В соответствии со ст.2 Федерального закона РФ от 01.01.2001 года «Об особых экономических зонах» особая экономическая зона – определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Они начали появляться еще в XVII веке для стимулирования внешнеторговых обменов. Разновидностью торговых зон являются свободные таможенные зоны. Свободные торговые зоны продолжают существовать и по сей день; применяются они и в российской практике внешнеторгового регулирования (например, магазины беспошлинной торговли, осуществляющие свою деятельность в соответствии с таможенным режимом беспошлинной торговли (ст. ст.258-263 Таможенного кодекса РФ)).

Торговыми зонами «второго поколения» являются так называемые торгово-производственные зоны. Их принципиальное отличие состоит в том, что на их территории занимаются не только торговлей, но и производственной деятельностью.

Одна из первых свободных экономических зон экспортно-производственной направленности была создана в районе ирландского аэропорта Шеннон в 1959 году.

В последнее время появилось большое число модификаций торгово-промышленных зон: одни из них (например, зоны внешней торговли в США) ориентированы преимущественно на внутренней рынок принимающей страны, другие зоны являются импортозамещающими (Бразилия и некоторые другие развивающиеся страны), третьи же представляют собой смешанные экспортно-импортные зоны (Индия, Южная Корея , Мексика, другие развивающиеся страны).

Новое направление развития свободных зон – появление технико-внедренческих зон, представляющих собой регион компактного размещения производственных комплексов и научно-исследовательских центров, пользующихся системой льгот в целях стимулирования разработки новых технологий и производства высокотехнологичной продукции, предназначенной как для экспорта, так и для потребления на внутреннем рынке. Технико-внедренческие зоны функционируют в виде технологических парков (технопарки начали впервые создаваться в США в начале 1960-х годов), научных парков, технополисов (Япония и др.).

Стали появляться свободные экономические зоны, специализирующиеся на оказании определенных услуг (банковских, информационных, туристических и т. д.) и получившие название сервисных зон.

Наряду с экономическими зонами, ориентированными на какой-то один вид деятельности , создаются также комплексные зоны, т. е. свободные экономические зоны многоотраслевого характера (например, экспортно-ориентированные производства, коммуникации, страховые, финансовые и прочие услуги).

Из всего многообразия названий экономических зон, встречающихся в зарубежных странах, можно с известной долей условности выделить следующие подходы:

Свободные экономические зоны, создание которых нацелено прежде всего на привлечение иностранных инвестиций для социально-экономического развития данного региона;

Особые экономические зоны, основной целью создания которых является привлечение в экономику данного региона инвестиций вообще, безотносительно к тому, являются эти инвестиции внутренними или внешними.

Для свободных экономических зон характерно предоставление в первую очередь таможенных и иных внешнеторговых льгот, привлекательных для иностранных инвесторов . В случае с особыми экономическими зонами отсутствует четко обозначенный акцент на создании привлекательного экономического режима преимущественно для иностранных инвесторов. Государство создает общий льготный режим предпринимательской деятельности, пользователями которого могут быть в равной степени как национальные, так и иностранные инвесторы.

В определении особой экономической зоны в Российской Федерации, содержащемся Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», следует выделить следующие характерные черты:

1. Особая экономическая зона является частью территории Российской Федерации – государственной и таможенной территории. Последнее уточнение имеет особое значение, поскольку вносит определенность в вопрос о том, распространяется ли на особую экономическую зону таможенный суверенитет Российской Федерации, действует ли на территории особой экономической зоны российское таможенное законодательство.

Территория РФ включает в себя территории ее субъектов (субъектов РФ), внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Российская Федерация обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации в порядке, определяемом федеральным законом и нормами международного права (ст.67 Конституции РФ). В соответствии с п.«н» ст.71 Конституции в ведении Российской Федерации находятся: определение статуса и защита государственной границы, территориального моря, воздушного пространства, исключительной экономической зоны и континентального шельфа РФ.

Внутренние морские воды РФ – воды, расположенные в сторону берега от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря РФ. Внутренние морские воды – составная часть территории РФ.

Прилежащая зона РФ – морской пояс, который расположен за пределами территориального моря РФ, прилегает к нему и внешняя граница которого находится на расстоянии 24 морских миль, отмеряемых от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря. Делимитация прилежащей зоны между Российской Федерацией и государствами, побережья которых противолежат побережью РФ или являются смежными с побережьем РФ, осуществляется в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами РФ (ст.22 Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»).

Территориальное море РФ – примыкающий к сухопутной территории или к внутренним морским водам РФ морской пояс шириной 12 морских миль, отмеряемых от исходных линий. Может быть установлена иная ширина территориального моря. Определение территориального моря применяется также ко всем островам РФ. Внешняя граница территориального моря – это Государственная граница РФ. Внутренней границей территориального моря считаются исходные линии, от которых отмеряется ширина территориального моря. На территориальное море, воздушное пространство над ним, а также на дно территориального моря и его недра распространяется суверенитет РФ с признанием права мирного прохода иностранных судов через территориальное море (ст.2 Федерального закона «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации»).

Континентальный шельф РФ включает в себя морское дно и недра подводных районов, находящиеся за пределами территориального моря РФ на всем протяжении естественного продолжения ее сухопутной территории до внешней границы подводной окраины материка.

Исключительная экономическая зона РФ – морской район, находящийся за пределами территориального моря РФ и прилегающий к нему, с особым правовым режимом, установленным Федеральным законом от 17.12.98 года «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации», международными договорами РФ и нормами международного права.

Внутренняя граница исключительной экономической зоны – это внешняя граница территориального моря. Внешняя граница исключительной экономической зоны находится на расстоянии 200 морских миль от исходных линий, от которых отмеряется ширина территориального моря, если иное не предусмотрено международными договорами РФ (ст.1 Федерального закона «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации»).

Государственная граница РФ – линия и проходящая по этой линии вертикальная поверхность, определяющие пределы государственной территории (суши, вод, недр и воздушного пространства) РФ, то есть пространственный предел действия государственного суверенитета РФ (ст.1 Закона РФ от 01.04.93 года № 000-1 «О Государственной границе Российской Федерации»). Государственной границей РФ считается граница РСФСР, закрепленная действующими международными договорами и законодательными актами бывшего СССР; границы РФ с сопредельными государствами, не оформленные в международно-правовом отношении, подлежат их договорному закреплению.

2. Границы особой экономической зоны определяются Правительством РФ. Правительство РФ наделяется правом создания особой экономической зоны на территориях субъекта Федерации или муниципального образования . Соответствующие решения оформляются постановлениями Правительства РФ об образовании особой экономической зоны (например, Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года № 000 «О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа»).

3. Территория особой экономической зоны отличается от остальной территории Российской Федерации тем, что на ней действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Определение предпринимательской деятельности содержится в п.3 ст.2 Гражданского кодекса РФ. В нем предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (Федеральный закон от 8 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей »).

Особый режим предпринимательской деятельности на территории особой экономической зоны проявляется в первую очередь в предоставлении резидентам особой экономической зоны при осуществлении ими предпринимательской деятельности различного рода льгот:

Таможенных (внешнеторговых);

Налоговых;

Финансовых (различные формы субсидий, которые могут предоставляться в виде снижения арендной платы за пользование земельными участками и производственными помещениями, льготных кредитов и т. п.);

Административных (упрощенные процедуры регистрации организаций, упрощенный режим въезда-выезда иностранных граждан и т. п.).

Особенность правового режима предпринимательской деятельности проявляется еще и в особых гарантиях, которые законодатель предоставляет резидентам особой экономической зоны.

В соответствии со ст.38 Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» таким зонам предоставлена гарантия от неблагоприятного изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, означающая, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов особых экономических зон, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов особых экономических зон в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.

Согласно ст.4 Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» на территории Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

Промышленно-производственные особые экономические зоны создаются на участках территории, которые имеют общую границу и площадь которых составляет не более чем двадцать квадратных километров.

Технико-внедренческие особые экономические зоны создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более чем три квадратных километра.

Туристско-рекреационные особые экономические зоны и портовые особые экономические зоны создаются на одном или нескольких участках территории, определяемых Правительством Российской Федерации.

Портовые особые экономические зоны создаются на территориях морских портов и речных портов, открытых для международного сообщения и захода иностранных судов, территориях аэропортов, открытых для приема и отправки воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки, а также на территориях, предназначенных в установленном порядке для строительства, реконструкции и эксплуатации морского порта, речного порта, аэропорта. Портовые особые экономические зоны не могут включать в себя имущественные комплексы, предназначенные для посадки пассажиров на суда, их высадки с судов и для иного обслуживания пассажиров.

Портовые особые экономические зоны создаются на участках территории, которые имеют общую границу и площадь которых составляет не более чем пятьдесят квадратных километров. Регулирование вопросов об увеличении указанной площади осуществляется постановлением Правительства Российской Федерации.

Особая экономическая зона, за исключением туристско-рекреационной особой экономической зоны и портовой особой экономической зоны, не может располагаться на территориях нескольких муниципальных образований. Особая экономическая зона, за исключением туристско-рекреационной особой экономической зоны и портовой особой экономической зоны, не должна включать в себя полностью территорию какого-либо административно-территориального образования.

В особой экономической зоне, за исключением туристско-рекреационной особой экономической зоны, не допускается размещение объектов жилищного фонда.

Также на территории особой экономической зоны не допускается:

Разработка месторождений полезных ископаемых , их добыча, за исключением разработки месторождений минеральных вод, лечебных грязей и других природных лечебных ресурсов, их добычи, и металлургическое производство в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

Переработка полезных ископаемых, за исключением промышленного розлива минеральных вод, иного использования природных лечебных ресурсов, и переработка лома цветных и черных металлов;

Производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).

Правительство Российской Федерации может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в особой экономической зоне.

Итак, особая экономическая зона – определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Можно выделить следующие характеристики особой экономической зоны:

Особая экономическая зона является частью территории Российской Федерации – государственной и таможенной территории;

Границы особой экономической зоны определяются Правительством РФ;

Территория особой экономической зоны отличается от остальной территории Российской Федерации тем, что на ней действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

На территории Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

Промышленно-производственные особые экономические зоны;

Технико-внедренческие особые экономические зоны;

Туристско-рекреационные особые экономические зоны;

Портовые особые экономические зоны.

Законом установлены не только типы особых экономических зон, которые могут создаваться на территории РФ, но и ряд ограничений по размерам территории особых экономических зон, запрет на размещение на территории зоны объектов жилищного фонда, запрещение осуществления отдельных видов деятельности.

1.2. Цели создания особых экономических зон. Создание и прекращение особых экономических зон

Как следует из ст.3 закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» особые экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, транспортной инфраструктуры, а также туризма и санаторно-курортной сферы.

Именно для достижения этих целей законодатель стимулирует резидентов особых экономических зон, создавая на территории особых экономических зон особый, льготный режим осуществления предпринимательской деятельности.

Применение норм Закона о целях создания особых экономических зон на практике должно, в конечном счете, способствовать диверсификации российской экономики за счет развития в первую очередь наукоемких, высокотехнологичных отраслей.

Создание и функционирование особых экономических зон направлены на обеспечение благоприятных условий для развития экономического и научного потенциала страны, привлечения инвестиций в ее экономику.

Особая экономическая зона позволит гарантировать:

Дополнительное привлечение как иностранных, так и отечественных инвестиций прежде всего в обрабатывающие сектора промышленности;

Развитие высокотехнологичных отраслей промышленности и сферы услуг, содействие переводу российской экономики на инновационный путь развития;

Создание новых высококвалифицированных рабочих мест.

Функционирование особых экономических зон должно стимулировать развитие российских регионов, содействовать в решении проблем выравнивания уровня их экономического развития.

Особые экономические зоны призваны содействовать позитивным структурным преобразованиям в российской экономике, обеспечить переход от преобладания добывающих отраслей в пользу перерабатывающих отраслей промышленности. Они должны обеспечивать эффективную форму интеграции науки и производства, представлять собой площадку для развертывания инновационной деятельности и создания венчурных (рисковых) фирм, специализирующихся на разработке новых технологий.

Особо законодатель выделяет цель развития транспортной инфраструктуры. Для такой огромной страны, как Россия, транспортная система играет особую роль в обеспечении нормального функционирования всего народного хозяйства.

Федеральным законом от 3 июня 2006 года «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» в список целей, для достижения которых создаются, могут создаваться ОЭЗ, были включены туризм и санаторно-курортная сфера.

В ст.5 Закона «Об особых экономических зонах» законодатель сформулировал условия, которым должны соответствовать земельные участки, на которых создаются особые экономические зоны. Законодатель устанавливает условия создания особых экономическиъ зон для того, чтобы «сторонний», «внешний» фактор (владельца или пользователя) земельного участка или находящегося на ней объекта не смог впоследствии вмешаться и оказать негативное влияние на планы создания особых экономических зон.

Общее требование состоит в том, что на момент создания особых экономических зон земельные участки и расположенные на них объекты и сооружения должны находиться в государственной и (или) муниципальной собственности и не могут находиться во владении и (или) пользовании граждан и юридических лиц.

Особые экономические зоны могут создаваться только на земельных участках, находящихся в государственной и (или) муниципальной собственности, что предполагает обращение к Земельному кодексу РФ, в котором содержатся определения государственной и муниципальной собственности на землю. В соответствии со ст.16 Земельного кодекса РФ государственной собственность ю являются земли, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц или муниципальных образований.

Согласно ст.19 Земельного кодекса РФ в муниципальной собственности находятся земельные участки:

Которые признаны таковыми федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации;

Право муниципальной собственности на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю;

Которые приобретены по основаниям, установленным гражданским законодательством.

Допускается, что на момент создания промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны земельные участки, образующие ее территорию, могут находиться во владении и (или) в пользовании граждан и юридических лиц, но только в том случае, если они предоставлены для размещения и использования объектов инженерной инфраструктуры и на которых размещены такие объекты.

В отношении особых экономических зон технико-внедренческого типа допускается, что на момент ее создания отдельные земельные участки, образующие ее территорию, могут находиться во владении и (или) в пользовании образовательных и (или) научно-исследовательских организаций.

Из правила о том, что на момент создания промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны на земельных участках, образующих ее территорию, могут быть расположены только объекты, находящиеся в государственной и (или) муниципальной собственности и не находящиеся во владении и (или) в пользовании граждан и юридических лиц, допускается исключение в пользу объектов инженерной и транспортной инфраструктур. В случае создания технико-внедренческих особых экономических зон к числу исключений добавляются образовательные и (или) научно-исследовательские организации.

Для подтверждения соблюдения условий, сформулированных в Законе «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», к заявке на открытие особой экономической зоны подаются сопроводительные документы, среди которых:

Документы, подтверждающие права собственности на земельные участки, на которых планируется создание особой экономической зоны (выписки из Единого государственного реестра земель, в том числе в форме кадастровых карт (планов) земельных участков);

Документы, подтверждающие права собственности на объекты недвижимости , расположенные на земельных участках, на которых планируется создание особой экономической зоны;

В случае если земельные участки, на которых планируется создание особой экономической зоны, и (или) расположенные на них объекты недвижимости находятся во владении и (или) пользовании юридических лиц, должны быть представлены их правоустанавливающие документы;

Паспорт участка, на котором предполагается создание особой экономической зоны; в нем среди прочего указывается наличие подъездных путей, сетей инженерно-технического обеспечения, информационно-коммуникационной инфраструктуры, зданий и сооружений, котельных, бойлерных , трансформаторных подстанций, магистральных трубопроводов, научных организаций и учреждений образования по профилю предполагаемой особой экономической зоны, особо охраняемых природных территорий и объектов культурного наследия, социальной инфраструктуры (количество учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта) и т. д.

Федеральным законом от 3 июня 2006 года «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» статья 5 Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» была дополнена нормой, в соответствии с которой на момент создания туристско-рекреационной особой экономической зоны земельные участки, образующие эту зону (в том числе земельные участки, которые предоставлены для размещения и использования объектов инженерной, транспортной, социальной, инновационной и иной инфраструктуры этой зоны, объектов жилищного фонда и на которых размещены такие объекты), могут находиться во владении и (или) в пользовании граждан или юридических лиц. Земельные участки, образующие туристско-рекреационную особую экономическую зону, могут относиться к землям особо охраняемых территорий. Понятие и правовой режим земель особо охраняемых территорий определяются гл. XVII Земельного кодекса РФ. В соответствии с п.1 ст.94 Земельного кодекса РФ к землям особо охраняемых территорий относятся земли, которые имеют особое природоохранное, научное, историко-культурное, эстетическое, рекреационное, оздоровительное и иное ценное значение, которые изъяты в соответствии с постановлениями федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации или решениями органов местного самоуправления полностью или частично из хозяйственного пользования и оборота и для которых установлен особый правовой режим.

В отношении туристско-рекреационных особых экономических зон установлена также норма, согласно которой на земельных участках, образующих эту зону, на момент создания особой экономической зоны могут быть расположены объекты, находящиеся в государственной, муниципальной, частной собственности.

Решение о создании особой экономической зоны на территориях субъекта Российской Федерации и муниципального образования принимается Правительством Российской Федерации и оформляется постановлением Правительства Российской Федерации.

То есть, решение о создании особой экономической зоны принимается на федеральном уровне – Правительством РФ. Такой порядок создания особой экономической зоны непосредственно вытекает из самого определения особой экономической зоны, закрепленного в ст.2 Закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации совместно с исполнительно-распорядительным органом муниципального образования подает в Правительство Российской Федерации заявку на создание особой экономической зоны с обоснованием целесообразности и эффективности ее создания для решения задач федерального, регионального и местного значения. К заявке на создание портовой особой экономической зоны на основе объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта прилагается согласие в письменной форме владельца или владельцев объектов инфраструктуры, находящихся на территории, предназначенной для создания портовой особой экономической зоны. Согласие владельца или владельцев объектов инфраструктуры не может быть отозвано до момента заключения соглашения об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне. Порядок оформления и подачи заявки на создание особой экономической зоны, в том числе перечень документов, прилагающихся к заявке, определяется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Отбор заявок на создание особых экономических зон одного типа осуществляется на основе конкурсного отбора. Положение о проведении конкурса по отбору заявок утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Инвестиционная деятельность, осуществляемая в форме соглашения о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции (СРП) является формой инвестиционной деятельности, осуществляемой в процессе поиска, разведки и добычи минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации. СРП касается крупных инвестиций, осуществляемых как российскими, так и иностранными инвесторами.

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела между сторонами соглашения произведенной продукции в соответствии с положениями, установленными законодательством.

Перечни участков недр, право пользования которыми предоставляется на условиях СРП, устанавливаются федеральными законами, а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством (незначительные по объему добываемого сырья месторождения или содержащие минеральное сырье, не относящееся к стратегическим видам), - решениями Правительства РФ и органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. На условиях раздела продукции разрешается предоставление не более 30% разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых.

Соглашения о разделе продукции являются привлекательной формой организации инвестиционной деятельности, как для самого инвестора, так и для государства. Для инвесторов СРП привлекательно тем, что обеспечивает стабильность и предсказуемость, чрезвычайно важные для любых крупных инвестиций, хотя не гарантирующие от коммерческого риска. Для государства преимущества СРП заключаются в том, что соглашения обеспечивают приток крупных инвестиционных вложений и, в отличие от форм заимствования, раздел продукции не грозит усилением долгового бремени или потерей контроля над недрами и сырьевыми ресурсами, поскольку речь идет не о продаже недр, а об их аренде в течение определенного срока.

Субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме соглашения о разделе продукции , являются Российская Федерация (государство), от имени которой выступают Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый участок недр, или уполномоченные ими органы, и инвесторы - граждане Российской Федерации, иностранные граждане, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях СРП.

Для обеспечения эффективности инвестиционных вложений СРП заключаются, как правило, по итогам конкурса или аукциона, проводимого в установленном действующим законодательством порядке. Разработка условий пользования недрами и подготовка проекта соглашения по каждому объекту недропользования осуществляется комиссией, создаваемой Правительством РФ по согласованию с органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Произведенная (полученная) продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно было содержать следующие моменты:

1. Порядок определения общего объема продукции и ее стоимости.

2. Порядок определения части продукции, которая передается в собственность инвестору для возмещения его затрат на выполнение работ (компенсационная продукция). Компенсационная продукция не должна превышать 75%, а при добыче минерального сырья на континентальном шельфе - 90% от общего объема продукции.

3. Порядок раздела между государством и инвестором прибыльной продукции.

4. Порядок передачи инвестором государству части продукции или ее стоимости.

В мировой практике существуют 2 модели раздела произведенной продукции :

1. Обычный раздел - предполагает, что из общего объема продукции первоначально вычитывается компенсационная продукция, затем подлежит разделу прибыльная продукция, которая устанавливается за вычетом платежей за пользованием недрами. Из прибыльной продукции инвестор уплачивает налог на прибыль.

2. Прямой раздел - не выделяется компенсационная продукция, инвестор не уплачивает налог на прибыль, пропорции раздела определяются соглашением. В случае прямого раздела доля инвестора не должна превышать 68 %.

В литературе, посвященной анализу эффективности инвестиционной деятельности в форме СРП, приводятся различные точки зрения на предмет оценки механизмов раздела продукции. Подавляющее большинство специалистов считают, что «прямой» раздел наиболее привлекателен для российских инвесторов, поскольку обеспечивает независимость вкладываемых средств от изменений налогового законодательства. Инвестор получает гарантии на долгосрочную перспективу по количеству продукции, остающейся в его распоряжении. В этих условиях в возвратности своих средств - в срок и в полном объеме - будут также уверены и кредиторы инвестора, что положительно отразится на общем инвестиционном климате. Упрощается реализация самого соглашения, поскольку у государства отпадает необходимость в постоянном контроле за правильностью определения компенсационной продукции, за исчислением и уплатой инвестором налогов.

Для иностранных инвесторов схемы «прямого» раздела продукции могут оказаться непривлекательными, так как порождают проблемы, связанные с возможностью фактически двойного налогообложения доходов инвестора. Один раз доходы инвестора в косвенной форме уменьшаются в принимающей стране за счет уменьшения его доли продукции при схеме «прямого» раздела, а второй раз эти доходы могут быть обложены налогом в той стране, где инвестор зарегистрирован как налогоплательщик. При «прямом» разделе продукции такой налогоплательщик не сможет предъявить своим национальным налоговым службам для целей зачета сумму налога на прибыль, уплаченную в стране, где он осуществлял коммерческую деятельность по реализации СРП.

Следует отметить, что в любом случае законодательное закрепление двух механизмов раздела продукции, а по сути двух вариантов подхода к заключению СРП, создает для инвестора большую экономическую свободу, определяющую возможность выбора того режима СРП, который наиболее отражает его интересы.

Особая экономическая зона – это определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Виды особых экономических зон :

1. Промышленно-производственные зоны.

2. Туристско-рекреационные зоны.

3. Технико-внедренческие зоны.

4. Портовые зоны.

Коммерческая организация, за исключением унитарных предприятий, имеет возможность зарегистрироваться в пределах особой экономической зоны и получить статус ее резидента .

Для этого нужно подать заявку , которая должна содержать:

1. Сведения о предполагаемой деятельности, соответствующие типу особой экономической зоны.

2. Сведения о площади необходимого земельного участка.

3. Сведения о предполагаемых капитальных вложениях.

4. Копия свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе.

5. Копии учредительных документов.

6. Бизнес-план.

7. Положительное заключение на бизнес-план, подготовленное кредитной организацией.

Резиденты особой экономической зоны не вправе создавать филиалы и представительства за пределами ее территории.

Особенностью предпринимательской деятельности в особой экономической зоне является особый таможенный режим. На территории особой экономической зоны вводится свободная таможенная зона - таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.

480 руб. | 150 грн. | 7,5 долл. ", MOUSEOFF, FGCOLOR, "#FFFFCC",BGCOLOR, "#393939");" onMouseOut="return nd();"> Диссертация - 480 руб., доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников

Якимова Ольга Евгеньевна. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в Особых экономических зонах в РФ: диссертация... кандидата юридических наук: 12.00.03 / Якимова Ольга Евгеньевна; [Место защиты: Моск. гос. юрид. акад. им. О.Е. Кутафина]. - Москва, 2010. - 176 с. РГБ ОД, 61:10-12/1075

Введение

Глава I. Основы правового положения Особых экономических зон

1. История создания Особых экономических зон 16

1.1. Мировой опыт 16

1.2. Создание Особых экономических зон в РФ 24

2. Понятие, цели создания ОЭЗ, нормативно-правовые акты 39

3. Типы Особых экономических зон в Российской Федерации 49

Глава II. Особенности осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в РФ

1. Резиденты Особой экономической зоны в РФ 68

2. Особенности соглашений о ведении предпринимательской деятельности на территории Особых экономических зон в Российской Федерации 84

3. Условия осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в РФ 105

Глава III. Правовой режим осуществления предпринимательской деятельности в ОЭЗ

1. Особенности налогообложения в Особых экономических зонах 124

2. Особенности таможенного регулирования в ОЭЗ 142

Библиография 161

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Одной из наиболее

эффективных и перспективных форм развития международных отношений, экономического и научного потенциала страны, привлечения инвестиций, являются Особые экономические зоны (ОЭЗ). Механизмы, схожие с российскими особыми экономическими зонами, успешно применяются во многих странах от США и Великобритании до Индии и Китая.

Создание особых экономических зон - весьма действенное и перспективное направление развития экономики отдельных территорий и регионов, главным образом ориентированное на формирование предпринимательского потенциала, стимулирование развития наукоемких производств, внедрения новейших технологий и выпуска товаров, конкурентоспособных на мировых рынках. ОЭЗ предоставляют хозяйствующим субъектам ряд преимуществ: налоговые, таможенные, экспортно-импортные льготы; стимулируют развитие малого и среднего предпринимательства; способствуют устойчивому развитию экономики страны.

В Российской Федерации, изначально появились Свободные экономические зоны, в развитии которых центральное место занимала проблема нормативно-правового регулирования.

Понятия Свободной экономической зоны и Особой экономической зоны схожи, но все же их отличие заключается в следующем: целью создания СЭЗ являются, предоставление налоговых, таможенных льгот; а ОЭЗ - создание инфраструктуры, привлечение инвестиций на территорию определенного 1 муниципального образования для развития экономики региона и страны в целом.

Впервые СЭЗ были созданы в США в 1934 г. (Закон «О зонах внешней торговли») в виде зон внешней торговли (Foreign Trade Zones) для активизации внешнеторговой деятельности посредством" снижения.

таможенных издержек для производства автомобилей. В Российской
Федерации в конце 80-х-1990г. XX века происходило зарождение идеи
создания Свободных экономических зон, была разработана единая
государственная концепция создания зон свободного

предпринимательства 1 . Свободные зоны рассматривались как элемент государственной внешнеэкономической политики и способ стимулирования межгосударственных отношений.

Федеральный закон № 116-ФЗ от 22.07.2005 г. "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (ФЗ об ОЭЗ) 2 , в ст. 3 устанавливает, что особые экономические зоны создаются в целях развития: обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, развития транспортной инфраструктуры.

Таким образом, РФ окончательно отказалась от Свободных экономических зон. В настоящее время, постепенно осмысливается практика функционирования ОЭЗ, осуществления в них предпринимательской деятельности. В последние годы пришло осознание того, что общий режим регулирования хозяйственной деятельности в России (недоступность или высокая цена долгосрочных финансовых средств для большинства организаций, высокое налоговое бремя, сложная процедура получения разрешений на строительство) настолько неблагоприятен для развития инновационной экономики, что отдельными мерами поддержки (предоставление только налоговых, таможенных льгот) предпринимательства обойтись нельзя. Необходимы комплексные улучшения в законодательной, административной сферах, которые на сегодняшний день могут быть в полном объеме реализованы только в рамках ограниченных по размерам территорий с особым экономическим режимом.

1 См.: Постановление Верховного Совета РСФСР № 106-1 от 14.07.1990 г. «О создании зон свободного
предпринимательства». Постановление Верховного Совета РСФСР № 165-1 от 13.09.1990 г. «О создании зон свободного

предпринимательства».

2 См.: Российская газета, № 162, 27.07.2005 г.

Таким образом, актуальность проведенного исследования обоснована необходимостью анализа правового регулирования предпринимательской деятельности в Особых экономических зонах, выявления существующих правовых проблем и подготовки рекомендаций, направленных на совершенствование действующего законодательства.

Степень научной разработанности темы. Выбор темы диссертационного исследования обусловлен не только ее актуальностью, но и недостаточной научной разработанностью. В современной юридической литературе практически не освещены вопросы правового регулирования предпринимательской деятельности в ОЭЗ.

Отдельные проблемы правового регулирования

предпринимательской деятельности в ОЭЗ являются предметом исследования ряда отечественных авторов. Так, например, есть работы, посвященные вопросам определения терминологии ОЭЗ (В. Л. Суриков, С. Г. Овчинникова); вопросам административно-правового" регулирования предпринимательской деятельности ОЭЗ (Д. Р. Арутюнов)..

Цель и задачи исследования. Целью настоящего исследования является разработка предложений по совершенствованию правового регулирования предпринимательской деятельности в ОЭЗ.

Достижение поставленной цели осуществляется путем решения следующих взаимосвязанных задач:

изучить историю развития ОЭЗ;

Выявить и раскрыть предмет соглашений на ведение
соответствующей деятельности на территории ОЭЗ;

Исследовать и раскрыть условия, необходимые для получения
статуса резидента ОЭЗ, этапы заключения соглашений;

Проанализировать вопросы, касающиеся срока действия
соглашений на ведение соответствующей деятельности;

рассмотреть вопрос правового регулирования и контроля предпринимательской деятельностью на территории ОЭЗ;

провести анализ особенностей налогообложения и таможенного регулирования на территории ОЭЗ.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является предпринимательская деятельность на территории ОЭЗ в Российской Федерации.

Предмет исследования составляют правовые нормы, регулирующие
предпринимательскую деятельность на территории ОЭЗ,

правоприменительная практика, а также концептуальные точки зрения правоведов и экономистов относительно развития правового регулирования предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в РФ.

Методологическая основа исследования. В процессе изучения материалов, относящихся к предмету исследования, диссертантом использовались такие общенаучные методы, как анализ и синтез, метод моделирования, метод системного подхода, диалектический, исторический и метод сравнительного правоведения.

Нормативную базу исследования составляют: Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Таможенный Кодекс Российской Федерации, Федеральные законы: № 116 - ФЗ от 22.07.2005 г. «Об особых экономических зонах в РФ», № 39-ФЗ от 25.02.1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», № 1488-1 от 26.06.1991 г. «Об инвестиционной деятельности в РСФСР», № 16 ФЗ от 10.01.2006 г. «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», ФЗ

№ 104 - ФЗ от 30.05. 1999 г. «Об особой экономической зоне в Магаданской области» и другие законы и подзаконные акты.

Теоретическую основу исследования составляют труды таких специалистов в области общей теории права, гражданского, предпринимательского, административного права, как: Алексеев С.С., Андрианов В. Д., Богуславский М. М., Вишняков В. Г., Гавзе Ф.И., Данько Т. П., Дунаев Р. А., Ершова И. В., Лунц Л.А., Новицкий И.Б., Овчинникова С. Г., Отнюкова Г. Д., Окрут 3. М., Попов Л. Л., Проява С. М, Радаев В. В., Суриков В. Л., Яковлев В. Ф. и другие.

Отдельные проблемы, касающиеся правового регулирования предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ, отражены в работах: Арутюнова Д. Р., Басенко А. М., Горбунова Ю. Н., Денисова Я. В., Доронина Н.Г., Маломуж С. С, Попова Н.Н:, Реут А.И., Савина В. А., Чашина А. Н., Швыдак Н. Г., Шаститко А. Е., Яковлева Е.Л. и других.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что диссертантом одним из первьш предпринята попытка осуществить исследование проблем правового регулирования предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ. В проведенном исследовании выявлены особенности условий осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ, исследованы особенности получения статуса резидента ОЭЗ, заключения соглашений на ведение промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной, портовой деятельности, раскрыты особенности налогового и таможенного регулирования, сформулированы рекомендации по совершенствованию действующего законодательства об ОЭЗ.

Наиболее значимые теоретические и практические выводы, предложения по совершенствованию действующего законодательства нашли свое выражение в следующих положениях, выносимых на защиту:

1. Полагаем, что полномочия Министерства экономического развития РФ во взаимоотношениях с резидентами ОЭЗ должны быть распределены следующим образом:

а) реализуемые в гражданско-правовых формах (договоры об оказании
услуг), должны передаваться коммерческим организациям - организациям
управления;

б) реализуемые в отношениях с резидентами ОЭЗ (а также с
претендующими на приобретение статуса резидента ОЭЗ лицами) в
административной форме (путем принятия акта ненормативного характера,
например, регистрация субъекта в качестве резидента ОЭЗ) - органам
исполнительной власти субъектов РФ, что соответствует сущности
деятельности органов-власти.

2. Считаем, что с предпринимателем должен заключать соглашение о
ведении соответствующей деятельности* на территории, ОЭЗ орган
исполнительной власти- субъекта РФ или организации, управления, в
зависимости от того, кому переданы полномочия" по управлению и
распоряжению земельными участками- и иными объектами недвижимости в
границах ОЭЗ. Органы исполнительной власти субъектов РФ и организации
управления действуют от имени Министерства экономического развития
РФ, как звенья единой централизованной системы управления ОЭЗ.

В соответствии со ст.ст. 12, 22, 31.1., 31.11. ФЗ об ОЭЗ органы управления ОЭЗ обязаны заключить с резидентом ОЭЗ договор аренды земельного участка, расположенного в границах ОЭЗ. Исходя из анализа вышеуказанных статей, обязанность заключать соглашение с предпринимателем следует возложить на тот орган управления ОЭЗ, кому переданы полномочия по управлению и распоряжению земельными участками и иными объектами недвижимости в границах ОЭЗ.

3. Предметом соглашения на ведение предпринимательской
деятельности в ОЭЗ, исходя из анализа ФЗ об ОЭЗ, Приказов Министерства
экономического развития и торговли РФ (в настоящее время Министерство

экономического развития РФ), является инвестиционная деятельность, охватывающая все ее этапы: организационный (подготовительный), инвестиционный, предпринимательский, что позволяет соглашение по своему содержанию отнести к инвестиционному договору. На организационном этапе решаются процедурные вопросы с органами управления ОЭЗ, осуществляется подготовка необходимых документов. На инвестиционном этапе осуществляется реализация инвестиционного проекта. Предпринимательский этап характеризуется периодом окупаемости и получением прибыли.

Предлагаем следующее определение понятия соглашения волеизъявление сторон, в соответствии с которым резидент особой экономической зоны в течение срока действия соглашения обязуется вести инвестиционную и предпринимательскую деятельность, предусмотренную соглашением, а органы управления особыми экономическими зонами обязуются в срок, указанный в соглашении, заключить с резидентом особой экономической зоны договор аренды государственного и (или) муниципального имущества, расположенного на земельных участках в границах особой экономической зоны, для ведения соответствующей деятельности, а также оказывать резидентам особой экономической зоны иные услуги, предусмотренные ФЗ об ОЭЗ.

4. Органы управления ОЭЗ оказывают инвесторам комплекс
государственных услуг, которые мы предлагаем разграничить следующим
образом: а) те, которые вне ОЭЗ осуществляют другие органы
государственной власти, а именно: выдача разрешений на строительство,
обеспечение проведения государственной экспертизы проектной
документации; б) посреднические услуги: получение органами управления
ОЭЗ технических условий присоединения к сетям инженерно-технического
обеспечения и передача этих условий и разрешений на строительство
индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам,

осуществляющим строительство или реконструкцию; прием и выдача документов.

5. Полагаем, что:

Обязанности по оказанию инвесторам государственных услуг должны найти отражение в статьях ФЗ об ОЭЗ (ст.ст. 12, 22, 31.1., 31.11.) о предмете и условиях соглашений о ведении предпринимательской деятельности и Типовых формах соглашений, утвержденных Приказами Министерства экономического развития и торговли РФ № 64 от 10.03.2006 г., № 383 от 09.11.2007 г.

Включение соответствующих услуг в вышеуказанные нормы необходимо в целях защиты прав предпринимателей в их взаимоотношениях с органами управления ОЭЗ.

6. Предлагаем следующую классификацию этапов заключения
соглашений на ведение соответствующей деятельности на территории ОЭЗ:

а) направление потенциальным инвестором заявки на заключение
соглашения и рассмотрение (отказ в рассмотрении) заявки органом
управления ОЭЗ. Заявка является не офертой, а волевым односторонним
актом, выражающим намерение субъекта приобрести право на заключение
соглашения и стать резидентом ОЭЗ.

В антикоррупционных целях следует указать в ст. 13 и 31.12. ФЗ об ОЭЗ основания для отказа в рассмотрении заявки на заключение соглашения в промышленно-производственных, портовых ОЭЗ, аналогично тому, как это предусмотрено для других типов ОЭЗ.

б) Экспертная оценка бизнес-плана инвестора экспертным советом
соответствующей ОЭЗ и принятия им решения о поддержке (отказе в
поддержке) бизнес-плана. При одобрении экспертным советом бизнес-
плана возникает право у инвестора и обязанность органа управления ОЭЗ
заключить соглашение о ведении соответствующего ОЭЗ вида
предпринимательской деятельности.

в) Направление органом управления ОЭЗ заявителю уведомления о
заключении соглашения (отказе в этом при наличии отрицательной оценки
бизнес-плана экспертным советом).

г) Заключение соглашения в письменной форме в виде единого
документа.

7. При отказе в заключении соглашения индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ и вставшие там на налоговый учет, несут потери, связанные с регистрацией, обустройством в ОЭЗ. Считаем, что целесообразнее перейти от отбора зарегистрированных инвесторов на территории ОЭЗ к предварительному отбору бизнес-планов (первоначально без обязательной регистрации в качестве юридических или индивидуальный предпринимателей на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ).

Предлагаем следующий порядок действий для потенциальных резидентов ОЭЗ:

а) Учредитель (для юридических лиц) или физическое лицо
(потенциальный индивидуальный предприниматель) предоставляют в
органы управления ОЭЗ бизнес-план для его одобрения. В случае отказа в
одобрении бизнес-плана, отпадает необходимость в регистрации
создаваемого инвестором юридического лица или индивидуального
предпринимателя на территории муниципального образования, в границах
которого расположена ОЭЗ. Таким образом, у инвестора не возникает
необоснованных материальных, временных затрат.

б) В случае одобрения бизнес-плана органами управления ОЭЗ, инвестор
регистрирует создаваемое юридическое лицо или осуществляется
регистрация индивидуального предпринимателя с предоставлением
остальных документов в органы управления ОЭЗ в соответствии со ст.ст.
13, 23, 31.2., 31.12 ФЗ об ОЭЗ.

8. Предлагаем следующее понятие резидентов особых экономических
зон: резидентами особых экономических зон признаются коммерческие
организации, некоммерческие организации (в технико-внедренческих
зонах), индивидуальные предприниматели (в промышленно-
производственных и портовых зонах только коммерческие организации), за
исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии
с законодательством Российской Федерации на территории
муниципального образования, в границах которого расположена особая
экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми
экономическими зонами соглашение о ведении соответствующей
указанному закону деятельности.

Некоммерческие организации не вправе в силу ФЗ об ОЭЗ приобретать статус резидента ОЭЗ. Поскольку осуществление инвестиций не является обязательным условием приобретения статуса резидента технико-внедренческой ОЭЗ, полагаем, что в*, интересах развития инновационной экономики следует разрешить некоммерческим научно-техническим организациям (кроме государственных) на общих основаниях участвовать в процедуре отбора потенциальных резидентов ОЭЗ. В решении задачи развития экономики страны первостепенная роль принадлежит инновациям, способным обеспечить непрерывное обновление технической и технологической базы производств, выпуск новой конкурентоспособной продукции, эффективное проникновение на мировые рынки товаров и услуг. Как и коммерческие организации, некоммерческие, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, также способны выступать как достаточно эффективный инструмент развития новых систем, технологий.

9. В Законе об ОЭЗ необходимо предусмотреть возможность создания
хотя бы минимального количество жилых мест с целью развития
благоприятных условий для осуществления соответствующей деятельности.
В ОЭЗ, за исключением туристско-рекреационных, не допускается создание

жилищного фонда. Тем самым искусственно появляется барьер для осуществления предпринимательской деятельности в ОЭЗ.

Жилищный фонд может быть расположен по периметру ОЭЗ, а жилые помещения должны предоставляться специалистам на условиях, аналогичных со служебным жильем. Как только специалистом будут завершены необходимые работы, он должен освободить занимаемое помещение.

10. Понятие технико-внедренческой деятельности (ч.2 ст. 10 Закона об
ОЭЗ) противоречит ст. 129 ГК РФ - результаты интеллектуальной
деятельности не могут отчуждаться или иными способами переходить от
одного лица к другому. Однако права на такие результаты могут
отчуждаться или иными способами, переходить от одного лица к другому в
случаях и в порядке, предусмотренных ГК РФ.

Научно-техническая продукция характеризуется как продукция, производимая и^ реализуемая резидентом ОЭЗ, то есть результат интеллектуальной деятельности смешивается в Законе об ОЭЗ с наукоемкой продукцией. Предлагаем следующее понятие технико-внедренческой деятельности: это создание и реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, производство и реализация наукоемкой продукции, то есть произведенной на основе использования результатов научно-технической деятельности, создание программ ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, информационных систем и реализация исключительных прав на них, производство и реализация материальных носителей, в которых выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, информационных систем, оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких результатов научно-технической деятельности, продукции, программ, баз, топологий и систем.

11. Предлагаем в Закон об ОЭЗ включить норму о правовых
последствиях реорганизации юридического лица - резидента особой*

экономической зоны. Соответствующая норма предусмотрена только в ФЗ от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» - в ст. 5, в которой установлено, что в случае прекращения деятельности юридического лица - резидента в результате его реорганизации со дня, следующего за днем завершения реорганизации, оно исключается из реестра резидентов особой экономической зоны.

12. Полагаем, что целесообразнее налогообложение в ОЭЗ перенести в отдельную Главу НК РФ 26.5. «Система налогообложения в Особых экономических зонах в РФ» в Разделе VIII. 1. Специальные налоговые режимы.

Наряду с обычным порядком исчисления и уплаты налогов и сборов, Налоговый Кодекс РФ предусматривает специальные налоговые режимы, одному из которых соответствует система налогообложения в ОЭЗ в РФ, но которая законодательно не отнесена-к таковым.

Специальный налоговый режим, характеризуется тем, что нормы-ограничения распространяются на часть субъектов налогообложения. Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не предполагает закрепления новых налогов и сборов. Специальные налоговые режимы применяются наряду с общей системой налогообложения. В НК РФ к специальным режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и другие. В главе, посвященной системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, рассмотрено несколько налогов (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций и другие), что не мешает указанную систему отнести к специальным режимам. Закрепление норм, относящихся к налогообложению в ОЭЗ, в отдельную главу не нарушает целостности НК РФ, а лишь создает условия для оперативной деятельности резидентов ОЭЗ в части налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Положения опубликованных автором работ и данной диссертации могут быть использованы в законотворческой и правоприменительной деятельности, в теории предпринимательского (хозяйственного) права, а также в учебном процессе по курсу «Предпринимательское право».

Апробация результатов исследования. Диссертация выполнена на кафедре предпринимательского (хозяйственного) права Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина. Основные идеи, теоретические и практические положения, изложенные в данной работе, нашли свое отражение в опубликованных работах автора.

Структура исследования. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, объединяющих восемь параграфов, библиографического списка нормативных правовых актов и литературы.

История создания Особых экономических зон

Особые экономические зоны как инструмент развития национальной экономики широко распространены в мировой практике. Механизмы, схожие с российскими особыми экономическими зонами, успешно применяются во многих странах от США и Великобритании до Индии и Китая.

Существуют и оффшорные зоны, которые появились в середине 60-х годов 20 века. Первоначально они ориентировались на развитие туризма. Сегодня понятие оффшорной зоны расширилось и часто используется как синоним особой экономической зоны (в зарубежных странах и ранее в Российской Федерации - свободной экономической зоны), в связи с чем возникают терминологические проблемы. «Оффшорные зоны должны пониматься нами как специфические: о них говорится как о существующих наряду со «свободными» («особыми»).

Их появление было предопределено объективным процессом расширения границ интеграции мирового хозяйства, увеличением степени открытости экономик целого ряда стран. Это неизбежно сопровождалось соответствующим развитием товарно-денежных отношений, растущей взаимосвязанностью экономик всех государств, их финансовых рынков. Впервые термин «off shore» был применен в Великобритании, что буквально означает «вдали от берега». В области финансово-кредитных отношений этот термин следует толковать как «не подпадающий под национальное регулирование»1.

В мировой практике под оффшорной зоной понимается определенная территория государства, предусматривающая деятельность его субъектов хозяйственных отношений, связанную с привлечением иностранных капиталов путем предоставления налоговых и других льгот при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте.

Оффшорные компании - организации, зарегистрированные в оффшорной зоне и обладающие правом работы только за рубежом.

Таким образом, принципиальным и особенным признаком оффшорной юрисдикции является запрет предпринимательской деятельности в данной оффшорной зоне организаций, в ней зарегистрированных. Из. этого следует, что оффшорный бизнес представляет собой деятельность компаний вне юрисдикции какого-либо государства своей принадлежности.

Оффшорными центрами являются: Антильские острова, Багамские острова, Бермудские острова, Виргинские острова, Каймановы острова, Барбадос, Панама, Сингапур, другие.

Российское право понятия «оффшорная компания» не знает, в законодательстве РФ встречается другой термин - резиденты оффшорных зон (Указание ЦБ РФ «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» от 22 июня 2005 г. № 1584-У)2, под которыми в нашей стране подразумеваются отдельные юрисдикции, перечисленные в этом Указании. В соответствии с Указанием ЦБ РФ «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)»1 от 7 августа 2003 г. № 1317-У оффшорные зоны - иностранные государства или их территории, предоставляющие льготный налоговый режим и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций. Однако Банк России относит к оффшорным не все территории, а только те, которые сам перечисляет в данном Указании.

Таким образом, на основании позиции Центрального Банка России, можно выделить следующие характеристики оффшорных зон:

Налоговые льготы, устанавливаемые с целью привлечения под свою налоговую юрисдикцию предпринимателей зарубежных стран;

Финансовая, в том числе банковская активность в стране, развитая система коммуникаций и связи, обеспечивающие функционирование регистрирующихся на их территории оффшорных компаний;

Полное отсутствие либо значительное смягчение государственного валютного контроля.

Оффшорные зоны предоставляют использующим их хозяйственным агентам следующие преимущества: а) налоговые льготы; б) значительную свободу, практическое отсутствие валютного контроля; в) возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте; г) анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом).

Резиденты Особой экономической зоны в РФ

В соответствии со ст. 9 ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ» резидентами особых экономических зон признаются коммерческие организации, индивидуальные предприниматели (в промышленно-производственных и портовых зонах только коммерческие организации), за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении соответствующей указанному закону деятельности.

Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Органы управления особыми экономическими зонами вносят в реестр резидентов особой экономической зоны запись о регистрации указанного лица в течение трех дней с даты подписания с ним соглашения об осуществлении (ведении) промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или деятельности в портовой особой экономической зоне.

В данном случае речь идет не о регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»1, а представляет собой процедуру получения уже существующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем статуса резидента на территории оэз.

Лицо, намеревающееся получить статус резидента особой экономической зоны, представляет в органы управления особыми экономическими зонами заявку на заключение соглашения, к которой прилагает:

1) копию свидетельства о государственной регистрации;

2) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

3) копию учредительных документов (для юридических лиц);

4) бизнес-план, форма которого устанавливается уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти;

5) положительное заключение на представленный заявителем бизнес-план, подготовленное банком или иной кредитной организацией, соответствующими критериям, установленным уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (для промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых ОЭЗ);

6) копии лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством РФ (для портовых ОЭЗ);

7) документы, подтверждающие сведения о принятии таможенным органом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (для портовых ОЭЗ);

8) иные документы (для туристско-рекреационных ОЭЗ).

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринішателей» // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001 г., № 33 (часть I), ст. 3431. В соответствии с Приказами Министерства экономического развития и торговли РФ1 (в настоящее время Министерство экономического развития РФ) от 30 октября 2007 г. N 368 , от 16 ноября 2007 г. N 3963, от 20 декабря 2007 г. N 4494 для получения свидетельства, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны необходимо соглашение о ведении соответствующей деятельности, заключенное органами управления ОЭЗ с резидентом ОЭЗ. Государственную услугу предоставляют органы управления ОЭЗ.

Особенности налогообложения в Особых экономических зонах

Наряду с обычным порядком исчисления и уплаты налогов и сборов, Налоговый Кодекс РФ предусматривает специальные налоговые режимы, одному из которых соответствует система налогообложения в ОЭЗ в РФ, но которая законодательно не отнесена к таковым.

Под правовым режимом в теории права понимается «специфика юридического регулирования определенной сферы общественных отношений с помощью различных юридических средств и способов»1. «Правовой режим предпринимательской деятельности можно определить как совокупность предусмотренных законом и учредительными документами прав и обязанностей предпринимателя, осуществление которых способствует достижению конкретной, специфической цели правового регулирования» .

Различаются общий и особый (специальный) налоговый режимы. В случае, когда нормы-ограничения распространяются на всех или большинство субъектов, действует общий режим, когда на часть, действует особый (специальный) режим. В НК РФ нормы, относящиеся к налогообложению особых экономических зон, закреплены в разных главах (в ст.ст. 89, 149, 160, 165, 167, 183, 184, 185, 191, 198, 259.3., 262, 283, 284, 288.1., 381, 385.1., 395.). Полагаем, что целесообразнее налогообложение в ОЭЗ перенести в отдельную Главу НК РФ 26.5. «Система налогообложения в Особых экономических зонах в РФ» в Разделе VIII. 1. Специальные налоговые режимы.

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не предполагает закрепления новых налогов и сборов. Специальные налоговые режимы применяются наряду с общей системой налогообложения. В НК РФ к специальным режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и другие. В главе, посвященной системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; рассмотрено несколько налогов (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций и другие), что не мешает указанную систему отнести к специальным режимам. Закрепление норм, относящихся к налогообложению в ОЭЗ, в отдельную главу не нарушает целостности НК РФ, а лишь создает условия для оперативной, деятельности резидентов ОЭЗ в части налогообложения.

В соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и помещении их под режим свободной таможенной зоны, налог на добавленную стоимость (НДС) не уплачивается. При вывозе товаров с таможенной территории РФ - в таможенном режиме экспорта, НДС также не уплачивается.

В связи с освобождением резидентов ОЭЗ от уплаты налога на добавленную стоимость, на практике возникли проблемные ситуации, связанные с составлением предпринимателями счетов-фактур с выделенным НДС, уплате соответствующего налога в бюджет и в результате разрешенные в судебном порядке. Определениями ВАС РФ от 14.03.2008 N 56/08 по делу N A37-803/2007-15, от 22.11.2007 N 12360/07 по делу N A37-143/2007-3/4 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда РФ» в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дел N A3 7 125

Арбитражного суда Магаданской области для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано. В заявлениях, поступивших в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, налоговая инспекция просит отменить судебные акты в порядке надзора, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права. По мнению налогового органа, предприниматели не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, т.к. осуществляемые ими операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат обложению этим налогом, в связи с чем полученные от покупателей суммы налога на добавленную стоимость подлежат уплате в бюджет в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судами первой, апелляционной, кассационной инстанций приняты судебные решения с учетом обстоятельств, установленных по результатам исследования доказательств, подтверждающих доводы налогоплательщиков об исполнении ими налоговых обязательств в соответствии с теми особенностями, которые были определены в законодательстве, действовавшем на территории Магаданской области.

Судами, исходя из анализа положений статей 56, 143, 145, 146, 168, 169, 173, иных норм главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области", установлено, что действия предпринимателей не противоречат нормам налогового законодательства, оспариваемые решения инспекции возлагают на налогоплательщика дополнительное налоговое бремя, которое не соответствует нормам законодательства. Таким образом, оснований для передачи дел в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации не установлено.

Налогообложение при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, производится по налоговой ставке 0 % (с обязательным предоставлением контракта (копии контракта) с резидентом особой экономической зоны, копии свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, таможенной декларации с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, выписки банка (копия выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров от резидента особой экономической зоны на счет налогоплательщика в российском банке, или выписки банка (копия выписки), подтверждающей внесение налогоплательщиком полученных сумм на свой счет в российском банке, и копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление от резидента особой экономической зоны выручки (при расчете наличными денежными средствами), либо при ввозе товаров в портовую особую экономическую зону иные подтверждающие передачу товаров резиденту портовой особой экономической зоны документы (пп. 5 п.1 ст. 165 НК РФ).