Օգոստոս և սեպտեմբեր ամիսներին աշխատողին սխալմամբ երեխայի նպաստ են տրամադրել (լրիվ դրույքով ուսուցումն ավարտվել է հուլիսին): Ինչպե՞ս պետք է ուղղումներ կատարվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ: Անձնական եկամտահարկ՝ վերադարձնում ենք, պահում, փոխանցում Երեխայի համար տրամադրել ենք հավելյալ նվազեցում

Մենք ձեզ կասենք, թե ինչ պահումներ են հասանելի աշխատող ծնողներին, ինչպես ստանալ դրանք և որքան կարող եք ակնկալել:

Երեխաների համար նվազեցումը ստանդարտ է և չափսերով ամենափոքրներից է, սակայն այն դեռ թույլ է տալիս խնայել օրինական ճանապարհով վաստակած գումարի մի մասը, որը գնում է անձնական եկամտահարկ վճարելու համար: MoneyMan-ը պատմել է, թե ինչ կանոններ են կիրառվում «երեխաների» նվազեցման համար:

Պահումներ տրամադրելու պայմանները

Սվետլանայի ընտանիքը և նրա ամուսինը մեծացնում են երեք երեխաների՝ 14-ամյա դպրոցական Միխայիլին, 19-ամյա ուսանողուհի Աննային, ով լրիվ դրույքով ուսանող է, և 21-ամյա Սերգեյին՝ մագիստրատուրա։ Սվետլանայի գործատուն նրա աշխատավարձից պահում է 13% անձնական եկամտահարկ, որը կազմում է 40,000 ռուբլի առանց հարկի: ամսական. Ընտանիքը գիտի, որ նա իրավունք ունի երեխաների համար պահումների, և ցանկանում է պարզել, թե որքանով են դրանք իրեն հասանելիք:

Ո՞ր դեպքերում կարող եք նվազեցում ստանալ:

Երեխաների համար նվազեցումները պատկանում են ստանդարտ կատեգորիային և կարգավորվում են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-ը և ներկայացվում են ամսական: Ծնողները, որդեգրողները, խնամակալները, հոգաբարձուները և որդեգրողները, ովքեր ունեն մեկ կամ մի քանի երեխա իրենց խնամքի կամ խնամակալության տակ, իրավունք ունեն դրանք ընդունելու։

Նվազեցում է նշանակվում, եթե երեխան 18 տարեկանից ցածր է կամ եթե նա լրիվ դրույքով ուսանող է: Այս դեպքում պահում է կատարվում նաև այն ամիսների համար, երբ ուսանողներն ունեցել են ակադեմիական արձակուրդ:

Սվետլանան կարող է պահանջել նվազեցում յուրաքանչյուր երեխայի համար, քանի որ Միխայիլը մինչև 18 տարեկան է, իսկ Աննան և Սերգեյը լրիվ դրույքով ուսանողներ են և 24 տարեկանից ցածր են:

Նվազեցման գումարը

Սահմանվում են նվազեցման հետևյալ գումարները.

1400 ռուբ. - 1 երեխայի համար;
1400 ռուբ. - 2-րդ երեխայի համար;
3000 ռուբ. - 3-րդ և հաջորդ երեխաների համար:

Նաև յուրաքանչյուր հաշմանդամ երեխայի համարմինչև 18 տարեկան կամ լրիվ դրույքով կրթության I կամ II խմբի հաշմանդամ մինչև 24 տարեկան ուսանող. տրամադրվում է նվազեցում չափով.

12000 ռուբ. - ծնողների և որդեգրողների համար.
6000 ռուբ. - խնամակալների, հոգաբարձուների և որդեգրողների համար:

Սվետլանայի ընտանիքը երեք երեխա ունի.

Առաջին երեխան Սերգեյն է (21 տարեկան), ում համար նախատեսված է 1400 ռուբլի պահում.
Երկրորդ երեխան Աննան է (19 տարեկան), ում համար նախատեսված է 1400 ռուբլի պահում;
Երրորդ երեխան Միխայիլն է (14 տարեկան), ում համար նախատեսված է 3000 ռուբլի պահում։

Ընդհանուր առմամբ, նրա համար ամսական պահումը կլինի 5800 ռուբ. (1400 ռուբ. + 1400 ռուբ. + 3000 ռուբ.): Հաշվի առնելով դա՝ Սվետլանայի հարկային բազան (այսինքն՝ աշխատավարձի չափը, որի վրա կհաշվարկվի 13% հարկը) կկազմի 34200 ռուբլի։ ( 40000 ռուբ. - 5800 ռուբ.), և գործատուն դրա համար բյուջե կփոխանցի 4446 ռուբլու չափով հարկ։ ( 34200 ռուբլի × 13%): Արդյունքում Ընտանիքը կստանա 35 554 ռուբ. (40000 ռուբ. – 4446 ռուբ.).

Առանց նվազեցումների, հարկային բազան կազմում է 40,000 ռուբլի: , իսկ բյուջե մուտքագրվում է 5200 ռուբլի։ (40,000 × 13%): Այս դեպքում ձեռքի տակ եղած գումարը, որը ստանում է Սվետլանան, հավասար է 34800 ռուբլի(40,000 ռուբլի – 5,200 ռուբլի):
Հարկային նվազեցումները թույլ են տալիս Սվետլանային խնայել գումար 754 ռուբ. (35 554 ռուբ - 34,800 ռուբ.) ամսական.

Եկամուտի սահմանաչափ

Նվազեցումը տրվում է այնքան ժամանակ, մինչև հասնի հարկ վճարողի տարեսկզբի ընդհանուր եկամուտը 350,000 ռուբլի. Այն ամսում, երբ հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված հարկվող եկամուտը գերազանցում է սահմանված սահմանաչափը, նվազեցումը դադարում է տրամադրվել: Իսկ հետո մինչեւ տարեվերջ քաղաքացին իրավունք չի ունենա օգտվելու, բայց հաջորդ տարի այդ իրավունքը կրկին կակտիվանա։

Ենթադրենք, որ 2016 թվականի հունվարից Ընտանիքը ստանում է «երեխաների» պահումներ։ Քանի որ նրա ամսական եկամուտը կազմում է 40000 ռուբլի, դրանք նրան կտրամադրվեն միայն մինչև օգոստոսը ներառյալ, քանի որ սեպտեմբերին նրա ընդհանուր եկամուտը կկազմի 360 հազար ռուբլի, ինչը սահմանված սահմանաչափից ավելի է։ Ստացվում է, որ մեկ տարի հետո, նվազեցումների շնորհիվ, Սվետլանան կխնայի 6032 ռուբ. (8 ամիս × 754 ռուբ.).

Երեխաների հետ կապված սահմանափակումներ

Նվազեցումը տրամադրվում է մինչև տարեվերջ և ավարտվում է հաջորդ տարվա հունվարին, եթե.

Երեխան մահացել է;
երեխան դարձել է 18 տարեկան և լրիվ դրույքով ուսանող չէ.
լրիվ դրույքով կրթություն ստացող երեխան 24 տարեկան է.
Երեխային դաստիարակության նպատակով ընտանիք տեղափոխելու մասին պայմանագիրը դադարում է.

Օրինակ՝ քաղաքացու միակ որդին 18 տարեկան է դարձել 2016 թվականի ապրիլին։ Որդին որոշել է ժամանակ չկորցնել սովորելու վրա և անմիջապես անցել է աշխատանքի։ Այնուհետև նրա հայրը 1400 ռուբլու նվազեցում կստանա 2016 թվականի մնացած բոլոր ամիսների համար, չնայած որ որդին արդեն 18 տարեկան է: Քաղաքացին 2017 թվականի հունվարից կկորցնի պահումների իրավունքը.

Կրկնակի նվազեցման գումարը

Յուրաքանչյուր ծնող ունի նվազեցման իրավունք, նույնիսկ եթե նրանք ամուսնալուծված են, այնպես որ ամուսինները կարող են համաձայնել երկու գումարներն էլ հատկացնել նրանցից մեկին: Դա անելու համար ծնողներից մեկը պետք է հրաժարում գրի նվազեցումից՝ հօգուտ երկրորդի, որն այնուհետեւ կստանա կրկնակի նվազեցում:

Ընտանիքն ու ամուսինը քննարկել և որոշել են, որ ավելի լավ է Սվետլանան ստանա երկու պահումները, որից հետո ամուսինը մերժում է գրել։ Այժմ հարկ վճարողը ամսական նվազեցում է ստանում՝ չափով 11600 ռուբ. (5800 ռուբ. × 2): Նոր իրավիճակում անձնական եկամտահարկը գանձվում է 28 400 ռուբլի: ( 40000 ռուբ. - 11600 ռուբ.), և կազմում է 3692 ռուբԿրկնակի պահումներ ձեռքին՝ Ընտանիքը կստանա 36 308 ռուբ (40000 ռուբ. — 3692 ռուբ.) .

Պետությունը նաև կրկնակի նվազեցում է տրամադրում միակ բնական կամ որդեգրող ծնողին, որդեգրողին, հոգաբարձուին կամ խնամակալին: Այնուամենայնիվ, երբ նման հարկատուներն ամուսնանան, նրանց կտրվի սովորական «մեկ» նվազեցում:

Ինչպես ստանալ նվազեցում երեխաների համար

Սվետլանա Սեմեյնայան հաշվարկել է իր պահումների գումարը, սակայն այն ստանալու համար պետք է կապ հաստատի գործատուի հետ։
Դա անելու համար նրան անհրաժեշտ կլինեն հետևյալ փաստաթղթերը.

Դիմում նվազեցման համար;
յուրաքանչյուր երեխայի ծննդյան վկայական;
տեղեկանք ուսումնական հաստատությունից, որ երեխան սովորում է լրիվ դրույքով. Օգտակար է, երբ նվազեցումը տրվում է 18 տարեկանից բարձր երեխայի համար.
2-NDFL ձևը նախորդ աշխատավայրից, եթե ընթացիկ տարում տեղի է ունեցել աշխատավայրի փոփոխություն:

Այնուհետև գործատուն ինքնուրույն կիրականացնի բոլոր անհրաժեշտ գործողությունները, և փաստաթղթերի ստացման ամսից սկսած՝ Սվետլանայից կգանձվի անձնական եկամտահարկ՝ նվազեցված պահումների չափով: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դուք կարող եք հայտ ներկայացնել նույն ամսին, երբ ծնվել է նորածինը:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում նվազեցումները ամբողջությամբ չեն ստացվել կամ ընդհանրապես չեն ներկայացվել, հարկ վճարողը կարող է վերադարձնել գերավճարված անձնական եկամտահարկը՝ ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանից հետո դիմելով հարկային գրասենյակ:
Ահա փաստաթղթերի փաթեթը, որը օգտակար կլինի.

Հայտարարություններ 3-NDFL ձևով;
2-NDFL վկայագրեր;
ծննդյան վկայականներ;
վկայականներ ուսումնական հաստատությունից;
ստանդարտ նվազեցման դիմումներ;
ավել վճարված հարկի վերադարձի դիմումներ.

Դուք կարող եք դրանք ուղարկել փոստով կամ անձամբ ներկայացնել հարկային մարմին, որը ստուգում կանցկացնի (դա կարող է տևել մինչև 3 ամիս) և վճիռ կկայացնի նվազեցում տալու մասին։ Այնուհետև 10-օրյա ժամկետում հարկ վճարողին ծանուցվում է որոշման մասին։ Եթե ​​անհապաղ ներկայացվի հարկի վերադարձի դիմում, այն կընդունվի ավտոմատ կերպով, և 30 օրվա ընթացքում գումարը կփոխանցվի դրանում նշված հաշվեհամարին։

Հարցերին պատասխանել է Է.Ա. Շարոնովա, տնտեսագետ

Անձնական եկամտահարկ՝ վերադարձնում ենք, պահում, փոխանցում

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման սխալները շատ տհաճ են, դրանք շտկելու համար չափազանց մեծ դժվարություն կա. Բայց ամենից զայրացնողն այն է, որ նույնիսկ եթե դուք ինքներդ հայտնաբերեք սխալը, վճարեք լրացուցիչ հարկեր և տույժեր և ներկայացնեք թարմացված 2-NDFL վկայագրեր (նորերը ճիշտ տվյալներով), դաշնային հարկային ծառայությանը, ապա, ըստ կարգավորող մարմինների, դա կ չի ազատում ձեզ տուգանքից. Եվ բոլորը, քանի որ Արվեստի կանոնները: 81 ԼՂ այստեղ չի աշխատում. Ի վերջո, թարմացված 2-NDFL վկայագիրը թարմացված հաշվարկ չէ և թարմացված հռչակագիր չէ: Ճիշտ է, կա դատարանի մեկ վճիռ, որում նշված էր հետևյալը. Եթե ​​հարկային գործակալը, մինչև տեղում հարկային ստուգման մեկնարկը, վճարել է լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ և ներկայացրել է ճիշտ 2-NDFL վկայական, ապա տուգանքից ազատվելու պայմանները բավարարված են: FAS ZSO-ի 2013 թվականի սեպտեմբերի 30-ի թիվ A27-17110/2012 որոշումը.. Բայց, ինչպես ինքներդ եք հասկանում, դուք, ամենայն հավանականությամբ, ստիպված կլինեք լուծել այս հարցը դատարանների միջոցով։

Այժմ տեսնենք, թե ինչպես պետք է գործեն կազմակերպությունները անձնական եկամտահարկի հետ կապված սխալները հայտնաբերելիս:

Աշխատավարձը հաշվարկվում է սխալի հայտնաբերման ամսում

Ա.Կիսելևա, Բելգորոդ

Ապրիլին ես հայտնաբերեցի, որ փետրվարի համար մեկ աշխատողի աշխատավարձը սխալ է հաշվարկվել և հաշվեգրվել՝ անհրաժեշտից պակաս: Եվ համապատասխանաբար, անձնական եկամտահարկը քիչ է վճարվել։ Ինչպե՞ս կարող ենք հիմա շտկել իրավիճակը, որպեսզի տույժեր ու տույժեր չվճարենք։

Չնայած այն հանգամանքին, որ աշխատողը փետրվարին չի ստացել իր աշխատավարձը, այն ճանաչվում է որպես եկամուտ լրացուցիչ հաշվեգրման ամսին՝ ապրիլին։ հոդված 2-րդ հոդված. 223 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Սրա հետ համաձայն է նաեւ ֆինանսների նախարարության աշխատակիցը.

ՎԱՎԵՐ ԱՂԲՅՈՒՐՆԵՐԻՑ

Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​քաղաքացիական ծառայության 1-ին դասի խորհրդական

«Քանի որ կազմակերպությունը լրացուցիչ եկամուտ է կուտակում աշխատավարձի տեսքով ապրիլին, այսինքն՝ այն ամսին, երբ հայտնաբերվեց սխալը, հավելյալ կուտակված գումարը ապրիլ ամսվա եկամուտն է։ Հետևաբար, կազմակերպությունն այս եկամտի գծով անձնական եկամտահարկը հաշվարկում է ապրիլին հոդված 3-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Կազմակերպությունը պետք է ապրիլ ամսվա աշխատավարձից պահի անձնական եկամտահարկը դրա վճարման պահին։ հոդված 4-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Եվ բյուջե փոխանցեք ոչ ուշ, քան բանկից կանխիկ գումար ստանալու օրվանից դրա վճարումների համար հոդված 6-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հետևաբար, եթե կազմակերպությունն այս ժամկետում անձնական եկամտահարկը փոխանցի բյուջե, նրան տույժեր և տույժեր չեն սպառնա։ Ի վերջո, սրա համար պատճառ չի լինի։

Հանցագործություն, որի համար նախատեսված է տուգանք Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածը հարկային գործակալին կարող է վերագրվել միայն այն դեպքում, եթե նա հնարավորություն ուներ պահել և փոխանցել համապատասխան գումարը, հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ պահումը կատարվում է հարկ վճարողին վճարված միջոցներից: Բարձրագույն արբիտրաժային դատարանի 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման 21-րդ կետը.” .

Դուք պետք է վերադարձնեք չափից ավելի պահված անձնական եկամտահարկը նույնիսկ նախկին աշխատակցին

Գ.Զալուկաևա, Սանկտ Պետերբուրգ

Աշխատողի անձնական եկամտահարկը անհարկի պահվել է և փոխանցվել բյուջե։ Մենք չենք կարող վերադարձնել հարկը, քանի որ աշխատողն արդեն դուրս է եկել աշխատանքից: Ի՞նչ անել հիմա ավել վճարված հարկի չափի հետ.

Նախևառաջ, անձնական եկամտահարկի ավելորդ պահումները հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում դուք պարտավոր եք այդ մասին տեղեկացնել ձեր նախկին աշխատակցին. հոդված 1-ին հոդված. 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Դուք կարող եք նրան ուղարկել գրանցված նամակ՝ վերադարձի անդորրագրով այն հասցեով, որը նա նշել է ձեզ աշխատանքի դիմելիս:

Եթե ​​աշխատակիցը գալիս է ձեզ մոտ և խնդրում է վերադարձնել գերպահված հարկը, ձեզանից կպահանջվի դա անել: հոդված 1-ին հոդված. 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ինչպես պարզաբանում են ֆինանսների նախարարությունից, աշխատողին աշխատանքից ազատելը, ինչպես նաև այն ժամկետը, որում վերադարձվում է գերպահված հարկը, որևէ կերպ չեն ազդում հարկային գործակալի այս պարտականությունների վրա։ Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի դեկտեմբերի 24-ի հ.03-04-05/6-1430 գրությունը..

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

ՀԴՄ-ից անձնական եկամտահարկը կանխիկով չեք կարող վերադարձնել: Միևնույն ժամանակ, հարկային օրենսգրքի «կանխիկ» վերադարձի համար պատասխանատվություն չի սահմանվել։

Իսկ այս տարի Սահմանադրական դատարանը համաձայնեց Ֆինանսների նախարարության հետ։ Նա նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հատուկ (հատուկ) ընթացակարգ հարկային գործակալի կողմից ավելացված անձնական եկամտահարկի վերադարձի համար, որն առաջնահերթություն ունի հարկային գերավճարների վերադարձման ընդհանուր ընթացակարգի նկատմամբ: Սահմանադրական դատարանի 2015 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 262-Օ սահմանումը.. Սա նշանակում է, որ անձը չի կարող ուղղակիորեն դիմել Դաշնային հարկային ծառայություն՝ գերավճարը վերադարձնելու համար՝ շրջանցելով հարկային գործակալին։ Քաղաքացին կարող է 3-NDFL հայտարարագրի հետ միասին դիմում ներկայացնել չափից ավելի պահված անձնական եկամտահարկի վերադարձի համար ուղղակիորեն Դաշնային հարկային ծառայությանը միայն այն դեպքում, եթե հարկային գործակալը բացակայում է (օրինակ, երբ այն լուծարվել է): հոդված 1-ին հոդված. 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Այսպիսով, դուք պետք է աշխատակցին վերադարձնեք չափազանց պահված հարկը, անկախ նրանից, թե երբ է նա կապվել ձեզ հետ՝ նախքան 2-NDFL վկայագիրը տեսչություն ներկայացնելը, թե դրանից հետո:

Երբ աշխատակիցը գալիս է ձեզ մոտ, խնդրեք նրան գրել հայտարարություն, որտեղ նա պետք է նշի վերադարձվող անձնական եկամտահարկի գումարը, հաշվի համարը և բանկի տվյալները, որտեղ պետք է փոխանցվի գումարը: Դուք պետք է վերադարձնեք հարկը դիմումը ստանալու օրվանից 3 ամսվա ընթացքում: Միևնույն ժամանակ, նախկին աշխատակցին վերադարձված հարկի չափով կնվազեցնեք այլ աշխատողների համար բյուջե փոխանցվող անձնական եկամտահարկի գումարը։ հոդված 1-ին հոդված. 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Եթե ​​նախկին աշխատակիցը չներկայանա մինչև տարեվերջ, ապա տարեվերջին, ոչ ուշ, քան 01.04.2016թ., դուք դաշնային հարկային ծառայություն կներկայացնեք 2-NDFL վկայագիր, որտեղ 5.6 կետում նշված է. դուք կնշեք պահված ավելցուկային հարկի գումարը: հոդված 2-րդ հոդված. 230 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Եվ եթե աշխատողը գալիս է ձեզ մոտ նրա համար 2-NDFL վկայագիր ներկայացնելուց հետո, ապա հարկերի վերադարձից հետո դուք պետք է դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնեք նոր (պարզաբանող) 2-NDFL վկայագիր: Դրանում դուք կարտացոլեք ճիշտ տվյալները՝ եկամտի, նվազեցումների, հաշվարկված (վկայագրի 5.3 կետ), պահված (վկայագրի 5.4 կետ) և փոխանցված (վկայագրի 5.5 կետ) անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ: Այս տեղեկանքն այլևս չի պարունակի չափից ավելի պահված հարկ (5.6 կետը լրացված չէ), և հաշվարկված, պահված և փոխանցված անձնական եկամտահարկի գումարները հավասար կլինեն։ Հիշեք, որ այս վկայագրում պետք է նշվի նախկինում ներկայացված 2-NDFL վկայագրի համարը, բայց պատրաստման ամսաթիվը` նորը: Բաժին I Առաջարկություններ, հաստատված: Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 17-ի թիվ ММВ-7-3/611@ հրամանով (այսուհետ՝ թիվ ММВ-7-3/611@ հրաման)..

Ձեզանից պահանջվում է անձնական եկամտահարկը պահել աշխատող աշխատողից

Լ.Սուհովեևա, Մոսկվա

Ես եկա կազմակերպություն որպես գլխավոր հաշվապահ և հայտնաբերեցի, որ աշխատակցին սխալմամբ պահում են տվել արդեն 30 տարեկանից բարձր երեխայի համար: Հավանաբար, նախորդ հաշվապահը օդից վերցված տվյալներ է մուտքագրել, փաստաթղթեր չկան. Երբ այս մասին տեղեկացրի աշխատակցին, նա վրդովվեց ու հրաժարվեց կամովին վերադարձնել հարկը՝ ասելով, որ եթե ցանկանամ, կարող եմ դա անել միայն դատարանի միջոցով։
Որքան գիտեմ, ես չեմ կարող անձնական եկամտահարկ պահել անցյալ ժամանակաշրջանների համար: Կամ դեռ հնարավոր է? Արդյո՞ք ես պետք է դրա մասին զեկուցեմ հարկային գրասենյակ:

Փաստորեն, ձեր աշխատակիցը սխալվում է դատարանի հարցում։ Գլ. Հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածը ուղղակիորեն սահմանում է, որ աշխատողներից չպահված կամ ամբողջությամբ չպահված հարկային գումարները հավաքագրվում են նրանցից հենց կազմակերպության կողմից մինչև պարտքի լրիվ մարումը և հոդված 2-րդ հոդված. 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսպիսով, դուք պարզապես պետք է վերահաշվարկեք անձնական եկամտահարկը և պահեք այն աշխատողից:

Այլ հարց է, թե որ ժամանակահատվածում դա պետք է արվի: Տեղում աուդիտ իրականացնելիս հարկային ծառայողները իրավունք ունեն ստուգել ստուգումներ անցկացնելու որոշումը կայացնելու տարվան նախորդող միայն 3 տարի, և հոդված 4-րդ հոդված. 89 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Իսկ երբ նրանք կգան ձեզ մոտ՝ հայտնի չէ։

Այս իրավիճակում դուք կարող եք վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը սխալի հայտնաբերման տարվան նախորդող 3 տարիների համար՝ 2012, 2013, 2014 թթ. Ինչպես հասկանում ենք, սխալը հայտնաբերվել է այս աշխատակցի համար 2-NDFL վկայականներ Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելուց հետո: Այսպիսով, դուք պետք է անեք սա.

• վերահաշվարկել հարկը. Եթե ​​ենթադրենք, որ աշխատողին 3 տարի շարունակ յուրաքանչյուր ամիս տրամադրվել է երեխայի լրացուցիչ նվազեցում 1400 ռուբլու չափով, ապա ավելցուկային նվազեցումների ընդհանուր գումարը կկազմի 50400 ռուբլի: (12 ամիս x 3 տարի x 1400 ռուբ.): Իսկ անձնական եկամտահարկը, որը պահվում է այս գումարից, կկազմի 6552 ռուբլի: (RUB 50,400 x 13%);
• տեղեկացնել աշխատողին կատարված սխալի և անձնական եկամտահարկի չափի մասին, որը պետք է պահվի նրանից հոդված 2-րդ հոդված. 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• քանի որ աշխատողը համաձայն չէ կամովին մարել պարտքը, ապա իրեն վճարված եկամտից պահեք հարկը: Միևնույն ժամանակ, անձնական եկամտահարկի (ընթացիկ ամսվա հարկը + պարտքի) ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի աշխատողին անձամբ տրված գումարի 50%-ը: հոդված 4-րդ հոդված. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• պահված հարկը փոխանցել բյուջե.
• բյուջե վճարել տույժեր՝ անձնական եկամտահարկը բյուջե մուտքագրվելու օրվան հաջորդող օրվանից մինչև դրա փաստացի վճարման օրը ներառյալ. Արվեստ. 75 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• Անձնական եկամտահարկի ամբողջ պարտքը պահելուց հետո ձեր Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացրեք այս աշխատակցի համար նոր կազմված (պարզաբանող) վկայականներ 2-NDFL: Բաժին I Առաջարկություններ, հաստատված: թիվ ММВ-7-3/611@ հրամանով.. Դրանցում դուք այլևս չեք ունենա երեխայի պահումներ: Իսկ հաշվարկված, պահված և փոխանցված անձնական եկամտահարկի գումարներն ավելի մեծ կլինեն։ Ավելին, վկայագրերում առկա բոլոր երեք անձնական եկամտահարկի գումարները պետք է լինեն նույնը, քանի որ դրանց ներկայացման օրը աշխատողից հարկն արդեն պահվել և փոխանցվել է բյուջե։

ԱՍՈՒՄ ԵՆՔ ԱՇԽԱՏՈՂԻՆ

Եթե ​​աշխատողին տրամադրվել են պահումներ, որոնց իրավունքը նա չուներ,ապա գործատուն իրավունք ունի ինքնուրույն վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը և աշխատավարձից հետ պահել հարկի պակաս վճարված գումարը:

Այնուամենայնիվ, այն փաստը, որ դուք ներկայացնում եք թարմացված 2-NDFL վկայականներ Դաշնային հարկային ծառայություն և ամեն ինչ ուղղում եք ինքներդ ձեզ, մինչև հարկային մարմինները կգան ձեզ ստուգելու, ցավոք, ձեզ չի փրկի անձնական եկամտահարկի և տույժերի ուշ փոխանցման համար տուգանքից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ, 75-րդ հոդվածները. Ի վերջո, ինչպես պարզաբանել են ֆինանսների նախարարությունը, այս դեպքում տուգանքից ազատելը հարկային օրենսգրքով պարզապես նախատեսված չէ. Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի փետրվարի 16-ի հ.03-02-07/1/6889 գրությունը.. Միակ բանը, որ կարելի է անել, փորձել նվազեցնել տուգանքը՝ վկայակոչելով այն փաստը, որ ձեր մեղմացնող հանգամանքները ներառում են ինքներդ սխալի ուղղումը և հավելյալ հարկեր և տույժեր վճարելը։ ենթակետ 3 էջ 1 արվեստ. 112 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Միգուցե տեսուչները ձեզ հանդիպեն կես ճանապարհին։

Նախկին աշխատողը չի կարողանա լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ պահել

Լ.Կոժիչկինա, Բրյանսկ

Մարտ ամսին անձնական եկամտահարկի հաշվետվություն կազմելիս սխալ հայտնաբերեցի. հաշվարկված հարկի գումարը ավելի մեծ էր, քան պահված և փոխանցված հարկի գումարը:
Սկսեցի ստուգել և պարզեցի, որ ինչ-ինչ պատճառներով ծրագրում հարկ չի հաշվարկվել աշխատողի հիվանդության արձակուրդի գումարի վրա, որը մենք վճարել ենք հոկտեմբերին։ Այս աշխատակիցը սեպտեմբերին դուրս եկավ, իսկ հետո հոկտեմբերին մեզ հիվանդության արձակուրդ տվեց։ Հետևաբար, մենք չենք կարող պահել անձնական եկամտահարկը:
Ի՞նչ անել հիմա, ի՞նչ արտացոլել 2-NDFL վկայագրում: Ի՞նչ է մեզ սպասվում՝ տուգա՞նք, թե՞ պարզապես տույժեր։ Մինչև ե՞րբ են հաշվարկվելու տույժերը.

Իրոք, սա դժբախտ սխալ է: Բայց դրա հետեւանքներն ավելի տխուր են։

Նախ, դուք հնարավորություն եք ունեցել պահումներ կատարել անձնական եկամտահարկից նպաստներ վճարելիս, բայց դա չեք արել: Եվ համապատասխանաբար, հարկը ժամանակին չի փոխանցվել բյուջե։ Չնայած սա ծրագրային սխալ էր, դուք դեռ տուգանվում եք չպահված անձնական եկամտահարկի գումարի 20%-ի չափով: Արվեստ. 123 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Երկրորդ, քանի որ հիվանդության արձակուրդը վճարելուց հետո դուք այլևս որևէ գումար չեք վճարել նախկին աշխատակցին մինչև տարեվերջ, ոչ ուշ, քան 02/02/2015 (հունվարի 31-ը հանգստյան օր է, շաբաթ օրը) պետք է տեղեկացնեք ձեր դաշնային Հարկային ծառայություն անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին հոդված 5-րդ հոդված. 226, Արվեստի 6-րդ կետ. 6.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսինքն, դրա համար ներկայացրեք 2-NDFL վկայագիր «2» հատկանիշով, որտեղ դուք պետք է նշեիք միայն եկամուտը հիվանդության արձակուրդի տեսքով, ինչպես նաև հաշվարկված գումարը (վկայագրի 5.3 կետ) և չպահված անձնական եկամուտը: հարկ (վկայագրի 5.7 կետ) pp. 1-3 հրամաններ, հաստատված. Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի սեպտեմբերի 16-ի թիվ ММВ-7-3/576@ հրամանով;. Եթե ​​սահմանված ժամկետում չներկայացնեք վկայականը, կսպառնա 200 ռուբլու տուգանք։ հոդված 1-ին հոդված. 126 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԲայց դա չի ժխտում այն ​​ներկայացնելու պարտավորությունը։ Ի դեպ, նույն վկայականը պետք է ուղարկեք ձեր նախկին աշխատակցին։ Քանի որ նա այժմ պետք է հայտարարագրի նշված եկամուտը և հարկ վճարի դրա վրա ենթակետ 4 կետ 1, pp. 2-4 ճ.գ. 228, պարբերություն 1, հոդված. 229 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Բացի այդ, Ֆինանսների նախարարությունը և հարկային մարմինները կարծում են, որ այս աշխատողի համար դուք պետք է կազմեք հերթական 2-NDFL վկայագիր («1» նշանով), որը դուք ներկայացնում եք Դաշնային հարկային ծառայություն ոչ ուշ, քան 01.04.2015 թ. հոդված 2-րդ հոդված. 230 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 03-04-06/6-363 գրությունները; Մոսկվայի համար դաշնային հարկային ծառայություն 03/07/2014 թիվ 20-15/021334. Այն պետք է արտացոլի ընթացիկ տարվա բոլոր հաշվարկները, մասնավորապես՝ նրա ստացած բոլոր եկամուտները, տրամադրված բոլոր նվազեցումները, ինչպես նաև հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարները (վկայագրի 5.3 կետ), պահված (վկայագրի 5.4 կետ), փոխանցված (վկայագրի 5.5 կետ) և չպահված (վկայագրի 5.7 կետ) Բաժին II առաջարկություններ, հաստատված. թիվ ММВ-7-3/611@ հրամանով..

Երրորդ, անձնական եկամտահարկի անժամանակ փոխանցման համար ձեզ տույժեր են սպառնում այն ​​ժամանակաշրջանի համար, երբ դուք պետք է պահեք և փոխանցեք հարկը բյուջե, և մինչև հարկի վերջում ֆիզիկական անձի կողմից դրա վճարման ժամկետը: ժամանակաշրջան. Բարձրագույն արբիտրաժային դատարանի 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման 2-րդ կետը. Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7/16692 նամակ.. Այսինքն՝ տույժեր պետք է վճարվեն մինչև 2015 թվականի հուլիսի 15-ը ներառյալ հոդված 4-րդ հոդված. 228 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Միևնույն ժամանակ, դուք ստիպված չեք լինի վճարել տույժեր և տուգանքներ, քանի որ հարկային մարմիններն իրենք կհավաքեն ձեզանից ամեն ինչ, եթե նրանք գան ձեզ հետ ստուգելու: Կամ գուցե կանցնի։ Բացի այդ, երբ տեսուչները խախտում են հայտնաբերում, կարող եք բացատրել, որ անձնական եկամտահարկը ժամանակին չի պահվել ոչ թե ձեր մեղքով, այլ ծրագրում առկա անսարքության պատճառով: Իսկ եթե տուգանքի չափը մեծ է, ապա խնդրեք հարկային մարմիններին նվազեցնել այն՝ նշելով, որ դուք ինքներդ եք ուղղել սխալը. ենթակետ 3 էջ 1 արվեստ. 112 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Հնարավոր է, որ սա ստացվի։

Անձնական եկամտահարկի սխալ ԿԲԿ փոխանցման պատճառով տույժեր և տույժեր չեն սպառնում

Մ.Բարիշնիկով, Օմսկ

Պարզեցված ընթացակարգով գրանցված եմ որպես անհատ ձեռնարկատեր։ Իսկ 10 ամիս առաջ գրանցվեցի որպես գործատու։ Դաշնային հարկային ծառայությունում գրանցվելիս ինձ տրվեց աշխատողների համար անձնական եկամտահարկ վճարելու օրինակելի անդորրագիր, որում նշված էր հետևյալ BCC՝ 182 1 01 02030 01 1000 110: Ես հարկը ժամանակին վճարել եմ դրան 9 ամիս, երբ ես աշխատավարձ եմ վճարել աշխատողներին (Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ):
2015 թվականի հունվարին ես որոշեցի ճշտել, թե արդյոք ՍՊԸ-ն փոխվել է նոր տարուց։ Եվ ես հայտնաբերեցի, որ աշխատողների անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի KBC 182 1 01 02010 01 1000 110: Նույն KBC-ն գործում էր 2014 թվականին:
Ստացվում է, որ 2014 թվականին ես անձնական եկամտահարկ եմ փոխանցել սխալ KBK օգտագործող աշխատողների համար։ Հիմա կա՞ արդյոք դա շտկելու որևէ միջոց և ի՞նչ եմ սպասվում ինձ (տուգանքներ, տուգանքներ):

Իրոք, դուք ձեր աշխատակիցների անձնական եկամտահարկը փոխանցել եք սխալ KBK: Ի վերջո, KBK 182 1 01 020 հեռախոսահամարով 30 01 1000 110 անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի այն դեպքում, երբ ֆիզիկական անձինք իրենք հայտարարագրում են իրենց եկամուտները՝ համաձայն Արվեստի: 228 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ ND-7-1/696@ հրամանը..

Բայց, ինչպես պարզաբանեց ֆինանսների նախարարության մասնագետը, սրա մեջ վատ բան չկա, ամեն ինչ կարելի է շտկել։

ՎԱՎԵՐ ԱՂԲՅՈՒՐՆԵՐԻՑ

«Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է, որ եթե սխալ է հայտնաբերվում հարկի փոխանցման հրամանի կատարման ժամանակ, որը չի ենթադրում այս հարկի չփոխանցում Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին Դաշնային համապատասխան հաշվին: Գանձապետարան, հարկ վճարողն իրավունք ունի իր գրանցման վայրում հարկային մարմնին ներկայացնել սխալի մասին հայտարարություն՝ վճարման հիմքը, տեսակը և բնույթը, հարկային ժամանակաշրջանը կամ վճարողի կարգավիճակը պարզաբանելու խնդրանքով: Այս դիմումին պետք է կցվեն փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են հարկ վճարողի կողմից նշված հարկի վճարումը և դրա փոխանցումը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգ Դաշնային գանձապետարանի համապատասխան հաշվին: հոդված 7-րդ հոդված. 45 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

BCC-ի պարզաբանման կարգը կարող է իրականացվել միայն նույն հարկի շրջանակներում: Քննարկվող դեպքում դա հնարավոր է, քանի որ ձեռնարկատերը աշխատակիցների անձնական եկամտահարկը փոխանցել է սխալ KBK, բայց նաև նախատեսված է այս հարկի համար։

Ձեռնարկատիրոջ դիմումի հիման վրա հարկային մարմինը որոշում կկայացնի վճարումը պարզաբանելու վերաբերյալ, ինչպես նաև կվերահաշվարկի (ավելացվի) հարկի գումարին ավտոմատ կերպով կուտակված տույժերը։ Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 17-ի թիվ 03-02-07/2/27977 գրությունները; Դաշնային հարկային ծառայություն 2011 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ ZN-4-1/21889 թ..

Հիմա պատասխանատվության կիրառման մասով. Քանի որ ձեռնարկատիրոջ կողմից անձնական եկամտահարկը պահվել և փոխանցվել է ժամանակին և ամբողջությամբ, հարկային մարմինը հիմքեր չունի նրան հարկային պատասխանատվության ենթարկելու Արվեստի համաձայն: 123 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:

Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​քաղաքացիական ծառայության 1-ին դասի խորհրդական

6-NDFL ստանդարտ նվազեցումները վերահաշվարկելիս ինչպե՞ս կիրառել: Մեր նյութից դուք կիմանաք, թե ինչու է պահանջվում վերահաշվարկել նվազեցումները և ինչպես դա արտացոլել 6-NDFL զեկույցում:

Ինչ են կոչվում ստանդարտ նվազեցումները և ինչու են դրանք վերահաշվարկվում:

Ստանդարտ նվազեցումները (SD) են.

• ստեղծվել է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-ը, այն գումարները, որոնք նվազեցնում են ֆիզիկական անձի ստացած եկամուտը անձնական եկամտահարկի համար հարկային բազան որոշելիս.
• անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ժամանակ օգտագործվող հարկային նվազեցումների տեսակներից մեկը (սոցիալական, գույքային և այլնի հետ միասին):

Արդյո՞ք նվազեցումները կիրառվում են այլ հարկեր հաշվարկելիս: Պատասխանը կգտնեք նյութում «Որո՞նք են ԱԱՀ-ի հարկային նվազեցումները»: .

SV ստանալու համար դուք պետք է.

• ստանալ անձնական եկամտահարկով հարկվող եկամուտ 13% դրույքաչափով (անձերը, ովքեր ստանում են միայն անձնական եկամտահարկից ազատված եկամուտ, կամ միայն շահաբաժիններից կամ այլ դրույքաչափերով հարկվող եկամուտներ, չեն կարող դիմել SV-ի համար).
• լինել ռեզիդենտ անձնական եկամտահարկի նպատակներով (մնալ մեր երկրում ավելի քան 183 օր 12 ամիս անընդմեջ):

Նշված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի համաձայն, նվազեցումները սահմանվում են - սահմանվում են հարկային օրենսդրությամբ ֆիքսված գումարներով, կախված հարկ վճարողի կատեգորիայից.

• 3000 ռուբ. — Չեռնոբիլի զոհերի, Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի հաշմանդամների և այլնի համար.
• 500 ռուբ. - Ռուսաստանի հերոսների, համակենտրոնացման ճամբարների նախկին բանտարկյալների և այլնի համար.
• 1,400, 3,000, 6,000, 12,000 ռուբ. - «մանկական» նվազեցումներ.

Կարդացեք, թե ինչպես ստանալ «երեխաների» նվազեցում .

Հարկ է նշել, որ SV ստանալը աշխատողի իրավունքն է.

• որը նա չի կարող օգտագործել կամ դիմել դրա համար ոչ օրացուցային տարվա սկզբից.
• որը չի կարող օգտագործվել օժանդակ փաստաթղթերի և նվազեցման հավանական ստացողի դիմումի բացակայության դեպքում:

Ստանդարտ նվազեցման հայտի նմուշը կարելի է ներբեռնել:

Այս պատճառները կարող են ծառայել որպես SV-ի վերահաշվարկի պատճառ: Բացի այդ, վերահաշվարկի անհրաժեշտություն կարող է առաջանալ այլ դեպքերում, օրինակ, եթե աշխատողը տարվա ընթացքում ձեռք է բերել ռեզիդենտի կարգավիճակ կամ սխալ է հայտնաբերվել հաշվարկներում:

Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես արտացոլել 6-NDFL-ում նվազեցումների վերահաշվարկի փաստը հաջորդ բաժնում:

Աշխատակիցն ուշանում է փաստաթղթերով. ինչպես վերահաշվարկել պահումները և արտացոլել անձնական եկամտահարկը

Եթե ​​աշխատողն ունի ստանդարտ հարկային նվազեցումների իրավունք (օրինակ՝ «երեխաների»), բայց չի հոգացել ժամանակին օժանդակ փաստաթղթեր տրամադրելու և (կամ) հայտի ուշացումով, նվազեցումը նրան չի տրամադրվի:

Արդյունքում նա կորցնում է իր գումարը, քանի որ անձնական եկամտահարկը մեծ չափերով կպահվի նրա եկամուտներից։

Այնուամենայնիվ, աշխատողը կարող է հեշտությամբ շտկել այս իրավիճակը՝ խնդրելով իր գործատուին ստանդարտ նվազեցումներ:

Գործատուն պետք է.

• սկսել ստանդարտ նվազեցումներ տրամադրել այն ամսից, երբ հաշվապահական հաշվառման բաժին է ներկայացվում օժանդակ փաստաթղթերի ամբողջ փաթեթը և նվազեցման դիմումը.
• վերահաշվարկել պահումները տարեսկզբից.

Այս դեպքում անհրաժեշտ կլինի հաշվի առնել ենթաբաժնով սահմանված սահմանափակումը. 4-րդ պարբերություն 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218. 2019 թվականին «երեխաների» նվազեցումը տրամադրվում է միայն այնքան ժամանակ, քանի դեռ աշխատողի եկամուտը գերազանցում է 350,000 ռուբլին:

«Եկամտի» շեմը գերազանցելու դեպքում պահումներ չեն կատարվում, և աշխատողը կկարողանա վերադարձնել պահված ավելցուկային հարկը՝ տարեվերջին դիմելով հարկային մարմիններին (Հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 78-րդ հոդվածի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության): 6-NDFL-ը կարտացոլի միայն աշխատողի ստացած եկամուտը և անձնական եկամտահարկը (հաշվարկված և պահված)՝ առանց նվազեցումները հաշվի առնելու:

Եթե ​​շեմը չի գերազանցվում, 6-NDFL-ում դուք պետք է.

• արտացոլեք նվազեցումը 030 տողում;
• Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է բանաձևով (տող 020 - տող 030) / 100 × տող 010:

6-NDFL-ը լրացնելու նույն ալգորիթմը կիրառվում է, եթե որոշվում է պահումներ տրամադրել տարեսկզբից (կամ դրա իրավունքը ստանալու պահից)։ Այս իրավիճակին նայենք օրինակով.

Օրինակ

Turner Trifonov N.Yu-ն (ամսական եկամուտը 80,000 ռուբլի) դուստր է ունեցել 2019 թվականի փետրվարին: Նա «երեխաների» նվազեցման համար դիմել է միայն 2019 թվականի սեպտեմբերին։ Գործատուն որոշել է վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը՝ հաշվի առնելով պահումները 2019 թվականի փետրվարից՝ այն պահից, երբ առաջացել է աշխատողի նվազեցման իրավունքը:

6-NDFL-ում 2019 թվականի 9 ամիսների համար նվազեցումները կգնան 030 տողին՝ 4200 ռուբլու չափով: (1,400 ռուբլի × 3 ամիս, որտեղ 3 ամիսը այն ժամանակահատվածն է, որի ընթացքում աշխատողի եկամուտը չի գերազանցել 350,000 ռուբլին):

Անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվում է Ն. Յու. Տրիֆոնովի 9 ամսվա եկամուտից (էջ 040) կկազմի 93,054 ռուբլի: (80,000 ռուբլի × 9 ամիս - 4,200 ռուբլի) × 13%:

Միևնույն ժամանակ, նշված ժամանակահատվածի համար պահված անձնական եկամտահարկը (տող 070) կազմել է 93600 ռուբլի: (RUB 80,000 × 9 ամիս × 13%):

Գործատուն պարտավոր է իր խնդրանքով Տրիֆոնով Ն.Յուին վերադարձնել չափից ավելի պահված հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետ), նվազեցնելով անձնական եկամտահարկը ընկերության մնացած մասի համար: աշխատակիցները նույն չափով։ 6-NDFL-ով վերադարձվող գումարը կարտացոլվի 090 տողում:

Կարդացեք, թե ինչպես վերադարձնել գերպահված անձնական եկամտահարկը աշխատողին:

Արդյունքներ

Ստանդարտ նվազեցումները կարող են կատարվել Արվեստում թվարկված անձանց կողմից: 218 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

6-NDFL-ում նվազեցումների վերահաշվարկը կարող է առաջանալ տարբեր պատճառներով՝ ֆիզիկական անձի կողմից ուշացած դիմում հարկային գործակալին՝ ստանդարտ նվազեցումների խնդրանքով, աշխատողի կողմից ռեզիդենտի կարգավիճակի ձեռքբերում և այլն:

Բարեւ Ձեզ!

Ձեզ համար օգտակար տեղեկատվություն հոդվածում.

Երկու հարց անձնական եկամտահարկի հետ կապված 1. Աշխատակցին արտոնություններ են տրամադրել բուհում սովորող երեխայի համար։ Նպաստը գործում էր մինչև 30.06.2012թ., սակայն հաշվապահը սխալմամբ նպաստ է տրամադրել մինչև 2012թ. Ինչ անել փետրվարին. Հնարավո՞ր է 2012 թվականի հունվարին աշխատողի աշխատավարձից պահել անձնական եկամտահարկը 2012թ. Կամ պարզապես 2012 թվականի տեղեկատվության մեջ նշեք աշխատողի անձնական եկամտահարկի պարտքը: Թե՞ պետք է ինչ-որ կերպ տեղեկացնեմ Դաշնային հարկային ծառայությանը: 2. Աշխատողի անձնական եկամտահարկը 2011թ. 2012 թվականի մարտին հաշվապահը աշխատավարձի հետ մեկտեղ աշխատողին վճարել է այս գումարը։ Ինչո՞վ է սա մեզ սպառնում։

Աշխատակիցներին ստանդարտ նվազեցումների ապօրինի տրամադրումը կամ դրանց սխալ կիրառումը կարող է հանգեցնել անձնական եկամտահարկի թերի պահման և, համապատասխանաբար, տուգանքի հաշվարկման Արվեստի համաձայն: 123 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Մասնավորապես, ընկերությունը կտուգանվի անձնական եկամտահարկը չվճարելու համար՝ աշխատողների քաղվածքների և նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի բացակայության դեպքում: Հետևաբար, եթե կազմակերպությունն ինքնուրույն հայտնաբերում է նվազեցումներ տրամադրելու սխալներ, ապա անհրաժեշտ է վերահաշվարկել հարկը և աշխատողից պահել անձնական եկամտահարկի համապատասխան գումարները: Սխալը կատարվել է 2011 թվականին, սակայն հայտնաբերվել է 2012 թվականի փետրվարի 1-ից ապրիլի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում։ Անցած հարկային ժամանակաշրջանի համար ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին տեղեկատվություն պատրաստելիս ձեր կազմակերպությունը պետք է. Այս վճարումները պետք է ներառվեն այն ամիսների եկամտի մեջ՝ վկայագրի 3-րդ բաժնում՝ 2-NDFL ձևով, երբ եկամուտը հաշվարկվել է անհատին. արտացոլեք հայտնաբերված անձնական եկամտահարկի պարտքերը վկայագրի 5-րդ բաժնում՝ 2-NDFL ձևով 5.7 «Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը»:

Անձը հարկի վերադարձման դիմում կարող է ներկայացնել այն պահելու օրվանից երեք տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Գերավճարը վերադարձնելու աղբյուրները կարող են լինել անձնական եկամտահարկի համար պահված և բյուջե փոխանցվող գալիք վճարումները. պահված շարունակում է աշխատել կազմակերպությունում); այլ հարկ վճարողների եկամուտներից, որոնց նկատմամբ կազմակերպությունը հարկային գործակալ է: Ձեր գործողությունները օրինական են:

Այս պաշտոնի հիմնավորումը տրված է ստորև «ԳլավՀաշվապահական համակարգի» նյութերում՝ «Պարզեցված», «Աշխատավարձ» ամսագրի հոդվածում, որը կարող եք գտնել «Ամսագրեր» ներդիրում:

Չափից դուրս տրամադրված նվազեցման խնդրի վերաբերյալ

1. Հոդված. Լրացուցիչ նվազեցում տրամադրելով՝ գումարը վերադարձրեք բյուջե

2011 թվականին մեր ընկերությունը մեկ երեխայի փոխարեն երկու երեխայի համար անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս սխալմամբ նվազեցում է կատարել։ Ինչպե՞ս պահել ավելորդ հարկային նվազեցումը աշխատողից:*

Ն.Ի. Յանտարևա,

հաշվապահ Սապֆիր ՍՊԸ-ում

Ձեր դեպքում, դուք ունեք անձնական եկամտահարկի պարտք, որը պարզապես պետք է մարել: Դա անելու համար դուք պետք է պահեք այս գումարը աշխատողի այս տարի կանխիկ վճարված եկամուտից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին, 4-րդ և 6-րդ կետեր): Կարիք չկա որևէ հայտարարություն գրելու։ Բացի այդ, դուք ստիպված կլինեք վճարել տույժեր՝ ելնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետի խախտմամբ փոխանցված հարկի գումարից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված):*

Պատասխանում է հարցին

Ն.Ն. Ստելմախ,

Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​քաղաքացիական ծառայության 2-րդ դասի խորհրդական

2. Հոդված. Անձնական եկամտահարկ չի պահվում: Ինչպես ուղղել սխալը

Հաշվապահը սխալ է թույլ տվել անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս. նա չի պահել հարկը աշխատողի եկամուտներից կամ չի պահել ամբողջ գումարը:

Թե ինչ է պետք անել այս դեպքում, դուք կիմանաք հոդվածից։

Կազմակերպությունները, անհատ ձեռնարկատերերը, նոտարները և իրավաբանները, ովքեր վճարումներ են կատարում ֆիզիկական անձանց, պարտավոր են ճիշտ և ժամանակին հաշվարկել, պահել և բյուջե փոխանցել անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 24): Այդ պարտականությունները նրանց վերապահված են որպես հարկային գործակալներ*։

Հարկային գործակալների պատասխանատվությունը

Իրենց պարտականությունները չկատարելու համար հարկային գործակալները ենթակա են հարկերի: Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի ապօրինի չպահելու (թերի պահում) համար, հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդվածի համաձայն, նշանակվում է տուգանք՝ պահման ենթակա գումարի 20%-ի չափով, իսկ ժամանակին փոխանցման համար հարկային գործակալը պարտավոր է վճարել. տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Տույժերը հաշվարկվում են ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար՝ որպես չվճարված անձնական եկամտահարկի գումարի տոկոս: Ինչ վերաբերում է աշխատավարձի տեսքով եկամուտներին, ապա ուշացման ժամկետի հաշվարկը սկսվում է եկամուտների վճարման համար միջոցների ստացման (փոխանցման) օրվան հաջորդող օրվանից: Տույժի տոկոսադրույքը հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին, որը գործում է ուշացման ժամանակահատվածում*։

Ի՞նչ կարելի է անել հարկային պատժամիջոցների կիրառումից կորուստները նվազագույնի հասցնելու համար։ Կա միայն մեկ բան՝ փորձեք ուղղել սխալը։

Բյուջե անձնական եկամտահարկի թերմուծմանը հանգեցրած սխալը շտկելու համար ձեռնարկված գործողությունների ցանկը և հաջորդականությունը կախված է նրանից, թե արդյոք տվյալ հարկային գործակալը հնարավո՞ր է հարկի լրացուցիչ գումար պահել, թե՞ նա չունի այդպիսի հնարավորություն։ .*

Հարկային գործակալը կարող է անձնական եկամտահարկը պահել ֆիզիկական անձի եկամուտից

Եթե ​​հարկային գործակալը, անձնական եկամտահարկի թերվճարը հայտնաբերելու պահին, պայմանագրային հարաբերություններ է պահպանում ֆիզիկական անձի հետ, նրան եկամուտ է վճարում կանխիկ, ապա վճարումների չափը համապատասխանում է Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետի պայմաններին և հարկային ժամանակաշրջանի հաշվարկները, որին վերաբերում է սխալը, չեն կատարվել, հարկային գործակալը պարտավոր է պահել ամբողջությամբ չպահված անձնական եկամտահարկը, փոխանցել այն բյուջե, հաշվեգրել տույժեր և վճարել դրանք: Այս դեպքում հարկային գործակալը պետք է պատրաստի մի շարք փաստաթղթեր*։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ սխալի շտկում

Առաջին հերթին սխալի բացահայտման փաստը պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման վկայականում: Հարց կարող է առաջանալ՝ ինչո՞ւ լրացուցիչ թղթաբանություն ստեղծել։ Մենք կփորձենք պատասխանել։*

Նախևառաջ, հաշվապահին անհրաժեշտ է հաշվապահական վկայական, որպես փաստաթուղթ, որը նկարագրում է հաշվապահական և հարկային հաշվառման համար կարևոր փաստ, հարկ վճարողի և հարկային մարմնի փոխազդեցությունը վերահսկելու համար: Հարկային ստուգման դեպքում կարող է պահանջվել նաև վերականգնել իրադարձությունների պատմությունը՝ սխալը շտկելու համար, ապացուցել, որ սխալն իրականում հայտնաբերել և ուղղել է ինքը՝ հարկային գործակալը, այլ ոչ թե հարկային տեսուչը:

Հաշվապահական հաշվառման վկայագրի հիման վրա հաշվարկվում է լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ, կատարվում են լրացուցիչ հաշվարկներ հարկ վճարողի և բյուջեի հետ, հաշվապահական և հարկային գրանցամատյաններում ուղղումներ են կատարվում: Դիտարկենք այս դեպքում հաշվապահական հաշվառման վկայագրի բովանդակությունը: Այս փաստաթուղթը պետք է.

- նկարագրել սխալի էությունը, դրա կատարման ամսաթիվը և դրա պատճառը.

- տալ անձնական եկամտահարկի հաշվարկի ճիշտ տարբերակը և գրանցել վերահաշվարկի ամսաթիվը.

- նշեք անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է լրացուցիչ հաշվարկվի.

– նշել, թե հարկ վճարողի որ եկամուտներից և երբ է պահվելու անձնական եկամտահարկի լրացուցիչ կուտակված գումարը.

– տրամադրել բյուջե հարկերի ուշ վճարման համար տույժերի չափի հաշվարկ.

– սահմանել անձնական եկամտահարկի գծով պարտքերը և տույժերը բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը.

– առաջարկել ուղղիչ գրառումներ հարկային և հաշվապահական գրանցամատյաններում:

Եկեք նայենք հաշվապահական հաշվառման վկայականի պատրաստմանը` օգտագործելով օրինակ:

Արդյո՞ք պետք է տեղեկացնեմ հարկ վճարողին:

Աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն՝ աշխատավարձ վճարելիս գործատուն պարտավոր է յուրաքանչյուր աշխատողի գրավոր տեղեկացնել իրեն հասանելիք աշխատավարձի բաղադրիչների, ինչպես նաև կատարված պահումների չափի և հիմքերի մասին և, իհարկե, , վճարման ենթակա գումարի ընդհանուր գումարը։ Այս ծանուցումն իրականացվում է աշխատողին վճարման կտրոն տրամադրելու միջոցով: Դրա ձևը հաստատում է գործատուն (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):*

Անիմաստ է պատրաստել հատուկ փաստաթուղթ, որը ծանուցում է աշխատողին հարկային ժամանակահատվածում շտկված սխալի մասին: Հարկային օրենսդրությունը նման պարտավորություն չի դնում հարկային գործակալի վրա:

Անհատական ​​​​եկամտահարկի պարտքը հաշվեգրված եկամուտից հանելու մասին կարող է անհրաժեշտ լինել առանձին ծանուցում հարկային գործակալի հետ աշխատանքային հարաբերություններով ոչ առնչություն ունեցող անձին տեղեկացնելու համար: Օրինակ, երբ եկամուտ ստացողը քաղաքացիական պայմանագրով կատարող է։ Նրան կարող են պարզապես ուղարկել հաշվապահական հաշվառման վկայականի պատճենը:

Մենք վճարում ենք անձնական եկամտահարկ և տույժեր

Եկեք պարզենք, թե ինչպես պետք է կազմել վճարային փաստաթղթեր անձնական եկամտահարկի պարտքը մարելիս*։

Անձնական եկամտահարկի վճարման վճարման հանձնարարական. Վճարման հանձնարարականի դաշտերը լրացվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 106n հրամանով սահմանված կարգով:

101 դաշտում (ձևի վերևի աջ մասում) նշվում է հարկ վճարողի կարգավիճակի երկնիշ ցուցիչ։ Անձնական եկամտահարկը փոխանցելիս նշվում է 02 ծածկագիրը՝ հարկային գործակալ։

104-րդ դաշտը (ձևի ներքևում) արտացոլում է բյուջեի դասակարգման ծածկագրի (BCC) ցուցիչը՝ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային եկամուտների դասակարգմանը համապատասխան:

105-րդ դաշտում նշվում է քաղաքապետարանի OKATO կոդի արժեքը՝ համաձայն Վարչական-տարածքային բաժնի օբյեկտների համառուսաստանյան դասակարգչի, որում գտնվում է հարկային գործակալը:

106-րդ դաշտում նշվում է վճարման հիմքը՝ TP – վճարումներ ընթացիկ տարվա համար:

107-րդ դաշտում նշվում է այն հարկային ժամանակաշրջանը, որի համար լրացուցիչ հարկ է վճարվում, եթե ինքնուրույն հայտնաբերվի հարկի հաշվարկման սխալ, և կամովին վճարվի լրացուցիչ հաշվարկված անձնական եկամտահարկը: Օրինակ՝ MS.01.2011 – ամսական վճարումներ 2011 թվականի հունվարի համար:

Վճարման հանձնարարականի 108 դաշտում մուտքագրվում է զրո (0): Ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանների պարտքի կամավոր մարման դեպքում հարկային մարմնից հարկեր (տուրքեր) վճարելու պահանջի բացակայության դեպքում (վճարման հիմքի ցուցիչի արժեքը հավասար է ZD), մուտքագրվում է զրո (0). վճարման հանձնարարականի 109-րդ դաշտը։

Վճարման հանձնարարականի 110-րդ դաշտում նշվում է վճարման տեսակի ցուցիչը՝ հարկ՝ հարկի կամ տուրքի վճարում:

Տույժերի վճարման վճարման հանձնարարական. Մեր օրինակի հետ կապված ուշ վճարման համար տույժեր փոխանցելիս վճարման հանձնարարականում պետք է նշվի համապատասխան BCC՝ 106 «Վճարման բազա»՝ ՏՊ, 107 «Հարկային ժամանակաշրջան»՝ MS.01.2011, 108 դաշտում և. Մուտքագրված է 109 զրո, 110 «Վճարման տեսակը» դաշտում՝ PE.*

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե հարկային գործակալին հաջողվել է ուղղել սխալը և ամբողջությամբ պահել անձնական եկամտահարկը, ապա նա միայն տուգանք կազատվի։

Լրացուցիչ գրառումներ անձնական եկամտահարկի գրանցամատյաններում

2011թ.-ից հարկային գործակալները պարտավոր են նոր հարկային ռեգիստրում հաշվառել ֆիզիկական անձանց եկամուտների, հաշվարկված և պահված հարկերը: Ավելին, դրա ձևը պետք է ինքնուրույն մշակի հարկային գործակալը*։

Տեղեկությունների ցանկը, որոնք պետք է արտացոլվեն անձնական եկամտահարկի հարկային գրանցամատյաններում, բերված է Հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետում:

«Աշխատավարձ» ամսագրի այս տարվա թիվ 1-ում հրապարակվել է անձնական եկամտահարկի հաշվառման օրինակելի հարկային ռեգիստր՝ հարկային քարտ։ Թիվ 2-ում տրված է լրացման կարգը. Այս հարկային ռեգիստրում կցուցադրվեն 2011 թվականին անձնական եկամտահարկի հաշվարկում թույլ տված սխալների ուղղումներ։

Ուղղիչ գործողություններ կատարելուց հետո դրանք պետք է արտացոլվեն անձնական եկամտահարկի գրանցամատյանում։*

Ապառքների փոխանցումը կատարվել է հարկային ժամանակահատվածում։ Ցուցանիշները նշված են այն ամիսների սյունակներում, որոնցում իրականացվել են գործողությունները: Սա ցույց տանք օրինակով։

Ապառքների փոխանցումը կատարվել է հաջորդ հարկային ժամանակահատվածում։ Եթե ​​ուղղումները կատարվում են հարկային ժամանակաշրջանների հանգույցում, ապա ուղղումների արտացոլման հերթականությունը փոքր-ինչ փոխվում է*։

2011 թվականի հուլիսին անձնական եկամտահարկով 13% դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար հարկվող բազան կազմելիս հաշվի չի առնվել 2000 ռուբլի հավելավճարի չափը: Սխալը հայտնաբերվել է 2011 թվականի դեկտեմբերին։ Անձնական եկամտահարկի գծով պարտքերի պահում 260 ռուբլու չափով: հունվարի 11-ին կազմված 2011 թվականի դեկտեմբերի համար հաշվարկված չվճարված աշխատավարձերից։ Ինչպե՞ս մուտքագրել անձնական եկամտահարկի հարկային քարտում*

Լուծում. Անձնական եկամտահարկի համար հարկվող բազան կազմելիս (2000 ռուբլի) չհաշված հավելավճարի գումարը կցուցադրվի 2011 թվականի անձնական եկամտահարկի հաշվառման հարկային քարտում՝ «Հուլիս» սյունակում.

– Աղյուսակ 7-ում «Եկամուտը հարկվում է 13% դրույքաչափով».

- «Հարկվող եկամտի չափը» աղյուսակ 9-ում.

– «Հարկվող բազա» աղյուսակ 11-ում:

Լրացուցիչ անձնական եկամտահարկի վճար 260 ռուբլի չափով: 12-րդ աղյուսակի «հուլիս» սյունակում ցույց կտանք «անձնական եկամտահարկը 13% դրույքաչափով», այնտեղ կնշվի նաև լրացուցիչ հաշվեգրման ամսաթիվը՝ 31.12.2011թ.:

Քանի որ անձնական եկամտահարկի պարտքի փոխանցումը տեղի է ունեցել հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանում, այն հնարավոր չէ ցույց տալ Աղյուսակ 13-ում: Անձնական եկամտահարկի հաշվառման քարտը չի նախատեսում հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի հետ կապված գործարքների արտացոլումը։ Դուք իրավունք ունեք լրացնել այս ձևը հիմնական տեղեկություններով: Տես նմուշ.

Բացի այդ, գումարը 260 ռուբլի: պետք է ներառվի 20-րդ աղյուսակի «Փոխանցված» սյունակի «13% դրույքաչափով» տողի ցուցիչում «Հարկերի ընդհանուր գումարը հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով»*

Փակ հարկային ժամանակաշրջանի սխալը «հայտնաբերվել» է փետրվարի 1-ից հետո մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի ապրիլի 1-ը։ Խոսքը մի իրավիճակի մասին է, երբ սխալը կատարվել է 2010 թվականին, սակայն հայտնաբերվել է 2011 թվականի փետրվարի 1-ից ապրիլի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում։ Անցած հարկային ժամանակաշրջանի համար ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին տեղեկատվություն պատրաստելիս հարկային գործակալը պետք է.

- հարկվող եկամուտների մեջ ներառել այն վճարումները, որոնցից փաստացի հարկ չի պահվել: Այս վճարումները պետք է ներառվեն այն ամիսների եկամտի մեջ՝ վկայագրի 3-րդ բաժնում՝ 2-NDFL ձևով, երբ եկամուտը հաշվարկվել է անհատին.

– արտացոլեք հայտնաբերված անձնական եկամտահարկի պարտքերը վկայագրի 5-րդ բաժնում՝ 2-NDFL ձևի 5.7 տողում «Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը»:

Տույժեր անձնական եկամտահարկի ուշացման համար

Հիշեցնենք, որ տույժերը հաշվարկվում են ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար որպես չվճարված հարկի գումարի տոկոս: Այս դեպքում ուշացման ժամկետի ավարտի օր է համարվում հարկի վճարման օրը: Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկի գումարներին, որոնք հնարավոր չէ պահել, ուշացման ժամկետի ավարտի ամսաթիվն այնքան էլ ակնհայտ չէ։*։

Անձնական եկամտահարկի չափից դուրս պահվող հարցի վերաբերյալ

Կազմակերպության միջոցով գերավճարի վերադարձ

Անձնական եկամտահարկի չափից ավելի գումարը վերադարձնելու համար անձը կարող է դիմել այն կազմակերպությանը, որը պահում է հարկը որպես հարկային գործակալ: Դա անելու համար նրան անհրաժեշտ է ցանկացած ձևով հայտարարություն գրել՝ ուղղված կազմակերպության ղեկավարին: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետում*։

Հարկերի վերադարձը կանխիկով չի թույլատրվում, հետևաբար դիմումում պետք է նշվեն այն հաշվի բանկային տվյալները, որին հարկային գործակալը պետք է փոխանցի ավելցուկային պահված գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ, նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 03- 04-06/9-31):

Անձը հարկի վերադարձման դիմում կարող է ներկայացնել այն պահելու օրվանից երեք տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, հարկի վերադարձման համար դիմելու իրավունքը կախված չէ դիմումը ներկայացնելու օրը անձի և կազմակերպության միջև աշխատանքային (քաղաքացիական) հարաբերությունների առկայությունից*, օրինակ, անձը իրավունք ունի ներկայացնելու. չափից ավելի պահված գումարը կազմակերպությանը վերադարձնելու դիմում՝ դրանից ազատվելուց հետո, բայց մինչև հարկի վերադարձման համար նախատեսված ժամկետի ավարտը։ Այս դեպքում հարկային գործակալը պարտավոր է աշխատանքից ազատված աշխատողին վերադարձնել չափից ավելի պահված անձնական եկամտահարկը: Այնուամենայնիվ, հաստատում, որ հարկը չի վերադարձվել հարկային գրասենյակի կողմից, չի պահանջվում: Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի դեկտեմբերի 27-ի թիվ 03-04-06/4-370 և 2012 թվականի դեկտեմբերի 24-ի թիվ 03-04-05/6-1430 նամակները:

Գերավճարների վերադարձման աղբյուրները կարող են լինել անձնական եկամտահարկի գալիք վճարումները, որոնք պահվում և ենթակա են բյուջե փոխանցման.

նույն անձի եկամուտից, ով գերավճար է ունեցել (օրինակ, եթե աշխատողը, որից պահվել է անձնական եկամտահարկի ավելցուկային գումարը, շարունակում է աշխատել կազմակերպությունում).

այլ հարկ վճարողների եկամուտներից, որոնց նկատմամբ կազմակերպությունը հարկային գործակալ է:

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետի դրույթներից:

Այն հարկային դրույքաչափերը, որոնցով պահվել է անձնական եկամտահարկը, որը կազմակերպության կողմից ուղարկվել է գերավճարը վերադարձնելու համար, նշանակություն չունեն: Օրինակ, 13 տոկոս դրույքաչափով հաշվարկված հարկը կարող է վերադարձվել անձնական եկամտահարկի գումարներից, որոնք հաշվարկված են 9, 13, 30 կամ 35 տոկոս դրույքաչափերով: Միևնույն ժամանակ, հարկային գործակալները պարտավոր են վարել եկամտի առանձին գրառումներ (անձնական եկամտահարկի գումարներ), որոնց համար կիրառվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Վերադարձի ժամկետը

Գերավճարի մարված գումարը կազմակերպությունը պարտավոր է անձի բանկային հաշվին փոխանցել վերադարձման դիմումը ստանալու օրվանից երեք ամսվա ընթացքում: Եթե ​​այս ժամկետից հետո կազմակերպությունը չվերադարձնի գերավճարը (ամբողջությամբ կամ մասամբ) հարկ վճարողին, ապա յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար պետք է տոկոս գանձի չվերադարձված հարկի գումարից: Տոկոսները հաշվարկվում են վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքներով, որոնք գործում են մարման ժամկետը բաց թողնելու օրերին: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-5-րդ կետերում*։

Կազմակերպությունն ինքն է հայտնաբերել գերավճարը

Եթե ​​կազմակերպություն-հարկային գործակալն ինքնուրույն հայտնաբերում է անձնական եկամտահարկի գերավճար, ապա պարտավոր է 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում այդ մասին տեղեկացնել հարկ վճարողին (Հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ, 6-րդ կետ, 6.1-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնություն): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում անձնական եկամտահարկի գերավճարի առկայության մասին հաղորդման ձևը և մեթոդը: Հետևաբար, հարկային գործակալն իրավունք ունի ցանկացած ձևով հաղորդագրություն ուղարկել հարկ վճարողին: Նման պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 16-ի թիվ 03-04-06/6-112 գրությունը*։

Ստուգման միջոցով գերավճարի վերադարձ

Անձնական եկամտահարկի առաջիկա վճարումները կարող են բավարար չլինել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետով սահմանված եռամսյա ժամկետում գերպահված հարկի գումարը վերադարձնելու համար: Այս դեպքում հարկային գործակալը պետք է դիմի իր գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ՝ բաց թողնված գումարը վերադարձնելու համար։*։

Անձնական եկամտահարկի չափից ավելի փոխանցված գումարի վերադարձման մասին դիմումը պետք է ներկայացվի տեսչություն հարկ վճարողից դիմումը ստանալու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (6-րդ կետ, 1-ին կետ, 231-րդ հոդված, 6-րդ կետ, 6.1-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Հետևաբար, հարկային գործակալը պետք է որոշում կայացնի գերավճարը վերադարձնելու եղանակի մասին (առաջիկա վճարումների հաշվին կամ տեսչության կողմից վերադարձված միջոցների հաշվին) հարկ վճարողի դիմումը ստանալուց անմիջապես հետո (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակ. 2011 թվականի մայիսի 16-ի թիվ 03-04-06/6-112 *):

Հարկային տեսչությունը կվերադարձնի անձնական եկամտահարկի գերավճարը հարկային գործակալ կազմակերպությանը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ կետ): Մինչև գերավճարը կազմակերպության ընթացիկ հաշվին մուտքագրվելը, հարկային գործակալն իրավունք ունի իր հաշվին անձին վերադարձնել անձնական եկամտահարկի չափից ավելի պահված գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի 9-րդ կետի 1-ին կետ): Ֆեդերացիա)*

Եթե ​​որոշվում է գերավճարը վերադարձնել բյուջեից վերադարձված միջոցների հաշվին, հարկային հայտի հետ մեկտեղ պետք է ներկայացնեք.

քաղվածք հարկային ռեգիստրից աշխատողի եկամտի վրա անձնական եկամտահարկի համար.

անձնական եկամտահարկի չափից ավելի պահման և փոխանցման փաստը հաստատող փաստաթղթեր.

Նման փաստաթղթերի ցանկը օրենքով սահմանված չէ: Այնուամենայնիվ, գործնականում տեսչությունը կարող է հարկային գործակալից պահանջել.

աշխատողի դիմումի պատճենը (նշելով գերավճարի պատճառը, դրա առաջացման ամսաթիվը և չափը).

2-NDFL ձևով վկայագրի պատճենը վերադարձման դիմումի օրվա դրությամբ.

անձնական եկամտահարկի բյուջեով հաշվարկների վերաբերյալ տվյալներ՝ սկսած այն տարվանից, որի համար հարկը վերահաշվարկվել է: Որպես անձնական եկամտահարկի բյուջեով հաշվարկների վերաբերյալ տվյալները հաստատող փաստաթուղթ, կարող եք քաղվածք ներկայացնել «Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի բյուջեով» 68 ենթահաշիվից: Այս հաշվի կրեդիտում կուտակումների գումարը պետք է հակադարձվի հարկի գերավճարի չափով (որպեսզի տեսանելի լինի գերավճարի չափը):

Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի օգոստոսի 9-ի թիվ 03-04-06/6-229 գրությունը։

Սերգեյ Ռազգուլին, ՌԴ ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության փոխտնօրեն.