EingangKlarstellung, wie die Mehrwertsteuererklärung einzureichen ist. Korrektive Mehrwertsteuererklärung
» Wie man besteht
Wenn Sie die Erklärung für einen bestimmten Zeitraum falsch ausgefüllt haben, wird eine geänderte Umsatzsteuererklärung abgegeben. Wie so oft stellt sich nach der Abgabe einer Umsatzsteuererklärung innerhalb eines Jahres heraus, dass beim Ausfüllen der Erklärung Fehler gemacht wurden: Entweder wurden die Abzüge vorzeitig erklärt (als die Waren noch nicht gutgeschrieben wurden) oder es wurde vergessen, die Sendung hinzuzufügen das Verkaufsbuch.
Aktualisierte Mehrwertsteuererklärung. Ohne Fehler einreichen
Wie reicht man eine Mehrwertsteuererklärung korrekt ein, um eine Sendung hinzuzufügen und unnötige Abzüge zu entfernen?
Die nach dem 25. eingereichte geänderte Mehrwertsteuererklärung enthält alle Abschnitte, die das Unternehmen zuvor eingereicht hat, unterliegt jedoch Änderungen (Absatz 3, Satz 2, Anhang 2 zur Verordnung Nr. ММВ-7-3/558@ des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29.10.14 ). Informationen mit Korrekturen werden in Zusatzblättern zum Verkaufs- und Einkaufsbuch ausgewiesen, auf deren Grundlage Anlage 1 zu den Abschnitten 8 und 9 ausgefüllt wird. Darüber hinaus setzen wir in Zeile 001 dieser Anträge das Zeichen 0, da Informationen zu Verkäufen und Abzüge ändern sich. Was Zeile 001 der Abschnitte 8 und 9 betrifft, setzen wir hier das Vorzeichen 1.
kostenloses Buch
Mehrwertsteuerklärung
Die ukrainische Gesetzgebung gibt eine Antwort auf diese Frage.
Alles scheint klar formuliert zu sein. Basierend auf Absatz 2, Abschnitt I. Allgemeine Bestimmungen Beschluss des Finanzministeriums vom 25.11.r. Nr. 1492 (im Folgenden Verordnung Nr. 1492) lesen wir, dass Art. 50.1 der TCU ist vorgesehen, eine klärende Berechnung vorzulegen, im Falle eines Fehlers in zukünftigen Perioden für frühere Perioden unter Berücksichtigung der Verjährungsfristen, die in Art. geregelt sind. 102 TCU sowie die in Art. geregelten Einschränkungen. 50,2 GCC.
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Aktualisierte Umsatzsteuererklärung 2015
Seit der Berichterstattung zum 1. Quartal 2015 hat sich nicht nur die Form der Umsatzsteuererklärung geändert, sondern auch die Regeln zur Korrektur von Fehlern darin. Wie man eine aktualisierte Erklärung einreicht, erklärte Olga Duminskaya, Beraterin des Staatsbeamtentums der Russischen Föderation 2. Klasse.
Wir haben viele Fragen zur Korrektur verschiedener Fehler in der neuen Umsatzsteuererklärung gesammelt. Die erste Frage lautet: Das Unternehmen hat eine Inspektionsanfrage erhalten, um Unstimmigkeiten im Kaufbuch zu klären. Der Buchhalter überprüfte die Buchhaltung und stellte fest, dass tatsächlich ein Fehler im Einkaufsbuch vorlag – der Abzug war zu hoch. Eine geänderte Erklärung abgeben oder nur Erläuterungen zur Inspektion schicken?
Es ist notwendig, eine aktualisierte Erklärung abzugeben, da das Unternehmen aufgrund eines Abzugsfehlers die an den Haushalt zu zahlende Steuer unterschätzt hat (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Ist es möglich, auf eine Klärung zu verzichten, wenn ein Fehler in den Angaben der Rechnung oder der TIN/KPP gemacht wird?
Ist das Unternehmen dazu berechtigt? gemeinsames System ein Update für 2013 auf Papier einreichen?
Nein, die geänderte Erklärung muss bei eingereicht werden im elektronischen Format.
Ist es bei der Korrektur von Daten auf einer Rechnung erforderlich, den gesamten Abschnitt 8 oder 9 erneut einzureichen?
Nicht unbedingt.
Und wenn die Wertangaben in der Deklaration korrekt sind, der Fehler aber technischer Natur ist? Beispielsweise hat ein Unternehmen im Kaufbuch die falsche Nummer oder das falsche Datum der Rechnung oder eine falsche TIN/KPP der Gegenpartei angegeben.
Wenn eine Anfrage eingeht, müssen zunächst Erklärungen mit den richtigen Informationen an die Inspektion gesendet werden. Darüber hinaus müssen Sie ein zusätzliches Blatt des Kaufbuchs in der in den Regeln festgelegten Reihenfolge ausfüllen (Abschnitt IV des Anhangs Nr. 4 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). - Anmerkung Hrsg.). Dabei spielt es keine Rolle, dass sich die Warenkosten und die Höhe der Steuer in diesem Fall nicht ändern. Machen Sie im Zusatzblatt zunächst einen Eintrag mit den zu korrigierenden Indikatoren. Geben Sie außerdem die Daten in den Spalten 15 und 16 mit einem Minuszeichen an. Dann müssen Sie einen weiteren Eintrag mit den richtigen Indikatoren vornehmen. Auch in diesem Fall empfehle ich die Abgabe einer aktualisierten Erklärung.
Der Buchhalter stellte fest, dass eine der Rechnungen im Einkaufsbuch fehlerhafte Angaben enthielt. Die Nachfrage der Inspektion kam nicht. Muss ich ein Update einreichen?
Ja, ich rate Ihnen, der Steuerbehörde eine aktualisierte Erklärung vorzulegen, um künftig einen Steuerstreit zu vermeiden. Obwohl es sich in diesem Fall um ein Recht und nicht um eine Pflicht des Steuerzahlers handelt (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Im Jahr 2013 meldete das Unternehmen die Mehrwertsteuer auf Papier. Ist es jetzt möglich, die Abklärung für 2013 auch in Papierform einzureichen? Und welches Deklarationsformular soll dafür verwendet werden – neu oder alt?
Gemäß dem alten Formular, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 15. Oktober 2009 Nr. 104n. Sie muss jedoch elektronisch eingereicht werden, da ab dem 1. Januar 2015 alle Umsatzsteuererklärungen, auch aktualisierte, von Steuerzahlern nur noch in elektronischer Form eingereicht werden müssen (S.
Klarstellung (Korrektur) der Mehrwertsteuererklärung: Merkmale der Ausfüllung
Vereinfachte Organisationen oder UTII, die Steuerbevollmächtigte sind, können in Papierform berichten. Sind solche Unternehmen auch berechtigt, eine aktualisierte Erklärung in Papierform abzugeben?
Ja richtig. Wenn für ein Unternehmen elektronische Berichterstattung Ist die Umsatzsteuer nicht zwingend erforderlich, kann die überarbeitete Erklärung auch in Papierform abgegeben werden.
Der Lieferant hat vergessen, eine Rechnung für eine Lieferung im Verkaufsbuch für das erste Quartal zu registrieren. Wie kann dieser Fehler behoben werden?
Es ist notwendig, diese Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Verkaufsbuchs für das erste Quartal zu registrieren. Auf Grundlage des Zusatzblattes wird die Anlage 1 zu § 9 erstellt, die in die überarbeitete Erklärung übernommen wird. In Zeile 001 dieses Antrags müssen Sie den Wert 0 eingeben.
Beachten Sie! Es ist eine Klarstellung erforderlich, wenn im II. Quartal eine korrigierte Rechnung eingegangen ist
Muss das Unternehmen bei dieser Klarstellung noch einmal nicht nur die Daten des Zusatzblattes, sondern auch die gesamten Abschnitte 8 und 9, also das Verkaufsbuch und das Einkaufsbuch, übertragen?
Nicht unbedingt. In den Abschnitten 8 und 9 der überarbeiteten Erklärung können Sie in Zeile 001 „Ein Zeichen für die Relevanz zuvor übermittelter Informationen“ den Wert 1 angeben. Dies bedeutet, dass diese Abschnitte in der Primärerklärung relevant, zuverlässig und nicht erforderlich sind geändert werden. Es ist jedoch möglich, das gesamte Verkaufsbuch und Einkaufsbuch erneut zu übertragen. Dann müssen Sie in Zeile 001 der Abschnitte 8 und 9 den Wert 0 eingeben.
Das Unternehmen hat die Rechnung für die gekauften Waren in der Erklärung für das 1. Quartal ausgewiesen. Und im II. Quartal ging nach Abgabe der Erklärung eine korrigierte Rechnung ein. Klarstellung einreichen?
Ja, Sie müssen eine aktualisierte Erklärung einreichen. Zunächst müssen Sie jedoch den Eintrag auf der Originalrechnung im Zusatzblatt des Einkaufsbuchs für das erste Quartal stornieren (Ziffer 4 der Regeln zur Führung des Einkaufsbuchs. - Anmerkung Hrsg.). Anlage 1 zu Abschnitt 8 mit Daten aus einem Zusatzblatt des Kaufbuches muss in der überarbeiteten Erklärung enthalten sein. Das Unternehmen hat das Recht, die korrigierte Rechnung im Einkaufsbuch für das II. Quartal einzutragen.
Die Erklärung sieht nur eine Anlage zu Abschnitt 8 vor. Manchmal ändern Unternehmen Abschnitt 8 jedoch mehrmals im gleichen Zeitraum. Ebenso mit der Anlage zu Abschnitt 9. Ist es in diesem Fall möglich, ein Update einzureichen?
Ja, es sollte keine Probleme geben. Wenn das Unternehmen mehrere zusätzliche Blätter des Einkaufs- oder Verkaufsbuchs erstellt hat, wird die Anlage 1 zu Abschnitt 8 oder 9 der Erklärung unter Berücksichtigung der Daten aller vorherigen zusätzlichen Blätter erstellt (Das Verfahren zum Ausfüllen von Anlage 1 zu Abschnitt 8 und Anlage 1 zu Abschnitt 9 der Erklärung, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558).
Die Regeln legen nicht fest, wie das Journal der ausgestellten und empfangenen Rechnungen zu korrigieren ist. Was sollte ein Kommissionär oder Makler tun, wenn er oder sie einen Fehler im Buchhaltungsprotokoll für das erste Quartal festgestellt hat?
Ich empfehle, im Buchhaltungsjournal für das erste Quartal in einer neuen Zeile die Rechnungsdaten anzugeben, die korrigiert werden müssen, da für das Buchhaltungsjournal keine zusätzlichen Blätter vorgesehen sind (Anhang Nr. 3 zum Beschluss der Regierung der Russischen Föderation). Bund vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). In diesem Fall müssen die Kosten für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen sowie die Höhe der Steuer mit einem Minuszeichen angegeben werden. Anschließend müssen Sie in der nächsten Zeile des Rechnungsbuchhaltungsjournals die korrekten Daten angeben. Darüber hinaus muss das Unternehmen eine geänderte Erklärung abgeben. Wenn sich der Fehler auf ausgestellte Rechnungen bezieht, muss Abschnitt 10 in die überarbeitete Erklärung aufgenommen werden. In Zeile 001 dieses Abschnitts muss das Flag 0 angegeben werden. Wenn eine Korrektur der Daten erhaltener Rechnungen erforderlich ist, nimmt das Unternehmen Abschnitt 11 auf die überarbeitete Deklaration. In Zeile 001 dieses Abschnitts müssen Sie zusätzlich den Wert 0 angeben.
Mehrwertsteuer, Steuererklärung, Steuererklärung
» Wie man besteht
Geben Sie die Klarstellung zur Mehrwertsteuer korrekt weiter
Wenn Sie die Erklärung für einen bestimmten Zeitraum falsch ausgefüllt haben, wird eine geänderte Umsatzsteuererklärung abgegeben. Wie so oft stellt sich nach der Abgabe einer Umsatzsteuererklärung innerhalb eines Jahres heraus, dass beim Ausfüllen der Erklärung Fehler gemacht wurden: Entweder wurden die Abzüge vorzeitig erklärt (als die Waren noch nicht gutgeschrieben wurden) oder es wurde vergessen, die Sendung hinzuzufügen das Verkaufsbuch. Wie reicht man eine Mehrwertsteuererklärung korrekt ein, um eine Sendung hinzuzufügen und unnötige Abzüge zu entfernen?
Die nach dem 25. eingereichte geänderte Mehrwertsteuererklärung enthält alle Abschnitte, die das Unternehmen zuvor eingereicht hat, unterliegt jedoch Änderungen (Absatz 3, Satz 2, Anhang 2 zur Verordnung Nr. ММВ-7-3/558@ des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29.10.14 ). Informationen mit Korrekturen werden in Zusatzblättern zum Verkaufs- und Einkaufsbuch ausgewiesen, auf deren Grundlage Anlage 1 zu den Abschnitten 8 und 9 ausgefüllt wird.
Abgabe einer geänderten (angepassten) Umsatzsteuererklärung
Darüber hinaus setzen wir in Zeile 001 dieser Anträge das Zeichen 0, da sich Informationen über die Umsetzung und Abzüge ändern. Was Zeile 001 der Abschnitte 8 und 9 betrifft, setzen wir hier das Vorzeichen 1.
Das Finanzamt empfiehlt, die Abschnitte 8 und 9 der Klarstellung mit dem Zeichen 1 in Zeile 001 und Bindestrichen auszufüllen, da die Angaben in diesen Abschnitten identisch sind. Wenn ein Unternehmen Abzüge und Verkäufe ändert, werden diese Informationen in zusätzlichen Blättern des Einkaufs- und Verkaufsbuchs widergespiegelt. Daher ist bei der Abgabe einer Zusatzerklärung die Anlage 1 zu Abschnitt 8 und die Anlage 1 zu Abschnitt 9 jeweils mit dem Zeichen 0 auszufüllen.
Die Meinung unabhängiger Experten ist wie folgt. Bei der Abgabe der Klarstellung werden alle Blätter und Abschnitte der Erklärung ausgefüllt, auch diejenigen, die das Unternehmen klärt. Die Informationen, die das Unternehmen klärt, werden nach Relevanz ermittelt. Wenn das Relevanzzeichen in den Abschnitten 8, 9 oder der Anlage dazu 1 ist, bleiben die Informationen gleich und unverändert. Wenn das Flag 0 ist, haben sich die Informationen geändert. Wenn das Unternehmen Informationen nach dem 25. Tag (Frist für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung) einreicht, werden die Anlagen 1 zu den Abschnitten 8 und 9 der Erklärung zusätzlich auf der Grundlage zusätzlicher Blätter zu den Büchern ausgefüllt.
Alle Fehler bei Abzügen oder Verkäufen werden in zusätzlichen Blättern korrigiert, und dies hängt nicht vom Zeitpunkt der Einreichung der überarbeiteten Umsatzsteuererklärung (vor oder nach dem 25.) ab. Auf der Grundlage zusätzlicher Blätter werden die Anlagen 1 zu den Abschnitten 8 und 9 der Erklärung ausgefüllt. Wenn die Anträge aktualisierte Informationen enthalten, wird das Relevanzflag auf 0 gesetzt. Wenn es keine Änderungen gab, wird das Flag auf 1 gesetzt.
Diese Stellungnahme ist relevant, wenn Sie eine Aktualisierung im Jahr nach dem 25. Tag (der Frist für die Abgabe einer Umsatzsteuererklärung) einreichen. Um Fehler in der Umsatzsteuererklärung zu korrigieren, müssen Sie die Anlagen 1 zu den Abschnitten 8 und 9 einreichen und in Zeile 001 ein 0-Zeichen setzen. Anschließend müssen Sie die geänderten Daten eingeben. Ein zusätzlicher Abzug wird in Anlage 1 zu Abschnitt 8 mit einem Minuszeichen und eine zusätzliche Umsetzung – in Anlage 1 zu Abschnitt 9 mit einem Pluszeichen vermerkt.
Bereits in der Erklärung abgegebene Abzüge und Verwertungen in den Abschnitten 8 und 9 müssen nicht angegeben werden. Daher werden die Abschnitte 8 und 9 in der Verfeinerung mit Attribut 1 gefüllt, da sich die Verkaufs- und Einkaufsbücher für das erste Quartal nicht ändern.
Das Verfahren zur Abgabe von Klarstellungen kann unterschiedlich sein, je nachdem, wann das Unternehmen Informationen klärt (vor oder nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Erklärung), welche Informationen es klärt usw.
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Mehrwertsteuerklärung
Versuchen wir es der Reihe nach herauszufinden.
Fehler in der Umsatzsteuererklärung – wir reichen eine klärende Berechnung und Anlage Nr. 5 dazu ein (mit Zahlenbeispiel)
Wie kann ich die Daten der Umsatzsteuererklärung in Folgeperioden selbstständig korrigieren?
Die ukrainische Gesetzgebung gibt eine Antwort auf diese Frage. Alles scheint klar formuliert zu sein. Basierend auf Abschnitt 2, Abschnitt I. Allgemeine Bestimmungen der Verordnung des Finanzministeriums vom 25.11.r. Nr. 1492 (im Folgenden Verordnung Nr. 1492) lesen wir, dass Art. 50.1 der TCU ist vorgesehen, eine klärende Berechnung vorzulegen, im Falle eines Fehlers in zukünftigen Perioden für frühere Perioden unter Berücksichtigung der Verjährungsfristen, die in Art. geregelt sind. 102 TCU sowie die in Art. geregelten Einschränkungen. 50,2 GCC.
Einschränkungen deuten darauf hin, dass es nicht möglich ist, bei dokumentarischen planmäßigen oder außerplanmäßigen Inspektionen klärende Berechnungen vorzulegen.
Vergessen Sie auch nicht, Abschnitt IV zu lesen. Änderungen der Steuerberichterstattung der Verordnung Nr. 1492.
Gemäß Abschnitt IV Absatz 2 der Verordnung Nr. 1492, der sich auf Art. bezieht. 50 TCU erheben eine Geldstrafe von 3 % oder 5 %.
- Bei einer klärenden Berechnung werden 3 % berechnet.
- 5 % werden erhoben, wenn die Klarstellungen im Rahmen der Erklärung vorgenommen wurden, die in der nächsten Steuerperiode nach der Abgabe der fehlerhaften Erklärung abgegeben wird.
Meiner Meinung nach ist es nicht schwer, eine klärende Berechnung zu erstellen und einzureichen, gleichzeitig ist diese Möglichkeit der Fehlerkorrektur für den Steuerzahler günstiger.
Gemäß S.1-S.3, Abschnitt VI. Das Verfahren zum Ausfüllen der klärenden Berechnung der Verordnung Nr. 1492, wir geben in Spalte 4 die Indikatoren der bereits abgegebenen Erklärung wieder, in Spalte 5 zeigen wir die überarbeiteten Indikatoren und in Spalte 6 zeigen wir den absoluten Wert der Änderungen – oder an Zunahme Steuerverbindlichkeiten oder deren Reduzierung. Die gleiche Erklärung finden Sie in der Wissensdatenbank, Unterkategorie 101.23 So füllen Sie eine allgemeine Umsatzsteuererklärung aus und reichen sie ein.
Es stellt sich die Frage: Ist die Einreichung des Antrags Nr. 5 erforderlich? Die eindeutige Antwort lautet: Ja, es ist notwendig.
Die Antwort auf diese Frage finden Sie in Abschnitt IV Absatz 3 der Verordnung Nr. 1492, der lautet:
Im Falle einer Korrektur von Fehlern in den Zeilen der zuvor eingereichten Erklärung, der Anlagen beizufügen sind, sind der klärenden Berechnung oder Erklärung, die die überarbeiteten Indikatoren enthält, die entsprechenden Anlagen mit Informationen zu den überarbeiteten Indikatoren beizufügen.
Aus Absatz 14, Abschnitt III Ablauf der Anmeldung und Einreichung Steuerberichterstattung, finden Sie heraus, welche Anträge auf die Erklärung gestellt werden. Da sich die korrigierten Daten der Umsatzsteuererklärung auf diejenigen Zeilen beziehen, zu denen in der Erklärung Anlagen vorhanden waren, müssen solche Anlagen eingereicht werden.
Nächste Frage: Wie füllt man Anhang Nr. 5 korrekt aus, wenn eine klärende Berechnung eingereicht wird?
Klausel 3 von Abschnitt IV der Verordnung Nr. 1492 besagt, dass Anhang Nr. 5 nur aktualisierte Informationen anzeigen muss, nämlich: eine Erhöhung oder Verringerung Ihrer Steuerschulden oder Steuergutschrift. Wir studieren im Detail das Verfahren zum Ausfüllen von Anhang Nr. 5 aus der Wissensdatenbank, Unterkategorie 101.23 Das Verfahren zum Ausfüllen und Einreichen einer allgemeinen Steuererklärung für die Mehrwertsteuer (0110). Dementsprechend heißt es in der Anlage Nr. 5 im Abschnitt I Steuerverbindlichkeiten bzw. Abschnitt II Steuergutschrift:
- In Spalte 2 tragen wir die TIN des Steuerpflichtigen ein;
— In Spalte 3 tragen wir den angegebenen Betrag der Steuerschuld oder Steuergutschrift ohne Mehrwertsteuer ein;
- In Spalte 4 tragen wir den angepassten Betrag der Steuerverbindlichkeiten oder Steuergutschrift ein.
Wir erstellen und übermitteln eine aktualisierte Mehrwertsteuerberechnung sowie Anlage Nr. 5.
Nun, zum Schluss das Meiste einfaches Zahlenbeispiel. Als sie im Juli eine Mehrwertsteuererklärung abgegeben haben und im August ein Fehler aufgedeckt wurde und Sie weitere 100 UAH angeben müssen. MwSt.-Verbindlichkeiten für Juli 2019:
Im Juli eine Umsatzsteuererklärung eingereicht:
- Spalte A - 1500
Den Erfahrungen von Kollegen zufolge konnten nur wenige für Vorquartale fehlerfrei berichten. Daher nahmen Unternehmen Korrekturen an den Verkaufs- und Einkaufsbüchern vor und reichten „Anpassungen“ ein. Die neue Umsatzsteuererklärung muss entsprechend geklärt werden Sonderregeln, und Kollegen hatten viele Fragen dazu. Die Antworten darauf finden Sie in diesem Artikel.
Zwei Reporting-Kampagnen zur Mehrwertsteuer zeigten dies bereits bei der Lieferung neue Berichterstattung nicht alles verlief reibungslos. Und die Unternehmen waren gezwungen, Klarstellungen abzugeben. Kleinere Mängel in der Erklärung können nicht behoben werden, wenn sich der Steuerbetrag nicht ändert. Bei Fehlern, aufgrund derer die Steuer unterschätzt wird, ist jedoch eine aktualisierte Erklärung nicht mehr wegzudenken. Wir haben neun Regeln identifiziert, die befolgt werden sollten.
Das Unternehmen ist nur dann zur Klärung der Erklärung verpflichtet, wenn es die Steuer unterschätzt hat
Es ist notwendig, Fehler in der Berichterstattung zu korrigieren, wenn sie zu einer Unterbewertung der Steuer führten (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispielsweise hat der Lieferant vergessen, die Sendung in das Verkaufsbuch aufzunehmen, die Mehrwertsteuer wurde falsch berechnet oder der Käufer hat die Abzüge überschätzt (vorzeitig deklariert usw.). Wenn der Fehler nicht zu einer Unterschätzung der Steuerbemessungsgrundlage oder des Steuerbetrags führt, entscheidet das Unternehmen selbst, ob die Erklärung geklärt wird oder nicht. Zwar ist es in manchen Fällen sinnvoll, Klarstellungen einzureichen, damit sowohl für den Lieferanten als auch für den Käufer weniger Fragen entstehen. Wenn der Lieferant beispielsweise die falsche TIN des Käufers notiert oder Abschnitt 7 nicht ausgefüllt hat, konvergiert der Steuerbetrag nicht in den verschiedenen Berichtsabschnitten – 2. und 9. usw. (siehe auch das Material). Wir haben die Situationen aufgezeigt, in denen es notwendig und nicht notwendig ist, eine Klarstellung im Spickzettel einzureichen.
Vor der Klärung müssen Sie die Steuer samt Strafen bezahlen
Bevor Sie eine Klarstellung mit einer Nachzahlung einreichen, müssen Sie die Differenz zwischen der Mehrwertsteuer und den Strafen begleichen, andernfalls ist eine Geldstrafe wegen Unterberechnung der Steuer möglich - 20 Prozent des Unterberechnungsbetrags (Artikel , Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei der Mehrwertsteuer kommt es hier zu Verwirrung. Die Steuer wird in monatlichen Raten gezahlt. Beispielsweise zahlt das Unternehmen bis September 2/3 der Steuer für Juli und August. Es ist unklar, welcher Teil des Zuschlags vor Abgabe der Klarstellung zu entrichten ist. Hierzu liegen keine offiziellen Klarstellungen vor. Wir glauben, dass nur 2/3 des Zuschlags gezahlt werden können, da nur diese Beträge überfällig sind und nur Zinsen darauf berechnet werden müssen.
Es gibt noch eine weitere Unklarheit: An welchem Tag werden die Strafen berechnet? Aus der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes geht hervor, dass die Strafen am Tag vor der Zahlung berechnet werden müssen (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18.01.12 Nr. YaK-7-1/9@). In der Praxis erwägen einige Prüfer jedoch Strafen bis einschließlich zum Tag der Zahlung. Wenn Sie jedoch um ein paar Rubel einen Fehler machen, ist dies nicht kritisch. Wenn Sie jedoch die Steuern und Bußgelder zur Klärung überhaupt nicht zahlen, haben die Inspektoren das Recht, gegen das Unternehmen eine Geldstrafe gemäß Artikel 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu verhängen. Und die Richter erkennen die Geldbuße als rechtmäßig an (Beschluss der RF-Streitkräfte vom 10.08.15 Nr. 302-KG15-8611).
Abklärungen für 2015 müssen in neuer Form eingereicht werden
Eine aktualisierte Erklärung muss gemäß den Formularen erstellt werden, die in den Zeiträumen gültig waren, für die das Unternehmen Korrekturen vornimmt (Absatz 5, Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn ein Unternehmen beispielsweise Fehler für den Zeitraum bis 2015 korrigiert, muss die Erklärung auf dem alten Formular eingereicht werden (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 15.10.09 Nr. 104n). Und wenn für das erste oder zweite Quartal 2015, dann entsprechend neue Form(genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@). Wenn Sie das falsche Formular wählen, hat die Inspektion das Recht, die Anpassung zu verweigern.
Klarstellungen werden in der gleichen Reihenfolge wie die Primärmeldungen abgegeben
Unternehmen, die die Mehrwertsteuer jetzt über das Internet melden, übermitteln alle aktualisierten Berechnungen auch in elektronischer Form (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus gilt die neue Regelung für die alten Zeiträume. Auch wenn das Unternehmen früher das Recht hatte, auf Papier zu berichten (die Anzahl der Personen beträgt weniger als 100), müssen Klarstellungen für die alten Zeiträume auch elektronisch eingereicht werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30.01.15 Nr. ОА). -4-17 / 1350@, datiert 20.03.15 -4-3/4440@). Andernfalls gilt die überarbeitete Erklärung als nicht eingereicht (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es muss erneut per E-Mail eingereicht werden.
Wenn für ein Unternehmen die elektronische Umsatzsteuererklärung nicht verpflichtend ist, kann zwar eine aktualisierte Erklärung in Papierform eingereicht werden. Beispielsweise haben vereinfachte Unternehmen, die nur die Mehrwertsteuer der Agentur zahlen (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), das Recht, eine Erklärung in Papierform abzugeben.
Vor der Abgabe von Klarstellungen sollten Zusatzblätter ausgestellt werden.
Nach der Meldung werden alle Korrekturen im Kauf- und Verkaufsbuch nur durch zusätzliche Blätter vorgenommen (Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Aus diesen Blättern werden die korrigierten Informationen in die Anhänge 1 zu den Abschnitten 8 und 9 (Absatz, Verfahren, genehmigt durch Verordnung Nr. MMV-7-3 / 558@) übernommen. Um beispielsweise zusätzliche Abzüge geltend zu machen, müssen Sie eine Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Einkaufsbuchs registrieren und die Daten dann in Anhang 1 zu Abschnitt 8 übertragen. Wenn das Unternehmen mehrere zusätzliche Blätter zusammengestellt hat, dies jedoch noch nicht der Fall war Zeit, die Erklärung zu klären, dann müssen Sie in Anhang 1 zu Abschnitt 8 oder 9 Daten von allen Blättern auf einmal übertragen.
Bei Erläuterungen müssen Sie alle Abschnitte ausfüllen
Die überarbeitete Erklärung sollte alle Abschnitte enthalten, die das Unternehmen zuvor eingereicht hat, vorbehaltlich Änderungen. Dies ergibt sich aus Absatz 3 von Satz 2 der Anlage 2 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@. Beim Ausfüllen der Abschnitte 8–9 gibt es jedoch Besonderheiten. Eine Duplizierung der in den Abschnitten 8 und 9 bereits erklärten Abzüge und Umsetzung ist nicht erforderlich. Daher müssen die Abschnitte 8 und 9 der Umsatzsteuererklärung um das Merkmal 1 in Zeile 001 ergänzt werden, die restlichen Zeilen darin bleiben leer. Das Unternehmen lädt die geänderten Daten (z. B. neue Sendung und Abzüge) in Anlage 1 zu Abschnitt 8 und Anlage 1 zu Abschnitt 9 der Erklärung hoch. Gleichzeitig muss Zeile 001 mit 0 gekennzeichnet werden. Das konkrete Vorgehen bei der Anpassung hängt davon ab, wer die Abrechnungen korrigiert – der Lieferant oder der Käufer – und welche Informationen das Unternehmen angibt. Welche Abschnitte zur Klarstellung ausgefüllt werden müssen, haben wir in der Tabelle dargestellt.
Welche Abschnitte sollten in die Klarstellungen zur Mehrwertsteuer aufgenommen werden?
Die Aufklärung erfolgt ohne Unterlagen und Erläuterungen
Die Kontrolleure müssen die Klärung ohne Anschreiben und andere Dokumente annehmen. Inspektoren haben nur in wenigen Fällen das Recht, Primärdokumente, Rechnungen und andere Dokumente zu verlangen – wenn das Unternehmen eine Klarstellung mit Mehrwertsteuerrückerstattung vorlegt, die Erklärung zwei Jahre nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Primärmeldung klärt oder Unstimmigkeiten in der neuen Meldung vorliegen Berichterstattung mit der Erklärung der Gegenpartei (S. 8.1, 8.3 Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch die Inspektoren haben das Recht, nur bei Fehlern und Widersprüchen Erklärungen zu verlangen (Absatz 3, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie können Erklärungen in der vom Bundessteueramt empfohlenen Form abgeben. Ein Beispiel finden Sie in UNP Nr. 24, 2015.
Es ist notwendig, nicht nur die Deklaration, sondern auch das Protokoll zu korrigieren
Unternehmen, die keine Mehrwertsteuer zahlen, aber als Vermittler Rechnungen erhalten oder erstellen, legen das Rechnungsbuchhaltungsprotokoll der Inspektion vor (Absatz 3.1, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sollten Fehler im Protokoll vorhanden sein, sollten diese ebenfalls korrigiert werden. Wenn dem Vermittler beispielsweise bei der Registrierung einer Rechnung ein Fehler unterlaufen ist, muss der fehlerhafte Eintrag erneut in das Journal eingetragen werden, jedoch mit einem Minus. Geben Sie anschließend die korrekten Daten ein. In den Anordnungen des Föderalen Steuerdienstes wird nicht direkt angegeben, wie der Inspektion ein aktualisiertes Register der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen vorgelegt werden soll. Nach Angaben der von uns befragten Steuerbehörden reicht es aus, eine korrigierte Kopie über das Internet an die Prüfung zu senden.
Ist der Vermittler auch Umsatzsteuerzahler, gibt er die Rechnungsdaten in den Abschnitten 10-11 der Erklärung an. In diesem Fall gibt es keine Probleme. Bezieht sich der Fehler auf ausgestellte Rechnungen, ist Ziffer 10 in die überarbeitete Erklärung aufzunehmen. In Zeile 001 dieses Abschnitts müssen Sie den Relevanzindikator 0 schreiben. Wenn eine Korrektur der Daten erhaltener Rechnungen erforderlich ist, nimmt das Unternehmen Abschnitt 11 in die überarbeitete Umsatzsteuererklärung auf. In Zeile 001 dieses Abschnitts müssen Sie den Wert 0 schreiben.
Falsche Klarstellungen müssen erneut korrigiert werden
Es ist nicht möglich, eine fälschlicherweise abgegebene geänderte Erklärung zu stornieren oder zu widerrufen. Wenn das Unternehmen einen Fehler in der überarbeiteten Berechnung feststellt, ist es notwendig, die Ungenauigkeit durch eine neue Verfeinerung zu korrigieren. Dies bestätigen auch Spezialisten des russischen Finanzministeriums in einem Schreiben vom 1. Februar 2011 Nr. 03-02-08/6. Die Erklärung sieht jedoch nur eine Anlage zu Abschnitt 8 und eine zu Abschnitt 9 vor. Wenn das Unternehmen mehrere zusätzliche Blätter des Einkaufsbuchs oder Verkaufsbuchs erstellt hat, wird Anlage 1 zu Abschnitt 8 oder 9 der Erklärung unter Berücksichtigung der Daten gebildet aus allen bisherigen Zusatzblättern. In Zeile 001 dieser Anträge muss der Relevanzindikator 0 erfasst werden, da sich die Informationen geändert haben.
Spickzettel zum Zusammenstellen von Erläuterungen
Wir müssen die Erklärung klarstellen:
- der Lieferant hat die Steuer unterschätzt (vergessen, eine Rechnung für den Versand oder die Vorauszahlung zu erstellen, den Mehrwertsteuersatz in der Rechnung falsch angegeben usw.);
- der Käufer hat den Abzug überschätzt (die Rechnung wurde zweimal in die Erklärung eingetragen, das Dokument wurde mit Fehlern registriert usw.).
Es ist nicht erforderlich, die Deklaration anzugeben, Sie können jedoch:
- das Unternehmen hat die Codes für die Betriebsarten verwechselt (z. B. wurde statt 01 02 notiert);
- Der Käufer hat in der Erklärung die falsche Nummer der Rechnung, Zollanmeldung usw. angegeben.
- der Lieferant schrieb die erfundene TIN des Käufers „Physiker“ oder die TIN der ausländischen Gegenpartei;
- Das Unternehmen hat die Zahlen in Abschnitt 8 oder 9 um einige Kopeken gerundet.
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So reichen Sie eine geänderte Umsatzsteuererklärung ein
Erfahren Sie, wie Sie eine geänderte Umsatzsteuererklärung einreichen. Liegt der Fehler nicht in der Höhe der Mehrwertsteuer, können Sie die Erklärung nicht korrigieren, sondern als Antwort auf die Anfrage Erläuterungen senden. Ansonsten besteht Aufklärungsbedarf.
Die angepassten Umsatzsteuererklärungen des Unternehmens werden nach besonderen Regeln erstellt.
Wann ist die Abgabe einer überarbeiteten Umsatzsteuererklärung erforderlich?
Das Unternehmen muss eine Klarstellung einreichen, wenn es den Steuerbetrag zu niedrig angesetzt hat. Wenn der Fehler zu einer Überzahlung geführt hat, ist das Ausfüllen der Klarstellung nicht erforderlich. Dies sind die allgemeinen Regeln, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten sind (Absatz 1, Artikel 54, Absatz 1, Artikel 81). Für die Mehrwertsteuer ist es jedoch sicherer, eine Klarstellung einzureichen, auch wenn der Fehler zu einer Überzahlung geführt hat. Schließlich ist eine solche Anordnung in den Regeln zum Ausfüllen des Verkaufsbuchs und des Einkaufsbuchs vorgesehen.
Gemäß den Regeln des Unternehmens korrigieren sie das Verkaufsbuch und das Einkaufsbuch in zusätzlichen Blättern für den Zeitraum des Fehlers (Ziffer 3, 11 der Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs, Klausel 9 der Regeln für die Führung des Einkaufsbuchs). , genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Anschließend erstellt das Buchhaltungsprogramm auf Basis zusätzlicher Blätter eine aktualisierte Erklärung. Selbst wenn aufgrund eines Fehlers eine Überzahlung aufgetreten ist, ist es daher sicherer, diese nicht in der aktuellen Erklärung zu korrigieren, sondern eine Klarstellung vorzunehmen. In welchen Situationen Klärungsbedarf besteht, können Sie der Grafik entnehmen.
Wann ist eine umsatzsteuerliche Klärung erforderlich?
Wie kann ich eine geänderte Umsatzsteuererklärung einreichen?
Wie eine Mehrwertsteueraktualisierung einzureichen ist, ist in den Regeln nicht klar geregelt (Verfahren zum Ausfüllen einer Erklärung, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3 / 558). Die Steuerbehörden schlagen vor, dies auf drei Arten zu tun.
Die erste Möglichkeit besteht darin, dem Finanzamt nur Daten aus Zusatzblättern zum Einkaufsbuch oder Verkaufsbuch zu übermitteln. Die zweite besteht darin, das gesamte Einkaufsbuch oder das Verkaufsbuch oder das gesamte Rechnungsregister erneut an das Finanzamt zu senden. Die dritte besteht darin, die erste und zweite Methode zu kombinieren.
Welche Methode zu wählen ist, hängt von der Art des Fehlers ab.
So kennzeichnen Sie eine geänderte Umsatzsteuererklärung
An Titelblatt Füllen Sie zur Erläuterung das Feld „Anpassungsnummer“ aus. Wenn Sie beispielsweise eine Klarstellung einreichen Berichtsquartal Beim ersten Mal müssen Sie die Zahl 1 eingeben, beim zweiten Mal die Zahl 2 usw. Andernfalls können die Inspektoren davon ausgehen, dass das Unternehmen die ursprüngliche Erklärung abgegeben hat, und eine Strafe für die Verzögerung verlangen.
In den Abschnitten 8-12 der Erklärung gibt es eine Zeile 001 „Ein Zeichen für die Relevanz zuvor übermittelter Informationen.“ In der Primärerklärung des Unternehmens ist diese nicht ausgefüllt. Und wenn das Unternehmen eine Klarstellung einreicht, muss in Zeile 001 der Wert 0 oder 1 angegeben werden. Die Zahl 0 bedeutet, dass das Unternehmen in dem Abschnitt etwas korrigiert und das Finanzamt daher die primären Deklarationsdaten durch die korrigierten ersetzen muss. Wenn das Unternehmen 1 angibt, sind die Abschnittsdaten aktuell und müssen nicht geändert werden.
IN Buchhaltungsprogramm In Zeile 001 der Klarstellung kann anstelle der Zahlen 0 oder 1 eine Beschreibung davon stehen. Anstelle von 1 – „zuvor präsentierte Informationen sind relevant“, 0 – „irrelevant“. Wählen Sie die gewünschte Option aus.
So korrigieren Sie Fehler im Einkaufsbuch und Verkaufsbuch
Wenn ein Unternehmen Fehler im Verkaufsbuch und im Einkaufsbuch korrigieren muss, eignet sich die Methode, die Steuerspezialisten in Seminaren „Delta“ nennen. Der Kern besteht darin, dass das Unternehmen nur diejenigen Daten in die Klarstellung einbezieht, die in der Primärerklärung falsch waren.
Wenn beispielsweise in einer Zeile des Kaufbuchs ein Fehler aufgetreten ist, stellt das Unternehmen die korrekten Daten aus dieser Zeile in Anhang 1 zu Abschnitt 8 der Klarstellung bereit. Und das Unternehmen selbst schickt Abschnitt 8 nicht zum zweiten Mal zur Prüfung.
Die Methode entspricht vollständig den Regeln zum Ausfüllen des Verkaufsbuchs und des Einkaufsbuchs. Gemäß diesen Regeln müssen Fehler in zusätzlichen Blättern des Verkaufsbuchs und des Einkaufsbuchs korrigiert werden (Ziffer 9 der Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs, Klausel 11 der Regeln für die Führung eines Verkaufsbuchs, genehmigt durch Dekret der Regierung von der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Das Unternehmen korrigiert das Verkaufsbuch und das Einkaufsbuch nicht direkt am Ende des Quartals.
Bei der „Delta“-Methode wird davon ausgegangen, dass auf der Grundlage eines zusätzlichen Blattes in der Klarstellung Anlage 1 zu Abschnitt 8 oder 9 gebildet wird. Das heißt, das Unternehmen nimmt nur Daten in die Klarstellung auf, die im Original falsch ausgefüllt wurden Erklärung.
Die Delta-Methode kann beispielsweise angewendet werden, wenn das Unternehmen vom Lieferanten eine korrigierte Rechnung für das Vorquartal erhalten hat.
Das Unternehmen korrigiert einen Fehler im Einkaufsbuch. Basierend auf dem Zusatzblatt des Kaufbuchs generiert das Programm einen Anhang 1 zu Abschnitt 8. Geben Sie in Zeile 001 dieses Anhangs 0 ein. Und in Abschnitt 8 in derselben Zeile - 1.
Beispiel
Im September kaufte Torgsnab LLC Waren im Wert von 592.360 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 90.360 Rubel. Der Buchhalter trug die Rechnung im Einkaufsbuch für das dritte Quartal ein.
Gesamtbetrag Die Abzüge für dieses Quartal betragen 3.590.750 Rubel. Das Unternehmen hat das Titelblatt, die Abschnitte 1, 3, 8 und 9 in die Erklärung aufgenommen.
Der Lieferant stellte einen Fehler bei den Warenkosten fest und übermittelte dem Unternehmen im November eine korrigierte Rechnung. Die Warenkosten in der korrigierten Rechnung betragen 590.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 90.000 Rubel.
Der Buchhalter von Torgsnab LLC hat den Eintrag auf der Originalrechnung im Zusatzblatt des Einkaufsbuchs für das III. Quartal storniert. Muster-Zusatzblatt des Kaufbuches.
Anschließend erstellte der Buchhalter eine aktualisierte Erklärung im Programm. Die Zusammensetzung dieses Berichts:
- Anhang 1 zu Abschnitt 8, wobei Zeile 001 auf 0 gesetzt ist.
Der Buchhalter trug die korrigierte Rechnung in das Einkaufsbuch für das vierte Quartal ein.
Das Unternehmen korrigiert einen Fehler im Verkaufsbuch. Basierend auf dem Zusatzblatt des Verkaufsbuchs generiert das Programm die Anlage 1 zu Abschnitt 9 der Erklärung. In Zeile 001 von Anhang 1 müssen Sie den Wert 0 angeben. Und in Abschnitt 9 - 1.
Die Steuerbehörden werden Informationen aus Anlage 1 in ihre Datenbank hochladen. Die übrigen Indikatoren in den Abschnitten 8 und 9 werden sie jedoch nicht ersetzen.
Beispiel
Supplier LLC hat dieselbe Rechnung für den Warenversand fälschlicherweise zweimal im Verkaufsbuch für das dritte Quartal registriert. Der Buchhalter des Unternehmens entdeckte den Fehler im November.
Der Buchhalter erstellte ein zusätzliches Blatt des Verkaufsbuchs für das dritte Quartal. Darin hat der Buchhalter den Extraeintrag auf der Versandrechnung storniert. Auf der Grundlage des Zusatzblatts erstellte das Buchhaltungsprogramm Anhang 1 zu Abschnitt 9 der überarbeiteten Erklärung.
Als Teil der Primärerklärung für das III. Quartal reichte das Unternehmen die Titelseite, Abschnitte 1, 3, 8 und 9 ein.
In der aktualisierten Erklärung fügte der Buchhalter Folgendes hinzu:
— Titelseite, Abschnitte 1 und 3;
- Abschnitte 8 und 9, in denen Zeile 001 den Wert 1 angibt;
- Anlage 1 zu Abschnitt 9, in der in Zeile 001 der Wert 0 eingestellt ist.
So beheben Sie Fehler im Rechnungsjournal
Für Vermittler, die einen Fehler im Rechnungsbuchhaltungsprotokoll festgestellt haben, eignet sich die Methode „Ersatz“. Es liegt darin, dass die Organisation bei der Aktualisierung alle Daten aus dem Buchhaltungsjournal übermittelt und nicht nur die Indikatoren, die korrigiert werden müssen.
Wenn in Teil 1 des Journals, also in den Daten der ausgestellten Rechnungen, ein Fehler festgestellt wird, sendet das Unternehmen den gesamten Abschnitt 10 zur Klarstellung. Abschnitt 11. Zeile 001 von Abschnitt 10 oder 11 muss 0 sein.
Die „Ersatz“-Methode widerspricht nicht den Regeln (genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Erstens verlangen die Regeln für die Führung eines Rechnungsregisters nicht, dass das Unternehmen zusätzliche Blätter dazu erstellt (Regeln für die Führung eines Rechnungsregisters, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137). Zweitens empfehlen die Experten des Föderalen Steuerdienstes Russlands, das Journal wie folgt zu korrigieren: Hinzufügen einer neuen Zeile zum Buchhaltungsjournal für das Berichtsquartal, in der falsche Indikatoren gelöscht werden. Der Warenwert und die Höhe der Steuer sind, wie in den Zusatzblättern des Einkaufs- oder Verkaufsbuchs, mit einem Minuszeichen anzugeben. Geben Sie dann in der nächsten Zeile die korrekten Daten an.
Beispiel
Das Unternehmen LLC „Commissioner“ betreibt Großhandel und verkauft und kauft Waren im Rahmen einer Provisionsvereinbarung. Die Umsatzsteuererklärung für das III. Quartal umfasst das Titelblatt, die Abschnitte 1, 3, 8, 9, 10 und 11.
Der Buchhalter stellte fest, dass das Journal für das III. Quartal falsche Angaben zur vom Auftraggeber erhaltenen Rechnung enthält. Der Buchhalter hat Spalte 12 von Teil 1 und Spalte 4 von Teil 2 des Rechnungsbuchhaltungsjournals korrigiert. Um der Inspektion die richtigen Indikatoren zu übermitteln, erstellte der Buchhalter eine aktualisierte Erklärung. In die Klarstellung hat der Buchhalter das Titelblatt, die Abschnitte 1, 3, 8, 9, 10 und 11 einbezogen. In den Abschnitten 8 und 9 hat der Buchhalter in Zeile 001 den Wert 1 angegeben, in den Abschnitten 10 und 11 - 0.
Technisch gesehen kann die „Ersatz“-Methode angewendet werden, wenn das Unternehmen Fehler in Abschnitt 8 oder 9 korrigiert, also im Einkaufsbuch und im Verkaufsbuch. Dann bildet das Unternehmen keine Anlage 1 zu diesen Abschnitten (wie bei der „Delta“-Methode). Und in Zeile 001 von Abschnitt 8 oder 9 können Sie den Wert 0 eingeben. Dies bedeutet, dass das Unternehmen das Verkaufsbuch oder Einkaufsbuch vollständig ersetzt und nicht einzelne Daten darin.
Wenn sich das Unternehmen jedoch für diese Methode entscheidet, müssen Änderungen nicht in einem zusätzlichen Blatt, sondern direkt im Verkaufsbuch oder Einkaufsbuch vorgenommen werden. Dieser Ansatz entspricht nicht den Regeln zum Ausfüllen des Einkaufsbuchs und des Verkaufsbuchs. Dies bedeutet, dass die Prüfung eine Vertragsstrafe wegen fehlerhafter Wartung nicht ausschließt. Steuerregister. Es werden 10.000 oder 30.000 Rubel sein. (Artikel 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
So korrigieren Sie Fehler sowohl im Verkaufsbuch oder Einkaufsbuch als auch im Buchhaltungsjournal
Die kombinierte Methode eignet sich für ein Zwischenunternehmen, das Fehler sowohl im Einkaufs- oder Verkaufsbuch als auch im Rechnungsjournal festgestellt hat. Die Organisation korrigiert die Daten aus dem Verkaufsbuch oder dem Einkaufsbuch in einem zusätzlichen Blatt, also nach der „Delta“-Methode. Und das Unternehmen korrigiert die Daten des Buchhaltungsjournals direkt darin, also nach der „Ersatz“-Methode.
Beispiel
Verwenden wir die Bedingungen des vorherigen Beispiels. Gehen Sie davon aus, dass das Unternehmen es außerdem fälschlicherweise versäumt hat, den vom Kunden im dritten Quartal erhaltenen Vorschuss in Rechnung zu stellen. Diese Vorauszahlung erfolgte aufgrund des Warenversands durch das Unternehmen selbst und nicht durch den Auftraggeber. Sie müssen also den Fehler im Verkaufsbuch korrigieren.
Der Buchhalter stellte eine Vorausrechnung aus und trug diese in ein Zusatzblatt des Verkaufsbuchs für das dritte Quartal ein. Die Klarstellung sollte das Titelblatt, die Abschnitte 1, 3, 8, 9, 10, 11 und Anhang 1 zu Abschnitt 9 umfassen.
In den Abschnitten 8, 9 in Zeile 001 hat der Buchhalter den Wert 1 angegeben, in Anlage 1 zu Abschnitt 9, in den Abschnitten 10 und 11 in Zeile 001 - den Wert 0.
Ein Zeichen für die Relevanz zuvor übermittelter Informationen ist ein Zeichen, das in Zeile 001 der Abschnitte 8-12 der Umsatzsteuererklärung angegeben ist.
Ein Zeichen für die Relevanz zuvor übermittelter Informationen ist ein Zeichen, das in Zeile 001 der Abschnitte 8-12 der Mehrwertsteuererklärung angegeben ist (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 N ММВ-7-3). / 558@ „Über die Genehmigung des Steuererklärungsformulars für die Mehrwertsteuerkosten, das Verfahren zum Ausfüllen sowie das Format für die Abgabe einer Steuererklärung für die Mehrwertsteuer in elektronischer Form“).
Zeile 001 wird ausgefüllt, wenn der Steuerpflichtige eine aktualisierte Erklärung abgibt (bei der Abgabe der Primärerklärung wird diese Zeile nicht ausgefüllt). Das Zeichen der Relevanz zuvor übermittelter Informationen kann folgende Werte annehmen:
Die Zahl „0“ wird eingetragen, wenn in der zuvor übermittelten Erklärung keine Angaben zu Abschnitt 8 der Erklärung gemacht wurden oder wenn Informationen ersetzt wurden, wenn Fehler in den zuvor übermittelten Informationen oder Unvollständigkeit der Informationswiedergabe festgestellt wurden.
Die Zahl „1“ wird angebracht, wenn die vom Steuerpflichtigen bereits früher gemachten Angaben vorliegen Steuerbehörde relevant, zuverlässig, nicht veränderbar sind und nicht der Steuerbehörde vorgelegt werden. In diesem Fall werden Bindestriche in den Zeilen 005, 008, 010 – 190 platziert.
Auf der ersten Seite des Abschnitts wird ein Zeichen für die Relevanz zuvor übermittelter Informationen angezeigt, auf der übrigen Seite wird ein Bindestrich gesetzt.
Das Zeichen der Relevanz zuvor übermittelter Informationen zeigt an, ob der Steuerpflichtige aktualisierte Daten für den Abschnitt übermittelt oder diese nicht geändert hat.
Beispiel
Der Steuerzahler erhielt im zweiten Quartal eine geänderte Rechnung für im ersten Quartal gekaufte Artikel. Infolgedessen korrigiert der Steuerzahler den Fehler:
1) Storniert den Eintrag auf der Originalrechnung im Zusatzblatt des Einkaufsbuchs für das 1. Quartal
2) Gibt eine aktualisierte Erklärung für das 1. Quartal ab, in der auf der Grundlage eines zusätzlichen Blattes des Kaufbuchs für das 1. Quartal die Anlage 1 zu Abschnitt 8 gebildet wird. Dementsprechend ändert sich in der überarbeiteten Fassung nur Anlage 1 zu Abschnitt 8 Umsatzsteuererklärung, während sich die übrigen Daten der zuvor übermittelten Abschnitte 8-12 nicht geändert haben.
In dieser Situation wird in Anhang 1 zu Abschnitt 8 in Zeile 001 Zeichen der Relevanz zuvor übermittelter Informationen 0 angezeigt – was bedeutet, dass diese Daten aktualisiert wurden.
In den übrigen Blättern 8-12 der Steuererklärung wird in Zeile 001 das Zeichen der Relevanz der zuvor übermittelten Informationen mit 1 angegeben – was bedeutet, dass sich diese Daten nicht geändert haben.
Zusätzlich
Umsatzsteuererklärung – eine Steuererklärung, die dem Finanzamt für die Mehrwertsteuer vorgelegt wird.
Materialien zum Thema „Mehrwertsteuer“
Aktualisierte Steuererklärung: Behebung der Fehler
Auch wenn seit der Einreichung der fehlerhaften Erklärung mehr als drei Jahre vergangen sind (die Tiefe der Vor-Ort-Prüfung), ist der Steuerpflichtige verpflichtet, eine aktualisierte Erklärung abzugeben, wenn er einen Steuerrückstand feststellt. Was die Steuerüberzahlung an den Haushalt betrifft, lohnt es sich, vor der Abgabe einer aktualisierten Steuererklärung die Angemessenheit dieses Schrittes zu prüfen.
Der Punkt ist, dass beim Absenken Steuerbemessungsgrundlage(d. h. die Steuer wurde zu viel gezahlt, weil die Einnahmen zu hoch oder die Ausgaben zu niedrig angesetzt wurden) kann das Finanzamt durchführen Feldprüfung für den Zeitraum, für den die geänderte Steuererklärung abgegeben wurde.
Klarstellung (Korrektur) der Mehrwertsteuererklärung: Merkmale der Ausfüllung
Bei Bedarf werden zusätzliche Unterlagen bereitgestellt. Die Folgen der Änderungen werden in Form von ausgedrückt Desk-Audits. Daher ist es für Steuerzahler ratsam, zu lernen, wie sie die erforderlichen Daten korrekt übermitteln, um unangenehme Situationen zu vermeiden. Sie müssen wissen, wie man ein solches Dokument richtig ausfüllt.
Klärung der Umsatzsteuererklärung: Musterausfüllung, Fristen
Im Falle eines selbst identifizierten Fehlers in einem zuvor eingereichten Antrag, der zu einem unterschätzten Steuerbetrag führte.
Beispielsweise wurde eine fehlerhafte Rechnung zum Vorsteuerabzug akzeptiert, was zu einem Hindernis bei der Berechnung wurde. Von der Steueraufsichtsbehörde ist eine Bitte eingegangen, ihr Klarstellungen zur bzw. Vorlage bereinigter Gewinne zukommen zu lassen.
Ist der Steuerpflichtige mit den festgestellten Ungenauigkeiten einverstanden, muss die UD vor Ablauf der Fünf-Tage-Frist eingereicht werden.
Wichtig ist, dass die aktualisierte Umsatzsteuer mit erhöhtem Steuerbetrag ausschließlich in elektronischer Form übermittelt wird.
Das Verfahren zum Ausfüllen der Klarstellung wird durch die Anlage zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes geregelt, der das Formular im entsprechenden Steuerzeitraum genehmigt.
Daher wird gemäß Absatz 2 des Verfahrens zum Ausfüllen der Mehrwertsteuer in Anhang Nr. 2 zur Verordnung Nr. 558 die Klarstellung zur Mehrwertsteuer 2018 ausgefüllt, wobei nur die Abschnitte der Steuererklärung berücksichtigt werden, die der Steuerzahler hat zuvor an den Bundessteuerdienst gesendet.
Aktualisierte Umsatzsteuererklärung: ein Beispiel für das Ausfüllen
Es gibt mehrere Gründe, warum Sie Folgendes klären müssen: Ausfüllen einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung Zusätzlich zu dem, was Sie einreichen zusätzliche Erklärung Beachten Sie in dem Steuerzeitraum, in dem der Fehler entdeckt wurde, die folgenden Regeln, um nicht noch einmal einen Fehler zu machen.
Auf der Titelseite ist in der Zeile „Anpassungsnummer“ die Zahl „1“ angegeben. Dies bedeutet, dass Sie zum ersten Mal in einem Steuerjahr eine Klärung vornehmen.
So füllen Sie eine überarbeitete 3-NDFL-Erklärung aus
Es ist zu beachten, dass die Einreichung einer 3-NDFL-Erklärung in den folgenden Fällen nicht erforderlich ist:
- wenn ein fester Arbeitsplatz vorhanden ist;
- wenn kein fester Arbeitsplatz vorhanden ist, man aber mit den Kindern zu Hause bleiben muss (kein Einkommen).
Heutzutage sind fast alle Organisationen, unabhängig von der Eigentumsform und Rechtsstellung, Sind Steuerberater an seine Mitarbeiter.
So klären Sie Ihre Steuererklärung und reichen eine Klarstellung ein
Nach den allgemeinen Regeln muss die Abgabe der geänderten Steuer für die Zeiträume erfolgen, in denen Fehler gemacht wurden, die zu einer Verzerrung der Steuerbemessungsgrundlage führten. Es wurde ein Fehler entdeckt, der zu einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage führte.
Demnach bestand ein Steuerrückstand. Ist es erforderlich, aktualisierte Berechnungen einzureichen? Vorauszahlungen für Steuern, wenn der Steuerzeitraum ein Kalenderjahr ist.
Korrektes Ausfüllen des überarbeiteten Erklärungsformulars 3-NDFL
Da mit Hilfe dieser Erklärung die Möglichkeit besteht, die Einkünfte des Vorjahres zu melden, wird 3-NDFL von Einzelunternehmern mit DOS ausgefüllt.
Darüber hinaus gemäß Abs.
5 st. 227 der Abgabenordnung sind verpflichtet, über ihr Einkommen zu berichten:
- andere in privater Praxis.
- Einzelunternehmer,
- Anwälte,
- Notare,
Diese Steuerzahler berechnen selbstständig die Höhe der zu zahlenden Steuer.
Erstellung einer geänderten Steuererklärung
Der Rest der Titelseite des überarbeiteten Buchhalters ist derselbe wie im Primärbuch. Geben Sie in der aktualisierten Erklärung denselben Code ein, der in der Originalerklärung angegeben war. Haben Sie in der vorherigen Erklärung den OKTMO-Code in das entsprechende Feld eingegeben?
Geben Sie dann den gleichen Code im aktualisierten Code an. Wenn OKATO im ersten Bericht aufgeführt wurde, tragen Sie es in die Klarstellung ein. Die aktualisierte Berichterstattung sollte alle Änderungen im Zusammenhang mit der Steuerneuberechnung widerspiegeln.
MERKMALE DES AUSFÜLLENS DER KORREKTUR-ND FÜR DIE MEHRWERTSTEUER
- Bei der Anpassung der Erklärung für die Abschnitte 8-12 ist die Angabe des Relevanzzeichens erforderlich:
- „1“ – wenn sich die Informationen im Abschnitt im Vergleich zur Primärdeklaration nicht geändert haben.
- „0“ – wenn sich die Informationen geändert haben oder zuvor nicht angezeigt wurden.
- Wenn nachträglich Änderungen am Einkaufsbuch oder Verkaufsbuch vorgenommen wurden Steuerzeitraum, dann sind sie in der Korrekturerklärung in Anlage 1 zum entsprechenden Abschnitt angegeben.
Schauen wir uns ein Beispiel an: In der ND für die Mehrwertsteuer müssen Sie die Rechnung des Verkäufers angeben. Ausstellungsdatum ist der 28. März 2015. Darin wurde ein Fehler in der Betragshöhe festgestellt und am 2. April eine Korrekturrechnung ausgestellt. Wie meldet man richtig?
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So reichen Sie eine geänderte Steuererklärung ein
Wenn die eingereichte Steuererklärung eine Nicht- oder unvollständige Wiedergabe von Informationen sowie Fehler aufweist, die zu einer Unterschätzung der Steuerschuld führen, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die erforderlichen Ergänzungen und Änderungen vorzunehmen. Betrachten Sie die meisten aktuelle Themen im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Einreichung überarbeiteter Steuererklärungen bei den Steuerbehörden.
Zwei Situationen sind möglich. Die erste besteht darin, dass die geänderte Erklärung innerhalb der für ihre Einreichung festgelegten Frist eingereicht wird. In diesem Fall ergreift die Steuerbehörde keine Maßnahmen gegenüber dem Steuerpflichtigen. Zum Beispiel Wurde die Umsatzsteuererklärung vor dem 20. Tag des auf den Meldemonat folgenden Monats abgegeben, liegt kein Steuervergehen vor. Zweitens: Die geänderte Erklärung wurde nach Ablauf der Einreichungsfrist eingereicht. In diesem Fall steht der Steuerzahler vor vielen Fragen: Wie gibt man eine Steuererklärung ab? wie man eine Zahlung an den Haushalt leistet, damit die Steuerbehörde keine Strafen usw. verhängt.
Registrierung der Erklärung
Denken Sie daran, dass auf den Titelseiten der seit 2004 verwendeten Erklärungsformulare eine Spalte „Art des Dokuments“ vorhanden ist. Es gibt an, welche Erklärung abgegeben wird – Ersterklärung oder überarbeitete. In der ersten Erklärung in dieser Zeile müssen Sie also die Nummer 1 und in der überarbeiteten die Nummer 3 eintragen.
Durch den Bruch nach der Zahl 3 sollten Sie die Seriennummer der überarbeiteten Erklärung eingeben.
Bitte beachten Sie, dass die geänderte Erklärung für die Zeiträume vor 2004 gemäß den zum jeweiligen Meldestichtag gültigen Formularen einzureichen ist. Da die Zeile „Dokumenttyp“ bisher fehlte, empfiehlt es sich, auf der Titelseite die Aufschrift „Verfeinert“ anzubringen. Der geänderten Erklärung ist ein Anschreiben beizufügen, in dem der Grund für die Abgabe anzugeben ist.
Beispiel. Am 18. Oktober 2005 reichte Les LLC eine Umsatzsteuererklärung für September 2005 beim Finanzamt ein. Im Dezember 2005 entdeckte der Buchhalter einen Fehler im Zusammenhang mit der Erhöhung des Anteils Steuerabzüge und dementsprechend eine Verringerung des „zahlbaren“ Steuerbetrags. Am 19. Dezember 2005 reichte OOO Les eine aktualisierte Steuererklärung beim Finanzamt ein.
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¦ Leiter der Aufsichtsbehörde¦
¦ Föderaler Steuerdienst Russlands¦
¦ von OOO „Les“¦
¦ TIN/KPP¦
¦ ¦
¦ Aussage ¦
¦ ¦
¦ Gemäß Absatz 1 der Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation LLC „Les“ präsentiert eine aktualisierte Version¦
¦Mehrwertsteuererklärung für September¦
¦2005 In der überarbeiteten Erklärung die Höhe der Steuerabzüge¦
¦um 5000 Rubel reduziert. aufgrund eines Kommunikationsfehlers
¦mit Inanspruchnahme eines Steuerabzugs ohne Rechnung. ¦
¦ Steuerschuld in Höhe von 5000 Rubel. und Pennys,¦
¦berechnet gemäß Art. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Höhe von 112 Rubel¦
¦gelistet am 15. Dezember 2005 (Kopien der relevanten Zahlungsdokumente¦
Anleitung liegt bei). ¦
¦ ¦
¦ 19. Dezember 2005 ¦
¦ ¦
¦ Generaldirektor LLC „Les“ ¦
¦ Berilkin O.O. ¦
L———————————————————————
Steuerschuld
Befreiung von der Haftung für die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuerbeträgen gemäß Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist Folgendes erforderlich:
den fehlenden Steuerbetrag zahlen;
die Höhe der Strafen zahlen, die dem angegebenen Steuerbetrag entspricht;
eine aktualisierte Erklärung beim Finanzamt einreichen (nach Zahlung der Steuern und Strafen).
Diese Schritte müssen in genau der gleichen Reihenfolge ausgeführt werden. Wenn Sie eine Steuererklärung abgeben, bevor der entsprechende Steuerbetrag und die Strafen gezahlt wurden oder nur die Steuer gezahlt wurde, können die Steuerbehörden die Organisation aufgrund der Nichteinhaltung der Anforderungen von Absatz 4 der Kunst steuerpflichtig machen. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Eine Überzahlung erspart Ihnen eine Geldstrafe
Gemäß Abs.
42 Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 28. Februar 2001 N 5 „Zu einigen Fragen der Anwendung von Teil eins.“ Steuer-Code Russische Föderation„Die in Artikel 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Zusammensetzung der Straftat liegt nicht vor, wenn der Steuerpflichtige in der Vorperiode eine Überzahlung einer bestimmten Steuer geleistet hat, die sich mit dem Betrag derselben Steuer überschneidet oder diesem entspricht, zu niedrig angesetzt für die darauffolgende Periode und ist an denselben Haushalt zu zahlen, und die angegebene Überzahlung wurde zuvor nicht mit anderen Schulden für diese Steuer verrechnet. Es liegt keine Straftat gemäß Artikel 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vor, da die Höhe der Steuer zu niedrig angesetzt ist führte nicht zu einer Verschuldung des Haushalts im Hinblick auf die Zahlung einer bestimmten Steuer. .
Strafen für das Versäumnis, eine geänderte Erklärung abzugeben, sind rechtswidrig
Eine Organisation kann mit der Situation konfrontiert werden, dass die Steuerbehörde nach Abgabe einer geänderten Steuererklärung versuchen wird, ihr ein Bußgeld zu verhängen, und zwar unter Berufung auf Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wegen Nichtabgabe einer Steuererklärung. Diese Position lässt sich damit begründen, dass Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nicht fest, ob eine Haftung für die Nichtabgabe einer Haupt- oder Änderungserklärung vorgesehen ist. Dem Steuerzahler kann eine Geldstrafe auferlegt werden, wenn er eine aktualisierte Erklärung nicht rechtzeitig einreicht.
Schiedsgerichte unterstützen solche Schlussfolgerungen nicht. Also im Dekret des FAS Nordwestlicher Bezirk vom 07.08.2004 N A05-14671 / 03-19 besagt: „Artikel 119 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor Steuerschuld wegen nicht fristgerechter Abgabe einer Steuererklärung. Wie aus den Akten hervorgeht, reichte der Steuerpflichtige beim Finanzamt eine Steuererklärung für das erste Quartal 2003 ein, da sein monatliches Einkommen weniger als eine Million Rubel betrug. Seine Steuererklärung hat er am 21.04.2003 abgegeben, d.h. innerhalb der vereinbarten Zeit. Unter Berücksichtigung der Änderung des steuerpflichtigen Umsatzes und der Höhe der Steuerabzüge für den Monat März belief sich die Höhe seiner Einnahmen anschließend auf mehr als eine Million Rubel, in deren Zusammenhang er am 03.07.2003 eine Aktualisierung vorlegte Steuerrückzahlungen für Januar, Februar und März 2003. Das Gericht beurteilt die Steuererklärungen als überarbeitet und ist der Auffassung, dass die Steuergesetzgebung keine Haftung für die Nichteinhaltung der Fristen für die Einreichung überarbeiteter Steuererklärungen vorsieht.“
Ähnliche Schlussfolgerungen finden sich auch in den Beschlüssen des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 5. Februar 2004 N A68-AP-215 / 10-03 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 20. April 2000 N F09-347 / 2000AK.
Y. Lermontov
Steuerberater
Wie sind die Abschnitte 8 und 9 der geänderten Umsatzsteuererklärung auszufüllen?
Das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung, die ab der Berichterstattung für das 1. Quartal 2015 gelten, wurden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. MMV-7-3/558@ vom 29. Oktober 2014 genehmigt.
In einem Schreiben vom 21. März 2016 Nr. SD-4-3/4581@ hat der Föderale Steuerdienst Russlands das Verfahren zur Angabe des Zeichens der Relevanz der in den Abschnitten 8 und (oder) 9 enthaltenen Informationen klargestellt wie in den Anhängen zu diesen Abschnitten in Fällen, in denen eine aktualisierte Erklärung eingereicht wird.
Die Steuerbehörde erinnerte daran, dass bei Änderungen am Einkaufsbuch und (oder) Verkaufsbuch nach Ablauf des Steuerzeitraums, für den die Erklärung abgegeben wurde, die Anlagen 1 zu Abschnitt 8 und (oder) 9 auszufüllen sind, in denen in Spalte 3 in Zeile 001 „Ein Zeichen für die Relevanz zuvor übermittelter Informationen“ sollte die Zahl „0“ angeben.
Gleichzeitig kann in den Abschnitten 8 und (oder) 9 einer solchen überarbeiteten Erklärung in Spalte 3, Zeile 001 sowohl die Zahl „1“ als auch die Zahl „0“ angegeben werden.
Beim Eintragen der Zahl „1“ werden alle nachfolgenden Zeilen des Abschnitts 8 (005, 010 – 190) und (oder) Abschnitt 9 (005, 010 – 280) nicht ausgefüllt.
Wenn der Steuerpflichtige in den Abschnitten 8 und (oder) 9 der überarbeiteten Steuererklärung das Relevanzzeichen „0“ einträgt, muss er in diese Abschnitte alle Informationen aus Abschnitt 8 und (oder) 9 der primären Umsatzsteuererklärung übertragen.
Das Programm „1C:Enterprise 8“ bietet die Möglichkeit, eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung in voller Übereinstimmung mit dem genehmigten Verfahren und den Erläuterungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands einzureichen.
Alle Informationen zur Abgabe einer geänderten Umsatzsteuererklärung finden Sie unter Informationssystem 1C:ITS.
Eine korrigierende Umsatzsteuererklärung ist ein Meldeformular, mit dem Sie bei Bedarf die Daten in der ursprünglich beim IFTS eingereichten Erklärung korrigieren können. Wie Sie die Anpassung richtig ausfüllen, wann sie eingereicht werden muss und was dafür erforderlich ist – darüber sprechen wir heute. Überlegen Sie außerdem, was das Unternehmen bedroht späte Lieferung Erklärung und wer für darin gemachte Fehler haftbar gemacht werden kann.
Wann und in welchen Fällen wird eine geänderte Erklärung abgegeben?
Eine Korrektur der Umsatzsteuererklärung wird erforderlich, wenn in der Originalversion Fehler gemacht wurden. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation führt die Offenlegung der Tatsache, dass die Steuer zu niedrig angesetzt ist, dazu, dass das Unternehmen eine Berichtigung vorlegt. Bei der Steueraufsichtsbehörde eingereichte Umsatzsteuererklärungen unterliegen einer Aktenprüfung, und wenn bei einer solchen Prüfung Unstimmigkeiten oder falsche Daten festgestellt werden, können die Prüfer vom Unternehmen eine Klarstellung verlangen, ohne darauf zu warten, dass der Steuerzahler dies tut.
Die Vorlage einer geänderten Umsatzsteuererklärung ist die Grundlage für die Einleitung einer Schreibtischprüfung. Und wenn der gezahlte Steuerbetrag entsprechend der eingereichten Anpassung gekürzt wird, hat die Inspektion das Recht, vom Unternehmen Klarstellungen zu verlangen, die innerhalb von 5 Werktagen nach Eingang des Antrags erfolgen müssen (Artikel 88 Absatz 3). der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die vorgelegten Erläuterungen oder Berechnungen sollen bestätigen, dass die Änderungen gerechtfertigt sind.
Eine geänderte Umsatzsteuererklärung kann, wenn darin Fehler festgestellt wurden, auch zwei Jahre nach Ende des Berichtszeitraums abgegeben werden. In diesem Fall konzentriert man sich auf Absatz 8.3 der Kunst. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das IFTS auch Klarstellungen und Primärdokumente anfordern.
Daher erfolgt eine Klarstellung, wenn falsche Daten festgestellt werden, die sich in gewissem Maße auf die Höhe der aufgelaufenen oder erstatteten Mehrwertsteuer auswirken können. Auf Erläuterungen und Berechnungen kann nicht verzichtet werden. INFS muss sicherstellen, dass die Daten in der Berichterstattung zuverlässig und korrekt sind.
Anpassung: Einreichungsfristen
Wie jede Berichterstattung unterliegt auch die Umsatzsteuer-Anpassungserklärung ihren eigenen spezifischen Regeln und Fristen für die Übermittlung an das IFTS. Gemäß Absatz 5 der Kunst. 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss sich der Steuerzahler unterwerfen Steuerdienst Erklärung des festgelegten Formulars in elektronischer Form. Eine auf Papier abgegebene Erklärung gilt als nicht abgegeben. Die gleiche Regel sollte bei der Übermittlung von Anpassungen befolgt werden.
Es gibt keine festen Fristen für die Abgabe der geänderten Umsatzsteuererklärung. Dies liegt daran, dass Fehler jederzeit festgestellt werden können, beispielsweise bei einer Prüfung, die 2-3 Monate dauern kann. Wenn der Buchhalter den Fehler selbst bemerkt hat, ist es gleichzeitig besser, die Klarstellung sofort nach der Entdeckung abzugeben. Andernfalls kann es zu Bußgeldern kommen.
Die Haupterklärung muss spätestens am 25. des auf die letzte Steuerperiode folgenden Monats abgegeben werden. Erfolgt die Klarstellung innerhalb dieser Frist, erfolgt gemäß Absatz 2 der Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht als Anpassung, sondern als fristgerecht abgegebene Erklärung.
Somit ist die Frist für die Abgabe einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung nicht festgelegt und Sie können sofort nach Entdeckung falscher Daten eine Berichtigung einreichen, ohne darauf warten zu müssen, bis die Steuerbehörden dies verlangen. Dies wird erheblich dazu beitragen, bei Desk-Audits Zeit zu sparen und Bußgelder zu vermeiden.
So füllen Sie das richtige Formular aus
Für Buchhalter von Unternehmen und Einzelunternehmern ist die Frage relevant, wie eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung korrekt ausgefüllt wird, da Fehler zu langwierigen Kontrollen und Bußgeldern führen können.
Die Daten in der Klarstellung sollten nur in den Spalten wiedergegeben werden, in denen Verstöße festgestellt wurden. Kennzeichen Die geänderte Erklärung ist ein spezieller Code, der in dem dafür vorgesehenen Feld auf der Titelseite (Spalte „Anpassungsnummer“) angegeben wird. Die Nummer der Erklärung entspricht der laufenden Nummer der eingereichten Klarstellung für den Steuerzeitraum, in dem die Mängel festgestellt wurden.
Kennen Sie Ihre Rechte nicht?
Es ist zwingend erforderlich, dass die Korrektur ein Relevanzzeichen enthält und in den entsprechenden Abschnitten 8 und 9 eingetragen wird. Der Relevanzcode kann entweder 0 (die Abschnitte in der ursprünglichen Erklärung wurden nicht ausgefüllt oder unterlagen Änderungen) oder 1 sein (Die Abschnitte bedürfen keiner Korrektur). Es ist wiederum erforderlich, die Anhänge zu den Abschnitten 8 und 9 auszufüllen. Das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. März 2016 Nr. SD-4-3 / 4581@ beschreibt das Verfahren zum Ausfüllen dieser Anhänge Abschnitte. Wichtiger Zustand- Die Korrekturerklärung muss auf einem Formular ausgefüllt werden, das für den Zeitraum gültig ist, für den die Änderungen vorgenommen werden.
Wenn Sie eine Berichtigung zum Zwecke der Erstattung oder Verrechnung zu viel gezahlter Steuern einreichen, müssen Sie bedenken, dass dies nur möglich ist, wenn seit dem Datum der Steuerübertragung noch keine 3 Jahre vergangen sind.
Wenn die Organisation ihre Adresse ändert und zu einem anderen Finanzamt wechselt, wird die Steueranpassung bereits bei der neuen Prüfung eingereicht, das OKATO des vorherigen Dienstes bleibt jedoch weiterhin in der Klärung.
Kaufbuch und Verkaufsbuch, wenn Sie Anpassungen vornehmen
Die in der Mehrwertsteuererklärung angezeigten Daten hängen direkt von der Richtigkeit der im Einkaufsbuch und im Verkaufsbuch angegebenen Beträge ab. Ungenauigkeiten bei der Eingabe von Informationen führen dazu, dass Sie eine aktualisierte Erklärung beim IFTS einreichen müssen.
Bei Änderungen dieser Bücher am Ende des Steuerzeitraums, für den die Umsatzsteuererklärung eingereicht wurde, ist es bei der Einreichung von Anpassungen der Abschnitte 8 und 9 zwingend erforderlich, Anhang 1 auszufüllen.
Typische Fehler von Buchhaltern in Einkaufs- und Verkaufsbüchern:
- ausgestellte Rechnungen wurden nicht erfasst (in diesem Fall werden sie auf einem zusätzlichen Blatt des Buchs für das Quartal erfasst, in dem das Recht auf Vorsteuerabzug entstanden ist);
- der Verkauf der Ware wurde angezeigt, tatsächlich aber nicht (die Entscheidung wäre, auf der Rechnung im Zusatzblatt eine identische Marke einzutragen, jedoch mit einem Minuswert);
- die Rechnung wird mit dem falschen Betrag ausgewiesen (es ist notwendig, den fehlerhaften Wert auf dem Buchblatt erneut einzutragen, jedoch mit einem Minuszeichen, und dann den korrekten Wert einzugeben).
Für die Korrektur der Umsatzsteuererklärung spielen sowohl das Einkaufsbuch als auch das Verkaufsbuch sowie die in diesen Büchern abgebildeten Daten eine wichtige Rolle. Aus diesen Büchern werden alle grundlegenden Informationen entnommen, deren Verfälschung zu unerwünschten Folgen führt und die Aufmerksamkeit der Inspektoren auf sich zieht. Bei der Eingabe von Informationen in das Einkaufsbuch und das Verkaufsbuch ist es wichtig, sehr vorsichtig zu sein und keine Fehler zu machen.
Null-Mehrwertsteuererklärung
Es ist notwendig, eine Null-Mehrwertsteuererklärung abzugeben, sofern das Subjekt bei der OSNO registriert ist und die Erklärung vom 2. bis zum 12. Absatz keine Informationen enthält. Dies geschieht, wenn die Organisation für das Quartal keine Einnahmen von Gegenparteien hatte. Das heißt, es gab tatsächlich keine Einnahmen, die als steuerliche Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer anerkannt werden könnten. In der Praxis kann es sich dabei um Unternehmen oder Einzelunternehmer handeln, die sich aufgrund finanzieller Schwierigkeiten, eines saisonalen Faktors, eines kürzlich registrierten Unternehmens usw. im Stillstand befinden juristische Person, wodurch der Schließvorgang gestartet wurde.
Bei der Bewerbung Null-Deklaration Es reicht aus, nur die Titelseite und den ersten Abschnitt auszufüllen. Unternehmen, die sich im Umstrukturierungsprozess befinden, müssen die Spalten auf der Titelseite ausfüllen: Art der Liquidation, TIN und KPP. In allen anderen Fällen, die nichts mit der Schließung zu tun haben, wird ein Bindestrich gesetzt.
Nach der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation müssen Erklärungen heute ausschließlich in elektronischer Form abgegeben werden. Alle müssen durch eine erweiterte elektronische digitale Signatur zertifiziert sein. Liegt eine solche Unterschrift nicht vor, kann über eine autorisierte Buchhaltung unter Erteilung einer entsprechenden Vollmacht zur Meldung eine einmalige Null-Mehrwertsteuerkorrektur vorgenommen werden.
Die Abgabe von Steuererklärungen, auch Nullerklärungen, liegt in der Verantwortung jeder Organisation und jedes einzelnen Unternehmers. Die Nichteinreichung dieses Berichts gemäß Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Verhängung einer Geldstrafe gegen das Unternehmen in Höhe von 1000 Rubel oder mehr vor. Daher auch wenn eingeschaltet dieser Moment das Unternehmen nicht Wirtschaftstätigkeit und Daten zur Eingabe der Meldung grundsätzlich nicht vorliegen, besteht dennoch kein Grund, auf die Abgabe von Meldungen zu verzichten.
Die Notwendigkeit, eine Anpassung an den vorherigen Berichtszeitraum vorzunehmen
Eine Mehrwertsteueranpassung des vorherigen Berichtszeitraums ist erforderlich, wenn ein Fehler in der Berichterstattung zu einer falsch berechneten Steuerbemessungsgrundlage geführt hat. Es gibt zwei Arten von Fehlern:
- die Steuer ist zu niedrig angesetzt;
- Die Steuer ist zu hoch.
Für den Fall, dass die Steuer zu niedrig angesetzt wurde, ist unbedingt eine Klarstellung einzureichen. Wenn jedoch mehr als drei Jahre vergangen sind, kann von der Einreichung abgesehen werden, da das Finanzamt diesen Zeitraum dann nicht mehr überprüfen kann. Wenn die Verjährungsfrist noch nicht abgelaufen ist, ist es besser, die Zahlungsrückstände und Strafen vor Einreichung der Anpassung sofort zu begleichen, damit dem Unternehmen keine Geldstrafe auferlegt wird späte Zahlung. Fehler, die zu einer Überschätzung der Steuer führten, können grundsätzlich nicht korrigiert werden, führen aber für das Unternehmen zu einer unnötigen Finanzverschwendung.
In jedem Fall muss das Unternehmen nicht nur Änderungen an der Anpassungserklärung des vorherigen Berichtszeitraums vornehmen, sondern auch nachweisen, dass die Berechnungen falsch waren. Dazu müssen Sie alles zur Hand haben Erforderliche Dokumente, einschließlich der primären, die bei der Berechnung der Steuer für das Jahr berücksichtigt wurden, in dem der Fehler gemacht wurde.