Главная / Переводы с мобильного / Счет считается закрытым. Закрытие месяца: проводки и примеры

Счет считается закрытым. Закрытие месяца: проводки и примеры

Основные принципы и необходимость закрытия бухгалтерских счетов

Замечание 1

В конце каждого финансового года в бухгалтерском учете производится закрытие сопоставляющих, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов, а также счетов по финансовым результатам. Данная процедура является неотъемлемой частью составления бухгалтерской отчетности и от ее качества зависит своевременность, точность, достоверность данных годового отчета.

В течение всего года на собирательно-распределительных счетах производится учет тех затрат, которые распределить представляется возможным только в конце года. Действующими нормативами общехозяйственные и общепроизводств енные расходы можно списывать в течение года, но в конце года необходимо откорректировать суммы, отнесенные на определенные объекты учета. Это оказывает влияние на уровень себестоимости произведенной продукции, оказанных работ и услуг, а в конечном счете это влияет на финансовые результаты деятельности предприятия.

Счета учета вспомогательных производств аккумулируют затраты, основная доля которых должна относиться на основное производство. Иногда такие счета закрывают ежемесячно (ежеквартально), но при этом в декабре становится актуальным уточнение некоторых сумм и, следовательно, закрытие снова этих счетов. Указанные операции приходится осуществлять по результатам проведения инвентаризации, по расчетам с дебиторами и кредиторами, с поставщиками и подрядчиками.

После того, как закрываются собирательно-распределительные счета бухгалтерского учета и счета вспомогательных производств появляется возможность рассчитать себестоимость выпускаемой основным производством продукции, закрыть данные счета и провести уточнения результатов по счетам реализации. Данная процедура является завершением всей годовой бухгалтерской работы.

Последовательность действий в процедуре закрытия счетов

При закрытии синтетических счетов их сальдо переносится на другие счета. До проведения процедуры закрытия счетов бухгалтерской службе предприятия необходимо провести подготовительные работы. Сначала руководители планово-финансовой службы организации должны провести совещание по вопросу сроков, порядка и содержания всех этапов работы по закрытию счетов. На данных собраниях должен быть установлен состав инвентаризационных комиссий, определены сроки проведения инвентаризаций и ее виды.

Для того, чтобы составить заключительный бухгалтерский баланс необходимо полностью закрыть следующие счета: 25, 26, 28, 29, 90, 91, 99.

Кроме затрат по незавершенному производству производят полное списание затрат аналитических счетов к следующим счетам: 08, 20-1, 20-2, 20-3, 23, 97.

Отличительной особенностью бухгалтерского учета является проведение оценки хозяйственных средств по себестоимости. Следовательно, до проведения процедуры закрытия счетов, затраты вспомогательных производств включаются в затраты основного производства по плановой себестоимости. Далее выпускаемая продукция ставится на приход по плановой себестоимости, списывается в переработку и на реализацию в той же оценочной форме. При закрытии счетов выпускаемая продукция, работы и услуги принимают фактическую оценку.

Замечание 2

Бухгалтерские счета по учету денежных средств предприятия, расчетов с поставщиками и лицами в процедуре закрытия счетов не участвуют.

Принципы закрытия счетов следующие:

не списываются по закрываемому счету отклонения на ранее закрытые счета;
отклонения по счетам учета вспомогательных производств не списывают на другие вспомогательные производства. Исключение составляют затраты ремонтных мастерских и затраты по текущему ремонту зданий и сооружений. Данные счета закрываются списанием затрат на иные счета, включая также счета вспомогательных производств.

В соответствии с п. 1.3 и 8.1 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И основанием закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, вклада (депозита).

Договор банковского счета может быть расторгнут как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 859 ГК договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, и банк не вправе чинить клиенту какие-либо препятствия при осуществлении его законного права. Исключением являются случаи предоставления банком клиенту кредита по овердрафту (кредитования счета). Такой договор будет считаться смешанным (п. 3 ст. 421 ГК) и измененным (п. 3 ст. 450 ГК) при получении банком заявления клиента о расторжении договора банковского счета. Поэтому обязанность банка по кредитованию прекращается, а клиенту в соответствии с условиями договора надлежит возвратить фактически полученную сумму кредита и уплатить проценты за пользование. При отсутствии специальных указаний в договоре к правоотношениям сторон согласно п. 2 ст. 850 ГК применяются правила о займе и кредите (гл. 42 ГК).

Позиция о недопущении ограничения права клиента на закрытие банковского счета четко прослеживается и в п. 11 и 13 постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999 № 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета".

Вместе с тем реализация положений п. 1 ст. 859 ГК зачастую осложняется наличием дополнительных обременений счета клиента, а именно вынесением решений о приостановлении операций по счету либо аресте денежных средств на счете.

В случае приостановления по решению налогового органа операций по счету клиента отказ банка в закрытии счета, "с одной стороны, приводит к нарушению его права, предусмотренного гражданским законодательством, а с другой стороны – исполнение банком воли клиента может быть квалифицировано как нарушение публично-правовых норм" .

Мнения контролирующих и надзорных органов по данному вопросу разделились. Позиция налоговых органов сводится к необходимости учитывать наличие (отсутствие) остатка средств на счете клиента. В случае приостановления операций по счету налогоплательщика-организации в банке при наличии остатка средств на счете банк не вправе выдавать клиенту либо перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств на счете и, соответственно, не вправе закрывать счет. При отсутствии средств на счете клиента банк вправе закрыть счет, так как расторжение договора в данном случае не повлечет проведения расходных операций но счету (см. письмо МНС России от 16.09.2002 № 24-1-13/1083-АД665 "О применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации").

В письмах Юридического департамента Банка России от 22.10.2002 № 31-1-5/2181 "О правомерности закрытия счета клиенту при наличии решения о приостановлении операций по счету" и ФНС России от 28.11.2005 № ЧД-6-24/998@ "Об исполнении банком обязанности, установленной пунктом 1 статьи 86 НК РФ при реализации положений пункта 1.1 статьи 859 ГК" подчеркнуто, что действующее законодательство не предусматривает права банка возвращать налоговому органу решение о приостановлении операций по счетам клиента банка, равно как и право исключать из бухгалтерского учета счет клиента при наличии соответствующего решения налогового органа.

В свою очередь, закрытие банком счета налогоплательщика согласно ст. 76 НК не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика .

Таким образом, закрытие банком счета налогоплательщика в порядке, установленном ст. 859 ГК, не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций но счетам налогоплательщика. Открытие банком новых счетов и исполнение по ним поручений налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанное с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), является нарушением ст. 76 НК и влечет применение к банку налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 и ст. 134 НК.

Банк России полагает, что банк обязан выполнить требования клиента о расторжении договора банковского счета, однако денежные средства не могут быть перечислены по указанию клиента до отмены решения налоговым органом о приостановлении операций по данному счету (см. письмо ЦБ РФ от 22.10.2002 № 31-1-5/2181).

Пунктом 8.5 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И установлено, что при отсутствии денежных средств на банковском счете указанный счет подлежит исключению из Книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета. При этом указанный срок является предельным (см. абз. 4 п. 2.1 письма ЦБ РФ от 12.02.2007 № 31-1-6/363 "О применении инструкции № 28-И"). Наличие ограничений по распоряжению денежными средствами на банковском счете при отсутствии на счете средств не препятствует исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Более того, при наличии на счете средств на день прекращения договора банковского счета и отсутствии ограничений счет исключается из Книги также в вышеуказанный срок.

В случае наличия ограничений по распоряжению денежными средствами на счете и при наличии средств на счете исключение соответствующего счета из Книги производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

В данной связи возникает вопрос: нс приведет ли применение абз. 4 п. 8.5 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И к нарушению п. 4 ст. 859 ГК, согласно которому расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента?

Согласно п. 2.6 письма ЦБ РФ от 12.02.2007 № 31-1-6/363 п. 4 ст. 859 ГК следует применять в системной связи с п. 1 и п. 3 ст. 859 ГК. Наличие денежного обязательства банка перед клиентом по возврату (перечислению) ему остатка денежных средств в бухгалтерском учете банка по смыслу ГК не препятствует прекращению договорных отношений между ними.

Порядок исключения клиентского счета из документов бухгалтерского учета банка после расторжения договора банковского счета ГК (в частности, п. 4 ст. 859) не регламентирован. Данное обстоятельство позволяет рассматривать норму абз. 4 п. 8.5 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И как не противоречащую п. 4 ст. 859 ГК. Следовательно, абз. 4 п. 8.5 инструкции соответствует норме ст. 858 ГК и п. 1 ст. 76 НК, согласно которым приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до отмены указанного ограничения.

Федеральным законом от 18.07.2005 № 89-ФЗ ст. 859 ГК была дополнена нормой, устанавливающей право банка при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету отказаться от исполнения договора банковского счета , предупредив в письменной форме об этом клиента (если иное не предусмотрено договором), т.е. без обращения в суд . Указанная норма была введена с целью освобождения от дополнительной нагрузки судебных органов, а также кредитных организаций при обслуживании ими явно "неработающих" счетов.

Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

В случае закрытия банком счета клиента в одностороннем порядке семидневный срок, установленный п. 2 ст. 23 НК для сообщения налогоплательщиком налоговому органу о закрытии счета, начинает исчисляться с момента получения налогоплательщиком извещения о закрытии данного счета (см. информационное сообщение ФНС России от 25.01.2006 "О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов").

Таким образом, возможность расторжения банком договора банковского счета в одностороннем порядке связана со следующими факторами:

– отсутствием в течение двух лет денежных средств на банковском счете и операций по нему;
– направлением клиенту предупреждения о закрытии счета;
– непоступлением денежных средств на счет клиента в течение двух месяцев со дня направления предупреждения.

При одновременном соблюдении всех этих условий банк вправе расторгнуть договор банковского счета во внесудебном порядке. В письме ЦБ РФ от 25.09.2006 № 123-Т "Об отдельных разъяснениях по вопросам банковской деятельности" Банк России дополнительно разъяснил, что в случае расторжения договора банковского счета в соответствии со ст. 859 ГК при наличии ограничений распоряжения счетом, предусмотренных ст. 858 ГК, исключение из Книги регистрации открытых счетов соответствующего балансового счета не должно производиться до отмены ограничений.

В судебном порядке по требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут в следующих случаях:

– когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
– при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Указанные основания для одностороннего расторжения договора банковского счета по инициативе банка, предусмотренные ст. 859 ГК, не являются исчерпывающими. Арбитражная практика исходит из того, что достоверная информация о местонахождении юридического лица является существенным условием как при заключении, так и при исполнении договора банковского счета, поэтому непредставление клиентом необходимых сведений при изменении его идентификационных признаков может служить основанием для расторжения банком договора банковского счета в силу Закона о противодействии отмыванию доходов (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10 по делу № А40-50083/09-29-388).

При расторжении договора банковского счета остаток денежных средств выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. Таким образом, законодателем предусмотрена возможность возникновения денежного обязательства банка по возврату (перечислению) клиенту денежных средств в размере остатка средств, находящихся на банковском счете клиента, после прекращения договора банковского счета с клиентом, и, соответственно, учета данного денежного обязательства в документах бухгалтерского учета.

Обязательство банка включает как остаток средств на счете, так и суммы, списанные по платежным поручениям со счета клиента, но нс перечисленные с корреспондентского счета банка. Обязательство банка по возврату клиенту остатка денежных средств на счете после расторжения договора банковского счета является денежным, а потому его неисполнение в установленный срок влечет ответственность банка в виде взыскания процентов на основании ст. 395 ГК.

После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются (за исключением операций по перечислению остатка денежных средств по указанию клиента или выдаче их клиенту). Чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками подлежат сдаче клиентом в банк. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы также подлежат возврату банком лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания.

Ряд особенностей присущ порядку закрытия счета по вкладу (депозиту).

Согласно п. 9.1 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита). Указанное требование вытекает из цели договора банковского вклада: сбережение денежных средств и получение дохода (п. 1 ст. 834 ГК, п. 2.10 инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И). Его исполнение состоит в том, что банк возвращает сумму вклада (депозита) и выплачивает проценты. Соответственно, наличие нулевого остатка свидетельствует об исполнении банком принятых на себя обязательств по вкладу, что означает прекращение договора (п. 1 ст. 408 ГК).

Проведение расчетных операций по депозитному счету по общему правилу не допускается, за исключением операций, осуществляемых физическими лицами и не противоречащих существу данного договора. По сути, круг операций по депозиту ограничен только "зачислением на него денежных средств, а также перечислением денежных средств третьим лицам в пределах остатка по счету. В частности, нс допускается кредитование счета, поскольку на момент возникновения на депозитном счете нулевого сальдо обязательства банка по возврату вклада считаются исполненными, а договор банковского вклада – прекратившимся. Денежные средства по депозитному счету не могут быть списаны банком в бесспорном порядке, например, по требованию налоговых органов (п. 2 ст. 11 и п. 7 ст. 48 НК)" .

Закрытие счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не предусмотрено иное.

Не является закрытием банковского счета, счета по вкладу (депозиту) внесение в Книгу регистрации открытых счетов записи о закрытии лицевого счета в связи с изменением номера лицевого счета, обусловленным требованиями законодательства РФ, в том числе нормативных актов Банка России (в частности, вследствие изменения порядка ведения бухгалтерского учета, изменения Плана счетов бухгалтерского учета).

О закрытии банковского счета налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также кредитные организации обязаны уведомить налоговые органы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 23 и п. 1 ст. 86 НК, а также территориальные органы ПФ РФ и ФСС в порядке, предусмотренном ст. 24 и 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Крючкова, Н. В. К вопросу о возможности закрытия счета клиента банка, операции по которому приостановлены на основании решения налогового органа / Н. В. Крючкова // Методический журнал "Юридическая работа в кредитной организации". 2006. № 4.
Подобную позицию занимает и арбитражная практика – см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.09.2008 № Ф04 -5745/2008(12615-А70-31).
Завода, Е. Л. Договоры банковского вклада и банковского счета через призму отношений по страхованию банковских вкладов / Е. А. Завода // Банковское право. 2007. № 1.

Открывает счета по причине удобства безналичных расчетов. Но если по каким-либо причинам счет перестал использоваться, откладывать его официальное закрытие не стоит, так как ежемесячная плата за расчетно-кассовое обслуживание будет начисляться независимо от наличия или отсутствия операций.

Нормы законодательства

По факту расчетный счет представляет собой учетную запись, используемую банком для регистрации движения денежных средств клиента и их остатка. То есть сам счет, по сути, является лишь техническим приложением к договору РКО, и при отдельном рассмотрении не имеет какого-либо юридического значения. Вследствие этого, именно расторжение договора РКО будет выступать законным основанием для закрытия расчетного счета. Данный факт подтверждается инструкцией Банка России №153И от 30.05.2014г., а также ст. 859 ГК РФ.

Гражданский кодекс также регламентирует права сторон в отношении закрытия банковского счета. Причем приоритет отдается интересам клиента, который вправе прекратить сотрудничество в любой момент. Банк же может проявить инициативу по расторжению договора только при наличии определенных условий:

более 2-х лет по счету не совершались операции;
на счете осталось меньше средств, чем этого требуют условия договора или банковских правил.

При этом:

При соблюдении первого условия, вправе расторгнуть соглашение в одностороннем порядке. Но клиенту должно быть направлено уведомление об этом за 2 месяца до закрытия счета.
Второе условие применяется для расторжения договора РКО в судебном порядке. При этом клиенту обязательно дается 30 дней на пополнение остатка по счету. Если он успевает сделать это в отведенный срок, действие договора продолжается.

Как закрыть банковский счет, расскажет видео ниже:

Причины закрытия расчетного счета владельцем

Владелец счета может инициировать его закрытие по любой причине, и он не обязан объяснять ее в заявлении. Тем не менее такая графа там есть, так как руководству банка важно знать мотивы прекращения сотрудничества. Принципиально отказываться указывать причину и идти на конфликт не стоит, ее можно указать кратко, не вдаваясь в подробности.

В любом случае кредитная организация не может отказать вам в закрытии счета. Ст. 450 ГК РФ регламентирует возможность прекращения действия договора в одностороннем порядке, если такое право имеется у стороны-инициатора в силу закона. В данном случае право закрепляется ст.859 ГК РФ.

Причин отказа от дальнейшего обслуживания в банке может быть несколько:

, либо его реорганизация.
Появление более выгодных тарифов РКО в другом банке.
Низкое качество обслуживания.
Удаленное расположение клиента от банковского отделения, и при этом ограниченность функционирования интернет-банкинга.
Обслуживание большей части контрагентов в другом банке, что способствует удорожанию проведения операций.
Прекращение деятельности по решению суда в связи с выявлением незаконных действий.

Если счет закрывается по причине банкротства, осуществить эту процедуру можно как в ходе , так и после ее завершения. Второй вариант может быть более привлекательным, так как многие банки закрывают счета обанкротившимся клиентам без взимания дополнительных комиссий.

Процедура закрытия

В любом банке закрытие счета происходит по стандартной схеме. И начинается этот процесс всегда с подачи заявления клиентом, которое и является основанием для расторжения договора РКО.

Требования к заявлению

Законодательно установленного бланка заявления на закрытие счета не существует. Каждое финансовое учреждение разрабатывает его собственную форму. Получить бланк заявления вашего банка можно тремя способами:

при личном обращении в банковское отделение;
на официальном интернет-ресурсе кредитной организации;
в системе интернет-банкинга.

В качестве заявителя может выступать только лицо, имеющее полномочия на распоряжение счетом. Либо представитель клиента, имеющий на руках нотариально заверенную доверенность.

Воспользоваться лучше формой заявления, установленной именно вашим банком, хотя он и не вправе отказаться принимать заявление в произвольной форме. Однако это заявление должно содержать обязательные элементы:

ссылку на номер договора РКО и дату его заключения;
реквизиты закрываемого счета и счета для перечисления остатка денежных средств, либо указание на желание получить их в кассе;
печать и подписи лиц, фигурирующих в карточках с образцами подписей.

Указание причины закрытия счета остается на усмотрение клиента. Следует обезопасить себя, и написать заявление в 2-х экземплярах. Второе, с пометкой банка о принятии, может пригодиться для судебного разбирательства, если банк вовремя не закроет счет и будет далее начислять комиссию за обслуживание.

Скачать бланк заявления от Сбербанка можно .

Образец заявления на закрытие РС

Необходимые документы

В банк необходимо возвратить инструменты для , которые выдавались им во временное пользование. Это могут быть неиспользованные бланки чековой книжки или Cash-карта для снятия денег со счета через банкомат.

Порядок

После подачи заявления нужно запросить у банка остаток по счету. На вывод средств с закрываемого счета дается 1 неделя. За этот срок клиент должен определиться со способом снятия денег со счета – через кассу или переводом на другой счет. При отсутствии действий со стороны владельца счета в течение недели, деньги переходят в распоряжение кредитной организации.
При закрытии счета клиента, проходящего процедуру банкротства, остаток средств списывается по заявлению конкурсного управляющего. В заявлении он указывает реквизиты получающей стороны, и прикладывает к нему удостоверяющие личность документы и копию акта об утверждении его на должность конкурсного управляющего по данному делу.
Запись о закрытии счета заносится в Книгу регистрации открытых счетов на следующий день после списания остатка. После чего клиенту выдается справка о закрытии его счета.

Уведомление госструктур

О закрытии счета должны своевременно узнать налоговая служба и социальные внебюджетные фонды. Ранее обязанность по уведомлению гос. органов накладывалась на владельца счета, и за ее неисполнение ему грозили штрафные санкции. Но с 2014 года кредитные организации стали самостоятельно заниматься , так и о закрытии счетов.

ИП или организации остается только проинформировать своих контрагентов о закрытии предыдущего счета и о реквизитах нового. Если вы не успели сделать это вовремя, и ваши партнеры перечислили средства на закрытый счет, банк вернет их отправителю в течение 5 дней.

Сообщение в ФСС об открытии либо закрытии счета детально описано в этом видео:

Сроки и комиссия

Срок закрытия расчетного счета полностью зависит от наличия на нем остатка денежных средств.

Если его нет, закрытие осуществляется в течение 1 дня.
Если же деньги на счету остались, временные затраты на расторжение договора РКО будут зависеть от расторопности клиента в отношении запроса оставшихся средств.

Ситуация усложняется, если у клиента имеется или поставщиками. В таком случае остаток должен пойти на погашение долгов. И только после этого счет может быть закрыт.

Важно учесть, что закрытие счета в банке осуществляется не бесплатно, а с взиманием прописанной в тарифе РКО комиссии. Если же на счете совсем нет средств, банк может отказать в его закрытии до внесения необходимой для оплаты комиссии суммы.

Закрытие расчетного счета – операция достаточно простая, особенно если у владельца нет непогашенных обязательств. Проблемы могут возникнуть только при нежелании клиента заняться этим вопросом своевременно. При таком подходе можно потерять невыведенные в установленный срок средства на остатке, либо накопить задолженность за обслуживание счета, который по факту давно не используется.

Чем опасны незакрытые счета, расскажет этот видеоролик:

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода - календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

Дт 99 Кт 84—- отражена чистая прибыль отчетного года;

Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2020 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками.

Закрыть счет в банке может понадобиться по ряду причин, например, в том случае, если банка больше не собирается пользоваться кредитной картой, а плата за обслуживание по условиям договора продолжает начисляться

Порядок закрытия банковского счета

Прежде всего владелец расчетного счета должен выяснить, нет ли у него задолженности. Начинать всегда нужно с этого – ни один банк не закроет счет даже временно, если на нем минус. Узнать о наличии задолженности можно по звонку на номер горячей линии.

Дальнейший алгоритм следующий:

1. Перевод денег . Если баланс счета положительный, клиент при закрытии может перевести средства на счет в другом банке, однако, отправитель потребует за трансфер комиссию. Если же сумма остатка меньше суммы комиссии, придется либо переводить на другой счет того же банка (это без комиссии), либо получать их в кассе в наличной форме.

2. Оформление заявления . Бланк заявления дается сотрудником банка. Важно: необходимо попросить сотрудника сделать копию заявления, поставить отметку о принятии и выдать вам – так можно обезопасить себя от ситуации, когда работники просто забудут отправить документ. К слову, банк, как правило, обрабатывает заявление лишь на следующий день после оформления, и за этот день проценты по кредиту также будут начислены. Поэтому на балансе счета все же лучше оставлять небольшой запас.

3. Сверка данных . Сотрудник банка попросит у вас документы для того, чтобы уточнить, сходятся ли паспортные данные. Может потребоваться и ксерокопия паспорта, а также чековые книжки (если есть).

4. Ожидание . Закрытие происходит в среднем в течение 5 рабочих дней. Когда закрытие произойдет, сотрудник банка сообщит об этом по телефону. Чтобы получить письменный документ о закрытии счета, придется снова обращаться в отделение.

Основания для закрытия счета

Всего выделяют 4 основания для закрытия счета:

1. Желание банка. Банк имеет право закрыть счет без согласования с клиентом в том случае, если никаких операций по счету не совершалось в течение 2 лет и денег на счету нет. Предварительно банк уведомляет клиента письмом – самому клиенту дается 2 месяца для того, чтобы обозначить свою заинтересованность в сохранении счета.

2. Желание клиента. Клиент может сам попросить закрыть счет в любое время независимо от того, есть ли деньги на счету (но только при отсутствии задолженности).

3. Взаимное согласие. Банк и клиент готовы мирно и без претензий друг к другу завершить сотрудничество.

4. Решение суда. Банк может обратиться в суд с требованием расторжения договора банковского счета, если в течение года по счету не совершались операции. Также банк может обратиться в суд, если имеются обоснованные подозрения в использовании счета для отмывания денег (согласно ФЗ №115). Суд замораживает счет, после чего любые операции для клиента становятся недоступными.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш