Главная / Переводы с мобильного / Организация кассовой работы в коммерческом банке. Бухгалтерский учет кассовых операций и его организация

Организация кассовой работы в коммерческом банке. Бухгалтерский учет кассовых операций и его организация

Организация и порядок учета кассовых операций

Введение

1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках

1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

2. Организация и учет кассовых операций на примере «ОАО» Азиатско-Тихоокеанский банк

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Задачи курсовой работы:

üрассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

üохарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

üнаметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

üпроцентные ставки по операциям Банка России;

üнормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

üоперации на открытом рынке;

üрефинансирование банков;

üвалютное регулирование;

üустановление ориентиров роста денежной массы;

üпрямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г., для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы» . Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

üсчет № 20202 "Касса кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации .

üсчет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

üсчет № 20206 "Касса обменных пунктов" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

üсчет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

üсчет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

üсчет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

üсчет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка .

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «ОАО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК

1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка №1810 от 14/02/1992). Адрес банка: 675000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул.Амурская, 225.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.

На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.

В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».

Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.

кассовый бухгалтерский учет банк

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация - предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.

Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений.

Основные показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.

Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2008 по 2010 гг. валюта баланса банка выросла в 2 раза. Размер привлеченных вкладов населения увеличился в 2,4 раза. Привлеченные средства предприятий увеличились в 2,2 раз. Собственный капитал банка вырос в 2,2 раза, уставный фонд - в 1,3 раза. Размер кредитных вложений увеличился в 1,6 раза, несмотря на увеличение всех показателей в рассматриваемом периоде уменьшилась - в 4,6 раза. Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок.

Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Показатель2008, тыс.руб.2009, тыс.руб.2009 к 2008, %2010, тыс.руб.2010 к 2009, %Валюта баланса983959114331065145,619879648138,7Вклады населения (руб)43266946482568149,810337791159,5Ликвидные активы6930201411446203,72222014157,4Средства предприятий и организаций27712953817443137,76127715160,5Собственный капитал12901042717575210,62781192102,3Уставный фонд310000387500125387500100Кредитные вложения76180788984991117,912424696138,3Прибыль29351811402838,86429756,4

Рассмотрим Динамику доходов и расходов банка (Таблица 2).

На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы:

) В 2009 году относительно 2008 года значительно вырос объём полученных доходов на 924251 тыс.руб. в том числе: от ссуд клиентам банка - на 901030 тыс.руб., от размещения средств в кредитных организациях на 14876 тыс.руб. и от вложений в ценные бумаги на 8345 тыс.руб. При этом, изменение остальных источников незначительно.

Заметно значительно увеличился уровень расходов на 374048 тыс.руб. в частности это касается выплат по привлеченным средствам клиентов, которые увеличились на 356128 тыс.руб., а также по выпущенным долговым обязательствам произошло увеличение на 26120 тыс.руб. По привлеченным средствам кредитных организаций наблюдается падение на 8200 тыс.руб.

Объём комиссионных доходов увеличился в 1,3 раза, что составляет 333029 тыс.руб. При этом, выросли также и комиссионные расходы - на 3362 тыс.руб. Размеры резерва по прочим потерям также увеличились - на 34 млн.руб.

) В 2010 году относительно 2009 года так же произошло увеличение по всем статьям, основное изменение объёма доходов пришлось на ссуды. Оно составило 1148513 тыс.руб.

Таблица 2 Динамика доходов и расходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

2008, тыс. руб.2009 тыс. руб.Изменение, 2009 к 2008, тыс. руб. (+/-)2010, тыс. руб.Изменение, 2010 к 2009, тыс. руб. (+/-) Процентные доходы, всего, в том числе: 7926441716895 924251 3022980 1306085 -от размещения средств в кредитных организациях65182139414876134255112861-от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)777346167837690103028268891148513-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)00000-от вложения в ценные бумаги 87801712583456183644711Процентные расходы, всего, в том числе:5095288835763740481200949317373-по привлеченным средствам кредитных организаций5709748897-820034095-14802-по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)4223607784883561281134013355525-по выпущенным долговым обязательствам30071561912612032841-23350Комиссионные доходы11080401441069333029541370-899699Комиссионные расходы77404136433626480923445Изменение резерва по прочим потерям-17501-52182-34681-577346409Прибыль (убыток) до налогообложения433257355140-7811717476-337664Начисленные (уплаченные) налоги139739241112101373110499-130613Неиспользованная прибыль (уб.) за отчетный период293518 114028 -179490 64297 -49731Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.)

Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб.

) В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.

Оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 302-П от 26.03.2007:

ü20202 «Касса кредитных организаций»;

ü20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;

ü20209 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.

Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.

Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершение всех видов операций.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Кт Расчетный счет клиента

Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).

Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При возврате подотчета производится обратная проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег из ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» в ГРКЦ ГУ ЦБ по Амурской области осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в ГРКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы в инкассацию, отражается в учете:

по соответствующим лицевым счетам подразделения.

В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «АТБ». Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке, которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «АТБ» делается проводка:

Дт 30102 «Корсчет в ГРКЦ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

В случае подкрепления наличными деньгами подразделения осуществляется проводка

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств в кассу подразделения (филиала), списываются денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или

Дт 20202 «Касса №__» (при кассовом обслуживании дополнительных офисов)

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу в программе (IBSO) и передает объявление клиенту для передачи в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику, после чего в программе IBSO подтверждает документ, в результате чего изменяются актуальные остатки на счетах клиентов и кассы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От части организаций, имеющих значительный кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Такие организации заранее представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в тот же день.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

2.3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

Изучив теоретический материал, а также рассмотрев организационно-экономическую деятельность Банка, его финансовое состояние, организацию и учет кассовых операций можно сказать, что Банк динамично развивается и неизменно нацелен на финансовый результат, а также расширение филиальной сети и структурных подразделений. Несмотря на все положительные стороны в деятельности Банка, как и в любом деле, есть недостатки над которыми необходимо поработать, и которые в свою очередь, несомненно принесут прибыль. Эти недостатки следующие:

üМинимизация остатков денежных средств в кассе. Основная проблема в том, что на ряду с развитием Банка увеличивается и количество обслуживаемых организаций и клиентов, при этом невозможно определить когда организации и индивидуальные предприниматели будут сдавать выручку, т.е. в дневную, либо в вечернюю кассу. Рост выдачи наличных денежных средств тоже в свою очередь растёт.

üОрганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты. Основная масса кредитов выданных физическим лицам осуществляется наличными через кассу банка. Заинтересованность Банка в данном случае очевидна, ведь снятие наличных денежных средств с кредитного счета через кассу банка осуществляется с комиссией от 3% до 7%. Несомненно часть населения не имеют пластиковой карты и им удобней получить денежные средства через кассу, но часть населения, особенно Амурской области, имеют как зарплатные, так и обычные карты различных Банков, соответственно комиссия может быть разной в зависимости от того на какой Банк будут отправлены средства.

üМинимизация остатков средств в банкоматах. Если большинство кредитных средств будет зачисляться на пластиковые карты, то возникнет потребность в увеличении количества банкоматов, увеличения их наполняемости наличностью, увеличения количества инкассации, как следствие увеличение расходов связанных с банкоматами, размер остатка денежных средств будет по всей вероятности повышен.

üВнедрение системы снятия средств по корпоративным картам. Данная карта очень привлекательна для клиента. Основная проблема в том, на данный момент банкоматы максимальное количество купюр выдаваемых банкоматом равно 40 банкнот, пока не реализован лоток, который выдает банкноты номиналом 5000 рублей. Соответственно, если клиент по корпоративной карте хочет снять 800000 рублей через банкомат, то эта процедура займет большое количество времени как у самого клиента, так и у других клиентов стоящих в образовавшейся за это время очереди.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК»

.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

На основании проведённого исследования возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»:

Включение данного направления в мероприятия по совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

üорганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного подхода в следующем:

üбанк лишается части активов;

üнеобходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

Предлагается рассмотреть возможность внедрение безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.

üминимизация остатков средств в банкоматах;

Объём средств в банкоматах банка в течение 2010 года колебался в пределах от 50 до 80 млн.руб. Так как данные средства также являются иммобилизацией ресурсов, предлагается рассмотреть возможность снижения объёмов остатков средств в банкоматах.

üвнедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего - операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.

3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Рассмотрим подробно предлагаемые мероприятия.

üминимизация остатков денежных средств в кассе;

Динамика объёмов остатков наличных средств в кассе в январе-декабре 2010 года представлена на Рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в январе-декабре 2010 г.

Как видно из данного рисунка, существует три выброса значений - в январе, сентябре и декабре года. При этом, январский и декабрьский выбросы объясняются повышенным спросом на наличные в конце года. Кроме того, здесь играет значительную роль также то, что в первую неделю года не работает инкассация, что приводит к необходимости накопления средств в кассе для заправки банкоматов, проведения операций по выдаче средств вкладчикам и т.п. В связи с этим необходимо исключение данных месяцев из рассмотрения

Динамика остатков наличных средств в кассе в феврале-ноябре 2010 г. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в феврале-ноябре 2010 г.

Рассматривая линейный тренд показателя остатков в кассе, можно говорить о том, что среднее ежемесячное увеличение составляло 4288 тыс.руб. Среднее значение остатка в кассе в этот же период составило 147028 тыс.руб., следовательно, средний темп прироста остатков в кассе в месяц составил:

или в годовом исчислении:

Таким образом, в годовом исчислении остатки по кассе росли в феврале-ноябре с 35 % темпом.

Для получения объёма возможного уменьшения остатков по кассе, необходимо уменьшить объём средств в кассе на лимит неснижаемого остатка по кассе, а также на объём наличной иностранной валюты, так как последняя не может быть превращена в рубли для проведения операций в короткий период времени. Данные по очищенному остатку приведены на Рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Как видно из данного рисунка, объём очищенных остатков увеличивается на 3678 тыс.руб ежемесячно. Средний очищенный остаток по банку равен 120244 тыс.руб. Таким образом, темп прироста очищенных остатков составляет:

или в годовом исчислении:

Таким образом, в годовом исчислении очищенные остатки по кассе росли в феврале-ноябре с годовым темпом в 36,72 % , что на 1,72 % больше, чем остатки наличности в целом.

Рассматривая тренд очищенных остатков как плановый размер остатков в кассе, а превышение над трендом - как превышение остатка над необходимым, получим следующие размеры превышения (таблица 3).

Таблица 3

Превышение остатков в кассе над плановыми показателями по тренду

МесяцПлан, тыс.руб.Факт, тыс.руб.Разница, тыс.руб.Февраль1019411071295188Март10561912156915950Август12401114098516974Ноябрь13872515687018145

Найдём среднюю сумму превышения остатка как среднее арифметическое, распределённое на год:

тыс.руб. /6/

С учетом снижения на разницу. остатков по кассе в рассматриваемом периоде, получим следующий график остатков (см. рисунок 4).

Рисунок 4. Динамика плановых очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Исходя из разницы в рентабельности операций получим сумму дополнительно полученного дохода:

тыс.руб. /7/

Таким образом, возможно получение дополнительно 422 тыс. руб. дохода от размещения высвобождаемых средств.

üорганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты;

Предлагается использование для выдачи кредитов пластиковых карт. При этом, средства, выдаваемые в кредит, поступают на пластиковую карту, снятие с которой может производиться в банкоматах банка, либо через терминалы оплаты услуг других банков. Как показывает опыт банков, реализующих подобные программы, около 20 % денежных средств остаются в распоряжении банка на второй месяц, и еще около 5 % - в течение 6 месяцев.

В 2010 году увеличение объёма кредитов населению произошло в размере 2262 млн.руб. Исходя из того, что средняя длительность потребительского кредита составляет 3 года, возможно оценить общий объём выданных в 2010 году кредитов в размере:

млн.руб. /8/

или 251,3 млн.руб. ежемесячно, так как в течение 2010 года должно было произойти гашение на треть выданных кредитов, которые необходимо прибавить к сумме выдачи.

Предполагая перевод на выдачу кредитов через пластиковые карты всей суммы выдаваемых кредитов, получим остаток ресурсов, которые не выбраны клиентами в рамках кредита в первый месяц:

млн.руб. /9/

Для периода со 2 по 6-й месяц сумма невыбранных ресурсов составит:

млн.руб. /10/

Исходя из доходности ресурсов в размере 26 % годовых, получим сумму средств, которые банк имеет возможность дополнительно заработать, используя данную схему:

üв течение первого месяца: млн.руб. /11/

üсо 2-го по 6-й месяцы: млн.руб. /12/

Таким образом, совокупный объём доходов, который возможно получить, используя данную систему выдачи кредитов, составит:

тыс.руб. /13/

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируетсяПоложением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

üприем и выдача денежной наличности;

üкассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;

üкассовое обслуживание в РКЦ;

üдоставка и инкассация денежных средств и ценностей;

üхранение ценностей.

В зависимости от участия персонала банка в обработке наличности можно выделить три способа обработки:

üручная;

üавтоматизированная;

üавтоматическая.

С целью повышения эффективности использования наличных денежных средств банка предлагается комплекс мероприятий, состоящий из:

üминимизации остатков денежных средств в кассе;

üорганизации системы безналичных платежей через пластиковые карты;

üминимизации остатков средств в банкоматах;

üвнедрения системы снятия средств по корпоративным картам.

Основной идеей оптимизации наличных средств банка является более низкая (в 1,5 раза) рентабельность наличных в кассе относительно основной операции банка - кредитования. Предложения по оптимизации предполагают уменьшение зависимости банка от наличных денежных средств, путём уменьшения объёмов их использования, снижения иммобилизации в банкоматах, изменения технологии предоставления услуг клиентам. Результатом реализации предложенных мероприятий является условный экономический эффект в размере 39,2 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации

2.Налоговый кодекс Российской Федерации

3.О банках и банковской деятельности: Закон Российской Федерации от 15.12.10. - № 11-ФЗ

4.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 03.10.02. - № 2-П.

5.Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.04.08. - № 318-П.

О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 23.03.07. - №302-П.

Об обязательных нормативах банков: Положение ЦБ РФ от 31.03.08 .- №110-И.

О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Положение ЦБ РФ от 25.05.10. - №14-П.

Порядок ведения кассовых операций на территории РФ: Письмо ЦБ РФ от 09.10.02. - № 40.

10.О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31.08.98. - №54-П.

11.Банковское дело// Журнал ЦБ РФ от 26.10.10. -№10

О порядке организации операционных касс и внутренних структурных подразделений Азиатско-Тихоокеанского банка (ОАО), бухгалтерского учета и порядке осуществления в них сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ с участием физических лиц: Приказ Председателя Правления Банка от 19.01.07. - №69.

Ануреев С.В. Рентабельность расчетно-кассовых операций коммерческих банков и пути ее повышения. - М.: Финансы и кредит, 2006. - 41с.

Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. И.Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2006. - 304 с.

Беляков А.В. Денежное обращение в условиях нестабильности банковской системы. -М.: Финансы и кредит, 2007. - 152 с.

16.Каурова Н.Н. Тенденции и перспективы развития розничного бизнеса коммерческих банков в России // Методический журнал / Банковский ритейл-2006.- № 2(2). - с. 17-22.

17.Лаврушина О.И Банковское дело.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 670 с.

Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М. Банк и клиент - Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ, 2007.

Медведев Н.Н. Вопросы обязательного резервирования // Деньги и кредит. - 2006 . - №9 - с. 36-41.

Носков Б.П., Гусева Т.А. О контроле за ведением банком кассовых операций // Финансы-2006 . - №5 - с.65-67.

Парфенов К.Г. Организация кассовой работы в банке // Бухгалтерия и банки. - 2007. - N 10. - с.45-46

22.Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда // Деньги и кредит, - 2009. - №4. - с.20-24.

23.Расчеты наличными денежными средствами / Под ред. В.В. Верещак.-М.: Проспект 2007. - 145с.

24.Семенов С.К. О механизме эмиссии денег // Финансы и кредит.- 2007. - №13 - с. 29-31.

Стерлягов А.А. Банковские технологии: автоматизированные банковские системы, пластиковые деньги. - Смоленск: 2006. - 176 с.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Контрольная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:

Приходные кассы
Расходные кассы
Приходно-расходные кассы
Кассы по пересчету денежной наличности
Вечерние кассы
Кассы для выдачи денежных книжек

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.

Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.

Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.

1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс

Д20202 К42307 27 000

2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п 150 000

Д 40702 К20202

3)заказано подкрепление кассы 83 000

Д20202 К30102

Прием денежной наличности от юридических лиц.

40906 инкассированная денежная выручка.

Инкассация денежной выручки от организации.

Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.

Остатков по счету 40906 быть не должно.

Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица 50 000

Д20209 К40906 -50 000

2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000

Д20209 К40906

3)полученные денежные средства зачислены в кассу

Д 20202 К 20209 51 000

4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц

Д 40906 К 40702.

Выявление недостачи в инкассаторских сумках.

Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.

Д 20209К40906 -60 000

Д 40906К20209 500

Д20202К20209 59500

Д40906К40702

Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача

Основное назначение расчётное кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.

Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.

Учет наличных операций с платежными картами.

20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.

Клиенты банка вправе осуществлять след операции с использованием банковской карты:
Получать наличные в рублях или в иностранной валюте на территории РФ
Получать наличные деньги за пределами РФ
Оплачивать товары в рублях и на территории РФ за ее пределами
Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты, возможно как в кассе банка так и через банкомат
Учет наличных денежных средств в банкоматах ведется на счете 20208.по дебиту отражаются средства вложенные в банкомат, по кредиту выданные из банкомата.

Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.

Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.

Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.

Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.

Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. 500 000

Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка.-

Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000

Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.

Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.

Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:

Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
Получение кредитов у других юридических лиц;
Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;

Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.

Учет процентов по депозитам

Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.

Пример:

Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.

А. Простой процент

Д20202 К42305 200 000 р. (открыт депозит)

1 квартал

2 квартал

200000 * 3% = 6000 р.

Д70606К47426 6000 р. (начислены проценты)

3 квартал

Д70606 К47426 6000 р.

4 квартал

Д70606 К47426 6000 р.

Выданы из кассы начисленные проценты Д47426 К20202 24000 р.

Закрыт депозитный счет Д42305 К20202 200 000 р.

Б. Капитализация вклада

Д20202 К42305 200000 р.

1 квартал

Д70606 К47426 6000 р.

Д47426 К42305 6000 р. (капитализация вклада)

2 квартал

206000 * 3% = 6180 р.

Д70606 К47426 6180 р.

Д47426 К42305 6180 р.

3 квартал

212180 *3% = 6365,4 р.

Д70606 К47426 6365,4 р.

Д47426 К42305 6365,4 р.

4 квартал

218545,4 * 3% = 6556,4 р.

Д70606 К47426 6556,4 р.

Д47426 К42305 6556,4 р.

Закрыт депозитный счет Д42305 К20202 225101,8 р.

Страхование вкладов

С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.

Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:

Спр=СС*Ст(%)/100

Страховая сумма остаток по счетам 423 и 426 на конец года.

Ст=0,15%

Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.

Максимальная выплата по страхованию вкладов 700 000 р.

Страховой случай отзыв лицензии у банка.

АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.

Пример:

На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.

Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:

До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.

Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?

Решение:

До востребования:

Д20202 К42301 10 000 000 р.;
Д70606 К47426 10 000 р.;
Д47426 К20202 10 000 р.;
Д42301 К20202 10 000 000 р.;

Сроком до 30 дней:

Д20202 К42302 2 000 000 р.;
Д70606 К47426 3 333, 4 р.;
Д47426 К20202 3 333, 4 р.;
Д42302 К20202 2 000 000 р.;

Сроком на пол года:

Д20202 К42304 12 372 000 р.;
Д70606 К47426 123 720 р.;
Д47426 К42304 123 720 р.;
Д70606 К47426 124 957,2 р.;
Д47426 К42304 124 957,2 р.;
Д42304 К20202 12 620 677, 2 р.;

Сроком свыше 3-х лет:

Д20202 К42307 4 230 000 р.;
Д70606 К47426 190 350 р.;
Д47426 К42307 190 350 р.;
Д70606 К47426 198 915,75 р.;
Д47426 К42307 198 915,75 р.;

Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.

По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.

Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита не включаются:

Платежи заемщика, связанные с неисполнением условий договора.

Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.

Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.

После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.

Кредит может выдаваться следующими способами:

Ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
Ссуда, минуя расчетный счет представляется на оплату платежный документов по товарным и не товарным операциям;
Ссуда поступает в погашении других, ранее выданных кредитов;
Ссуда выдается наличными деньгами.

Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:

Межбанковские кредиты и депозиты;
Кредиты юридическим лицам;
Кредиты физическим лицам;
Активные счета для учета просроченной ссудной задолженности.

Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами . По кредиту отражаются суммы:

Погашенной задолженности;
Задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
Задолженности в оплату имущества, если в соответствии с договором банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

Бухгалтерские проводки:

Зачислено на расчетный счет клиента негосударственной коммерческой организации сумма кредита сроком на 7 месяцев Д45206 К40702
Выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 5 лет, путем зачисления денежных средств на его депозитный счет, открытый до востребования Д45507 К42301
Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу сроком на 1 год Д45505 К20202
Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика физического лица по потребительскому кредиту (основной долг), выданного сроком на 3 месяца путем списания денежный средств с депозитного счета физического лица, открытого сроком на 2 года Д42306 К45504
Погашен основной долг по кредиту сроком на 5 месяцев, путем внесения денег в кассу банка Д20202 К45504
Погашены суммы просроченной задолженности заемщика по основному долгу, путем зачисления на корреспондентский счет банка открытого в другом банке Д30110 К45813
Учтены проценты по кредиту, отнесенному к 1 категории качества Д47427 К70601
Начислены штрафные санкции за неуплаченные в срок проценты по кредиту, путем списания денежных средств с расчетного счета клиента Д40702 К70601
Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу Д70606 К45515
Восстановлены суммы неизрасходованного резерва по кредиту, предоставленному физическому лицу Д45515 К70601

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:

1 категория (стандартные ссуды) вероятность невозврата равна 0;
2 категория (нестандартные ссуды) вероятность невозврата от 1-20%;
3 категория (сомнительные ссуды) вероятность невозврата от 21-50%;
4 категория (проблемные ссуды) вероятность невозврата от 51-100%;
5 категория (безнадежные ссуды) это ссуды нереальные к взысканию;

Порядок формирования резерва

Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.

Задача:

Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.

1 месяц:

Д45505 К20202 250 000 р.
Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

2 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

3 месяц:

Д70606 К45515 75 000 р.
Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

4 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

5 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.

6 месяц:

Д47427 К70601 4 166 р.
Д20202 К47427 4 166 р.
Д20202 К45505 41 666 р.
Д45515 К70601 75 000 р.

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать
55790.		Розвиток здібностей школярів до словесної творчості на уроках української літератури в 5 класі	101 KB
	Як запалити у дитини вогник творчого розповідання У педагогічній науці і практиці постійно ведеться інтенсивний пошук дієвих і цікавих дітям методів і прийомів навчання спрямованих на розвиток їхньої словесної творчості.
55791.		Развитие творчества и художественных способностей детей средствами изобразительной деятельности	44.5 KB
	На все руки мастер Если краска есть у вас Кисть не обязательна: Можно пальцем рисовать Просто замечательно Пальцем я зеленой краской Нарисую огурец Помидорку красной краской Вот какой я молодец...
55792.		Розвиток критичного мислення школярів на уроках української літератури. Як вчити добувати необхідну інформацію з друкованого джерела та критично її осмислювати	56.5 KB
	Метод Читання тексту з позначками. Метод Читання в парах Узагальнення в парах. Ця стратегія розрахована на читання тексту в парах і є ефективною при роботі з художніми творами.
55793.		Розвиток процесів сприймання у молодших школярів на уроках природознавства	58 KB
	Для розвитку процесів сприймання варто використовувати спеціальні прийоми вправи завдання. Для розвитку такої чутливості необхідно привчати школярів насамперед прислухатися й розрізняти...
55794.		Розвиток розумових та творчих здібностей учнів шляхом використання методів розвиваючого навчання	106 KB
	Головне щоб вони відповідали змісту матеріалу та віку учнів збагачували знання розвивали науковий світогляд мислення практичні вміння а отже й активність.
55795.		Розвиток творчих здібностей учнів на уроках інформатики через організацію проектної діяльності	53 KB
	Проектний метод дозволяє реалізувати проблемне навчання що активізує і поглиблююче пізнання дозволяє навчати самостійного мислення і діяльності системному підходу в самоорганізації...
55796.		Развитие познавательного интереса учащихся на уроках русского языка	81 KB
	Дети тему урока не знают. Ирис нежный расцветает фикус листья расправляет Есть любовь цветы и дети что всего важней на свете. Или при изучении частиц: Что порадовало б вас...
55797.		РОЗВИТОК ТВОРЧИХ ЗДІБНОСТЕЙ УЧНІВ ІЗ ЗВ′ЯЗНОГО МОВЛЕННЯ НА УРОКАХ УКРАЇНСЬКОЇ МОВИ ТА ЛІТЕРАТУРИ	189 KB
	Тоді в той перший мій робочий день серед учнівських оченят я ніби побачила себе бо не одразу змогла розкритися перед учителем не одразу показала на що справді була здатна.
55798.		Розвиток особистісного потенціалу учнів на уроках з фізики	256 KB
	Як вчитель допомагаю учням на уроках та в неурочний час оволодіти технологіями життєтворчості прагну створити умови для розкриття внутрішнього потенціалу самооцінки самореалізації самоконтролю учнів...

Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка и другими кассовыми структурами: кассами обменных пунктов (20206), операционными кассами, находящимися вне помещения кредитной организации (20207), банкоматами (20208).

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Пример 1:

Банк России устанавливает КБ лимит остатка их операционной кассы, реализуя функцию регулирования массы денег, находящихся в обращении.

4.09.07 КБ сдал в учреждение Банка России сверхлимитный остаток наличных денег в национальной валюте, с зачислением указанной суммы на кор. счет (30102): Дт 20209 – Кт 20202.

Банковский учет – строго документальный. Документом, подтверждающим зачисление сданной наличности на кор. счет является выписка, которая будет получена от Банка России утром 5.09.07. Поэтому до получения выписки используется счет 20209 «Денежные средства в пути». После получения выписки в учете отражается факт зачисления указанной суммы на кор. счет в Банке России: Дт 30102 – Кт 20209.

Пример 2:

Банки планируют свои кассовые операции на ближайшие дни. Если по расчету для проведения операций средств недостаточно, банк может получить наличные деньги в Банке России за счет остатка на своем кор. счете: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету в Банке России о списании полученных денег: Дт 20209 – Кт 30102.

Пример 3:

КБ могут подкрепить свою операционную кассу (как наличными рублями, так и иностранной валютой) за счет остатков на кор. счетах НОСТРО, открытых в других кредитных организациях: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету НОСТРО из банка – корреспондента, откуда поступили наличные деньги: Дт 20209 – Кт 30110.

Пример 4:

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с клиентами – юр. лицами.

Деньги – Товар – Деньги`

С точки зрения налично-денежного оборота все клиенты кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку (розничная и мелкооптовая торговля, внутригородской и междугородний пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, услуги связи, общественное питание, организации культуры и индустрия развлечений).

Указанная категория клиентов, имея свою выручку, всю потребность в расходовании наличных денег удовлетворяет за счет собственной выручки. КБ (по указанию БР) устанавливает своим клиентам – юр. лицам лимит остатка наличных денег (средств) в их кассах; сверхлимитный остаток должен быть сдан в кассу кредитной организации.

Сверхлимитный остаток клиентами – юр. лицами сдается в кассы банка самостоятельно, либо с помощью услуг службы инкассации (платно). При сдаче наличных денег юр. лицами оформляется объявление на взнос наличных денег (заполняется от руки).

Средства, сданные клиентом – юр. лицом наличными в банк подлежат зачислению на его банковский счет.

2)Клиенты – юр. лица, у которых в процессе кругооборота средств не возникает налично-денежной выручки: выручку от реализации своей продукции, работ или услуг они получают безналичным путем.

Такие клиенты при возникновении потребности в наличных деньгах получают их в кассе кредитной организации за счет остатка на своем банковском счете. Указанной категории клиентов при заключении договора на открытие банковского счета выдается чековая книжка с бланками чеков на получение наличных денег. Для получения наличных денег в кассе банка клиент заполняет чек и предъявляет его операционному работнику. Если чек заполнен правильно, и на счете клиента имеются средства в указанной сумме, то чек заверяется двумя контрольными подписями, и внутрибанковским путем передается в кассу кредитной организации.

Пример 1:

В кассу банка сдана налично-денежная выручка клиентом-негос. коммерческой организацией (предприятие розничной торговли): Дт 20202 – Кт 40702.

Пример 2:

Клиент-негос. некоммерческая организация получил в кассе банка наличные деньги на выплату зарплаты персоналу фонда за счет остатка на банковском счете: Дт 40703 – Кт 20202.

Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Благополучие предприятия зависит от различных факторов. Одним из важнейших считается своевременный учет денежных средств. Кассовые операции, поступление активов, затраты, инвестиции - это и многое другое должно находиться под контролем. Только так на предприятии будет обеспечена сохранность наличности и соответствующих сопроводительных бумаг. Рассмотрим подробнее, что собой представляют учет и оформление кассовых операций на предприятии и в кредитной организации.

Общая информация

В современных рыночных условиях бухгалтерия должна функционировать по принципу грамотного использования денежных активов. Умелое их применение уже само по себе способно приносить предприятию дополнительную прибыль. В связи с этим руководству следует постоянно думать о наиболее целесообразном и рациональном вложении свободных активов. Это могут быть банковские депозиты, облигации и акции сторонних организаций, инвестиционные фонды и так далее. При этом должна постоянно совершенствоваться организация учета кассовых операций. Ответственные сотрудники должны фиксировать все перемещения активов, анализировать статьи затрат и доходов. Особое значение имеет первичный учет кассовых операций. Ошибки, допущенные в нем, могут привести впоследствии к серьезным недостачам.

Основные задачи

Организация учета кассовых операций необходима в первую очередь для соблюдения финансовой дисциплины на предприятии. Кроме того, обеспечивается:

Специфика финансовой деятельности

Предприятия, которые принимают участие в обороте активов, вступают в соответствующие взаимодействия с прочими компаниями, физическими лицами, с членами собственного трудового коллектива в том числе. На первый взгляд кажется, что учет расчетно-кассовых операций достаточно прост и не должен вызывать каких-либо затруднений у сотрудников. Однако на практике достаточно часты ошибки при составлении финансового баланса и отражении перемещения активов. Многие сотрудники нарушают или плохо знают действующий порядок учета кассовых операций, что оборачивается для предприятия серьезными потерями в виде штрафных взысканий.

Принятые формы бумаг

В процессе осуществления кассовых операций банковские организации контролируют соблюдение компаниями договорной и платежной дисциплины. Они также содействуют использованию наиболее целесообразных оборотных форм. Документы по учету кассовых операций утверждены в постановлении Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. Поступления могут осуществляться из разных источников. Они оформляются приходно-кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые подписываются кассиром и гл. бухгалтером. Заверенная штампом (печатью) квитанция отдается на руки лицу, которое сдало наличные.

Бухгалтерский учет кассовых операций

В строке "Основание" необходимо указать источник активов - отразить содержание действия. Это может быть:

Вклад в уставной капитал учредителей.
Оплата коммунальных услуг.
Прибыль от реализации товара.
Займы от юридических лиц и граждан.
Возврат сотрудником предприятия неистраченной суммы на хозяйственные нужды либо командировку.
Получение в банке денег по чеку на предполагаемые расходы.
Возмещение недостачи, выявленной в результате инвентаризации, и так далее.

В строку "В том числе" вписывается сумма НДС (цифрами) или указывается "без НДС". В графу "Приложения" вносятся номера и даты составления документов, на основании которых осуществляется оформление хозяйственных операций. Это могут быть, например, авансовые отчеты, протоколы собраний учредителей и так далее.

Прием наличных

Учет кассовых операций осуществляется с помощью ККТ. Посредством данных аппаратов фиксируется поступление наличных от населения. Применять контрольно-кассовую технику не требуется для отдельных видов предприятий, в том числе ИП без образования юрлица. Не нужно использовать ККТ при:

Выдача наличных

Она осуществляется по расходно-кассовым ордерам формы № КО-2 или иным документам, надлежаще оформленным. Последними могут быть заявления, платежные ведомости и так далее. Выдача наличных производится при предъявлении паспорта. Его основные реквизиты вносятся в расходно-кассовый ордер. В случае если наличные выдаются по доверенности, в тексте РКО после сведений о получателе наличных ставятся данные лица, которому доверена данная операция. Если процедура выполняется по ведомости, перед распиской в получении делается надпись "По доверенности". Бумага остается у кассира и прилагается к кассовому ордеру.

Выплата зарплаты

Учет кассовых операций, связанных с данными платежами, осуществляется с помощью ведомости. Выплата зарплаты должна быть окончена в трехдневный срок. В него в том числе входит дата получения наличности в банке. По истечении этого периода напротив фамилий сотрудников, которые не получили зарплату, ставится отметка "депонировано". В конце ведомости проставляется итог фактически выданных и оставшихся сумм. На депонированную наличность составляется реестр. На сумму, которая фактически была выплачена по ведомости, составляется расходно-кассовый ордер.

Регистрация бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций предполагает ведение специальных журналов (ф. № КО-3). Приходные и расходные бумаги регистрируются в них с присвоением номеров. Последующий аудит учета кассовых операций позволит проверить полноту произведенных записей. Нумерация бумаг осуществляется по порядку, по приходным и расходным бланкам раздельно. Учет кассовых операций выполняется с 1 января до завершения года. Выдача ордеров на руки лицам, которые получают или вносят наличность, запрещена. Прием и выплата осуществляется только в день составления РКО.

Кассовая книга

После получения бумаг ответственный сотрудник проверяет правильность их оформления. Далее кассир вносит их в книгу по мере выполнения операций. На предприятии может быть только один такой регистр. Кассовую книгу предварительно прошнуровывают и нумеруют. На последней странице указывается число листов. Эта запись заверяется подписями гл. бухгалтера и руководителя, а также печатью предприятия. Отметки делают в двух экземплярах, через копирку. Первый остается в книге, второй - отрывной - выступает в качестве отчетного документа кассира.

Особенности заполнения

В кассовой книге недопустимы подчистки. Исправления должны заверяться подписями уполномоченных (ответственных) лиц, с указанием даты. Не допускаются исправления и подчистки в первичной документации. Испорченные бумаги должны быть незамедлительно уничтожены.

Автоматизация

При условии обеспечения абсолютной сохранности бумаг учет кассовых операций в книге может вестись автоматизированным методом. В этом случае страницы формируются в качестве "вкладных листов". Одновременно с этим создается отчет кассира. Составление обоих листов должно осуществляться к началу следующего дня. Эти вкладыши должны иметь аналогичное содержание, а также все реквизиты, которые предусмотрены ф. № КО-4 ("Кассовая книга"). Нумерация страниц выполняется автоматически с начала года по возрастанию. На последнем вкладыше за месяц должно быть напечатано общее число страниц за этот период, за год - соответственно за 12 мес.

Сохранность данных

После получения "Отчета" и "Вкладного листа" кассир должен проверить правильность составления этих бумаг. При отсутствии недочетов он их подписывает. Вместе с расходно-приходными ордерами указанные документы передаются под расписку в бухгалтерию. Для обеспечения сохранности и большего удобства при использовании "Вкладные листы" хранятся отдельно помесячно. В конце календарного года либо по необходимости они подшиваются по порядку. Общее число листов за год подтверждается подписями гл. бухгалтера и руководителя организации. После этого Книгу опечатывают.

Завершающие процедуры

В конце дня подводится итог проведенных за день операций. Ответственный сотрудник выводит остаток наличности и передает отчет с соответствующими бумагами под расписку. Учет ведения кассовых операций возлагается на старшего служащего (гл. бух-ра).

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Активы могут быть отправлены непосредственно на р/с (сч. 51). Если наличность сдается инкассатору, в сберкассу или на почтовое отделение для последующего перечисления на расчетный счет, она учитывается на сч. 57 "Перевод в пути". В качестве основания для отнесения сумм к Д 57 выступает копия сопроводительной ведомости на сдачу активов инкассаторам, квитанция из почтового отделения и так далее. Списание с К 57 осуществляется в соответствии с банковскими выписками.

Оборот наличности в обслуживающей организации

Учет кассовых операций банка регламентируется Положением ЦБ РФ № 2-П с изменениями от 11.06.2004 г. Основной оборот активов между организациями и предприятиями осуществляется безналичным путем. При этом счета учета кассовых операций в обслуживающей компании могут быть открыты самые различные: расчетные, текущие (для общественных организаций, филиалов), специальные (депозитные, аккредитив, чеки), бюджетные и так далее. Движение активов, которые хранятся на р/с, отражается на сч. 51. В дебет относят поступления, а в кредит - уменьшения (расходы). Положение ЦБ РФ определяет формы для безналичных расчетов. К ним относят:

Платежные поручения.
Инкассо.
Аккредитив.
Чеки.

Учет кассовых операций банка осуществляется исключительно на основании соответствующих распоряжений, оформленных в электронном либо бумажном виде. Данные бумаги поступают от:

Плательщика - на списание активов со своего р/с и поступление их на р/с получателя.
Получателя - на списание со счета плательщика на погашение обязательств.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером. Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам. Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Выписки из л/с

Они периодически выдаются банком предприятию. Выписка является бумагой обслуживающей организации. В связи с этим банк в ней показывает увеличение и остаток по кредиту, а списание, соответственно, - по дебету. Р/с для предприятия выступает в качестве активного счета. В связи с этим увеличение необходимо отражать по Д 51, расходы - по К 51.

Сопроводительные бумаги

К выписке прилагаются документы, отражающие содержание операций. В них указываются основания, в соответствии с которыми осуществлялось движение активов на р/с. Выписка проверяется бухгалтером. Сотрудник в процессе подбирает к ней оправдательные бумаги. На полях выписки напротив суммы и в бумагах указывается корреспонденция счетов. Зачисленные или списанные по ошибке суммы отражаются на сч. 76/2. О неправильных записях бухгалтерия компании должна поставить обслуживающую организацию в известность не позже 10 суток со дня получения выписки.

Списание сумм

Оно осуществляется с согласия владельца расчетного счета. Исключениями являются платежи, которые взыскиваются бесспорным образом. Основаниями для них выступают решения Арбитражного или иного суда, финансовых органов и прочих уполномоченных инстанций. Списание осуществляется в календарной последовательности, то есть по мере поступления поручений владельца счета либо наступления даты платежа. В случае отсутствия достаточного количества активов на р/с обслуживающая организация помещает неоплаченные квитанции в особую картотеку № 2.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Руководителем кредитной компании определяется режим операционной кассы и порядок передачи сведений о совершенных финансовых процедурах. По усмотрению начальника ежедневно осуществляется инкассирование иностранной и рублевой наличности. Она также может храниться в специальном сейфе. Его закрывает кассовый работник и сдает под охрану. Остаток наличности на конец дня не должен быть ниже суммы, которая установлена письменным распоряжением начальника кредитной организации.

Подкрепление наличностью

Работник операционной кассы вне узла банка составляет письменную заявку. На основании нее ему ежедневно выдается аванс при условии каждодневной сдачи наличности в кредитную организацию. Подкрепление деньгами может также осуществляться по мере необходимости в случае хранения средств непосредственно в кассе вне узла банка. Отражение рублевой наличности осуществляется на сч. 20207. В конце дня работник сверяет остаток средств с суммами, которые указаны в расходно-приходных бумагах, и фактическим остатком или авансом на начало смены. По результатам сверки составляется сводная справка об оборотах. Она удостоверяется подписью кассового работника.

Важный момент

Если наличность хранится в операционной кассе вне узла банка, то работник ведет соответствующую Книгу учета ценностей (денег). В нее записывается общая сумма расхода и прихода за день, выводится остаток на следующий по сч. 20207.

Проводки

Денежная наличность сдается работником операционной кассы заведующему узлом кредитной компании в соответствии с приходными ордерами. При этом осуществляется оформление проводок:

Д сч. 20207 "Касса кредитной организации".
К сч. 20207 "Средства операционных касс, расположенных вне помещения кредитной организации".

В случае если длительность работы в условиях каждодневной инкассации не позволяет сдавать наличность в течение дня, она сдается в вечернюю отчетность либо остается на хранении под ответственностью инкассаторов.

Сдача смены

По завершении операций с наличностью и прочими ценностями работники сдают заведующему кассой все имеющиеся деньги вместе со справками и документами. Последний, принимая это, проверяет:

Удостоверены ли работниками суммы оборотов, которые указаны в справках о принятой наличности и объеме поступивших денежных документов, о выданных активах и полученных под отчет.
Верно ли выведены остатки. В данном случае учитываются и записи в своей книге выданных и принятых ценностей.
Соответствуют ли сумма и количество сданных бумаг сведениям в справках, в том числе от работников отделений вне узла кредитной организации.

Заведующий сверяет также суммы, принятые от кассовых сотрудников, с данными контрольных ведомостей, распечаток из банкоматов, учетного журнала принятых порожних и содержащих ценности сумок. Ответственный работник расписывается в справках, в контрольных ведомостях и журналах. Ленты ККМ по платежам также удостоверяются подписью заведующего. Они направляются операционному сотруднику вместе с извещениями для составления приходно-кассового ордера. Уведомления передаются предприятиям, на чьи р/с поступают платежи. По окончании сверки заведующий выводит общую сумму расхода и прихода за день и определяет остаток денежной наличности для операционной кассы кредитной организации, остаток иных ценностей на следующий день.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном «Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П от 9 октября 2002 г.

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации устанавливает порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для коммерческих банков и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации.

Правила организации наличного денежного обращения установлены и регламентируются «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» № 14-П от 5 января 1998 г.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, предприятий, учреждений (в дальнейшем предприятий), подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через предприятия Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Коммерческий банк осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации.

Организация кассовой работы в коммерческом банке включает:

порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для коммерческих банков и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации;
договор на кассовое обслуживание, заключаемый между коммерческим банком и клиентом;
создание оборудованных и технически укрепленных помещений исходя из выполняемых операций с ценностями;
определение и утверждение учреждением Банка России суммы минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе коммерческого банка на конец дня;
создание операционных касс вне кассового узла;
установку банкоматов, автоматов для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира, и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме;
страхование денежной наличности операционной кассы, находящейся в хранилищах ценностей коммерческого банка, а также жизни кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями);
инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам;
выдачу наличных денег из касс кредитной организации в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или коммерческого банка;
прием от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета или обмена денежные знаки, имеющие повреждения;
создание кассового подразделения, состоящего из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета;
установку банкоматов, электронных кассиров, автоматических терминалов;
обеспечение контроля за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы коммерческого банка;
операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций;
оформление приходных и расходных кассовых документов, ведение приходных и расходных кассовых журналов в электронном виде.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают оборудованные и технически укрепленные помещения.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организациям и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения коммерческий банк может открывать операционные кассы вне кассового узла. Через них совершаются операции по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

Для приема и выдачи денежной наличности коммерческий банк устанавливает банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности, терминалы, функционирующие в автоматическом режиме, и другие программно-технические комплексы.

Коммерческий банк может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями). Требования к технической защищенности помещений для совершения операций с ценностями определяются коммерческим банком по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность и заключившей с банком договор страхования.

Выдача наличных денег из касс коммерческого банка производится в упаковке предприятий-изготовителей банкнот Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности коммерческий банк создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и др. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем коммерческого банка.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным (старшим) кассиром или другим кассовым работником коммерческого банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Отражение операций, совершенных кредитной организацией и ее структурными подразделениями, по соответствующим счетам баланса осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности. Они несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;
выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;
хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники коммерческого банка обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций. Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день производятся с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) ведутся с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу коммерческого банка производится по объявлениям на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее по тексту - объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает заявителя и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам. На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее заявителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и проверяет соответствие суммы по справке с суммой фактически принятых им денег.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В коммерческом банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение коммерческого банка образцы оттисков пломбиров, которые будут использоваться в процессе пломбирования. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой. Кассовый работник коммерческого банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. Оформление журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок осуществляется в одном экземпляре. После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время для клиентов коммерческого банка производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций осуществляется по объявлению на взнос наличными. По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сличает ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой. В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.

Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, поврежденных пломб, разрыва шпагата и др.);
наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;
соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам;
соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется в трех экземплярах акт. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах кредитной организации, второй направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается бригадиру инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка. Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки - в кассу пересчета.

Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется контролирующим работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок или накладным.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

Банкноты и монета, из которых нельзя сформировать полные пачки, корешки и мешки, передаются кассовыми работниками для объединения по указанию контролирующего работника (заведующего кассой пересчета) под расписку в контрольном листе одному или нескольким кассовым работникам.

Обработанную денежную наличность кассовые работники передают под расписку в контрольных листах контролирующему работнику (заведующему кассой пересчета), который сверяет принятую сумму денег с данными контрольной ведомости и контрольного листа. Контрольные листы хранятся у кассовых работников в течение 10 календарных дней.

Контролирующий работник проверяет соответствие количества порожних сумок количеству сумок, полученных им для пересчета, и передает их по окончании рабочего дня или по мере пересчета заведующему кассой или руководителю подразделения инкассации.

Организация работы по пересчету денежной наличности может быть организована бригадным методом. С кассовыми работниками, входящими в состав бригады, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности. Бригада возглавляется контролирующим работником-бригадиром. В процессе обработки денежной наличности члены бригады могут оказывать друг другу необходимую помощь, переключаясь с одной операции на другую. На верхних накладках упакованных бригадой пачек банкнот, на бандеролях корешков, а также на ярлыках, прикрепленных к мешкам с монетой, проставляются штамп бригады и подпись одного из членов бригады.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;
вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Клиент, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них. Полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты пересчитываются полистно, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в коммерческом банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленную в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт по соответствующей форме № 0402145.

В конце операционного дня кассовый работник составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

Порядок предварительной подготовки денежной наличности

Коммерческий банк может производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента. Предварительная подготовка денежной наличности производится заведующим кассой или специально выделенным кассовым работником. Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам коммерческого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты:

дата;
фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада;
номер счета в кредитной организации;
прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета;
подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему внести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег. Если клиент отказался внести недостающую сумму денег, кассовый работник предлагает заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. Клиент в помещение кассы не допускается.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии.

Кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассовых и операционных работников.

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию сотрудников

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам коммерческого банка сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику под отчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на счете № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника.

По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам кредитной организации, по окончании рабочего дня кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Организация работы операционной кассы вне кассового узла кредитной организации

Руководитель коммерческого банка определяет режим работы операционной кассы вне кассового узла и порядок передачи информации о совершенных кассой операциях. По его усмотрению рублевая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла:

либо ежедневно инкассируются кредитной организацией;
либо хранятся в сейфе, который закрывается кассовым работником, и сдается под охрану.

Подкрепление операционной кассы вне кассового узла коммерческого банка денежной наличностью проводится путем выдачи каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу коммерческого банка либо по мере необходимости при условии хранения наличных денег в данной операционной кассе.

Рублевая денежная наличность операционной кассы вне кассового узла коммерческого банка учитывается на счете № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

В конце операционного дня кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сверяет остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, с авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведением остатка кассы на следующий день по счету № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов и других программно-технических комплексов

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя коммерческого банка кассовыми и/или инкассаторскими работниками коммерческого банка в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции.

Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата. Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдать предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов. Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционным работником коммерческого банка выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по «карт-счетам» клиентов.

Бухгалтерский учет рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, ведется на счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

Организация работы с денежной наличностью при использовании электронных кассиров осуществляется аналогично работе с банкоматом. Обслуживание организаций и граждан с использованием электронного кассира может производиться одним работником, выполняющим обязанности кассового и бухгалтерских работников. Проводятся операции по приему денежной наличности от организаций и физических лиц для зачисления на их банковские счета, а также приему коммунальных, налоговых и других платежей. Операционно-кассовый работник вкладывает принятую от клиента денежную наличность в приемное отделение электронного кассира. Вложение денежной наличности в приемное отделение электронного кассира может осуществляться непосредственно клиентом. В этом случае конструкция электронного кассира должна обеспечивать контроль платежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.

Прием денежной наличности через автоматические сейфы

Клиенты могут сдавать денежную наличность через автоматические сейфы для зачисления сумм указанной денежной наличности на их банковские счета. Для проведения указанных операций клиентам выдается необходимое количество сумок.

Денежная наличность, предназначенная для вложения в автоматический сейф, упаковывается клиентами в сумки. На сумку наносятся: наименование (фамилия, имя, отчество) клиента или номер клиента, закрепленный за ним при заключении договора банковского счета (вклада), и номер сумки. На сдаваемую организациями и физическими лицами денежную наличность оформляются препроводительные ведомости. Первый и второй экземпляры препроводительной ведомости вкладываются в сумку, третий экземпляр остается у клиента. При вложении сумки в автоматический сейф клиентом вводятся идентифицирующие его данные и номер сумки. После вложения сумки клиент выводит из автоматического сейфа распечатку, подтверждающую факт вложения сумки, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки в автоматический сейф.

Перед изъятием сумок из автоматического сейфа работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, сверяют данные распечатки автоматического сейфа и сумок, изъятых из автоматического сейфа, а также их общее количество и подписывают распечатку автоматического сейфа за их соответствие.

Зачисление на банковские счета клиентов сумм денежной наличности, фактически оказавшейся в сумках, производится после ее пересчета не позднее операционного дня, следующего за днем вложения сумки клиентом в автоматический сейф.

Коммерческий банк несет ответственность за денежную наличность, находящуюся в автоматическом сейфе с момента вложения клиентом в автоматический сейф сумки с денежной наличностью и выдачи клиенту распечатки, подтверждающей факт вложения.

Порядок работы разменных касс

В разменной кассе производится выдача организациям монеты в обмен на банкноты. Перед началом операционного дня кассовый работник получает у заведующего кассой необходимую сумму в монете для совершения операций по обмену монеты на банкноты. Получив от клиента банкноты и проверив их платежеспособность, кассовый работник подбирает ему монету необходимых достоинств, пересчитывает подобранную сумму и выдает ее клиенту. Выдача монеты заведующим кассой кассовому работнику разменной кассы, прием заведующим кассой от кассового работника банкнот, полученных от организаций, и остатка не выданной им монеты производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;
правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);
соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;
соответствуют ли принятые от кассовых работников суммы денег данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журналу учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях.

Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления приходного кассового ордера. Извещения передаются организациям, на счета которых поступают указанные платежи.

Заведующий кассой по данным справок составляет сводную справку о кассовых оборотах и проводит ее сверку с данными бухгалтерского учета.

При формировании кассы кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

Кассовые документы, срок хранения которых свыше пяти лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером коммерческого банка (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

В кредитных организациях на территории Российской Федерации применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монеты - по достоинствам. Рассортированные по достоинствам и годам образца банкноты формируются и упаковываются кассирами отдельно.

Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и обандероливаются в зависимости от способа упаковки пачки крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью установленного образца, имеющей стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца, «Без гарантии. При получении пересчитывать». На бандероли проставляются: наименование коммерческого банка (филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание коммерческого банка (филиала), дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего сортировку и пересчет банкнот. Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и нижней накладками из картона. Верхняя накладка имеет стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца. При формировании пачки банкнот на верхней накладке проставляются: наименование коммерческого банка (филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание коммерческого банка (филиала), дата упаковки, именной штамп и подпись кассового работника, считавшего и формировавшего банкноты в пачки.

Полные корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки. На верхней накладке неполной пачки проставляются: наименование коммерческого банка (филиала), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание коммерческого банка(филиала), дата, именной штамп и подпись кассового работника; заполняются от руки реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца.

Полные и неполные корешки разного достоинства формируются в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов. На верхних накладках сборных пачек указываются: наименование коммерческого банка (филиала), год образца выпуска, количество и сумма банкнот каждого достоинства, общая сумма, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего пересчет и упаковку пачки, а также надпись «Сборная».

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром. Оттиск на пломбе имеет следующие реквизиты: сокращенное наименование коммерческого банка (филиала) или его банковский идентификационный код и номер пломбира кассового работника. Пачка из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовый рукав (пакет). На сварочном шве рукава (пакета) проставляется оттиск клише с реквизитами: наименование коммерческого банка (филиала) или ее банковский идентификационный код.

Монета расфасовывается кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством:

1 коп. - 40 руб.,

5 коп. - 100 руб.,

10 коп. - 250 руб.,

50 коп. - 1000 руб.,

1 руб. - 1500 руб.,

2 руб. - 2000 руб.,

5 руб. - 5000 руб.

Порядок кассового обслуживания коммерческих банков, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в расчетно-кассовых центрах, осуществляется в течение операционного дня в соответствии с требованиями и условиями заключенного договора на кассовое обслуживание. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче наличных денег кредитным организациям производятся без взимания платы. Коммерческий банк представляет в расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером коммерческого банка реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. Про все изменения реквизитов сообщается в расчетно-кассовый центр.

Поступления и выдачи наличных денег из касс расчетно-кассового центра отражаются по счетам бухгалтерского учета в день совершения операций. Сдаваемая денежная наличность формируется и упаковывается кассовыми работниками коммерческого банка в полные и неполные пачки и мешки. Заведующий кассой коммерческого банка согласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.

Выдача денежной наличности, отправляемой в расчетно-кассовый центр, производится под расписку в расходном кассовом ордере кассовому работнику коммерческого банка или инкассаторам, которые принимают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки.

Сдача денег в приходную кассу расчетно-кассового центра производится по объявлению на взнос наличными. Представитель коммерческого банка для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его операционному работнику расчетно-кассового центра.

При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее кассовому работнику коммерческого банка или инкассатору.

Для подкрепления операционной кассы коммерческий банк получает в расчетно-кассовом центре по денежному чеку наличные деньги только в упаковке учреждений Банка России или предприятий-изготовителей банкнот и монеты Банка России. Представитель коммерческого банка предъявляет денежный чек операционному работнику расчетно-кассового центра, который после соответствующей проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу расчетно-кассового центра.

Выдача денег может производиться по предварительной заявке коммерческого банка накануне дня выдачи. Выдача банкнот производится полными и неполными пачками, монеты - полными и неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки.

В случае обнаружения получателем денег недостачи или излишка он сообщает об этом кассовому работнику расчетно-кассового центра, в присутствии которого производился пересчет. Кассовый работник расчетно-кассового центра в присутствии представителя коммерческого банка после повторного пересчета составляет акт. Сумма недостачи возмещается коммерческим банком, сумма излишка зачисляется в расчетно-кассовом центре на счет № 70107 «Другие доходы».

Полученная в расчетно-кассовом центре денежная наличность принимается заведующим кассой, приходуется в кассу коммерческого банка на основании приходного кассового ордера.

Коммерческий банк может произвести в расчетно-кассовом центре обмен банкнот на монету необходимых достоинств.

Существует определенный порядок кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовых центрах, и дополнительных офисов кредитных организаций.

Расчетно-кассовые центры могут осуществлять кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовом центре, и дополнительных офисов кредитных организаций (далее по тексту - филиал). Решение о приеме филиала на кассовое обслуживание расчетно-кассовым центром принимается руководителем территориального учреждения Банка России, на территории которого находится данное подразделение.

Для подкрепления операционной кассы филиала в расчетно-кассовом центре по месту нахождения этого подразделения коммерческого банка открывается лицевой счет на балансовом счете № 30209 «Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций». Для учета средств, перечисляемых в расчетно-кассовые центры, в коммерческом банке открывается балансовый счет № 30210 «Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов».

Кассовое обслуживание филиала в расчетно-кассовом центре осуществляется в соответствии с условиями заключенного договора на кассовое обслуживание. При заключении договора на кассовое обслуживание филиала коммерческий банк представляет в письменном виде заверенный им текст реквизитов, проставляемых подразделением на верхних накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах, расчетно-кассовому центру по месту нахождения подразделения:

полные или сокращенные наименования коммерческого банка и филиала;
банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации;
дату, подпись и именной штамп кассового работника, считавшего и формировавшего пачку или мешок;
на пломбе, сварочном шве полиэтиленовой упаковки - сокращенное наименование коммерческого банка или ее банковский идентификационный код. На пломбе также проставляется номер пломбира кассового работника филиала.

Денежная наличность принимается в приходную кассу расчетно-кассового центра по объявлению на взнос наличными, в котором указываются номер корреспондентского счета (субсчета) коммерческого банка и его банковский идентификационный код, а также номер лицевого счета, открытого на балансовом счете № 30813 «Транзитные обороты кредитовые при непосредственной корреспонденции счетов расчетов с учреждениями Банка России и кассы».

В день приема денежной наличности осуществляется перечисление 90% от суммы принятой денежной наличности в расчетно-кассовый центр по месту нахождения коммерческого банка для зачисления на ее корреспондентский счет (субсчет) и зачисление 10% от этой суммы на балансовый счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» для корректировки по результатам пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных, поддельных или требующих дополнительных исследований денежных знаков. Перечисление денежных средств, зачисленных на балансовый счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и скорректированных по результатам полистного и поштучного пересчета, производится расчетно-кассовым центром по месту нахождения филиала по окончании пересчета, но не позднее следующего операционного дня со дня приема денежной наличности в расчетно-кассовый центр.

На обнаруженные при пересчете излишки, недостачу, сомнительные денежные знаки составляются акты в четырех экземплярах. Первый экземпляр акта направляется коммерческому банку, второй экземпляр - филиалу, третий экземпляр - расчетно-кассовому центру по месту нахождения коммерческого банка, четвертый экземпляр остается в расчетно-кассовом центре по месту нахождения филиала. Акт на сомнительные денежные знаки направляется вместе с актом экспертизы о признании их неплатежными, поддельными или требующими дополнительных исследований.

Суммы излишков, выявленных в упаковке подразделения, зачисляются на корреспондентский счет (субсчет) коммерческого банка вместе с суммой корректировки. Коммерческий банк принимает претензии расчетно-кассового центра по недостачам, неплатежным и поддельным денежным знакам, выявленным в пачках банкнот и мешках с монетой, сформированных кассовыми работниками филиала.

Расчетно-кассовый центр, осуществляющий кассовое обслуживание филиала, может принимать от него денежные знаки на экспертизу. В случае признания экспертизой денежных знаков платежеспособными, неплатежными, поддельными или требующими дополнительных исследований первый экземпляр акта экспертизы направляется филиалу, второй экземпляр акта экспертизы остается в расчетно-кассовом центре по месту нахождения указанного филиала и помещается в кассовые документы. Третий экземпляр акта экспертизы, составленный на поддельные денежные знаки, передается в территориальные органы внутренних дел.

Для подкрепления операционной кассы филиала коммерческий банк представляет в расчетно-кассовый центр по месту своего нахождения платежное поручение на перечисление средств с корреспондентского счета. В платежном поручении в поле «Назначение платежа» делается запись: «Подкрепление наличными деньгами операционной кассы подразделения».

Расчетно-кассовый центр извещает филиал о поступлении денежных средств для подкрепления его операционной кассы на лицевой счет в тот же день. Получение в расчетно-кассовом центре денежной наличности филиалом производится не позднее следующего операционного дня после зачисления денежных средств на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения, перечисленных кредитной организацией. Филиал получает денежную наличность по денежному чеку в сумме, поступившей на этот счет. В денежном чеке проставляется номер лицевого счета, открытого на балансовом счете № 30209 «Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций» для кассового обслуживания филиала. О получении денежных средств филиал извещает головную организацию.

Денежные средства, не полученные филиалом в установленный срок, расчетно-кассовый центр возвращает коммерческому банку не позднее второго операционного дня после дня поступления денег на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения.

Операции перечисления в расчетно-кассовый центр по месту нахождения коммерческого банка для зачисления на корреспондентский счет сумм денежной наличности, сданных филиалом, и сумм денежных средств, возвращаемых коммерческому банку в случае неполучения филиалом в установленный срок денежной наличности, оформляются в расчетно-кассовом центре платежным поручением.

В процессе кассовой работы необходимо подкрепление денежной наличностью и другими ценностями филиалов и операционных касс вне кассового узла.

Подкрепление денежной наличностью и другими ценностями филиалов коммерческого банка производится на основании письма за подписями руководителя филиала, главного бухгалтера и заведующего кассой, заверенными печатью филиала. Операционная касса вне кассового узла коммерческого банка подкрепляется на основании заявки кассового работника этой кассы. В коммерческом банке-отправителе на необходимую сумму подкрепления выписывается расходный ордер. Выдача денежной наличности и других ценностей инкассаторам и кассовому работнику операционной кассы, находящейся вне кассового узла, производится заведующим кассой. Прием денег и ценностей инкассаторами, кассовым работником операционной кассы вне кассового узла осуществляется:

по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки, наличия на верхних накладках необходимых реквизитов, целости пломб и четкости оттисков пломбиров или клише;
по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

Обнаруженные в момент приема пачки и мешки с монетой, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат.

После проверки инкассаторы под контролем заведующего кассой коммерческого банка-отправителя упаковывают денежную наличность и другие ценности в сумки, которые опломбировываются заведующим кассой. На ярлыке к сумке проставляются: сумма вложения, дата, подпись и именной штамп заведующего кассой коммерческого банка-отправителя. Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности вкладываются в отдельные сумки. Инкассаторы принимают сумки по надписям на ярлыках с проверкой их целости, наличия целых и четких оттисков пломб.

Доставка денежной наличности в операционную кассу вне кассового узла коммерческого банка непосредственно кассовым работником этой кассы производится в сопровождении специально выделенных работников, обеспечивающих безопасность кассового работника и сохранность ценностей.

Прием денег и других ценностей, доставленных инкассаторами, осуществляется по пачкам, с проверкой количества корешков в них, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб, наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

Заведующий кассой филиала-получателя, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла и старший бригады инкассаторов расписываются в приеме денег и ценностей на первом и третьем экземплярах описи, которые направляются соответственно в кассовые документы коммерческого банка-получателя или в отдельное дело операционной кассы вне кассового узла и в подразделение инкассации. Для зачисления принятых денег в кассе филиала-получателя выписывается приходный ордер.

Один из видов банковской работы это доставка денежной наличности организациям.

Накануне доставки наличных денег организация предъявляет операционному работнику коммерческого банка денежный чек. Контрольная марка от чека остается у клиента. Подготовку денежной наличности для доставки клиентам производит заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. Подготовленная отдельно по каждому документу денежная наличность вкладывается в сумку. Сумка снабжается ярлыком и пломбируется заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим сумку. На ярлыке проставляются: наименование организации, дата упаковки, сумма вложенных денег, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника. Заведующий кассой выдает инкассаторам подготовленные для доставки клиентам наличные деньги и денежный чек после предъявления ими служебных удостоверений и доверенности. Инкассаторы принимают сумки с денежной наличностью по надписям на ярлыках, прикрепленных к сумкам, с проверкой их целости, наличия целых и четких оттисков пломб. Обнаруженные инкассаторами в момент приема сумки, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат. При приеме денег старший бригады инкассаторов расписывается в расходном кассовом ордере.

У клиента прием доставленных денег производится кассиром или комиссией уполномоченных лиц, назначаемой письменным распоряжением руководителя организации. В состав комиссии включается кассир организации. Инкассаторы предъявляют кассиру или комиссии клиента служебные удостоверения и явочную карточку. Представители клиента предъявляют инкассаторам распоряжение руководителя организации о включении их в состав комиссии, документы, удостоверяющие их личности, и контрольную марку для сверки ее номера с номером денежного чека.

Кассир клиента проверяет целостность упаковки сумки с денежной наличностью, сверяет соответствие оттиска пломбира на пломбе к сумке имеющемуся образцу и принимает полные и неполные пачки банкнот по количеству корешков в них, отдельные корешки и банкноты - полистным пересчетом, мешки с монетой - по надписям на ярлыках. После этого сверяет сумму принятых денег с суммой, указанной в денежном чеке, расписывается на денежном чеке и заполняет явочную карточку. В явочной карточке проставляется номер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности.

При предъявлении инкассаторами сумки в нарушенной упаковке составляется в трех экземплярах акт и подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме денег. Первый экземпляр акта передается коммерческому банку, второй - подразделению инкассации, третий экземпляр остается у клиента.

Оформленный денежный чек инкассаторы передают операционному работнику коммерческого банка для записи в кассовом журнале по расходу и отражения по счетам бухгалтерского учета. Денежный чек и расходный кассовый ордер (в качестве приложения к денежному чеку) передаются заведующему кассой для помещения в кассовые документы.

Инкассация денежной наличности и других ценностей организуется подразделением инкассации, в котором ведется список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых инкассаторами коммерческого банка.

Организации-клиенты представляют в подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Количество сумок, выдаваемых клиенту, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер.

Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, имеют надпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.

Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются кредитной организацией по согласованию с клиентами.

Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость.

К сумке с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте оформляется препроводительная ведомость. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй экземпляр (накладная к сумке) передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Инкассатор-сборщик, принимая сумку с ценностями, проверяет целостность упаковки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу. Проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет:

соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости;
суммы цифрами и прописью;
соответствие номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки;
расписывается на копии препроводительной ведомости, ставит печать и дату приема сумки.

В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается. В остальных случаях прием ценностей в организации осуществляется повторным заездом в удобное для бригады инкассаторов время, о чем делается соответствующая запись в явочной карточке.

В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке «Отказ» и заверяет ее своей подписью.

По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение коммерческого банка.

Аналогично осуществляется инкассация денежной наличности и других ценностей из филиалов, операционных касс вне кассового узла коммерческого банка.

Выдача денег или ценностей инкассаторам в филиале осуществляется под расписку бригадира инкассаторов в расходном ордере.

Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются заведующему кассой. На сумму доставленных денег или ценностей оформляется приходный ордер.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в кредитную организацию по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов.

Кредитные организации производят доставку организациям монеты в обмен на банкноты по их предварительным заявкам. Доставка монеты осуществляется инкассаторами, на одного из которых возлагаются обязанности кассового работника.

В коммерческом банке подготовку монеты для доставки клиентам производит заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. Монета, подготовленная по заявкам клиентов, вкладывается в отдельные сумки, которые пломбируются заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим их. К сумке прикрепляется ярлык, на котором проставляются: наименование организации, дата, сумма вложенной монеты с разбивкой по достоинствам, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника.

На подлежащую доставке клиентам монету составляется опись с указанием: наименований организаций, сумм монеты по каждой организации, общей суммы монеты и даты. Опись составляется в двух экземплярах, подписывается заведующим кассой коммерческого банка и скрепляется печатью кредитной организации. Первый и второй экземпляры описи выдаются инкассаторам.

Инкассатор, на которого возложены обязанности кассового работника, пересчитывает полистно предъявленные ему для обмена банкноты и выдает кассиру организации монету. Кассир организации пересчитывает монету, доставленную в обмен на банкноты, и расписывается на первом и втором экземплярах описи.

В коммерческом банке прием доставленной инкассаторами денежной наличности, полученной в обмен на монету, осуществляется заведующим кассой по приходному кассовому ордеру. Первый экземпляр описи помещается в кассовые документы, второй экземпляр передается подразделению инкассации.

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности коммерческого банка хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя коммерческого банка возложена ответственность за сохранность ценностей. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч. В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище должно опломбировываться. Хранилища ценностей не опломбировываются, если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей с сопроводительным письмом, подписанным должностными лицами, сдается на хранение в один из ближайших филиалов коммерческого банка или на договорных условиях в другую кредитную организацию. Коммерческому банку, сдавшему пакет, выдается квитанция по форме № 0402004. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования коммерческого банка, подписанного должностными лицами и заверенного печатью кредитной организации.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение филиалу или в другой коммерческий банк вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя кредитной организации. Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение филиалом или другой кредитной организацией, помещается в хранилище ценностей. Дубликаты ключей, предназначенных для хранения, а также неиспользуемые в работе и неисправные ключи, упакованные и опечатанные должностными лицами, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей, используемых должностными лицами и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей. В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой. Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно. Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы. Банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки по годам образца и достоинствам, монета - упакованной в мешки по достоинствам. Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте - по наименованиям валют и достоинствам. Ценности хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей по форме № 0402102 с указанием в нем владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоценные металлы, принятые в залог в качестве обеспечения выданных кредитов, хранятся в вышеуказанном порядке упакованными в инкассаторские сумки, мешки, ящики или контейнеры. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются). Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с чековыми и квитанционными книжками в присутствии должностных лиц проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов (чеков или квитанций) в каждой книжке и последовательность их номеров. На чеках и квитанциях книжек проставляется штамп с наименованием кредитной организации, банковским идентификационным кодом и номером корреспондентского счета.

Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета денежной наличности и других ценностей.

Учет наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также ценных бумаг может осуществляться в отдельных книгах.

Книги ведутся заведующим кассой. Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня - в хранилище ценностей.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;
соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;
все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе коммерческого банка (филиала) производится:

не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распоряжению руководителя коммерческого банка ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монет и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла в случае хранения ценностей в кассе, производится кредитной организацией (филиалом):

ежеквартально;
по состоянию на 1 января;
при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла;
в других случаях по распоряжению руководителя коммерческого банка (филиала).

В операционной кассе вне кассового узла по решению руководителя коммерческого банка (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками самой операционной кассы вне кассового узла. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя коммерческого банка (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе коммерческого банка (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла могут производиться проверки организации кассовой работы. Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации. Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии. Берет под свой контроль все деньги и ценности. Выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. Неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;
монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;
иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;
чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;
другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем коммерческого банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам. Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными:

книг учета ценностей;
ежедневного баланса;
аналитического учета;
проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет № 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;
фактическая сумма ценностей;
обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;
правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе;
особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

По результатам ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Документация проведенной ревизии или проверки рассматривается руководителем коммерческого банка. Руководитель указывает должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, на необходимость устранения выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя коммерческого банка в отдельном деле.

Коммерческие банки совершают операции по хранению драгоценных металлов на основании договоров, заключенных с клиентами. Операции с драгоценными металлами по приему(выдаче) в хранилище ценностей осуществляются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, или специально выделенными кассовыми работниками в присутствии вышеуказанных лиц. Прием(выдача) драгоценных металлов от организаций осуществляется по спецификациям, в которых указываются:

номер;
лигатурная масса и проба каждого слитка;
их общее количество и общая лигатурная масса (для золота - также химически чистая масса каждого слитка и общая химически чистая масса), а также прилагаемым к слиткам паспортам (сертификатам) завода-изготовителя или их копиям, в которых указаны химические характеристики металла.

При купле-продаже драгоценных металлов физическим лицам к слиткам прилагаются только паспорта (сертификаты) завода-изготовителя или их копии.

Слитки драгоценных металлов, принимаемые кредитной организацией, подлежат в обязательном порядке визуальному осмотру, взвешиванию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях, а при необходимости - также иному контролю с использованием метрологического оборудования. Проверяется соответствие маркировки каждого слитка данным, указанным в спецификации.

Выдача драгоценных металлов представителю организации осуществляется по предъявлении им доверенности на получение ценностей и документа, удостоверяющего личность. По желанию представителя организации производится взвешивание драгоценных металлов на весах кредитной организации.

Выдача (прием) драгоценных металлов физическому лицу производится по предъявлении им документа, удостоверяющего личность, с обязательным взвешиванием в его присутствии на весах коммерческого банка покупаемых (продаваемых) им драгоценных металлов. Объектом сделок купли-продажи физическим лицам являются соответствующие стандартам Российской Федерации мерные слитки из золота, серебра и платины.

Прием (выдача) драгоценных металлов оформляется актом приема-передачи в трех экземплярах. В акте, оформляемом при приеме (выдаче) драгоценных металлов от организации, указываются:

номер договора купли-продажи, на основании которого производится прием-выдача драгоценных металлов;
наименование металла (золото, серебро, платина);
вид (стандартные и мерные слитки);
лигатурная масса (для золота также химически чистая масса);
проба;
дата;
наименования коммерческого банка и организации.

При покупке(продаже) драгоценных металлов у коммерческого банка физическим лицом в акте приема-передачи проставляются:

наименование металла;
номер слитка;
лигатурная масса;
проба;
цена слитка;
общее количество слитков;
общая сумма, уплаченная физическим лицом либо подлежащая выдаче ему;
наименование коммерческого банка и фамилия, имя, отчество физического лица.

Акт подписывается клиентом и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и специально выделенными кассовыми работниками в случае осуществления ими операций по приему-передаче драгоценных металлов. В акт заносятся данные доверенности на получение ценностей и документа, удостоверяющего личность получателя. При покупке-продаже драгоценных металлов физическому лицу в акте указываются только данные документа, удостоверяющего личность.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, расписываются в приходном (расходном) кассовом ордере.

Первые экземпляры акта приема-передачи и кассового ордера направляются в кассовые документы, второй экземпляр акта выдается клиенту, третий экземпляр акта и второй экземпляр кассового ордера передаются в бухгалтерию кредитной организации.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров, а также сопроводительной документации, прилагаемой к драгоценным металлам, заведующим кассой производятся записи в книге учета драгоценных металлов, в которой указываются:

номер договора купли-продажи драгоценных металлов;
номер счета, по которому произведена оплата;
балансовая оценка.

Для учета драгоценных металлов может использоваться книга учета денежной наличности и других ценностей. В этом случае в коммерческом банке ведутся карточки учета ценностей, в которых проставляются вышеперечисленные реквизиты. Карточки учета подписываются заведующим кассой и хранятся в кладовой.

В хранилище ценностей драгоценные металлы хранятся отдельно от других ценностей.

Для упаковки драгоценных металлов используются инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д. Упаковка с драгоценными металлами опечатывается (опломбировывается) должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей (специально выделенными кассовыми работниками). К упаковке прикрепляется ярлык или наносится маркировка, в котором указывается:

наименование коммерческого банка;
дата формирования;
вид металла;
лигатурная масса (для золота - также химически чистая масса);
именные штампы и подписи должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (специально выделенных кассовых работников).

Вскрытие каждой упаковки и взвешивание драгоценных металлов производится при инвентаризациях, проводимых в порядке, предусмотренном Инструкцией Министерства финансов Российской Федерации «О порядке проведения ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней», утвержденной приказом Минфина РФ № 68н от 15.10.99 г.

Для учета операций с драгоценными металлами на балансе коммерческого банка открываются счета № 20302 «Золото», № 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».

Кассовым работникам коммерческого банка запрещается:

возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, а также имеющие признаки подделки;
уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки;
производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания.

Сомнительные денежные знаки, выявленные в приходной, вечерней, разменной кассах и кассе пересчета, сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр.

Клиент может сдать в коммерческий банк сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Отправка на экспертизу в расчетно-кассовый центр, а также выдача результатов экспертизы осуществляется коммерческим банком без взимания платы.

Если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, клиент заполняет заявление и опись. На основании этих документов операционный работник коммерческого банка на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Неплатежные, сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки хранятся в хранилище ценностей коммерческого банка отдельно от других ценностей и учитываются на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы».

О выявлении денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки, кассовый работник коммерческого банка немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков органы внутренних дел. Заведующий кассой оформляет сообщение о денежных знаках, имеющих признаки подделки, которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения коммерческого банка

Заведующий кассой коммерческого банка передает сотрудникам органов внутренних дел денежные знаки, имеющие признаки подделки. Сотрудники органов внутренних дел оформляют протокол изъятия, один экземпляр которого передается заведующему кассой коммерческого банка и помещается в кассовые документы.

Сумма денежных знаков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета № 91202 «Разные ценности и документы» в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации.

Сумма передаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков на основании мемориального ордера списывается с внебалансового счета № 91202 «Разные ценности и документы» и зачисляется на внебалансовый счет № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». Экспертиза сомнительных денежных знаков производится в течение пяти рабочих дней со дня их поступления в расчетно-кассовый центр. По результатам проведения исследований сомнительных денежных знаков коммерческого банка выдается акт экспертизы. Акт экспертизы подписывается экспертом и заведующим кассой.

Если в результате проведенной экспертизы установлено, что сомнительный денежный знак является поддельным, он передается расчетно-кассовым центром в территориальные органы внутренних дел.

Сумма поддельного денежного знака на основании мемориального ордера списывается с внебалансового счета № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Коммерческий банк выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак.

В случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается коммерческому банку. На неплатежных банкнотах проставляются: штамп с текстом «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Сумма неплатежного денежного знака в коммерческом банке зачисляется на внебалансовый счет № 91202 «Разные ценности и документы» в корреспонденции со счетом № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки хранятся в коммерческом банке в течение одного года со дня их поступления из расчетно-кассового центра. После чего банкноты уничтожаются путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Для этого создается комиссия, в состав которой входят должностные лица кредитной организации, ответственные за сохранность ценностей. По результатам уничтожения составляется акт с указанием достоинств, годов образца, серий, номеров, количества уничтоженных неплатежных банкнот и их суммы, наименования или фамилии, имени, отчества клиента, от которого они поступили, и даты их поступления. Акт и мемориальный ордер, на основании которого производится списание суммы уничтоженных неплатежных банкнот со счета № 91202 «Разные ценности и документы», помещаются в кассовые документы.

Обслуживание клиентов коммерческого банка предусматривает порядок и сроки сдачи наличных денег, которые устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий сроком на один год. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме № 0408020. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России. Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться учреждениями банков, в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников, начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее чем за три дня до их наступления.

Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производятся независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.

В целях упорядочения выдач наличных денежных средств коммерческий банк ежегодно составляет календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.

Выдачи наличных денег клиентам производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассу коммерческого банка. При недостаточности текущих поступлений наличных денег коммерческий банк осуществляет подкрепление операционных касс.

Коммерческий банк не реже одного раза в два года проверяет соблюдение клиентами порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок оформляются справкой по соответствующей форме № 0408026. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, а именно:

накопление в кассе сверх установленного лимита наличных денежных средств;
осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленного лимита 60 000 руб. по одной сделке (указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.2001г.);
не оприходование в кассу предприятия денежной наличности

применяются меры финансовой ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег.

Приход содержит:

поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации;
поступления выручки пассажирского транспорта;
поступления квартирной платы и коммунальных платежей;
поступления выручки зрелищных предприятий;
поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги;
поступления налогов и сборов;
поступления от реализации недвижимости; поступления на счета по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
поступления от предприятий ГК РФ по связи и информатизации; поступления от учреждений Сберегательного банка РФ;
поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат;
поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физическими лицами;
прочие поступления.

Расход содержит следующие статьи:

выдачи на заработную плату;
выдачи на стипендии;
выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера;
выдачи на выплаты социального характера;
выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов;
выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений;
выдачи на другие цели;
выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
выдачи со счетов по вкладам граждан (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно-обменных операций;
выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации;
выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка Российской Федерации);
выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка Российской Федерации.

Коммерческий банк для определения потребности в наличных деньгах составляет прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в его кассу и выдачу из нее наличных денег на основе кассовых заявок, получаемых от клиентов по форме № 0408027, которые составляются ежеквартально с распределением по месяцам.

Итоги кассовых оборотов по приходу и расходу сообщаются расчетно-кассовому центру, в котором открыт корреспондентский счет коммерческого банка, за 14 дней до начала прогнозируемого квартала.

Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на счете № 20202 «Касса кредитных организаций». Счет активный, сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе коммерческого банка на определенную дату. Оборот по дебету - суммы зачисленные, а именно: полученные от клиентов, с корреспондентского счета, сданные остатки неиспользованных авансов от подотчетных лиц, погашение долгов сотрудников. Оборот по кредиту - суммы, выдаваемые наличными клиентам, сданные на корреспондентский счет, выплаченные работникам.

Новая страница 1

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

	Дебет	Кредит
1. Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу с корреспондентского счета коммерческого банка для ее пополнения	20209	30102
2. Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу коммерческого банка для зачисления на расчетный счет клиента	20202	40702(405-408)
3. Учет операций по поступлению в кассу коммерческого банка денежных средств от инкассаторов: До пересчета денежной наличности; Отражение в бухгалтерском учете внесенной в кассу коммерческого банка фактически пересчитанной инкассированной денежной выручки; Зачисление на расчетный счет клиентов инкассированной денежной выручки	20209	40906
4. Сдача работником банка неиспользованной остатка денежных сумм, выданных под отчет	20202	60308
5. Поступление денежной наличности в кассу банка от обменного пункта	20202	20206
6. Внебалансовый учет ценностей в денежном хранилище	912 (01-03,07)	99999
7. Учет операций по списанию денежной наличности из кассы коммерческого банка: Сдача денежной наличности в РКЦ Банка России Получение выписки о зачислении на корреспондентский счет денежной наличности	20209	20202
8. Отправление денежной наличности для подкрепления касс обменных пунктов	20206	20202
9. Выдача с расчетных счетов клиентов денежной наличности для различных выплат, установленных законодательством	40702 (402-408)	20202
10. Выдача сотруднику банка денежной наличности	60308	20202

Организация кассовой работы в коммерческом банке. Бухгалтерский учет кассовых операций и его организация

Репетиторство

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

Общая информация

Основные задачи

Специфика финансовой деятельности

Принятые формы бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций

Прием наличных

Выдача наличных

Выплата зарплаты

Регистрация бумаг

Кассовая книга

Особенности заполнения

Автоматизация

Сохранность данных

Завершающие процедуры

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Оборот наличности в обслуживающей организации

Открытие р/с

Выписки из л/с

Сопроводительные бумаги

Списание сумм

Календарная очередность

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Подкрепление наличностью

Важный момент

Проводки

Сдача смены

Восстановление пароля