Главная / Кредиты / Ндс при приобретении земли. Реализация земельных участков НДС: бухучет Ндс при реализации земельного участка

Ндс при приобретении земли. Реализация земельных участков НДС: бухучет Ндс при реализации земельного участка

Уплата НДС при покупке земли, равно как и при её продаже - это вопрос, ответ на который Министерство по налогам и сборам оформило в отдельное Письмо (№ ВГ-9-03/40 от 19.02.03 г.) В нём даётся однозначное разъяснение по поводу необходимости уплаты налога на добавленную стоимость и возможности его вычета.

Земельный участок как объект налогообложения

В пп.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса имеется определение того, что следует считать объектом обложения налогом на добавленную стоимость. В частности, это любая реализация товара (работы, услуги) на территории РФ, которая не освобождена от НДС ст.149 НК или не признаётся объектом п.2 ст. 146 НК. А поскольку каких-либо льгот в отношении земельных участков нормативный акт не содержит, его покупка или продажа будут считаться реализацией с необходимостью уплаты НДС (исключение – приватизация государственной земли).

Передача права собственности на землю может называться реализацией, независимо от способа этой передачи. А если учесть, что участок является имуществом, как минимум, предназначенным для реализации, он вполне соответствует определению товара для целей налогообложения (ст.38 НК РФ). В итоге, признавая земельный участок товаром, который реализуется на территории РФ и не попадает под категорию льготируемого, налоговики вправе применять к нему НДС.

НДС при покупке земли – это также важный вопрос, поскольку покупателю важно знать, возникнет ли у продавца объект обложения. Объясняется это тем, что при признании его таковым покупатель сможет предоставить входной налог к вычету.

НДС: земельный участок, покупаемый у государства

Нормы, которые освобождали земельные участки от налога на добавленную стоимость, действовали до 2001 года. Сегодня купля-продажа земельных участков, в том числе принадлежащих государству, облагается НДС. Об этом свидетельствует содержание одновременно нескольких статей НК РФ:

ст. 37 – правила покупки и продажи земли
ст. 146 – участки являются товаром, а значит, и объектом налогообложения НДС
ст. 38 – называет землю имуществом, которое может быть реализовано
ст. 143 – относит к категории плательщиков НДС все организации, за исключением государственных

Часто задаваемые вопросы: Как покупателю участка получить вычет НДС? Использование земли покупателем в своей деятельности, результатом которой станет образование объектов налогообложения, позволит ему получить вычет (ст.ст. 171 и 172 НК РФ). При этом участок должен быть оформлен в качестве ОС. Где брать исходные данные для расчета НДС при купле-продаже участка? Стоимость земли должна быть указана в договоре купли продажи. В противном случае такое соглашение признаётся недействительным.

НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397.

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков ндс?

В противном случае сумму уплаченного НДС нужно будет включить в стоимость земельного участка. Пример Воспользуемся условиями предыдущего примера. 10 ноября 2003 года ЗАО «Северный ветер» зарегистрировало право собственности на приобретенный земельный участок.
Кроме того, фирма получила счет-фактуру от его продавца. Бухгалтер фирмы включил участок в состав основных средств и принял к вычету НДС по нему.
В учете это было отражено следующим образом: Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение земельных участков» – 610 000 руб. (600 000 + 10 000) – земельный участок учтен в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 120 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному земельному участку. – конец примера – Мнение налоговиков МНС придерживается противоположной точки зрения.

Реализация земельных участков ндс: бухучет

Следовательно, покупатель земельного участка тоже может воспользоваться этой возможностью. Если фирма придерживается точки зрения Минфина, то НДС по земельному участку она поставит к вычету в том же месяце, когда он будет зарегистрирован и включен в состав основных средств.

Конечно, если у нее есть выданный продавцом счет-фактура, а сам участок будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС. Однако распорядители государственной и муниципальной земли, которые ведают ее продажей, далеко не всегда выставляют счета-фактуры.
А без них у фирмы нет права на возмещение налога. Если получить его все же удастся, в учете нужно сделать проводки: Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение земельных участков» – земельный участок учтен в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС по земельному участку.

Ндс при продаже земельного участка

Внимание

Главная

Правовые ресурсы
Подборки материалов
НДС при продаже земельного участка

Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже земельного участка (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: НДС при продаже земельного участка «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред.

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?
Купля-продажа земельных участков НДС не облагается
Налогообложение по НДС
При продаже права на заключение договора аренды участка земли уплачивается НДС
Реализация земельных участков НДС: бухучет
Земельные участки ндс не облагаются
Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения
Покупка земли и реализация земельного участка в 2015 г: НДС

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС? 1 ст. 38 НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.
В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст.

Ндс при приобретении земли

Облагается ли продажа муниципальной земли НДС Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС.

В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет. Однако Минфин России в письме от 13.01.2010 № 03-07-11/03 разъясняет, что реализация государственных или муниципальных земельных участков не является объектом обложения НДС, следовательно, НДС при реализации данного имущества в бюджет не уплачивают.

Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом.

Ндс при продаже земли юридическим лицом

Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. При продаже права на заключение договора аренды участка земли уплачивается НДС Кучиновой. На основании пп. 1 п. 1 ст.

Ндс при продаже земельного участка юридическим лицом

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, согласно которому объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав. При этом товаром считается любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации.

На это указано в пункте 3 статьи 38 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Гражданского кодекса земельные участки являются недвижимым имуществом.

А значит, при их реализации нужно платить НДС. Этой точки зрения придерживаются оба ведомства. Платить НДС фирма должна при покупке как частных земель, так и участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В последнем случае плательщиком налога, по мнению налоговиков, будет продавец земли, указанный в договоре купли-продажи. Об этом сказано в письме МНС от 19 февраля 2003 г. № ВГ-9-03/40.

Инфо

Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются. Земельные участки ндс не облагаются Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы.

Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: «Акт приема-передачи земельного участка» Бухгалтерский учет продажи земельных участков Согласно ПБУ 6, земельные участки учитываются на счёте 01, если удовлетворены все критерии, касающиеся назначения объекта, стоимости. В отличие от остальной недвижимости, земля не подлежит начислению амортизации.

Для продажи необходимы следующие документы:

договор,
акт по форме ОС-4.

При реализации участка компания отражает его выбытие. Балансовая стоимость имущества включается в состав прочих расходов, а цена его продажи учитывается как прочие доходы.

Ндс при продаже земли юридическим лицом 2017

Главная

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость. Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС. Что облагается НДС Все обязательные платежи регламентируются законодательством. Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ. Таким образом, согласно ст.

Компания занимается торговлей продуктами питания и является плательщиком НДС. В феврале она продала земельный участок, принадлежавший ей на праве собственности. Поскольку данная операция не является объектом налогообложения по НДС, можно ли не вести раздельный учет и весь «входной» НДС по общехозяйственным расходам принять к вычету?

В рассматриваемой ситуации компания должна вести раздельный учет. В противном случае она не сможет принять к вычету НДС по общехозяйственным расходам. Расскажем подробнее.

Правила ведения раздельного учета установлены п. 4 ст. 170 НК РФ. В этой норме сказано, что необходимо вести раздельный учет «входного» НДС по товарам (работа, услугам), используемым как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операциях. Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 149 НК РФ. Таким образом, из буквального прочтения положений п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что раздельный учет ведется, когда товары (работы, услуги) используются как для облагаемых НДС операций, так и для операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ. Исходя из этого, некоторые компании полагают, что раздельный учет не нужен, если помимо облагаемых НДС операций осуществляются операции, не являющиеся объектом налогообложения по данному налогу.

В постановлении от 05.07.2011 № 1407/11 Президиум ВАС РФ признал такой подход ошибочным. В этом деле спор шел в отношении НДС по товарам (работам, услугам), учтенным в составе общехозяйственных расходов (далее - НДС по общехозяйственным расходам). Компания, которая осуществляла как облагаемые НДС операции, так и операции, не относящиеся к объекту обложения данным налогом, весь НДС по общехозяйственным расходам приняла к вычету. Налоговики отказали в вычете налога в части, относящейся к операциям, не признаваемым объектом налогообложения, поскольку согласно подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ он должен быть включен в стоимость товаров (работ, услуг).

Компания обратилась в суд и поначалу нашла там поддержку. Суды трех инстанций пришли к выводу, что положения п. 2 ст. 170 НК РФ неприменимы к общехозяйственным расходам. По их мнению, они касаются исключительно вычетов сумм налога, уплаченных в составе расходов, непосредственно связанных с основным видом деятельности компании, и не распространяются на вычеты НДС, уплаченного в составе общехозяйственных расходов. Они также отметили, что установленная п. 4 ст. 170 НК РФ обязанность по ведению раздельного учета возлагается на налогоплательщика в случае осуществления им только двух видов операций: облагаемых налогом и освобождаемых от налогообложения. В отношении третьего вида операций - операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, - названное положение Кодекса не применяется.

Но Президиум ВАС РФ указал, что главой 21 НК РФ не предусматривается деление расходов на виды. Нет в ней и положений, устанавливающих различный порядок принятия к вычету НДС по товарам (работам, услугам) в зависимости от того, к каким расходам они отнесены (по основному виду деятельности или к общехозяйственным расходам). Поэтому принятие к вычету НДС по общехозяйственным расходам в части, относящейся к операциям, не признаваемым объектом обложения данным налогом, противоречит положениям подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ. Кроме того, при совершении как операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, так и операций, освобожденных от налогообложения, указанный налог в бюджет не поступает, поэтому получение его из бюджета в форме налогового вычета противоречит положениям главы 21 НК РФ.

В результате Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что правила раздельного учета, предусмотренные п. 4 ст. 170 НК РФ, касаются случаев, когда осуществляются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ.

Компания попыталась получить поддержку в Конституционном суде, но потерпела неудачу (Определение Конституционного суда РФ от 04.06.2013 № 966-О).

Руководствуясь вышеуказанной правовой позицией Президиума ВАС РФ, специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли, что раздельный учет нужно вести и в том случае, если помимо облагаемых операций осуществляются операции, не признаваемые объектом налогообложения по данному налогу (письма от 26.01.2017 № 03-03-06/1/3813 , от 04.04.2016 № 03-07-11/18785 , от 05.02.2016 № 03-07-14/5857). Суды тоже используют эту позицию при принятии решении (постановления АС Уральского округа от 12.02.2018 № Ф09-116/18, Западно-Сибирского округа от 24.10.2016 № Ф04-4614/2016).

Итак, учитывая единогласное мнение чиновников и судов, компания должна в периоде реализации земельного участка вести раздельный учет. Если он будет отсутствовать, компания не сможет НДС по общехозяйственным расходам ни принять к вычету, ни учесть в составе расходов. Это прямо предусмотрено положениями п. 4 ст. 170 НК РФ.

Реализация земельных участков НДС облагается или нет? Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости. Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно.

Облагается ли реализация земельных участков НДС

Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 38 НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.

В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397.

Облагается ли продажа муниципальной земли НДС

Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС. В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет.

Однако Минфин России в письме от 13.01.2010 № 03-07-11/03 разъясняет, что реализация государственных или муниципальных земельных участков не является объектом обложения НДС, следовательно, НДС при реализации данного имущества в бюджет не уплачивают.

Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом. В таком случае стоимость земельного участка в счете-фактуре должна выделяться отдельно и НДС с него не уплачивается (письмо Минфина России от 27.03.2012 № 03-07-11/86).

Итоги

Таким образом, операции по реализации земельных участков (долей в них), в том числе и муниципальных, объектом обложения НДС не являются. Это значит, что исчислять и уплачивать в бюджет суммы НДС при осуществлении данной операции не требуется.